Производство по делам о нарушении таможенных правил

Оглавление
Введение. 4
Глава 1. Понятие, основные цели и задачи производства поделам о нарушении таможенных правил  15
1. Поводы для заведения дел о нарушении таможенных правил. 15
2. Судьи, органы, должностные лица, уполномоченныерассматривать дела о нарушении таможенных правил. 29
3. Участники производства по делам о нарушении таможенных правил, их права и обязанности  30
4. Доказательства по делам о нарушениитаможенных правил. 31
5. Применение мер обеспечения производства по делам онарушении таможенных правил. 33
Глава 2. Стадии производства по делу о нарушении таможенныхправил. 35
1. Возбуждение дела о нарушении таможенных правил. 35
2. Рассмотрение дела о нарушении таможенных правил. 45
3. Пересмотр постановлений и решений по делам о нарушениитаможенных правил. 47
Заключение. 51
Список использованной литературы… 63
Сокращения. 65
Введение
Определение нарушения таможенных правилзакреплено в ст.230 Таможенного кодекса РФ (ТК). В ней содержится закрытыйперечень объектов нарушений таможенных правил, которыми являются:
     — порядок перемещения товаров и транспортных средствчерез таможенную границу РФ (включая применение таможенных режимов);
     — порядок таможенного контроля;
     — порядок таможенного оформления товаров и транспортныхсредств, перемещаемых через таможенную границу РФ;
     — порядок обложения таможенными платежами и их уплаты;
     — порядок предоставления таможенных льгот и пользованияими.
К сожалению, и в актах Государственноготаможенного комитета РФ (ГТК России) методического характера, и в научнойлитературе часто приходится сталкиваться с выделением иных объектов нарушенийтаможенных правил. Приведем лишь один пример. В письме ГТК России от 24 ноября1995 года N 01-13/16645 «О применении статьи 273 Таможенного кодексаРоссийской Федерации за нарушения валютного законодательства, являющиесяодновременно нарушениями таможенных правил» объект нарушения таможенныхправил, ответственность за которое предусмотрена указанной статьей, определенкак «экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в необходимостипополнения валютного резерва государства и предотвращения „бегства“капитала за рубеж».
Объективная сторона нарушения таможенныхправил определяется в каждом случае диспозицией конкретной статьи. Она можетвыражаться как в действии, так и в бездействии. Так, нарушение таможенныхправил, ответственность за которое предусмотрена ст.282 ТК, может бытьсовершено только посредством действия — заявления в таможенной декларации ииных документах, необходимых для таможенных целей, сведений, дающих основаниедля освобождения от уплаты таможенных платежей или занижения их размера.Напротив, нарушение таможенных правил, выражающееся в непредставлении в местедоставки товаров и транспортных средств и невручении документов на них,ответственность за которое предусмотрена ст.253 ТК, совершается посредствомбездействия.
            Субъектами нарушений таможенных правил могут бытьроссийские и иностранные физические и юридические лица. Физические лица несутответственность согласно таможенному законодательству РФ, если к моментусовершения нарушения таможенных правил они достигли 16-летнего возраста и вмомент его совершения находились во вменяемом состоянии.
Лица, осуществляющие предпринимательскуюдеятельность без образования юридического лица, обладают особым статусом.Относясь к категории физических лиц, они несут ответственность на основе тех жепринципов, что и юридические лица. Так, если физические лица привлекаются кответственности за нарушения таможенных правил лишь при наличии в их действияхвины в форме умысла или неосторожности (субъективная сторона нарушениятаможенных правил), то юридические лица, а также лица, занимающиесяпредпринимательской деятельностью без образования юридического лица, несутответственность за сам факт совершения правонарушения. В силу ст.231 ТК такиелица не несут ответственности только в случае, когда правонарушение произошловследствие действия непреодолимой силы, то есть чрезвычайного инепредотвратимого при данных условиях обстоятельства (ст.202, 401 Гражданскогокодекса РФ).
            Помимо этого, в ст.320 ТК закреплено, что припроизводстве по делу о нарушении таможенных правил и его рассмотрении подлежатдоказыванию вина физических лиц и факт совершения нарушения таможенных правилюридическими лицами и лицами, занимающимися предпринимательской деятельностьюбез образования юридического лица.
            В таможенном законодательстве РФ кроме понятияобъекта существует также понятие непосредственного объекта нарушения таможенныхправил. Непосредственными объектами являются товары и транспортные средства, вотношении которых не были соблюдены правила, установленные таможеннымзаконодательством РФ. Определение товаров и транспортных средств дано в ст.18ТК. В соответствии с указанной статьей под товарами следует понимать любоеимущество, перемещаемое (перемещенное) через таможенную границу РФ, а подтранспортным средством — имущество, используемое (использованное) исключительнов целях перемещения таких товаров. Так, непосредственными объектами нарушениятаможенных правил, выразившегося в недекларировании части партии автомобилей,перемещаемых через таможенную границу РФ в качестве объекта договоракупли-продажи (ч.1 ст.279 ТК), будут считаться те автомобили, таможенноеоформление которых не было произведено.
            Особо остановимся на вопросах ответственности.
            Общее правило, закрепленное в ст.5 ТК, гласит,что в таможенном деле применяются акты законодательства, действующие на деньпринятия таможенной декларации и иных документов таможенным органом. Одним изисключений из этого правила является законодательство об ответственности занарушения таможенных правил. Статья 234 ТК содержит положение, в соответствии скоторым лицо, совершившее нарушение таможенных правил, несет ответственность наосновании законодательства, действующего во время совершения правонарушения, апроизводство по делу о нарушении таможенных правил и его рассмотрение ведетсяна основании законодательства, действующего во время производства ирассмотрения.
            Статья 242 ТК устанавливает следующие видывзысканий за нарушения таможенных правил:
     — предупреждение;
     — штраф;
     — отзыв лицензии или квалификационного аттестата,выданного таможенным органом на осуществление определенных видов деятельности,предусмотренных Таможенным кодексом РФ;
     — конфискация товаров и транспортных средств, являющихсянепосредственными объектами нарушения таможенных правил, товаров и транспортныхсредств со специально изготовленными тайниками, использованными для перемещениячерез таможенную границу РФ предметов, являющихся непосредственными объектаминарушения таможенных правил, с сокрытием от таможенного контроля;
     — взыскание стоимости товаров и транспортных средств,являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил, товаров итранспортных средств со специально изготовленными тайниками, использованнымидля перемещения через таможенную границу РФ предметов, являющихсянепосредственными объектами нарушения таможенных правил, с сокрытием оттаможенного контроля;
     — конфискация транспортных средств, на которых перевозилисьтовары, являющиеся непосредственными объектами нарушения таможенных правил.
            Взыскания в виде предупреждения, штрафа и отзывалицензии или квалификационного аттестата могут быть наложены только в течениеопределенного срока. Срок наложения этих взысканий на физических лиц составляетдва месяца, а на юридических лиц и лиц, занимающихся предпринимательскойдеятельностью без образования юридического лица, — шесть месяцев со дняобнаружения правонарушения. Наложение остальных взысканий сроком не ограничено.
            В связи с этим важное значение имеет правильноеопределение момента обнаружения нарушения таможенных правил. Под ним следуетпонимать день, когда должностному лицу таможенного органа стали известныданные, указывающие на признаки нарушения таможенных правил. На практикедолжностные лица таможенных органов момент обнаружения нарушения таможенныхправил часто определяют как день, когда должностное лицо таможенного органадолжно было узнать о правонарушении, или день составления протокола о нарушениитаможенных правил, который не всегда совпадает с моментом обнаруженияправонарушения. Неверное определение указанного момента в ряде случаев влечетналожение взыскания с нарушением установленных сроков и, как следствие этого,отмену постановления о наложении взыскания и прекращение дела на основании п.9ст.291 Таможенного кодекса РФ.
            В силу грамматического построения санкциивзыскание может быть основным или дополнительным. Дополнительное взысканиеможет носить обязательный и необязательный характер.
            Приведем несколько примеров.
            Совершение нарушения таможенных правил,предусмотренного ч.1 ст.254 ТК, влечет наложение штрафа в размере от 50 до 100процентов стоимости товаров и транспортных средств, являющихсянепосредственными объектами правонарушения, с их конфискацией или без таковой,либо с взысканием стоимости этих товаров и транспортных средств или безтаковой, либо с отзывом лицензии или квалификационного аттестата или без ихотзыва. Санкция приведенной статьи содержит одно основное взыскание (штраф) итри дополнительных взыскания необязательного характера (конфискация, взысканиестоимости, отзыв лицензии или квалификационного аттестата).
            Статья 274 ТК предусматривает наложение штрафав размере от 100 до 300 процентов стоимости товаров и транспортных средств,являющихся непосредственными объектами правонарушения, с их конфискацией либо свзысканием стоимости таких товаров и транспортных средств. В данном случаедополнительное взыскание носит обязательный характер. Санкциями отдельныхстатей предусмотрено несколько вариантов наложения взысканий, каждый из которыхможет содержать как основное, так и дополнительное взыскание (ст.276 ТК).
            В соответствии со сложившейся практикойприменения ст.247 ТК дополнительное взыскание может быть наложено и в томслучае, когда к моменту рассмотрения дела срок наложения основного взысканияистек (письмо Верховного Суда РФ от 15 июля 1996 года N 70-Код96 «Овопросах применения таможенного законодательства»).
            Взыскания за нарушения таможенных правилналагаются с учетом обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность(ст.236, 237 ТК).
            К обстоятельствам, смягчающим ответственность,относятся активное способствование лица разрешению дела, добровольноеустранение вредных последствий, совершение нарушения таможенных правилнесовершеннолетним. Самое неоднозначное из смягчающих обстоятельств звучитследующим образом: «совершение правонарушения вследствие стечения тяжелыхличных или семейных обстоятельств». Перечень обстоятельств, смягчающихответственность, не является закрытым и должностное лицо таможенного органа,рассматривающее дело о нарушении таможенных правил, может признать смягчающимиответственность обстоятельства, не предусмотренные таможенным законодательствомРФ.
            Напротив, перечень обстоятельств, отягчающихответственность, носит исчерпывающий характер. К таким обстоятельствамотносятся повторное в течение года совершение нарушения таможенных правил,совершение нарушения таможенных правил группой лиц и др.
            Положения ст.239 ТК предоставляют должностномулицу таможенного органа, рассматривающему дело о нарушении таможенных правил,право допускать смягчение взыскания путем наложения взыскания ниже низшегопредела (то есть предела, предусмотренного санкцией статьи). Основаниями длятакого смягчения служат обстоятельства дела, существенно снижающие степеньобщественной опасности деяния, а также личность лица, признанного виновным всовершении правонарушения (письмо ГТК России от 8 февраля 1996 года N01-15/2211 «О применении ст.239 Таможенного кодекса РоссийскойФедерации»).
            При наложении взыскания ниже низшего пределаследует исходить из того, что смягчение ответственности возможно только впределах вида взыскания, предусмотренного санкцией применяемой статьи, и заменаодного вида взыскания на другой неправомерна.
            Указанное полномочие применимо только к тем видамвзысканий, которые имеют низший предел. Так, руководствуясь ст.239 Таможенногокодекса, нельзя наложить взыскание в виде конфискации в размере 20 процентовконфискации товаров, являющихся непосредственными объектами правонарушения.
            Типичными примерами неправильного примененияст.239 ТК можно считать случаи, когда в качестве оснований применения указаннойстатьи приводятся обстоятельства, смягчающие ответственность, а необстоятельства, существенно снижающие степень общественной опасности деяния.
            Статья 240 Таможенного кодекса РФ предусматриваетвозможность полного освобождения правонарушителя от ответственности прималозначительности совершенного правонарушения и вынесения такому лицу устногозамечания.
            Правоприменительная практика исходит из того, чтоправонарушение является малозначительным в случае, если оно представляет собойтехнологические упущения, за совершение которых предусмотрено взыскание в видепредупреждения либо штрафа, исчисляемого исходя из минимального размера оплатытруда, а также если стоимость непосредственных объектов правонарушенияпозволяет реально отнести ситуацию к малозначительной[1].
            Устное замечание не является видомадминистративного взыскания. Следовательно, ограничиваясь устным замечанием,должностное лицо таможенного органа не заменяет один вид взыскания на другой,как полагают некоторые должностные лица правоохранительных органов, а полностьюосвобождает правонарушителя от ответственности.
            Остановимся на таких видах взысканий, как штраф ивзыскание стоимости товаров и транспортных средств, являющихсянепосредственными объектами правонарушения.
            Таможенное законодательство РФ предусматриваеттри способа исчисления штрафа: исходя из минимального размера оплаты труда(ст.251, 288 ТК), исходя из стоимости товаров и транспортных средств (ст.273,280 ТК), а также исходя из суммы неуплаченных таможенных платежей (ст.281, 284ТК).
            При этом под минимальным размером оплаты трудапонимается размер, установленный на день совершения нарушения таможенныхправил, а если такой день невозможно установить, — на день его обнаружения. Подстоимостью товаров и транспортных средств подразумевается их свободная(рыночная) цена на день обнаружения правонарушения. Под суммой неуплаченныхтаможенных платежей понимается сумма платежей, подлежащая уплате на деньсовершения правонарушения, а если такой день невозможно установить, — на деньего обнаружения (письмо ГТК России от 25 марта 1994 года N 05-14/873 «Оштрафе»).
            Взыскание стоимости товаров и транспортныхсредств, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил,состоит в принудительном изъятии денежной суммы, составляющей свободную(рыночную) цену таких товаров и транспортных средств на день обнаруженияправонарушения.
