1. Характеристиката використання рахунків, які відкриваються в органах Державного казначействаУкраїни
Рахунки, яківідкриваються в органах Державного казначейства України відповідно до порядкуїх функціонування та призначення коштів, поділяються на бюджетні та небюджетні.
Небюджетні рахунки — рахунки, які відкриваються органами Державного казначейства України у випадках,передбачених законодавчими та іншими нормативно-правовими актами,підприємствам, установам, організаціям за операціями, що не відносяться до операційза виконанням бюджетів.
Бюджетні рахунки — рахунки, які відкриваються в органах Державного казначейства України длязабезпечення казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів [1, C.55].
Бюджетні рахунки длязарахування надходжень (рахунки за надходженнями) — рахунки для зарахуваннядоходів бюджетів, надходжень в частині повернення до бюджетів бюджетнихпозичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у томучислі залучених державою або під державні гарантії.
Бюджетні рахунки дляоперацій клієнтів з бюджетними коштами — рахунки для здійснення операцій заасигнуваннями, передбаченими на виконання відповідних програм і заходів удержавному та місцевих бюджетах, які відкриваються розпорядникам та одержувачамбюджетних коштів, відокремленим структурним підрозділам розпорядників бюджетнихкоштів і поділяються на:
— реєстраційні рахунки,які відкриваються розпорядникам бюджетних коштів, відокремленим структурнимпідрозділам розпорядників бюджетних коштів за відповідними кодами бюджетноїкласифікації видатків та кредитування бюджету для обліку операцій з виконаннязагального фонду кошторисів;
— спеціальні реєстраційнірахунки, які відкриваються розпорядникам бюджетних коштів, відокремленимструктурним підрозділам розпорядників бюджетних коштів за відповідними кодамибюджетної класифікації видатків та кредитування бюджету для обліку операцій звиконання спеціального фонду кошторисів;
— рахунки одержувачівбюджетних коштів, які відкриваються одержувачам бюджетних коштів завідповідними кодами бюджетної класифікації видатків та кредитування бюджетузагального та/або спеціального фондів для обліку операцій з виконання планувикористання бюджетних коштів;
— рахунки, яківідкриваються розпорядникам бюджетних коштів для здійснення загальнодержавнихвидатків;
— рахунки, яківідкриваються розпорядникам коштів місцевих бюджетів для обліку руху коштівзагального та/або спеціального фондів місцевих бюджетів за міжбюджетнимитрансфертами;
— особові рахунки, яківідкриваються розпорядникам коштів місцевих бюджетів за відповідними кодамибюджетної класифікації видатків та кредитування бюджету для обліку руху коштів,виділених із загального та/або спеціального фондів місцевих бюджетів длярозподілу між розпорядниками та одержувачами коштів місцевих бюджетів, а такожвідокремленими структурними підрозділами розпорядників коштів місцевихбюджетів.
Інші бюджетні рахунки — рахунки, які відкриваються за відповідними кодами бюджетної класифікації дляздійснення операцій з обслуговування внутрішніх та зовнішніх борговихзобов'язань держави та в інших випадках, визначених нормативно-правовими актами[1, C. 56].
Рахунки для обліку операційз фінансування бюджетів — рахунки, які відкриваються для обліку операцій зфінансування бюджетів, передбачених законом України про Державний бюджетУкраїни на відповідний рік.
Бюджетні рахункивідкриваються щорічно на початок нового бюджетного періоду відповідно до законуУкраїни про Державний бюджет України та рішень про місцеві бюджети навідповідний рік. У разі неприйняття або несвоєчасного прийняття закону Українипро Державний бюджет України на відповідний рік відкриваються рахункипопереднього бюджетного періоду. Спеціальні реєстраційні рахунки, на якихзберігаються залишки коштів для покриття відповідних витрат у наступномубюджетному періоді з урахуванням їх цільового призначення, відкриваються унаступному бюджетному періоді з перенесенням невитрачених у попередньомуперіоді залишків коштів.
Рахунки відкриваютьсявідповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного тамісцевих бюджетів та Інструкції про відкриття аналітичних рахунків для облікуоперацій по виконанню бюджетів в системі Державного казначейства, затвердженихнаказом Державного казначейства України від 28.11.2000 N 119 (зі змінами).
