Курсовая работа
на тему: «Состав и структурагосударственных расходов и доходов»
Введение
Рыночноехозяйство предполагает функционирование денежных отношений. Их сфера огромна. Ониобслуживают товарные сделки, взаимоотношения предприятий друг с другом, сбанками и иными коммерческими структурами, работников предприятий сработодателями. Кроме того, все коммерческие и государственные организации, атакже их работники втянуты в круг денежных отношений с государством и егоинститутами. Финансы занимают важнейший сектор денежных отношений, связанный снакоплением и использованием денежных ресурсов (фондов) в рыночных хозяйствах.
Финансовыеотношения многообразны, поскольку существует множество субъектов рынка, каждомуиз которых нужны денежные средства для решения своих хозяйственных задач.Однако в этом многообразии движения денежных ресурсов формируется определеннаясоподчиненность и взаимозависимость их друг от друга. К примеру, государственнаяказна может постоянно пополняться, если финансы предприятий характеризуютсярентабельностью и поэтому могут обеспечить оплату налогов. И напротив, финансыпредприятий во многом зависят от того, каким образом государство будетиспользовать свои денежные ресурсы, даст ли оно крупный заказ на продукциюпредприятия, сможет ли оно применить стимулы для развития производства и т.д.Взаимозависимость различных элементов финансовых отношений формирует их вфинансовую систему.
Финансовую системупредставляют бюджеты различных организаций. Главным из них являетсягосударственный бюджет.
Государственныйбюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной ирасходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансированиедеятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своихдоходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономическихусловий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономическойполитикой политики. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражаетизменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие целинаправляются аккумулированные государством средства.
Необходимо отметить, чтобюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к.по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он являетсялишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежныхсредств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг сдругом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.
Если запланированныедоходы бюджета превышают расходы бюджета, то это называется бюджетный профици́т(или профицит бюджета). Если запланированные расходы бюджета превышают доходыбюджета, то это называется бюджетный дефици́т (или дефицит бюджета).
Актуальность выбраннойтемы обусловлена тем, что государственные финансы — важнейшая часть финансовыхотношений общества. Они связаны с формированием и использованиемгосударственных денежных фондов.
Несмотряна непростую экономическую ситуацию в Казахстане, основные показателигосударственного бюджета за 2008 год, включая республиканский бюджет запрошедший год исполнены, все бюджетные программы своевременно профинансированыдля достижения поставленных целей и задач.
Цель курсовой работы –исследовать состав и структуру доходов и расходов государственного бюджета.
В соответствии с цельюбыли поставлены следующие задачи курсовой работы:
- исследовать сущность государственныхдоходов и расходов;
- проанализировать доходную и расходнуючасти государственного бюджета Республики Казахстан за ряд лет;
- рассмотреть понятие бюджетногодефицита и проанализировать данные по бюджетному дефициту Казахстана;
- изучить основные перспективныенаправления формирования и использования государственного бюджета РеспубликиКазахстан.
Теоретической иметодологической основой для написания курсовой работы послужилизаконодательные акты Республики Казахстан, труды отечественных и зарубежныхученых в области государственных финансов и государственного бюджетирования, атакже материалы периодической печати и информационные публикации с веб-ресурсовминистерств Республики Казахстан.
Глава 1 Государственные доходы и расходы1.1 Сущность государственных доходов и расходов
Государственные финансы(доходы и расходы) — важнейшая часть финансовых отношений общества. Они связаныс формированием и использованием государственных денежных фондов. Сущностьгосударственных доходов и расходов невозможно раскрыть без определения сущностигосударственного бюджета, потому что именно в виде бюджета сбалансированыгосударственные доходы и расходы.
В огромном многообразиифинансовых связей можно выделить обособленные сферы, отличающиеся отдельнымиобщими чертами. Так, особую область стоимостного распределения валовогообщественного продукта образуют финансовые отношения, складывающиеся угосударства с хозяйствующими субъектами и населением. Этим отношениям присущето общее, что возникают они в распределительном процессе, непременнымучастником которого является государство, и связаны с формированием ииспользованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного дляудовлетворения общественных потребностей. Данная совокупность финансовыхотношений составляет экономическое содержание понятия, носящего название«государственный бюджет»[1].
Государственный бюджеткак совокупность экономических отношений имеет объективный характер. Егосуществование в качестве самостоятельной сферы распределения объективнопредопределено самим общественным производством, развитие которого нуждается всоответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средствнеобходима для организации бесперебойного кругооборота в масштабах всегонационального хозяйства, для обеспечения функционирования экономики в целом.Существование специфической бюджетной сферы стоимостного распределенияобусловлено также природой и функциями государства. Государство нуждается вцентрализованных средствах; для финансирования приоритетных отраслей, дляпроведения социально-культурных мероприятий в масштабах всего общества решениязадач оборонного характера, покрытия общих издержек государственногоуправления. Таким образом, существование государственного бюджета отнюдь нерезультат субъективного желания (воли) людей, а объективная необходимость,обусловленная потребностями расширенного воспроизводства, природой и функциямигосударства.
На современном этаперазвития экономики централизованные финансовые ресурсы позволяют государствуобеспечивать необходимые темпы и пропорции общественного производства,добиваться совершенствования его отраслевой и территориальной структуры,формировать в необходимых размерах средства для первоочередных программразвития отраслей экономики, проводить крупные социальные преобразования.
Благодаря финансовойцентрализации денежные средства сосредоточиваются на решающих участкахэкономического и социального развития, подготавливая условия для успешнойреализации экономической и социальной политики государства.
Таким образом, как особаячасть стоимостного распределения государственный бюджет выполняет специфическоеобщественное назначение — служит удовлетворению общегосударственныхпотребностей. Являясь экономической формой существования объективныхраспределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение,государственный бюджет выступает в качестве экономической категории.
Государственному бюджетукак определенной совокупности финансовых отношений присущи, прежде всего, те жечерты, которые отличают категорию финансов в целом: бюджетные отношения имеютраспределительный характер, осуществляются всегда в денежной форме,сопровождаются формированием и использованием целевых денежных фондов. Вместе стем бюджетным отношениям присуща определенная специфика, которая, однако, невыходит за рамки общих с финансами черт. Государственный бюджет какспецифическая сфера стоимостного распределения характеризуется следующимичертами:
1) представляет особуюэкономическую форму распределительных отношений, связанную с обособлением частистоимости валового общественного продукта у государства и ее использованием наудовлетворение общественных потребностей;
2) предназначены дляперераспределения стоимости между отраслями национального хозяйства,территориями, секторами экономики, сферами общественной деятельности в отличиеот финансов материального производства, опосредствующих процесс создания ипроизводительного потребления стоимости, и финансов непроизводственной сферы,обслуживающих потребление стоимости;
3) выражает такую стадиюстоимостного распределения, которая непосредственно не связана с движениемобщественного продукта в его товарной форме и осуществляется в известном отрывеот нее, в то время как в материальном производстве и непроизводственной сферефинансовые отношения тесно переплетаются с товарно-денежными отношениями[2].
Государственный бюджет,как и любая другая экономическая категория, выражает производственные отношенияи имеет соответствующее им материально-вещественное воплощение: бюджетныеотношения материализуются (овеществляются) в централизованном фонде денежныхсредств государства — в бюджетном фонде. В результате этого реальныеэкономические (распределительные) процессы, происходящие в обществе, получаютсвое выражение в потоках мобилизуемых и используемых государством денежныхсредств. Бюджетный фонд — это объективно обусловленная экономическая формадвижения той части общественного продукта и национального дохода, котораяпрошла известные стадии стоимостного распределения и поступила государству дляудовлетворения потребностей по расширенному воспроизводству,социально-культурному обслуживанию населения, обороне и управлению.Формирование и использование бюджетного фонда выражают процесс движениястоимости в связи с ее распределением и перераспределением.
Как экономическаякатегория государственный бюджет выражает денежные отношения, возникающие междугосударством и другими участниками общественного производства в процессераспределения и перераспределения стоимости общественного продукта путемобразования централизованного фонда денежных средств государства, а егоиспользования на цели расширенного воспроизводства и удовлетворенияобщественных потребностей.
Государственный бюджеткак экономическая категория выполняет функции, соответствующие категориифинансов в целом — распределительную и контрольную. Действие данных функцийопределяется рассмотренной спецификой бюджетных отношений. Вместе с тем, какосновное звено государственных финансов, государственный бюджет в рамкахраспределительной функции выполняет характерные подфункции, как-то: размещения(ресурсов), перераспределительную, стабилизации.
Бюджет воздействует наэкономику через бюджетный механизм. В этом проявляется роль бюджета какинструмента влияния на экономику в целом. Бюджетный механизм — это совокупностьформ и методов образования и использования централизованного фонда денежныхсредств государства. Регулирование экономики осуществляется путем установленияколичественных размеров централизованного фонда денежных средств, регламентацииформ и методов его образования и использования, перераспределения финансовыхресурсов в процессе становления и исполнения бюджета[3].
Разнообразие формсобственности предполагает прогнозно-плановое ведение хозяйства, чтопредопределяет такую же форму функционирования бюджетных отношений. Стабильныйхарактер бюджетных связей, плановая форма движения централизованного фондаденежных средств государства приводят к тому, что бюджетные связи отражаются всоответствующем финансовом документе — основном финансовом плане страны. В немпредусмотрены те распределительные процессы, которые составляют экономическоесодержание бюджета; специфические статьи доходов и расходов основногофинансового плана показывают источники формирования и направления использованияцентрализованного фонда денежных средств государства. Основной финансовый планявляется продуктом плановой деятельности государства; в нем выражена волягосударства, отражающего интересы всех членов общества. Показатели основногофинансового плана страны подлежат безусловному выполнению в соответствии сежегодно принимаемым Парламентом республики Законом «О республиканскомбюджете».
Таким образом,многообразие понятия «государственный бюджет» сводится к его трактованию вследующих составляющих:
— как относительносамостоятельная экономическая категория;
— как централизованныйфонд денежных средств государства;
— как инструментвоздействия на экономику (через бюджетный механизм);
— как основной финансовыйплан государства;
— как юридический закон,положения которого обязательны для выполнения всеми участниками отношений ичленами общества.
