Налоги и внебюджетные фонды

1. Различие налогов взависимости от органа, который взимает налог и его использует 1.1 Налоги и сборы
 
Налог — это обязательный, индивидуальнобезвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в формеотчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения илиоперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечениядеятельности государства и муниципальных образований. (Налоговый кодекс РФ, ст.8 п. 1).
Безвозмездность налогаозначает, что его уплата не сопровождается ответным индивидуальнымобязательством со стороны государственных налоговых органов. Безвозмездностьналоговых платежей, вообще говоря, относительна, поскольку полученные таким образомдоходы используются государством для осуществления расходов, предоставленияналогоплательщикам общественных благ. Однако для конкретных плательщиковвыгоды, получаемые от государственных расходов, могут быть недостаточнойкомпенсацией их налоговых платежей. Поэтому налоги связаны с государственнымпринуждением, то есть применением санкций в случае неполной или несвоевременнойих уплаты.
В российском налоговомзаконодательстве различаются такие понятия, как “налог” и “сбор”. Под сборомпонимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условийсовершения в интересах плательщика государственными органами, органами местногосамоуправления или иными уполномоченными учреждениями определенных юридическихдействий. (Налоговый кодекс РФ, ст. 8 п.2)
Особенностью сборовявляется то, что они носят целевой характер и служат для формирования целевыхденежных фондов (например, сбор на нужды образовательных учреждений, насодержание правоохранительных органов и т.п.). Поэтому сборы также называются маркированными,или целевыми обязательными отчислениями. Налоги, напротив, не являются целевымиотношениями, и поступают в централизованный бюджетный фонд.
В развитых странах от 30до 50% валового внутреннего продукта перераспределяется в форме налоговых идругих обязательных отчислений (в частности, взносов на социальноестрахование), что свидетельствует о высоком уровне государственногорегулирования. В России доля налоговых поступлений в консолидированный бюджетсоставляет около 20% от ВВП. Примерно половину от этой величины образуютналоговые доходы федерального бюджета.
О поступленииадминистрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе-октябре 2009года.
Всего в январе-октябре2009годав федеральный бюджет поступило 2 472,1 млрд.рублей администрируемых доходов, что на 32% меньше, чем в январе-октябре2008года.
/>
Основная массаадминистрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспеченапоступлениями НДС (41%), налога на добычу полезных ископаемых (31%), ЕСН (17%)и налога на прибыль (6%).

