ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. КРАТКАЯХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «ЦУМ»
2. АНАЛИЗИМУЩЕСТВЕННОГО ПОТЕНЦИАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ
3. АНАЛИЗФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО «ЦУМ»
4. ОЦЕНКАВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА ЗАО «ВИТЕБСКИЙ ЦУМ»
5.МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УЛУЧШЕНИЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Преддипломнаяпрактика проходила с 15 февраля 2010 г. по 28 марта 2010 г. на базе торгового предприятия ЗАО «Витебский Центральный Универмаг».
Цель практики: накопление опыта и закрепление имеющихсянавыков управленческой, организационной, экспертно-аналитической деятельности,изучение специфики финансово-экономической деятельности производственныхпредприятий, сбор, анализ и обобщение материалов для подготовки дипломнойработы.
Задачипреддипломной практики:
1. Повышение уровня практической подготовки и реализацияполученных теоретических знаний в области экономики, анализа, финансовпроизводственных предприятий.
2. Повышение профессиональной компетенции функциональнойподготовки, развитие организационных, деловых и личностных качеств в интересахсоздания предпосылок для более рационального использования их в будущейпроизводственной деятельности по избранной специальности.
3. Применение своих знаний на практике при проведениипроцедур анализа хозяйственной деятельности предприятия.
4. Сбор и систематизация практического материала длявыполнения дипломной работы.
Всоответствии с выбранной темой дипломной работы и специализацией предприятия,при прохождении практики проводился анализ финансового состояния и оценкавероятности банкротства предприятия.
Финансовое состояние —важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяетконкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какойстепени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёровв финансовом и производственном отношении.
Способность предприятиясвоевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, переноситьнепредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность внеблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовомсостоянии, и наоборот. Определение вероятности банкротства имеет большоезначение для оценки состояния самого предприятия (возможность своевременнойнормализации финансовой ситуации, принятие мер для восстановления платежеспособности),и при выборе контрагентов (оценка платежеспособности и надежности контрагента).
Объект исследования — ЗАО «Витебский Центральный Универмаг».
Предмет — финансовое состояние предприятия.
Цельработы — анализ и оценка финансового состояния предприятия ЗАО «ВитебскийЦентральный Универмаг» и разработка рекомендаций по его оптимизации. Всоответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:
1. Анализ и оценка финансового состояния ЗАО «Витебский ЦУМ».
2. Разработка мероприятий по оптимизации финансовогосостояния ЗАО «Витебский ЦУМ» и предотвращения его несостоятельности.
Достижение конечных результатовработы обусловило использование таких научных методов и методик исследованиякак: экономико-статистический и монографический методы; горизонтальный ивертикальный анализ баланса; метод коэффициентов; сравнительный и трендовыйанализ; методика комплексного анализа финансового состояния предприятий; методыпрогнозирования возможного банкротства.
Для решения поставленных в работе задач были использованыучебники и учебные пособия по экономическому анализу, финансовому ипроизводственному менеджменту, экономике предприятия, также была использованагодовая бухгалтерская и финансовая отчетность ЗАО «Витебский ЦентральныйУнивермаг» 2006-2008 гг.
1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «ЦУМ»
Закрытое акционерноеобщество «Витебский центральный универмаг» создано в соответствии с действующимзаконодательством Российский Федерации, в том числе Гражданским кодексом иФедеральным законом «Об акционерных обществах».
Предприятиезарегистрировано Администрацией города Витебска, регистрационный № 436 от 12апреля 1998 г., запись внесена в Единый государственный реестр юридических лиц30.09.1998 г, за основным государственным регистрационным номером1023201286745.
ЗАО «Витебскийцентральный универмаг» является юридическим лицом и действует на основанииУстава и действующего законодательства РФ с момента его государственнойрегистрации.