Розрахунково-касовеобслуговування клієнтів та підприємств, установ, організацій здійснюєтьсяорганами Державного казначейства України відповідно до умов договорів міжорганом Державного казначейства України і власниками рахунків [4].
/>
2. Відкриттябюджетних рахунків для зарахування надходжень
Державнеказначейство України щорічно на початок нового бюджетного періоду відповідно доБюджетного кодексу України, закону України про Державний бюджет України навідповідний рік та Бюджетної класифікації, затвердженої наказом Міністерствафінансів України від 27.12.2001 N 604, централізовано відкриває бюджетні рахунки для зарахування надходженьдо державного та місцевих бюджетів. Інформація про відкриті рахунки доводитьсядо територіальних органів Державного казначейства України для подальшогоінформування податкових та митних органів згідно із встановленим порядкомвзаємодії та інших органів, які здійснюють контроль за справлянням (стягненням)платежів до бюджетів, а також відповідних фінансових органів та/або виконавчихорганів відповідних рад (міських, селищних, сільських голів, у разі, якщовиконавчі органи не створені) за їх зверненням [2].
Управління(відділення) у районах, містах та в районах у містах Державного казначействаУкраїни (далі — управління Державного казначейства України) на підставіінформації про відкриті рахунки та даних, отриманих від податкових, митнихорганів та відповідних фінансових органів та/або виконавчих органів відповіднихрад (міських, селищних чи сільських голів, у разі, якщо виконавчі органи нестворені), складають переліки видів надходжень державного та місцевих бюджетів,що не мобілізуються на відповідній території, та службові записки щодовідкриття бюджетних рахунків за надходженнями, які подають Головним управліннямДержавного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містахКиєві та Севастополі (далі — Головні управління Державного казначействаУкраїни). Службовізаписки складаються в розрізі видів бюджетів із зазначенням їх назви.
На підставі поданихуправліннями Державного казначейства України переліків видів надходженьдержавного та місцевих бюджетів, що не мобілізуються на відповідній території,Головними управліннями Державного казначейства України провадиться блокуваннярахунків за тими видами надходжень, що не мобілізуються на відповіднійтериторії.
Головні управлінняДержавного казначейства України формують справи з юридичного оформленнярахунків на управління Державного казначейства України, які містять службовізаписки щодо відкриття бюджетних рахунків за надходженнями, перелік видівнадходжень державного та місцевих бюджетів, що не мобілізуються на відповіднійтериторії, та картку із зразками підписів та відбитка печатки. У карткувключаються зразки підписів осіб, яким згідно з розпорядчими документамиорганів Державного казначейства України надано право розпорядження рахунками іпідписання платіжних та інших розрахункових документів.
Картка із зразкамипідписів та відбитка печатки має бути засвідчена підписом керівника чизаступника керівника органу Державного казначейства України вищого рівня тапечаткою. У разі зміни чи доповнення хоча б одного з підписів оформляється новакартка із зразками підписів на всіх осіб, які мають право першого та другогопідписів.
У разі тимчасовогонадання особі права першого чи другого підпису подаються тимчасова картка іззразками підписів тимчасово вповноважених осіб та копія відповідного документа,що підтверджує ці повноваження (наказ, протокол тощо).
Структурні підрозділиДержавного казначейства України чи Головного управління Державного казначействаУкраїни для відкриття бюджетних рахунків для зарахування надходжень подаютьслужбову записку про відкриття рахунку за підписом керівника (його заступника)структурного підрозділу, який ініціює відкриття цього рахунку, погодженуголовою Державного казначейства України (його заступником) чи начальникомвідповідного Головного управління Державного казначейства України (йогозаступником) [4].
Державне казначействоУкраїни та Головні управління Державного казначейства України формують справи зюридичного оформлення рахунків на відповідні структурні підрозділи, які містятьслужбові записки та зразки підписів посадових осіб, яким надано правоконтрольного та/або одноособового підпису на платіжних, розрахункових та іншихрозпорядчих документах, завірені головою Державного казначейства України (йогозаступником) чи начальником відповідного Головного управління Державногоказначейства України (його заступником), а також інші документи.