Роль государственногобюджета в общественном воспроизводстве определяется в первую очередь тем, что спомощью государственного бюджета (расходной части) распределяется иперераспределяется около 30% национального дохода, 20% — валового внутреннегопродукта, 10% — валового общественного продукта. Он распределяет денежныесредства между различными отраслями национального хозяйства, секторамипроизводства, сферами общественной деятельности, экономическими районами итерриториями страны.
Государственный бюджетактивно воздействует на экономику в целом, так как он выступает в качествебюджета всего национального хозяйства. Большую роль играет государственныйбюджет в сфере материального производства, выступая в качестве стимулятора егороста. Средства бюджета используются для обеспечения как индивидуального (врамках отдельных предприятий), так и общественного (в масштабе всегонационального хозяйства) кругооборота фондов. Бюджетное финансированиекапитальных вложений и оборотных средств на действующих и вновь вводимыхпредприятиях, обеспечение других расходов позволяет бюджету включаться виндивидуальный кругооборот фондов на отдельных предприятиях, способствуя егобесперебойности и равномерности.
Под государственнымидоходами понимается система экономических отношений, в процессе которыхобразуется совокупность средств, поступающих в собственность государства длясоздания материальной базы его функционирования.
Доходы — сложнаяэкономическая категория, которая действует в тесном взаимодействии с финансами.Доход — это результат определенной деятельности, связанной с затратами средств(независимо от времени их осуществления). Доходы являются результатомпроизводства, коммерческой, посреднической, иной целенаправленной деятельностии возникают на стадии распределения вновь созданного продукта и услуг.Диалектика доходов состоит в том, что они могут иметь промежуточный характер,то есть после своего формирования вступают в новый этап распределения, илимогут служить в качестве конечных доходов, переходя в новую стадиювоспроизводства — обмен (под конечными доходами понимаются доходы,непосредственно используемые на накопление и потребление). Промежуточныйхарактер доходов проявляется в том, что доходы одного субъекта хозяйствованияформируются за счет расходов другого: например, расходы предпринимательскогосектора при уплате подоходного налога являются доходами государства, илирасходы государства на социальные цели являются доходами отдельных группнаселения.
В результатераспределения валового общественного продукта образуются первичные доходыгосударства, отдельных предприятий, хозяйственных организаций и населения.Первичные доходы подвергаются сложным процессам распределения иперераспределения, в которых важную роль играют финансы. В результате этихпроцессов образуются фонды денежных средств, и прежде всего государственныйбюджет.
Посредством финансовизымается часть доходов населения для удовлетворения общегосударственныхпотребностей; подвергается распределению доход (прибыль) предприятий — одначасть его поступает в бюджет, другая остается на предприятиях и используется навнутрихозяйственные потребности.
Первичные доходынаселения перераспределяются также путем оплаты услуг, оказываемых учрежденияминепроизводственной сферы деятельности. Эти поступления составляют доходыпредприятий непроизводственной сферы (например, бытового обслуживаниянаселения, жилищно-коммунального хозяйства и т.д.). Таким образом, доходывыступают в качестве самостоятельной экономической категории, выражающейотношения людей по поводу распределения стоимости общественного продукта посубъектам хозяйствования.
Материально-вещественнойстороной понятия доходов является определение денежные средства,сосредоточиваемые у государства, хозяйствующих субъектов и населения.
Экономическая природагосударственных доходов и их организация обусловлены системой хозяйствования,политической и экономической ролью государства. Для каждойобщественно-экономической формации характерна присущая ей системагосударственных доходов, обусловленная уровнем развития товарно-денежныхотношений, способом производства, природой и функциями государства.
Государственные расходыпредставляют собой денежные издержки, связанные с функционированиемгосударства. Как экономическая категория государственные расходы выражаютэкономические отношения, связанные с распределением, перераспределением ипотреблением части валового общественного продукта в целях развития исовершенствования общественного производства, удовлетворения разнообразныхпотребностей общества.
Диалектика расходованалогична рассмотренной в понятии «доходы». Кроме того, она состоит и в том,что понятие «расходы» имеет двойной смысл:
1. Использование денежныхсредств по их целевому назначению, то есть непосредственную трату денежныхсредств в процессе обмена. В этом случае в состав расходов включаются расходыпредприятий и организаций производственной и непроизводственной сферы,населения, осуществляемые за счет конечных доходов, а валовой общественныйпродукт распадается на три фонда: фонд возмещения, фонд накопления, фондпотребления.
2. От фактическогорасходования средств в процессе обмена следует отличать расходы распределительногохарактера, которые формируются посредством финансов: при использованииобщегосударственных фондов и распределении фондов предприятий по их целевомуназначению; денежные расходы служат основой формирования конечных доходов всехсубъектов хозяйствования.
Эти два аспекта отражаютпротиворечивость и сложность понятия «расходы» при его трансформации в понятие«затраты»: если «расходы» предполагают окончательную трату, потребление (впротивоположность «доходу»), то «затраты» означают издержки «в зачет», наперед,в ожидании будущих дохода или прибыли.
В состав государственныхрасходов входят расходы государственного бюджета, государственных внебюджетныхфондов, государственных предприятий и организаций, учреждений производственнойи непроизводственной сфер.
Положение государственныхрасходов среди других категорий определяется значением государственнойсобственности и ролью государства в современных условиях. Государство являетсясобственником средств производства, выступает организатором производственногопроцесса, участвует в создании и распределении валового общественного продуктаи в соответствии со своими функциями и задачами через систему государственныхрасходов удовлетворяет значительную часть общественных потребностей. Хотя долягосударственного сектора в экономике республики за период реформирования резкоснизилась, но даже с выполнением программы разгосударствления и приватизацииэта доля останется в пределах 30-40% (с учетом природных ресурсов), чтосоответствует развитым рыночным отношениям. Поэтому категория «государственныерасходы» отражает устойчивые экономические отношения и сохраняет свое значениев перспективе.
Роль государственныхрасходов определяется тем, что преобладающая их часть направляется дляпроизводства или обеспечения общественными товарами, благами и услугаминаселения страны. Расходы на социально-культурные цели, оборону, охрануправопорядка, управление, на продукцию и услуги государственныхинфраструктурных предприятий и организаций призваны удовлетворить общие потребностинаселения в дополнение к обеспечению рыночными товарами и услугами со стороныкак государственного, так и рыночного секторов экономики.
Организациягосударственных расходов достигается посредством их прогнозирования, а такжеустановления строгого порядка их финансирования и использования средств.Поэтому одним из принципов организации государственных расходов являетсяплановость. Государство участвует в распределении и перераспределении валовогообщественного продукта и национального дохода между производственной инепроизводственной сферами, отраслями, экономическими районами в целяхсбалансированного развития национального хозяйства и повышения социальногоуровня жизни народа. Основным методом планирования государственных расходовявляется балансовый метод.
Целевой характерфинансирования государственных расходов предполагает использованиегосударственных средств на строго определенные мероприятия. Этим обеспечиваетсядостижение пропорций в развитии отдельных отраслей национального хозяйства ирегионов, выделение средств в первую очередь на развитие наиболее перспективныхи прогрессивных отраслей, определяющих научно-технический прогресс и решениеважнейших социальных проблем.
Безвозвратный характерфинансирования государственных расходов не требует непосредственного возмещенияпредоставленных ресурсов (в отличие от кредитного метода). Предоставлениефинансовых ресурсов согласно данному принципу в последнее время совмещается скредитными методами финансирования из государственного бюджета (например черезГосударственный фонд финансовой поддержки сельского хозяйства) — это повышаетэффективность используемых ресурсов.
Финансирование в мерувыполнения планов (прогнозов) развития предполагает выделение финансовыхресурсов лишь при выполнении производственных показателей и осуществлениимероприятий в соответствии с прогнозами экономического и социального развития.
Соблюдение режимаэкономии в использовании ресурсов — важный принцип организации государственныхрасходов, направленный на мобилизацию внутренних резервов и усиление контроляза расходованием государственных средств во всех подразделенияхпроизводственной и непроизводственной сфер, рациональное и бережливое ихиспользование.
Необходимым принципоморганизации государственных расходов является оптимальное сочетание бюджетных,кредитных и собственных источников их покрытия. Этот принцип выражает процесссофинансирования государственных расходов.1.2 Классификация государственных доходов ирасходов
Классификациягосударственных доходов позволяет глубже понять их экономическую природу,состав и целевую направленность, принципы формирования, то есть всю системугосударственных доходов.
В зависимости оторганизационно-правового оформления форм собственности государственные доходысостоят из:
1) доходовгосударственных предприятий и организаций;
2) налоговых поступленийчастнопредпринимательского сектора;
3) налоговых платежейнаселения;
4) налоговых поступленийкооперативных и коллективных организаций и предприятий;
5) налоговых поступленийобщественных организаций.
В зависимости от сферсоздания государственные доходы классифицируются:
1) на доходы, формируемыев сфере материального производства;
2) доходы, образующиеся внепроизводственной сфере.
По финансовому содержаниюгосударственные доходы делятся на:
1) налоговые;
2) неналоговые (средстваот разгосударствления и приватизации, доходы от денежно-вещевых лотерей ит.д.).
В случае мобилизацииналоговых доходов возможна смена форм собственности.
По методам мобилизациидоходы классифицируются на централизованные и децентрализованные.
Отдельные составляющиестоимости валового общественного продукта и национального дохода формируютсистему государственных доходов и финансовых ресурсов как правительства, так ихозяйственных единиц, принадлежащих государству. Основное место среди нихзанимают чистый доход общества в виде чистого дохода государственныхпредприятий, налога на добавленную стоимость, акцизов, доходов отвнешнеэкономической деятельности, отчислений на социальные нужды (в пенсионныефонды). Сюда относится также сальдо взаимоотношений хозяйственных организацийпо регулированию разницы в ценах на сельскохозяйственную продукцию. Данные видыдоходов образуются на предприятиях разных форм собственности, по-разномуучаствуя в распределительном процессе. Если поступления от налога надобавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин целиком передаются враспоряжение государства, то чистый доход государственных предприятий,отчисления на социальное нужды — только частично.
Чистый доход обществавыражает стоимость прибавочного продукта в денежной форме, то есть приреализации прибавочный продукт получает форму чистого дохода.
Государственные расходыможно классифицировать следующим образом:
- расходы на финансирование экономики;
- расходы на социально-культурныемероприятия;
- расходы на социальную защитунаселения;
- расходы на оборону;
- расходы на управление.