/>
 
Поступления налога наприбыль организацийв федеральный бюджет в январе-октябре 2009 года составили 158,9 млрд. рублей. Посравнению с январем-октябрем 2008 года поступления снизились в 4,3 раза.
Снижение поступленийобусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельностиорганизаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральныйбюджет, с 6,5% до 2 процентов. Суммы убытков, заявленные налогоплательщиками,выросли в 2 раза и за I полугодие т.г. составили 1,3 трлн. рублей, или столькоже, сколько за весь 2008 год. Значительные объемы убытков зафиксированы вметаллургии, машиностроении и банковском секторе.
Поступления единого социального налога,зачисляемого в федеральный бюджет, в январе-октябре 2009 года составили414,3 млрд. рублей и по сравнению с январем-октябрем 2008 года выросли на 2,9млрд. рублей, или на 0,7%.
Поступления налога надобавленную стоимостьна товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, вянваре-октябре 2009 года составили 1 003,4 млрд. рублей и по сравнению сянварем-октябрем 2008 года выросли на 4,8%.
Налога на добавленнуюстоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из РеспубликиБеларусь, поступилов январе-октябре 2009 года 24,5 млрд. рублей, что на 29% меньше, чем вянваре-октябре 2008 года.
Поступления по своднойгруппе акцизов в федеральный бюджет составили в январе-октябре 2009 года67,3 млрд. рублей и снизились относительно января-октября 2008 года на 35%.
Снижение поступлений посводной группе акцизов в федеральный бюджет обусловлено изменениемзаконодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизовна автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется вбюджет субъекта Российской Федерации в полном объеме.
Налога на добычуполезных ископаемых (далее– НДПИ) в январе-октябре2009года поступило в федеральный бюджет773,6 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 698,5 млрд. рублей,газа горючего природного – 60,1 млрд. рублей, газового конденсата – 5,2 млрд.рублей.
По сравнению сянварем-октябрем2008годапоступления НДПИ снизились в1,8 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с 105,8$ в декабре 2007 года– сентябре 2008 года до 54,6$ в декабре 2008 года – сентябре 2009 года, или в1,9 раза).
Страховых взносов,зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в январе-октябре2009годапоступило 1 034,6 млрд. рублей, что на 0,8% больше, чем в январе-октябре2008года.
В Фонд социальногострахования Российской Федерации (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщикамина цели государственного социального страхования (суммы выплаченных пособий повременной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.))вянваре-октябре2009года поступило 54,8 млрд. рублей, что на14,2% меньше, чем в январе-октябре2008года.
В Федеральный фондобязательного медицинского страхования в январе-октябре2009года поступило 73,9 млрд.рублей, что на 0,9% больше, чем в январе-октябре2008года.
В территориальныефонды обязательного медицинского страхования в январе-октябре2009года поступило135,5 млрд. рублей, что соответствует поступлениям января-октября 2008 года.1.2 Основные элементы налоговойсистемы
Основными элементами налоговойсистемы являются:
· совокупностьналогов, взимаемых на территории данной страны;
· системаполномочий органов государственной власти в области налогового регулирования,касающаяся разработки и принятия налогового законодательства, определенияпорядка распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы ит.д.;
· государственныеналоговые органы, обеспечивающие сбор налогов, контроль за правильностью ихисчисления и уплаты.
К числу участниковналоговых отношений в России относятся:
1) организации ифизические лица – налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты;
2) государственныеналоговые органы – Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и еготерриториальные подразделения;
3) государственныетаможенные органы – Государственный таможенный комитет Российской Федерации иего территориальные подразделения;
4) государственные органыисполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другиеуполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие прием и взиманиеналогов и сборов, а также контроль за их уплатой;
5) Министерство финансовРоссийской Федерации, финансовые органы субъектов федерации и органов местногосамоуправления – при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов исборов, а также других вопросов, отнесенных к их компетенции налоговымзаконодательством.
Важнейшими участникаминалоговых отношений являются налогоплательщики и плательщики сборов.
Под налогоплательщиком(или субъектом налога)понимается физическое или юридическоелицо, на которое в соответствии с действующим законодательством возложенаобязанность по уплате налога. Поскольку налоги являются отношениямипринуждения, законодательство определяет круг обязанностей налогоплательщиков.К их числу относятся:
· уплата законноустановленных налогов;
· постановка научет в налоговых органах;
· ведение учетасвоих доходов, расходов и объектов налогообложения;
· предоставление вналоговые органы соответствующих налоговых деклараций и иных документов,необходимых для исчисления и уплаты налогов;
· исполнениезаконных требований налоговых органов по устранению выявленных нарушений;
· обеспечение втечение установленного срока (в России — 3 года) сохранности бухгалтерскойотчетности и иных документов, необходимых для целей налогообложения, а такжедокументов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — не толькодоходы, но и произведенные расходы), и уплаченные налоги.
Ряд дополнительныхобязанностей возлагается на налогоплательщиков — юридических лиц. Юридическиелица обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета следующие сведения:
· об открытии илизакрытии счетов — в пятидневный срок;
· обо всех случаяхучастия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одногомесяца со дня начала такого участия;
· обо всехобособленных подразделениях, созданных на территории РФ — в срок не позднееодного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
· о прекращениисвоей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации илиреорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
· об изменениисвоего места нахождения — в срок не позднее десяти дней со дня принятия такогорешения.
Налогоплательщики иплательщики сборов несут ответственность за невыполнение или ненадлежащеевыполнение возложенных на них обязанностей. Так, в случае неуплаты или неполнойуплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняетсяпринудительно путем взыскания денежных средств с банковских счетовналогоплательщика. Если этих средств недостаточно для покрытия налоговыхобязательств, государство вправе взыскать налог за счет иного имуществаналогоплательщика
Особую группу участниковналоговых отношений образуют налоговые агенты – лица, на которых всоответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержаниюу налогоплательщика и перечислению налогов в соответствующий бюджет иливнебюджетный фонд. Например, подоходный налог может удерживаться с работниковорганизации по месту работу. В этом случае работникам не нужно по истечениигода заполнять налоговую декларацию и самостоятельно перечислять налоги вбюджет. Платежи от их имени осуществляет организация-работодатель, которая иявляется налоговым агентом.
Все налоги и сборы,действующие в стране, должны иметь экономическое основание и не могут бытьпроизвольными. Налог может считаться установленным только тогда, когдаопределен круг его плательщиков, а также установлены следующие элементыналогообложения:
· объектналогообложения;
· налоговая база;
· налоговый период;
· налоговая ставка;
· порядокисчисления налога;
· порядок и срокиуплаты налога.
Объектомналогообложенияназывается имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров(выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющеестоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которогоу налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновениеобязанности по уплате налога. Объекты налогообложения очень разнообразны. К нимотносятся не только доходы (прибыль) юридических лиц и граждан, стоимостьтоваров и услуг, но и отдельные виды деятельности, объекты природопользования,операции с ценными бумагами и т.д. Каждый налог должен иметь самостоятельныйобъект налогообложения
Понятие объектаналогообложения тесно связано с понятием налоговой базы. В российскомзаконодательстве под налоговой базой понимается стоимостная, физическаяили иная характеристика объекта налогообложения (Налоговый кодекс РФ, ст. 53).В более общем случае ее можно определить как часть объекта, в отношении которойнепосредственно исчисляются налоги. Разница между понятиями налоговой базы иобъекта связана с тем, что определенные части объекта могут облагаться вльготном режиме или вообще не облагаться налогом (например, необлагаемыйминимум доходов или имущества). Таким образом, налоговая база не можетпревышать размер объекта налогообложения.
Налоговая ставка — это величина налоговых начисленийна единицу измерения налоговой базы. Например, для налога на доходы физическихлиц единицей измерения налоговой базы является 1 рубль доходов физическоголица, полученных за отчетный период. Налоговая ставка определяется как размерналога в расчете на эту величину.
Ставки налогов могутустанавливаться как в абсолютном выражении, так и в относительном (впроцентах). Если ставка налога, исчисляемая в процентах от единицыналогообложения, не зависит от размера налоговой базы, налог называется пропорциональным.Однако, в ряде случаев налог имеет не единую ставку, а шкалу ставок, различныеуровни которой применяются при различной величине налоговой базы. Налоги,имеющие шкалу ставок, могут характеризоваться как прогрессивные илирегрессивные. При определении прогрессивности налога принято исходить извеличины средней налоговой ставки, которая представляет собойсоотношение суммы уплаченного налога и объема базы налогообложения. Если приувеличении налоговой базы средняя налоговая ставка растет, налог называется прогрессивным,а если снижается, налог – регрессивным.
Примеромпропорционального налога может служить налог на доходы физических лиц,взимаемый в настоящее время по единой ставке 13% (исключение составляют толькоотдельные виды доходов, такие как выигрыши в лотереи, превышение выплат подоговорам добровольного страхования и некоторые другие). Ранее налогообложениедоходов граждан в России было прогрессивным, и действовала шкала ставок налога:12% для доходов менее 50.000 руб. в год, 20% — от 50.000 до 150.000 руб.; и 30%- свыше 150.000 руб.
Под налоговым периодомпонимается период времени, по окончании которого определяется налоговая база иисчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для различных налогов налоговые периодымогут быть разными. Так, в России для налога на добавленную стоимость налоговымпериодом является квартал, для налога на доходы физических лиц — календарныйгод.
Все налоги можноподразделить на две основные категории: прямые и косвенные. Этоделение известно еще с древности, однако его критерии не являются однозначноопределенными. В общем случае к прямым налогам принято относить такиеналоги, которые выплачиваются налогоплательщиком со своих доходов или имуществаи являются его прямым взносом в бюджет. Прямые налоги являютсяисторически более ранней формой налоговых платежей. В современных условиях кним относятся налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог наимущество и другие.
Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги,которые взимаются путем включения налога в цену товара (тариф на услуги). К ихчислу относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.Особенностью косвенных налогов является то, что они вытекают из хозяйственныхактов, оборотов, финансовых операций и преследуют целью переложение налоговогобремени с производителей товаров или услуг на их потребителей. Однако, напрактике такое переложение достигается не всегда.
Одним из ключевыхвопросов теории и практики налогообложения является вопрос о распределенииналогового бремени между экономическими агентами. Для иллюстрации этой проблемырассмотрим простой пример. Допустим, что цена коробки конфет равна 50 руб., игосударство устанавливает налог с продаж в размере 5 руб. с каждой коробки.Предполагается, что бремя данного налога полностью ляжет на покупателей конфетв форме повышения цены. Не желая сокращать прибыль, производитель товарапервоначально поднимет цену товара на величину налога — с 50 до 55 руб. Однако,не все потребители будут готовы купить его по более высокой цене, часть из нихпредпочтет сократить потребление конфет. Для того, чтобы обеспечить нормальныйобъем продаж, производитель будет вынужден снизить цену, допустим до 53 руб. закоробку. Доход, получаемый производителем от продажи каждой коробки, будетравен 53 — 5 = 48 руб. Таким образом, по сравнению с исходной ситуацией егодоход снижается на 2 руб. Потребители также несут определенные потери,поскольку вынуждены платить за коробку конфет на 3 руб. больше, чем до введенияналога. В итоге мы видим, что на потребителя была переложено не все налоговоебремя, а лишь его часть. В теории показывается, что подобное распределениеналогового бремени между производителем и потребителем товара (размещениеналога) определяется характеристиками спроса и предложения налогооблагаемыхтоваров.
Приведенный примерпоказывает, что необходимо различать понятия законодательно установленного ифактического налогового бремени. Законодательно установленное налоговоебремя определяется исходя из того, на кого возложено внесение налоговыхплатежей в государственный бюджет в соответствии с действующимзаконодательством. Однако, для более углубленного анализа недостаточноустановить, кто формально является налогоплательщиком. Необходимо изучитьраспределение фактического налогового бремени исходя из того, какоевлияние оказывает налог на распределение доходов в экономике.1.3 Функцииналогов
В экономической системеналоги выполняют три функции:
· Фискальную
· Перераспределительную
· Стимулирующую.
Исторически наиболееранней и одновременно основной функцией налоговявляется фискальная.Ее содержание состоит в том, что за счет налогов формируются финансовые ресурсыгосударства, которые необходимы для дальнейшего осуществления расходов (оборонныхпрограмм, социальных выплат и т.п.). Налоги являются основой доходовгосударства, поскольку именно они обеспечивают наибольшую часть поступлений вбюджет.
Перераспределительнаяфункция налоговсвязана с использованием как инструмента выравнивания доходов населения.Рыночный механизм обеспечивает рост эффективности производства, однако онбезразличен к социальным последствиям принимаемых решений. Возникающее на егооснове распределение дохода может порождать большее социальное неравенство, чемэто желательно для общества. В рамках рыночной системы часть людей пообъективным причинам не может самостоятельно себе такой уровень доходов,который необходим для нормальной жизни. Речь идет о социально-уязвимых слояхнаселения, таких как инвалиды, пожилые граждане, многодетные семьи и др.Несмотря на определенный прогресс, достигнутый в данной области в послевоенныегоды, низкий уровень жизни определенных слоев населения продолжает оставатьсяострой проблемой не только в развивающихся, но и в экономически развитыхстранах.
Перераспределение доходовс помощью налоговой системы может достигаться путем применения прогрессивныхналогов, при которых более высокие доходы облагаются по более высоким ставкам.Как правило, по прогрессивной шкале рассчитывается подоходный налог сфизических лиц, а в ряде случаев — налог на собственность и на прибыльпредприятий. С другой стороны, косвенные налоги, играющие не менее заметнуюроль в структуре обязательных отчислений, фактически имеют регрессивныйхарактер. Поясним это утверждение.
Косвенные налогипредставляют собой налоги на потребляемые товары и услуги. С изменением уровнядоходов граждан структура их потребительских расходов претерпевает определенныеизменения. Существуют такие виды расходов, которые люди должны делатьнезависимо от уровня благосостояния. К ним относится приобретение товаровпервой необходимости (важнейших продуктов питания, медикаментов), оплатажилищно-коммунальных услуг и др. Однако, при росте благосостояния их доля вструктуре потребительских расходов снижается. Более динамично растут расходы натовары длительного пользования и услуги. Но наиболее чувствительны к уровнюдоходов размеры сбережений. В доходах обеспеченных граждан сбережения имеютвысокий удельный вес, в то время как низкодоходные слои населения в основномиспользуют доход на приобретение товаров и услуг. Поскольку сбережения неявляются объектом косвенного налогообложения, бремя косвенных налогов в большейстепени ложится на малообеспеченных граждан.
Соотношение поступлений вбюджет за счет прямых и косвенных налогов характеризует перераспределительныевозможности налоговой системы. Различные их сочетания по-разному влияют нараспределение доходов и могут порождать различные представления осправедливости налогов, даже если суммарный объем налоговых обязательств приэтом не изменяется. При построении налоговой системы следует учитывать целыйкомплекс противоречивых требований. Например, расширение косвенногоналогообложения может быть более удобным для государства, поскольку не требуетжесткого контроля за доходами граждан и затрудняет уклонение от уплаты налогов.Увеличение ставок косвенных налогов ощущается гражданами опосредованно, в формеповышения цен товаров, а значит и порождает меньшее недовольство в обществе,чем манипулирование прямыми налогами. Однако, оно имеет негативный социальныйэффект за счет переложения налоговой нагрузки на менее обеспеченных граждан,снижает прозрачность налоговой системы и затрудняет контроль граждан наддействиями государства.
Перераспределительный эффектпрямых налогов также не столь однозначен. Как правило, выравнивание доходов засчет применения прогрессивных налогов в масштабах всего общества весьманезначительно. Во-первых, повышение налогов, взимаемых с богатых людей, ведет кбольшему сокрытию доходов от налогообложения, снижению экономической активностии, следовательно, сокращению налогооблагаемой базы, в результате чего доходыгосударства могут не только не увеличиться, но и уменьшиться. Во-вторых, дажеесли доходы бюджета в результате подобных мероприятий возросли, это не означаетодновременный прирост социальных расходов государства, хотя может повлечь засобой сокращение расходов предпринимателей на зарплату и другие социальныецели.
Дифференциация налоговыхставок налогообложения является не единственной формой построениясоциально-ориентированной налоговой системы. Перераспределительная функцияможет выражаться в снижении налоговой базы для определенных категорийплательщиков — пенсионеров, инвалидов, начинающих предпринимателей и др. Оченьчасто такие меры связаны со стимулирующей функцией налоговой системы. Речь идето предоставлении налоговых льгот занятым в различных отраслях экономики(например, в сельском хозяйстве), в сфере малого бизнеса и др. Установлениесоциально-ориентированных налогов в этом случае выполняет те же задачи, что игосударственные расходы на выплату социальных пособий и предоставление иныхсоциальных гарантий.
Благодаря наличию стимулирующейфункции налогов государство имеет возможность косвенно воздействовать на функционированиерыночной экономики с целью обеспечения ускоренного развития определенных еесекторов и отраслей. Не всегда желательный с точки зрения общества уровеньпроизводства тех или иных товаров может быть обеспечен в результате действиярыночных сил. Если товар представляет собой чистое общественное благо, даннаяпроблема может быть решена только путем прямой организации их производства нагосударственных предприятиях. По отношению к смешанным общественным благам вряде случаев достаточно лишь корректировки объема их выпуска с помощьюкосвенных мер. Как правило, с помощью налоговой системы достигаетсястимулирование следующих видов деятельности: непроизводственное строительство;осуществление затрат на развитие производства (включая расходы на НИОКР); малоепредпринимательство; благотворительная и природоохранная деятельность; созданиепредприятий, обеспечивающих занятость для определенных категорий населения(например, инвалидов).
Стимулирующая функцияреализуется с помощью системы налоговых льгот, предоставление которыхувязывается с определенными признаками налогоплательщика или объектаналогообложения.
Налоговые льготы — это законодательно установленныепреимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков посравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачиватьналог либо уплачивать его в меньшем размере. В соответствии с российскимзаконодательством нормы, определяющие основания, порядок и условия примененияналоговых льгот, не могут носить индивидуального характера. Это означает, чтозакон должен ставить в равные условия всех налогоплательщиков, относящихся кодной и той же категории или осуществляющих определенный вид деятельности. Дляизбирательной поддержки определенных предприятий и организаций должны использоватьсяне налоги, а государственные расходы.
Можно выделить следующиеосновные виды налоговых льгот:
· установлениенеоблагаемого минимума объекта налогообложения (пример — стандартные налоговыевычеты по налогу на доходы физических лиц);
· освобождение отуплаты налогов отдельных лиц и категорий плательщиков (льготы по налогу надоходы физических лиц для инвалидов, Героев Российской Федерации и др.);
· применениепониженных налоговых ставок (например, пониженные ставки НДС напродовольственные товары и товары детского ассортимента);
· целевые налоговыельготы;
· налоговый кредит;
· другие видыналоговых льгот.
Особой формой налоговыхльгот является налоговый кредит — отсрочка взимания налога, котораяпредоставляется на условиях возвратности и платности на основании договорамежду хозяйствующим субъектом и государственным налоговым органом. Налоговыйкредит может быть предоставлен на срок от трех месяцев до одного года вслучаях, предусмотренных налоговым законодательством, в том числе:
· при причиненииналогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологическойкатастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
· при задержкеналогоплательщику финансирования из бюджета или оплаты выполненного имгосударственного заказа;
· при угрозебанкротства плательщика в случае единовременной выплаты налога;
· еслиимущественное положение налогоплательщика — физического лица исключаетвозможность единовременной уплаты налога;
· если производствои/или реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер;
· в отношенииналогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможеннуюграницу, в соответствии с таможенным законодательством.
Налоговый кредитпредоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляетсядоговором, который должен предусматривать сумму задолженности и начисляемые нанее проценты, срок действия договора, порядок погашения задолженности иначисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметомзалога, либо поручительство, ответственность сторон.
Разновидностью налоговогокредита является инвестиционный налоговый кредит. Он предусматриваетвозможность уменьшения платежей по налогу в течение определенного срока и вопределенных пределах с последующей поэтапной уплатой суммы кредита иначисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставленна более длительный срок (от года до 5 лет), но только по налогу на прибыль(доход) организации, а также по региональным и местным налогам. Основанием дляего предоставления является проведение организацией научно-исследовательскихили опытно-конструкторских работ, технического перевооружения собственногопроизводства; осуществление внедренческой или инновационной деятельности;выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическомуразвитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.
Варьируя ставкаминалогообложения прибылей, государство может воздействовать на объем инвестицийв экономику. Изменение ставок косвенных налогов является инструментом ценовойполитики. Эффективным средством внешнеторговой политики служит установлениетаможенных пошлин в соответствии с протекционистской или либеральной стратегиейразвития внешней торговли. Однако, не следует переоценивать возможности налоговойсистемы как инструмента регулирования экономической конъюнктуры. Стремлениеобеспечить гибкость налогового регулирования в меняющихся условиях не должнопротиворечить основному принципу — стабильности и предсказуемости налоговойполитики государства.1.4 Государственные налоговыеорганы
Налоговая система любогогосударства включает не только законодательную регламентацию перечняобязательных платежей, порядка их исчисления и уплаты. Налоги — это отношенияпринуждения, поэтому немаловажное значение имеет создании эффективной системыналоговых органов, обеспечивающих полное и своевременное изъятие обязательныхплатежей в бюджет государства.
Состав и структурауправления налоговых органов разных стран существенно различаются. В Россииналоговыми органами являются Министерство РФ по налогам и сборам (МНС РФ) и еготерриториальные подразделения. В определенных случаях, связанных сналогообложением товаров, пересекающих таможенную границу, полномочияминалоговых органов также обладают таможенные органы.
Система органовМинистерства РФ по налогам и сборам (ранее — Государственная налоговая служба)представляет собой единую систему контроля за соблюдением законодательства оналогах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогови других обязательных платежей в соответствующие бюджеты. ДеятельностьМинистерства регулируется соответствующим Положением, которое определяет егоорганизационную структуру, задачи, функции и права. Права, обязанности,ответственность налоговых органов и их должностных лиц также закреплены вНалоговом кодексе РФ (глава 5).
К числу основных задачналоговых органов относятся:
· контроль засоблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;
· организация иведение учета налогоплательщиков;
· учет и анализдинамики поступления налогов по видам обязательных платежей, категориямплательщиков, территориям; информирование федеральных, региональных и местныхорганов власти о поступлении налогов;
· участие вразработке налоговой политики и налогового законодательства; совершенствованиефункционирования налоговой системы путем методических разработок, внедренияновых форм информационного обеспечения и др.; контроль за изданиемминистерствами, ведомствами и другими организациями нормативных документов,связанных с налогообложением,
· разработка формналоговых расчетов, отчетов, деклараций и иных документов, связанных сисчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей;
· возврат излишневзысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет;
· оказаниеконсультационных услуг налогоплательщикам; разъяснительная работа по применениюзаконодательства о налогах и сборах.
Для осуществлениявозложенных на них функций государственные налоговые органы наделяются рядомправ:
· требовать отналогоплательщиков документы, служащие основанием для исчисления и уплатыналогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисленияи своевременность уплаты налогов;
· производитьналоговые проверки проведение в министерствах и ведомствах, на предприятиях, вучреждениях и организациях, а также у физических лиц;
· обследоватьпроизводственные, складские, торговые и иные помещения, используемыеналогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектовналогообложения, независимо от места их нахождения; проводить инвентаризациюимущества налогоплательщика;
· приостанавливатьоперации по расчетным счетам и накладывать арест на имуществоналогоплательщиков;
· требовать отналогоплательщиков и иных обязанных лиц устранения выявленных нарушенийналогового законодательства контролировать их выполнение;
· применятьфинансовые санкции по отношению к недобросовестным налогоплательщикам,взыскивать недоимки и пени по налогам;
· привлекать дляпроведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
· заявлятьходатайства об аннулировании или о приостановлении действия лицензий на правоосуществления налогоплательщиком определенных видов деятельности;
· предъявлять искив суд и арбитраж: взыскании налоговых санкций; ликвидации организации любойорганизационно-правовой формы; признании сделок недействительными; взысканиинеосновательно приобретенного имущества в доход государства и др.
Налоговые органы имеютправо проводить налоговые проверки на предприятиях, в учреждениях иорганизациях, независимо от их формы собственности. Налоговые проверкиподразделяются на документальные и фактические. Документальные проверкипроводятся на основе изучения различных форм налоговой отчетности и другихдокументов, необходимых для исчисления налоговых обязательств плательщика. Фактическаяпроверка не связана с изучением документов, основными ее формами являются:обследование помещений и инвентаризация имущества, вызов и опрос свидетелей сдля получения информации о нарушениях налогового законодательства и т.д.
Проверки могут бытькамеральными и выездными. Камеральные проверки проводятся в отношениивсех налогоплательщиков. Они осуществляются по месту нахождения налоговогооргана, основываются на имеющихся в его распоряжении налоговых декларациях идругих документах о финансовом положении и деятельности налогоплательщика.Камеральные проверки проводятся сотрудниками налоговых органов в соответствии сих служебными обязанностями, и для них не требуется какого-либо специальногорешения руководства. Продолжительность проверки в общем случае составляет тримесяца со дня представления плательщиком налоговой декларации и документов,служащих основанием для исчисления и уплаты налога. При этом налоговый орган вправеистребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы,подтверждающие правильность расчета и своевременность внесения налогов вбюджет.
Выездные проверки могут проводиться только вотношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и только по решениюруководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Такие проверки могутпроводится не чаще одного раза в три года, за исключением некоторых особыхслучаев, таких как реорганизация или ликвидация организации-налогоплательщика.Их максимальная продолжительность составляет два месяца. Однако, висключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличитьпродолжительность выездной проверки до шести месяцев.
И камеральные, и выездныепроверки не могут охватывать более чем три календарных года деятельностиналогоплательщика, предшествовавших году их проведения.
Предприятие илиорганизация не вправе скрывать от работников налоговой органов те документы,которые не входят в законодательно установленный перечень сведений, составляющихкоммерческую тайну. В частности, запрещено сокрытие следующих документов:
· уставюридического лица и его учредительные документы;
· отчетность офинансово-хозяйственной деятельности предприятия;
· документы оплатежеспособности;
· регистрационныеудостоверения, лицензии и другие документы, дающие право на осуществлениеданного вида деятельности;
· сведения очисленности и составе работников предприятия, условиях труда и его оплате;
· сведения озагрязнении окружающей среды;
· информация онарушении антимонопольного законодательства;
· документы обуплате налогов и др.
Налоговые и таможенныеорганы несут ответственность за свои неправомерные действия, решения илибездействие, в результате которых налогоплательщику были причинены убытки. Этиубытки подлежат возмещению за счет федерального бюджета. Работники налоговыхорганов обязаны соблюдать налоговую тайну.
Министерство РФ поналогам и сборам несет ответственность за организацию учета налогоплательщиков.Постановка на учет проводится по месту нахождения организации — юридическоголица, а также всех ее филиалов; по месту нахождения налогоплательщика — физическоголица; по месту нахождения имущества, подлежащего налогообложению (недвижимости,транспортных средств). Основой для ведения учета плательщиков налогов являетсяГосударственный реестр налогоплательщиков, в рамках которого каждомуплательщику присваивается идентификационный номер (ИНН). Номер являетсяединым по всем видам налогов и указывается во всех документах, представляемых вналоговые органы. На его основе информация вносится в компьютерную базу данных,позволяющую осуществлять оперативный контроль за правильностью уплаты налогов.С 1996 г. в России ИНН присваивается не только юридическим, но и физическимлицам.
К системе налоговых органовв зарубежных странах примыкает налоговая полиция. В 1992 году она быласоздана и в России, с 1993 года являлась самостоятельным правоохранительныморганом. В ее состав входила Федеральная служба налоговой полиции РФ (ФСНП РФ),органы Федеральной службы налоговой полиции в субъектах РФ и местные органыналоговой полиции.
Налоговая полицияпривлекалась для совместных проверок финансово-хозяйственной деятельностипредприятий и организаций, правильности уплаты налогов.
К числу основных еефункций были отнесены относились:
· проведениеоперативно-розыскных и предварительных следственных действий для выявления ипресечения налоговых преступлений;
· розыск лиц,подозреваемых в совершении налоговых преступлений;
· прием,регистрация и проверка информации о преступлениях и нарушениях налоговогозаконодательства;
· обеспечениебезопасности деятельности налоговых органов, защита их сотрудников и членов ихсемей;
· содействиеналоговым органам, органам внутренних дел, прокуратуры и др. в выявлении ипредупреждении налоговых преступлений;
· выявление ипресечение коррупции в налоговых органах;
· сбор и анализинформации об исполнении налогового законодательства.
С 2003 года Федеральнаяслужба налоговой полиции в России была упразднена, а ее функции переданы Министерствувнутренних дел.
2. Специальные фонды,их роль. Внебюджетные федеральные фонды, доходы внебюджетных фондов 2.1 Специальные фонды
Специальные фондыформируются четырьмя методами:1) путем введения специальных налогов и сборов(например, фонды дорожного строительство);2) за счет бюджетных ассигнований(обычно фонды, связанные с наукой и военными целями);3) через выпускспециальных займов;4) путем добровольных взносов.
Основная частьспециальных фондов формируется за счет налогов и сборов и бюджетных отчислений.Они создаются для решения социальных программ, для обеспечения структурныхизменений в экономике, для стабилизации денежно-кредитной системы и т.д.
В последние десятилетияполучили развитие межгосударственные специальные фонды, решающие валютные ифинансовые проблемы экономических и политических союзов. Наиболее известнымиявляются бюджет ЕЭС, Международный валютный фонд и т.д.
Правительствазаинтересованы в специальных фондах по ряду причин. Прежде всего это даетвозможность привлекать дополнительные ресурсы для выполнения правительствомсвоих функций.
Для правительства любогогосударства основной целью является воспроизводство существующихпроизводственных отношений. Вторая, не менее важная задача правительства — обеспечение стабильности в межклассовых отношениях. Этому во многом содействуютфонды медицинского и социального страхования и фонды социального обеспечения,создаваемые за счет накопительных взносов и отчислений.
В большой степени посредствомспециальных фондов правительство финансирует развитие космических и военныхисследований и аналогичных отраслей науки, работу спецслужб и аналогичныерасходы, которые не требуют огласки и контроля со стороны общественности.
Временно свободные ресурсыспециальных фондов используются государством для решения кассовых разрывовбюджета, для финансирования непредвиденных расходов.
Классификацияспециальных фондов.
Специальные фондыотличаются друг от друга по четырем признакам:1) по срокам действия;2) попринадлежности;3) по правовому положению;4) по целям.
По срокам действияспецфонды делятся на постоянные и временные. При создании специальных фондовпостоянного действия не оговаривается срок, в течение которого они будутдействовать. Во втором случае четко определяется срок. Временные фондысоздаются для решения определенной задачи, для финансирования конкретногопроекта и т.д. По принадлежности специальные фонды делятся наобщегосударственные, местные и международные.
Решение об участии вмеждународных специальных фондах и о создании специальных фондов на уровнегосударства принимает парламент страны, поскольку источником их финансированиявыступает либо бюджет, либо новые налоги и сборы. А введение новых налогов исборов также является прерогативой парламента.
Особое место в экономикеразвитых стран занимают специальные корпоративные фонды. Для создания этихфондов не требуют парламентского согласия. Однако их контролируетправительство, поскольку отчисления в подобные фонды затрагивают налоговыеинтересы государства.
По правовому положениюразличают три группы специальных фондов:
1) специальные фонды,включаемые в бюджет;
2) самостоятельныеспециальные фонды;
3) фонды, обладающиечастичной самостоятельностью. Наиболее существенным является классификацияспециальных фондов по целям:
1) социальные фонды;
2) фонды личного иимущественного страхования; Специальные фонды
3) экономические фонды;
4) научные специальныефонды;
5) военно-политические;
6) кредитные.
Система личного иимущественного страхования, будучи чисто финансовым институтом, сгосударственными финансами формально связана через налоговые системы. Особыйслучай представляет система государственного личного и имущественногострахования. Эти фонды образуются из поступлений от страховых взносов, отпродажи страховых полисов, от доходов из вложений в ценные бумаги, от платежейза выданные гарантии по рискам от частных вложений.
Система страхования — этоодин из самых древних финансовых институтов со своей специфическойтерминологией, законами, экономическими связями, влиянием на экономическиепроцессы в обществе. Ущерб при наступлении страхового случая настолько велик,что индивидуальный предприниматель не в состоянии возместить ущерб, если его неразложить на большое число предпринимателей через страховую систему. 2.2 Внебюджетные фонды
В соответствии сБюджетным кодексом Российской Федерации Государственный внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуется вне федерального бюджета и бюджетов субъектовРоссийской Федерации и предназначен для реализации конституционных прав гражданна пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение вслучае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Внебюджетные фондыобладают рядом особенностей:
•запланированы органамивласти и управления и имеют строго целевую направленность;•денежные средствафондов предназначены для финансирования расходов, не включенных вбюджет;•взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеютналоговую природу;•формируются за счет специальных отчислений юридических ифизических лиц;•на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканиемвзносов, распространяется большинство норм и положений Налогового кодексаРФ;•денежные ресурсы фондов находятся в собственности государства, не входят всостав бюджетов различных уровней, не подлежат изъятию на какие-либо цели,прямо не предусмотренные законом;•расходование средств фондов осуществляется пораспоряжению Правительства РФ или специально уполномоченных органов (правленияфондов);•из внебюджетных фондов могут предоставляться субвенции для привлечениядополнительных средств на финансирование инвестиционных проектов, программ.
Внебюджетные фонды — этоформа перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемыхгосударством для финансирования не включенных в бюджет некоторых общественныхпотребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности истрого в соответствии с целевым назначением фондов.
Начиная с 1992 г. вРоссийской Федерации создано и действует большое количество внебюджетныхфондов. На сегодняшний день общее число федеральных внебюджетных фондовсоставило, из них основные — Пенсионный фонд, Фонд социального страхования,Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости (с 2001 г.средства консолидируются в федеральном бюджете).
В зависимости от уровняуправления внебюджетные фонды подразделяются на федеральные и региональные;по целевому назначению — на экономические внебюджетные фонды и социальныевнебюджетные фонды.
Внебюджетные фондывыполняют распределительную и конт­рольную функции.
Распределительная функциявыражается в перераспределении через внебюджетные фонды части национальногодохода в пользу либо социальных слоев населения, либо отдельных отраслей эконо­микив целях обеспечения их развития.
Контрольная функцияпроявляется в информировании обще­ства о возникших отклонениях впроизводственном либо социаль­ном процессах.
Внебюджетные фонды, как ибюджет, способствуют государствен­ному регулированию рыночной экономики,содействуют более спра­ведливому распределению национального дохода междусоциальны­ми слоями населения.
В зависимости от источниковформирования, назначения и масш­табов использования внебюджетные фондыподразделяются на цен­трализованные и децентрализованные.
1. Централизованные (государственные) внебюджетные фондыимеют общегосударственное значение и используются для решенияобщегосударственных задач. В состав централизованных (государ­ственных)внебюджетных фондов входят:
· Пенсионный фондРоссийской Федерации;
· Фонд социальногострахования Российской Федерации;
· Федеральный фондобязательного медицинского страхования.
· Федеральнаяслужба по труду и занятости
К централизованным такжеотносятся Федеральный фонд под­держки малого предпринимательства, Федеральныйфонд социаль­ной поддержки населения и др.
Средства большинствацентрализованных внебюджетных фон­дов служат финансовой гарантиейконституционных прав граждан России на социальную защиту в случае старости,болезни, небла­гоприятного социального и экономического положения некоторыхгрупп населения.
2. Децентрализованныевнебюджетные фонды формируются для решения территориальных, отраслевых,межотраслевых и других за­дач. К ним относятся внебюджетные фонды, создаваемые:
· по решениюрегиональных и муниципальных органов власти для решения региональных и местныхзадач;
· для решенияотраслевых задач (фонды научно-исследователь­ских и опытно-конструкторскихразработок, Фонд конверсии и др.).
Источникамиформирования внебюджетных фондов служат:
· обязательныеплатежи, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями местныхорганов власти;
· добровольныевзносы юридических и физических лиц;
· прибыль откоммерческой деятельности, осуществляемой фон­дами – юридическими лицами;
· другие доходы,предусмотренные соответствующими законо­дательными актами.
Средства государственныхи территориальных (региональных и местных) внебюджетных фондов находятсясоответственно в феде­ральной, региональной и муниципальной собственности.
Проекты бюджетоввнебюджетных фондов составляются органа­ми соответствующих фондов ипредставляются органами исполни­тельной власти на рассмотрение представительныхорганов в составе документов и материалов, представляемых одновременно спроекта­ми соответствующих бюджетов на очередной финансовый год.
Бюджеты государственныхвнебюджетных фондов РФ рассмат­риваются и утверждаются федеральнымСобранием в форме феде­ральных законов одновременно с принятием федеральногозакона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Отчеты об исполнениибюджетов государственных внебюджет­ных фондов составляются органами управленияфондов и представ­ляются Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Феде­ральномуСобранию в форме федерального закона.
Контроль за исполнениембюджетов государственных внебюд­жетных фондов осуществляется органами,обеспечивающими конт­роль за исполнением бюджетов соответствующего уровнябюджет­ной системы РФ.
Проекты бюджетов территориальныхгосударственных внебюджет­ных фондов представляются органамиисполнительной власти субъек­тов РФ на рассмотрение представительных органовсубъектов РФ од­новременно с проектами законов субъектов РФ о бюджете на очеред­нойфинансовый год и утверждаются одновременно с принятием за­конов субъектов РФ обюджете на очередной финансовый год.
Отчеты об исполнениибюджетов территориальных государствен­ных внебюджетных фондов составляютсяорганами управления фондов и представляются органом исполнительной властисубъекта РФ на рассмотрение и утверждение представительному органу субъекта РФв форме закона субъекта РФ.
Бюджеты муниципальныхвнебюджетных фондов составляются и исполняются муниципальными органамиисполнительной власти в соответствии с принимаемыми ими решениями, касающимисяфор­мирования и использования средств этих фондов.
Во внебюджетные фондымобилизуется значительный объем финансовых ресурсов, имеющихся в государстве.
Децентрализованныевнебюджетные фонды. Эти фонды, как уже отмечалось, создаются для решения территориальных,отраслевых и межотраслевых задач.
· Отраслевые имежотраслевые внебюджетные фонды были об­разованы в начале 90-х годов в целяхпривлечения дополнительных финансовых ресурсов и усиления контроля за ихиспользованием.
· Фонд НИОКР создандля финансирования научно-исследова­тельских и опытно-конструкторских работ,результаты которых ис­пользуются в народном хозяйстве. Источником формированиясредств фонда являются отчисления предприятий и организаций от реализа­циипродукции.
· ИсточникамиГосударственного фонда конверсии служат в основном бюджетные ассигнования.Средства этого фонда направ­ляются предприятиям военно-промышленного комплексадля пере­оснащения их на выпуск гражданской продукции.
· Фонд содействияразвитию малых форм предприятий в науч­но-технической сфере создан для оказаниягосударственной помо­щи малым предприятиям. В этот фонд направляется 1%средств, выделяемых из федерального бюджета на финансирование науки.
Фонды развития жилищнойсферы создаются региональными и местными органами власти в целях мобилизациидополнительных средств на строительство жилищного фонда, поддержание техничес­когосостояния коммунальных объектов, оказание помощи малоиму­щим гражданам вприобретении квартир.
Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды за январь-октябрь 2008-2009 гг.  млрд. рублей
  январь-октябрь2008 года январь-октябрь2009 года в процентах к 2008 году
Всего поступило в бюджетную систему РФ
8 744,2
6 888,8
78,8 в том числе: Налоги и сборы в консолидированный бюджет РФ (вкл. ЕСН) 7 445,1 5 590,0 75,1  Государственные внебюджетные фонды 1 299,1 1 298,9 100,0
 
