Введение
Одно из главных требований к подготовке специалистов высшей квалификации – её связь с практикой, знание конкретных задач, особенностей будущей практической деятельности. Важным звеном этой связи является производственная практика. Цели и задачи производственной практики – это систематизация, закрепление и углубление теоретических знаний, полученных по дисциплинам специализации; приобретение практических навыков работы.
По окончанию практики студент предоставляет руководителю практики письменный отчет о выполнении всех заданий, по мере выполнения которых студент закрепляет теоретические знания и приобретает практические навыки; осваивает основные методы формирования и распределения прибыли предприятия, определения состояния и эффективности использования основных и оборотных средств; овладевает навыками прогнозирования финансовой деятельности, методов и приемов управления финансовыми ресурсами, анализа финансовой деятельности и составления финансового плана; изучает порядок формирования и использования фондов предприятия. Все это проводится по составленному с помощью руководителя практики календарному плану. По ходу производственной практики студентом ведется дневник, записи в котором делаются ежедневно и содержат личное суждение практиканта об изучаемых описываемых работах и других процессах производства.
Основными целями и задачами практики являются:
закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков организации финансовой работы предприятия и планировании производства;
изучение методов и способов организации и планирования деятельности предприятия, анализа его финансовой деятельности;
проведение анализа производственной и финансовой деятельности предприятия;
анализ взаимоотношений сельскохозяйственного предприятия с финансовой и бюджетной системой;
Сбор, обработка и подготовка необходимых материалов по исследуемой теме для написания отчета по производственной практике.
Целью написания отчёта является отображение всех результатов аудиторской проверки финансовой отчётности, а также анализ показателей производственной и финансовой деятельности предприятия и внесение предложений по повышению эффективности производства в хозяйстве.
2. Организационно — экономическая характеристика ОАО «Джанкойский элеватор» ОАО «Джанкойский элеватор» находится на территории Джанкойского района Автономной Республики Крым. Предприятие создано одним физическим лицом на основе его собственности и зарегистрировано 4 августа 2005г. Целью деятельности предприятия является совершение производственно-хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли для обеспечения социально-экономических интересов основателя и членов трудового коллектива. Предприятие специализируется на выращивании зерновых и технических культур, овощеводстве и разведении КРС. Расположено в северной степной части Крымского полуострова, в 95 км. от республиканского центра- г.Симферополь,. Связь с ними осуществляется дорогами с асфальтовым покрытием. Хозяйство находится рядом с рынком сбыта, поэтому сбыт продукции выгоден и хорошо налажен. Рельеф отличается большим разнообразием почвенных и климатических условий и благоприятен для развития сельского хозяйства. Климат — умеренно континентальный, с чертами субтропического. Самыми холодными месяцами являются январь и февраль с температурами минус 10 – 15С. Средний из абсолютных минимумов температуры воздуха минус 19-25С. Самыми тёплыми месяцами являются июль и август с температурами плюс 22,3 – 23,3 С, в отдельные годы дневная температура поднимается до плюс 35-40С. Период с положительными температурами (среднесуточными) довольно большой и составляет 284 дня. Продолжительность безморозного периода, как и периода со среднесуточной температурой выше 10С тепла, около 6 месяцев. Опасные для растений заморозки наблюдаются не ежегодно. За зимний период почвы промерзают на 15 – 20см. Продолжительность безморозного периода в среднем 184 дня. Годовая сумма осадков составляет 336мм. Наибольшее их количество выпадает в летний период. Мощность водного слоя не постоянна и зависит от количества выпадающих осадков. Для более наглядного представления экономического состояния ОАО «Джанкойский элеватор» приведём данные о его размерах.
Таблица 1.-Определение размеров предприятия
№ п/п
Показатели
2007г.
2008г.
2009г.
2009г.в % к 2007г.
1
Валовой доход, тыс.грн.
49078,9
86637
52905
107,8
2
Денежная выручка от реализации продукции, тыс.грн.
44348,7
77682
47490
107,1
3
Себестоимость реализованной продукции, тыс.грн.
37148,8
64023
36541
98,4
4
Прибыль от реализации, тыс.грн.
7199,9
13659
10949
152,1
5
Чистая прибыль, тыс.гн.
1924,3
5025
3360
174,6
6
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.грн.
9811,8
11484,5
12968,5
132,2
7
Среднегодовая стоимость активов, тыс.грн.
21008,9
30354,5
36823
175,3
8
Среднегодовая численность работников, чел.
135
137
139
Анализируя данные таблицы 1, можно сказать, что валовой доход хозяйства за последние три года существенно увеличился. Увеличение валового дохода, в свою очередь привело к повышению уровня денежной выручки. Денежная выручка в 2009г. в сравнении с 2007г. увеличилась на 7,8%. Себестоимость реализуемой продукции увеличилась на 8,6%.В результате реализации продукции в 2009г. хозяйство получило прибыль в размере 10949 тыс.грн. и в сравнении с 2007г. он составляет лишь 9,7%.Среднегодовая стоимость основных средств, в динамике за три года, наоборот увеличилась на 75,7%, следовательно, улучшилось качество, полнота и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ. Увеличилась и стоимость активов на 28,6%. Среднегодовая численность работников увеличилась на 41,2%.
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции является обеспеченность предприятия основными средствами в необходимом количестве и ассортименте, а так же эффективное их использование. К показателям, характеризующим уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, относятся фондовооруженность и фондообеспеченность, фондоемкость и фондоотдача. Использование основных и производных фондов и энергетических ресурсов представлено в таблице 5.
Таблица №2.-Обеспеченность предприятия основными производственными фондами.
Показатели
2007г.
2008г.
2009г.
2007г. к 2008г.,%
Фондовооруженность, грн/чел.
72,68
83,83
93,30
86,7
Фондоотдача, грн/грн
4.52
11.02
3.66
41,02
Фондоемкость, грн/грн
0.21
0.09
0.27
233,4
На основании данных, представленных в таблице №2, можно сделать вывод, за период с 2007г. по 2009г. показатели фондооснащенности и фондовооруженности значительно увеличились. Увеличение составляет 158,3% и 142,2% соответственно. Это свидетельствует об увеличении обеспеченности предприятия основными производственными фондами. Однако наблюдается значительное уменьшение показателя фондоотдачи, а это в свою очередь свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов на 84,5%. Показатель фондоемкости за анализируемый период увеличился на 546,4%. Это свидетельствует, о росте стоимости основных фондов в расчете на одну гривну реализуемой продукции.