            Из сказанного видно, что основой для исчисленияштрафа, установленного применительно к стоимости товаров и транспортныхсредств, и для определения размера взыскания стоимости товаров и транспортныхсредств служит их свободная (рыночная) цена. Существует несколько правил ееопределения, которые игнорируются таможенными органами. Эти правила можносформулировать следующим образом.
            Необходимо определять именно свободную (рыночную)цену. Под ней следует понимать денежную сумму, за которую подобный товар можетбыть продан в розничной торговле в условиях свободной конкуренции в регионедеятельности таможенного органа, в производстве которого находится дело онарушении таможенных правил. Наиболее частой ошибкой таможенных органов следуетсчитать определение свободной (рыночной) цены на основе фактурной стоимости,пересчитанной по курсу иностранной валюты, установленному ЦБ РФ на деньобнаружения нарушения таможенных правил.
            ГТК России разрешает применение фактурнойстоимости товаров при расчете сумм указанных видов взысканий только в строгоопределенных случаях.
            Прежде всего, речь идет о ситуациях, когда смомента совершения правонарушения и до момента его обнаружения прошел периодвремени, не дающий оснований предполагать о существенных изменениях стоимостныххарактеристик товаров в этот временной промежуток[2].При этом таможенное законодательство РФ не определяет, какие изменениястоимостных характеристик товаров следует считать существенными.
            На основании фактурной стоимости может быть такжеопределена свободная (рыночная) цена товаров, помещенных под таможенный режимэкспорта и вывезенных с таможенной территории Российской Федерации, приодновременном соблюдении следующих условий: договор, в соответствии с которымтовары были вывезены, к моменту совершения нарушения таможенных правил неутратил силу; между сторонами договора до указанного момента не возник спор оцене товаров либо об условиях договора, разрешение которого может повлиять нацену товара по договору; цена товара определена договором или спецификациями иприложениями к нему и не может быть изменена, кроме как по обоюднойдоговоренности сторон; товары не могут быть изъяты при производстве ирассмотрении дела о нарушении таможенных правил в связи с их вывозом за пределытаможенной территории РФ[3].
            Свободная (рыночная) цена товаров и транспортныхсредств должна быть определена на день обнаружения нарушения таможенных правил.Таможенные органы часто рассчитывают свободную (рыночную) цену на деньсоставления протокола о нарушении таможенных правил или на день составлениязаключения эксперта.
            Должна быть определена свободная (рыночная) ценатоваров, являющихся непосредственными объектами правонарушения (а в случае ихотсутствия — максимально приближенных к ним по товарным характеристикам).
К сожалению, в большинстве случаевсвободная (рыночная) цена определяется таможенным органом на основаниисборников рекламного характера, таких, как «Супер Шваке»(автомобили), «Товары и цены» (товары, произведенные на территориигосударств — бывших республик СССР). Указанные сборники не отражают информациюо свободной (рыночной) цене товара, так как, во-первых, в силу своегорекламного характера содержат заниженные цены, во-вторых, не учитываютиндивидуальные свойства товара (степень износа, усовершенствования, наличиедефектов и т.п.) и, в-третьих, иностранные сборники свидетельствуют о ценах,сложившихся не на российском рынке, а на внутренних рынках иностранныхгосударств.
            Определение свободной (рыночной) цены должнопроизводиться на основании официальной информации.
            В соответствии со ст.339 Таможенного кодекса РФоценка непосредственных объектов нарушения таможенных правил производитсятаможенным органом на основании свободных (рыночных) цен. Поскольку таможенныйорган, как правило, не обладает информацией о таких ценах, он получаетуказанные сведения посредством направления запросов в компетентные органы(территориальные подразделения Госкомстата России, торгово-промышленные палатысубъектов РФ).
            При отсутствии информации о цене товара егооценка должна быть произведена на основании заключения эксперта, которым можетбыть любое физическое лицо, обладающее специальными познаниями в области науки,искусства, техники или ремесла, необходимыми для дачи заключения (ст.326 ТК).Поэтому поручать проведение экспертизы сотрудникам отделов таможенной стоимостии валютного контроля, а также отделов по работе с конфискатами и взиманиюштрафов (что распространено в ряде таможен), как правило, неправомерно.                Таможенныйкодекс РФ в отдельных случаях допускает возможность изъятия имущества лица,привлекаемого к ответственности, в качестве обеспечения уплаты сумм возможныхштрафов или могущей подлежать взысканию стоимости товаров и транспортныхсредств, являющихся непосредственными объектами правонарушения. В соответствиис ч.2 ст.337 ТК подобное изъятие может быть произведено только в тех случаях,когда находящееся на территории Российской Федерации имущество лица,привлекаемого к ответственности, не покрывает указанных сумм.
            Хотелось бы отметить, что при изъятии товаров итранспортных средств на основании приведенной статьи ТК таможенные органынередко допускают нарушения общих принципов привлечения к ответственности, атакже процессуальных требований Таможенного кодекса РФ.
            Так, в ходе производства по делу о нарушениитаможенных правил таможенными органами изымается имущество, принадлежащееправонарушителю на основании договора аренды, лизинга и иных договоровгражданско-правового характера, но не являющееся его собственностью. Подобныедействия являются неправомерными, поскольку искажают смысл ответственности заправонарушение. В связи с тем, что изъятие имущества для обеспечения уплатыштрафов или взыскания стоимости товаров и транспортных средств предполагаетвозможность его последующего отчуждения, для обеспечения указанных мер можетбыть изъято только имущество, находящееся в собственности лица, привлекаемого кответственности, поскольку именно оно должно нести неблагоприятные последствияза совершение противоправного деяния.
            Часто у лица, привлекаемого к ответственности занарушение таможенных правил, изымается собственность, которая не имеетнепосредственного отношения к совершенному им правонарушению. Примером можетслужить ситуация, когда в отношении иностранного перевозчика, не доставившеготовар, перемещаемый по процедуре доставки под таможенным контролем, незаводится дело о нарушении таможенных правил даже при наличии достовернойинформации о совершенном правонарушении. При последующем «появлении»такого перевозчика на территории РФ таможенный орган задерживает принадлежащиеему транспортные средства (обеспечивается возможность наложения взыскания ввиде штрафа либо взыскания стоимости непосредственных объектов правонарушения),после чего составляется протокол о нарушении таможенных правил. При этом вбольшинстве случаев изъятые транспортные средства не имеют никакого отношения кнедоставке товаров. Подобные действия являются нарушением требований ч.11ст.338 ТК, устанавливающей, что товары и транспортные средства, не имеющиеотношения к делу о нарушении таможенных правил, изъятию не подлежат. Такженезаконно взыскание сумм штрафов и стоимости товаров и транспортных средств изстоимости имущества, ранее изъятого в качестве вещественного доказательства.
            Указанные действия являются неправомерными всвязи с тем, что имущество, изъятое в качестве вещественного доказательства, втечение всего времени производства по делу о нарушении таможенных правилобладает особым статусом. Так, должностное лицо таможенного органа, впроизводстве или на рассмотрении которого находится дело о нарушении таможенныхправил, обязано обеспечить сохранность вещественных доказательств доокончательного разрешения дела. Изъятие же имущества по ч.2 ст.337 ТК можетбыть заменено на его залог, предоставление гарантии или внесение на депозиттаможенного органа причитающихся сумм. Естественно, что при возможностиосуществления такой замены не приходится говорить о какой-либо сохранностиимущества.
     В таможенном законодательстве РФ действует принципнепоглощения менее строгого наказания более строгим и при совершении однимлицом нескольких нарушений таможенных правил взыскание налагается за каждоеправонарушение в отдельности.
            В диспозициях ряда статей, устанавливающихответственность за нарушение таможенных правил, закреплено, что ответственностьпо ним наступает только в случае отсутствия в действиях лица признаков иныхнарушений таможенных правил или признаков преступления.
            Уголовным законодательством РФ предусмотрено пятьсоставов преступлений в сфере таможенного дела. К ним относятся контрабанда(ст.188 УК РФ), незаконный экспорт технологий, научно-технической информации иуслуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения ивоенной техники (ст.189 УК РФ), невозвращение на территорию РФ предметовхудожественного, исторического и археологического достояния народов РФ изарубежных стран (ст.190 УК РФ), невозвращение из-за границы средств виностранной валюте (ст.193 УК РФ) и уклонение от уплаты таможенных платежей(ст.194 УК РФ).
            Предлагаемый вашему вниманию обзорправоприменительной практики разделен на пять групп соответственно объектамнарушений таможенных правил: нарушения таможенных правил, посягающие наустановленный порядок перемещения товаров и транспортных средств черезтаможенную границу Российской Федерации; порядок таможенного контроля; порядоктаможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых черезтаможенную границу Российской Федерации; порядок обложения таможенными платежамии их уплаты; порядок предоставления таможенных льгот и пользования ими. Приэтом будут освещены только те статьи Таможенного кодекса РФ, которые получилинаибольшее применение в западном регионе Российской Федерации.
            Следует сразу оговориться, что отнесение составовнарушений таможенных правил к той или иной группе в ряде случаев несколькоусловно. Дело в том, что такие понятия, как «таможенное оформление»,«таможенный контроль» и «перемещение через таможенную границуРФ», тесно переплетены в российском таможенном законодательстве. Так,нарушение таможенных правил, выражающееся в перемещении товаров и транспортныхсредств через таможенную границу РФ помимо таможенного контроля (ст.276 ТК),посягает одновременно и на установленный порядок перемещения товаров итранспортных средств, и на порядок проведения таможенного контроля. А нарушениетаможенных правил, выражающееся в недоставлении в определенное таможенныморганом место товаров и транспортных средств, находящихся под таможеннымконтролем (ч.1 ст.254 ТК), посягает одновременно и на порядок таможенногоконтроля, и на порядок таможенного оформления.
Производство по делам о нарушениях таможенных правил и ихрассмотре­ние — система процессуальных действий, установленных Таможеннымкодексом Российской Федерации, а в части, не урегулированной им, — законодательством Российской Федерации об административных правонаруше­ниях.
Основными задачами производства по делам онарушениях таможенных правил и их рассмотрения являются: выявление и пресечениеправонаруше­ний; своевременное, всестороннее, полное и объективное выяснениеобстоятельств дела; разрешение его в точном соответствии с законодательст­вом;обеспечение исполнения постановлений; выявление причин и условий,способствующих совершению таможенных правонарушений, принятие мер к ихустранению; предупреждение правонарушений.
Глава1. Понятие, основные цели и задачи производства по делам о нарушении таможенныхправил1.Поводы для заведения дел о нарушении таможенных правил
            В числе основных функций таможенных органовРоссийской Федерации законодательно закреплена функция борьбы с контрабандой идругими преступлениями, дознание по которым отнесено к компетенции таможенныхорганов, с нарушениями таможенных правил и налогового законодательства,относящегося к товарам, перемещаемым через таможенную границу РоссийскойФедерации. Вышеназванной функцией определено и положение таможенных органов,отнесенных Таможенным кодексом Российской Федерации к числу правоохранительных,что, безусловно, расширяет права таможенных органов в решении их функциональныхобязанностей.
Реализуя задачу борьбы с таможеннымиправонарушениями, таможенные органы применяют методы правового принуждения,санкции с целью пресечения нарушений таможенного законодательства.
Правоприменительная практика таможенныхорганов Российской Федерации в сфере привлечения к административнойответственности за таможенные правонарушения в законодательном порядке внастоящее время регламентируется положениями раздела X Таможенного кодексаРоссийской Федерации, носящего характер документа, на основании которого ивокруг которого формируется нормативная база по вопросам, касающимся применениямер воздействия за нарушения таможенных правил.
До принятия Кодекса по сути несуществовало таможенно-процессуальных норм, а также законодательно закрепленныхобщих положений, регулирующих административную практику таможенных органов, всвязи с чем последние пользовались процедурами законодательства обадминистративных правонарушениях[4].
При разработке ТК РФ в него необходимо было ввестипроцессуальные нормы, регулирующие производство по делам о нарушенияхтаможенных правил. Однако в Кодекс не были просто перенесены нормыуголовно-процессуального и отчасти гражданского, административного, налоговогои иного законодательства: ТК России содержит ряд новаций, ранее несуществовавших в законодательстве.
Вопросам административной ответственностиза таможенные правонарушения посвящен раздел X ТК РФ “Нарушения таможенныхправил и ответственность за эти нарушения. Производство по делам о нарушенияхтаможенных правил и их рассмотрение”.
Раздел содержит нормы, которые по своему содержательномунаполнению и назначению могут быть отнесены к:
         — общей части- глава 38 “Общие положения”;
         — особеннойчасти — глава 39 “Виды нарушений таможенных правил и ответственность за этинарушения”;
         — процессуальнойчасти — глава 40 “Общие условия производства по делам о нарушениях таможенныхправил и их рассмотрения”; глава 41 “Лица, участвующие в производстве по делу онарушении таможенных правил и в его рассмотрении, их права и обязанности”;глава 42 “Обстоятельства, исключающие возможность участия в производстве поделу о нарушении таможенных правил или в его рассмотрении. Отводы”; глава 43“Доказательства по делу о нарушении таможенных правил”; глава 44 “Меры пообеспечению производства по делу о нару-шении таможенных правил”; глава 45“Порядок производства конкретных процессуальных действий”; глава 46 “Издержкипо делу о нарушении таможенных правил”; глава 47 “Направление дела о нарушениитаможенных правил на рассмотрение”; глава 48 “Рассмотрение дела о нарушениитаможенных правил”; глава 49 “Обжалование постановления таможенного органаРоссийской Федерации по делу о нарушении таможенных правил”; глава 50“Исполнение постановления таможенного органа Российской Федерации о наложениивзыскания за нарушение таможенных правил; глава 51 “Упрощенная форма применениявзыскания за нарушение таможенных правил”.