/>
3. Відкриттябюджетних рахунків для операцій клієнтів з бюджетними коштами
Розпорядники бюджетнихкоштів для відкриття бюджетних рахунків подають до органу Державного казначействаУкраїни такі документи:
а) заяву про відкриттярахунків установленого зразка (додаток 1) за підписом керівника та головного бухгалтера або інших посадових осіб,яким відповідно до затвердженої в установленому порядку картки із зразкамипідписів надано право першого та другого підписів;
б) копію довідки провключення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України,засвідчену нотаріально або органом, що видав довідку;
в) копію належним чиномзареєстрованого (затвердженого) установчого документа (статуту, положення,засновницький договір), засвідчену органом, який здійснив реєстрацію, абонотаріально. Положення, які затверджуються постановами Кабінету МіністрівУкраїни чи указами Президента України, нотаріального засвідчення не потребують.Клієнти, які діють на підставі законів, установчий документ не подають;
г) копію документа, щопідтверджує взяття клієнта на облік в органі державної податкової служби,засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально;
ґ) картку із зразкамипідписів та відбитка печатки у двох примірниках (додаток 1), оформлену з урахуванням законодавчих вимог;
д) копію документа, щопідтверджує реєстрацію клієнта у відповідному органі Пенсійного фонду України,засвідчену органом, що його видав, або нотаріально;
е) копії документів, щопідтверджують реєстрацію клієнта у Фонді соціального страхування від нещаснихвипадків на виробництві та професійних захворювань України, Фондізагальнообов'язкового соціального страхування України на випадок безробіття,Фонді соціального страхування з тимчасової втрати працездатності як платникастрахових внесків, засвідчені органами, що їх видали, або нотаріально.
Інформація про те, щоклієнт не є платником страхових внесків, обов'язково зазначається у заяві провідкриття рахунку в рядку «Додаткова інформація»;
є) затверджений кошторисрозпорядників бюджетних коштів, крім видатків бюджетів, кошториси дляздійснення яких не складаються.
У період до затвердженнякошторисів видатки бюджетних установ здійснюються відповідно до законодавства[4].
Кошторис не подається уразі відкриття розпорядниками бюджетних коштів протягом бюджетного рокуспеціальних реєстраційних рахунків з обліку операцій з власних надходженьбюджетних установ.
Відокремлені структурніпідрозділи розпорядників бюджетних коштів, які розташовані на різнихадміністративних територіях і не є юридичними особами, до органу Державногоказначейства України подають такі документи:
а) заяву про відкриттярахунків установленого зразка (додаток 1) за підписом керівника та головного бухгалтера або інших посадових осіб,яким відповідно до затвердженої в установленому порядку картки із зразкамипідписів надано право першого та другого підписів;
б) копію довідки провключення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України,засвідчену нотаріально або органом, що видав довідку;
в) копію належним чиномзареєстрованого (затвердженого) установчого документа (статуту, положення,засновницький договір), засвідчену нотаріально або органом, який здійснивреєстрацію, чи розпорядниками бюджетних коштів, до складу яких входятьвідокремлені структурні підрозділи. Положення, які затверджуються постановамиКабінету Міністрів України чи указами Президента України, нотаріальногозасвідчення не потребують (клієнти, які діють на підставі законів, установчідокументи не подають);
г) копію документа, щопідтверджує взяття клієнта на облік в органі державної податкової служби,засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально;
ґ) картку із зразкамипідписів і відбитка печатки у двох примірниках, оформлену з урахуванням законодавчих вимог;
д) дозвіл на відкриттярахунку від розпорядників бюджетних коштів, до складу яких входять відокремленіструктурні підрозділи, із зазначенням їх місцезнаходження, ідентифікаційногокоду та інформації про те, чи є відокремлені структурні підрозділирозпорядників бюджетних коштів платниками страхових внесків;
е) копії документів, щопідтверджують реєстрацію відокремлених структурних підрозділів розпорядниківбюджетних коштів у відповідному органі Пенсійного фонду України, Фондісоціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійнихзахворювань України, Фонді загальнообов'язкового соціального страхуванняУкраїни на випадок безробіття, Фонді соціального страхування з тимчасовоївтрати працездатності як платників страхових внесків, засвідчені органами, щоїх видали, або нотаріально;
є) затверджений кошторис(крім видатків бюджетів, кошториси для здійснення яких не складаються).
У період до затвердженнякошторисів видатки відокремлених структурних підрозділів розпорядниківбюджетних коштів здійснюються відповідно до законодавства [3].