2. Анализ состояния и эффективности использования основных средств
ОАО «Джанкойский элеватор»
К основным средствам предприятия относят материальные активы, которые используются в производственной и непроизводственной сфере деятельности.
Проведем анализ основных средств, находящихся на балансе ОАО «Джанкойский элеватор».
Рассмотрим данные о наличии, износе и движении основных средств, так как они служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.
Источником исходной информации является финансовая отчетность предприятия.
Таблица 2.1 – Наличие и движение основных средств
Показатель
Наличие на начало года,
тыс.грн.
Наличие на конец года,
тыс.грн.
Изменение в течении
года, %
Год
2007
2008
2009
2007
2008
2009
2007
2008
2009
Стоимость основных средств в первоначальной оценке
20504.7
21240
25414
21239.8
25414
26115
103.6
119.6
102.8
Износ основных средств
10732.8
11388
12297
11388.2
12297
13295
129.3
107.7
108.1
Остаточная стоимость основных средств
9771.9
9852
13117
9851.6
13117
12820
100.8
133.1
97.7
На основании данных таблицы 2.1, можно сделать вывод, что стоимость основных средств предприятия за период с 2007г. по 2009г. значительно возросла. Стоимость основных средств в первоначальной оценке за 2007г. и 2008г. возросла на 280,1% и 126,3% соответственно, а за 2009г. их стоимость незначительно сократилась (на 1%). Стоимость износа также возросла за анализируемый период с 9,9 тыс.грн. до 935,1 тыс.грн. Остаточная стоимость основных средств за 2007г. и2008г. также значительно возросла на 256,2% и 100,8% соответственно. В 2009г. наблюдается тенденция снижения остаточной стоимости основных средств. на конец года их стоимость составляла 1388,4 тыс.грн., что на 17,1 % ниже, чем на начало года.
Рассмотрим структуру основных средств хозяйства.
Таблица 2.2 – Структура основных средств.
Группа основных средств
Начало
2009 года
Конец
2009 года
Темп прироста
Тыс.
грн
%
Тыс.
грн.
%
Тыс.
грн.
%
Активная часть: -машины и оборудование -транспортные средства
1662
266
12.7
2.1
1212
187
9.5
1.5
-450
-79
-27.1
-29.7
Пассивная часть: -здания и сооружения -хозяйственный инвентарь
11036
153
84.1
1.2
11278
143
87.9
1.1
242
-10
2.2
-6.5
Итого основных средств
13117
100,0
12820
100,0
-297
-2.3
На основании данных таблицы 2.2, можно сделать вывод, что за 2009г. стоимость основных средств предприятия сократилась на 17,1%. Основную долю в структуре основных средств занимает активная часть. На конец 2009г. машины и оборудования занимали 85,9%, а транспортные средства 10,9% основных средств. Снижение активной части может стать причиной снижения объема производства и повышения себестоимости. К числу пассивной части основных средств входят здания и хозяйственный инвентарь. Их доля в общей стоимости основных средств составляет на конец 2009г. лишь 0,1% и 0,05%. Так как основные средства занимают значительный удельный вес в структуре активов предприятия, необходимо постоянно оценивать состояние основных средств и эффективность их использования. Анализ движения основных фондов производится на основе следующих показателей: коэффициент поступления (ввода) основных средств; коэффициент обновления; коэффициент выбытия; коэффициент ликвидации; коэффициент расширения; коэффициент замены; коэффициент износа. Полученные результаты расчетов, перечисленных выше показателей, сведены в таблице 2.3. Таблица 2.3– Коэффициенты движения основных средств
КОЭФФИЦИЕНТЫ
2007 год
2008
год
2009 год
2009 г. к 2007 г.,%
Коэффициент поступления
0.03
0.2
0.007
23.3
Коэффициент обновления
0.03
0.2
0.007
23.3
Коэффициент выбытия
0.003
0.07
0.01
333.3
Коэффициент ликвидации
0.003
0.07
0.01
333.3
Коэффициент замены
0.09
0.5
1.5
1666
Коэффициент расширения
0.91
0.5
-0.5
-
Коэффициент износа
2.5
0.5
0.05
2.0
На основании данных, представленных в таблице 2.3, можно сделать вывод, что за период с 2007г. по 2009г. коэффициент поступления снизился на 1,4% и это свидетельствует о снижении доли новых поступивших на баланс предприятия основных средств. На 11,1% увеличилась доля выбывших основных средств, что показывает коэффициент выбытия. В 2009г. он составлял 0,3. Коэффициент замены за анализируемый период снизился на 66,7%. Это говорит о том, что доля поступивших основных средств больше, чем выбывших. Увеличился коэффициент замены и в 2009г. составил 0,09. Значительно возрос также и коэффициент износа.
Таблица 2.4 – Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства
Показатели
2007 г.
2008г.
2009 г.
2009г. в % к 2007г.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.грн.
9811.8
7049.5
12968.5
132.2
Энергомощность, кВт./ч
2300
2450
2500
104.2
Среднегодовое количество работников, чел.
135
137
139
103.0
Фондовооруженность, тыс. грн. на 1 раб.
72.68
51.46
93.29
128.3
На основании данных таблицы 2.4, можно сказать что среднегодовая стоимость основных производственных фондов за период с 2007г. по 2009г. возросла на 175,7% и в 2009г. составила 12968.5 тыс.грн. На 58,8% увеличелось среднегодовое количество работников. Площадь сельскохозяйственных угодий также снизилась за анализируемый период на 52,8%.в результате данных изменений значительно возросли показатели фондообеспеченности и фондовооруженности. В 2009г. на 100га. сельскохозяйственных угодий приходилось 188,3 тыс.грн. основных средств, что на 232,7% больше, чем в 2007г. На 198,7% увеличилась фондовооруженность и в 2009г. на 1 работника приходилось около 93.29 тыс.грн. основных производственных фондов. Что касается энерговооруженности, то за период с 2007г. по 209г. она снизилась на 14,8%. Определив обеспеченность хозяйства основными фондами, необходимо проанализировать эффективность их использования. Оценка эффективности использования основных фондов основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей фондоотдачи и фондоемкости.
