Задание 1. Объекты бухгалтерского наблюдения, их группировка по видам (составу) и по источникам образования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на итог баланса отдельных хозяйственных операций.
Задача 1.1 Из приведенных в табл. 1 событий укажите те, которые подлежат и не подлежат регистрации в бухгалтерском учете ООО «Металлист».
В графе 4 укажите причину невозможности отражения в учете соответствующего факта хозяйственной жизни.
Таблица 1
Перечень событий (фактов хозяйственной жизни) в ООО «Металлист»
№
Событие
Подлежит регистрации в бухгалтерском учете (да\нет)
Причина
1
ООО «Металлист» заключило с организацией-поставщиком договор поставки цемента.
нет
Хозяйственная операция не имеет денежного измерения. Имеет только документальное отражение.
2
Поставщик передал ООО «Металлист» документы на отгруженный в его адрес цемент.
да
3
Бухгалтеру ООО «Металлист» начислена заработная плата за отработанный месяц
да
4
Бухгалтер ООО «Металлист» закончила вуз и получила диплом о высшем профессиональном образовании.
нет
Не является хозяйственной операцией.
Задача 1.2 В таблице 2 по состоянию на 31 декабря 200Хг. Приведены данные об имеющихся ресурсах (активах, обязательствах, капитале) ООО «Металлист», основным видом деятельности которого является производство садово-огородного инвентаря. Произведите группировку ресурсов по составу
и по источникам формирования. Результаты группировки представлены в табл. 3 и табл. 4.
Таблица 2
Виды ресурсов ООО «Металлист» на 31 декабря 200Хг.
№
Элементы активов, обязательств и капитала
Сумма, руб.
1
2
3
Уставной капитал
121 000
Строящееся здание проходной
23 400
Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль
6 952
Готовая продукция
19 393
Отложенное налоговое обязательство
20 735
Вексель Промбанка сроком обращения 3 месяца
11 900
Линия электропередачи*
30 250
Лента холоднокатаная
12 496
Зарегистрированное исключительное право на товарный знак «Fine Garden»
11 440
Финансовый результат (прибыль) отчетного года
28 644
Автомат штамповочный
49 115
Полученный кредит банка сроком погашения 30 апреля 200(Х+ 2 года).
55 000
Полоса стальная
6 589
Денежные средства на расчетном счете
64 130
Задолженность по начисленным, но не выплаченным дивидендам (доходам учредителей)
4 697
Арендная плата за сварочные аппараты, уплаченная организацией до конца отчетного года
6 270
Текущая задолженность ** покупателей за проданную продукцию
37 972
Автоматизированное рабочее мнсто бухгалтера (персональная ЭВМ с печатающим устройством)
15 620
Здание цеха
117 667
Задолженность перед Фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
3 894
Денежные средства на валютном счете (в рублях по курсу Банка России)
26 903
Черенки деревянные
2 937
Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с уставом организации
44 770
1
2
3
Земельный участок в собственности организации
71 819
Заем, полученный организацией от учредителей, сроком погашения до 1 июня 200(Х+1) г.
30 250
Задолженность по оплате труда за текущий месяц
15 250
Бумага для офисной техники
1 210
Облигации ОАО «Олимпиец» сроком погашения 15 мая 2011 г.
27 500
Текущая задолженность поставщикам за материалы
15 114
Пожарный водоем (пруд)
44 176
Задолженность экспедитора Ласкина Г.М. по подотчетной сумме
3 810
Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции
19 328
Резерв, начисленный на предстоящую оплату очередных отпусков работников
7 454
Денежные средства в кассе
16 550
Нераспределенная прибыль прошлых лет
306 240
Прокат листовой
39 435
*Данные об основных средствах и нематериальных активах приведены в оценке по остаточной стоимости
**Под текущей (краткосрочной) задолженность понимается задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты
Таблица 3
Группировка ресурсов ООО «Металлист» по составу
Группы ресурсов
Подгруппы ресурсов
Номер по табл. 2
Отдельные виды ресурсов
Сумма, руб.