   млрд. рублей
  январь-октябрь2008 года январь-октябрь2009 года в процентах к 2008 году
Налоги и сборы — всего (вкл. ЕСН)
7 445,1
5 590,0
75,1  в федеральный бюджет (вкл. ЕСН) 3 663,1 2 472,1 67,5  в консолидированные бюджеты субъектов РФ 3 782,0 3 117,9 82,4 из них:  Налог на прибыль организаций 2 297,8 1 071,6 46,6  в федеральный бюджет 689,1 158,9 23,1  в консолидированные бюджеты субъектов РФ 1 608,7 912,7 56,7  Налог на доходы физических лиц  в консолидированные бюджеты субъектов РФ 1 325,5 1 306,3 98,6  Единый социальный налог в федеральный бюджет 411,4 414,3 100,7  Налог на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 957,4 1 003,4 104,8  на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь 34,5 24,5 70,9  Акцизы 260,9 269,7 103,4  в федеральный бюджет 103,9 67,3 64,8  в консолидированные бюджеты субъектов РФ 157,0 202,4 128,9 Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1 551,1 853,4 55,0  в федеральный бюджет 1 459,3 794,0 54,4  в консолидированные бюджеты субъектов РФ 91,8 59,4 64,7 в том числе:  налог на добычу полезных ископаемых 1 521,3 831,1 54,6  в федеральный бюджет 1 430,9 773,6 54,1  в консолидированные бюджеты субъектов РФ 90,4 57,5 63,6  из него нефть: 1 407,5 735,2 52,2  в федеральный бюджет 1 337,1 698,5 52,2  в консолидированные бюджеты субъектов РФ 70,4 36,8 52,2  млрд. рублей январь-октябрь2008 года январь-октябрь2009 года в процентах к 2008 году
Государственные внебюджетные фонды — всего
1 299,1
1 298,9
100,0 в том числе:
 