Акционерами предприятияявляются физические и юридические лица. Уставный капитал ЗАО «Витебскийцентральный универмаг» составляет 821 (восемьсот двадцать одну тысячу) рублей исостоит из 8210 (восемь тысяч двести десять) шт. обыкновенных акций именнойбездокументарной формы номинальной стоимостью 100 (сто) руб. 00 коп. каждая.
Полное фирменноенаименование предприятия: Закрытое акционерное общество «Витебский центральныйунивермаг». Сокращенное фирменное наименование: ЗАО «ЦУМ». Место нахожденияпредприятия: Россия, 241050, г. Витебск, ул. Фокина, 41.
ЗАО «Витебскийцентральный универмаг» является коммерческой организацией, т.е. основной цельюдеятельности является извлечение прибыли и распределение полученной прибылимежду его акционерами, а также производство, торговля, оказание гражданам июридическим лицам услуг, пользующихся повышенным спросом с целью извлеченияприбыли.
Основными видамидеятельности ЗАО «Витебский центральный универмаг» являются:
— закупочная, снабженческо-сбытовая деятельность;
— торговля промышленными и продовольственными товарами,продукцией общепита, ювелирными изделиями из драгоценных металлов и драгоценныхкамней;
— оптовая торговля;
— переработка, сортировка и хранение всех видов товаров;
— оказание транспортных, экспедиционных и складских услуг;
— сдача площадей в аренду;
— иная деятельность, предусмотренная законодательством РФ.
ЗАО «Витебский центральный универмаг» имеет право:приобретать и осуществлять имущественные и иные неимущественные права;участвовать в торгах, предоставлять гарантии; самостоятельно формироватьпроизводственную программу; выбирать поставщиков и потребителей своейпродукции, устанавливать цену на произведенную продукцию в пределахопределенных законодательством РФ и договорами; совершать все виды сделок ииные юридические акты, предусмотренные законодательством РФ и т.д. Имущество,находящееся в собственности ЗАО «Витебский центральный универмаг», образуетсяза счет денежных и имущественных паевых взносов участников, полученных доходов,других законных источников.
ЗАО «Витебскийцентральный универмаг» является юридическим лицом и имеет в собственностиобособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, включаяимущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций. ЗАО «Витебскийцентральный универмаг» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменноенаименование на русском языке и указание на место его нахождения, штампы кбланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированныйв установленном порядке товарный знак и другие средства визуальнойидентификации. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услугосуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым ЗАО «Витебский центральныйунивермаг» самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.
Рассмотрим основныеэкономические показатели деятельности предприятия в табл. 1.
Таблица 1 – Основныеэкономические показатели деятельности ЗАО «Витебский центральный универмаг» за2006-2008 гг.Показатели Значение Отклонение показателей 2008 г. 2006 г. 2007 г. 2008 г. от 2006 от 2007 Денежная выручка предприятия, т. руб. 252730 299997 305316 52586 5319 Среднегодовая численность работников, чел., в т.ч. занятых: 367 389 332 -35 -57 — в основном производстве, чел. 299 308 292 -7 -16 Основные производственные фонды, т. руб. 14633 17548 17910 3277 362 в т.ч. по основной деятельности 14633 17548 17910 3277 362 Себестоимость продукции, тыс. руб. 179021 202856 199331 20310 -3525 Чистая прибыль, тыс. руб. 4091 5706 9119 5028 3413
Основываясь напредставленных данных можно сделать следующие выводы:
— за весь исследуемыйпериод прослеживалась положительная динамика основных экономическихпоказателей, в целом выручка предприятия выросла за три года на 52586 тыс.руб., а себестоимость – на 20310 тыс. руб., что свидетельствует о снижениизатратоемкости продукции;
— динамика прибылипредприятия также заслуживает положительной оценки: если в 2006 г. финансовым результатом деятельности ЗАО «Витебский центральный универмаг» была прибыль вразмере 4091 тыс. руб., то в 2008 г. ее значение было увеличено больше чем вдва раза и достигло значения 9119 тыс. руб.;
— в целом на предприятииЗАО «Витебский центральный универмаг» наблюдается рост торгового оборота,вложения предприятия в производственные фонды также выросли на 3277 тыс. руб.за 2006-2008 гг.;
— а численностьработников наоборот сократилась на 35 чел.
