Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательноеучреждение высшего профессионального образования
АМУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
(ГОУВПО «АмГУ»)
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Налогообложениефинансового сектора экономики»
вариант 3
Исполнитель
студент группы С – 81 ________________________Н.А. Вохмянина
Руководитель
ст. преподаватель ________________________О. А. Маслей
Благовещенск 2011
ЗАДАЧА №4
Какую информацию (из перечисленного ниже) о клиентах банкобязан представить по требованию налогового органа. Укажите требования к формезапроса и срокам предоставления информации.
1) сведения о процентах, начисленных по срочному валютномусчету физического лица;
2) сведения о кредите, выданном физическому лицу,занимающемуся предпринимательской деятельностью без образования юридическоголица;
3) сведения о погашенной ссудной задолженности российскойорганизации;
4) сведения о поступлении денежных средств на валютный счетфизического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью без образованияюридического лица;
5) сведения о кредитовых и дебетовых оборотах по текущемусчету российской организации;
6) сведения о перечислении налоговых платежей российскойорганизацией.
Решение: По требованию налогового органа банк обязанпредоставить сведения о процентах, начисленных по срочному валютному счетуфизического лица, о поступлении денежных средств на валютный счет физическоголица, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридическоголица; о кредитовых и дебетовых оборотах по текущему счету российскойорганизации.
Банк обязан подготовить и предоставить в налоговый органсправку в течение 5 дней со дня получения мотивированного запроса.
Требования к форме запроса:
1. Запрос на бумажном носителе вручается налоговым органомпод расписку представителю банка или направляется налоговым органом в банкзаказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
При вручении запроса налогового органа под расписку представителюбанка отметка представителя банка о получении запроса проставляется на копиизапроса, которая возвращается должностному лицу налогового органа, вручившемузапрос.
2. Датой получения запроса налогового органа является:
— для запроса, врученного под расписку представителю банка, — дата, указанная в расписке (отметке) представителя банка о принятии запроса;
— для запроса, направленного в банк заказным почтовымотправлением с уведомлением о вручении, — дата, указанная в уведомлении овручении.
3. Запрос представляется в банк налоговым органом на бланкеналогового органа, подписывается руководителем (заместителем руководителя) налоговогооргана и заверяется печатью налогового органа.
В мотивировочной части запроса указывается одно или несколькоиз следующих оснований:
а) вынесение решения о взыскании налога (сбора, пени,штрафа);
б) принятие решений о приостановлении операций или об отменеприостановления операций по счетам организации;
в) проведение в отношении организации мероприятий налоговогоконтроля (например: проведение в отношении налогоплательщика выездной (повторнойвыездной) налоговой проверки, камеральной налоговой проверки; истребованиедокументов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов иналоговом агенте или информации о конкретных сделках; проведение в отношенииналогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическимотсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах;проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля,вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки документов,предусмотренных законодательством о налогах и сборах; осуществление иных целейи задач налогового контроля).
В соответствующих полях формы запроса указываются следующиесведения:
а) полное наименование банка, в который представляетсязапрос, адрес его места нахождения, ИНН, КПП, БИК;
б) полное наименование организации, в отношении которойистребуется справка, ее ИНН, КПП/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя(нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатскийкабинет), в отношении которого истребуется справка, его ИНН;
в) дата, по состоянию на которую запрашивается справка;
г) наименование и адрес налогового органа, направляющегозапрос, в адрес которого должна быть представлена запрашиваемая справка;
д) контактный телефон должностного лица налогового органа.
ЗАДАЧА №14
За осуществление расчетов физических лиц с организациямиобразования банк получил доходы в размере 3% от суммы платежа в 5200 тыс. руб.
18. 06. банк приобрел у другого банка право требования покредитному договору с ОАО «Зенит» за 1950 тыс. руб. Согласно кредитномудоговору сумма кредита составила 2000 тыс. руб., процент по кредиту определен вразмере 25 % годовых. Кредит был предоставлен 21. 04 текущего года на срок 180дней (погашен своевременно).