1
2
3
4
5
РЕСУРСЫ С ДЛИТЕЛЬНЫМ СРОКОМ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
Нематериальные активы
Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права
9
Зарегистрированное исключительное право на товарный знак «Fine Garden»
11 440
Основные средства
Земельные участки и объекты природопользова-ния
24
30
Земельный участок в собственности организации
Пожарный водоем (пруд)
71 819
44 176
Здания и сооружения
7
19
Линия электропередачи*
Здание цеха
30 250
117 667
1
2
3
4
5
Основные средства
Машины и оборудование
11
Автомат штамповочный
49 115
Вычислительная техника
18
Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональная ЭВМ с печатающим устройством)
15 620
Итого по группе
328 647
Вложения во внеоборотные активы
Незавершенное строительство
2
Строящееся здание проходной
23 400
Долгосрочные финансовые вложения
Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)
28
Облигации ОАО «Олимпиец» сроком погашения 15 мая 2011 г.
27 500
Итого ресурсов с длительным сроком использования
390 987
РЕСУРСЫ В ОБОРОТЕ (ОДНОКРАТНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ)
Запасы
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
8
Лента холоднокатаная
12 496
13
Полоса стальная
6 589
22
Черенки деревянные
2 937
27
Бумага для офисной техники
1 210
36
Прокат листовой
39 435
Итого по подгруппе
62 667
Затраты в незавершенном производстве
32
Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции
19 328
Готовая продукция
4
Готовая продукция
19 393
Расходы будущих периодов
16
Арендная плата за сварочные аппараты, уплаченная организацией до конца отчетного года
6 270
Итого по группе
107 658
Краткосрочная дебиторская задолженность (погашение ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Покупателей и заказчиков
17
Текущая задолженность ** покупателей за проданную продукцию
37 972
Прочих дебиторов
31
Задолженность экспедитора Ласкина Г.М. по подотчетной сумме
3 810
Итого по группе
41 782
1
2
3
4
5
Краткосрочные финансовые вложения
Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)
6
Вексель Промбанка сроком обращения 3 месяца
11 990
Денежные средства
Касса
34
Денежные средства в кассе
16 550
Расчетные средства
14
Денежные средства на расчетном счете
64 130
Валютные счета
21
Денежные средства на валютном счете (в рублях по курсу Банка России)
26 903
Итого по группе
107 583
Итого ресурсов в обороте
269 013
Всего ресурсов по видам
660 000
Таблица 4
Группировка ресурсов ООО «Металлист» по источникам формирования
Группы ресурсов
Подгруппы ресурсов
Номер по табл. 2
Отдельные виды ресурсов
Сумма, руб.
1
2
3
4
5
СОБСТВЕННЫЕ ИСТОЧНИКИ (КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ)
Уставный капитал
Зарегистрированный уставный капитал
1
Уставной капитал
121 000
Резервный капитал
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
23
Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с уставом организации
44 770
Финансовый результат (прибыль или убыток)
Нераспределенная прибыль прошлых лет
35
Нераспределенная прибыль прошлых лет
306 240
Нераспределенная прибыль отчетного года
10
Финансовый результат (прибыль) отчетного года
28 644
Итого по группе
334 884
ИТОГО СОБСТВЕННЫХ ИСТОЧНИКОВ
500 654
ЗАЕМНЫЕ ИСТОЧНИКИ
Долгосрочные обязательства
Заемы и кредиты
Кредиты банков
12
Полученный кредит банка сроком погашения 30 апреля 200(Х+2 года).
55 000
1
2
3
4
5
Отложенные налоговые обязательства
5
Отложенное налоговое обязательство
20 735
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Займы полученные
25
Заем, полученный организацией от учредителей, сроком погашения до 1 июня 200(Х+1) г.