 
  Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР) 1 026,5 1 034,6 100,8
Фонд социального страхования (ФСС) (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования) 63,9 54,8 85,8 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) 73,3 73,9 100,9 Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) 135,4 135,5 100,0 2.3 Пенсионный фонд
Пенсионный фондРоссийской Федерации (ПФР) — крупнейшая и самая эффективная система оказаниясоциальных услуг в РФ. В результате колоссальной ежедневной работы фондобеспечивает своевременную выплату пенсии каждому гражданину России в полномсоответствии с его пенсионными правами. ПФР был образован 22 декабря 1990 годапостановлением Верховного Совета РСФСР для государственного управленияфинансами пенсионного обеспечения, которые было необходимо выделить всамостоятельный внебюджетный фонд. С созданием Пенсионного фонда в Россиипоявился принципиально новый механизм финансирования и выплаты пенсий ипособий. Средства для финансирования выплаты пенсий стали формироваться за счетпоступления обязательных страховых взносов работодателей и граждан. В структуреПенсионного фонда — 7 Управлений в Федеральных округах Российской Федерации, 81Отделение Пенсионного фонда в субъектах РФ, а также ОПФР в г. Байконур(Казахстан), а также свыше 2 500 территориальных управлений во всех регионахстраны. В системе ПФР трудится более 133 000 специалистов. Пенсионный фондосуществляет ряд социально значимых функций, в т.ч.:
· учет страховыхсредств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;
· назначение ивыплата пенсий. Среди них трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, послучаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению,пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих. Засчет средств Фонда получают пенсии 38,5 млн. российских пенсионеров;
· назначение иреализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам,инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, ГероямРоссийской Федерации и т.д.
· персонифицированныйучет участников системы обязательного пенсионного страхования. В системеучитываются страховые пенсионные платежи почти 63 млн. россиян;
· взаимодействие сработодателями — плательщиками страховых пенсионных взносов. Информация огражданах, застрахованных в пенсионной системе, поступает от 6,2 млн.юридических лиц;
· выдачусертификатов на получение материнского (семейного) капитала;
· управлениесредствами пенсионной системы, в т.ч. накопительной частью трудовой пенсии,которое осуществляется через государственную управляющую компанию(Внешэкономбанк) и частные управляющие компании;
· реализациюПрограммы государственного софинансирования пенсии. По состоянию на август 2009года в Программу вступили свыше 1 500 000 россиян.
· с 2010 года — администрирование страховых средств, поступающих по обязательному пенсионномустрахованию и обязательному медицинскому страхованию;
· с 2010 года — установление федеральной социальной доплаты к социальным пенсиям, в целяхдоведения совокупного дохода пенсионера до величины прожиточного минимумапенсионера.
Доходы Пенсионного фондаРоссии в 2008 году выросли по сравнению с 2007 годом на 40,2 % и составили 2,73трлн. рублей. Суммарный объем расходов в 2008 году составил 2,36 трлн. рублей.В настоящее время трудовая пенсия по старости в России состоит из трех частей:базовой (гарантируется государством, и ее размер устанавливается законодательнов виде фиксированной суммы), страховой (дифференцированная часть, зависит отрезультатов труда конкретного человека) и накопительной (образуется только уграждан 1967 года рождения и моложе).
Сведения о численности пенсионеров и средних размерах их пенсий в целом по Российской Федерации по состоянию на 1 августа 2009 года Категории пенсионеров Численность пенсионеров, тыс.человек на 1.08.2009 Средний размер пенсии на 1.08.2009
Всего пенсионеров
38776
5410
Получатели трудовых пенсий
35879
5564 из них: по старости 30528 5856 по инвалидности 3834 4101 по случаю потери кормильца 1517 3382
Пенсии по государственному пенсионному обеспечению
2897
3501 из них: пенсии военнослужащих и их семей 63 4541 Социальные пенсии 2519 3255
Справочно: Инвалиды вследствие военной травмы, получающие две пенсии 140 12999 Участники ВОВ, получающие две пенсии 323 12969 Вдовы военнослужащих, погибших в ВОВ, получающие две пенсии 33 9707 Родители погибших военнослужащих, получающие две пенсии 42 9202
1 марта базовая частьтрудовой пенсии россиян была увеличена на 8,7%. 1 апреля на 17,5% и 1 августана 7,5% выросла страховая части трудовой пенсии, в результате чего среднийразмер трудовой пенсии составил 5536 рублей. Следующее повышение пенсиинамечено на 1 декабря — базовая часть трудовой пенсии будет проиндексирована на31,4%. Таким образом, всего за 2009 год пенсии будут проиндексированы 4 раза. Врезультате к концу года средний размер трудовой пенсии составит 6280 рублей;средний размер социальной пенсии достигнет величины прожиточного минимумапенсионера и составит 4294 рубля.Взносы
Типичная ставка взносов вПенсионный фонд составляет 14 % от заработной платы (Федеральный закон от15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 19.07.2007) «Об обязательном пенсионномстраховании в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 30.11.2001)
Эти отчисленияразделяются на страховую часть и накопительную часть пенсии.
Взносы в ПФ учитываютсякак составная часть единого социального налога.
С 2010 года — ЕСНотменяется, будут установлены прямые взносы работодателей (страхователей) в тривнебюджетных фонда — ПФР, ФОМС и ФСС. В 2010 году совокупный объем взносовсохранится на уровне ставки ЕСН — 26%, из которых 20% будут направляться вПенсионный фонд РФ. При этом взносы будут уплачиваться с годового заработка до415 тысяч рублей. В случае, если годовой заработок превышает 415 тысяч рублей,взносы сверх 415 тысяч рублей не взимаются, но и пенсионные права сверх этойсуммы не формируются. С 2011 года размер совокупных взносов возрастет до34 %, из которых 26% составят отчисления по обязательному пенсионномустрахованию. Эта система позволяет существенно увеличить уровень пенсий встране. Для лиц, полностью попадающих под действие страховой системы,коэффициент замещения пенсией зарплаты, с которой уплачивались страховыевзносы, составит не менее 40 % после 30 лет уплаты этих взносов принаступлении страхового случая (т.е. старости, определяемой путем достижениягражданином установленного законодательством возраста — 55 лет для женщин и 60лет для мужчин).
Также с 2009 года уграждан появилась возможность делать добровольные взносы на накопительную частьпенсии. Законом (56-ФЗ от 30.04.2008 г.) предусмотрены две стороны софинансированиявзносов гражданина — государство (которое удваивает сумму не менее 2 тыс., ноне выше 12 тыс. рублей) и работодатель (который на софинансирование взносовработника до 12 тысяч рублей получает налоговый вычет). Любой гражданин можетвступить в эту программу, подав через бухгалтерию своего предприятия двадокумента — заявление в ПФР о вступлении в программу и заявление работодателю спросьбой установить ежемесячное перечисление из зарплаты на накопительный частьиндивидуального лицевого счета гражданина (рекомендуемый размер — 1 тысячарублей в месяц). Также в программу могут вступать и несовершеннолетниеграждане.
2.4 Фонд Социального Страхования
 