Кошторис не подається уразі відкриття відокремленим структурним підрозділам розпорядників бюджетнихкоштів протягом бюджетного року спеціальних реєстраційних рахунків з облікуоперацій з власних надходжень бюджетних установ.
У разі відсутності увідокремленого структурного підрозділу документів, передбачених пунктами«б»-«г», разом з дозволом подаються копії цих документіврозпорядника бюджетних коштів, до складу якого він входить. Таким відокремленимструктурним підрозділам можуть відкриватись тільки спеціальні реєстраційнірахунки з обліку коштів, які відносяться до власних надходжень бюджетнихустанов.
Одержувачі бюджетнихкоштів для відкриття рахунків подають до органу Державного казначейства Українитакі документи:
а) заяву про відкриттярахунків установленого зразка (додаток 1) за підписом керівника та головного бухгалтера або інших посадових осіб,яким відповідно до затвердженої в установленому порядку картки із зразкамипідписів надано право першого та другого підписів;
б) копію довідки провключення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України,засвідчену нотаріально або органом, що видав довідку;
в) копію належним чиномзареєстрованого (затвердженого) установчого документа (статуту, положення,засновницький договір), засвідчену органом, який здійснив реєстрацію, абонотаріально. Положення, які затверджуються постановами Кабінету МіністрівУкраїни чи указами Президента України, нотаріального засвідчення не потребують.Клієнти, які діють на підставі законів, установчий документ не подають;
г) копію документа, щопідтверджує взяття клієнта на облік в органі державної податкової служби,засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально;
ґ) картку із зразкамипідписів та відбитка печатки у двох примірниках, оформлену з урахуванням законодавчих вимог;
д) копію документа, щопідтверджує реєстрацію клієнта у відповідному органі Пенсійного фонду України,засвідчену органом, що його видав, або нотаріально;
е) копії документів, щопідтверджують реєстрацію клієнта у Фонді соціального страхування від нещаснихвипадків на виробництві та професійних захворювань України, Фондізагальнообов'язкового соціального страхування України на випадок безробіття,Фонді соціального страхування з тимчасової втрати працездатності як платниківстрахових внесків, засвідчені органами, що їх видали, або нотаріально [4].
Інформація про те, щоклієнт не є платником страхових внесків, обов'язково зазначається у заяві про відкриттярахунку в рядку «Додаткова інформація»;
є) копія свідоцтва продержавну реєстрацію клієнта в органі, уповноваженому здійснювати державнуреєстрацію, засвідчену органом, що видав свідоцтво (крім бюджетних установ),або нотаріально;
ж) план використаннябюджетних коштів.
У разі відкриття рахунківвійськовим частинам, установам, підприємствам і організаціям Збройних СилУкраїни, Служби безпеки України, Адміністрації Державної прикордонної службиУкраїни, Міністерства внутрішніх справ України, Управління державної охорониУкраїни та інших центральних органів виконавчої влади, які мають у своємупідпорядкуванні військові формування (далі — військові частини/установи),подаються такі документи:
а) заява про відкриттярахунків установленого зразка (додаток 1) за підписом керівника та начальника структурного підрозділу, на якийпокладено функцію ведення бухгалтерського обліку та складання звітності, абоінших службових осіб, яким відповідно до затвердженої в установленому порядкукартки із зразками підписів надано право першого та другого підписів;
б) копія довідки провключення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України,засвідчена нотаріально або органом, що видав довідку;
в) копія документа, щопідтверджує взяття клієнта на облік в органі державної податкової служби,засвідчена органом, що видав документ, або нотаріально;
г) картка із зразкамипідписів та відбитка печатки у двох примірниках, оформлена з урахуванням законодавчих вимог;
ґ) копія документа, щопідтверджує реєстрацію клієнта у відповідному органі Пенсійного фонду України,засвідчена органом, що його видав, або нотаріально;
д) копії документів, щопідтверджують реєстрацію клієнта у Фонді соціального страхування від нещаснихвипадків на виробництві та професійних захворювань України, Фондізагальнообов'язкового соціального страхування України на випадок безробіття,Фонді соціального страхування з тимчасової втрати працездатності як платникастрахових внесків, засвідчені органами, що їх видали, або нотаріально.