Показатели использования основных фондов можно проанализировать, используя данные таблицы 2.5.
Таблица 2.5 – Показатели использования основных фондов
ПОКАЗАТЕЛИ
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Откл. 2009 г. от 2007 г.,
+, -
Темп
изменения, в %
Объем выпуска продукции, тыс. грн.
44348.7
77682
47490
3141.3
107.1
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. грн.
9811.8
7049.5
12968.5
3156.7
132.2
Фондоотдача, грн.
4.52
11.02
3.66
-0.86
81.0
Фондоемкость, грн.
0.21
0.09
0.27
0.06
130.0
Исходя из данных таблицы 2.5, можно сделать вывод, что за период с 2007г. по 2009г. объем выпуска продукции снизился на 72,8% и составил 2128,1 тыс.грн. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов возросла на 75,7%. Однако наблюдается значительное уменьшение показателя фондоотдачи, а это в свою очередь свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов на 84,5%. Показатель фондоемкости за анализируемый период увеличился на 546,4%. Это свидетельствует, о росте стоимости основных фондов в расчете на одну гривну реализуемой продукции.
3. Анализ состояния, структуры и эффективности использования оборотных активов предприятия ОАО «Джанкойский элеватор»
Оборотные активы, являясь основным элементом материальной основы процесса производства, оказывают определяющее влияние на его ход. Как их недостаток, так и излишек отрицательно сказываются на производственно-финансовой деятельности предприятий
Проведем анализ состояния и структуры оборотных активов ОАО «Джанкойский элеватор»
Таблица 3.1 – Анализ состава и структуры оборотных средств
Размещение
имущества
2007 г.
2008г.
2009г.
Отклонения (+,-)
Тыс. грн.
%
Тыс. грн.
%
Тыс. грн.
%
Тыс. грн.
%
Производственные запасы
1216.3
10.1
376
0.2
227
1.0
-989.3
-80
Товары
3250.2
27.1
564
2.4
11
0.04
-3229.2
-99.7
Готовая продукция
551.9
4.6
-
-
-
-
-
-
Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги
2702.7
22.5
13200
55.4
8420
38.1
5717.3
211.5
Дебиторская задолженность по расчетам
3822.6
31.9
6387
26.8
8020
36.3
4197.4
109.8
Текущая дебиторская задолженность
15.5
0.1
1421
6.0
33
0.1
17.5
112.9
Денежные средства
204.7
1.7
1485
6.4
5308
24
5103.3
2493
Другие оборотные активы
215.3
1.8
388
1.6
66
0.3
-149.3
-69.3
Итого оборотных средств
11979.2
100
23821
100
22085
100
10105.8
84.4
На основании данных таблицы 3.1, можно сделать вывод, что общая стоимость оборотных средств предприятия за период с 2007г. по 2009г. сократилась на 84.4% и в 2009 году составила 22085 тыс.грн. основную долю оборотных средств составляет дебиторская задолженность за товары, работы и услуги. В 2009г. они составляли около 38.1% и в сравнении с 2007 годом сократилась на 5717.3 тыс.грн. увеличилась стоимость незавершенного производства на 262,4%.
За анализируемый период значительно возросла стоимость производственных запасов, что в свою очередь свидетельствует о росте объемов производства предприятия. Возросла и стоимость незавершенного производства на 262,4%, и 2009г. составила 489,2 тыс.грн. Но доля запасов составляет в 2009г. лишь 3,8%. На 65,9% сократилась стоимость денежных средств. Для того чтобы определить обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами необходимо анализировать источники формирования финансовых ресурсов предприятия.
Исходя из данных, представленных в таблице 3.2, можно сказать, что основным источником формирования оборотных средств на предприятии является собственный капитал. Его величина в 2009г. составила 5417,6 тыс.грн. и значительно преувеличивает стоимость необоротных активов, которая в этом же году составила 1388,4 тыс.грн. Исходя из того, что величина собственного оборотного капитала достаточно велика, что свидетельствует о нормальном функционировании предприятия.
Заемные средства предприятия представлены в основном долгосрочным и краткосрочным кредитами банка, кредиторской задолженностью, В структуре источников формирования средств они в 2009г. занимают 6,7%, 1,0%, 0,1%. В сравнении с 2007г. их величина значительно сократилась. Это является негативным явлением, так как именно за счет заемных средств предприятие способно быстро увеличить объем производства, установить новое оборудование.
Таблица 3.2 – Анализ структуры источников формирования средств
Источники средств
2007 г.
2008г.
2009г.
Откло-нение, тыс. грн.
Тыс. грн
%
Тыс.
грн
%
Тыс.
Грн.
%
1.Собственый капитал
Уставный капитал
4627.4
20.2
4627
12.2
4627
12.9
0.4
Другой дополнительный капитал
11211.1
49.0
11211
29.6
11211
31.3
0.1
Резервный каптал
21.2
0.09
117
0.3
369
1.0
347.8
Нераспределен-ная прибыль
2326.9
10.2
7256
19.2
10364
28.9
8307.1
Итого по 1 разделу
18186.6
79.5
23211
61.3
26571
74.2
8384.4
2. Обеспечение будущих затрат и платежей
Целевое финансирование
13.8
0.06
12
0.03
7
0,01
-6.8
Итого по 2 разделу
13.8
0.06
12
0.03
7
0.01
-6.8
3.Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты банков
2525
11.0
3850
10.2
-
-
-
Другие долгосрочные финансовые обязательства
1078.1
4.7
10078
26.6
986
2.8
-92.1
Отсроченные налоговые обязательства
-
-
677
1.8
939
-
-
Итого по 3 разделу
3603.1
15.7
5605
14.8
1925
5.4
-1678.1
4.Текущие обязательства
Кредиторская задолженность
493.9
2.1
8265
21.8
6015
16.8
5521.1
Текущие обязательства по расчетам
306.6
1.3
674
1.8
330
0.9
23.4
Другие текущие обязательства
265.9
1.2
72
0.2
959
2.7
693.1
Итого по 4 разделу
1066.4
4.7
9011
23.8
7304
20.4
6237.6
Всего источников
22869.9
100
37839
100
35807
100
12937.1
Для детального анализа состава и структуры оборотных средств необходимо рассмотреть основные элементы нормируемых оборотных средств.