В период, предшествовавший принятию ТКРоссии, таможенные органы при решении вопросов привлечения к административнойответственности за таможенные правонарушения руководствовались преимущественнообщими положениями норм административного законодательства, например, КодексаРФ об административных правонарушениях.
Таможенный кодекс Российской Федерации неотсылает к нормам административного законодательства, но, используя егоположения, определяет основные правила административных таможенных процедур.Кодекс по-новому трактует многие принципиальные подходы административ­ногозаконодательства, существенно меняя регулирование вопросов о субъектахответственности (введение ответственности юридического лица, принципадвусубъектности ответственности за совершение одного правонарушения),ответственности военнослужащих, наложении взысканий при совершении несколькихнарушений таможенных правил, сроках наложения взысканий[5].
Таможенный кодекс впервые дает развернутоеопределение понятия нарушения таможенных правил, которое приводится в ст. 230ТК России.
Согласно названной статье, нарушение таможенных правил — это носящее противоправный характер действие либо бездействие лица, посягающеена установленный ТК России, Законом Российской Федерации “О таможенном тарифе”,другими актами законодательства Российской Федерации по таможенному делу имеждународными договорами Российской Федерации, контроль за исполнением которыхвозложен на таможенные орга-ны Российской Федерации, порядок перемещения(включая применение таможенных режимов), таможенного контроля и таможенногооформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможеннуюграницу Российской Федерации, обложения таможенными платежами и их уплаты,предоставления таможенных льгот и пользования ими, за которое (т.е.противоправное действие либо бездействие) ТК РФ предусмотрена ответственность.
Приведенная формулировка перечисляет вобщем виде законодательные акты, определяющие правовые основы таможенного дела,а также регламентированные данными актами возможные объекты противоправныхпосягательств.
При определении возможных субъектовответственности за выявленные нарушения таможенных правил следует иметь в виду,что к административной ответственности могут быть привлечены как российские,так и иностранные:
        а) предприятия,учреждения, организации; лица, занимающиеся предпринимательской деятельностьюбез образования юридического лица (т.е. субъекты, объединяемые родовымобозначением “юридическое лицо”);
       б) физическиелица (по достижении ими к моменту совершения правонарушения шестнадцатилетнеговозраста);
       в) должностныелица (если в их служебные обязанности в момент совершения ими правонарушениявходило обеспечение выполнения требований актов законодательства РоссийскойФедерации по таможенному делу и международных договоров Российской Федерации,контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Российской Федерации).
Таможенный кодекс Российской Федерациисодержит в рассматриваемой общеправовой части две основные особенности, ранеене известные таможенному праву:
1. Двусубъектность ответственности, при которой за совершениеодного таможенного правонарушения допускается привлечение:
— юридических лиц — к административной ответственности,
— физических лиц — к административной или уголовнойответственности.
Двусубъектность ответственности предполагается на практикетолько в сфере нарушений в так называемом торговом обороте.
2. Вторым важным обстоятельством, оговоренным в законе,является то, что если физические и должностные лица несут ответственность лишьза виновное противоправное действие или бездействие, т.е. совершение иминарушения таможенных правил умышленно или по неосторожности, то юридическиелица от ответственности за нарушение таможенных правил освобождаются только вслучаях, когда правонарушение произошло вследствие действия непреодолимой силы,то есть названные лица могут привлекаться таможенным органом к административнойответственности при установлении самого факта нарушения таможенных правил, исубъективная сторона не подлежит доказыванию в процессе производства по делу онарушении таможенных правил, совершенному юридическим лицом.
Таможенный кодекс не дает определений форм вины, а такженепреодолимой силы — они являются общеправовыми. Нарушение таможенных правилпризнается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, сознавалопротивоправный характер своего действия или бездействия, предвидело его вредныепоследствия и желало их или сознательно допускало наступление этих последствий.
Нарушение таможенных правил признаетсясовершенным по неосторож­нос­ти, если лицо, его совершившее, предвиделовозможность наступления вредных последствий своего действия либо бездействия,но легкомысленно рассчитывало на их предотвращение, либо не предвиделовозможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло ихпредвидеть.
Под “непреодолимой силой” (“форс — мажор”)понимается чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях событие(стихийное бедствие, общественные явления (война) и прочие)[6].
Применение мер воздействия за нарушение таможенныхправил не освобождает лиц, привлекаемых к ответственности, от обязанностиуплаты таможенных платежей и выполнения других требований, предусмотренныхТаможенным кодексом Российской Федерации.
По общему правилу, за нарушение таможенныхправил наступает ответственность, если эти правонарушения по своему характеруне влекут за собой в соответствии с законодательством Российской Федерацииуголовной ответственности.
Новым при решении вопросовадминистративной ответственности является и положение об ответственности занарушение таможенных правил военнослужащих и иных лиц, на которыхраспространяется действие дисциплинарных уставов. Эти лица согласно ТК Россиинесут ответственность за нарушение таможенных правил на общих основаниях. К нимотносятся: военнослужащие Вооруженных Сил Российской Федерации, Пограничных ивнутренних войск, иных воинских формирований, предусмотренных законодательнымиактами Российской Федерации, лица рядового и начальствующего состава органоввнутренних дел, сотрудники органов внешней разведки, федеральных органовгосударственной безопасности, а также призванные на военные сборы граждане. Наобщих же основаниях несут ответственность за нарушение таможенных правилвоинские части и другие имеющие статус юридического лица воинские формирования,а также формирования органов внутренних дел, внешней разведки, федеральныхорганов государственной безопасности.
Таможенный кодекс России содержит более 40составов, предусматри­вающих ответственность за нарушения таможенных правил.
Нарушения, за которые предусмотренаадминистративная ответствен­ность, можно условно разделить на:
а) носящие формальный характер упущения, сопровождающиевыполнение требований, действующих в таможенном деле (например, нарушениепорядка производства таможенного оформления и порядка декларирования товаров итранспортных средств — ст. 258, 262 ТК России, непредставление товаров итранспортных средств в месте доставки — ст. 253 ТК России, нарушение сроковпредставления таможенной декларации, документов и дополнительных сведений — ст.263 ТК России);
б) грубые нарушения таможенного законодательства, наносящиеущерб экономическим интересам и экономической безопасности России, другимжизненно важным для России интересам, посягающие на установленные государствомбазовые институты и регламентации, в частности, в отношении, скажем, принциповперемещения товаров (например, несоблюдение мер экономической политики и другихограничений — ст. 274 ТК России, перемещение товаров и транспортных средствчерез таможенную границу помимо таможенного контроля — ст. 276 ТК России,сокрытие товаров от таможенного контроля — ст. 277 ТК России, перемещение собманным использованием документов или средств идентификации — ст. 278 ТКРоссии, правонарушения в сфере уплаты таможенных платежей — ст. 281-285 ТКРоссии).
С точки зрения методологии надлежащееприменение составов нарушений таможенных правил невозможно без знания иинкорпорирования норм той части Кодекса, которую условно можно обозначить как“экономическая”, а также от разрабатываемых ГТК России на основе Кодексапосвященных этим проблемам приказов, инструкций, указаний и т.п. Как правило,основная часть составов предусматривает ответственность за совершенноконкретное действие (либо бездействие), посягающее на положения, закрепленные вразде-лах Кодекса, предшествующих правоохранительному блоку, и нормативныхдокументах ГТК России.
Так, например, ст. 250 ТК России“Неуведомление при ввозе товаров и транспортных средств о пересечениитаможенной границы Российской Федерации” направлена на пресечениепротивоправных действий, нарушающих закрепленное в ч. 1 ст. 139 ТК Россиисоответствующее требование.
Применяя, допустим, ст. 281 ТК России,необходимо иметь представле­ние о круге лиц, пользующихся льготами потаможенным платежам (скажем, о положениях Общих правил перемещения через таможеннуюграницу Российской Федерации транспортных средств физическими лицами — ПриказГТК России N 416 от 15.08.94, разработанный в целях реализации положенийТаможенного кодекса[7].
Останавливаясь на части составов, наиболеечасто встречающихся в практике деятельности таможенных органов и сопряженных снаибольшими разночтениями при их правоприменении, хотелось бы отметить, чтопредлагаемая текстовка представляет собой наработки по некоторым аспектамрассматриваемой проблематики, с целью в какой-то мере восполнить отсутствиепостатейного комментария.
Статья 253. “Непредставление товаров и транспортныхсредств в месте доставки и невручение документов на них”. По ст. 253 ТК Россииследует квалифицировать деяния, выразившиеся в нарушении требований ч. 1 ст.142 ТК России, т.е. в неуведомлении о прибытии товаров и транспортных средств впорядке и по форме, установленной таможней в соответствии с п. 6.3 Положения овременном хранении (складах временного хранения), утвержденного Приказом ГТКРоссии от 07.10.93 N 388, в сроки, указанные в ч. 1 ст. 142 ТК России.
По данной статье перевозчик подлежитпривлечению к ответственности даже в случае, если товары и транспортныесредства доставлены в определенное таможенным органом место, однако при этомбыла нарушена установленная таможенным законодательством сопровождающаязавершение процесса доставки технология.
Статья 254. “Выдача без разрешения таможенногооргана Российской Федерации, утрата или недоставление в таможенный орган РоссийскойФедерации товаров, транспортных средств и документов на них”. При применениист. 254 ТК РФ необходимо исходить из того, что неправомерные действия,перечисленные в диспозиции данной статьи, должны совершаться только в отношениитоваров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем (см. ст.192 ТК России “Время нахождения под таможенным контролем”), а также в отношениитаможенных и иных документов на такие товары и транспортные средства.
Диспозиция ч. 1 ст. 254 ТК РФ содержит тривозможных варианта неправомерного, без разрешения таможенного органа,распоряжения товарами и транспортными средствами, находящимися под таможеннымконтролем: их выдача либо утрата, либо недоставление.
Основная трудность при квалификации правонарушений по ч. 1 ст.254 ТК России проистекает по поводу недоставления товаров и транспортныхсредств, т.к. у практических работников возникает вопрос о разграниченииприменения ст. 253 и ч. 1 ст. 254 ТК России. Как об этом было сказано выше,диспозиция ст. 253 ТК России предполагает, что товары и транспортные средствабыли доставлены в место, установленное таможенным органом, однако после ихдоставления перевозчик не совершил действий, предписанных ч. 1 ст. 142 ТКРоссии. Ответственность же по ч. 1 ст. 254 ТК России наступает за действие,выразившееся — по форме — как раз в несоблюдении предписания контролирующего(таможенного) органа о месте доставления.
Статья 259. “Неправомерные операции с товарами итранспортными средствами, в отношении которых таможенное оформление не завершено,изменение их состояния, пользование и распоряжение ими”. Рассматриваемая норма- правовая реакция на несоблюдение запрета, содержащегося в ст. 131 Кодекса.
Одним из вопросов, возникающих поназванной статье, является возможность квалификации по ней действий получателейтоваров в случае проведения ими неправомерных операций с товарами, недоставленными в таможенный орган назначения по процедуре ДКД и не прошедшими вэтом органе процедуры декларирования.
Нахождение статей, регулирующих действия стоварами и транспортными средствами до проведения основного таможенногооформления  (понятие, применяемое в ст. 137 ТК РФ) и помещения товаров итранспортных средств под определенный таможенный режим, в разделе IV ТК России“Таможенное оформление” означает, что товары и транспортные средства врассматриваемом нами случае подпадают под понятие объектов, “в отношениикоторых таможенное оформление не завершено”[8].
 В связи с этим в рассматриваемой частнойситуации названным выше лицам возможно вменение ст. 259 ТК России.
Статья 266. “Нарушение режима склада временногохранения”. При применении ст. 266 ТК РФ следует иметь в виду следующее:
а) предельные сроки хранения товаров итранспортных средств определяются Таможенным кодексом. Продолжительность такихсроков в различных случаях изложена в разделе 7 Положения о временном хранении(складах временного хранения), утвержденного Приказом ГТК России от 07.10.93 N388. Кроме того, в соответствии со ст. 155 ТК России ГТК России можетустанавливать более короткие предельные сроки хранения товаров, нарушениекоторых также влечет ответственность по ст. 266 ТК России. Такие срокиустановлены, например, Приказом ГТК России от 12.05.94 N 193 (20 суток вотношении алкогольных напитков и табачных изделий, помещенных на пограничныесклады временного хранения), Общими правилами перемещения товаров физическимилицами через таможенную границу Российской Федерации, утвержденными ПриказомГТК России от 15.08.94 N 408 (один месяц в отношении товаров, ввозимыхфизическими лицами);
б) при определении субъектаответственности следует исходить из того, какое лицо должно было обеспечитьвыпуск или получение в распоряжение в соответствии с таможенным режимом товаровили транспортных средств. Им может быть лицо, перемещающее товары (см. п. 9 ст.18 ТК России), таможенный брокер, владелец склада временного хранения. Еслитакое лицо не установлено, это обстоятельство не может препятствовать заведениюдела о нарушении таможенных правил;
в) таможенным законодательством установленряд требований, которые необходимо выполнить для выпуска или получения враспоряжение в соответствии с таможенным режимом товаров и транспортных средств(уплата таможенных платежей, декларирование, представление разрешений, иныхдокументов, необходимых для таможенных целей и т.д.). Непринятие мер поисполнению этих требований в установленные предельные сроки временного храненияи является объективной стороной правонарушения, предусмотренного ст. 266 ТКРоссии;
г) доставленные в иное место, нежели насклад временного хранения, товары и транспортные средства рассматриваются какнаходящиеся на складе временного хранения (п. 1.3 Положения о временномхранении товаров и транспортных средств);
д) при квалификации правонарушений по ст. 266 ТКРоссии действие, а точнее, бездействие лица, привлекаемого к ответственности,по непроведению декларирования, неуплате таможенных платежей, нарушению сроковпредставления таможенных документов и т.п. полностью охватываются диспозициейназванной статьи, в связи с чем дополнительной квалификации по статьям Кодекса,предусматривающим ответственность за вышеперечислен­ные деяния, не требуется.