Рассмотрим подробнее.
1. Расходы нафинансирование экономики представляют собой денежные средства, направляемые насоздание условий для постоянного роста объемов производства и повышения егоэффективности. К ним относятся:
- капитальные вложения,
- ремонт основных фондов,
- прирост оборотных средств,
- создание материальных резервов,
- образование специальных фондов ифондов целевого финансирования.
Главное место в расходахна экономику занимают капитальные вложения — совокупность затрат материальных,трудовых и денежных ресурсов, направляемых на расширенное воспроизводствоосновных фондов всех отраслей национального хозяйства. В состав капитальныхвложений включаются затраты:
1) на строительно-монтажные работы;
2) приобретениеоборудования, инструмента, инвентаря;
3) прочие капитальныеработы и затраты (проектно-изыскательные, геологоразведочные и буровые работы,затраты по отводу земельных участков и переселению и т.д.);
4) затраты на подготовкукадров для вновь строящихся предприятий.
Государственные резервы — создаваемые государствомзапасы важнейших видов сырья, материалов, топлива, некоторых видов машин иоборудования, зерна, продовольственных товаров, продукции, предназначенной длянужд обороны. Государственные резервы составляют особый централизованный фондгосударства, постоянно восстанавливаемый и пополняемый; расходованиегосударственных резервов допускается в исключительных случаях и только поособым постановлениям и решениям правительства. Государственные резервыобразуются за счет средств государственного бюджета.
2. Расходы на социально-культурные мероприятия.Учреждения образования привлекают внебюджетные средства и ресурсы, в том числевалютные, за счет предоставления платных образовательных услуг; часть средствпредоставляют предприятия в организации — спонсоры.
С 1999 г. применяетсяновый механизм финансирования высшего образования на основе грантов и кредитов;в первом случае средства выделяются безвозмездно за счет госбюджета дляподготовки специалистов нужного профиля, во втором — за счет долгосрочногокредита обучающимся со стороны коммерческих банковских структур на договорнойоснове (банковское учреждение — студент — вуз — Министерство образования).
Финансирование культуры иискусства включает содержание библиотек, клубов, домов культуры, музеев ивыставок, театров, филармоний, музыкальных коллективов, ансамблей, киностудий;они финансируются из бюджета, а также средств предприятий, общественныхорганизаций. Ряд учреждений культуры и искусства находится на хозрасчете(театры, цирки) и по ним устанавливаются сумма дотаций из бюджета на величинурасходов, не покрываемых собственными доходами.
Расходы на содержаниесредств массовой информации в Республике Казахстан направляются нафинансирование государственного радиовещания, телевидения, издательств, газет ижурналов, в которых государство выступает как учредитель.
3. Расходы на социальнуюзащиту населения. Данная группа расходов занимает наибольший удельный вес всистеме государственных расходов. В условиях перехода к рыночным отношениямрасходы на социальную защиту населения становятся приоритетными и возрастают всвязи с ростом цен на потребительские товары и услуги, а также в результатеинфляции и обесценения денег.
Социальная защитапредставляет собой систему приоритетов и механизмов их реализации черезгосударственные и иные институты, для обеспечения гарантированного гражданамуровня нормальной жизнедеятельности в соответствии с конкретными условиямиобщественного развития. Этот уровень зависит от состояниясоциально-экономического развития общества, величин валового внутреннегопродукта, накопленного национального богатства и характера их распределения, отэффективности работы механизмов реализации системы.
Финансовое выражениесоциальной защиты проявляется в перераспределительных отношениях, связанных сформированием и использованием специальных денежных фондов, из которыхпроизводятся различные социальные выплаты населению.
Основой для расчетаразмеров минимальных социальных выплат, служит размер среднедушевогопотребительского бюджета. Для этого рассчитываются стоимость и составминимальной потребительской корзины по основным продуктам питания, одежды,медикаментов, топлива, набора услуг, необходимых для семьи. Размер минимальногопотребительского бюджета периодически пересматривается в связи с изменениемуровня цен и переутверждается представительным органом.
Социальные расходыосуществляются через Государственный центр по выплате пенсий, Государственныйнакопительный пенсионный фонд, включенный в настоящее время в государственныйбюджет, социальные фонды или фонды потребления хозяйствующих субъектов. Выплатыпроизводятся органами социальной защиты населения, хозяйствующими субъектами,организациями непроизводственной сферы. На предприятиях и в организацияхсоциальное страхование отслеживают профсоюзные комитеты.
4. Расходы на оборону.Каждое государство должно поддерживать свою обороноспособность, котораяявляется одной из важнейших государственных функций. Вооруженные силы являютсяобязательным элементом структуры самостоятельного государства. До созданиявсеобъемлющей системы международной безопасности страна будет вести военноестроительство и совершенствовать вооруженные силы. В их составе — сухопутныевойска, военно-воздушные силы, войска противовоздушной обороны, военно-морскиечасти, а также соединения и части обеспечения и обслуживания.
Централизация руководстваи управления в Министерстве обороны Республики Казахстан требуетсоответствующей централизации финансовых ресурсов, направляемых на оборону.Поэтому расходы на оборону финансируются преимущественно из республиканскогобюджета (около 80%).
Финансовое обеспечениеобороны включает:
а) финансирование вооруженныхсил;
б) затраты на разработку,производство и приобретение вооружений, военной техники, продукциипроизводственно-технического назначения;
в) научные исследования иразработки оборонного характера;
г) капитальноестроительство военных объектов (аэродромов, полигонов, баз, мест дислокацийвоинских частей и подразделений и т.д.);
д) обязательноегосударственное личное страхование военнослужащих;
е) долевое участие всодержании совместных вооруженных сил и военных объектов при формированиивоенно-политических союзов нескольких государств.
Исходными данными дляпланирования расходов на оборону являются планы боевой и политическойподготовки, материальные и хозяйственные планы, штаты, численность личногосостава, нормы материального и денежного довольствия, цены на предметы военныхпоставок. При планировании расходов используются материальные и денежные нормы.При сводном финансовом планировании применяются комбинированные нормы, а присопоставлении смет финансирования воинских частей -индивидуальные финансовыенормы.
Расходы на оборонурассматриваются правительством в составе республиканского бюджета, а Парламентпринимает закон о республиканском бюджете на соответствующий год, где расходына оборону утверждаются отдельной функциональной группой. Органы финансовойслужбы в военных округах и в воинских частях, учебных заведениях и другихорганизациях осуществляют контроль за расходованием денежных средств насодержание армии.
В Казахстане в расходы пофункциональной группе «оборона» включаются расходы по организациипредупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций природного итехногенного характера, по мероприятиям гражданской обороны, противопожарнойзащиты и ликвидации пожаров. В значительной мере эти расходы финансируются изместных бюджетов, как и расходы по содержанию военкоматов.
5. Расходы на управление.Система органов государственного управления представляет собой совокупностьзаконодательных, исполнительных и представительных органов всех уровней, атакже аппарата хозяйственного управления.
Высшим государственныморганом законодательной власти является Парламент Республики Казахстан, главойреспублики, ее исполнительной власти — Президент. Исполнительную власть такжеосуществляет Правительство.
Исполнительными ираспорядительными органами на территории области, города, района являютсяместные администрации -акиматы, возглавляемые акимами, представительнымиорганами — соответствующие маслихаты. Эти органы руководят хозяйственной идругими сферами общественной жизни.
Расходы на содержаниеорганов охраны общественного порядка и безопасности включают содержание органовМинистерства внутренних дел, Комитета национальной безопасности, внутреннихвойск, судебных органов, прокуратуры, финансовой полиции, органов по борьбе снаркоманией и наркобизнесом.
Центральный органгосударственного управления, осуществляющий руководство соответствующейотраслью, -министерство, ведомство (агентство, комитет, комиссия и др.). Онируководят подчиненными им хозяйствующими субъектами, объединениями,организациями и учреждениями непосредственно или через находящиеся в их ведениихозяйственные подразделения (департаменты, управления).
В последнее время созданряд новых систем межотраслевого, отраслевого и территориального управления:национальные компании, концерны, ассоциации, компании, общества и т.д. с разнойстепенью централизации функций.
Оптимальной схемойхозяйственного управления считается двух звенная система управления, основнымзвеном которой в сфере материального производства выступает предприятие.
Расходы на содержаниеаппарата управления государственных хозяйствующих субъектов включаются виздержки производства и отражаются в себестоимости продукции, а ихкоординирующих органов — за счет отчислений от дохода, остающегося враспоряжении хозяйствующих субъектов после уплаты первоочередных платежей(согласно заключенным договорам о разделении полномочий и функций управления).
Расходы на содержаниеорганов государственного управления ежегодно утверждаются в составе расходовбюджетов всех уровней — от республиканского до местных. Бюджетные средстварасходуются в соответствии с утвержденной сметой, которая является основнымдокументом, определяющим объем расходов учреждения, целевое направление средстви их поквартальное распределение.
В соответствии сэкономической классификацией в состав расходов на содержание аппаратауправления входят: текущие расходы (расходы на товары и услуги, в т.ч.заработная плата, компенсационные и прочие денежные выплаты; выплатавознаграждения (интереса); субсидии и др. текущие трансфертные платежи);капитальные расходы; предоставление кредитов, долевое участие и финансирование
Главными документами,определяющими расходы на содержание аппарата управления, являются штатноерасписание и смета расходов.
Органы управления,предприятия, организации и учреждения при формировании штатного расписанияруководствуются типовыми структурами, типовыми штатами, нормативамичисленности, схемами должностных окладов работников аппарата управления,ставками их заработной платы и нормами по другим видам расходов.
В расходах предусмотренафункциональная, экономическая и ведомственная классификации.
Согласно функциональнойклассификации расходы подразделяются на пять разделов: функциональная группа,подфункция, государственное учреждение — администратор программ, программа,подпрограмма. Сочетание названных уровней образует код функциональнойклассификации расходов.
Функциональнаяклассификация представляет развернутую характеристику видов деятельности,мероприятий и участников бюджетных отношений.