Трудовой коллектив ЗАО «Витебский центральный универмаг»составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основетрудового договора (контракта), взаимоотношения трудового коллектива с ЗАО «Витебскийцентральный универмаг», охрана труда, социальное развитие, участие работников вприбыли ЗАО «Витебский центральный универмаг» регулируется действующимзаконодательством, настоящим Уставом и коллективным договором (соглашением).Работники ЗАО «Витебский центральный универмаг» подлежат социальному имедицинскому страхованию и социальному обеспечению в установленном закономпорядке.
Коллективный договор ЗАО «Витебскийцентральный универмаг» заключен в целях обеспечения соблюдения трудовых исоциальных гарантий работников, создания благоприятных условий деятельностиорганизации, направлен на обеспечение стабильности и эффективности работыорганизации, на повышение жизненного уровня работников, а также на обеспечениевзаимной ответственности сторон за выполнением трудового законодательства, иныхактов, содержащих нормы трудового права, отраслевого тарифного соглашения инастоящего договора.
Коллективный договор ЗАО «Витебский центральный универмаг»является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения ворганизации и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей.В целях обеспечения устойчивости и ритмичности работы организации, повышенияуровня жизни работников работодатель обязуется обеспечивать:
— стабильное финансовое положениеорганизации;
— повышение эффективностипроизводства;
— создание безопасных условий труда;
— совершенствование оплаты инормирования труда;
— реализацию программы социальной защитыработников, пенсионеров, инвалидов отрасли;
— повышение профессионального уровня работников.
Установленный минимальный размер месячной тарифной ставкиявляется основой дифференциации минимальных размеров тарифных ставок (окладов)всех профессионально-квалифицированных групп рабочих, включая работниковорганизации непроизводственной сферы, входящих в структуру организации.
В целях повышения уровня реальногосодержания заработной платы работодатель обязуется ежеквартально проводитьиндексацию минимальных размеров месячных тарифных ставок (окладов) исходя изиндекса потребительских цен (без учета товаров необходимого пользования)нарастающим итогом на основании данных Госкомстата России.
Оплата труда работников ЗАО «Витебскийцентральный универмаг» производится исходя из тарифных сеток для оплаты трударабочих. Филиалам организации предоставлено право определять систему оплатытруда самостоятельно.
Тарификация работ и присвоение квалификации рабочим,специалистам и служащим производится по Единым тарифно-квалификационнымсправочникам работ и профессий и Квалификационному справочнику должностейруководителей, специалистов и служащих.
Заработная плата в ЗАО «Витебскийцентральный универмаг» выплачивается два раза в месяц. При выплате заработнойплаты ЗАО «Витебский центральный универмаг» в письменной форме извещает каждогоработника о составных частях заработной платы, причитающейся ему засоответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а такжеоб общей денежной сумме, подлежащей к выплате.
Проведем анализэффективности использования персонала ЗАО «Витебский центральный универмаг» втабл. 2.
Как видно из табл. 2 к 2008 г. наблюдается сокращение численности работников по всем категориям, особенно большое сокращениев абсолютном и относительном выражении среди рабочих, составляющих большуючасть работников предприятия.
При этом наблюдается ростфонда заработной платы из-за роста среднемесячной заработной платы. Апоказатели производительности труда в 2008 г. уменьшились по сравнению с 2006-2007 гг. Стоит отметить, что самые высокие показатели эффективностииспользования персонала ЗАО «Витебский центральный универмаг» были достигнуты в 2007 г.