Фонд социальногострахования Российской Федерации (ФСС РФ) - один из государственных внебюджетных фондов,созданный для обеспечения обязательного социального страхования граждан России 2июня 1903 года с высочайшего соизволения императора Николая II в Российскойимперии были введены «Правила о вознаграждении потерпевших вследствие несчастныхслучаев рабочих и служащих, а равно членов их семейств в предприятияхфабрично-заводской, горной и горнозаводской промышленности». Этот деньсчитается официальной датой рождения государственного социального страхования вРоссии.
Первое послереволюционноеположение о социальном обеспечении трудящихся было принято в 1918 году. Оногарантировало обеспечение всех наемных работников независимо от характера трудапособиями при временной утрате заработка в связи с болезнью, беременностью иродами, увечьем. С 1922 года выплата пособий была передана непосредственнопредприятиям в счет страховых взносов.
В 1929 годугосударственное социальное страхование обрело единый бюджет. А с 1931 года засчет соцстраховских средств начато финансирование санаторно-курортного леченияи отдыха в специализированных учреждениях (санатории, пансионаты, дома отдыха),а также финансирование детских оздоровительных лагерей. В лексиконе профсоюзныхдеятелей появляется понятие «профилактики заболеваемости». Начато строительствосоветской санаторно-курортной «фабрики здоровья». С 1933 года социальноестрахование перешло под управление советских профсоюзов.
С 1 января 1991 года наосновании Постановления Совета Министров РСФСР и Федерации независимыхпрофсоюзов от 25 декабря 1990 года 600/9-3 «О совершенствовании управления ипорядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся РСФСР» былобразован внебюджетный Фонд социального страхования Российской Федерации. С1993 года Фонд становится финансово-кредитным учреждением при ПравительствеРоссийской Федерации
Ø Указ ПрезидентаРФ от 7 августа 1992 года 822 «О Фонде социального страхования РоссийскойФедерации;
Ø Указ ПрезидентаРФ от 28 сентября 1993 года 1503 «Об управлении государственным социальнымстрахованием в Российской Федерации»,
Ø ПостановлениеПравительства РФ от 26 октября 1993 года 1094 «Вопросы Фонда социальногострахования Российской Федерации»;
Ø Положение о Фондесоциального страхования Российской Федерации
Управление системойобязательного социального страхования осуществляется Правительством РоссийскойФедерации в соответствии с Конституцией Российской Федерации (пункт 1 статьи 13федерального закона «Об основах обязательного социального страхования» от 16июля 1999 г. 165-ФЗ).
Ныне Фонд представляетсобой специализированную структуру, обеспечивающую функционирование всеймногоуровневой системы государственного социального страхования. Фондфинансирует выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности иродам, при рождении ребенка и ежемесячного пособия до достижения ребенкомвозраста полутора лет, а также пособия на погребение умерших.
Кроме того, Фондфинансирует санаторно-курортное обслуживание работающих и членов их семей,детскую летнюю оздоровительную кампанию.
В 2000 году Фонд социальногострахования начал выплаты по возмещению вреда пострадавшим на производстве врамках обеспечения нового вида страхования, введенного Федеральным законом РФот 24 июля 1998 года 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании отнесчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
С 1 января 2005 года наФонд возложена задача по реализации федерального закона от 22.08.2004 122-ФЗ вчасти обеспечения граждан получателей социальных услуг путевками насанаторно-курортное лечение, а также их бесплатного проезда к месту лечения иобратно за счет средств федерального бюджета.
В этом же году всоответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12. 2004года 771 «Об утверждении Правил обеспечения в 2005 году инвалидов техническимисредствами реабилитации, отдельных категорий граждан из числа ветерановпротезами (кроме зубных протезов), протезно-ортопедическими изделиями за счетсредств федерального бюджета» на Фонд также возложена задача пообеспечению инвалидов, отдельных категорий граждан из числа ветерановтехническими средствами реабилитации, протезами (кроме зубных) ипротезно-ортопедическими изделиями за счет средств федерального бюджета.
Отделения Фонда созданына территориях всех субъектов Российской Федерации.
Фонд организуетисполнение бюджета государственного социального страхования, утверждаемогоежегодно федеральным законом, контролирует использование средств социальногострахования. В необходимых случаях Фонд перераспределяет средства социальногострахования между регионами и отраслями, поддерживая финансовую устойчивостьсистемы. Кроме того, Фондом разрабатываются и реализуются государственныепрограммы по совершенствованию социального страхования, охраны здоровьяработников.
Функции
· выплата пособийпо обязательному социальному страхованию, в том числе оплата пособий повременной нетрудоспособности («больничных»)
· обеспечениельготных категорий граждан путёвками на санаторно-курортное лечение
· обеспечениеинвалидов техническими средствами реабилитации и протезами
· оплата пособий побеременности и родам, пособий при рождении ребёнка, пособий по уходу заребёнком до достижения им возраста полутора лет
· оплата родовыхсертификатов
· доплата(25 %) за первичную медико-санитарную помощь работающим гражданам
· доплата задиспансеризацию работающих граждан
· оплатадополнительных медицинских осмотров работающих граждан, занятых на работах свредными и опасными факторами
· оплата (полнаяили частичная) для детей застрахованных граждан стоимости путевок в расположенныена территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительныеорганизации, открытые в установленном порядке (в том числе в учреждения отдыхаи оздоровления детей) и др.
Однако оформлениет. н. «Материнского капитала» производится в отделении Пенсионного ФондаРФ.Отчётность
· Страхователисдают форму 4-ФСС о начислениях и расходовании средств фонда не позднее 15числа после окончания отчётного периода (квартала).
· Уплачивающиедобровольно страховые платежи также сдают 4а-ФСС
Бюджет Фонда Федеральнымзаконом РФ от 28.04.2009 78-ФЗ:
1. Утвердить основныехарактеристики бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации(далее — Фонд) на 2009 год:
1) прогнозируемый общийобъем доходов бюджета Фонда в сумме 415 008 261,0 тыс. рублей, в том числе засчет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета в сумме 94 291 364,0 тыс.рублей и из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования всумме 17 000 000,0 тыс. рублей;
2) общий объем расходовбюджета Фонда в сумме 414 063 876,3 тыс. рублей;
3) предельный объемпрофицита бюджета Фонда в сумме 944 384,7 тыс. рублей.
2. Утвердитьпрогнозируемые общие объемы доходов бюджета Фонда на 2009 год по обязательномусоциальному страхованию в сумме 287 416 173,1 тыс. рублей (в том числе 40 520169,1 тыс. рублей — средства федерального бюджета на покрытие дефицита бюджетаФонда) и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний в сумме 56 820 893,0 тыс. рублей.
с 2010 года
o единый социальныйналог заменяется страховыми взносами на обязательное социальное страхование наслучай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
o за Фондомсоциального страхования РФ закрепляются функции по администрированию страховых взносовна обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности ив связи с материнством
o контроль за ихуплатой и расходованием средств на выплату обязательного страхового обеспеченияосуществляется Фондом социального страхования РФ.
Переход с 2010 года науплату страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации неповлечет какой-либо дополнительной нагрузки на работодателей. Сохранен тарифстраховых взносов в Фонд – 2,9 % (ставка ЕСН в текущем году также равна 2,9%).Для отдельных категорий страхователей (сельхозтоваропроизводители, организации,использующие труд инвалидов и др.) на переходный период 2010 – 2014 годовустановлены пониженные тарифы страховых взносов.
При этомзаконодательством вводится предельная сумма, на которые начисляются страховыевзносы, — 415 000 рублей в год. На доход работника свыше этой суммыстраховые взносы в Фонд начисляться не будут.
Со следующего года Фондсоциального страхования РФ не только продолжит выполнять обязанности по проверкеправильности расходования работодателями средств обязательного социальногострахования на выплату пособий своим работникам, но и будет осуществлятьконтроль за уплатой страхователями в бюджет Фонда страховых взносов.
В рамках этих новыхправоотношений по контролю за уплатой страховых взносов установлена иответственность работодателей за правильность исчисления, полноту исвоевременность уплаты (перечисления) страховых взносов в Фонд. Например, занеуплату или неполную уплату работодателем страховых взносов в установленныйсрок будет производиться взыскание недоимки по страховым взносам.
Соответственно, повышенатакже ответственность Фонда перед страхователями, к примеру, за излишнеевзыскание с работодателя страховых взносов, пеней и штрафов Фонд выплачиваетстрахователю проценты на сумму излишне взысканных платежей со дня, следующегоза днем взыскания, по день их фактического возврата2.5 Фонд обязательного медицинского страхования
Полное официальное наименование — Федеральный фондобязательного медицинского страхования, сокращенное наименование — ФФОМС.
Система обязательногомедицинского страхования создана с целью обеспечения конституционных правграждан на получение бесплатной медицинской помощи, закрепленных в статье 41 КонституцииРоссийской Федерации.
Медицинское страхованиеявляется формой социальной защиты интересов населения в охране здоровья.
Важнейшим нормативнымправовым актом, регулирующим обязательное медицинское страхование являетсяЗакон Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в РоссийскойФедерации» (далее — Закон) принятый в 1991 году.
Закон установил правовые,экономические и организационные основы медицинского страхования населения вРоссийской Федерации, определил средства обязательного медицинского страхованияв качестве одного из источников финансирования медицинских учреждений и заложилоснову для создания в стране системы страховой модели финансированияздравоохранения.
Обязательное медицинскоестрахование является составной частью государственного социального страхованияи обеспечивает всем гражданам Российской Федерации равные возможности вполучении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средствобязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующихпрограммам обязательного медицинского страхования.
Для реализациигосударственной политики в области обязательного медицинского страхованияграждан созданы Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинскогострахования.
В качестве субъектовмедицинского страхования Законом определены гражданин, страхователь, страховаямедицинская организация, медицинское учреждение.
В настоящее время вРоссийской Федерации созданы как самостоятельные некоммерческиефинансово-кредитные учреждения Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования и 85 территориальных фондов обязательного медицинского страхованиядля реализации государственной политики в области обязательного медицинскогострахования как составной части государственного социального страхования.
По данным формведомственного статистического наблюдения на 1 октября 2007 года в РоссийскойФедерации в системе обязательного медицинского страхования работало подоговорам 8115 медицинских учреждений, в которые поступило средств ОМС: всего — 224 396, 0 млн. рублей, в том числе из территориального фонда — 26 367, 8 млн.рублей.
Структура системы ОМСбыла представлена 87 территориальными фондами ОМС, 120 страховыми медицинскимиорганизациями (СМО) и 262 филиалами СМО.
Численность граждан, застрахованныхсогласно спискам к договорам ОМС, составила 143 065, 0 тыс. человек;численность граждан, обеспеченных страховым медицинским полисом ОМС — 139 346,0 тыс. человек, в том числе: работающих — 57 217,5 тыс. человек, неработающих — 82 128,5 тыс. человек.
На 01.01.2008 года вТФОМС зарегистрировано 8 000 620 страхователей, из них 87страхователей неработающего населения — органов исполнительной власти.
Основными источникамидоходов бюджетов ТФОМС являются налоги, в том числе единый социальный налог в части,зачисляемой на счета ТФОМС, и страховые взносы на обязательное медицинскоестрахование неработающего населения, которые в структуре поступлений финансовыхсредств соответственно составили 45,4% и 51,4%. На счета ТФОМС поступилосредств единого социального налога в сумме 125 093,5 млн. рублей (на 25%больше, чем в 2006 году), а страховых взносов на ОМС неработающего населения — 141 541,2 млн. рублей (на 25,7% больше, чем в 2006 году). Таким образом, в 2007году в части формирования доходов по ОМС, достигнуты позитивные результаты, очем свидетельствует возросший по сравнению с 2006 годом уровень финансовогообеспечения населения субъектов Российской Федерации средствами ОМС.
В 2007 году в среднем наодного застрахованного поступило налогов и взносов на ОМС неработающегонаселения в сумме 2 298,4 рублей, или 118,7% от подушевого нормативафинансирования за счет средств ОМС — 1936,3 рублей, утвержденногоПостановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2006 № 885 «Опрограмме государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерациибесплатной медицинской помощи на 2007 год».
Исполнение бюджетов ТФОМСпо поступлению ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС, в среднем по России составило102,3%. При этом в 54 субъектах Российской Федерации превышен среднийпоказатель по России.
Поступило средств ОМС изТФОМС в СМО — 203 766, 7 млн. рублей.
На 1 января 2008 годаработу по организации и проведению вневедомственного контроля качествамедицинской помощи в системе ОМС осуществляли 12108 специалистов, участвующих вдеятельности по защите прав застрахованных граждан, в том числе 1412 штатныхспециалистов ТФОМС, 3253 штатных специалистов СМО, 7443 внештатных медицинскихэкспертов, включенных в территориальный регистр.Федеральныйфонд ОМС
· Федеральный фондобязательного медицинского страхования реализует государственную политику вобласти обязательного медицинского страхования граждан как составной частигосударственного социального страхования.
· Федеральный фондОМС осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией РоссийскойФедерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами,указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями ираспоряжениями Правительства Российской Федерации и уставом Федерального фондаОМС.
· Федеральный фондОМС является самостоятельным государственным некоммерческим финансово-кредитнымучреждением.
· Федеральный фондОМС является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленноеимущество, счета в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и другихкредитных организациях, печать со своим наименованием, штампы и бланкиустановленного образца.
Основными задачамиФедерального фонда ОМС являются:
· финансовоеобеспечение установленных законодательством Российской Федерации прав гражданна медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования вцелях, предусмотренных Законом Российской Федерации «О медицинском страхованииграждан в Российской Федерации;
· обеспечениефинансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования исоздание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи,предоставляемой гражданам на всей территории Российской Федерации в рамкахбазовой программы обязательного медицинского страхования;
· аккумулированиефинансовых средств Федерального фонда ОМС для обеспечения финансовойстабильности системы обязательного медицинского страхования.
В целях выполненияосновных задач Федеральный фонд ОМС:
· осуществляетвыравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондовобязательного медицинского страхования;
· разрабатывает и вустановленном порядке вносит предложения о размере взносов на обязательноемедицинское страхование;
· осуществляет всоответствии с установленным порядком аккумулирование финансовых средствФедерального фонда ОМС;
· выделяет вустановленном порядке средства территориальным фондам обязательногомедицинского страхования, в том числе на безвозвратной и возвратной основе, длявыполнения территориальных программ обязательного медицинского страхования;
· осуществляетсовместно с территориальными фондами ОМС и органами Государственной налоговойслужбы Российской Федерации контроль за своевременным и полным перечислениемстраховых взносов (отчислений) в фонды обязательного медицинского страхования;
· осуществляетсовместно с территориальными фондами ОМС контроль за рациональнымиспользованием финансовых средств в системе обязательного медицинскогострахования, в том числе путем проведения соответствующих ревизий и целевых проверок;
· осуществляет впределах своей компетенции организационно-методическую деятельность пообеспечению функционирования системы обязательного медицинского страхования;
· вносит вустановленном порядке предложения по совершенствованию законодательных и иныхнормативных правовых актов по вопросам обязательного медицинского страхования;
· участвует вразработке базовой программы обязательного медицинского страхования граждан;
· осуществляет сбори анализ информации, в том числе о финансовых средствах системы обязательногомедицинского страхования, и представляет соответствующие материалы вПравительство Российской Федерации;
· организует впорядке, установленном Правительством Российской Федерации, подготовкуспециалистов для системы обязательного медицинского страхования;
· изучает иобобщает практику применения нормативных правовых актов по вопросамобязательного медицинского страхования;
· обеспечивает впорядке, установленном Правительством Российской Федерации, организациюнаучно-исследовательских работ в области обязательного медицинскогострахования;
· участвует впорядке, установленном Правительством Российской Федерации, в международномсотрудничестве по вопросам обязательного медицинского страхования;
· ежегодно вустановленном порядке представляет в Правительство Российской Федерации проектыфедеральных законов об утверждении бюджета Федерального фонда обязательногомедицинского страхования на соответствующий год и о его исполнении.
Стратегическимнаправлением деятельности ФОМС является обеспечение исполнения на территорииРоссийской Федерации Закона Российской Федерации «О медицинском страхованииграждан в Российской Федерации», а также развитие и совершенствованиенормативно-методической базы ОМС.
Во исполнениеустановленных функций, ФОМС осуществляет аккумулирование финансовых средств дляобеспечения финансовой устойчивости системы ОМС, выравнивание финансовыхусловий деятельности ТФОМС в рамках базовой программы ОМС путем направленияТФОМС финансовых средств на выполнение территориальных программ ОМС в рамкахбазовой программы ОМС, а также осуществляет в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации расходы на реализацию мер социальной поддержки отдельныхкатегорий граждан по обеспечению лекарственными средствами, национальный проект«Здоровье», пилотный проект в субъектах Российской Федерации, направленного наповышение качества услуг в сфере здравоохранения.
Расходование средств ФОМСосуществляется исключительно на цели, определенные законодательством,регламентирующим его деятельность, в соответствии с бюджетом, утвержденнымфедеральным законом
Управление формированиядоходов по ОМС принимает участие в разработке перспективных планов развитиясистемы ОМС. Осуществляет расчет доходной части бюджета ФОМС на основаниимакроэкономических показателей Минэкономразвития России.
Осуществляет анализпоступления финансовых средств по ОМС, организации статистического учета всистеме ОМС и взаимодействия с налоговыми и финансовыми органами.
Осуществляетвзаимодействие:
— с Федеральной налоговойслужбой и финансовыми органами по вопросам поступления налоговых платежей,зачисляемых в фонды ОМС
— сМинздравсоцразвития России и ФНС по вопросам регистрации страхователей втерриториальных фондах ОМС при обязательном медицинском страховании.
— с Федеральной службойгосударственной статистики по представлению форм ведомственной статистическойотчетности в системе ОМС.
Принимает участие вподготовке предложений ФОМС к проектам федеральных законов, указов ПрезидентаРФ, постановлений и распоряжений Правительства РФ по вопросам, входящим вкомпетенцию Управления.
Эмблемой Федеральногофонда обязательного медицинского страхования является равноконечный крестбелого цвета. Окантовка креста — красного цвета. На центральную часть крестаналожен круглый медальон. В центре медальона — кадуцей. Поле медальона белогоцвета. Окантовка медальона и кадуцей — красного цвета. Эмблема Федеральногофонда обязательного медицинского страхования может выполняться в одноцветномизображении.
Эмблема Федеральногофонда ОМС согласована в Геральдическом Совете при Президенте РоссийскойФедерации. Письмо Государственного герольдмейстера Г.В. Вилинбахова от 26сентября 2007 г. № А62-2-339.