Інформація про те, щоклієнт не є платником страхових внесків, обов'язково зазначається у заяві провідкриття рахунку в рядку «Додаткова інформація»;
е) затверджений кошторисрозпорядників бюджетних коштів, крім видатків державного бюджету, кошториси дляздійснення яких не складаються.
Кошторис не подається уразі відкриття військовим частинам/установам протягом бюджетного рокуспеціальних реєстраційних рахунків з обліку операцій з власних надходженьбюджетних установ.
У період до затвердженнякошторисів видатки військових частин/установ здійснюються відповідно дозаконодавства.
Для відкриття рахунківклієнти подають до органів Державного казначейства України картку із зразкамипідписів осіб, яким відповідно до законодавства чи установчих документівклієнта надано право розпорядження рахунками та підписання платіжних,розрахункових та інших розпорядчих документів. У картку обов'язково включаєтьсязразок відбитка печатки [5].
Право першого підписуналежить першому керівнику (командиру, начальнику) та його заступникам і не можебути надано головному бухгалтеру (начальнику структурного підрозділу, на якийпокладено функцію ведення бухгалтерського обліку та складання звітності) таіншим особам, які мають право другого підпису.
Право другого підписуналежить головному бухгалтеру та його заступнику (начальнику структурногопідрозділу, на який покладено функцію ведення бухгалтерського обліку таскладання звітності, та його заступнику) або особам, відповідальним за веденнябухгалтерського обліку та складання звітності.
Право другого підпису неможе бути надано особам, які користуються правом першого підпису.
У разі заміни абодоповнення хоча б одного з підписів подається нова картка із зразками підписівусіх осіб, які мають право першого або другого підпису, засвідчена вустановленому порядку.
Якщо в новій картці, щоподається в разі зміни або доповнення підписів, підписи першого керівника(командира, начальника) та головного бухгалтера (начальника структурногопідрозділу, на який покладено функцію ведення бухгалтерського обліку та складаннязвітності) залишаються колишні, то додатково така картка не засвідчується. Вонаприймається за дозвільним написом головного бухгалтера органу Державногоказначейства України або особи, що його заміщує, після звіряння ним підписівкерівника (командира, начальника) та головного бухгалтера (начальникаструктурного підрозділу, на який покладено функцію ведення бухгалтерськогообліку та складання звітності), які підписали картку, із зразками їх підписівна картці, що змінюється.
У разі тимчасового наданняособі права першого чи другого підпису до органів Державного казначействаУкраїни подається у двох примірниках тимчасова картка із зразками підписівтимчасово уповноважених осіб та зазначенням строку її дії.
Картка та тимчасовакартка із зразками підписів та відбитка печатки засвідчується нотаріально абопідписом осіб, які мають право першого підпису, та печаткоюустанови/організації, якій клієнт підпорядкований або до складу якої входить.
У населених пунктах, денемає нотаріальних контор чи приватних нотаріусів, картки засвідчуютьсясільською, селищною, міською, районною радою (у разі утворення).
У картках і тимчасовихкартках із зразками підписів та відбитка печатки, а також в інших документах,які подаються на відкриття рахунків, забороняється зазначення печаток,призначених для спеціальної мети (для пакетів, перепусток тощо).
При оформленні клієнтамикарток із зразками підписів для проставляння на них зразків першого та другогопідписів використання факсиміле забороняється.
Картки із зразкамипідписів та відбитка печатки надаються до органів Державного казначействаУкраїни із супровідним листом за підписом особи, яка згідно з цією карткою маєправо першого підпису.
Разом із карткою татимчасовою карткою із зразками підписів та відбитка печатки до органівДержавного казначейства України клієнтами надаються:
— копії сторінок паспорта абодокумента, що його замінює, які містять фото, прізвище та ім'я, інформацію продату видачі та орган, що видав паспорт, місце проживання або тимчасовогоперебування, та копія документа, виданого органом державної податкової служби,що засвідчує присвоєння фізичній особі ідентифікаційного номера (за наявності),осіб, які зазначені в картці чи тимчасовій картці із зразками підписів тавідбитка печатки. Копії зазначених документів засвідчуються підписами їхвласників, а також відбитком печатки клієнта та вчиненням напису «Зоригіналом згідно»;
— копії відповідних документів (наказ,протокол тощо), що підтверджують повноваження зазначених у картці осіб,засвідчені відбитком печатки та підписом уповноваженого працівника з питань кадровогозабезпечення клієнта.