Статья 276. “Перемещение товаров итранспортных средств через таможенную границу Российской Федерации помимотаможенного контроля”. Правонарушение, ответственность за которое предусмотренаданной статьей, представляет собой одно из наиболее опасных, наносящихсущественный вред охраняемым Кодексом интересам Российской Федерации в сферетаможенного регулирования. Оно посягает на закрепленный в ст. 27 ТК России одиниз основных принципов перемещения товаров и транспортных средств,предусматривающий, что пересечение товарами и транспортными средствамитаможенной границы Российской Федерации допускается в местах, определяемыхтаможенными органами Российской Федерации, и во время их работы, т.е. подконтролем последних.
Непосредственными объектами нарушениятаможенных правил, предусмотренного ст. 276 ТК России, являются как товары, таки транспортные средства, понятия которых содержатся соответственно в п. 1 и п.4 ст. 18 ТК России.
Статья 277. “Сокрытие от таможенногоконтроля товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации”.Данное нарушение таможенных правил отличается повышенной степеньюобщественной опасности. Товары, перемещаемые зафиксированными в диспозициистатьи способами, скрываются от таможенного контроля путем:
а) использования тайников, которыми являются местаспециально:
         — изготовленные(функциональным предназначением которых является только незаконное перемещениетоваров),
         — оборудованныеи приспособленные (т.е. подвергавшиеся конструктив­ным изменениям, разборке,монтажу и т.д.);
б) использования других способов, при которых визуальноеобнаружение товаров во время таможенного контроля затруднено;
в) придания одним товарам вида других, т.е. существенноеизменение внешних характерных признаков товаров, которые позволяют отнести их ктоварам иного вида.
Статья 278. “Перемещение товаров итранспортных средств через таможенную границу Российской Федерации с обманнымиспользованием документов или средств идентификации”. Представляется, чтоправонаруше­ние, предусмотренное ст. 278 ТК России, представляет собойнаибольшую общественную опасность. В отличие от зафиксированного в ст. 277 ТКРоссии так называемого физического сокрытия от таможенного контроля товаров,действия, перечисленные в ст. 278 ТК России, можно отнести к интеллекту­альномусокрытию товаров и транспортных средств от таможенного контроля.
В такого рода ситуациях таможенномуконтролю предъявляются документы, по содержанию и форме внешне отвечающиенеобходимым требованиям и порождающие у лица, представляющего их таможенномуоргану, право на беспрепятственное перемещение товаров и транспортных средствчерез таможенную границу. Наполнение терминов “недействительные документы”,“документы, полученные незаконным путем” и т.п. зависит от конкретики ситуации,от того, легализуют ли таковые перемещение товаров и транспортных средств[9].
Согласно диспозиции ст. 278 ТК России, вкачестве документов, необходимых для таможенных целей, правонарушителемпредставляются:
а) поддельные документы, т.е. полностью изготовленныефальшивые документы или подлинные документы, в которые внесены искаженныесведения (например, путем уничтожения части текста, внесения в негодополнительных данных и т.п.);
б) недействительные документы, означающие, что их официальноепредназначение иное, что они свидетельствуют о фактах, лишь совпадающих срассматриваемым, или не имеют надлежащего статуса официального (например,просроченная, исчерпавшая себя лицензия);
в) документы, полученные незаконным путем, т.е. документы,полученные заинтересованным лицом в результате предоставления в качествеоснований для выдачи этих документов уполномоченному на то лицу заведомо ложныхсведений или поддельных (подложных) документов, либо в результатезлоупотребления должностным лицом служебным положением или совершения имхалатных действий при выдаче этого документа;
г) документы, содержащие недостоверные сведения, т.е.документы, которые фактически являются подлинными, но в которые внесенысведения, не соответствующие действительности. При этом документ сохраняетпризнаки и реквизиты должного (изготовляется на официальном бланке, содержитфамилии и должности лиц, которые должны его подписывать и т.п.), однаковносимые в него данные (текст, цифровые материалы) являются ложными;
д) документы, относящиеся к другим товарам и транспортнымсредствам.
В варианте обманного использованиядокументов недостоверности этих документов придается видимость правдоподобия,которая выявляется, как правило, лишь при сопоставлении и анализе всего пакетасделки.
Предъявление ненадлежащих, скажем так,документов должно находиться в причинно-следственной связи с незаконнымперемещением товаров и транспортных средств, способствовать ему.
Вне такого контекста, вне определениястепени влияния информации, содержащейся в документах, на решение таможенногооргана по поводу товаров и транспортных средств налицо только “подделка…иного выдаваемого государственным или общественным предприятием, учреждением,организацией документа, представляющего права или освобождающего отобязанностей, в целях использования такого документа самим подделывателем илидругим лицом…., использование заведомо подложного документа”.
Законодатель сознательно разделяетдокументы, содержащие недостоверные сведения, на необходимые для таможенныхцелей (ст. 278), и применяемые при декларировании (ст. 279). В этой части вобоих составах присутствует только видимая похожесть, но не более того,поскольку правовое пространство их применения, объективная сторонаправонарушения разнятся существенно.
Например, в ситуации, когда приосуществлении таможенного контроля обнаруживается не соответствующийдействительности сертификат качества, на основании которого в грузовойтаможенной декларации указывается недостоверный код товара по товарнойноменклатуре внешнеэкономической деятельности, освобождающий товар отпредоставления, скажем, лицензии на вывоз, оптимальная квалификация нарушенияпредполагает ст. 278 ТК России.
Недостоверные же сведения по формуле ст.279 ТК России означают, в частности, неполную и поэтому недостоверную информациюв той фактуре в декларации, которая влияет на принимаемое таможенным органомпринципиальное по существу решение о материализованных обязанностях держателягруза перед государством (в лице таможенного органа).
Следует иметь в виду, что с условием, оговореннымв абзаце втором пункта 5 ст. 18 ТК России, ст. 278 ТК России применима в случаеввоза товара только при фактическом пересечении таможенной границы РоссийскойФедерации. То есть, действия, связанные с обманным использованием документов вовнутренних таможнях, в отношении товаров, перемещение которых через таможеннуюграницу было произведено с соблюдением тамо-женных правил, не образуют составанарушения таможенных правил, предусмотренного ст. 278 ТК России. В зависимостиот обстоятельств дела такие противоправные деяния могут квалифицироваться подругим статьям главы 39 ТК России (например, ст. 279, 282).
Статья 279. “Недекларирование или недостоверноедекларирование товаров и транспортных средств”. И в пассажирском, и в грузовомвариантах прохождения товаров и транспортных средств таможенного контролянаиболее распространенной формой нарушения являются действия, связанные с ихненадлежащим декларированием.
Не вызывающая, как правило, затруднений вправоприменительной практике, статья 279 ТК России, тем не менее, нуждается впояснениях по некоторым ситуациям.
1. Представляется, что в случае выявления таможеннымиорганами в результате контроля доставки непроведения получателем таможенногооформления товаров, доставленных по процедуре ДКД не в таможенный органназначения, а непосредственно получателю, действия получателя, выразившиеся внедекларировании товара (т.е. противоправном бездействии), могут бытьквалифицированы по чт. 1 ст. 279 ТК России.
2. По ч. 2 ст. 279 ТК России в торговом обороте квалифицируютсядействия, связанные с ошибками при заполнении грузовой таможенной декларации,если последние не повлияли и не могли повлиять на принятие таможенным органомрешения о перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу,помещении их под запрашиваемый таможенный режим, размер таможенных платежей. Внеторговом обороте по ч. 2 ст. 279 ТК России квалифицируются случаи заявлениятаможенному контролю неправильных данных о сумме вывозимой из России инвалюты,если ее размер не превышает 500 долларов США, так как в пределах упомянутойсуммы для ее ввоза не требуется предъявления соответствующих разрешительных(оправдательных документов).
Подлежат квалификации по ч. 2 ст. 279 ТК РФ ислучаи неправильного заявления таможенному контролю размера ввозимой в Россиюинвалюты, так как на данный момент наличная иностранная валюта по действующемувалютному и таможенному законодательству может ввозиться в Российскую Федерациюбез каких-либо количественных ограничений и предъявления разрешительныхдокументов. (Не исключено, однако, что в случае принятия соответствующихзаконов, направленных на борьбу с “отмыванием” доходов от преступнойдеятельности, решение о перемещении в Россию ввозимой инвалюты также будетзависеть от предъявления таможенному контролю разрешительных документов.Естественно, что при таком изменении законодательства заявление недостоверныхсведений о ввозимой инвалюте будет квалифицироваться по ч. 1 ст. 279 ТКРоссии).
Статья 280. “Транспортировка, хранение,приобретение товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территориюРоссийской Федерации с нарушениями таможенных правил, пользование илираспоряжение ими”.Диспозицией данной статьи установлено, чтоответственность по ней наступает в случаях:
а) транспортировки, хранения, приобретения товаров итранспортных средств, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерациипомимо таможенного контроля (ст. 276 ТК России), пользования или распоряженияэтими товарами и транспортными средствами;
б) транспортировки, хранения, приобретения товаров итранспортных средств, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации ссокрытием от таможенного контроля (ст. 277 ТК России), пользования илираспоряжения этими товарами и транспортными средствами;
в) транспортировки, хранения, приобретения товаров итранспортных средств, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации собманным использованием документов или средств идентификации (ст. 278 ТКРоссии), пользования или распоряжения этими товарами и транспортнымисредствами;
г) транспортировки, хранения, приобретения недекларированныхили недостоверно декларированных товаров и транспортных средств (ч. 1 ст. 279ТК России), пользования или распоряжения этими товарами и транспортнымисредствами;
д) транспортировки, хранения, приобретения товаров итранспортных средств, в отношении которых предоставлены льготы по таможеннымплатежам, используемых либо отчуждаемых без разрешения таможенного органаРоссийской Федерации в иных целях, чем те, в связи с которыми былипредоставлены такие льготы (ст. 281 ТК России).
Для привлечения лица к ответственности пост. 280 ТК России необходимо следующее:
а) установленный факт совершения иным лицом, нежели лицо,привлекаемое к ответственности, нарушения таможенных правил, предусмотренногост. 276, 277, 278, ч. 1 ст. 279, 281 ТК России (т.е. субъектом ответственностипо ст. 280 ТК России является не лицо, непосредственно совершившее нарушениетаможенных правил, подпадающее под признаки вышеперечисленных статей, — они иподлежат привлечению к ответственности по этим статьям, — а так называемое“третье лицо”, совершающее с незаконно перемещенными либо незаконноиспользуемыми, либо незаконно отчуждаемыми товарами действия, предусмотренныедиспозицией ст. 280 ТК России);
б) совершение привлекаемым к ответственности лицом действийпо транспортировке, хранению, приобретению товаров и транспортных средств,ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с нарушением таможенныхправил, пользованию или распоряжению ими;
в) совершение таких действий физическим лицом или должностнымлицом умышленно или по неосторожности.
Статья 281. “Нарушение порядка пользованияи распоряжения условно выпущенными товарами и транспортными средствами, вотношении которых представлены льготы по таможенным платежам”.По ст. 281ТК России следует квалифицировать деяния, выразившиеся в нарушении требований,установленных ст. 29 ТК РФ.
При этом следует исходить из того, что вданном случае к условно выпущенным товарам следует относить товары, в связи скоторыми лицу были предоставлены льготы по уплате таможенных платежей. Намомент написания данной работы значительное количество правонарушений,подпадающих под признаки ст. 281 ТК России, выявляется в сфере предоставленияльгот по уплате таможенных платежей физическими лицами при ввозе автомашин.
Имеются в виду случаи, когда физическоелицо, ввезшее автомашину на таможенную территорию Российской Федерации иоформившее ее в таможен­ных органах с использованием льгот по таможеннымплатежам, впоследствии отчуждает автомашину, де-факто продавая ее, с нарушениемустановленного порядка — без уплаты таможенных платежей, снятия автомашинывладельцем с учета в органах ГИБДД, оформления договора купли-продажи вспециализи­рованных магазинах или в органах ГИБДД, постановки на учет в органахГИБДД. Вместо этого лицо, ввезшее автомашину, оформляет на имя приобретателядоверенность на право пользования и/или распоряжения автомашиной и тем самымизбегает обязанности произвести таможенное переоформление автомашины и уплатитьтаможенные платежи (не считая государственного налога при оформлении договоракупли-продажи), что и является нарушением таможенных правил, предусмотреннымст. 281 ТК России (а при умышленном уклонении от уплаты таможенных платежей вкрупных либо особо крупных размерах — преступлением, предусмотренным ст. 194 УКРФ).
Статья 282. “Действия, направленные нанеправомерное освобождение от таможенных правил или их занижение”.Вслучаях заявления в таможенной декларации и иных документах, необходимых длятаможенных целей, недостоверных сведений, дающих основание для освобождения оттаможенных платежей или занижения их размера, такие действия подлежатквалификации по ст. 282 ТК России.