21. 06 банк приобрел у организации право требования подоговору поставки продукции с ОАО «Кремень» за 1085 тыс. руб. Право требованияпо договору с ОАО «Кремень» было реализовано новому кредитору 30. 06 за 1121тыс. руб.
Определить: налоговую базу и сумму налога на добавленную стоимость,подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.
Решение: Доход за осуществление расчетов физических лиц сорганизациями образования в размере 3 % от суммы платежа 5200 тыс. руб. не подлежитобложению НДС (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Операции по приобретению прав (требований) кредитора пообязательствам, вытекающим из кредитных договоров, а так же по исполнению заёмщикомобязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору,лежащему в основе договора уступки, не подлежат обложению НДС (пп. 26 п. 3 ст.149 НК РФ). Следовательно, приобретение банком права требования по кредитномудоговору с ОАО «Зенит» НДС не облагается.
Приобретение права требования по договору поставки продукциио ОАО «Кремень» облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), НДС уплаченныйсоставит: НДС уплач = 1085 Ч 18/118 = 165,51 тыс. руб.
Реализация права требования по договору поставки продукции сОАО «Кремень» так же подлежит обложению НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), НДСполученный составит: НДС получ = 1121 Ч 18/118 = 171 тыс. руб.
НДС бюдж = НДС получ – НДС уплач = 171 – 165,51 = 5,49 тыс.руб.
Ответ: Сумма НДС, подлежащая уплате составит 5,49 тыс. руб.
ЗАДАЧА №24
Страховая компания в отчетном периоде получила следующиедоходы (включая НДС по облагаемым операциям):
1. Доходы отреализации акций – 12 тыс. руб.;
2. Страховые платежипо договорам страхования – 70 тыс. руб.;
3. Сумма возвратастраховых резервов – 2 тыс. руб.;
4. Комиссии подоговорам сострахования – 9 тыс. руб.;
5. Плата законсультационные услуги – 10 тыс. руб.;
6. Доходы отоказания услуг страховых агентов – 6 тыс. руб.;
7. Дивиденды поакциям – 11 тыс. руб.;
8. Доходы отреализации дисконтных векселей – 3 тыс. руб.;
9. Проценты повекселям – 5 тыс. руб.;
10. Проценты по ОГСЗ – 7 тыс. руб.;
11. Штрафы по договорам на оказание страховых услуг – 1 тыс.руб.
Определить: налоговую базу по НДС и сумму НДС,подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.
Решение: согласно нормам гл. 21 НК РФ основнаядеятельность страховой компании не облагается НДС. Так в соответствии состатьей 149 п. 7 НК РФ от уплаты НДС освобождается оказание услуг пострахованию, сострахованию, перестрахованию. В то же время страховщики могутзаниматься страховой деятельностью через страховых агентов и страховыхброкеров. В этом случае вознаграждение за посреднические услуги, оказанныестраховым агентом, подлежит обложению НДС на основании ст. 156 НК РФ.
Согласно приказу Минфин России №100н от 08. 08. 2005 г. облагаются НДС доходы от размещения страховых резервов, следовательно, возврат страховыхрезервов облагаться НДС не будет.
Дивиденды по акциям, проценты по векселям, проценты по ОГСЗ иштрафы не являются объектами налогообложения НДС, указанными в ст. 146 НК РФ.
Таким образом, налогооблагаемую базу составят доходы поценным бумагам, штрафы, плата за консультационные услуги и доходы от услугстраховых агентов.
Доходы страховой компании (без НДС):
1. доходы от реализации акций – 10,17 тыс. руб.
2. плата за консультационные услуги – 8,47 тыс. руб.
3. доходы от оказания услуг страховых агентов – 5,08 тыс.руб.
4. доходы от реализации дисконтных векселей – 2,54 тыс. руб.