До картки або тимчасовоїкартки із зразками підписів та відбитка печатки клієнтом надається перелікрахунків, якими можуть розпоряджатися зазначені у картці або тимчасовій картціособи, засвідчений підписами осіб, яким надано право першого і другогопідписів, та відбитком печатки клієнта. Перелік рахунків переоформлюється уразі:
а) переоформлення карткиабо тимчасової картки із зразками підписів та відбитка печатки клієнта;
б) відкриття/закриттярахунків клієнтів (подається за 10 робочих днів до завершення кварталу, у якомубули здійснені операції з відкриття/закриття рахунків) [4].
4. Порядок закриття бюджетнихрахунків
Бюджетні рахунки, відкриті в поточному бюджетному періоді, закриваються не пізніше 31 грудня або на останній день іншого бюджетного періоду. За виняткових обставин Міністр фінансів України може визначити інший термін закриття рахунків, який повинен настати не пізніше як через п'ять робочих днів після закінчення бюджетного періоду [3].
/>У разі змін в законодавстві бюджетні рахунки можуть закриватися (відкриватися) протягом поточного бюджетного періоду.
/>Бюджетні рахунки для зарахування надходжень закриваються Головними управліннями Державного казначейства України на підставі:
/>а) службових записок щодо закриття бюджетних рахунків за надходженнями управлінь Державного казначейства України;
/>б) службових записок про закриття рахунків за підписом керівників (їх заступників) структурних підрозділів Головних управлінь Державного казначейства України, якими було ініційовано відкриття відповідних рахунків, погоджених начальником відповідного Головного управління Державного казначейства України (його заступником).
/>Бюджетні рахунки для зарахування надходжень, відкриті в Державному казначействі України, закриваються на підставі службових записок про закриття рахунків за підписом керівників (їх заступників) структурних підрозділів Державного казначейства України, якими було ініційовано відкриття відповідних рахунків, погоджених головою Державного казначейства України (його заступником) [2].
/>Бюджетні рахунки для операцій клієнтів з бюджетними коштами закриваються:
/>а) у разі подання власником рахунку заяви про закриття бюджетного рахунку;
/>б) у разі ліквідації або реорганізації клієнта (злиття, приєднання, поділ, перетворення, виділення), зміни найменування, підпорядкованості згідно із рішенням уповноваженого органу, на який покладено здійснення функції щодо ліквідації або реорганізації клієнта;
/>в) в інших випадках, передбачених законодавством України./>
У разі наявності на рахунку, що закривається, залишків коштів орган Державного казначейства України на підставі платіжного доручення власника рахунку перераховує такі залишки на інший, відкритий цим клієнтом, рахунок, якщо інше не передбачено бюджетним законодавством.
Органи Державного казначейства України закривають рахунки з обліку операцій з виконання спеціального фонду кошторисів (планів використання бюджетних коштів) за умови, якщо на рахунках відсутні залишки коштів, клієнти не мають бюджетної заборгованості, а у поточному бюджетному періоді відсутні бюджетні призначення за відповідними бюджетними програмами (кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів).
/>Інші бюджетні рахунки та рахунки для обліку операцій з фінансування бюджетів закриваються органами Державного казначейства України на підставі службової записки про закриття рахунків за підписом керівників (їх заступників) структурних підрозділів органу Державного казначейства України, якими було ініційовано відкриття відповідних рахунків, погодженої головою Державного казначейства України (його заступником) чи начальником відповідного Головного управління Державного казначейства України (його заступником).
Рахунки не вважаються відкритими та закритими без дозволу головного бухгалтера (заступника головного бухгалтера) органу Державного казначейства України [5].
/>Усі відкриті рахунки (бюджетні та небюджетні) реєструються в Книзі відкритих рахунків, яка ведеться органами Державного казначейства України згідно із вимогами нормативно-правових актів Державного казначейства України.
/>Відповідальність за правильність відкриття та закриття рахунків покладається на головного бухгалтера (заступника головного бухгалтера) органу Державного казначейства України, на балансі якого відкрито та закрито ці рахунки [4].