30 250
Кредиторская задолженность
Перед поставщиками и подрядчиками
29
Текущая задолженность поставщикам за материалы
15 114
Перед персоналом
26
Задолженность по оплате труда за текущий месяц
15 250
Перед государственными внебюджетными фондами
20
Задолженность перед Фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
3 894
Перед бюджетом по налогам и сборам
3
Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль
6 952
Итого по группе
41 210
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
Невыплаченные участникам дивиденды (доходы)
15
Задолженность по начисленным, но не выплаченным дивидендам (доходам учредителей)
4 697
Резервы предстоящих расходов
Резервы, включаемые в расходы на производство продукции
33
Резерв, начисленный на предстоящую оплату очередных отпусков работников
7 454
Итого заемных источников
159 346
Всего ресурсов по источникам формирования
660 000
Задача 1.3 На основании данных, содержащихся в табл. 3 и 4, осуществить балансовую группировку ресурсов ООО «Металлист» на 31 декабря 200Х г, в графе 3 табл. 5.
Таблица 5
Бухгалтерский баланс ООО «Металлист»
АКТИВ
Код показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
11 440
11 440
Основные средства
120
328 647
352 047
Незавершенное строительство
130
23 400
0
Доходные вложения в материальные ценности
135
-
-
Долгосрочные финансовые вложения
140
27 500
27 500
Отложенные налоговые активы
145
-
-
Прочие внеоборотные активы
150
-
-
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1
190
390 987
390 987
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
107 658
115 348
в том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
62 667
70 357
Животные на выращивании и откорме
212
-
-
Затраты на незавершенное производство
213
19 328
19 328
Готовая продукция и товары для перепродажи
214
19 393
19 393
Товары отгруженные
215
-
-
Расходы будущих периодов
216
6 270
6 270
Прочие запасы и затраты
217
-
-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
-
-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
-
-
в том числе покупатели и заказчики
231
-
-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
41 782
37 972
в том числе покупатели и заказчики
241
37 972
37 972
Краткосрочные и финансовые вложения
250
11 990
11 990
Денежные средства
260
107 583
106 393
Прочие оборотные активы
270
-
-
1
2
3
4
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2
290
269 013
271 703
БАЛАНС
300
660 000
662 690
ПАССИВ
Код показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
121 000
121 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
411
-
-
Добавочный капитал
420
-
-
Резервный капитал
430
44 770
44 770
в том числе:
резервы, образованные в соотвествии с законодательством
431
-
-
резервы, образованные в соотвествии с учредительными документами
432
44 770
44 770
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
334 884
322 574
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3
490
500 654
488 344
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
55 000
55 000
Отложенные налоговые обязательства
515
20 735
20 735
Прочие долгосрочные обязательства
520
-
-
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4
590
75 735
75 735
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
30 250
30 250
Кредиторская задолженность
620
41 210
41 210
в том числе: поставщикам и подрядчикам
621
15 114
12 734
задолженность перед персоналом организации
622
15 250
0
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
3 894
3 894
задолженность по налогам и сборам
624
6 952
8 552
прочие кредиторы
625
-
31 030
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
630
4 697
4 697
Доходы будущих периодов
640
-
-
Резервы предстоящих расходов
650
7 454
7 454
Прочие краткосрочные обязательства
660
-
-
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5
690
83 611
98 611
БАЛАНС
700
660 000
662 690
Задача 1.4 В бухгалтерском учете ООО «Металлист» в первый рабочий день января 200(Х+1) года зарегистрированы хозяйственные операции, приведенные в табл. 6. Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ООО «Металлист» под влиянием каждой из операций. При этом надо иметь в виду, что существует четыре типа таких изменений:
Определите тип изменения, в графах 4-8 табл. 6 произведите расчет изменений соответствующих показателей (строк) актива и/или пассива баланса после регистрации каждой операции. Рассчитайте общее изменение итого баланса и составьте бухгалтерский баланс ООО «Металлист» на конец первого рабочего дня 200(Х+1) года, используя графу 4 табл. 5.
Таблица 6
Изменения в бухгалтерском балансе ООО «Металлист» под влиянием хозяйственных операций
№ п/п
Содержание операции
Сумма, руб.
Изменение (+,-)
Тип изменения
(1-4)
актива
по строке баланса
пассива
по строке баланса
итог баланса, руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
Поступила на расчетный счет предварительная оплата от покупателя
29 130
+
260
+
625
29130
I
2
Частична погашена с расчетного счета задолженность поставщикам
10 070
-
260
-
621
10 070
I I
1
2
3
4
5
6
7
8
9
3
Получены денежные средства в кассу из банка для выплаты заработной платы
6 700
+
-
260
260
Нет изменений
I I I
4
Получен в кассу неизрасходованный остаток под отчетной суммы от экспедитора Ласкина Г.М.