Таблица 3.3 – Анализ нормируемых оборотных средств предприятия
Материальные оборотные
средства
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Откло-нение,
тыс.грн.
Тыс. грн.
%
Тыс. грн.
%
Тыс. грн.
%
Производственные запасы, в т.ч.:
Сырье и материалы
913.7
18.2
7
0.7
13
5.5
900.7
Полуфабрикаты
113.8
2.7
258
27.4
120
50.4
-63.4
Топливо
126.3
2.5
30
3.2
64
26.9
-62.3
Тара
4.7
0.09
3
0.3
3
1.3
-1.7
Строительные материалы
22.5
0.4
12
1.2
8
3.4
-14.5
Запасные части
21.3
0.4
40
4.2
10
4.2
-11.3
МБП
14.0
0.3
26
2.7
11
4.6
-3.0
Готовая продукция
551.9
11.0
-
-
-
-
-551,9
Товары
3250.2
64.7
564
60.0
11
4.6
-3239.2
Итого запасы
5018.4
100
940
100
238
100
-4780.4
В % к оборотным активам
41.9
3.9
1.1
-40.8
В % к имуществу
26.2
2.5
0.7
-25.5
На основании данных, представленных в таблице 3.3, можно сделать вывод, что нормируемые оборотные средства в ОАО «Джанкойский элеватор»
представлены производственными запасами, незавершенным производством и готовой продукцией. За период с 2007г. по 2009г. их стоимость значительно возросла (на 106,5тыс.грн., 354,2тыс.грн. и 221,2тыс.грн. соответственно). Значительно возросла доля в структуре нормируемых оборотных средств незавершенного производства, и снизилась доля готовой продукции.
За анализируемый период снизилась доля нормируемых оборотных средств в общей сумме оборотных активов предприятия на 8,0%. В структуре всего имущества их доля также снизилась на 6,1% и в 2009г. составила 13,9%
При оценке и управлении оборотными активами важную роль играет структура дебиторской задолженности.
Таблица 3.4 – Анализ состояния дебиторской задолженности
Состав дебиторской задолженности
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Отклонение
(+,-), тыс.грн.
Тыс. грн.
%
Тыс. грн.
%
Тыс. грн.
%
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги
2702.7
99.4
13200
90.3
8420
99.6
5717.3
-другая текущая дебиторская задолженность
15.5
0.6
1421
9.7
33
0.4
17.5
Итого дебиторская задолженность
2718.2
100
14621
100
8453
100
5734.8
В.т.ч. по срокам
-до 6 месяцев
2120.7
14383
8316
6195.3
-от 6-12 месяцев
597.5
229
137
-460.5
Списана как без надежная
-
-
-
-
В % к оборотным активам
22.7
55.4
38.3
15.6
В % к стоимости имущества
11.9
34.9
23.6
11.7
Исходя из данных, представленных в таблице 3.4, можно сделать вывод, что общая сумма дебиторской задолженности ОАО «Джанкойский элеватор»
за период с 2007г. по 2009г. сократилась на 2037,5 тыс.грн. В структуре дебиторской задолженности основную долю занимает дебиторская задолженность за товары, работы и услуги и в сравнении с 2007г. она также сократилась на 2003,8 тыс.грн. Срок уплаты дебиторской задолженности практически не превышает 6 месяцев. В структуре оборотных активов и всего имущества хозяйства дебиторская задолженность занимает значительную долю(81,0% и 63,2% соответственно).
Проведем анализ эффективности оборотных активов ОАО «Джанкойский элеватор, так как он является обобщающим для характеристики деловой активности предприятия.
Таблица 3.5 – Анализ эффективности использования оборотных активов (деловой активности)
Наименование показателя
Годы
Откло-нение
(+,-)
2007
2008
2009
Оборачиваемость средств в расчетах
6.9
2.3
3.1
-3.9
Оборачиваемость средств в расчетах (в днях)
52
157
118
66
Оборачиваемость запасов
7.4
68.1
153.5
146.1
Оборачиваемость запасов (в днях)
49
5
2
-47
Оборачиваемость кредиторской задолженности
75.0
7.7
6.1
-68.9
Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)
5
47
59
54
Продолжительность операционного цикла
101
162
120
19
Продолжительность финансового цикла
96
115
61
-35
Оборачиваемость собственного капитала
2.4
3.3
1.8
-0.6
Оборачиваемость мобильных активов
3.7
3.3
2.1
-1.6
Коэффициент закрепления оборотных средств
0.5
0.6
0.6
0.1
Оборачиваемость совокупного капитала
1.9
2.1
1.3
-0.6
Оборачиваемость готовой продукции
67.3
-
-
-67.3
Оборачиваемость готовой продукции
(в днях)
5
-
-
-5
На основании данных, представленных в таблице 3.5, можно сказать, что за период с 2007г. по 2009г. значительно снизился показатель оборачиваемости средств в расчетах, что свидетельствует о резком сокращении объемов кредита, предоставляемого предприятием. Средний срок погашения дебиторской задолженности увеличился на 442 дня и в 2009г. составлял 720 дня. Снижение показателя оборачиваемости запасов говорит о увеличении срока хранения запасов. Срок оборота средств и запасов в 2009г. составил 225дней. За анализируемый период сократилась и сумма коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Снижение показателя оборачиваемости кредиторской задолженности (в днях) свидетельствует о снижении скорости оплаты задолженности повышении роста покупок кредита. Значительно увеличилась продолжительность операционного и финансового цикла. В 2009г. они составляли соответственно 945 дней и 942 дня. Резкое снижение оборачиваемости собственного капитала, говорит о сокращении уровня продаж. За 2009г. вся стоимость имущества совершила лишь 0,3 оборота. В этом же году выручка от реализации в 7,1 раз превысила средние запасы готовой продукции на предприятии. Средний срок оборота готовой продукции сократился и в 2009г. составил 51 день.