Таким образом, налогооблагаемая база по НДС составит 26,26тыс. руб.
Сумма НДС в бюджет = 26,26 * 18 % = 4,73 тыс. руб.
Ответ: сумма НДС в бюджет 4,73 тыс. руб.
ЗАДАЧА №34
Страховая организация получила следующие доходы:
1. поступления страховых взносов по различным договорам – 150млн. руб.;
2. возврат страховых резервов, отчисленных в предыдущиепериоды – 20 млн. руб.;
3. комиссия по договорам, переданным в перестрахование – 48млн. руб.;
4. плата за выполнение функции страхового агента – 15 млн.руб.;
5. от перестраховщиков получено 20 млн. руб. в счетвозмещения затрат, связанных со страховыми выплатами по договорам, переданным вперестрахование;
6. доходы, полученные от инвестирования временно свободныхсредств резервов – 15 млн. руб.;
7. были проданы приобретенные за 10 млн. руб. основныепроизводственные фонды с нормативным сроком службы 8 лет, прослужившие 2 годаза 7 млн. руб.
Страховой организацией были произведены следующие видырасходов:
1. передано перестраховщикам по договорам, переданным вперестрахование – 10 млн. руб.
2. произведены отчисления в резерв превентивных мероприятий –17 млн. руб.
3. страхователям выплачены страховые выплаты, как возмещениезатрат по договорам в перестраховании – 12 млн. руб.
4. выплачено предприятиям за выполнение письменных порученийработников– 3 млн. руб.
5. оплачены услуги адвокатов и детективов – 18 млн. руб.
6. расходы на рекламу – 1 млн. руб.
Определить: налоговую базу и сумму налога на прибыль,подлежащую уплате в бюджет страховой организацией, делая необходимые комментарии.
Решение: Налоговая база по налогу на прибыль = доходы –расходы
Доходы определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 249 –251, 293).
Расходы определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 253 –270, 294).
При определении налоговой базы расходы налогоплательщикадолжны одновременно соответствовать трем критериям (ст. 252 НК РФ):
1. документально подтверждены.
2. экономически обоснованы.
3. произведены для осуществления деятельности, направленнойна получение дохода.
Таблица 1 № п/п Наименование операции Сумма, млн. руб. Комментарии Участвует в расчете налоговой базы Не участвует в расчете налоговой базы Доходы по ставке 20 % 1 Поступления страховых взносов по различным договорам 150 ст. 293 п. 2 пп. 1 2 Возврат страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды 20 ст. 293 п. 2 пп. 2 3 Комиссия по договорам, переданным в перестрахование 48 ст. 293 п. 12 4 Плата за выполнение функции страхового агента 15 ст. 293 п. 9 5 Получено от перестраховщиков в счет возмещения затрат, связанных со страховыми выплатами по договорам, переданным в перестрахование 20 ст. 293 п. 2 пп. 5 6 Доходы, полученные от инвестирования временно свободных средств резервов 15 ст. 251 7 Проданы приобретенные за 10 млн. руб. основные производственные фонды с нормативным сроком службы 8 лет, прослужившие 2 года
10-(7- (7/16*12)*2)=
= 3,073 ст. 249 п. 1 Итого 271,07 Расходы по ставке 20 % 1 Передано перестраховщикам по договорам, переданным в перестрахование 10 ст. 294 п. 2 2 Произведены отчисления в резерв превентивных мероприятий 17 ст. 294 п. 1 3 Страхователям выплачены страховые выплаты, как возмещение затрат по договорам в перестраховании 12 ст. 294 п. 2 4 Выплачено предприятиям за выполнение письменных поручений работников 3 ст. 294 п. 9 5 Оплачены услуги адвокатов и детективов 18 ст. 294 п. 10 6 Расходы на рекламу 1 ст. 294 п. 10 Итого 61
Налоговая база = 271,07 – 61 = 210,07 млн. руб.