3 180
+
-
260
240
Нет изменений
I I I
5
Начислена премия рабочим за труд в праздничные дни
12 310
+
-
622
470
Нет изменений
I V
6
Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной премией
1 600
+
-
624
622
Нет изменений
I V
7
Произведены из кассы расчеты с работниками по оплате труда
24 060
-
260
-
622
24 060
I I
8
Депонирована не выданная заработная плата (отражена как задолженность по расчетам с прочими кредиторами)
1 960
+
-
625
622
Нет изменений
I V
9
Оприходована на склад лента холоднокатаная от поставщика, оплата которому не произведена
7 690
+
211
+
621
7 690
I
10
Введено в эксплуатацию построенное здание проходной
23 400
+
-
120
130
Нет изменений
I I I
Общее изменение итога баланса
2 690--PAGE_BREAK--
Задание 2. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимосвязи синтетического и аналитического учета.
Задача 2.1.Отразите в регистрах бухгалтерского учета ЗАО «Гончар» (основной вид деятельности — производство глиняной посуды) хозяйственные операции за март 200Х г. Для этого:
1) перенесите в счета Главной книги начальные остатки из табл. 7;
2) приведите корреспонденцию счетов по операциям в табл. 8;
3) выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с указанной корреспонденцией счетов;
4) подсчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;
5) составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя табл. 9.
При указании корреспонденции счетов в бухгалтерских проводках пользуйтесь Планом счетов, приведенным в Приложении 1. Счета в проводках могут быть обозначены их названиями или номерами.
При решении задачи следует иметь в виду, что расходы на изготовление посуды учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».
Таблица 7
Остаток по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Гончар» на 01.03.200Х г.
№ п/п
Номер счета
Наименование счета
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
1
01
Основные средства
72 816
2
02
Амортизация основных средств
36 408
3
10
Материалы
19 710
1
2
3
4
5
4
20
Основное средство
22 340
5
43
Готовая продукция
18 923
6
50
Касса
3 975
7
51
Расчетные счета
60 694
8
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
26 580
9
62
Расчеты с покупателями и заказчика
16 565
10
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
29 300
11
68
Расчеты по налогам и сборам
7 051
12
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
5 640
13
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
27 113
14
71
Расчеты с подотчетными лицами
12 602
15
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
750
16
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
1 625
2 400
17
80
Уставной капитал
66 000
18
83
Добавочный капитал
12 822
19
96
Резервы предстоящих расходов
3 551
20
99
Прибили и убытки (прибыль)
13 135
ИТОГО
230 000
230 000
Таблица 8
№ п\п
Содержание операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
В кассу из расчетного счета получены наличные деньги для выплаты заработной платы за февраль
27 000
50
51
Выдана из кассы заработная плата
24 220
70
50
Не выплаченная заработная плата из кассы возвращена на расчетный счет
2 780
51
50
Депонирована не полученная работниками заработная плата за февраль (отнесена к кредиторской задолженности)
2 780
70
76
Поступили на склад материалы по товаросопроводительным документам поставщиков
25 140
10
60
Оплачено поставщикам из подотчетных сумм
8 970
60
71
Поступила на расчетный счет сумма от покупателя в погашение дебиторской задолженности
13 910
51
62
Отпущены в производство и израсходованы на выпуск продукции материалы
16 950
20
10
Начислена амортизация основных средств за март:
— основного производства
— общехозяйственного значения
ИТОГО
2 040
657
2697
20
26
02
02
1
2
3
4
5
Начислена заработная плата за март:
— работникам основного производства
— административно-управленческому персоналу
ИТОГО
17 800
10 400
28 200
20
26
70
70
Произведены удержания из начисленной оплаты труда
— налоги на доходы физических лиц
— в счет возмещения ущерба, причиненного работником
— по исполнительным документам (разным кредиторам)
ИТОГО
3 667
470
633
4 770
70
70
70
68
73
76
Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям:
— банку в погашение краткосрочного кредита
— поставщикам по счетам за приобретенные материалы
— в оплату за услуги общехозяйственного назначения
— по исполнительным документам (разным кредиторам)
— налог на доходы физических лиц в бюджет
— ЕСН (взносы в Пенсионный фонд)
ИТОГО
9 000
10 300
2 715
1 000
3 700
4 500
31 215
66
60
26
76
68
69
51
51
51
51
51
51
Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения
728
26
96
Получен в кассу от подотчетного лица остаток неизрасходованного аванса
650
50
71
Начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования
470
69
70
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж (сумму определить)
14 500
90.2
26
Списана себестоимость изготовленной в марте посуды (готовая продукция). Для ее определения следует считать, что остаток по счету 20 «Основное производство» на 31 марта 200х г. Составил по расчету бухгалтерии 10 322 руб.