4.Анализ финансовых результатов деятельности и рентабельности ОАО «Джанкойский элеватор».
Финансовые результаты представляют собой, выраженный в стоимостной (денежной) форме, экономический итог эффективности использования факторов производства в деятельности субъектов хозяйствования.
Финансовые результаты деятельности предприятий характеризуются такими экономическими показателями, как валовой доход, чистый доход и прибыл.
Проведем анализ источников и порядок формирования прибыли ОАО «Джанкойский элеватор», а также оценим эффективность финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия на основе показателей рентабельности.
Рассмотрим динамику прибыли и выявим влияния различных факторов на ее размер.
На основании данных, представленных в таблице 4.1, можно сделать вывод, что чистая прибыль предприятия за период с 2007г. по 2009г. значительно снизилась (на 98,15) и в 2009г. составил лишь 89,6 тыс.грн… Основным фактором, который повлиял на данные изменения, является доход (выручка) от реализации продукции. В 2009г. он составлял 2128,1 тыс.грн., что на 72,8% меньше, чем в 2007г.
Что касается себестоимости реализованной продукции, а также административных затрат и затрат на сбыт (затраты на удержание подразделов, которые занимаются сбытом продукции, рекламу, доставку продукции потребителям и т.п.), то за анализируемый период они также сократились на 41,6%, 8,8% и 94,5% соответственно.
За анализируемый период наблюдается постепенное увеличение других операционных затрат и других финансовых затрат, и сокращение доходов, что также значительно повлияло на размер чистой прибыли. В 2007г. наблюдались и чрезвычайные затраты в размере 167,6 тыс.грн.
Немаловажным показателем является и денежный поток (сумма чистой прибыли и амортизационные отчисления), размер которого сократился за анализируемый период на 92,6%.
Таблица 4.1- Анализ финансовых результатов деятельности
№
п/п
Показатели Годы
2009 г. в % к 2007 г.
2007
2008
2009
1
2
3
4
5
6
1
Чистый доход от реализации продукции
44349
77682
47490
107.1
2
Себестоимость реализованной продукции
37149
64023
36541
98.4
3
Валовая прибыль от реализации
7200
13659
10949
152.1
4
Административные затраты
1698
2547
2728
160.7
5
Затраты на сбыт
3115
6111
5275
169.3
6
Себестоимость реализованной продукции с учетом административных затрат и затрат на сбыт
41962
72681
44544
106.2
7
Другие операционные затраты
1175
5439
7861
669.0
8
Другие операционные доходы
1106
6581
8184
739.9
9
Прибыль от операционной деятельности
2318
6143
3269
141.0
10
Доход от участия в капитале
-
-
-
-
11
Другие финансовые доходы
4
55
350
8750
12
Финансовые затраты
231
227
113
48.9
13
Другие затраты
687
-
-
-
14
Другие доходы
677
-
470
69.4
14
Прибыль от обычной деятельности
2081
5981
3838
184.4
15
Налог на прибыль
157
946
478
304.5
16
Прибыль от обычной деятельности за вычетом налога
1924
5025
3360
174.6
14
Чистая прибыль
1924
5025
3360
174.6
17
Денежный поток
2631
5935
4401
167.3
--PAGE_BREAK--
На основании данных отчетов за 2009г. проведем анализ чистой прибыли ОАО «Джанкойский элеватор» и определим, какие показатели оказали наибольшее влияние на ее размер.
Таблица 4.2- Прибыли и убытки предприятия за 2009 год
Показатели
Отчетный год
Отклонение фактического уровня от плана,
тыс.грн.
План
Факт
1. Валовая прибыль
13659
10949
-2710
2. Операционные затраты
78120
52405
-25715
3. Финансовые результаты от
операционной деятельности
6143
3269
-2874
4. Финансовые результаты от
инвестиционной деятельности
55
350
295
5. Фин. результаты от деятельности
5981
3838
-2143
6. Налог на прибыль
946
478
-468
7. Финансовый результат
5025
3360
-1665
8. Непредвиденные доходы и затраты
-
-
-
9.Чистая прибыль или убыток
5025
3360
-1665
На основании данных, представленных в таблице 4.2, можно сделать вывод, что объем чистой прибыли за 2009г. увеличился на 115,6 тыс.грн. На размер чистой прибыли оказало влияние увеличение валовой прибыли. Но значительное увеличение операционных затрат привели к снижению финансового результата от операционной деятельности за анализируемый период значительно сократился и финансовый результат от операционной деятельности и на конец 2009г. он составлял 17,9 тыс.грн.
Проведем анализ и оценим показатели рентабельности ОАО «Джанкойский элеватор»
Таблица 4.3 — Расчет коэффициентов рентабельности
Показатели, %
Годы
Изме-нение
2007
2008
2009
Рентабельность капитала(инвестиций)
Рентабельность совокупного капитала
9.1
15.8
10.7
1.6
Рентабельность собственного капитала
10.7
21.6
13.0
2.3
Рентабельность основных средств
19.5
38.3
26.2
6.7
Рентабельность продаж
Валовая рентабельность реализованной продукции
16.2
17.6
23.1
6.9
Операционная рентабельность реализованной продукции
5.2
7.9
6.9
1.7
Чистая рентабельность продаж
4.3
6.5
7.1
2.8
Рентабельность операционной деятельности
5.5
7.9
6.2
0.7
Рентабельность обычной деятельности
7.6
4.7
7.3
-0.3
Чистая рентабельность деятельности
6.4
4.4
6.4
0
Исходя из данных таблицы 4.4, можно сказать, что рентабельность совокупного капитала значительно увеличилась, что свидетельствует о повышении эффективности использования предприятием свои активов за период с 2007г. по 2009г. В 2009г. каждая гривна, вложенная в имущество приносит 0,61тыс.грн. прибыли. Эффективность использования собственного капитала за анализируемый период наоборот значительно сократилась. Каждая гривна, вложенная в основные средства в 2009г. приносит лишь 0,06 тыс.грн. в прибыль и это значительно ниже, чем в 2007г., что говорит о снижении эффективности использования предприятием основных средств. Что касается рентабельности продаж, то за анализируемый период она значительно сократилась. Снижение показателя валовой рентабельности реализованной продукции свидетельствует о снижении общей эффективности деятельности предприятия. Что касается эффективности деятельности предприятия после вычета затрат на производство и сбыт, то за анализируемый период она наоборот возросла. Показатель чистой рентабельности продаж значительно сократился, что говорит о снижении уровня рентабельности по чистой прибыли. В 2009г. предприятие значительно не окупало расходы от операционной деятельности. Также значительно снизилась окупаемость всех расходов. На 1 грн. затрат в 2009г приходилось 0,03 тыс.грн. прибыли, и это на 1,3 тыс.грн. меньше, чем в 2007г.