Территориальные фондыобязательного медицинского страхования.
Полное официальноенаименование — Территориальный фонд обязательного медицинского страхования,сокращенное наименование — ТФОМС.
Территориальные фондыобязательного медицинского страхования создаются органами исполнительной властисубъекта Российской Федерации и осуществляют свою деятельность в соответствии сПоложением о территориальном фонде обязательного медицинского страхования,утвержденным постановление Верховного Совета Российской Федерации от 24.02.1993№4543-1 «О порядке финансирования обязательного медицинского страхования гражданна 1993 год».
По состоянию на 1 января2009 года в систему обязательного медицинского страхования Российской Федерациивходят 84 территориальных фондов обязательного медицинского страхования2.6 Федеральная служба по труду и занятости
Ранее такжефункционировал Государственный фонд занятости населения Российской Федерации;сейчас часть его функций исполняет Федеральная служба по труду и занятостиРоссийской Федерации.
Общиеположения
1. Федеральная служба потруду и занятости является федеральным органом исполнительной власти,осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере труда, занятости иальтернативной гражданской службы, по оказанию государственных услуг в сфересодействия занятости населения и защиты от безработицы, трудовой миграции иурегулирования коллективных трудовых споров.
2. Федеральная служба потруду и занятости находится в ведении Министерства здравоохранения исоциального развития Российской Федерации.
3. Федеральная служба потруду и занятости руководствуется в своей деятельности Конституцией РоссийскойФедерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами,актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации,международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актамиМинистерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации, атакже настоящим Положением.
4. Федеральная служба потруду и занятости осуществляет свою деятельность непосредственно и через своитерриториальные органы во взаимодействии с другими федеральными органамиисполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РоссийскойФедерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями ииными организациями.Правовое обеспечение деятельности Роструда
· Документы дляпроведения независимой экспертизы на коррупциогенность
· Административные регламенты
· Распоряжениеправительства Российской Федерации от 31 июля 2008 года № 1113-р
· Протоколысовещаний
· ПостановленияПравительства Российской Федерации
· ПриказыМинистерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации
· ПриказыФедеральной службы по труду и занятости
· КонституцияРоссийской Федерации
· Федеральный законот 19.04.1991 №1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»
· Трудовой кодексРоссийской Федерации
· ПостановленияФедеральной службы государственной статистики от 28.12.2007 года № 107 «Обутверждении статистического инструментария для организации Рострудомстатистического наблюдения за деятельностью, осуществляемой на рынке труда»
· ПостановлениеПленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 г. №2 «О применении судамиРоссийской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»
· Федеральный законот 19.02.1993 г. "№4520-1 «О государственных гарантиях и компенсацияхдля лиц, работающих и проживающих в районах крайнего севера и и приравненных кним местностях»
· Федеральный законот 28.03.1998 г. №53-ФЗ
· РаспоряжениеПравительства РФ от 26.05.2005 №667-р
· Федеральный законот 21.07.2005 г. №94-ФЗ
Основные показателидеятельности органов службы занятости по Российской Федерации за периодянварь - октябрь 2009 года
 