48 808
43
20
Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж)
44 150
62
90
Списана себестоимость проданной продукции
20 145
Установлен и списан на счет прибылей и убытков финансовый результат от продаж (сумму определить)
9 505
90
99
Всего за месяц:
327 588
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 01 «Основные средства»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200Х
72 816
Оборот
0
Остаток на 31.03.200Х
72 816
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
36 408
Оборот
9
2 697
Остаток на 31.03.200х
39 105
Счет 10 «Материалы»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
19 710
Оборот
5
25 140
Оборот
8
16 950
Остаток на 31.03.200х
27 900
Счет 20 «Основное производство»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
22 340
Оборот
8
16 950
Оборот
17
48 808
9
2 040
10
17 800
Итого
36 790
Итого
48 808
Остаток на 31.03.200х
10 322
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
-
-
Оборот
9
657
Оборот
16
14 500
10
10 400
12
2 715
13
728
Итого
14 500
Итого
14 500
Остаток на 31.03.200х
-
-
Счет 43 «Готовая продукция»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
18 923
Оборот
17
48 808
Оборот
19
20 145
Остаток на 31.03.200х
47 586
Счет 50 «Касса»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
3 975
Оборот
1
27 000
Оборот
2
24 220
14
650
3
2 780
Итого
27 650
Итого
27 00
Остаток на 31.03.200х
4 625
Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
60 694
Оборот
3
2 780
Оборот
1
27 000
7
13 910
12
31 215
Итого
16 690
Итого
58 215
Остаток на 31.03.200х
19 169
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
26 580
Оборот
6
8 970
Оборот
5
25 140
12
10 300
Итого
19 270
Итого
25 140
Остаток на 31.03.200х
32 450
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
16 565
Оборот
18
44 150
Оборот
7
13 910
Остаток на 31.03.200х
46 805
Счет 66 «Краткосрочные кредиты банков»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
29 300
Оборот
12
9 000
Оборот
Остаток на 31.03.200х
20 300
продолжение
--PAGE_BREAK--
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
7 051
Оборот
12
3 700
Оборот
11
3 667
Остаток на 31.03.200х
7 018
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
5 640
Оборот
12
4 500
Оборот
15
470
ИТОГО
4 970
Остаток на 31.03.200х
670
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
27 113
Оборот
2
24 220
Оборот
10
28 200
4
2 780
15
470
11
4 770
ИТОГО
31 770
ИТОГО
28 670
Остаток на 31.03.200х
24 013
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
12 602
Оборот
Оборот
6
8 970
14
650
ИТОГО
9 620
Остаток на 31.03.200х
2 982
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
750
Оборот
Оборот
11
470
Остаток на 31.03.200х
280
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
1625
Остаток на 01.03. 200х
2 400
Оборот
12
1 000
Оборот
4
2 780
11
633
ИТОГО
1 000
ИТОГО
3 413
Остаток на 31.03.200х
2 625
Остаток на 31.03.200х
5 813
Счет 80 «Уставной капитал»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
66 000
Оборот
Остаток на 31.03.200х
66 000
Счет 83 «Добавочный капитал»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
12 822
Оборот
Остаток на 31.03.200х
12 822
Счет 90 «Продажи»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
Оборот
16
14 500
Оборот
18
44 150
19
20 145
20
9 505
ИТОГО
44 150
ИТОГО
44 150
Остаток на 31.03.200х
Остаток на 31.03.200х
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
3 551
Оборот
13
728
Остаток на 31.03.200х
4 279
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
13 135
Оборот
20
9 505
Остаток на 31.03.200х
22 640
Таблица 9
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за март 200х г.