Экономическая классификациярасходов распределяет их по экономическим признакам по четырем разделам:категория, класс, подкласс, специфика. Категория включает: текущие расходы,капитальные расходы, предоставление кредитов, финансирование. Класс, подкласс испецифика уточняют назначение и характер расходов, например, в текущихрасходах: расходы на товары и услуги — заработная плата рабочих и служащих — основная заработная плата и служащих[4].
При исполнении бюджетаиспользуется сочетание функциональной и экономической классификаций в видеперекрестной классификации, включающей основные подразделения обеихклассификаций.1.3 Состав и структура доходов и расходовгосударственного бюджета
Подробный состав иструктура доходов и расходов государственного бюджета определяются бюджетнойклассификацией. Бюджетная классификация — это систематизированная группировкадоходов и расходов бюджета по однородным признакам, заложенная в основу всейбюджетной деятельности финансовых органов государства.
Бюджетная классификацияобеспечивает тесную связь бюджета с планами, прогнозами и программамиэкономического и социального развития государства, с финансовыми планамиминистерств и ведомств, организаций и учреждений; позволяет объединитьиндивидуальные сметы и финансовые планы в сводные сметы и планы, обеспечиваетувязку между сводными планами и бюджетной росписью.
До 1996 г. бюджетнаяклассификация содержала следующие структурные подразделения: раздел, параграф,статью, главу.
Однако применяемая долгоевремя классификация перестала отвечать современным требованиям прогнозирования,учета и контроля бюджетных средств, а также осуществления бюджетного процесса.
Поэтому с 1996г. оназаменена на новую, соответствующую международным стандартам. Поступления вбюджет классифицируются по четырем подразделениям: категория, класс, подкласс,специфика. Категории включают: налоговые поступления; доходы от операций скапиталом; полученные официальные трансферты; погашение кредитов, выданных избюджета; общее финансирование; движение остатков бюджетных средств.
Остальные подразделенияхарактеризуют доходы в порядке все большей детализации доходных источников.Например, в налоговых поступлениях класс означает налоговую группу, подкласс — вид налога, специфика- конкретного плательщика или объекта налога.
Состав и структурадоходов и расходов зависят от направлений осуществления бюджетной и налоговойполитики государства, осуществляемой в конкретных социально-экономических иисторических условиях. При этом государство использует приемлемые вопределенных условиях формы и методы формирования доходов и осуществлениярасходов.
Как правило, источникомдоходов являются налоги или платежи, адекватные им. Состав и структура доходовгосударственного бюджета Республики Казахстан определяются действующей системойналоговых платежей и поступлениями неналоговых средств относительнонестабильного характера[5].
Структурагосударственного бюджета строится на основе бюджетной классификации и включаетсемь частей:
I. Доходы.
II. Полученныеофициальные трансферты (гранты).
III. Погашение кредитов,выданных из бюджета.
IV. Расходы.
V. Кредитование.
VI. Дефицит (профицит)бюджета.
VII. Финансирование(дефицита (использование профицита) бюджета).
В свою очередь доходыподразделяются на:
— налоговые поступления;
— неналоговыепоступления;
— доходы от операций скапиталом.
Эти три основныекатегории бюджетных поступлений дополняются частью (и одновременно категорией)полученные официальные трансферты, то есть средств, полученных как отнижестоящих органов государственного управления (текущие и капитальные),субвенции и бюджетные изъятия, так и средств из-за границы на безвозвратнойоснове (гранты).
Категория погашениекредитов, выданных из бюджета представляет собой поступления денежных средствсо стороны государственных хозяйствующих субъектов по бюджетным кредитам(предоставленным на возвратной основе — кредитования в предыдущие периоды(годы).
Во второй части расходыотражаются расходы по основным функциональным группам: государственные услугиобщего характера; оборона; общественный порядок и безопасность; образование;здравоохранение; социальное обеспечение и социальная помощь;жилищно-коммунальное хозяйство; культура; спорт и информационное пространство;отрасли экономики; прочие расходы; обслуживание долга; официальные трансфертынижестоящим бюджетам.
Расходы по обслуживаниюгосударственного долга проводятся по функциональной группе — «обслуживаниедолга» с выделением государственных учреждений администраторов бюджетныхпрограмм — аппарата акимов и Министерства финансов по подпрограммам -выплатавознаграждений (интересов) по займам и выплаты комиссионных за размещение займов.
Средства, предназначенные для кредитования другихэкономических единиц, подлежащие в последующем возврату в бюджет в видепогашений, показываются в соответствующей части — кредитовании, являющейсяфункциональной группой.
В ряде государств применяется практика разделениярасходной части государственного бюджета на бюджет текущих расходов и бюджетразвития. В бюджет развития включаются ассигнования на финансирование,инвестиционной и инновационной деятельности и другие затраты, связанные срасширенным воспроизводством. В текущем бюджете сконцентрированы все расходы,которые вытекают из действующих норм и сложившегося уровня социальнойобеспеченности. Он полностью сбалансирован за счет прироста денежных накопленийи поступлений от населения, аккумулируемых в бюджете. В бюджете развитияобъединяются затраты, связанные с потребностями расширенного воспроизводства,централизованным финансированием новых социально-экономических мероприятий;анализ составных частей бюджета развития предоставляет возможность болеевзвешенно и осмотрительно подойти к новым дополнительным расходам государства.Здесь должен последовательно осуществляться принцип: финансировать потребностистрого в пределах фактически получаемых источников, собственных и заемных.Предусмотренные расходы бюджета развития не должны носить обязательногохарактера и их следует рассматривать, как верхний предел, то есть если в ходеисполнения бюджета не удастся получить больше доходов, то придется сократитьрасходы бюджета развития.
Шестая часть — дефицитбюджета — представляет собой отрицательную разницу между поступлениями ирасходами, включая кредитование; положительная разница между этими величинамиозначает профицит бюджета.
Седьмая часть (иодновременно функциональная группа) финансирование дефицита (использованиепрофицита) бюджета отражает расходы по погашению внутреннего и внешнегогосударственного долга. Она имеет двойное назначение:
1) в случае дефицита — привлечение средств из внутренних источников (от Национального банка,коммерческих банков, реализации ценных бумаг, по зачету, остатки бюджетныхсредств на начало года, обращаемые на покрытие расходов) и от внешних займов;
2) при профиците — использование сверхплановых поступлений, в первую очередь на погашениегосударственных обязательств или дополнительное финансирование первоочередныхбюджетных программ.
Для финансированиядефицита используют три основных способа: монетизация, внешнее и внутреннеедолговое финансирование. Каждый из способов несет в себе определенныеположительные и негативные моменты.
Исполнение расходов икредитование бюджета по ведомственной классификации означают группировку поадминистраторам бюджетных программ, например Администрация ПрезидентаРеспублики Казахстан, хозяйственное управление Парламента, Канцелярия Премьер-министра,акимы областей и городов Алматы и Астаны, министерства, комитеты, агентства,другие ведомства и службы Республики Казахстан.
Бюджетнаяклассификация позволяет всесторонне четко и адресно систематизироватьпоступления и расходы для достижения высокой оперативности управления сприменением средств автоматизации.
Такимобразом, функционирование бюджета, связанное с формированием и использованиемцентрализованного фонда денежных средств государства, происходит посредствомособых экономических форм — доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельныеэтапы стоимостного распределения. Обе категории объективны, как и сам бюджет, иимеют специфическое общественное назначение: доходы обеспечивают государствонеобходимыми денежными средствами, расходы распределяют централизованныересурсы в соответствии с общегосударственными потребностями.
Глава 2. Анализ доходов и расходов государственногобюджета за последние три года2.1 Анализ доходов государственного бюджета
Формированиегосударственных доходов осуществляется при самом активном участии государства:оно устанавливает долю чистого дохода общества, централизуемую в бюджете иоставляемую хозяйствующим субъектам, а также концентрирует часть личных доходовнаселения и другие средства общества.
Государство являетсясобственником части средств производства и, соответственно, прибавочногопродукта. В этих условиях значительным источником государственных доходовявляется доход от государственной собственности. Часть государственных доходовобразуется за счет доходов предпринимательского сектора, кооперативныхорганизаций и населения, мобилизуемых налоговой системой государства дляудовлетворения общенародных потребностей.
К доходам отгосударственной собственности относятся:
1) доход государственныхпредприятий и организаций в виде валового дохода (прибыли), налога надобавленную стоимость, акцизов, таможенных доходов;
2) доходы отгосударственного имущества (от государственного жилого фонда, земли, лесов, водныхугодий, других природных ресурсов, средства от разгосударствления иприватизации государственной собственности);
3) доходы от платныхуслуг, оказываемых государственными учреждениями и организациями(регистрационные сборы, сборы за поверку, клеймение и экспертизу мер иизмерительных приборов, плата за анализ и клеймение изделий из драгоценныхметаллов) и плата за нехозяйственные услуги (государственная пошлина, сбордорожной полиции, заявочный сбор на товарные знаки);
4) специальные средствабюджетных учреждений, включающие арендную плату за помещения, доходы подсобныхпредприятий и др.
Государственные доходыимеют своим источником национальный доход, а финансовые ресурсы мобилизуютсяпри распределении и перераспределении всей суммы валового общественногопродукта. Покрытие государственных расходов обеспечивается совокупностью всехфинансовых ресурсов государства.
Проанализируем доходыгосударственного бюджета Республики Казахстан за несколько последних лет.
2003 г. – 1004,6 млрд.тенге
2004 г. – 1286,7 млрд.тенге
2005 г. – 1752,7 млрд.тенге
2006 г. – 2163,8 млрд.тенге
2007 г. – 2887,8 млрд.тенге
2008 г. – 2981,3 млрд.тенге
На основаниивышеприведённых данных построена диаграмма, отображенная на рисунке 1./> />
Рисунок 1 — Динамика доходов государственного бюджета за 2003 – 2008 гг.
Из диаграммы видно, что доходная частьгосударственного бюджета РК растёт из года в год, так доходы бюджета за 2008год превышают доходы за 2003 год более чем в 2 раза, прирост по данному периоду2003-2008 гг. составляет 197%. В 2007 г. прирост доходов государственногобюджета по сравнению с 2006 годом составил 33, 4%.
Доходная часть государственногобюджета состоит из налоговых поступлений, неналоговых поступлений, поступленийот продажи основного и поступлений трансфертов. Структура доходов бюджета за2003-2008 гг. отражена в таблице 1.