Таблица 2 – Анализсостава персонала и эффективности его использования ЗАО «ЦУМ» за 2006-2008 гг.Показатели Значение Показатели за 2008 г. в % к 2006 г. 2007 г. 2008 г. 2006 г. 2007 г. Численность работников всего, чел., в т.ч. 367 389 332 90,46 85,35 — руководители 4 5 4 100,00 80,00 — специалисты 17 18 17 100,00 94,44 — служащие 2 2 2 100,00 100,00 — рабочие 344 364 309 89,83 84,89 Фонд заработной платы всего, тыс. руб. 18285,4 27167,8 25298,4 138,35 93,12 Среднемесячная заработная плата, руб. 4152 5820 6350 152,94 109,11 Затраты труда за год, чел./час. 152672 161824 138112 90,46 85,35 Годовая производительность труда, тыс. руб. 28,69 41,81 27,80 96,87 66,48 Часовая производительность труда, руб. 13,79 20,10 13,36 96,87 66,48
Рассмотрим конкурентную среду ЗАО «Витебский центральныйунивермаг» в таблице 3.
Таблица 3 – Конкурентная среда ЗАО «Витебский центральныйунивермаг»Предприятие 2006 г. 2007 г. 2008 г. Объем реализации, млн. руб. Доля на рынке, % Объем реализации, млн. руб. Доля на рынке, % Объем реализации, млн. руб. Доля на рынке, % ТД «Журавли» - - 840 24% 1200 25% «Линия» - - - - 14400 26% Бежицкий Универмаг 400 11% 450 14% 1080 12% «Копейка» -- 13,5 7 144 9
В результате анализа полученных данных можно отметить, что«Линия» в 2008 году занимает 26% рынка продаж, «Журавли» — 25%, «БежицкийУнивермаг» –12%, что на 2% меньше, чем в 2006 году, «Копейка» – 9% рынка, чтона 2% выше, чем в 2007 году.
Общее правило формирования коллектива сотрудников финансовойслужбы предприятия — высокая квалификация и экономически обоснованнаяминимизация штата. Поэтому структура финансовой службы предприятия ЗАО «Витебскийцентральный универмаг» обычно формируется постепенно, по мере развитияпредприятия, освоения современных технологий и внедрения современныхинструментов финансового менеджмента, централизации финансово-экономическогоуправления предприятием и формирования на предприятии высокой корпоративнойкультуры.
На основании и в соответствии сЗаконом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета ибухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскомуучету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации иИнструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31октября 2000 года №94н, 19 Положениями по бухучету, а также в соответствии сналоговым кодексом Российской Федерации на предприятии принята учетная политикана соответствующий год.
Амортизация основных средств ЗАО «Витебскийцентральный универмаг» начисляется линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01 «Учетосновных средств»). Срок полезного использования объектов основных средствустанавливается при принятии объектов к учету. Объекты основных средств,имеющие стоимость не более 20000 рублей за единицу, единовременно списываютсяна затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01«Учет основных средств»).
Расходы будущих периодов в ЗАО «Витебскийцентральный универмаг» (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета ибухгалтерской отчетности в РФ) списываются методом равномерного списаниярасходов в течение периода, к которому они относятся. Затраты на ремонтосновных средств, а также арендованных основных средств, включаются всебестоимость продукции по фактическим затратам (п. 27 ПБУ 6/01 «Учет основныхсредств», п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Учет процесса приобретения изаготовления МПЗ осуществляется по фактическим затратам на счете 10 «Материалы»(План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция поего применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года№94н).
Оценка материальных запасов,отпускаемых в производство, производится по себестоимости каждой единицы (ПБУ5/01). Учет затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство»и счете 10.01 «Сырье и материалы»
Косвенные расходы ЗАО «Витебскийцентральный универмаг» распределяются между видами продукции (работ, услуг) — объектами калькулирования пропорционально заработной плате основных работников.Управленческие расходы в полной сумме включаются в себестоимость продукции,реализованной в отчетном периоде (ПБУ 10/99 п. 9). Учет выпуска готовойпродукции ЗАО «Витебский центральный универмаг» осуществляется с использованиемсчета 20 «Выпуск готовой продукции. (Инструкция, утвержденная Приказом МинфинаРФ №94). Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признанияв качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99). Готоваяпродукция оценивается в балансе по фактической производственной себестоимости(п. 59 Положения «по ведению бухгалтерского учета в РФ»).