Номер счета
Остаток на 1 марта
Оборот за март
Остаток на 31 марта
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
1
2
3
4
5
6
7
01
72 816
72 816
02
36 408
2 697
39 105
10
19 710
25 140
16 950
27 900
20
22 340
36 790
48 808
10 322
26
14 500
14 500
43
18 923
48 808
20 145
47 586
1
2
3
4
5
6
7
50
3 975
27 650
27 000
4 625
51
60 694
16 690
58 215
19 169
60
26 580
19 270
25 140
32 450
62
16 565
44 150
13 910
46 805
66
29 300
9 000
20 300
68
7 051
3 700
3 667
7 018
69
5 640
4 970
670
70
27 113
31 770
28 670
24 013
71
12 602
9 620
2 982
73
750
470
280
76 (дебитор.)
1 625
1 000
2 625
76 (кредитор.)
2 400
3 413
5 813
80
66 000
66 000
83
12 822
12 822
90
44 150
44 150
96
3 551
728
4 279
99
13 135
9 505
22 640
Итого
230 000
230 000
327 588
327 588
235 110
235 110
Задача 2.2.Используя данные ЗАО «Гончар», приведенные в табл. 9–11:
1) откройте счета синтетического и аналитического учета;
2) отразите в них хозяйственные операции на основании данных табл. 12;
3) подсчитайте обороты и остатки за апрель 2009 г.;
4) составьте оборотные ведомости по счетам аналитического учета за апрель 2009 г. в табл. 13-14;
5) сверьте итоги оборотных ведомостей с итогами синтетических счетов.
Для выполнения задачи выбраны два синтетических счета: 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Таблица 10
Расшифровка остатка по синтетическому счету 10 «Материалы» на 01.04.0х г.
Материал
Ед. изм.
Цена, руб.
Количество
Сумма, руб.
Всего по Дебету счета (сумма переноситься из графы 6 табл. 9)
27 900
Глина гончарная
кг
12.00
1 720
20 640
Каолин
кг
28.50
180
5 130
Краска для керамики (количество и сумму определить)
флакон
213.00
10
2 130
Таблица 11
Расшифровка остатка по синтетическому счету 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.04.0х г.
Поставщик
Вид поставляемых запасов
Сумма, руб.
Всего по кредиту счета (сумма переносится из графы 7 табл. 9)
32 450
ОАО «Дальний карьер»
Глина гончарная
18 000
ООО «Стройматериалы»
Каолин
10 200
ГУП «Акрил» (сумму определить)
Краска для керамики
4 250
Таблица 12
Хозяйственные операции за апрель 200х г. и корреспонденция счетов
№
п\п
Содержание операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
1
Поступили на склад приобретенные у поставщиков материалы, оплата которых не произведена:
а) глина гончарная от ОАО «Дальный карьер» 500 кг.
б) каолин от ООО «Стройматериалы» 100 кг.
в) краска для керамики от ГУП «Акрил» 30 флаконов
ИТОГО
6 000
2 850
6 390
15 240
10-1-1
10-1-2
10-1-3
60
60
60
2
Отпущены материалы на изготовление посуды (Сумму определить):
а) глина гончарная 1800 кг
б) каолин 200 кг.
в) краска для керамики 20 флаконов
ИТОГО
21 600
5 700
4 260
31 560
20
20
20
10-1-1
10-1-2
10-1-3
1
2
3
4
5
3
Оплачено с расчетного счета поставщикам:
а) ОАО «Дальный карьер»
б) ООО «Стройматериалы»
в) ГУП «Акрил»
ИТОГО
11 700
4 200
1 800
17 700
60
60
60
51
51
51
СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Счет 10 «Материалы»
Дебит
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на
01.04.0х г.