Таблица 1 — Структура доходов бюджета за 2003-2008 гг. (в млн. тенге) 2003 2004 2005 2006 2007
2008
(план на 1 сентября) Налоговые поступления 947 251 1 186 137 1 654 679 2 036 479 2 356 040 2 823 556 Неналоговые поступления 44 813 81 500 66 036 54 764 181 067 64 143 Поступления от продажи основного капитала 12 502 19 096 32 010 72 583 92 686 93 608 Поступления трансфертов 2 258 045 466 525 Примечание: Составлено автором на основании данных Справки по государственному, республиканскому и местным бюджетам за 2003-2011 годы Министерства финансов РК
Согласно таблицепоступление трансфертов в 2003-2005 гг. в государственный бюджет неосуществлялось, в 2006 году составило 2 млн. тенге, в 2007 г. – 258045 млн.тенге, а согласно плану на 1 сентября 2008 г. составило 466 525 млн. тенге.
В приложении 1 приведёнструктурный анализ доходов государственного бюджета по годам, из которого можносделать вывод, что доля налоговых поступлений уменьшается из года в год, такесли налоговые поступления в 2003 году составляли 95% доходов госбюджета, в 2004– 93%, в 2005, 2006 – 94%, то в 2007 – 82%, а в 2008 — 81%. Если доляпоступлений от продажи основного капитала меняется несущественно, топоступления трансфертов растут начиная с 2006 года.
Проведём анализ динамикиналоговых поступлений в бюджет за 2003-2008 гг.
/>
Рисунок 2 — Динамика налоговых поступлений вгосударственный бюджет в период 2003-2008 гг.
Рисунок 2 наглядно демонстрирует рост налоговыхпоступлений в госбюджет, так с 2003 года они выросли более чем в 3 раза. Еслипроанализировать прирост за последние 3 года, то данные будут выглядетьследующим образом: в 2006 г. по сравнению с 2005 г. прирост налоговыхпоступлений составил 23%, в 2007 г. по сравнению с предыдущим годом приростналоговых поступлений составил 16%, согласно плану на 1 сентября 2008 г.прирост налоговых поступлений по сравнению с 2007 годом составит 20%.
В своём Докладе по итогам исполнения бюджета запервое полугодие 2008 года и задачах на второе полугодие Министр финансовРеспублики Казахстан Жамишев Б.Б. отметил, что поступления в государственныйбюджет без учета внешних займов составили 1 600,7 млрд. тенге (98,1% к плану наотчетный период), в т.ч. доходы составили 1 599,0 млрд.тенге, или 98,2%. Призапланированном дефиците 169,0 млрд. тенге,фактически этот показатель сложился на уровне 112,2 млрд. тенге. Посравнению с аналогичным периодом 2007 года темп роста доходов государственного бюджета составил 121,7%, недопоступило 29,5 млрд.тенге (план – 1 628,5 млрд.тенге)[6](рисунок 3).
/>
Рисунок 3 — Исполнение доходов государственногобюджета за 1 квартал 2008 года по сравнению с аналогичным периодом 2007 года
Доходная часть бюджета в основном обеспечена за счетпоступлений корпоративного подоходного налога, таможенных платежей и налогов, атакже гарантированного трансферта из Национального фонда.
Корпоративного подоходного налога в бюджет поступило407,3 млрд.тенге с перевыполнением на 6,7 млрд.тенге от установленного плана (доляпоступлений от общего объема налоговых поступлений составляет 34,1%), всравнении с аналогичным периодом 2007 года поступление увеличилось на 92,0млрд. тенге.
Примечательна динамика поступления КПН. Как известносогласно законодательству в 1 квартале, т.е. до сдачи декларации,налогоплательщики уплачивают КПН исходя из среднемесячного поступления запрошлый год, а со второго квартала – исходя из предполагаемой прибыли натекущий год. Поэтому сохранение положительной динамики поступлений КПН во второмквартале свидетельствует о том, что бизнес, в целом, позитивно настроен воценке своей прибыльности до конца года.
На объем поступлений таможенных платежей и налогов взначительной мере влияет объем импорта, а также начиная с мая месяца 2008 годапоступления платежей от экспорта нефти, рост которых составил 116,2 % исложился в сумме 17,2 млрд. долл. США (по оперативным данным), что на 2,4 млрд.долл. США больше, чем в аналогичном периоде прошлого года (за январь-июнь 2007года – 14,8 млрд. долл. США). Темп роста поступлений таможенных платежей иналогов по сравнению с аналогичным периодом 2007 года составил 117,1%, на негоповлияло увеличение доли товаров, оформляемых по низким ставкам вследствиеснижения средневзвешенных ставок таможенного тарифа, что отразилось на суммахперечислений в бюджет. Фактически в бюджет поступило 325,7 млрд. тенге, что на47,7 млрд. тенге больше по сравнению с аналогичным периодом 2007 года. Поэкспортной таможенной пошлине за полугодие в бюджет поступило 35,6 млрд. тенге.
Несмотря на положительный прирост поступлений, планпо таможенным платежам и налогам не исполнен на сумму 40,6 млрд. тенге, чтосвязано со снижением темпов инвестиционного импорта, в т.ч. строительныхматериалов и строительной техники.
Далее, уже по итогам 7 месяцев 2008 года таможенныхплатежей и налогов в бюджет поступило 445,8 млрд. тенге, или 100% от плана наотчетный период, значительное поступление сложилось в июле по экспортнойтаможенной пошлине — 60 млрд. тенге.
Поступления НДС на товары внутреннего производствасоставили 65,9 млрд. тенге (по сравнению с аналогичным периодом 2007 годауменьшились на 20,8 млрд. тенге), что объясняется ростом сумм возврата понулевой ставке. Так за январь-июнь 2008 года возмещено 110,5 млрд. тенге, чтона 38,2 млрд. тенге больше аналогичного периода прошлого года. Слайд 2.
По состоянию на 1 июля 2008 года сумма, подлежащаявозврату по НДС по нулевой ставке, составила 233,5 млрд. тенге, или выросла на75,8 млрд. тенге с начала года (157,7 млрд.тенге).
Доходы местных бюджетов за первое полугодие 2008года составили 877,9 млрд. тенге, или 99,8 % к плану. При этом планперевыполнен по индивидуальному подоходному налогу на 7,7 млрд. тенге (106,2%).В общем объеме доходов местных бюджетов доля ИПН составила 15,1%. План подоходам местного бюджета не исполнен по г. Астана (93,2 %), Южно-Казахстанской(97,6%), Западно-Казахстанской (99,5%) и Атырауской областей (98,9%).
Согласно данныхМинистерства финансов, за 9 месяцев 2008 года поступления в республиканскийбюджет составили 2013,8 млрд.тенге (без учета поступления займов) и исполнены на100,7% к плану на отчетный период. В том числе доходы исполнены соответственнона 2 003,4 млрд.тенге, 100,4%.2.2 Анализ расходов государственного бюджета
Финансирование в мерувыполнения планов (прогнозов) развития предполагает выделение финансовыхресурсов лишь при выполнении производственных показателей и осуществлениимероприятий в соответствии с прогнозами экономического и социального развития.
Соблюдение режима экономиив использовании ресурсов — важный принцип организации государственных расходов,направленный на мобилизацию внутренних резервов и усиление контроля зарасходованием государственных средств во всех подразделениях производственной инепроизводственной сфер, рациональное и бережливое их использование.
Необходимым принципоморганизации государственных расходов является оптимальное сочетание бюджетных,кредитных и собственных источников их покрытия. Этот принцип выражает процесссофинансирования государственных расходов.
Длятого, чтобы лучше понять динамику изменения расходной части госбюджетаРеспублики Казахстан, проанализируем основные показатели за несколько прошедшихлет.
/>
Рисунок 4 — Динамика роста расходов государственного бюджета в период2003-2008 гг.
Рисунок4 наглядно демонстрирует рост расходов государственного бюджета. По сравнению с2003 годом в 2008 году государственные расходы увеличились более чем в 3 раза.Значительный рост расходов наблюдается в последние года. Так в 2007 годурасходы госбюджета по сравнению с 2006 годом увеличились на 49 %, а в 2008 годупо сравнению с 2007 расходы выросли на 22%.
Проанализируем расходыгосударственного бюджета за период с 2003 по 2008 года по видам (таблица 2).
Таблица 2 — Расходы государственного бюджета за период 2003 по 2008 гг., млн. тенге 2003 2004 2005 2006 2007
2008
(план на 1 сентября) 1 2 3 4 5 6 7 Расходы 1 068 439 1 323 821 1 720 114 2 092 534 3 113 573 3 816 350 Государственные услуги общего характера 65 542 83 859 104 287 124 903 168 489 184 308 Оборона 47 483 58 011 78 663 99 992 166 646 167 481
Общественный порядок и безопасность 91 593 118 564 152 904 179 872 240 993 270 191
Образование 152 734 195 583 261 210 327 773 455 780 577 153
Здравоохранение 89 781 131 184 185 456 223 373 299 391 396 855
Социальное обеспечение и социальная помощь 239 229 272 333 345 356 422 423 502 381 627 328
Жилищно-коммунальное хозяйство 34 693 69 058 130 226 149 430 221 462 266 573
Культура, спорт, туризм и информационное пространство 33 788 43 948 59 005 82 479 125 712 159 976
Топливно-энергетический комплекс и недропользование 8 486 25 319 30 612 37 186 86 275 78 546
Cельское, водное, лесное, рыбное хозяйство и охрана окружающей среды 62 471 83 256 90 848 103 143 129 503 163 520
Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность 3 896 2 353 5 215 12 434 10 465 11 111
Транспорт и связь 84 513 106 926 130 132 175 095 308 262 335 754
Прочие 106 297 89 147 102 195 115 116 364 163 519 706
Обслуживание долга 35 437 34 970 30 344 28 698 34 011 57 849
Трансферты 12 497 9 310 13 658 10 619 38
Примечание: Составлено автором на основании данных Справки по государственному, республиканскому и местным бюджетам за 2003-2011 годы Министерства финансов РК
/> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
В приложении 2 отражено структурное представлениерасходов государственного бюджета за 2008 год, из которого видно, что основнымистатьями расхода государственного бюджета являются социальное обеспечение исоциальная помощь – 16%, образование –15%, здравоохранение – 10%, общественныйпорядок и безопасность – 8%.