Примером таких действий может являтьсяуказание в грузовой таможенной декларации недостоверных сведений о таможенномрежиме, таможенной стоимости, стране происхождения товаров и транспортныхсредств, недостоверного кода товара по товарной номенклатуревнешнеэкономической деятельности и т.п. При этом необходимо исходить из того,что целью заявления недостоверных сведений является освобождение от таможенныхплатежей или занижение их размера[10].
Статья 284. “Нарушение сроков уплаты таможенныхплатежей”. Содержащееся в диспозиции ст. 284 ТК России понятие “установленныесроки уплаты таможенных платежей” следует понимать как нарушение сроков уплаты,устанавливаемых не только ТК России (ст. 119), но и таможенными органами всоответствии с нормативными актами ГТК России, иными правовыми актами потаможенному делу (например, установление сроков уплаты при предоставленииотсрочки либо рассрочки).
Статья 288. “Невыполнение должностнымилицами и иными лицами требований, действующих в таможенном деле”.Даннаястатья посвящена правовой оценке действий должностных лиц, иных работниковпредприятия, учреждения или организации и физических лиц, выполняющих работу подоговорам гражданско-правового характера, в случаях, когда соответствующеепредприятие, учреждение или организация привлекаются к ответственности занарушение таможенных правил.
Законодатель формирует диспозициюрассматриваемой нормы через отсылку к нарушениям, предусмотренным в предыдущихсоставах главы, определяя их для субъектов статьи как невыполнение действующихв таможенном деле требований.
Таким образом, повторяясь, констатируем,что по ст. 288 ТК России подлежат ответственности сотрудники юридических лиц(назовем их так для удобства) при условии:
  а) виновности таких должностных или физических лиц (в формеумышленного или неосторожного действия или бездействия — ст. 231 ТК России) вневыполнении действующих в таможенном деле требований, за нарушение которыхпредусмотрена ответственность;
  б) признания предприятия, учреждения, организации попостановлению таможенного органа совершившим нарушение таможенных правил (дляпривлечения юридического лица к ответственности в соответствии с уже упомянутойст. 231 ТК России достаточно установления факта совершения нарушения таможенныхправил). При этом действия самого юридического лица квалифицируются по статье,соответствующей содеянному.2.Судьи, органы, должностные лица, уполномоченные рассматривать дела о нарушениитаможенных правил
Производство по делу о нарушении таможенных правил ведетсядолжностным лицом таможенного органа Российской Федерации, непосредственнообнаружившим нарушение таможенных правил, а по решению начальника таможенногооргана Российской Федерации или его заместителя должностным лицом, являющимсясотрудником структурного подразделения по борьбе с контрабандой и нарушениямитаможенных правил таможенного органа Российской Федерации.
Полномочияминачальника таможенного органа Российской Федерации при производстве по делам онарушении таможенных правил обладают руководитель структурного подразделения поборьбе с контрабандой и нарушениями таможенных правил Государственноготаможенного комитета Российской Федерации и его заместители, а такжеруководители структурных подразделений по борьбе с контрабандой и нарушениямитаможенных правил региональных таможенных управлений и таможен РоссийскойФедерации и их заместители.
            3.Участники производства по делам о нарушении таможенных правил, их права иобязанности
Участие в производстве по делу о нарушениитаможенных правил и в его рассмотрении лица, привлекаемого к ответственности,его представителя и адвоката регламентированы ст. 306 ТК РФ. 
Участие законного представителя (ст. 309),потерпевшего (ст. 450), адвоката (ст. 310), эксперта (ст. 311), специалиста(ст. 312), переводчика          (ст. 313), свидетеля (ст. 314), понятых (ст.315) регламентируется соответствую­щими статьями Таможенного кодекса России.
Обстоятельства, исключающие возможность веденияпроизводства по делу о нарушении таможенных правил и его рассмотрениядолжностным лицом таможенного органа Российской Федерации, установлены статьей316 ТК России, согласно которой должностное лицо не может вести производство поделу о нарушении таможенных правил или рассматривать это дело, если:
         • оно ранееучаствовало в производстве по данному делу о нарушении таможенных правил илиего рассмотрении в качестве свидетеля, эксперта, специалиста, законногопредставителя лица, привлекаемого к ответственности;
         • оно являетсяродственником физического лица или должностного лица, привлекаемого кответственности, его адвоката или представителя, а также свидетеля, эксперта,ревизора, специалиста, которые участвовали в производстве по делу о нарушениитаможенных правил либо его рассмотрении;
         • имеются иныеобстоятельства, дающие основание считать, что должностное лицо таможенногооргана Российской Федерации лично, прямо или косвенно, заинтересовано в исходедела.
            Для положительного решения вопроса об отводедолжностного лица достаточно одного из предусмотренных в данной статьеобстоятельств.
            Перечень обстоятельств, исключающих возможностьучастия в производстве по делу о нарушении таможенных правил или при егорассмотрении, а также отводы других участников процесса регламентирован ст.317-319 ТК РФ.
Любые процессуальные действия, совершаемыев рамках соответствующего административного производства, предполагаютнепременное участие в их совершении определенных лиц, которым действующеезаконодательство предоставляет тот или иной объем процессуальных прав и накоторых возлагаются те или иные процессуальные обязанности. Это — участникипроизводства. Конкретные формы выражения их процессуальной право- идееспособности различны, что определяется той процессуальной ролью, котораяотводится каждому из них.         В одних случаях совершаемые ими действияслужат юридическими фактами, влекущими за собой возникновениеадминистративно-процессуальных отношений, в других они вступают в такого родаотношения в силу определенных обстоятельств, предусмотренныхадминистративно-процессуальными нормами и т.д. Главное в общей характеристикеэтих лиц заключается в том, что каждый из них (видовой их набор достаточноразнообразен) является стороной возникшего административно-процессуальногоотношения. Обобщенно — это стороны возникающего в результате совершенияадминистративного правонарушения процессуального отношения, предметом которогоявляется рассмотрение и разрешение в установленном законом порядкеиндивидуального административно-юрисдикционного дела.
Число участников производствазначительно(11), что свидетельствует о его состязательном характере и остремлении законодателя создать необходимые условия для установления по делуобъективной истины.
Конечно, ведущая роль принадлежит судье,органу, должностному лицу, на которых возложена главная процессуальнаяобязанность — рассмотрение и разрешение дела по существу. Именно они принимаютрешение по делу, а также обеспечивают процессуальные гарантии участниковпроизводства.
Новеллой является включение в составучастников производства прокурора.
Как правило, дело об административномправонарушении должно рассматриваться с участием такого лица или его законногопредставителя (в отношении юридического лица). Предусмотрена возможностьрассмотрения дела в их отсутствие. Например, если от них поступило ходатайствооб отложении рассмотрения дела или же такое ходатайство оставлено безудовлетворения. При этом необходимо иметь данные о том, что лицо было надлежащеизвещено о дате и месте рассмотрения его дела. Судья, орган, должностное лицо,рассматривающие дело об административном правонарушении, могут признатьобязательным присутствие лица, в отношении которого ведется производство. Втаком случае возможен привод физического лица (о юридическом лице в этом планеничего не сказано). Следует считать, что производство без участия лица, вотношении которого ведется производство, является исключением из общегоправила.
При рассмотрении дела, влекущего вкачестве административного наказания административный арест илиадминистративное выдворение, присутствие лица, в отношении которого ведетсяпроизводство, обязательно. Особые условия предусмотрены для несовершеннолетних,в отношении которых ведется производство. Если обсуждение обстоятельств деламожет оказать отрицательное влияние на несовершеннолетнего, он может бытьудален на время рассмотрения этих обстоятельств.
Процессуальные права лица, в отношениикоторого ведется производство, достаточно широки: право знакомиться со всемиматериалами дела, давать объяснения по возникающим вопросам, заявлятьходатайства и отводы, обжаловать процессуальные действия органа, должностноголица, рассматривающего дело, пользоваться услугами переводчика, а такжеюридической помощью защитника. Это лицо может обжаловать не только протокол обадминистративном правонарушении, но и применение процессуальных мер обеспеченияпроизводства. Круг его прав шире, чем у иных участников производства.
Процессуальные права потерпевшего в целоманалогичны правам лица, в отношении которого ведется производство по делу обадминистративном правонарушении. Он вправе пользоваться юридической помощьюпредставителя.
Правила участия либо неучастияпотерпевшего в производстве не отличаются от аналогичных правил,предусмотренных для лица, в отношении которого ведется производство. Однако онможет быть опрошен в качестве свидетеля по данному делу.
Права и законные интересы физическоголица, в отношении которого ведется производство по делу об административномправонарушении, защищает его законный представитель. Он же может защищать праваи законные интересы потерпевшего. Однако имеется одно условие: лица, чьи праваи законные интересы защищаются, должны быть несовершеннолетними либо по своемуфизическому или психическому состоянию лишенными возможности самостоятельнореализовать свои права.
Законными представителями физических лицтакого рода являются их родители, усыновители, опекуны или попечители.Родственные связи или соответствующие полномочия законных представителей должныбыть удостоверены установленными законом документами.
Для участия в рассмотрении дела обадминистративных правонарушениях, совершенных лицами в возрасте до восемнадцатилет, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дело, имеют право признатьобязательным присутствие законного представителя указанного лица.
Законные представители физического лица имеютправо и несут обязанности, которые предусмотрены КоАП в отношениипредставляемых ими лиц.
Если административное правонарушениесовершено юридическим лицом и в отношении него ведется производство, защиту егоправ и законных интересов осуществляют его законные представители. В равноймере они защищают права и законные интересы юридического лица, являющегосяпотерпевшим.
В роли законного представителяюридического лица в соответствии с КоАП выступают его руководитель или другоелицо, признаваемое законом или учредительными документами органом данногоюридического лица. Полномочия законного представителя должны быть подтвержденыдокументами, удостоверяющими его служебное положение.
Дело об административном правонарушении,совершенном юридическим лицом, рассматривается с участием его законногопредставителя или защитника. Последний призван оказывать юридическую помощьюридическому лицу в рамках ведущегося производства. В роли защитника можетдопускаться к участию в производстве адвокат на основе ордера, выданногоюридической консультацией.
Законный представитель юридического лицапо решению судьи, органа, должностного лица, в производстве которых находитсяданное дело, может быть признан обязательным участником производства. В другихслучаях (отсутствие ходатайства об отложении дела либо оставление его безудовлетворения, наличие данных о его надлежащем извещении о месте и временирассмотрения дела) дело может быть рассмотрено в его отсутствие.
Статья  25.2 КоАП не содержит информации опроцессуальных правах законного представителя юридического лица. В силу этогопредставляется возможным характеризовать их по аналогии с процессуальнымиправами защитника и представителя (ст.25.5 КоАП).
Юридическая помощь физическому лицу, вотношении которого ведется производство по делу об административномправонарушении, может быть оказана защитником, в роли которого выступаетадвокат по ордеру, выданному юридической консультацией. Новеллой является то,что адвокат допускается к участию в производстве с момента составления протоколаоб административном правонарушении, т.е. с момента возбуждения производства поделу об административном правонарушении. Если физическое лицо подлежитадминистративному задержанию как мере обеспечения производства, адвокатдопускается к участию в производстве с момента административного задержания.
Адвокат вправе знакомиться со всемиматериалами дела, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы,участвовать в рассмотрении дела, обжаловать применение мер обеспеченияпроизводства по делу, от имени подзащитного приносить жалобы на постановления оназначении административного наказания, т.е. он наделен широкимипроцессуальными правами.
Юридическую помощь потерпевшему отадминистративного правонарушения может оказывать его представитель, полномочиякоторого удостоверяются доверенностью потерпевшего, оформленной надлежащимобразом. Представитель допускается к участию в производстве по делу обадминистративном правонарушении с момента составления протокола обадминистративном правонарушении. Его иные процессуальные права аналогичныпроцессуальным правам защитника. В роли представителя потерпевшего впроизводстве также может выступать адвокат.
Любое лицо, которому могут быть известныобстоятельства дела, подлежащие установлению в ходе производства, судьей,органом, должностным лицом, в производстве которых находится дело обадминистративном правонарушении, может быть вызвано для участия в производстве.
Часть 2 статьи 25.6 КоАП устанавливаетобязанности свидетеля, связанные с осуществлением производства по делам обадминистративных правонарушениях: дать правдивые показания; сообщить всеизвестное ему по делу; ответить на поставленные вопросы; удостоверить своейподписью в соответствующем протоколе правильность занесения его показаний. Этиобязанности свидетеля подкреплены возможностью применения к немуадминистративной ответственности за неисполнение обязанностей свидетеля(ст.17.7 КоАП).
КоАП предусматривает, что в случаяхприменения мер обеспечения производства по делам об административныхправонарушениях (гл.27) должностное лицо, в производстве которого находитсядело, может привлечь любое не заинтересованное в исходе дела совершеннолетнеелицо в качестве понятого.
Понятой — физическое лицо, присутствующеепри совершении ряда процессуальных действий и удостоверяющее своей подписьюфакт их совершения, их содержание и их результаты. Число понятых должно быть неменее двух. Об участии в производстве понятых делается запись в протоколе.
Понятые привлекаются для проведенияличного досмотра, досмотра вещей, находящихся при физическом лице (ст.27.7КоАП), осмотра принадлежащих юридическому лицу или индивидуальномупредпринимателю помещений, территорий и т.п. (ст.27.8), при изъятии вещей идокументов (ст.27.10), досмотре транспортного средства (ст.27.9) и т.п.