27 900
Оборот
1
15 240
Оборот
2
31 560
Остаток на
30.04.0х г.
11 580
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебит
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Месяц
Номер операции
Сумма, руб.
Остаток на
01.04.0х г.
32 450
Оборот
3
17 770
Оборот
1
15 240
Остаток на
30.04.0х г.
29 990
СЧЕТА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Счет 10-1-1 «Глина гончарная»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Кол-
во
Цена,
Руб.
Сумма,
Руб.
Месяц
Номер операции
Кол-
во
Цена,
Руб.
Сумма,
Руб.
Остаток на
01.04.0х г.
1 720
12,00
20 640
Оборот
1
500
12,00
6 000
Оборот
2
1 800
12,00
21 600
Остаток на
30.04.0х г.
400
12,00
5 040
Счет 10-1-2 «Каолин»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Кол-
во
Цена,
Руб.
Сумма,
Руб.
Месяц
Номер операции
Кол-
во
Цена,
Руб.
Сумма,
Руб.
Остаток на
01.04.0х г.
180
28,50
5 130
Оборот
1
100
28,50
2 850
Оборот
2
200
28,50
5 700
Остаток на
30.04.0х г.
80
28,50
2 280
Счет 10-1-3 «Краска для керамики»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Кол-
во
Цена,
Руб.
Сумма,
Руб.
Месяц
Номер операции
Кол-
во
Цена,
Руб.
Сумма,
Руб.
Остаток на
01.04.0х г.
10
213
2 130
Оборот
1
30
213
6 390
Оборот
2
20
213
4 260
Остаток на
30.04.0х г.
20
213
4 260
Счет 60-1 «Расчеты с ОАО «Дальний карьер»»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма,
Руб.
Месяц
Номер операции
Кол-
во
Цена,
Руб.
Сумма,
Руб.
Остаток на
01.04.0х г.
18 000
Оборот
3
11 700
Оборот
1
500
12,00
6 000
Остаток на
30.04.0х г.
12 300
Счет 60-2 «Расчеты с ООО «Стройматериалы»»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма,
Руб.
Месяц
Номер операции
Кол-
во
Цена,
Руб.
Сумма,
Руб.
Остаток на
01.04.0х г.
10 200
Оборот
3
4 200
Оборот
1
100
28,50
2 850
Остаток на
30.04.0х г.
8 850
Счет 60-3 «Расчеты с ГУП «Акрил»»
Дебет
Кредит
Месяц
Номер операции
Сумма,
Руб.
Месяц
Номер операции
Кол-
во
Цена,
Руб.
Сумма,
Руб.
Остаток на
01.04.0х г.
4 250
Оборот
3
1 800
Оборот
1
30
213
6 390
Остаток на
30.04.0х г.
8 840
Таблица 13
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета
к счету 10 «Материалы» за апрель 200Х г. (в руб)
№
п\п
Наименование счетов учета материалов
Ед. изм.
Цена, руб.
Остаток на начало месяца
Оборот
Остаток на конец месяца
кол-во
сумма
Дебет
Кредит
кол-во
сумма
кол-во
сумма
кол-во
сумма
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
1
Глина гончарная
кг.
12,00
1720
20640
500
6000
1800
21600
420
5040
2
Каолин
кг.
28,50
180
5130
100
2850
200
5700
80
2280
3
Краска для керамики
флакон
213,00
10
2130
30
6390
20
4260
20
4260
Итого
Х
Х
Х
27900
Х
15240
Х
31560
Х
11580
Таблица 14
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета
к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за апрель 200Х г.
(в руб)
№
п\п
Наименование счетов учета расчетов с поставщиками
Остаток на начало месяца
Оборот
Остаток на конец месяца
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
8
1
ОАО «Дальний карьер»
18000
11700
6000
12300
2
ООО «Стройматериалы»
10200
4200
2850
8850
3
ГУП «Акрил»
4250
1800
6390
8840
Итого
32450
17700
15240
29 990
Задание 3.Определение финансового результата на счетах бухгалтерского учета. Формирование Отчета о прибылях и убытках. Оформление первичных документов.