Сумма налога на прибыль = 210,07 * 20 % = 42,01 млн. руб.
Ответ: Сумма налога на прибыль 42,01 млн. руб.
ЗАДАЧА №44
Акционерное общество «А» распределяет в виде дивидендовприбыль в сумме 400 тыс. руб. между своими акционерами (налоговыми резидентамиРФ и нерезидентами РФ). При этом ОАО «А» получило 300 тыс. руб. в текущемналогооблагаемом периоде как дивиденды от другого российского акционерногообщества, с которых был удержан налог, а так же 60 тыс. руб. дивидендов отиностранной компании «В» (ставка налога в стране выплаты дивидендов 10 %, междуРоссией и иностранным государством существует договор об избежание двойногоналогообложения). Сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям,составляет 80 тыс. руб., физическим лицам – нерезидентам – 65 тыс. руб.
Определите: сумму налога на прибыль, подлежащую уплатев бюджет акционерным обществом в качестве налогоплательщика и налоговогоагента, делая необходимые комментарии.
Решение: Распределяемы среди резидентов и нерезидентовдивиденды составляют 400 тыс. руб. Сумма дивидендов, начисляемая иностранныморганизациям, составляет 80 тыс. руб., физическим лицам – нерезидентам – 65тыс. руб., следовательно, сумма дивидендов, начисляемых резидентам РФ, составит
400 – 65 – 80 = 255 тыс. руб.
1. Как налогоплательщик ОАО «А» уплатит налог на прибыль с дивидендов,полученных от иностранной компании «В»: 60 Ч 10 % = 6 тыс. руб.
2. Определяем сумму налога на прибыль с дивидендов иностраннойорганизации. ОАО «А»является налоговым агентом в отношении дивидендов, выплаченныхиностранной организации (п. 3 ст. 275 НК РФ). В общем порядке применяетсяставка налога 15 % (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Сумма налога составит: 80 Ч 15 % = 12 тыс. руб.
3. Определяем налог на прибыль с дивидендов физического лица– нерезидента РФ. ОАО«А» является налоговым агентом в отношении дивидендов, выплаченныхфизическому лицу – нерезиденту РФ. Ставка налога 15 % (пп. 3 п. 3 ст. 284 НКРФ). Сумма налога составит: 65 Ч 15 % = 9,75 тыс. руб.
4. Определяем сумму налога на прибыль с дивидендов, начисленныхрезиденту РФ. ОАО«А» является налоговым агентом в отношении российской организации всоответствии с п. 2 ст. 275.
Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика– получателя дивидендов исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:
Н = К Ч Сн Ч (д — Д)
где К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределениюв пользу налогоплательщика – получателя дивидендов к общей сумме дивидендов,подлежащих распределению налоговым агентом. При расчете величины знаменателяпоказателя К не учитываются выплаты в пользу:
1. Иностранныхорганизаций, не зарегистрированных в РФ;
2. Физических лиц –нерезидентов РФ;
3. Лиц, неявляющихся плательщиками налога на прибыль.
Таким образом, расчет показателя К производим по формуле:
К = дивиденды, распределенные в пользу налогоплательщика /(общая сумма дивидендов – дивиденды иностранным организациям, незарегистрированным в РФ – дивиденды физическим лицам нерезидентам РФ –дивиденды неплательщикам налога на прибыль)
Н – сумма налога;
Сн – налоговая ставка – 9 % при выплате дивидендов российскиморганизациям, не применяющим в данном случае ставку 0 %;
д – общая сумма дивидендов, подлежащих распределению налоговымагентом в пользу всех налогоплательщиков – получателей дивидендов;
д = общая сумма дивидендов – дивиденды иностранныморганизациям, незарегистрированным в РФ – дивиденды физическим лицам — нерезидентам РФ – дивиденды неплательщикам налога на прибыль.
Д – общая сумма дивидендов, полученных налоговым агентом.