Присутствие понятых обязательно вназванных и иных случаях, предусмотренных гл.27 КоАП.
Нередко в процессе производства по деламоб административных правонарушениях возникает потребность в привлечении людей,обладающих познаниями, необходимыми для оказания содействия в обнаружении,закреплении и изъятии доказательств, а также в применении технических средств,т.е. специалистов, обладающих такого рода познаниями. Конкретизация целевогоназначения специалиста в настоящем Кодексе не содержится. В старой редакцииКоАП такой участник производства по делам об административных правонарушенияхне был предусмотрен.
Права специалиста выражаются прежде всегов ознакомлении с материалами дела, которые относятся к предмету действий,совершаемых с его участием (поиск и изъятие доказательств и т.п.). Он такжевправе делать замечания и заявления по поводу соверашемых им действий,заносимые в протокол. Кроме того, с разрешения судьи, должностного лица, атакже лица, председательствующего в заседании коллегиального органа, в производствекоторых находится дело об административном правонарушении, он может задаватьвопросы, относящиеся к предмету соответствующих действий, лицу, в отношениикоторого ведется производство, потерпевшему и свидетелю.
Специалист предупреждается об административнойответственности за дачу заведомо ложных показаний. Отказ или уклонение отисполнения обязанностей влечет административную ответственность по ст.17.9КоАП.
В качестве участника производства по деламоб административных правонарушениях может быть привлечен эксперт — любое незаинтерсованное в исходе дела совершеннолетнее лицо, обладающее специальнымипознаниями в науке, технике, искусстве или ремесле, достаточными для проведенияэкспертизы и дачи экспертного заключения.
В принципе эксперт — это тоже специалист вкакой-то области, проводящий экспертизу, т.е. исследование какого-либо вопроса,требующего специальных познаний. Четкого определения его функциональногоназначения КоАП не дает; налицо совпадение его качеств с качествамиспециалиста.
Эксперт знакомится с материалами дела,относящимися к предмету экспертизы, заявляет ходатайства о предоставлении емудополнительных материалов, необходимых для дачи экспертного заключения, вправезадавать вопросы, относящиеся к предмету экспертизы лицу, в отношении котороговедется производство, а также потерпевшему и свидетелям (с разрешения ведущихпроизводство по данному делу), указывать в своем заключении имеющие значениедля дела обстоятельства, которые были установлены при проведении экспертизы, нопо поводу которых ему не были поставлены вопросы.
В обязанности эксперта входит явка повызову для участия в деле об административном правонарушении, проведениеэкспертного исследования, дача объективного заключения по поставленным передним вопросам, а также требуемых в связи с содержанием его заключенияобъяснений.
Если поставленные вопросы выходят запределы специальных познаний эксперта или если предоставленных ему материаловнедостаточно для дачи заключения, эксперт вправе отказаться от дачи экспертногозаключения.
Ответственность эксперта за дачу заведомоложного заключения предусмотрена ст.17.9 КоАП.
В соответствии с ч.1 статьи 25.10 КоАПлюбое не заинтерсованное в исходе дела совершеннолетнее лицо может бытьпривлечено к производству по делу об административном правонарушении в качествепереводчика при условии, что оно владеет языками или навыками сурдоперевода(понимание знаков немого или глухого), необходимыми для обеспеченияпроизводства.
Переводчик предупреждается обадминистративной ответственности за выполнение заведомо неправильного перевода(ст.17.9 КоАП).
Статья 25.11 КоАП должна рассматриваться всовокупности со ст.24.6 КоАП, посвященной прокурорскому надзору за законностьюпроизводства по делам об административных правонарушениях.
Кроме того, следует учитывать ст.30.10КоАП, в соответствии с которой прокурор вправе опротестовывать не вступившее взаконную силу постановление по делу об административном правонарушении и (или)последующие решения вышестоящих инстанций по жалобам на это постановление, атакже ст.30.11, предоставляющую ему право опротестовывать вступившее в законнуюсилу постановление по делу об административном правонарушении и решения порезультатам рассмотрения жалоб и протестов. Такое право принадлежит прокурорамсубъектов РФ и их заместителям, Генеральному прокурору РФ и его заместителям.4.Доказательства по делам о нарушении таможенных правил
При разработке норм Таможенного кодексаРоссийской Федерации, касающихся доказывания по делу о нарушении таможенныхправил, производства по этим делам и лиц, в нем участвующих, использовалисьположения уголовно- процессуального и административного законодательства, атакже теоретические разработки и законодательные предложения по этим вопросам.
Под  предметом доказывания понимаетсясовокупность обстоятельств, подлежащих доказыванию по делу о нарушениитаможенных правил[11].Перечень этих обстоятельств дан в ст. 320 ТК РФ.
В соответствии с законом доказыванию припроизводстве по делу о нарушении таможенных правил подлежат следующиеобстоятельства.
        1. Событиеправонарушения;
        2. Виновностьфизического лица или должностного лица в совершении нарушения таможенныхправил;
        3. Фактсовершения нарушения таможенных правил предприятием, учреждением илиорганизацией, а также лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью безобразования юридического лица.
        4. Обстоятельства,влияющие на степень и характер ответственности лица, привлекаемого кответственности за нарушение таможенных правил.
        5. Причины иусловия, способствовавшие совершению таможенных правил.
Предмет доказывания включает в себя такиеобстоятельства, которые непременно должны быть установлены посредствомспециальной процедуры административного доказывания.
 В статье 321 Таможенного кодексаРоссийской Федерации дано развернутое определение доказательств, которое почтиполностью соответствует определениям доказательств как в уголовно-процессуальном, так и административном праве.
Доказательствами по делу о нарушениитаможенных правил являются любые фактические данные, на основе которыхустанавливаются:
         • наличие илиотсутствие нарушения таможенных правил;
         • виновностьфизического лица или должностного лица, привлекаемого к ответственности занарушение таможенных правил;
         • фактсовершения такого правонарушения предприятием, учреждением или организацией, атакже лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без образованияюридического лица;
         • иныеобстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.
Эти данные устанавливаются протоколами идругими документами, составленными при проведении таможенного контроля,производстве таможенного оформления, ведении производства по делу о нарушениитаможенных правил или при его рассмотрении, объяснениями лица, привлекаемого кответственности за нарушение таможенных правил, объяснениями свидетелей,заключениями эксперта, вещественными и письменными доказательствами.
Суть всех указанных требований законасостоит в том, чтобы доказательства по делу о нарушении таможенных правил былисобраны уполномоченными на то должностными лицами, чтобы эти лица действовали впределах предоставленных им ТК России полномочий, с соблюдением установленныхим способов, порядка и форм.
Должностное лицо таможенного органаРоссийской Федерации, в производстве или на рассмотрении которого находитсядело о нарушении таможенных правил, оценивает доказательства по своемувнутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном рассмотрениивсех обстоятельств дела в их совокупности. Никакие доказательства не имеютзаранее установленной силы.
Оценка доказательств в совокупности предваряет собойготовность вынесения по делу постановления (решения). Однако оценке подлежиткаждое отдельно взятое доказательство, относящееся к факту совершения нарушениятаможенных правил. В оценке нуждаются все добытые фактические данные.
Классификация доказательств в таможенномправе соответствует общеправовой. На основе присущих им свойствдоказательства принято делить на обвинительные и оправдательные, первоначальныеи производные, прямые и косвенные.
Деление доказательств на виды производитсяпо различным основаниям, о чем говорилось выше. Таможенный кодекс РоссийскойФедерации предусматривает классификацию доказательств по следующим видам:
         • протоколы идругие документы, составленные при проведении таможенного контроля,производстве таможенного оформления, ведении производства по делу о нарушениитаможенных правил или при его рассмотрении (ст. 323 ТК РФ);
         • объясненияпривлекаемого к ответственности лица (ст. 324 ТК РФ);
         • объяснениясвидетелей (ст. 325 ТК РФ);
         • заключенияэксперта (ст. 326 ТК РФ);
         • вещественныедоказательства (ст. 327 ТК РФ);
            •          письменные доказательства (ст. 329 ТКРФ).
Доказательства являются необходимымисредствами решения задач производства по делам об административныхправонарушениях. Сведения об обстоятельствах, входящих в предмет доказывания,образуют содержание доказательств. Из смысла и содержания данной статьивытекают следующие черты, присущие доказательствам по делу об административномправонарушении:
-     доказательство должно содержать фактические данные, а не оценочноесуждение или мнение о действиях людей, о событиях и т.д.;
-     данные должны относиться к данному конкретному делу, т.е. подтверждатьили опровергать определенное обстоятельство, подлежащего доказыванию;
-     способы получения и формы закрепления доказательства должнысоответствовать виду доказательства и источнику фактических данных;
-     не допускается использование доказательств, полученных с нарушениемзакона.
В ч.2 статьи 26.2 КоАП указаны следующиедоказательства: протокол об административном правонарушении; объяснения лица,привлекаемого к административной ответственности; показания потерпевшего,свидетелей; заключение эксперта иные документы, показания специальныхтехнических средств; вещественные доказательства, протокол об административныхправонарушениях. Их можно сгруппировать следующим образом.
По источнику доказательства:
а) личные (объяснения правонарушителя, показания свидетеля);
б) предметные (вещественные доказательства, письменныедокументы).
Между этими доказательствами имеетсявесьма существенное различие. Оно состоит в том, что информация, содержащаяся вличных доказательствах, предварительно воспринята сознанием человека ипереработана им. Поэтому личные доказательства всегда имеют субъективныйхарактер. Предметные доказательства объективны и не зависят от индивидуальныхособенностей.
В зависимости от способа формированиядоказательства:
а) первоначальные доказательства, полученные изпервоисточника (например, показания свидетеля, который был очевидцемдорожно-транспортного нарушения);
б) производные доказательства, которые получены на основепервоначальных сведений через какие-либо промежуточные звенья («из вторыхрук»), а также, например, копии документов.
По характеру связи между доказательствамии фактом, подлежащим установлению:
а) прямые — те, которые однозначно подтверждают илиопровергают существование любого из обстоятельств, подлежащих доказыванию(зафиксированное надлежащим техническим средством грубое превышение скоростиводителем). Прямое доказательство никаких альтернатив не допускает, егозначение однозначно в толковании и все вопросы сводятся только к оценке егодостоверности. Достоверным является доказательство, истинность которого невызывает сомнений;
б) косвенные — устанавливающие промежуточные факты. С помощьюэтих фактов может быть выяснено обстоятельство, имеющее непосредственноеотношение к предмету доказывания. Наиболее значимыми являются доказательства,которые устанавливают факт возможности какого-либо события, являения иликакой-то особенности конкретного лица (нарушенная координация движения приупотреблении алкогольных напитков).
Каждое доказательство должно обладать свойствамидопустимости и относимости.
Допустимость доказательства — этопригодность для использования при установлении обстоятельств, имеющих значениедля дела, соответствие требованиям закона относительно источников, порядкаобнаружения, закрепления и исследования доказательств.
Основополагающим элементом допустимостивыступает законность источника (перечень источников фактических данныхсформулирован в ст.28.1 КоАП). Не могут служить доказательствами фактическиеданные, полученные из анонимных источников. В качестве свидетеля не можетвыступать должностное лицо, которому стали известны какие-либо сведения привыполнении должностных полномочий (например, должностное лицо, котороеобнаружило административное правонарушение. В данном случае доказательством будетслужить протокол этого должностного лица);
Законным должен быть и способ получениядоказательства. Доказательства могут быть получены лишь предусмотренным закономспособом, чаще всего путем контрольно-надзорной проверки (например, осмотрпомещения, изъятие вещей). При этом должны быть соблюдены все процессуальныетребования; полученное доказательство должно быть правильно оформлено. Так,изъятие вещей, являвшихся орудием совершения или предметами административногоправонарушения, и документов, имеющих значение доказательств по делу обадминистративном правонарушении и обнаруженных при осуществлении осмотрапринадлежащих юридическому лицу территории, помещений и находящихся у неготоваров, транспортных средств и иного имущества, а также соответствующих документов,осуществляется должностными лицами в присутствии двух понятых. Соблюдениемпроцессуальной формы гарантируется как достоверность, полученных данных, так изащита прав и интересов граждан.
Достоверность может быть восполнена впроцессе дополнительного административного расследования. Доказательства,получение которых связано с ущемлением прав и интересов граждан, юридическихлиц, индивидуальных предпринимателей, считаются ничтожными.
Получение доказательства должноосуществляться только правомочным должностным лицом. Например, должностноелицо, подлежащее отводу не вправе проводить никаких процессуальных действий поделу (ст.29.3 КоАП).
Относимость доказательства указывает насвязь его содержания с обстоятельствами, подлежащими доказыванию по делу, на основаниикоторой оно может быть использовано для установления этих обстоятельств.
Доказательство будет относимым, если в немсодержатся сведения о любых фактах, имеющих какое-либо значение для дела.Определение относимости доказательств происходит в процессе доказывания. Ононачинается с собирания доказательств, когда решается вопрос о том, какиепроцессуальные действия необходимо провести и каких результатов можно от нихожидать с точки зрения выяснения обстоятельств дела. Относимость доказательстваопределяется по определению обстоятельства, которое входит в предметдоказывания по делу, а также способно ли доказательство по своему содержаниюслужить установлению этого обстоятельства.
В статье 26.3 КоАП закрепляются нескольковидов доказательств, а именно: 1) объяснения лица, в отношении которого ведетсяпроизводство по делу об административном правонарушении; 2) показанияпотерпевшего; 3) показания свидетелей.