Висновки
Бюджетні рахунки — рахунки, які відкриваються в органах Державного казначейства України длязабезпечення казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів.
В органах ДКУможуть відкритватися наступні види бюджетних рахунків: рахунки за надходженнями, рахунки для операцій клієнтів збюджетними коштами (реєстраційнірахунки, спеціальні реєстраційні рахунки, рахунки одержувачів бюджетних коштіврахунки, які відкриваються розпорядникам бюджетних коштів для здійсненнязагальнодержавних видатків; рахунки,які відкриваються розпорядникам коштів місцевих бюджетів для обліку руху коштівзагального та/або спеціального фондів місцевих бюджетів за міжбюджетнимитрансфертами; особові рахунки); інші бюджетні рахунки.
Рахункивідкриваються відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконаннядержавного та місцевих бюджетів та Інструкції про відкриття аналітичнихрахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Державногоказначейства, затверджених наказом Державного казначейства України від28.11.2000 N 119 (зі змінами) щорічно напочаток нового бюджетного періоду.
Розпорядники бюджетнихкоштів для відкриття бюджетних рахунків подають до органу Державногоказначейства України такі документи:
а) заяву про відкриттярахунків установленого зразка (додаток 1) за підписом керівника та головного бухгалтера або інших посадових осіб,яким відповідно до затвердженої в установленому порядку картки із зразкамипідписів надано право першого та другого підписів;
б) копію довідки провключення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України,засвідчену нотаріально або органом, що видав довідку;
в) копію належним чиномзареєстрованого (затвердженого) установчого документа (статуту, положення,засновницький договір), засвідчену органом, який здійснив реєстрацію, абонотаріально;
г) копію документа, щопідтверджує взяття клієнта на облік в органі державної податкової служби, засвідченуорганом, що видав документ, або нотаріально;
ґ) картку із зразкамипідписів та відбитка печатки у двох примірниках, оформлену з урахуванням закнодоавчих вимог;
д) копію документа, щопідтверджує реєстрацію клієнта у відповідному органі Пенсійного фонду України,засвідчену органом, що його видав, або нотаріально;
е) копії документів, щопідтверджують реєстрацію клієнта у Фонді соціального страхування від нещаснихвипадків на виробництві та професійних захворювань України, Фондізагальнообов'язкового соціального страхування України на випадок безробіття,Фонді соціального страхування з тимчасової втрати працездатності як платникастрахових внесків, засвідчені органами, що їх видали, або нотаріально.
Бюджетні рахунки, відкриті в поточному бюджетному періоді, закриваються не пізніше 31 грудня або на останній день іншого бюджетного періоду. За виняткових обставин Міністр фінансів України може визначити інший термін закриття рахунків, який повинен настати не пізніше як через п'ять робочих днів після закінчення бюджетного періоду.
У разі наявності на рахунку, що закривається, залишків коштів орган Державного казначейства України на підставі платіжного доручення власника рахунку перераховує такі залишки на інший, відкритий цим клієнтом, рахунок, якщо інше не передбачено бюджетним законодавством.
Відповідальність за правильність відкриття та закриття рахунків покладається на головного бухгалтера (заступника головного бухгалтера) органу Державного казначейства України, на балансі якого відкрито та закрито ці рахунки.
Список використаної літератури
1. Галушка, Є.О.,Охрімовський, О.В., Хижняк, Й.С. Казначейська справа [Текст] : Навчальнийпосібник. – Чернівці: Книги – ХХІ, 2004. – 248 с. — ISBN 966-8653-06-8.
2. Інструкція про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Державного казначейства від 28.11.2000 р. N 119 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.uazakon.com/documents/date_31/pg_gmgzxx.htm. — 16.10.09. — Назва з екрану.3. Наказ ДКУ Про затвердження Інструкції про відкриттяреєстраційних рахунків органами Державного казначейства України №32 від09.04.97 [Електронний ресурс]. – Режим доступу:www.uazakon.com/document/spart83/inx83119.htm. — 18.10.09. — Назва зекрану.4. Наказ ДКУ Про затвердження Порядку відкриттярахунків у національній валюті в органах Державного казначейства України № 221 від02.12.2002 [Електронний ресурс]. – Режим доступу:www.uapravo.net/data2008/base52/ukr52642/index.htm. — 18.10.09. — Назваз екрану.