В 2008 году расходы напромышленность, архитектуру, градостроительную и строительную деятельностьвыросли более чем в 2,5 раза. Однако в структуре республиканского бюджета долярасходов на промышленность, архитектуру, градостроительную и строительнуюдеятельность незначительна: в 2007 году — 0,1%, в 2008 году — 0,3 процента.
При этом, по данной функциональной группеосуществлялись расходы на прикладные научные исследования технологическогохарактера, прикладные научные исследования в области строительства, а такжевыделены целевые трансферты на развитие бюджету Карагандинской области настроительство инфраструктуры индустриального парка в городе Караганде и акиматуЮжно-Казахстанской области на развитие инфраструктуры специальной экономическойзоны «Оңтүстік».
В целом по сравнению с2007 годом расходы республиканского бюджета увеличены на:
- транспорт и коммуникации и прочиерасходы – на 70%,
- топливно-энергетический комплекс,недропользование и оборону – на 60%,
- культуру, спорт, туризм иинформационное пространство – на 50%,
- образование — на 40%,
- сельское, водное, лесное, рыбноехозяйство, особо охраняемые природные территории, охрану окружающей среды иживотного мира, земельные отношения; жилищно-коммунальное хозяйство;общественный порядок, безопасность, правовую, судебную, уголовно-исполнительнуюдеятельность; государственные услуги общего характера – на 30%,
- здравоохранение, обслуживание долга,субвенции областным бюджетам и социальную помощь и социальное обеспечение на 20процентов.
В своём Докладе по итогамисполнения бюджета за первое полугодие 2008 года и задачах на второе полугодиеМинистр финансов Республики Казахстан Жамишев Б.Б. отметил, что расходыгосударственного бюджета без учета погашения займов составили 1 712,9 млрд.тенге (95,2% к плану по платежам на отчетный период), в том числе расходыреспубликанского бюджета составили 1 404,3 млрд. тенге (97,1 %), местныхбюджетов 855,5 млрд. тенге (94,7 %). Темпы роста всех уровней бюджета посравнению с аналогичным периодом прошлого года соответственно составили 122,7%,121,5%, 131,6 % (рисунок 5)[7].
/>
Рисунок 5 — Исполнение расходов государственного бюджета за 1 квартал2008 года по сравнении с аналогичным периодом прошлого года
Сумма неосвоенияреспубликанского бюджета за первое полугодие текущего года составила 44,9 млрд.тенге, план не исполнен по объективным причинам на сумму 5,9 млрд.тенге, на39,9 млрд.тенге по субъективным (приложение 3). 2.3 Бюджетный дефицит и его влияние на развитиеэкономики страны
Однимиз важнейших индикаторов состояния экономической конъюнктуры является уровеньбюджетного дефицита. Дефицит бюджета равен сумме совокупных государственныхрасходов за вычетом налоговых поступлений в бюджет T:
(G + N + F ) – T (1)
Но если принять N=0 ивспомнить, что государственные расходы равны сумме закупок товаров и услуг Gплюс общий объем социальных выплат F, а налоги T — это сумма чистых налоговыхпоступлений Tчист плюс социальные выплаты F, можно записать: бюджетный дефицит= (G + F) — (Tчист + F) = G – Tчист.
Если же совокупныерасходы государства (G + N + F) оказываются меньше налоговых поступлений вбюджет Т, то есть (G + N + F)
Бюджетный дефицитявляется проявлением кризиса государственных финансов. Однако нужно иметь ввиду, что подобно другим внутренне присущим экономической системе такназываемым отрицательным категориям (кризису, инфляции, безработице и др.)дефицит бюджета может заключать в себе и некоторые позитивные импульсы, утратакоторых подрывала бы способность системы к разрешению периодическиобостряющихся в ходе ее развития противоречий. Cокращение бюджетного дефицита требует уменьшения техили иных государственных расходов. Но уже здесь становится предельно ясно,насколько многосложной для правительства является проблема достижения бюджетнойсбалансированности. Дело в том, что снизить расходы бюджета в ряде случаевоказывается попросту невозможно по социальным или политическим соображениям. Впервом случае вполне вероятен подрыв хрупкой социальной стабильности в обществевследствие, например, прекращения дотирования жилищно-коммунального хозяйства,а во втором — нарастает угроза военного переворота из-за недовольства армииурезанием расходов на ее содержание. Кроме того, государственный бюджет лишь вмалой степени ориентирован на принимаемые в текущем финансовом годуправительственных решений, несравненно большая же доля бюджетных обязательствобычно «вырастает» из прошлого — из решений о социальной поддержкеинвалидов, участников войн, о финансировании определенного спектра государственныхпрограмм и т.п. И вполне понятно стремление финансовых властей не терятьдоверие к ним со стороны населения зачастую делает просто немыслимымсколько-нибудь кардинальный пересмотр бюджетных трат. Ведь не секрет, что вструктуре федерального бюджета любой страны представлены так называемыезащищенные статьи, которые неизбежно сужают «веер» вариантовпроводимой финансовой политики. Наконец, нельзя забывать, что сокращениегосударственных расходов на трансфертные и трансформационные цели в обстановкекризиса (когда и обнаруживается обычно факт несоответствия доходов и расходовбюджета) вполне может быть признан обществом проявлением абсурда вэкономической политики — ведь и частные расходы на потребительские иинвестиционные товары здесь также невелики.
Поэтому если бюджетныйдефицит (хотя бы и в своих оптимальных параметрах) возник в стране, то ееправительству приходится искать наилучшие по тому или иному критерию способыего покрытия.
В литературе обычнообращается внимание на неизбежные инфляционные последствия бюджетного дефицита.Однако следует учитывать, что прямой связи между ними все же не существует.Опыт 80-х гг. свидетельствует о том, что огромные бюджетные дефицитысохраняются в условиях снижения темпов инфляции. Будет или не будет ускорятьсяинфляции в результате роста бюджетного дефицита зависит от методов покрытиябюджетного дефицита, а также от степени использования производственныхвозможностей в экономике страны.
Способов покрытиябюджетного дефицита существует несколько.
Например, монетизация дефицитагосударственного бюджета, то есть его финансирование за счет эмиссии новыхденег. Данный способ используется в странах, где Центральный банк страны неимеет достаточной самостоятельности в проведении своей денежно-кредитнойполитики. При этом нарастание денег в обращении слабо связано с расширениемреальной товарной массы, и становится неизбежным несоответствие междусовокупным спросом и совокупным предложением, быстро порождающее инфляцию. Приэтом несравненно более инфляционным является денежное покрытие не циклического(пассивного), а структурного (активного) бюджетного дефицита, так как впоследнем случае ограниченность производственных ресурсов препятствуетадекватной реакции товарного предложения на рост денежной массы в обращении, азначит и на возросший совокупный спрос. В то же время циклический (пассивный)бюджетный дефицит оказывает существенно меньшее воздействие на инфляционныйвзлет цен. В период рецессии денежный спрос отстает от потенциальногопредложения, и пассивный дефицит бюджета становится инструментом накачиваниянедостающего совокупного спроса — в дополнение к частному расширяется еще испрос государственный. Поэтому увеличение государственных расходов в фазахкризиса и депрессии (при нахождении национальной экономики на кейнсианскомотрезке кривой AS) в гораздо большей степени увеличивает объем ВНП, нежелиобщий уровень цен.
Население в результатесугубо эмиссионного способа финансирования бюджетного дефицита облагается неким«инфляционным налогом», представляющим собой метод изъятия егоденежных средств путем увеличения предложения денег для финансированиябюджетного дефицита. В результате роста денежного предложения деньги,находящиеся на руках у населения, обесцениваются. Если же потребители хотятиметь то же реальное количество денег, они вынуждены меньше тратить. То естьфактически они подвергаются дополнительному налогообложению. Налогообложение спомощью инфляции представляет собой метод, используемый многими развивающимисястранами для оплаты государственных расходов, поскольку другие средстваналогообложения оказываются здесь малоэффективными. Правда, всегда существуетнекий предел таких эмиссионных доходов государства: по мере ускорения инфляциивыгоды последнего становятся все менее заметными по сравнению с потерями от ростацен (включая и наращивание затрат на эмиссию денег).
Кроме инфляционногофинансирования правительство может покрывать бюджетный дефицит за счет займов — как у частного сектора, так и у центрального банка.
Прямые кредитыправительства (министерства финансов) в Центральном банке, использованиегосударственных заимствований как главного способа покрытия дефицита бюджета(когда правительство выступает в роли заемщика). Это так называемое денежноефинансирование бюджетного дефицита.
При оценке последствийтакого способа покрытия бюджетного дефицита нельзя не вспомнить, чтогосударственный кредит существенно отличается от кредита частного. Последнийобычно направляется на производственные цели (у нас, впрочем, это происходитдалеко не всегда: неясность коммерческих перспектив, отсутствие строгоопределенных прав собственности побуждает многих руководителей и частных фирмнаправлять преобладающую часть кредитных ресурсов на зарплату и выплату прежнихсвоих долгов — государству, банкам, поставщикам). Выплата процента при этомобеспечивается за счет прироста стоимости в процессе производства.Государственный же кредит, направляемый правительством на покрытие бюджетногодефицита, обычно никак не связан с производственной деятельностью, а процент понему выплачивается главным образом за счет налоговых поступлений в бюджет безкакого-либо прироста стоимости. Инфляционный процесс и в этом случае неизбежен,хотя более медленными темпами и в более цивилизованных формах: правительство,время от времени возвращая с процентом прежние долги центральному банку, обычнотут же обращается к нему за новым кредитом.
Следует учитывать, чтоденьги у центрального банка правительство берет в кредит во многом формально.Конечно, предполагается, что в будущем оно возместит эти средства с процентами,но ведь это все равно что брать взаймы у самого себя. Когда правительствовыплачивает проценты центральному банку, тот должен вернуть эти процентыправительству. Так что правительству в общем-то никогда не приходится платитьпо кредитам центрального банка, да, честно говоря, и самих кредитов выплачиватьтоже не приходится. Фактически центральный банк не ссужает, а просто-напростодарит деньги правительству. И такое постепенное разбухание денежной массы неможет не вызвать инфляции[9].