Объяснения лица, привлекаемого кадминистративной ответственности, представляют собой сообщение лицом, вотношении которого ведется производство по делу об административномправонарушении, сведений и иных обстоятельств по делу. Объяснения такого лицаобладают особенностями, обусловленными его процессуальным положением,обеспечением его права на защиту. Он более, чем кто-либо, лично заинтересован висходе дела об административном правонарушении. В показаниях лица, в отношениикоторого ведется производство по делу об административном правонарушении, могутсодержаться ошибки, обусловленные особенностями восприятия и изложения дела.Заведомая заинтересованность его в исходе дела, а также возможность ошибочныхпоказаний обязывают к особо критической проверке и оценке этого видадоказательств. Правдивые показания лица, привлекаемого к административнойответственности, являются одним из средств всестороннего исследованияобстоятельств дела. В зависимости от отношения к факту привлечения кадминистративной ответственности (признание или отрицание своей вины)объяснения лица, которому вменяется совершение административногоправонарушения, имеют особое значение для подтверждения его невиновности.Отрицание своей вины и сопровождающие его показания об обстоятельствах делатребуют тщательной проверки. Само по себе заявление лица о своей невиновностине является оправдательным доказательством. Однако в отношении лица,привлекаемого к административной ответственности сформулирована презумпцияневиновности: лицо считается невиновным, пока его вина не будет доказана впорядке, предусмотренном настоящим Кодексом, и установлена вступившим взаконную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревшихдело (ст.1.5). Это означает, что пока заявление лица о его невиновности неопровергнуто, оно не может быть признано виновным. С этим связана обязанностьорганов (должностных лиц) тщательно проверить все доводы.
Особенности объяснений лица, привлекаемогок ответственности, не дают оснований рассматривать их заранее как какой-тоособо надежный или, наоборот, сомнительный источник доказательств.
Объяснение лица, привлекаемого кадминистративной ответственности, может содержать критику и оценку деятельноститого или иного должностного лица, что должно способствовать формированию удолжностного лица, рассматривающего дело, объективного представления орасследуемом правонарушении.
Показания потерпевшего представляют собойсообщение гражданином, которому административным правонарушением причинен вред,известных ему сведений об обстоятельствах, подлежащих установлению по делу, покоторому он признан потерпевшим, и сделанное в установленном законом порядке.
В качестве потерпевших могут допрашиватьсятолько лица, признанные таковыми. До признания потерпевшим они допрашиваютсяобычно в качестве свидетелей. Однако в отличие от свидетелей потерпевшийявляется участником производства по делу, наделенным правами (ст.25.2),позволяющими ему активно отстаивать свои интересы. Потерпевший, как правило,является лицом заинтересованным в исходе дела, что во многом влияет на егопоказания. На объективности объяснений потерпевшего может сказаться обида,жалость и иные субъективные факторы. Поэтому в показаниях потерпевшего, как и впоказаниях лица, в отношении которого ведется производство по делу, могутсодержаться ошибки, обусловленные характером человека, обстоятельствамивосприятия, запоминания и воспроизведения имеющих значение для делаобстоятельств. В то же время этот вид доказательств во многих случаях содержитценную информацию, способствующую установлению фактических обстоятельств дела.
Показания свидетеля — это сообщение лицомизвестных ему сведений об обстоятельствах, подлежащих установлению по делу обадминистративном правонарушении, сделанное во время допроса в качествесвидетеля в установленном законом порядке.
Показания свидетелей являются наиболеераспространенным видом доказательств. Круг свидетелей по делам обадминистративных правонарушениях весьма широк. Однако не могут допрашиваться вкачестве свидетеля: адвокат лица, в отношении которого ведется дело обадминистративном правонарушении, — об обстоятельствах дела, ставших емуизвестными в связи с выполнением обязанностей защитника и представителя (ст.15Закона РСФСР от 20 ноября 1980 г. «Об утверждении положения об адвокатуреРСФСР»); священнослужитель — о сведениях, полученных им на исповеди (ст.7Федерального закона от 26 сентября 1997 г. «О свободе совести и орелигиозных объединениях»); супруг и близкие родственники лица,привлекаемого к административной ответственности, если они не изъявили желаниядавать объяснения.
Свидетель может давать объяснения толькопо тем обстоятельствам, свидетелем которых он был лично. Однако это неисключает обязанности правдиво изложить сведения, ставшие ему известными отдругих лиц, которых он может указать. Предположения, догадки по поводу тех илииных обстоятельств дела, возможного развития событий и т.п. доказательствами неявляются.
Возможность ошибок в показанияхсвидетелей, как и возможность дачи ими ложных показаний, должна учитываться, ипоказания свидетелей следует подвергнуть тщательной проверке.
Объяснения лица, в отношении котороговедется производство по делу об административном правонарушении, показанияпотерпевшего и свидетелей отражаются в протоколе об административномправонарушении, протоколе о применении меры обеспечения производства по делу обадминистративном правонарушении, протоколе рассмотрения дела обадминистративном правонарушении, а в случае необходимости записываются иприобщаются к делу.
В зависимости от того, какой органназначает проведение экспертизы и с какой целью, следует выделять судебную инесудебную (ведомственную) экспертизу.
Судебная экспертиза в административномсудопроизводстве назначается только судьей и проводится в установленном закономпорядке.
Органы ведомственной (несудебной)экспертизы находятся при соответствующих органах исполнительной власти. Ведомственнаяэкспертиза назначается для разрешения специальных вопросов, предусмотренныхположением о конкретном виде экспертизы, и проводится в пределах и в порядке,закрепленном положением. К числу ведомственных экспертиз относятся, например,аудиторская экспертиза, товарная, строительная, экологическая и др.
Экспертиза является распространеннымисточником доказательств при производсте по делу об административномправонарушении. Она назначается, когда возникает необходимость в использованииспециальных познаний в науке, технике, искусстве или ремесле, и представляетсобой процессуальное действие, состоящее из проведений исследований и дачизаключения в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию. Закон неопределяет понятие «специальное познание», однако, как следует изсмысла и содержания статьи, к специальным познаниям следует относить те,которыми обладают лица, имеющие специальную подготовку или специализированныйопыт в определенной отрасли науки, техники, производства.
Экспертиза назначается судьей, органом,должностным лицом, в производстве которых находится дело. Ими выноситсяопределение о назначении экспертизы. Определение о назначении экспертизы должнобыть мотивированным: в нем указываются основания для назначения экспертизы,фамилия, имя, отчество эксперта или наименование учреждения, в котором должнабыть проведена экспертиза; вопросы, поставленные перед экспертом; переченьматериалов, предоставляемых в распоряжение эксперта. Кроме того, в определениидолжны быть записи о разъяснении эксперту его прав и обязанностей и опредупреждении его об административной ответственности за дачу ложногозаключения. До направления определения для исполнения судья, орган, должностноелицо, в производстве которых находится дело об административном правонарушении,обязаны ознакомить с ним лицо, в отношении которого ведется производство поделу об административном правонарушении, и потерпевшего, разъяснить им права, втом числе заявлять отвод эксперту, право просить о привлечении в качествеэксперта указанных ими лиц, право ставить вопросы для дачи на них ответов взаключении эксперта.
Эксперт проводит исследования на строгонаучной и практической основе, в пределах соответствующей специальности,всесторонне и в полном объеме. Настоящий Кодекс устанавливает, что вопросы,поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределыспециальных познаний. Однако если эксперт при производстве экспертизы установитимеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему были поставленывопросы, он вправе включить выводы об обстоятельствах в свое заключение.Заключение эксперта должно основываться на положениях, дающих возможностьпроверить обоснованность и достоверность сделанных выводов на базе общепринятыхнаучных и практических данных.
Заключение эксперта представляет собойписьменный документ, отражающий ход и результаты исследований, проведенныхэкспертом, в котором указано, кем и на каком основании проводилисьисследования, их содержание, должны быть даны обоснованные ответы на поставленныеперед экспертом вопросы и сделаны выводы.
Заключение эксперта не являетсяобязательным для лиц, в производстве которых находится дело об административномправонарушении, однако несогласие с заключением эксперта должно бытьмотивировано. Поэтому заключение эксперта, как и любое иное доказательство,может проверяться и оцениваться путем сопоставления его с другимидоказательствами. Если эксперт использовал недостаточные материалы или жеопирался на сомнительные факты, а также односторонние сведения, то правильностьего заключения ставится под сомнение. Немотивированность заключения можетслужить основанием его отклонения. Если заключение эксперта не вытекает изфактов, установленных при исследовании, или же не соответствует научным данным,то это также может быть установлено при анализе его содержания.
В случае необоснованности заключенияэксперта или сомнений в его правильности повторная экспертиза может бытьпоручена другому эксперту или другой комиссии экспертов.
Нарушение процессуального порядка производстваэкспертизы лишает заключение эксперта юридической силы.
Экспертиза в большинстве случаевпоручается одному лицу. Однако возможно проведение комиссионной и комплекснойэкспертизы. Это обусловлено сложностью вопросов, исследуемых экспертами.
Так, комиссионная экспертиза назначаетсяпри сложности вопросов, исследуемых экспертами, при сомнительности ужеполученного заключения эксперта. При производстве комиссионной экспертизыэкспертами одной специальности каждый из них проводит исследования в полном объемеи они совместно анализируют полученные результаты.
Комплексная экспертиза представляет собойисследование, проводимое несколькими экспертами различных специальностей длявыяснения смежных (пограничных) для разных отраслей знания вопросов, которые немогут быть разрешены экспертами одной специальности. В заключении экспертов,участвующих в производстве комплексной экспертизы, указывается, какиеисследования и в каком объеме провел каждый из них, какие факты он установил ик каким выводам пришел. Каждый эксперт, участвующий в производстве комплекснойэкспертизы, подписывает ту часть заключения, которая содержит описаниепроведенных им исследований, и несет за нее ответственность.
Взятие проб и образцов – данное положениеявляется новацией, хотя в целом оно знакомо процессуальному законодательству обадминистративных правонарушениях. Как видно из содержания статьи, назначениеданного процессуального действия является правом уполномоченного должностноголица, в производстве которого находится дело об административныхправонарушениях. Взятие проб и образцов обусловлено нецелесообразностьюприобщения к делу всего предмета или орудия совершения административногоправонарушения. Однако во всех случаях это процессуальное действие проводитсятогда, когда необходимо экспертным путем установить свойства предметов,явившихся орудием или предметом совершения административного правонарушения.При этом взятие проб и образцов может производиться с участием специалиста,обладающего познаниями, необходимыми для оказания содействия в обнаружении,закреплении и изъятии доказательств, а также в применении технических средств.
В случае необходимости при взятии проб иобразцов применяются фото- и киносъемка, видеозапись, иные установленныеспособы фиксации вещественных доказательств.
По общему правилу процессуальная формавзятия проб и образцов предусматривает составление протокола. Требования к егосоставлению определяются в ст.27.10 КоАП, предусматривающей изъятие вещей идокументов. Протокол составляется уполномоченным должностным лицом вприсутствии двух понятых, в нем указываются сведения о виде и реквизитах взятыхпроб и образцов, в том числе серии, номере, модели, иных идентификационныхпризнаках.
Сущность вещественного доказательства, вотличие от личных доказательств, состоит в непосредственном материальномотображении, запечатлении следов административного правонарушения.
Вещественными доказательствами по делу обадминистративном правонарушении являются орудия совершения или предметыадминистративного правонарушения, в том числе орудия совершения или предметыадминистративного правонарушения, сохранившие на себе его следы.
Орудия совершения административногоправонарушения — это все предметы, которые были использованы правонарушителемдля достижения противоправного результата, независимо от основного назначенияпредмета.
Предметы, на которые было направленопротивоправное деяние, неоднородны и многочисленны. Поэтому круг предметов,могущих стать вещественными доказательствами, заранее определить невозможно.
В ч.2 статьи 26.6 КоАП закрепленыпроцессуальные аспекты вещественных доказательств. В частности, в нейустановлено, что вещественные доказательства должны быть описаны в протоколе обадминистративном правонарушении, протоколах осмотра, в случае необходимостисфотографированы и приобщены к делу особым постановлением лиц, производящихадминистративное расследование, или определением судьи.
Как видно, процессуальная формавещественных доказательств включает в себя три момента:
1) должен быть процессуально оформлен факт обнаружения илиполучения предмета уполномоченным должностным лицом. Обычно вещи изымаются входе какого-либо процессуального действия (осмотр помещения, взятие проб иобразцов и др.). Предметы могут быть представлены лицом, в отношении котороговедется дело об административном правонарушении, потерпевшим, свидетелем,другими участниками производства по делу об административном правонарушении;
2) вещественное доказательство должно быть осмотрено иподробно описано, и если есть в том необходимость, сфотографировано. Осмотрвещественного доказательства чаще всего производится при осуществлении изъятияорудия и предмета совершения административного правонарушения;
3) точная процессуальная фиксация факта приобщения предмета кделу в качестве вещественного доказательства необходима. Это обусловлено тем,что такие предметы нередко представляют определенную ценность.
Вещественные доказательства хранятся довынесения постановления о назначении административного наказания. Они могутбыть возвращены их владельцам до разрешения дела, если это возможно без ущербадля производства по делу, Вещественные доказательства, подверженные быстройпорче, если они не могут быть возвращены владельцу, сдаются в соответствующиеучреждения для использования по назначению.
Как вытекает из смысла и содержания статьи26.7 КоАП, следует выделять две группы вещественных доказательств, образующихпонятие документы.