На основе проведения анализа рентабельности на основе данных за 2007г. по 2009г., было выявлено снижении рентабельности предприятия, что говорит о снижении эффективности его деятельности.
5. Доходы ОАО «Джанкойский элеватор» и их распределение.
Доходы предприятия формируются в процессе осуществления им хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельности, связанной с созданием, распределением и перераспределением валового общественного продукта. Основным источником поступлений денежных средств на предприятие является доход от обычной деятельности. Проведем анализ доходов ОАО «Джанкойский элеватор»
Таблица 5.1- Анализ доходов предприятия от обычной деятельности
№
п/п
Показатели
Годы
2009 г. в % к 2007 г.
2007
2008
2009
1.Доходы от основной деятельности
1.1
Доход от реализации товаров и услуг
2318
6143
3269
141.0
1.2
Другие операционные доходы:
-операционная курсовая разница -другие операционные доходы
105.5
-
6551
-
3
8181
2.8
-
2. Доходы от инвестиционно-финансовой деятельности
2.1
Другие доходы от финансовой деятельности
3.9
55
350
8974
3. Другие доходы
3.1
Реализация необоротных активов
37.6
-
470
1250
3.2
Другие доходы
639.1
-
-
-
На основании данных, представленных в таблице 5.1, можно сделать вывод, что главной составляющей доходов ОАО «Джанкойский элеватор» является доход от других доходов от финансовой деятельности за вычетом материальных, капитальных и трудовых затрат понесенных в процессе производства и реализации. За период с 2007г. по 2009г. доход от других доходов от финансовой деятельности значительно увеличились, а в 2009г. составлял 350 тыс.грн. доход от реализации других оборотных активов также сократился на 99,8% и в 2009г. составил лишь 3 тыс.грн. за анализируемый период на 95,2% увеличились доходы от реализации товаров и услуг и в 2009г. составили 3269 тыс.грн. Что касается других доходов от реализация необоротных активов, то хозяйство получило их только в 2009г. и их сумма составила 470тыс.грн. Рассмотрим каналы реализации продукции ОАО «Джанкойский элеватор» и уровень отпускных цен, так как это имеет прямое влияние на размер доходов. Организация сбыта на сельскохозяйственных предприятиях возлагается на соответствующие службы в соответствие с организационной структурой предприятия. Это может быть торговый отдел или коммерческая служба. Так как в ОАО «Джанкойский элеватор» отсутствуют подобные службы, данная работа выполняется главными специалистами. Организация сбыта растениеводческой продукции в свою очередь закреплена за главным агрономом. В ОАО «Джанкойский элеватор» продукция реализуется со склада, через посредников, через магазины, оптом и в розницу. Хозяйство заключает договора с другими предприятиями и сбытовыми организациями, в которых обговариваются цена реализации и порядок возмещения затрат на доставку продукции. В данном случае цены устанавливаются самостоятельно под воздействием спроса и предложения. В случае продажи сельскохозяйственной продукции на рынке цена реализации включает торговые надбавки и наценки. В затраты на реализацию продукции, по этому каналу, помимо затрат на погрузку, транспортировку и разгрузку включаются расходы по ее продаже (оплата труда продавцов, аренда складских помещений и др.), а также убытки от потерь продукции при транспортировке, хранении.
Выбор наиболее эффективных каналов реализации для ОАО «Джанкойский элеватор» имеет большое значение, так как это дает возможность, при том же объеме продукции и сложившихся ценах, увеличить массу прибыли или, по крайней мере, уменьшить убыток. Рассмотрим порядок распределения прибыли ОАО «Джанкойский элеватор» и ее использование для удовлетворения различных потребностей. Прибыль предприятия распределяется между государством, в виде уплаты налоговых платежей в местные бюджеты и финансовые санкции, и собственно предприятием для формирования финансовых ресурсов, направленных на обеспечение его хозяйственной деятельности. Распределение прибыли регламентируется уставом, в соответствии с которым на предприятии составляются соответствующие сметы на развитие производства, материальное поощрение работников. К расходам связанным с развитием производства относятся затраты связанные с техническим перевооружением производства, расширением предприятия, проведением природоохранных мероприятий, расходы по погашению долгосрочных кредитов. К материальным поощрениям относятся выплаты премий работникам за достижения в труде, оказание материальной помощи. Часть прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия, используется для оплаты приобретаемых сырья, материалов и т.д., необходимых для осуществления нового цикла производства, пополнение уставного капитала и другие цели. Что касается резервного капитала, то в ОАО «Джанкойский элеватор» он не создается. Большой размер прибыли не расходуется и остается на предприятии как нераспределенная прибыль, увеличивая размер собственного капитала. Наличие такой прибыли свидетельствует о наличии источника для дальнейшего развития предприятия. В 2009г. сумма нераспределенной прибыли составила 5417,6 тыс.грн., что составляет 85,5% всего имущества предприятия.
6. Финансовый план ОАО «Джанкойский элеватор».