Знаменатель показателя «К» будет равен (400 – 80 – 65) =255тыс. руб. показатель «д» — общая сумма дивидендов, полученных ОАО «А» завычетом налога на прибыль = 300 + (60 — 6) = 354 тыс. руб.
Сумма налога на прибыль с резидентов РФ составит:
/>
Значение Н
Ответ: Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет акционернымобществом в качестве налогоплательщика, составит 6 тыс. руб.
Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджетакционерным обществом в качестве налогового агента, составит (12 + 9,75) 21,75тыс. руб.
налог сбор оплата
ЗАДАЧА №54
Сумма пенсионных резервов НПФ за отчетный период составила 50млн. руб. Доход от размещения пенсионных резервов за указанный период составил7,5 млн. руб. Расходы, связанные с размещением пенсионного резерва, включаявознаграждение управляющей компании и спецдепозитарию, составили 850 тыс. руб.Расходы, связанные с хранением ценных бумаг, в которые размещены резервы фонда,составили 300 тыс. руб. В отчетном периоде отчисления на покупку имущества дляосуществления уставной деятельности фонда составили 1,2 млн. руб.
Доходы от размещения пенсионных резервов, направленных наформирование имущества для обеспечения уставной деятельности, составили 830тыс. руб. расходы по управлению фондом – 570 тыс. руб.
Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 13 %.
Определить: налоговую базу по налогу на прибыль НПФ и сделатьнеобходимые комментарии.
Решение: Негосударственный пенсионный фонд представляет собойособую организационно-правовую форму некоммерческой организации социальногообеспечения.
Доходы негосударственных пенсионных фондов, согласно п. 1 ст.295 НК РФ, определяются раздельно:
— по доходам, полученным от размещения пенсионных резервов;
— по доходам, полученным от инвестирования пенсионныхнакоплений;
— по доходам, полученным от уставной деятельности фондов.
В соответствии с п. 3 ст. 295 НК РФ к доходам от уставнойдеятельности относим доходы от размещения пенсионных резервов, направленных наформирование имущества для обеспечения уставной деятельности (830 тыс.руб.).
В соответствии с п. 2 ст. 295 НК РФ доходы от размещенияпенсионных резервов определяются как положительная разница между полученнымдоходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя изставки рефинансирования ЦБ РФ и суммы размещенного резерва.
Таким образом, доход НПФ (рассчитанный в целяхналогообложения) составит: 7500 – (50000 * 13%) = 1000 тыс. руб.
Аналогично доходам, негосударственные пенсионные фонды,согласно п. 1 ст. 296 НК РФ, должны вести раздельный учет расходов, связанных сполучением доходов от размещения пенсионных резервов, с получением доходов отинвестирования пенсионных накоплений, а также с обеспечением уставнойдеятельности фондов.
Так к расходам, связанным с получением дохода от размещенияпенсионных резервов согласно ст. 296 п. 2 пп. 1 относим:
— расходы, связанные с размещением пенсионного резерва, включаявознаграждение управляющей компании и спецдепозитарию (850 тыс. руб.);
— расходы, связанные с хранением ценных бумаг, в которыеразмещены резервы фонда(300 тыс. руб.);
— отчисления на покупку имущества для осуществления уставнойдеятельности фонда (1,2 млн. руб.).
В соответствии со ст. 296 НК РФ п. 3 к расходам, связанным собеспечением уставной деятельности НПФ относим расходы по управлению фондом (570тыс. руб.).
Расходы НПФ за отчетный период составят = 850 + 300 + 1200 +570 = 2620 тыс. руб.
Налоговая база по налогу на прибыль = Доходы — Расходы
Налоговая база по налогу на прибыль = 1000 – 2620 = — 1620тыс. руб.
Итак, в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения,следовательно, в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю(ст. 274 п. 8 НК РФ).
Ответ: Налоговая база по налогу на прибыль НПФ равна нулю.