  № пп Показатели Январь - октябрь 2009 г. в % 2008 г. 2009 г. 2008г. 1. Численность граждан, обратившихся за содействием в поиске подходящей работы (тыс. человек) 7356 4990 147,4 2. Численность граждан, признанных безработными (тыс. человек) 3811 2105 181,0 3. Численность граждан, нашедших работу при содействии органов службы занятости (тыс. человек) 4139 3422 121,0 4. Численность граждан, проходивших обучение по направлению органов службы занятости (тыс. человек) 305 216 141,2 5. Численность безработных граждан, состоящих на учете в органах службы занятости на начало отчетного периода (тыс. человек) 1522 1553 98,0 6. Численность безработных граждан, состоящих на учете в органах службы занятости на конец отчетного периода (тыс. человек) 2015 1245 161,8 7. Потребность в работниках, заявленная в органы службы занятости на конец отчетного периода (тыс. человек) 1005 1427 70,4 8. Численность безработных граждан, принимавших участие в оплачиваемых общественных работах (тыс.чел.) 1474 710 207,6 9. Уровень регистрируемой безработицы на конец отчетного периода (%) 2,6 1,6 - 10. Напряженность на рынке труда (численность незанятых граждан, зарегистрированных в органах службы занятости в расчете на одну заявленную вакансию) 2,3 1,0 - 11. Численность граждан, проходящих альтернативную гражданскую службу (человек) 805 - -
Справочно (по даннымРосстата) за октябрь 2009 года:
 1. Численность экономически активного населения (млн. чел.) 76,4 76,6 99,7 2. Численность занятых экономической деятельностью (млн. чел.) 70,4 72,1 97,6 3. Общая численность безработных граждан (МОТ) (млн. чел.) 5,8 4,5 128,9 4. Уровень общей безработицы (%) 7,6 5,6 -
2.7 Экономические, отраслевые имежотраслевые внебюджетные фонды
В настоящий момент вРоссийской Федерации существуют различные экономические внебюджетные фонды.Помимо рассмотренных выше наиболее значимых федеральных внебюджетных фондовсуществуют и другие внебюджетные фонды.
Вот некоторые из них:
· Федеральный фондподдержки малого предпринимательства;
· Государственныйфонд конверсии
· Фонд содействияразвитию малых форм предприятий в научно-технической сфере;
· Дорожный фонд.
· Государственныйвнебюджетный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы Российской Федерации
· Фондинвестирования жилищного строительства
· Экологическиефонды
· Государственныйфонд борьбы с преступностью
· Фонды развитиятаможенной системы и налоговые системы
· Целевой бюджетныйфонд Министерства РФ по атомной энергии
Эти фонды были образованыразличными правовыми актами. Например, Государственный фонд конверсии иФедеральный фонд поддержки малого предпринимательства были образованы соответствующимизаконами и поэтому в большей или меньшей мере аккумулируют бюджетные средства.Их отличие от предыдущих социальных фондов в том, что они не имеют стольнадежной доходной базы в виде налогоподобных платежей, как предыдущие. Двадругихфонда созданы соответственно Указом Президента РФ и Постановлением ПравительстваРФ. Так, Правительство Российской Федерации создало Фонд содействия развитиюмалых форм предприятий в целях государственной поддержки развития инновационнойдеятельности в научно-технической сфере и начиная с 1996 г.Министерство науки итехнической политики РФ направляет ежегодно этому Фонду средства в размере 1%ассигнований, выделяемых из федерального бюджета на финансирование науки.Помимо бюджетных средств перечисленные внебюджетные фонды аккумулируютразличные другие средства, не запрещенные законодательством.
Государственныйвнебюджетный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы Российской Федерациисоздан на основе Постановления Верховного Совета РФ от 25.02.1993 г. № 4546-1 (РГ93-55)
Фонд инвестированияжилищного строительства — Постановление Правительства Москвы от 19.08.03. № 699ПП (ПРМ)
Экологические фонды — внебюджетные государственные фонды, создающиеся для решения неотложныхприродоохранительных задач, восстановления природной среды, компенсациипричиненного вреда и других природоохранительных задач. Образуют единуюсистему, объединяющую федеральные Экологические фонды и Экологические фондысубъектов РФ.
Образуются из средств,поступающих от юридических и физических лиц, в т.ч.: платы за выбросы, сбросызагрязняющих веществ в окружающую природную среду, размещение отходов и другиевиды загрязнения; сумм, полученных по искам о возмещении вреда и штрафов заэкологические правонарушения; средств от реализации конфискованных орудий охотыи рыболовства, незаконно добытой с их помощью продукции; полученных дивидендов,процентов по вкладам, банковским депозитам; инвалютных поступлений отиностранных юридических лиц и граждан (см. Закон РСФСР «Об охранеокружающей природной среды» от 19 декабря 1991 г.).Государственныйфонд борьбы с преступностью
· Фонд осуществляетдополнительное финансирование мероприятий по реализации федеральной ирегиональных программ по борьбе с преступностью, а также укрепленияматериально-технической базы правоохранительных органов.
· Средства,поступающие в государственный фонд борьбы с преступностью, аккумулируется наспециальном бюджетном счёте Министерства финансов РФ в Центральном банке РФ.
· СредстваГосударственного фонда борьбы с преступностью имеют целевое назначение, неподлежат изъятию и не могут использоваться для получения прибыли.
· В государственныйфонд борьбы с преступностью включаются средства:
1) полученные отреализации имущества, конфискованного по вступившим в законную силу приговорам,определениям и постановлениям судов, за исключением средств и имущества, вотношении которых установлен особый порядок распоряжения и реализации;
2) 15% денежныхсредств, взысканных в качестве штрафов, налагаемых в административном порядке,а также по вступившим в законную силу приговорам судов, за исключением средств,в отношении которых установлен особый порядок распределения;
3) 50% средств,взимаемых за выдачу лицензий на право продажи и приобретения служебного игражданского оружия физическими и юридическими лицами;
4) 100% средств,полученных от реализации изъятого при проведении оперативно-розыскныхмероприятий правоохранительными органами имущества, признанного в установленномзаконодательстве порядке бесхозным, за исключением бесхозных вещей, в отношениикоторых осуществляется предусмотренная гражданским законодательством РФпроцедура приобретения права собственности.
· СредстваГосударственного фонда борьбы с преступностью в 1999 г. распределялисьследующим образом:
· Министерствовнутренних дел РФ — 233,0 млн. руб.;
· Федеральнаяслужба безопасности РФ — 50,0 млн. руб.;
· Служба внешнейразведки РФ — 50,0 млн. руб.
· Внедрение средствГосударственного фонда борьбы с преступностью федеральными органамиисполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов РФ,участвующем в реализации мероприятий федеральной и региональных программ поусилению борьбы с преступностью, осуществляется по целевым направлениям попредставлении в Правительство РФ заявки на выделение финансовых средств. Состави содержание заявки определяется инструкцией об учёте и отчётности заиспользование финансовых средств Государственного фонда борьбы с преступностью.
· Основанием длявыделения средств из Государственного фонда борьбы с преступностью является решениеПравительства РФ, в котором указываются размер ассигнований и целевое ихрасходование.
· Органыисполнительной власти субъектов, а также министерства и ведомства РФ,участвующие в реализации мероприятий федеральной и региональных программ поборьбе с преступностью, представляют в Министерство финансов РФ в установленномпорядке ежеквартальные и годовой отчёты об использовании средствГосударственного фонда борьбы с преступностью.
Фонды развитиятаможенной системы и налоговые системы
· Фонд развитиятаможенной системы РФ формируется в размере 19,8% отчислений за счётисточников, установленных таможенным законодательством, включая доходы виностранной валюте.
· Средства Фонда в1999 г. использовались на содержание центрального аппарата Государственноготаможенного комитета РФ, исполнительных научно-исследовательских иобразовательных учреждений, а также учреждений здравоохранения и другихобъектов, обеспечение личного состава, боевую подготовку иматериально-техническое обеспечение и д.р.
· Межведомственныйфонд развития налоговой системы и налоговой службы РФ формируется за счёт45%-ных отчислений от суммы налогов и других обязательных платежей, поступившихв 1999 г. в федеральный бюджет и целевые бюджетные фонды, дополнительновзысканных налоговой службой в результате проведённой контрольной работы, заисключением штрафов и других санкций, взысканных за нарушение налоговогозаконодательства РФ.
· Средства фонда в1999 г. распределялись следующим образом:
· 89% — на развитиеналоговой службы, в том числе на текущее содержание, включая материальноестимулирование, подготовку и переподготовку кадров, закупку специальнойтехники, включая вычислительную, и средств связи, капитальные вложения;
· 11% — нафинансирование Федеральной службы налоговой полиции РФ.
Целевой бюджетный фондМинистерства РФ по атомной энергии
· Фонд образуетсяза счет валютной выручки, приходящейся на стоимость работ разделения запоставляемый в США низкообогащённый уран в рамках исполнения обязательств РФ вобласти разоружения и контроля над вооружениями.
· Расходованиесредств производится по следующим направлениям:
1) осуществлениекомпенсаций расходов предприятием и организациям, в том числе и внешнеторговым,участвующим в исполнении принятых РФ обязательств в области разоружения иконтроля над вооружениями;
2) финансовоеобеспечение мероприятий по повышению ядерной и радиационной безопасности,экологических программ и поддержке фундаментальной и прикладной науки, а такжедругих расходов, связанных с реструктуризацией и конверсией предприятий иорганизаций ядерного комплекса.
· Средства,поступающие в 1999 г. в целевой бюджетный Фонд Министерства РФ по атомнойэнергии, направляются на дополнительные финансовое обеспечение мероприятий поповышению ядерной и радиационной безопасности, экологических программ иподдержки фундаментальной и прикладной науки, а также других расходов,связанных с реструктуризацией и конверсией предприятий и организаций ядерногокомплекса.
· Зачислениевалютной выручки осуществляется на валютные счета по учёту средств федеральногобюджета, открываемые в порядке, устанавливаемом Центральным банком РФ посогласованию с правительством РФ.
· Обособленный учётуказанных средств в иностранной и национальной валютах осуществляется Главнымуправлением Федерального казначейства Министерства финансов РФ.
· Рассматриваядинамику образования и ликвидации целевых бюджетных фондов в составефедерального бюджета, можно заметить, что наиболее устойчивые фонды образуютсяв тех случаях, когда источники и финансирование носят целевой икорреспондирующий друг другу характер. При этом соответствие имеет не толькоколичественный, но и содержательный характер. Например, отчисления насодержание минерально-сырьевой базы построены таким образом, что их суммыисходят из сумм затрат на поиск и разведку месторождений, а следовательно,потребности в возмездном финансировании (оплате затрат на предоставленные впользование ресурс). Такая содержательная эквивалентность просматривается и подругим ресурсным платежам.
3. Анализ бюджетагородского округа Самара 3.1 Общая характеристика городского округа СамараГеографическое положение
Город Самара — областнойцентр с территорией 50 км в длину и до 20 км в ширину, географические координаты53°12' северной широты и 50°06' восточной долготы. Большая часть городаразмещается в междуречье Волги и ее левых притоков — Самары и Сока.
В советский период с 27января 1935 по 25 января 1991 город носил имя Ку́йбышев, в честьсоветского государственного и партийного деятеля В.В. Куйбышева.Часовой пояс
Находится в часовом поясеSAMT - Самарское время, в котором время отличается на +4 часа от UTC([UTC+4]) и на +1 час от Московского времени (MSK+1). Самарское летнее время(SAMST = UTC+5) также отличается от московского на 1 час (MSD+1).Рельеф
Город расположен на новыхобразованиях, которые лежат на пермских породах. Со стороны Волги преобладаютпесчаные почвы, со стороны реки Самара - глинистые.
На севере городарасположены Сокольи горы. Максимальная вершина гора Тип-Тяв - 286 метров.Уровень минимальных высот составляет 28 метров над уровнем моря и совпадает суровнем Волги.Климат
Климатумеренно-континентальный. От севера к югу городского округа более выраженопроявляются черты континентального засушливого климата, что обусловленоразличным влиянием речного воздушного потока Волги. Разность среднемесячныхлетних и зимних температур достигает 34° С, а разность абсолютныхэкстремумов - 83 °C. Максимумы выпадения осадков достигаются в июне,июле и сентябре. Летом преобладает западный ветер, зимой - восточный исеверный, осенью и весной - юго-западный.
Среднегодоваятемпература - +5,2 C°
Среднегодовая скоростьветра - 3,5 м/с
Среднегодовая влажностьвоздуха - 72 % Население
Население - 1,135 млн.человек (по состоянию на 1 января 2009 года) в границах муниципальногообразования (6-е место в РФ - после Москвы, Санкт-Петербурга,Новосибирска, Екатеринбурга, Нижнего Новгорода).
Численность постоянного населения городского округа Самарапо состоянию на 1 января 2009 года
Численность постоянного населения по городу рассчитана от итогов Всероссийской переписи населения 2002 года по компонентам изменения (естественной убыли и миграционного прироста) с учетом административно-территориальных преобразований и утверждена Федеральной службой государственной статистики
Наименование муниципальных образований и населенных пунктов
Численность населения,(чел.) Городской округ Самара 1 135 318 в том числе: город Самара 1 135 318 Железнодорожный район Самары 101356 Кировский район Самары 227400 Красноглинский район Самары 82984 Куйбышевский район Самары 78996 Ленинский район Самары 62961 Октябрьский район Самары 108013 Промышленный район Самары 266635 Самарский район Самары 30128 Советский район Самары 176845 Численность населения городского округа Самара по полупо состоянию на 1 января 2007 года
Городское население
Всего
Мужчины
Женщины 1 138 994 510 665 628 329 /> /> /> /> /> />
Динамика
Начиная с 2000 года вгороде наблюдается стабильное сокращение численности умерших. За 2005 годумерло 18,9 тыс. чел, на 2,6 % меньше, чем в предыдущем году, уровеньсмертности составил 16,5 промилле.
Несмотря нанезначительное снижение рождаемости в 2005 году (в городе родилось 10,8 тыс.чел., что на 0,4 тыс. человек меньше уровня прошлого года), положительныеизменения возрастной структуры, повышение уровня жизни населения позволяютпредположить, что в 2006 году произойдет стабилизация показателей рождаемостина уровне 2004 года −10,8 тыс. человек.
Фактором, приводящим куменьшению численности населения города за период с 2000 по 2004 год, былмиграционный отток населения. В 2005 году, впервые, начиная с 2000 года, вгороде сложился миграционный прирост - 0,4 тыс. человек.
/>
 
Кластерные отраслиэкономики города:
Авиационно-космическийкластер– один из высокотехнологичныхсекторов экономики – состоит из двух приоритетных национальных комплексов:ракетно-космического и авиастроительного. В его состав входят организации,ведущие разработку, производство, испытание летательных аппаратов, а также ихэксплуатацию. Среди предприятий этой отрасли — «ЦСКБ-Прогресс», ОАО «СНТК им.Н.Д. Кузнецова», ГУП «Конструкторское бюро автоматических систем», ОАО«Моторостроитель», ОАО «Авиакор-Авиационный завод».
Нефтедобывающийкластер состоитиз нефтедобывающих компаний, сервисных, научно-исследовательских и проектныхорганизаций. Ядро кластера образуют нефтедобывающие компании во главе с ОАО«Самаранефтегаз» (Роснефть).
Транспортно-логистическийкластерразвит благодаря выгодномугеографическому положению. Ведущая роль в кластере отведена таким организациямкак филиал ОАО «РЖД» – Куйбышевская железная дорога, ОАО «Международныйаэропорт «Курумоч», ОАО «Авиакомпания «Самара», ОАО «Самарский речной порт».
Предприятия Самарыобеспечены квалифицированным персоналом. Подготовка специалистов ведется ввысших учебных заведениях, по количеству которых город занимает лидирующиепозиции в Приволжском Федеральном округе. Около 50 государственных икоммерческих вузов и почти 30 колледжей обучают будущих физиков и математиков,педагогов и врачей, юристов и экономистов, самолето- и ракетостроителей,нефтяников, механиков, лингвистов, логистов и многих других.
В настоящее время, вэкономике города наблюдается положительная динамика инвестиционных процессов,увеличивается объем внешнеторгового оборота и внешнеэкономической деятельности.Самарские предприятия являются активными участниками рынка международнойторговли. В 2008 году внешнеторговый оборот вырос на 58% и составил $86,7 млн,объем иностранных инвестиций, поступивших из-за рубежа, — $632,5 млн.
К крупнейшим совместнымпредприятиям, работающим на территории города, относятся ОАО «Кондитерскоеобъединение «Россия», ООО «Ренессанс Самара Отель Лизинг», ООО «Касторама-РУС»,ЗАО «Самарские канатные дороги», ООО «Пепси Интернешнл Боттлерс» (Самара),гипермаркет «Ашан» и другие. Учредителями действующих местных предприятийявляются Великобритания, США, Германия, Франция и другие страны. 3.2 Экономика городского округа Самара
Формирование бюджета городского округа Самара, начиная с 2005года, осуществляется с учетом изменений налогово-бюджетного законодательства (с1.01.2005г вступил в силу Федеральный закон РФ от 29.07.2004 № 95-ФЗ «Овнесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и признанииутратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательныхактов) РФ о налогах и сборах» и Федеральный закон РФ от 20.08.2004 № 120-ФЗ «Овнесении изменений в бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетныхотношений»).Анализ доходной части бюджета городского округа Самара всравнении с бюджетами городов, входящих в Ассоциацию городов Поволжья, ибюджетами городских округов Самарской области по итогам 1 полугодия 2009 года
По итогам 1 полугодия2009 г. общий объем доходов бюджета г.о. Самара составил 4,9 млрд. рублей.Самара занимает 4-е место по наполняемости бюджета среди 8 городов, уступая г.Нижнему Новгороду (7,1 млрд. рублей), г. Саратову (5,5 млрд. рублей) иВолгограду (5,1 млрд. рублей).

Объем доходов бюджетовгородов – членов АГП за 1 полугодие 2009 г.
 
/>
Это обусловлено, преждевсего, тем, что у данных городов по сравнению с г.о. Самара значительный объембезвозмездных поступлений. За отчетный период их размер составил соответственно2,6 млрд. рублей (г. Нижний Новгород), 2,6 млрд. рублей (г. Саратов) и 1,6млрд. рублей (г. Волгоград), в то время, как в бюджете г.о. Самара данный объемпоступлений составил – 298,2 млн. рублей или 6% от общей суммы доходов.
По объему налоговыхпоступлений г.о. Самара также занимает 1-ое место, как в абсолютном, так и вотносительном выражении.

Налоговые доходы — городов АГП по итогам 1 полугодия 2009 г.
 