Задача 3.1.По данным ЗАО «Гончар», сформированным на счетах бухгалтерского учета в журнале-ордере № 11 и ведомости к нему (табл. 15–16), заполните первый раздел Отчета о прибылях и убытках за I квартал 200Хг. (табл. 17). Продажи НДС не облагаются. Значения показателей табл. 17 приведите в тыс. руб.
Таблица 15
Журнал-ордер № 11 по Кредиту счета 90 «Продажи»
(в руб.)
№
п/п
Содержание записи
С кредита счета 90-1 «Выручка» в Дебет счетов
Оборот по дебету
Сальдо на конец месяца
46
62
98
Итого по кредиту
Дебет
Кредит
Сальдо на 01.01.0Х
0
1
За январь
34 170
34 170
34 170
2
За февраль
29 860
29 860
64 030
3
За март (сальдо определить)
44 150*
44 150
108 180
* Показатель переносится из строки 18 табл. 8
Таблица 16
Ведомость к журналу-ордеру № 11 по дебету счета 90 «Продажи»
(в руб.)
№
п/п
Содержание записи
В дебет счета 90 «Продажи» с кредита счетов
26
41
43
99
Итого по дебету
В дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» с кредита счетов:
1
За январь
10 453
16 104
26 557
2
За февраль
8 526
15 812
24 338
3
За март
14 500*
20 145**
34 645
В дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» с кредита счетов:
1
За январь
7 613
7 613
2
За февраль
5 222
5 222
3
За март (сумму определить)
9 505
9 505
*Показатель переносится из строки 16 табл. 8.
**Показатель переносится из строки 19 табл. 8.
Таблица 17
Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Гончар» (фрагмент)
(в тыс. руб.)
Показатель
За отчетный период
За аналогичный период прошлого года
Наименование
код
1
2
3
4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
108,18
95
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
(85,54)
(59)
Валовая прибыль
029
22,64
36
Коммерческие расходы
030
( )
( — )
Управленческие расходы
040
( )
(24)
Прибыль/убыток от продаж
050
22,64
12
Задача 3.2.Заполните типовые формы первичных учетных документов ЗАО «Гончар», приведенных в приложениях 2–4, оформив ими следующие хозяйственные операции:
1) внесение 20.03.2009 г. денежных средств в сумме 650 руб. в кассу подотчетным лицом — бухгалтером Ревуновой И.П., на основании авансового отчета № 7 от 20.03.2009 г., по приходному кассовому ордеру № 32 от 20.03.2009 г.;
2) выдачу 07.04.2009 г. из кассы материальной помощи упаковщику склада Титову В.А. на основании его заявления от 05.04.2009 г. в сумме 3600 руб. по расходному кассовому ордеру № 68 от 06.04.2009 г.;
3) продажу (передачу) покупателю (он же плательщик и грузополучатель) — индивидуальному предпринимателю Орехову П.С. (адрес: г. Электроармейск, ул. Дачная, д. 15; расчетный счет 427028 в ЗАО «Банк Дублон») 48 комплектов кашпо напольных по договору № 8 от 01.04.2009 г. Кашпо упакованы в картонные короба по 4 комплекта в каждом. Масса короба 0,4 кг, масса кашпо с поддоном (комплекта) 4,9 кг. Продажа НДС не облагается. Стоимость одного комплекта — 180 руб., товарная накладная № 31 выписана 12.04.2009 г..
Для составления документов используйте следующие данные о ЗАО «Гончар» (поставщик, грузоотправитель): генеральный директор — Корнев В.Б., главный бухгалтер — Гришина Т.А., кассир — Борисов А.В., кладовщик, производящий отпуск товара, — Чистов Е.Н. Адрес: г. Москва, ул. Фанерная, д. 76; расчетный счет 432064 в ОАО «Банк Страны»
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОУ ВПО
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Кафедра Бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Теория бухгалтерского учета»
Вариант № 2
Выполнил:
студент Ш курса
личное дело: № 09УБД60645
Гришина Т.А.
Проверил: Каретина Л.Г.
ОМСК 2009