Бухгалтерский учет имущества,обязательств и хозяйственных операций в ЗАО «Витебский центральный универмаг»ведется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерскогоучета. В целях обеспечения достоверности о данных бухгалтерского учета иотчетности проводится инвентаризация имущества и денежных средств. Проведениеинвентаризации обязательно:
— при передаче имущества в аренду,выкупе, продаже;
— при смене материально-ответственныхлиц;
— при установлении фактов хищения илизлоупотребления, а также прочих ценностей и т.д.
Ревизия кассы осуществляется не режеодного раза в месяц. Отчетность предприятия составляется ежеквартальнонарастающим итогом и представляется внешним пользователям в установленныесроки:
— квартальный — 30 число следующегоза отчетным кварталом;
— годовой — 30 марта следующего заотчетным годом.
Бухгалтерская отчетностьподписывается руководителем и главным бухгалтером. Налоговый учет ведется ЗАО «Витебскийцентральный универмаг» в регистрах. Формы регистров и порядок их заполненияиспользуется на основании программной настройки к продуктам «1С». Переченьпрямых расходов определяется организацией самостоятельно (ФЗ от 06.06.2005 г.№58-ФЗ). Учет прямых расходов осуществляется по методу начисления: расходы наприобретение материалов, сырья признаются по передаче в производство; расходына оплату труда персонала, участвующего в процессе производства, а также суммыЕСН и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансированиестраховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммырасходов на оплату труда, признаются ежемесячно в размере начисленных сумм;амортизация признается в размере начисленных сумм.
В следующей части отчета рассмотрим более подробно составимущества предприятия и источников его образования, а также финансовыерезультаты деятельности за 2006-2008 гг.
2. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОТЕНЦИАЛАПРЕДПРИЯТИЯ
Вначале проанализируем состав и структуру активов предприятияв динамике за три (2006-2008) года. На основании данных, приведенных в табл. 4,можно сформулировать следующие выводы.
Величина имущества предприятия ЗАО «Витебский центральныйунивермаг» в 2007 г. выросла на 2335 тыс. руб. или на 4,91%, в 2008 г. она выросла на 3295 тыс. руб. или на 6,61%, при этом:
— величина внеоборотных активов выросла на 3277 тыс. руб. в2008 по сравнению с 2006 г.;
— сумма оборотных активов ЗАО «Витебский центральныйунивермаг» уменьшилась на 580 тыс. руб. за 2007 г. в основном за счет роста суммы запасов на 660 тыс. руб. и денежных средств на 1700 тыс. руб.,поскольку дебиторская задолженность и НДС уменьшились на 1292 тыс. руб. и 1648тыс. руб. соответственно;
— в течение 2008 г. сумма оборотных активов выросла на 2933тыс. руб., это произошло в результате роста запасов и денежных средств на 2862и 402 тыс. руб. соответственно, а также в результате снижения дебиторскойзадолженности на 443 тыс. руб.;
В структурном соотношении в составе активов ЗАО «Витебскийцентральный универмаг» произошли следующие изменения:
— вцелом удельные веса приведенных разделов актива претерпели несущественныеизменения;
— соотношение между иммобилизованными и мобильными активами в 2006 г. 30,79/69,21; в 2007 г. 35,2/64,8; в 2008 г. 33,7/66,3;
— такое соотношение в пользу оборотных активов можно считатьвполне приемлемым, учитывая специфику деятельности ЗАО «Витебский центральныйунивермаг» – торгово-закупочная деятельность;