/>
По состоянию на 01.07.2009 г. налоговые доходы бюджета г.о. Самара составили 3,8 млрд. рублей (или77,7% от общей суммы доходов), 2-ое и 3-е места занимают г. Нижний Новгород и г.Волгоград. Размер их налоговых доходов составил 3,5 млрд. рублей и 2,6 млрд.рублей соответственно.
В относительном выраженииструктура доходов анализируемых бюджетов городов несколько иная.
Структура доходнойчасти бюджета — городов АГП
 
/>

По налоговым доходамлидирующие позиции по-прежнему занимает г.о. Самара (их доля 77,7%), затемследует г. Волгоград (51,5%) и г. Нижний Новгород (49,3%).
Основным доходнымисточником в налоговых поступлениях бюджетов всех городов является федеральныйналог — налог на доходы физических лиц.
Поступление налогана доходы физических лиц
 
/>
Его удельный весколеблется от 61,5% в Астрахани до 71,0% в Самаре и Волгограде. Лидирующееположение по собираемости данного налога занимает г.о. Самара, по итогам 1полугодия 2009 г. поступление НДФЛ в бюджет города составило 2,7 млрд. рублей.2-ое место по собираемости занимает г. Нижний Новгород — 2,3 млрд. рублей, 3-еместо – г. Волгоград (1,9 млрд. рублей).
Доля поступлений единогоналога на вмененный доход в налоговых доходах городов колеблется от 7,1% (г.Астрахань) до 16,8% (г. Чебоксары). Поступление ЕНВД в бюджет г.о. Самара за 1полугодие 2009 г. составило 314,2 млн. рублей (2-е место после НижнегоНовгорода).
Среди показателей поместным налогам по всем городам основной доходный источник — земельный налог.По данному показателю г.о. Самара занимает 1-е место. Земельный налог заотчетный период поступил в бюджет города в размере 717,7 млн. рублей (или 18,6%от суммы налоговых доходов).
Поступление налоговна имущество
 
/>
Налог на имуществофизических лиц в бюджетах всех городов занимает незначительный удельный вес,причем его поступление за анализируемый период составляют менее 1% во всехгородах (самый высокий показатель 0,8% — г. Астрахань).
По состоянию на01.07.2009 г. неналоговые доходы бюджета г.о. Самара составили 806,3 млн.рублей или 16,3% от общего объема поступлений.

Бюджетнаяобеспеченность на душу населения по городам АГП за 1 полугодие 2009г.
 
/>
По итогам 1 полугодия2009 г. по показателю бюджетная обеспеченность на душу населения за счетналоговых и неналоговых доходов в тройку лидеров вошли Самара, Нижний Новгороди Саратов. Их бюджетная обеспеченность на 1 жителя составляла 4101,5 рублей,3547,0 рублей и 3517,8 рублей соответственно. Самая низкая бюджетнаяобеспеченность в г. Чебоксары – 2577,4 рублей.
По бюджетнойобеспеченности за счет доходов с учетом безвозмездных перечислений позициигородов в рейтинге изменились. На 1-м место стоит г. Астрахань – 7592,1 рублей.Это обусловлено тем, что объем безвозмездных поступлений в бюджете города по сравнениюдругими городами значительный (2,1 млрд. рублей или 54,6%). На 2-м месте г.Саратов – 6671,5 руб., 3-е место также занимает Нижний Новгород, с бюджетнойобеспеченностью в размере 5565,8 рублей. По данному показателю г.о. Самаразанимает последнее место (4364,2 руб.), причиной является наименьший объембезвозмездных поступлений среди анализируемых городов (298,2 млн. рублей или 6%от общей суммы доходов).
3.3 Экономические показателигородского объединения Самара
налоговый система внебюджетный фондБюджет городского округа Самара (млн. руб.)
Год
2006
2007
2008
2009 Доходная часть 9024,142 8695,911 11303,634 12913,621 Расходная часть 9661,085 9466,466 12320,287 14571,005 Профицит/Дефицит −636,943 −770,555 −1016,653 −1657,384 Основные показатели развития экономикив процентах к соответствующему периоду прошлого года
Наименование показателя
2007 год
1 полугодие 2008 года Индекс физического объёма производства промышленной продукции 106,0 100,6 Сводный индекс потребительских цен на товары и платные услуги 111,9 108,7 Инвестиции в основной капитал 125,6 89,0 Введено общей площади жилых домов 267 66,3 Оборот розничной торговли 112,5 117,2 Сальдированный финансовый результат (прибыль-убыток) 227,0 200 Численность зарегистрированных безработных 107 66,1 Номинальная начисленная заработная плата 124,4 123,4
Справочно:
РЕШЕНИЕ от 11декабря 2008 года № 678 «О бюджете городского округа Самара Самарской областина 2009 год»
«1. Утвердить основныехарактеристики бюджета городского округа Самара Самарской области на 2009 год(далее бюджет городского округа):
- общий объемдоходов – 12 913 621,0 тыс. рублей;
- общий объемрасходов – 14 571 005,2 тыс. рублей;
- размер дефицита –1 657 384,2 тыс. рублей.»
РЕШЕНИЕ от 24сентября 2009 года № 797 «О внесении изменений в Решение Думы городского округаСамара от 11 декабря 2008 года № 678 «О бюджете городского округа СамараСамарской области на 2009 год»
«1. Внести в РешениеДумы городского округа Самара от 11 декабря 2008 года № 678 «О бюджетегородского округа Самара Самарской области на 2009 год» (в редакции РешенийДумы городского округа Самара от 12 февраля 2009 года № 687, от 26 марта 2009года № 715, от 23 апреля 2009 года № 735, от 28 мая 2009 года № 753, от 06августа 2009 года № 775) (далее – Решение) следующие изменения:
1.1. В пункте 1Решения сумму «14 245 353,0» заменить суммой«14 231 353,0», сумму «1 689 241,0» заменить суммой«1 675 241,0».»
Следует отметить, чтообщая сумма плановых показателей по доходам на 2009г., представленная в отчетеоб исполнении консолидированного бюджета отличается от плана, утвержденногобюджетом на 2009г. (от 24.09.2009г. Реш.№797) на 829766,2 тыс.рублей за счетсуммы безвозмездных поступлений. Таким образом, исполнение в относительныхпоказателях также отличается (см. Табл.1).
Таблица 1
Наименование
показателей
Плановые показатели по доходам, тыс. руб.
Отклонение, тыс.руб.
Исполнение консолоидир.бюджета по доходам
утв. от 24.09.09г. Реш.№797
отчет об исполнении консолидир. бюджета (вх.№8976 от 27.11.09г.)
тыс руб.
Относительно плановых
 показателей, %
утв. от 24.09.09г. Реш.№797
отчет об исполнении консолидир.бюджета (вх.№8976 от 27.11.09г.)
Безвозмездные
поступления 1160992,5 1990758,7 829766,2 1300923,7 112,1% 65,4%
Доходы бюджета — ИТОГО
12556112,0
13385878,2
829766,2
10015402,9
79,8%
74,8%
В целом исполнениеконсолидированного бюджета по доходам по состоянию на 01.11.2009г. составляет10015402,9 тыс.рублей или 74,8% относительно плановых показателей,представленных в отчете об исполнении консолидированного бюджета (79,8% — относительно плановых показателей, утвержденных от 24.09.2009г. Реш.№797) изних:
Налоговые иненалоговые доходы –8714479,2 тыс.рублей или 76,5%, в том числе:
1) налоги на доходыфизических лиц – 4941053,1 тыс.рублей или 73,9%,;
2) единый налог навмененный доход – 616140,6 тыс.рублей или 92,1%;
3) единыйсельскохозяйственный налог — не запланирован бюджетом городского округа Самарана 2009г., однако по факту поступления составили 412,3 тыс.рублей;
4) налог наимущество физических лиц – 84699,9 тыс.рублей или 112,7%;
5) земельный налог –1495551,7 тыс.рублей или 92,1%;
6) государственнаяпошлина – 140752,1 тыс.рублей или 70,3%;
7) задолженность иперерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам – незапланирована бюджетом городского округа Самара на 2009г., однако по фактупоступления составили 9634,7 тыс.рублей, в основном, за счет поступленияземельного налога (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006г.) в размере7052,1 тыс.рублей;
8) доходы отиспользования имущества, находящегося в государственной и муниципальнойсобственности – 958281,2 тыс.рублей или 64,8%, в основном, за счет:
Ø доходов,получаемых в виде арендной платы за земельные участки, государственнаясобственность на которые не разграничена и которые расположены в границахгородских округов, а также средства от продажи права на заключение договороваренды указанных земельных участков в размере 674644,7 тыс.рублей;
Ø доходы отсдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управлениягородских округов и созданных ими учреждений в размере 244788,2 тыс.рублей;
 9) платежи припользовании природными ресурсами – 31704,3 тыс.рублей или 112,4%;
10) доходы от оказанияплатных услуг и компенсации затрат государства — 4127,9 тыс.рублей или 98,3%;
11) доходы от продажиматериальных и нематериальных активов – 215449,4 тыс.рублей 53,3%, в основном за счетдоходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которыене разграничена и которые расположены в границах городских округов в размере197526,8 тыс.рублей;
12) штрафы, санкции,возмещение ущерба – 195214,1тыс.рублей или 85,9%, в основном за счет:
Ø денежныхвзысканий (штрафов) за административные правонарушения в области дорожногодвижения в размере 104361,9 тыс.рублей;
Ø прочихпоступлений от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба,зачисляемых в бюджеты городских округов в размере 58820,6 тыс.рублей;
13) прочиененалоговые доходы поступили в размере 55497,8 тыс.рублей;
14) возврат остатковсубсидий и субвенций прошлых лет составил 34040,1 тыс.рублей.
Безвозмездныепоступления –1300923,7 тыс.рублей или 65,4% (112,1% — относительно плановых показателей,утвержденных от 24.09.2009г. Реш.№797.
Необходимо отметить, что суммыплановых показателей по расходам на 2009г., представленные в отчете обисполнении консолидированного бюджета по состоянию на 01.11.2009г. отличаютсяот плана, утвержденного бюджетом на 2009г. (с учетом последних изменений от24.09.2009г. Реш.№797). Таким образом, исполнение в относительных показателяхтакже отличается (см. Табл.2).
Таблица 2
Наименование показателя
Плановые показатели по расходам, тыс. руб.
Отклонение, тыс. руб.
Исполнение консолоидир.бюджета по расходам
утв. от 24.09.2009г. Реш.№797
отчет об исполнении консолидир. бюджета (вх.№8976 от 27.11.09г.)
тыс руб.
Относительно плановых показателей, %
утв. от 24.09.09г. Реш.№797
отчет об исполнении консолидир.бюджета (вх.№8976 от 27.11.09г.) Общегосударственные вопросы 1627904,6 1641082,9 13178,3 1028835,3 63,2% 62,7% Национальная оборона 1286,3 1286,3 0,0 650,5 50,6% 50,6% Национальная безопасность и правоохранительная деятельность 125808,9 127637,5 1828,6 86295,9 68,6% 67,6% Национальная экономика 1030750,9 1057625,4 26874,5 883424,5 85,7% 83,5% Жилищно-коммунальное хозяйство 5042495,1 5081873,5 39378,4 2395791,8 47,5% 47,1% Охрана окружающей среды 64329,7 64329,7 0,0 53605,0 83,3% 83,3% Образование 3767805,2 3780435,2 12630,0 2859543,6 75,9% 75,6% Культура, кинематография, средства массовой информации 220588,0 222625,0 2037,0 161457,8 73,2% 72,5% Здравоохранение, физическая культура и спорт 1657898,3 1760807,3 102909,0 1309042,8 79,0% 74,3% Социальная политика 692486,0 1323402,3 630916,3 754878,3 109,0% 57,0%
ИТОГО
14231353,0
15061105,1
829752,1
9533525,5 67,0% 63,3%
По состоянию на01.11.2009г. исполнение по расходам составило 9533525,5 тыс. рублей или 63,3%относительно плановых показателей, представленных в отчете об исполненииконсолидированного бюджета (67,0% — относительно плановых показателей, утвержденныхот 24.09.2009г. Реш.№797).
Наибольший процентисполнения (на 01.11.2009г.) наблюдается по разделам: «Национальная экономика»- 83,5% (85,7% — относительно плановых показателей, утвержденных от24.09.2009г. Реш.№797); «Охрана окружающей среды» — 83,3%; «Образование» — 75,6% (75,9% — относительно плановых показателей, утвержденных от 24.09.2009г.Реш.№797), «Здравоохранение, физическая культура и спорт» — 74,3% (79,0% — относительно плановых показателей, утвержденных от 24.09.2009г. Реш.№797);наименьший – по разделу «Национальная оборона» — 50,6%.
Данные об исполнениирасходов в разрезе операций сектора государственного управления представлены вТабл.3., из которой видно, что наибольший процент исполнения посостоянию на 01.11.2009г. характерен для следующих расходов:
1 оплата труда иначисления на выплаты по оплате труда – 75,4% (3317480,1тыс.рублей);
2 оплата работ,услуг – 67,6% (2891568,9 тыс. рублей), в том числе коммунальные услуги –70,0% (525402,3тыс.рублей).