Для покрытия дефицитаиспользуется выпуск государственных займов, которые осуществляются в формепродажи казначейских векселей (долговых обязательств правительства, выдаваемыхна срок до одного года) или казначейских облигаций (обязательств на срок болееодного года). Тем самым привлекаются в бюджет временно свободные денежныесредства уже не государства, а частного сектора — домохозяйств, банков,страховых, промышленных компаний, а также иностранных экономических субъектов.Иначе говоря, долговые обязательства размещаются правительством везде, кромеЦентрального банка своей страны. На своих аукционах министерство финансовпродает облигации частному сектору, тем участникам, которые предлагаютнаибольшую цену. При этом кредитоспособные правительства обычно имеютвозможность продавать свои долговые обязательства не только на внутреннемрынке, но и на международных рынках капитала.
В таблице 3 представленысравнительные данные про дефицит бюджета Республики Казахстан за период с 2007по 2011 года.
Таблица 3 –Сравнительные данные по дефициту государственного бюджета Республики Казахстан
(млн. тенге) />Наименование 2007 2008 2009 г. 2010 г. 2011 г. Уточненный бюджет (ЗРК от 16.10.2007г. № 954) Уточненный Респуб-ий бюджет на 2008г. (ЗРК от 29.10.08г. № 991) Утвержден Законом Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2009-2011 годы» от 04.12.2008г. № 96-IV 1 2 3 4 5 6 ДЕФИЦИТ БЮДЖЕТА -229 631 -334 354 -571 364 -657 818 -514 947 в % к ВВП -1,7 -2,1 -3,4 -3,5 -2,4 /> /> /> /> /> /> />
Анализ сбалансированностиреспубликанского бюджета показывает, что уточненный размер дефицита республиканскогобюджета за 2007 год составил 229,6 млрд. тенге, за 2008 год – 334, 6млрд.тенге. Фактически, по данным Министерства финансов, исполнениереспубликанского бюджета сложилось с дефицитом в размере 212,5 млрд. тенге, или1,7% к ВВП[10].
/>
Рисунок 7 — Финансирование дефицита республиканского бюджета за счет правительственныхзаймов
В рамках проводимойполитики в сфере государственного и гарантированного государством заимствованияи долга в 2008 – 2010 годах предполагается решение следующих задач:
1) параметры дефицита бюджета и долга:
— определение параметровдефицита республиканского бюджета с учетом задач, определенных Главойгосударства, исходя из размера ненефтяного дефицита и достижениясбалансированности бюджета в среднесрочной перспективе;
— определениеоптимального размера правительственного долга;
— создание механизмафинансового обеспечения исполнения государством условных обязательств (гарантийи поручительств);
2) внутреннее заимствование:
— составление насреднесрочный период примерной схемы эмиссии государственных ценных бумаг вразбивке по годам;
— применение различныхинструментов заимствования в зависимости от сроков привлечения внутреннихзаймов;
— минимизация процентныхрисков;
— установление ориентиров(«benchmark») на рынке ценных бумаг;
— снижение рисканеисполнения обязательств и сглаживание пиков выплат по погашению внутреннегоправительственного долга в кратко- и среднесрочной перспективе.
Кроме того, ПравительствоКазахстана предлагает парламенту увеличить дефицит бюджета в 2009 году еще на6% до 571,4 миллиарда тенге (4,76 миллиарда долларов, 3,4% ВВП), сообщилминистр экономики и бюджетного планирования республики Бахыт Султанов, выступаяво вторник на пленарном заседании сената (верхняя палата парламента).
Ранее мажилис (нижняяпалата парламента) принял закон «О республиканском бюджете на 2009-2011годы», которым был утвержден рост дефицита бюджета на 2009 год на 60% — до539 миллиардов тенге (4,5 миллиарда долларов, 3% ВВП) против 334,4 миллиардатенге (2,8 миллиарда долларов, 2,1% ВВП) в 2008 году.
Принимая во вниманиеоценки международных экспертов, прогноз мировой цены на нефть пересмотрен всторону снижения и за основу принят консервативный прогноз при мировой цене нанефть 40 долларов за баррель в 2009 году и 50 долларов за баррель в последующиегоды.
При новом прогнозе ценына нефть, по оценке Минэкономики страны, дефицит бюджета в 2010 году составит657,8 миллиардов тенге (5,48 миллиардов долларов или 3,5% от ВВП), в 2011 году514,9 миллиардов тенге (4,29 миллиардов долларов или 2,4% от ВВП). Всоответствии с принятым мажилисом законом, дефицит бюджета в 2010 году долженбыл составить 625,5 миллиарда тенге (5,2 миллиарда долларов, 3% ВВП), в 2011году — 482,6 миллиарда тенге (4 миллиарда долларов, 3% ВВП).
По расчетам Минэкономикипри новом прогнозе цен на нефть поступления в республиканский бюджет в 2009году составят 2,86 триллиона тенге (23,84 миллиарда долларов), что меньшеуточненного прогноза 2008 года на 476,3 миллиарда тенге (3,96 миллиардадолларов) В утвержденном мажилисом законе доходы 2009 года планировались науровне 3,16 триллионов тенге (26,3 миллиарда долларов) с ростом по сравнению снынешним годом на 15,8%. Расходы республиканского бюджета составят в 2009 году3,43 триллиона тенге (28,58 миллиарда долларов), что на 239,3 миллиарда тенге(около 2 миллиардов долларов) меньше плана на 2008 год. В утвержденноммажилисом законе общий объем расходов республиканского бюджета планировался в2009 году в сумме 3,7 триллиона тенге (30,8 миллиарда долларов).
Таким образом, снижениедоходной части бюджета произошло из-за снижения прогнозируемыхмакроэкономических показателей (внутренней добавленной стоимости ненефтянногосектора, объемов импорта и экспорта); расширения в проекте нового Налоговогокодекса инвестиционных налоговых преференций на весь несырьевой секторэкономики и снижения деловой активности. Одновременно предлагаетсяоптимизировать расходы республиканского бюджета на 2009-2011 годы, в частности,сократить расходы на строительство новых объектов, обеспечивающих деятельностьгосударственных органов, снизить расходы, направленные на модернизацию иприобретение вооружения и военной техники, вдвое сократить расходы нареализацию космической программы.
Глава 3. Проблемы и перспективы формирования ииспользования государственного бюджета
Замедлившийся ростмировой экономики, а также кризисная ситуация на финансовых и товарных рынкахоказали влияние на развитие экономики в стране. Для смягчения результатовданного влияния, ввиду высокой степени интегрированности казахстанскойэкономики в мировую, были выработаны уточненные бюджетные сценарии на 2009 –2011 года, направленные на реализацию политики управления бюджетом в условияхфинансового кризиса.
Согласно ЗаконуРеспублики Казахстан «О республиканском бюджете на 2009 – 2011 годы» от 4декабря 2008 года № 96-IV, основными статьями государственных доходов ирасходов на 2009 являются:
1) доходы – 2 845 331 476тысяч тенге, в том числе по:
- налоговымпоступлениям – 1 827 322 214 тысяч тенге;
- неналоговымпоступлениям – 55 352 958 тысяч тенге;
- поступлениям отпродажи основного капитала – 17 957 823тысячи тенге;
- поступлениямтрансфертов – 944 698 481 тысячатенге;
2) затраты – 3 175 298 064 тысяч тенге;
3) чистое бюджетноекредитование – 46 154 983 тысяч тенге, в том числе:
- бюджетные кредиты– 60 177 000 тысяч тенге;
- погашениебюджетных кредитов – 14 022 017 тысяч тенге;
4) сальдо по операциям сфинансовыми активами – 195 242 554 тысячи тенге, в том числе:
- приобретениефинансовых активов – 196 742 554 тысяч тенге;
- поступления отпродажи финансовых активов государства – 1500 000 тысяч тенге;
5) дефицит – -571 364 125 тысяч тенге, или 3,4 процента к валовомувнутреннему продукту страны;
6) финансированиедефицита бюджета – 571 364 125 тысяч тенге.
Планирование и исполнениебюджета в будущем будет сопровождаться полной информацией о направлениях ирезультатах использования бюджетных средств, на основании которой будутприниматься решения об изменении бюджетной политики, а государственные органы –нести ответственность за качественное исполнение своих функций.
Меры посовершенствованию процедур планирования и исполнения бюджета основываются наследующих принципах:
— гармонизации состратегическими, среднесрочными целями, задачами социально-экономическогоразвития республики и устойчивого роста конкурентоспособности экономики;
— достиженияконечных результатов и целевых индикаторов, соответствующих индикаторамстратегических, среднесрочных задач социально-экономического развитияреспублики и устойчивого роста конкурентоспособности экономики;
— корпоративногоуправления;
— достиженияобъективности формирования текущих и капитальных расходов государственныхорганов и организаций;
— интеграциипроцедур по разработке и исполнению бюджета;
— исключениядублирующих действий в процедурах исполнения бюджета внутри государственногооргана, между ними;
— повышенияпроизводительности труда на этапах планирования и исполнения бюджета соптимальным использованием информационных систем.
Бюджетирование,ориентированное на результат – это метод планирования, исполнения и контроля заисполнением бюджета, обеспечивающий распределение бюджетных ресурсов по целям,задачам и функциям государства с учетом приоритетов государственной политики иобщественной значимости ожидаемых результатов использования бюджетных средств.
Данный метод даетвозможность соизмерять затраты и результаты, выбирать наиболее эффективные путирасходования бюджетных средств, своевременно оценивать степень достижениязапланированных результатов и их качество.
Реформирование бюджетногопроцесса создаст предпосылки введения принципов финансового менеджмента, т.е.расширение полномочий администраторов бюджетных программ по адаптациивыполняемых функций к реальным возможностям, позволяющим судить о деятельностигосударственного органа по эффективности администрируемых программ.
С 2009 года будетосуществлен переход на трехлетнее бюджетное планирование. Разработка проектареспубликанского бюджета на 2009 – 2011 годы будет основана на имеющемся опытев среднесрочном прогнозировании развития экономики, доходов и расходов бюджета,и будет проводиться с применением усовершенствованных подходов к бюджетномупроцессу.
/>
Рисунок 6 — Структурареформирования бюджетного процесса
Кроме того, 29 декабря 2008 года № 271утверждена Методикапрогнозирования поступлений бюджета, общими положениями которой являютсяследующие:
1. Планирование доходовреспубликанского и местных бюджетов и поступлений в бюджет, направляемых вНациональный фонд Республики Казахстан, является процессом разработкипредложений по определению объемов поступлений республиканского и местных бюджетовна планируемый период и направлений их использования с учетом стратегическихзадач, приоритетности и в соответствии с задачами социально-экономическогоразвития государства.