Осуществляемое на предприятиях планирование производственно-финансовой деятельности предусматривает составление как производственного, так и финансового планов. Финансовый план является составной частью бизнес-плана предприятия. Он представляет собой таблицу, в которой отражаются объемы поступлений и направления использования финансовых ресурсов предприятия в планируемом году. Необходимостьфинансового плана состоит в том, чтобы дать возможность руководству предприятия видеть, какие финансовые ресурсы, в каких объемах и откуда поступают, на какие цели они расходуются, выявить резервы увеличения собственных финансовых ресурсов, осуществлять режим экономии и контроль за целевым использованием средств. Составление финансового плана каждое предприятие осуществляет самостоятельно по установленной форме. Рассмотрим методику составление финансового плана ОАО «Джанкойский элеватор». План развития ОАО «Джанкойский элеватор» составляется на год. В основе составления финансового плана лежит балансовый метод, т.е. увязка расходов с источниками их финансирования. В нем проводится расчет затрат на производство продукции, выручки от реализации продукции, прибыли и рентабельности предприятия; расчет потребности в горюче-смазочных материалах, минеральных удобрениях, посадочного материала и семян. Также составляется баланс использования и потребление основных видов продукции, наличия сельскохозяйственных угодий. Составим сметы расходов ОАО «Джанкойский элеватор» на основании данных за последние три года и оперативной информации.
Таблица 6.1- Расходы предприятия
№
п/п
Показатели
Годы
2010 г. в % к 2008 г.
2008
2009
2010
1.
Расходы, связанные с формированием себестоимости реализованной продукции
64023
36541
43528
67,99
2.
Административные затраты
2547
2728
2936
115,28
3.
Затраты на сбыт
6111
5275
4387
71,79
4.
Другие операционные затраты
5439
7861
9921
182,41
На основании данных, представленных в таблице 6.1, можно сделать вывод, что в 2010г. в сравнении с 2008г. планируется сокращение расходов предприятия. Административные затраты в 2010г.планируются в размере 2936 тыс.грн. и это на 15,3% больше, чем в 2008г. Планируется незначительное сокращение затрат на сбыт, в 2010г. они должны составлять 6111 тыс.грн. Другие операционные затраты в 2010г. планируются в размере 5439 тыс.грн., что на 2242 тыс.грн. больше, чем в 2009г. Рассмотрим планируемые размеры доходов и поступлений ОАО «Джанкойский элеватор» на 2010г.
Таблица 6.2- Доходы и поступления ОАО «Джанкойский элеватор» за 2008г.-2010г.
№
п/п
Показатели
Годы
2010 г. в % к 2008 г.
2008
2009
2010
1.
Чистый доход (выручка) от реализации продукции
77682
47490
56382
72,58
2.
Валовая прибыль от реализации
13659
10949
8453
61,89
3.
Другие операционные доходы
6581
8184
10747
163,31
4.
Прибыль от операционной деятельности
6143
3269
4765
77,57
5.
Другие финансовые доходы
55
350
870
1581,8
6.
Другие доходы
-
470
980
-
7.
Прибыль от обычной деятельности
5981
3838
3314
55,41
8.
Чистая прибыль
-26,0
89,6
1609,9
-
На основании данных таблицы 6.2, можно сказать, что размеры доходов предприятия увеличиваются. Планируется значительное увеличение чистой прибыли, в 2010г. ее сумма составляет 1609,9 тыс.грн. За анализируемый период на 93,3% увеличился чистый доход хозяйства, размер валовой прибыли планируется получить в 2010г. в размере 8453 тыс.грн. Наблюдается также увеличение других операционных доходов и других финансовых доходов. В 2010г. они должны составлять 10747 тыс.грн. и 870 тыс.грн. соответственно. Планируется увеличение других доходов, в 2010г. они должны составить 980 тыс.грн. В финансовом плане ОАО «Джанкойский элеватор» были учитаны не только данные за прошлые года, но и изменения внешних и внутренних факторов, оказывающих возможное влияние на показатели деятельности предприятия.
Показатель
2007г.
2008г.
2009г.
А
0,319
0,243
0,359
В
0,084
0,013
0,094
С
0,939
0,169
0,326
D
3,895
1,588
2,879
E
2,315
2,394
1,561
Коэффициент Альтмана, Z
10,08
9,97
7,22
7.Анализ финансовых предпосылок неплатежеспособности (банкротства) ОАО «Джанкойский элеватор» С целью быстрой идентификации финансового кризиса на предприятии, выявления причин его вызывающих и разработки антикризисных мер, целесообразно использовать систему раннего предупреждения (прогнозирования) и реагирования, с помощью которой руководство получает информацию о потенциальной финансовой угрозе, которая может возникнуть как во внутренней, так и во внешней среде. Существует множество подходов к прогнозированию финансовой неспособности субъектов хозяйствования. Проведем анализ финансовой неплатежеспособности ЧП «Агротехнологии» с помощью следующих моделей: 1. Модель Альтмана — это пятифакторная модель, где факторами являются отдельные показатели финансового состояния предприятия: Z= 0,717 А + 0,847 В + 3,107 C + 0,42 D + 0,995 Е Расчет показателей модели представлен в таблице 7.1. Таблица 7.1.- Расчетные данные модели Альтмана
На основании данных таблицы 7.1, можно сказать, что в 2007г. и 2009г. показательZ был достаточно высок, что свидетельствует о низкой вероятности банкротства предприятия.
2. Модель Спрингейта. Данная модель построена на основе исследования 19 финансовых показателей и имеет вид: Z = 1,03 A +1,07 В + 0,66 С+ 0,4 D Таблица 7.2.- Расчетные данные модели Спрингейта
Показатель
2007г.
2008г.
2009г.
А
0,319
0,243
0,359
В
0,091
0,158
0,107
С
1,952
0,663
0,525
D
1,939
2,053
1,326
Z
2,671
1,994
1,574
продолжение
--PAGE_BREAK--
На основе рассчитанного показателя модели Спрингейта, можно сказать, что вероятность банкротства предприятия в эти годы отсутствует. 3. Модель Лиса разработана в 1972 году для Великобритании и имеет вид: Z= 0.063 К1 +0.092 K2 + 0.057 К3 + 0.001 К4
Таблица 7.3.- Расчетные данные модели Лиса
Показатель
2007г.
2008г.
2009г.