2. Прогнозированиепоступлений бюджета осуществляется уполномоченным органом по государственномупланированию с учетом прогноза социально-экономического развития и бюджетныхпараметров.
3. Прогнозированиепоступлений доходов в бюджет, поступлений в бюджет, направляемых в Национальныйфонд Республики Казахстан, на предстоящий год производится в соответствии сКодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах вбюджет» (Налоговым Кодексом), Бюджетным Кодексом Республики Казахстан, УказомПрезидента Республики Казахстан «О Концепции формирования и использованиясредств Национального фонда Республики Казахстан на среднесрочную перспективу»от 1 сентября 2005 года №1641 и другими нормативными правовыми актами.
4. Основными принципамипрогнозирования поступлений доходов бюджета являются:
1) принцип преемственности– планирование республиканского и местных бюджетов, поступлений в бюджет,направляемых в Национальный фонд Республики Казахстан, основанное на прогнозахсоциально-экономического развития и бюджетных параметров, с учетом итоговбюджетного мониторинга, оценки результатов и исполнения бюджета истекшего итекущего финансовых годов;
2) принцип обоснованности– планирование доходов бюджета на основе нормативных правовых актов и другихдокументов, определяющих необходимость включения в проект бюджета тех или иныхпоступлений;
3) принцип снижениязависимости расходов от нефтяных поступлений — уменьшение размера ненефтяногодефицита за счет целенаправленного развития ненефтяного сектора;
4) принцип единогоподхода к формированию расчетов прогнозных показателей поадминистративно-территориальным единицам;
5) принцип объективности– правильность определения прогнозов поступлений в бюджет по каждому видуналога, сборов и других обязательных платежей в целом по республике и втерриториальном разрезе.
5. Процесс прогнозирования доходов показан на общейсхеме прогнозирования и мониторинга (рисунок 7).
/>
Рисунок 7 — Общая схемапрогнозирования и мониторинга доходов:
Таким образом, несмотряна финансовый кризис в стране, бюджетный процесс приобретет большуюстабильность и преемственность, поскольку исходной точкой, с которой будетначинаться процесс формирования бюджета, становятся ранее установленныепрогнозы расходов и доходов. Бюджет формируется на «скользящей основе», приэтом прошлогодний прогноз смещается на один год вперед.
Заключение
Государственныйбюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средствомаккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальнуювозможность осуществления властных полномочий, дает государству реальнуюэкономическую и политическую власть.
Бюджетвыступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, повышаетэффективность производства, именно через бюджет осуществляется социальнаяполитика.
Таким образом, бюджет,объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит,государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы любого государстваи играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современномобществе.
Доходная частьгосударственного бюджета формируется в основном за счет налоговых поступлений идоходов, получаемых государством от различной деятельности, причем в рыночнойэкономике основным поступлением в госбюджет является подоходный налог снаселения, т.е. с физических лиц (до 80%). Такой вид налогообложения считаетсянаиболее прогрессивным, так как население не имеет возможности переложить налогна отпускные цены. Бизнес же такую практику применяет, когда его доходыоблагаются налогом. Функционирование бюджета, связанное с формированием ииспользованием централизованного фонда денежных средств государства, происходитпосредством особых экономических форм — доходов и расходов бюджета. Онивыражают отдельные этапы стоимостного распределения. Обе категории объективны,как и сам бюджет, и имеют специфическое общественное назначение: доходыобеспечивают государство необходимыми денежными средствами, расходы распределяютцентрализованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями.
Состав и структурадоходов и расходов зависят от направлений осуществления бюджетной и налоговойполитики государства, осуществляемой в конкретных социально-экономических иисторических условиях. При этом государство использует приемлемые вопределенных условиях формы и методы формирования доходов и осуществлениярасходов.
Как правило, источникомдоходов являются налоги или платежи, адекватные им. Состав и структура доходовгосударственного бюджета Республики Казахстан определяются действующей системойналоговых платежей и поступлениями неналоговых средств относительнонестабильного характера.
Расходнаячасть государственного бюджета в странах с развитой рыночной экономикойпредполагает выделение средств на социальные нужды (не менее 50% всехрасходов), на поддержание обороноспособности страны (примерно 20%),обслуживание государственного долга, на предоставление дотаций предприятиямгосударственного сектора и развитие инфраструктуры. Структура расходной частибюджета в определенной степени зависит от ориентации государственной политики.
Общие показателигосударственного бюджета Республики Казахстан выглядят следующим образом: за 2008 год поступления вгосударственный бюджет без учета поступлений займов составили 4 040,5млрд.тенге и исполнены на 99,5%, расходы государственного бюджета за 2008 годбез учета погашения займов составили 4 373,8 млрд.тенге, или 99,0% к плану всумме 4 419,6 млрд.тенге. При запланированном дефиците в сумме 359,5млрд.тенге, фактически дефицит сложился в сумме 332,2 млрд. тенге.
Использование государственного бюджета в рыночнойэкономике определяется целью создать наилучшие условия для функционированиярыночной системы — это охрана института частной собственности, создание условийдля мобильности ресурсов, поддержание социальной стабильности общества,формирование конкурентной среды, направляющей производство на потребностипокупателей. В последнее время, в условиях кризиса особенно четко обозначилисьусилия правительств на поддержание высокого конкурентоспособного потенциалаобщества на мировом рынке.
На современном этапе развития экономикицентрализованные финансовые ресурсы позволяют государству обеспечиватьнеобходимые темпы и пропорции общественного производства, добиватьсясовершенствования его отраслевой и территориальной структуры, формировать внеобходимых размерах средства для первоочередных программ развития отраслейэкономики, проводить крупные социальные преобразования.
Замедлившийся ростмировой экономики, а также кризисная ситуация на финансовых и товарных рынкахоказали влияние на развитие экономики в стране. Для смягчения результатовданного влияния, ввиду высокой степени интегрированности казахстанскойэкономики в мировую, были выработаны уточненные бюджетные сценарии на 2009 –2011 года, направленные на реализацию политики управления бюджетом в условияхфинансового кризиса.
Планирование и исполнениебюджета в будущем будет сопровождаться полной информацией о направлениях ирезультатах использования бюджетных средств, на основании которой будутприниматься решения об изменении бюджетной политики, а государственные органы –нести ответственность за качественное исполнение своих функций.
/>/>Списокиспользованных источников
1. Закон РеспубликиКазахстан «О республиканском бюджете на 2009 – 2011 годы» от 4 декабря 2008года № 96-IV
2. Отчёт Счетногокомитета об исполнении республиканского бюджета за 2008 год (заключение котчету Правительства), Астана, 2009
3. Справка погосударственному, республиканскому и местным бюджетам за 2003-2011 годыМинистерства финансов РК
4. Среднесрочнаяфискальная политика Правительства Республики Казахстан на 2008 – 2010 годы
5. Методикапрогнозирования поступлений бюджета от 29 декабря 2008 года № 271
6. Доклад Министрафинансов Республики Казахстан Жамишева Б.Б.по итогам исполнения бюджета запервое полугодие 2008 года и задачах на второе полугодие /сайт Министерствафинансов minfin.kz
7. Итогисоциально-экономического развития Республики Казахстан за 4 полугодие 2008 годаи задачи на 1 полугодие 2009 года, г. Астана, февраль, 2009 год
8. Брайчева Т.В.Государственные финансы: Учебное пособие.- Санк-Петербург: Питер 2001. -288с.
9. Елубаева Ж.М.Бюджетная система Республики Казахстан: становление и перспективы развития:Автореферат. дис… к. э. н. Алматы, 2005.
10. Курсэкономической теории: учебник – 4-е издание доп. и перераб. – Киров: «АЕА»,1999
11. Мельников В.Д.Основы финансов: Учебнки для вузов — Алматы. 2005.
12. Общая теорияфинансов: Учебник /Л.А. Дробозина, Ю.Н. Константинова, Л.П. Оукена и др.; Подред. Л.А. Дробозиной. – М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 1995 г.
13. Теория финансов:Учебное пособие /под ред. Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.Е. Бондарь и др.- 2е изд.,стереотип.- Мн.: Выш.шк., 1998 г.
14. Утибаев Б.С.Государственный бюджет: Учебник /Б.С. Утибаев, Р.М. Жунусова, В.А. Саткалиева — Алматы: экономика, 2006. — 412 с.
15. Шишкин А.Ф.Экономическая теория: учебн. пособ. для вузов. 2-е изд.: в 2 кн. Кн. 1 – М.:Гуманитарный издательский центр ВЛАДОС. 1996
16. Экономическаятеория /Под. ред. А.И. Добрынина, Л.С. Таралевича: Учебник для вузов. 3-е изд.СПб: Изд СПбТУЭФ, изд. «Питер», 2000
17. Экономическаятеория: Учеб. Для студ. Высш. Учеб. Заведений /Под ред. В.Д. Камаева. – 5-еизд., перераб. и доп. – М.: Гуманит. Изд. Центр ВЛАДОС, 1999 г.
18. Официальный сайтМинистерства финансов Республики Казахстан www.minfin.kz
19. Официальный сайтМинистерства экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан www.minplan.kz
/>/>/>/>Приложение1/> /> /> /> /> /> /> /> />
/>
/>
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Структура расходов государственного бюджета за 2007 год
/>
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Анализ причин неисполнения планафинансирования по республиканскому бюджету за 1 квартал 2008 год, в млрд.тенге№ Основные причины неисполнения плана финансирования Сумма
Удельный вес в общем
объеме суммы
неисполнения
в % Всего 44,9 100,0 1 По объективным причинам 5,9 13,1 экономия по государственным закупкам, снижение фактической потребности на выплату по сравнению с прогнозной, изменение кросс курса иностранных валют, экономия по фонду оплаты труда 2 По субъективным причинам 39,0 86,9 несостоявшиеся конкурсы по государственным закупкам и длительное их проведение (не проведение), длительное проведение процедур заключения и регистрации договоров, не представление актов выполненных работ и счетов к оплате, не выполнение подрядчиками запланированных объемов работ и др.)