К1
0,524
0,629
0,617
K2
0,101
0,162
0,091
К3
0,103
0,192
0,742
К4
3,895
1,588
3,879
Z
0,054
0,062
0,094
По расчетным данным модели Лиса, представленным в таблице 7.3, можно сказать, что за 2007г., 2008г. и 2009г. показательZне пересек граничного значения, равного 0,034, что свидетельствует об отсутствии вероятности банкротства предприятия в эти годы.
4.Универсальная дискриминантная функция. Она разработана на основе лучших методик прогнозирования банкротства и имеет вид: Z= 1,5 Х1+ 0.08 X2 + 10 X3+ 5 Х4+ 0,3 Х5+ 0.1 X6
Таблица 7.4- Расчетные данные универсальной дискриминантной функции
Показатель
2007г.
2008г.
2009г.
Х1
0,3
0,13
0,3
Х2
6,2
5,0
11,06
Х3
0,568
-0,004
0,014
Х4
0,61
-0,01
0,04
Х5
0,652
0,105
-0,17
Х6
0,93
0,26
0,335
Z
9,9
0,5
1,3
По расчетным данным универсальной дискриминантной функции, можно сказать, что в 2007г. значение показателяZ было достаточно велико, что свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия в данный год. В 2008г. значение показателя Z значительно снизилось, хозяйству угрожало банкротство без применения финансовой санации. В 2009г. предприятию уже не угрожало банкротство, на его финансовое равновесие было нарушено, необходим был переход на антикризисное управление.
Рассчитаем коэффициенты ликвидности. Таблица 4.1 — Коэффициенты ликвидности
Коэффициенты
Годы
2006
2007
2008
Коэффициент текущей ликвидности
1,6
8,4
33,6
Коэффициент общей ликвидности
4,0
4,2
10,8
8.Коэффициент потери платежеспособности рассчитывается при удовлетворительной структуре баланса, когда оба коэффициента (общей ликвидности, коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных средств) имеют значение не меньше, чем предусмотрено нормативом.
/>
где У— период восстановления платежеспособности; принимается равным 3-м месяцам; Т — длительность отчетного периода (в месяцах). Кпот2009=6,2 Значение данного коэффициента превышает 1, что свидетельствует о том, что предприятие в ближайшее время сможет выполнять все свои обязательства перед кредиторами, т.е. угроза потери платежеспособности отсутствует. На основе проведения анализа неплатежеспособности предприятия по нескольким моделям, можно сказать, что финансовое состояние хозяйства на данном этапе стабильно, угроза банкротства отсутствует.
Выводы
На основании проведенного анализа хозяйственной деятельности ОАО «Джанкойский элеватор» города Джанкой в ходе производственной практики было установлено, что ОАО «Джанкойский элеватор» имеет выгодное природное расположение. Хозяйство расположено в промышленной зоне города Джанкоя а также в непосредственной близости от железнодорожной ветки. В результате финансового анализа предприятия было установлено, что баланс предприятия имеет удовлетворительную структуру. По данным баланса видно, что в хозяйстве достаточно собственных средств для погашения кредиторской задолженности. При анализе ликвидности было выявлено, что в ОАО «Джанкойский элеватор» нормальная текущая ликвидность, абсолютная и быстрая так же увеличилась за анализируемый период. При анализе финансовой устойчивости предприятия было установлено на основе рассчитанных коэффициентов, что хозяйство в состоянии само профинансировать свою деятельность, а при анализе финансовой устойчивости было выявлено, что хозяйство находится в устойчивом финансовом положении. Банкротство предприятию в кратко и среднесрочной перспективе не грозит это видно из результатов моделирования вероятности наступления банкротства на предприятии. Проанализировав деловую активность хозяйства можно сказать, что оно ведет активную хозяйственную деятельность, и весьма успешную. Проведя анализ финансовых результатов и рентабельности, было установлено, что в период с 2007-2009 г.г хозяйство понесло прибыль. Получение прибыли от хозяйственной деятельности было обусловлено влиянием цен, структурными изменениями в составе продукции и изменением себестоимости продукции. И в целом можно отметить, что деятельность предприятия весьма рентабельна в последние годы.
При анализе организации и планирования сельского хозяйства в ОАО «Джанкойский элеватор» было установлено, что последний бизнес-план на предприятии отсутствовал и отсутствует по настоящее время так как разработка последнего очень затратное дело. А в последние годы предприятие не составляет текущие и годовые планы в связи с нестабильным финансовым положением и экономической ситуацией в стране. Хозяйству приходится работать по факту, так как планирование в сложившейся ситуации не приносит результатов.
Исходя из всего выше сказанного, можно сделать вывод, что ОАО «Джанкойский элеватор» находится в данный момент в развивающем довольно прибыльным финансовом положении..
Список использованной литературы
Годовые отчеты ОАО «Джанкойский элеватор» г. Джанкоя 2007-2009 гг.
Зрібняк Л.Я., Ільчук М.М. Організація та планування сільскогосподарського виробництва: навч. Посібник. – К.: ЗАТ «Ніч лава», 2004. – 304 с.
Караман М.М. и др… Экономика предприятия. – Житомир: ЖГТУ,2007. – 384 с.
Минаков И.А. Экономика сельского хозяйства: учебное пособие для вузов по агроэкономической специальности. – М.: Колос, 2000. – 327 с.
Попов Н.А. Экономика отраслей АПК: курс лекций. – М.: НКФ «ЭКМОС», 2002. – 368 с.
Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб./ Г.В. Савицкая. – 8-е изд., перераб. – М: Новое знание, 2003. – 640 с.
Филимоненков А. С. Финансы предприятий. –К.: Эльго Ника –центр, 2006. –420с.
Финансы предприятия / под. ред. Колчиной Н. В. –М.: ЮНИТИ, 2000. – 510с.
Финансы предприятия / под. Ред. Бородина М. – М.: Банки и биржи – ЮНИТИ, 1995.- 308с.
Ермошкина О. В. Финансовые аспекты планирования развития бизнеса. — // Финансы Украины, №5. 2006 г.с35-39
Экономика отраслей АПК/Минаков И.А. – М.: Колос, 2004. – 464 с.