К первой группе относятся документы,сведения которых изложены или удостоверены организациями, их объединениями,должностными лицами и гражданами. Сущность излагающих (фиксирующих) документовзаключается в том, что в них сообщаются сведения об обстоятельствах, имеющихзначение по делу (характеристики, протоколы собраний, письма, заявления,объяснения граждан).
К числу удостоверяющих документовотносятся такие, которые официально подтверждают те или иные обстоятельства,имеющие значение для дела. Например, удостоверяющими являются документы, покоторым устанавливается личность, подтверждается наличие прав и обязанностей:паспорт, лицензия, свидетельство о праве собственности, договоры. Принеобходимости по поводу содержания документа могут быть сделаны запросывыдавшим его органам.
Официальные документы должны содержатьнеобходимые реквизиты (печать, подписи и т.д.). В отношении бухгалтерскихдокументов разработаны специальные способы их проверки (например, камеральная ивыездная налоговая проверка). Если возникают сомнения в подлинности документов,они подлежат тщательной проверке и исследованию. В этих целях может бытьпроведена экспертиза.
Ко второй группе доказательств относятсяпротоколы, которыми удостоверяются обстоятельства и факты, установленные приосмотре помещений, административном задержании, при изъятии проб и образцов, ит.д, а также протокол об административном правонарушении. Данная группадоказательств характеризуется особым способом их получения: они могут бытьполучены только путем совершения процессуальных действий. Сведения,содержащиеся в протоколе, должны быть закреплены в порядке, предусмотренномКоАП, должностным лицом, уполномоченным на совершение процессуального действия.В частности, формы, основные атрибуты протокола об административном задержанииопределены в ст.27.4; протокола об административном правонарушении — в ст.28.2.
Протоколы, которыми удостоверяются обстоятельстваи факты, установленные в ходе процессуальных действий, являются самостоятельнымвидом доказательств. Эти доказательства содержат данные, непосредственновоспринятые уполномоченным на то должностным лицом, обнаруженные инаблюдавшиеся ими самими. Если в протоколе фиксируются сведения, полученные отдругих лиц (объяснения потерпевшего, свидетеля, лица, в отношении которогосоставлен протокол), то они относятся к соответствующему виду доказательств(объяснения лица, в отношении которого ведется производство по делу обадминистративном правонарушении, показания потерпевшего и свидетелей).
Наиболее распространенными являютсяписьменные документы (печатные и рукописные). Однако в связи снаучно-техническим прогрессом и созданием новых средств фиксации информации всебольшее распространение получает неписьменная документация — фото-, киносъемки,звуко- и видеозаписи, информационные базы и банки данных, иные носителиинформации. Таким образом, для отнесения предмета к документу не имеет значенияматериал, из которого он изготовлен (например, бумага или магнитофонная лента).Доказательством по делу об административном правонарушении такой документстановится в случаях, если зафиксированные в нем сведения имеют значение поделу.
В принципе любой документ может статьвещественным доказательством, он обладает каким-либо из признаков,предусмотренных ст.26.6 КоАП.
На практике часто бывает трудно разграничить документ ивещественное доказательство. Их различие состоит в том, что доказательственноезначение документа определяется его содержанием, а доказательственное значениевещественного доказательства — его физическими признаками. Например, лицензияна осуществление конкретного вида деятельности сама по себе являетсяофициальным документом. Однако в случае подделки лицензии она выступает вкачестве вещественного доказательства.
Процессуальная природа фото-,киноизображений и т.д. содержит в себе элементы условности и элементыкопирования. Поэтому отнести их к какому-либо доказательству очень трудно.Здесь усматривается смешанный характер доказательства.
В статье 26.8 КоАП закрепленсамостоятельный вид доказательств — показания специальных технических средств.Как видно из содержания ч.1, под специальными техническими средствамипонимаются измерительные приборы. Показания специальных приборов имеютюридическую силу тогда, когда они утверждены в установленном порядке в качествесредств измерения.
В соответствии с Законом РФ от 27 апреля1993 г. «Об обеспечении единства измерений», под средством измеренияпонимается техническое устройство, предназначенное для измерений. Кобязательным требованиям, предъявляемым к средствам измерения, относятсяналичие соответствующего сертификата и проведение метрологической проверки.
Сертификат об утверждении типа средствизмерений — документ, выдаваемый уполномоченным на то государственным органом,удостоверяющий, что данный тип средств измерений утвержден в порядке,предусмотренном действующим законодательством, и соответствует предъявляемымтребованиям.
Поверка средств измерений представляетсобой совокупность операций, выполняемых органами государственнойметрологической службы (другими уполномоченными на то органами, организациями)с целью определения и подтверждения соответствия средства измеренийустановленным техническим требованиям. Средства измерений, подлежащиегосударственному метрологическому контролю и надзору, подвергаются поверкеорганами Государственной метрологической службы по окончании производства илиремонта, при ввозе по импорту и эксплуатации. Перечни групп средств измерений,подлежащих поверке, утверждаются Государственным комитетом РФ по стандартизациии метрологии.
Показания специальных технических средствотражаются в протоколе об административном правонарушении, который составляетсядолжностным лицом, уполномоченным составлять протокол.
Собирание доказательств представляет собойдовольно сложный процесс и осуществляется путем совершения определенныхпроцессуальных действий. Данной статьей предусмотрено два таких способасобирания доказательств: а) направление запросов; б) поручение совершитьотдельные действия.
Как вытекает из содержания статьи 26.9КоАП, поручения и запросы оформляются в свободной форме. Однако как запрос, таки поручение, очевидно, должны содержать основные обстоятельства дела и иныесведения, необходимые для выполнения процессуальных действий. В них такжеследует указывать, какое именно процессуальное действие должно быть выполнено(опрос, изъятие, взятие проб или образцов, осуществить привод лица,привлекаемого к административной ответственности, для дачи объяснений). Взависимости от сложности дела к запросу или поручению могут быть приложеныкопии или подлинники протоколов опросов, осмотров и других процессуальныхдокументов, необходимых для их надлежащего выполнения.
Направление запросов и поручений осовершении отдельных действий является правом должностного лица, в производствекоторого находится дело об административном правонарушении. Таким правом могутвоспользоваться должностные лица как федеральных органов исполнительной власти,так и органов исполнительной власти субъектов РФ, что вытекает из содержанияч.1 статьи 26.9 КоАП: должностное лицо вправе направлять запросы всоответствующие территориальные органы.
Часть 2 данной статьи устанавливает весьмажесткие сроки для исполнения поручений и запросов по делу об административномправонарушении. Они подлежат исполнению не позднее чем в пятидневный срок содня получения указанного поручения либо запроса. Несоблюдение установленныхсроков выполнения поручений и запросов либо формальный подход к их исполнениювлечет правовые последствия — нарушение сроков рассмотрения дела обадминистративном правонарушении и, как следствие, постановление о назначенииадминистративного наказания подлежит отмене по этому основанию.
Следует различать поручения и запросы поделу об административном правонарушении и истребование сведений,предусмотренное ст.26.10.
Статья 26.10 КоАП предусматриваетистребование сведений в качестве способа собирания и проверки доказательств.Данное процессуальное действие характеризуется следующими чертами: истребованиесведений является правом судьи, органа, должностного лица, в производствекоторого находится дело об административном правонарушении; оно осуществляетсятолько на основании определения об истребовании сведений, необходимых дляразрешения дела. В определении должны быть указаны лицо, которому оноадресуется, номер дела об административном правонарушении, какие конкретныедокументы истребуются либо относительно каких обстоятельств дела должны бытьпредставлены документы. Документы должны представляться в подлиннике.
Не могут быть истребованы документы,обладающие признаками вещественных доказательств. Определение может бытьнаправлено по почте либо вручаться непосредственно лицу, которому оноадресовано.
Истребуемые сведения должны бытьнаправлены в трехдневный срок со дня получения определения, а при совершенииадминистративного правонарушения, влекущего административный арест,незамедлительно. При невозможности представления указанных сведений организацияобязана в трехдневный срок уведомить об этом в письменной форме судью, орган,должностное лицо, вынесших определение.
Как видно, данное правило являетсядополнительной гарантией того, чтобы собирание доказательств и их проверка небыли разорваны во времени. Лишь при строгом соблюдении требований,предусмотренных настоящим Кодексом, возможно исследовать всесторонне, полно иобъективно все обстоятельства дела и избежать ошибок в процессе принятиярешения.
Процесс доказывания завершается оценкойдоказательств, на основании которой происходит разрешение дела обадминистративном правонарушении.
Оценка доказательств представляет собоймыслительную деятельность судьи, членов коллегиального органа, должностноголица, осуществляющих производство по делу об административном правонарушении, врезультате которой определяется их относимость, допустимость, достоверность идостаточность для обоснования выводов по делу.
Оценка доказательств как мыслительнаядеятельность протекает по своим логическим и психологическим законам. Вместе стем она регламентирована КоАП. Основное правило и одновременно принципадминистративного процесса — оценка происходит по внутреннему убеждению судьи,должностного лица, члена коллегиального органа. Это означает, что, во-первых,никакие доказательства не могут иметь заранее установленную силу (при этом нетолько сила доказательств, но и их достоверность и достаточность определяютсяпутем свободной оценки, без каких-либо заранее установленных правил);во-вторых, никто не может повлиять на оценочную деятельность субъектов.
Вопрос о достоверности или недостоверноститого или иного доказательства, доказанности тех или иных обстоятельств решаетсяуполномоченными лицами, в производстве которых находится дело обадминистративном правонарушении. Так, при проверке и оценке протоколовучитывается, насколько они корреспондируются с другими доказательствами,устанавливаются правовая логичность соответствующих протоколов, наличие данныхо разъяснении участникам процессуального действия права делать замечания поповоду произведенных действий. Объяснения лица, привлекаемого к ответственностиза нарушение установленных правил, подлежат проверке и оценке наряду с другимисобранными по делу доказательствами.
Заключение эксперта, как и любое иноедоказательство, может проверяться и оцениваться путем сопоставления его сдругими доказательствами, установленными по делу фактическими данными.
При оценке экспертного заключения особоевнимание обращается на соблюдение всех требований этой процессуальнойпроцедуры, на полноту и точность ответов эксперта на все поставленные вопросы;на соответствие описанных в заключении промежуточных результатов исследованийконечным выводом эксперта. При оценке содержания выводов экспертизы учитываютсясведения, которые эксперт привел в порядке экспертной инициативы. Проверяется,соответствует ли компетенция эксперта порученному исследованию, не превысил лиее эксперт, пытаясь разрешить юридические вопросы, в частности касающиесяквалификации правонарушения, виновности определенного лица.
При исследовании и оценке удостоверяющихдокументов обращается внимание на их происхождение, наличие у должностного лицаили государственных органов, организаций права на выдачу таких документов,соответствие формы и содержания документа установленным правилам. При необходимостимогут быть запрошены по поводу содержания документа выдавшие его органы,опрошены лица, имеющие отношение к составлению документа. Проверяютсяподлинность документа и отсутствие в нем подделок и искажений.
При оценке вещественного доказательстваучитываются обстоятельства, при которых оно было обнаружено, время, место иусловия его обнаружения. Если в материалах дела нет данных о том, когда и прикаких обстоятельствах обнаружен предмет, он лишается доказательственногозначения. Учитывается возможность подделки вещественных доказательств,умышленного их создания или искажения свойств и признаков, а также возможностьих уничтожения.
Оценка доказательств по внутреннемуубеждению лица, осуществляющего производство по делу об административномправонарушении, предусматривает соблюдение следующих требований: 1) внутреннееубеждение субъекта должно быть обоснованным; 2) при оценке доказательствсубъект должен руководствоваться законом, а также своим правосознанием.
Обоснованность внутреннего убеждениязаключается в том, что доказательства должны быть основаны на всестороннем,полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела. Это означает, чтовнутреннее убеждение, будучи категорией субъективной, имеет объективноеоснование. Требование обоснованности обязывает лицо, рассматривающее дело обадминистративном правонарушении, мотивировать свой вывод в постановлении посуществу, ссылками на объективно существующие материалы дела, а не на своесубъективное видение.
Связанность законом при оценкедоказательств проявляется прежде всего при оценке допустимости доказательств,поскольку именно в этом вопросе никакой свободы быть не может.
Оценка относимости доказательств имеетсмешанную природу, поскольку содержит как формальные, так и содержательныемоменты. В законе определены обстоятельства, подлежащие обязательномуустановлению по делу. И в этом случае доказательства, содержащие сведения обэтих обстоятельствах, являются безусловно относимыми. Для констатации этого нетребуется никакого внутреннего убеждения: следует руководствоваться толькозаконом. Иначе обстоит дело с косвенными доказательствами. Их связь садминистративным правонарушением не всегда очевидна, нередко подлежиттщательной проверке и оценивается без каких-то заранее установленных формальныхправил, т.е. на основе внутреннего убеждения.5.Применение мер обеспечения производства по делам о нарушении таможенных правил.
В целях обеспечения производства по делу о нарушениитаможенных правил возможно применение специальных мер, предусмотренных в главе44 Таможенного кодекса Российской Федерации, а именно: доставление лица,привлекаемого к ответственности за нарушение таможенных правил, в таможенныйорган Российской Федерации (ст. 330 ТК России) и административное задержание(ст. 331 ТК России).
В целях составленияпротокола о нарушении таможенных правил при невозможности составления его наместе, если составление протокола является обязательным, и для установленияличности физического лица или должностного лица, привлекаемого к ответственностиза нарушение таможенных правил, указанное лицо может быть доставлено впомещение таможенного органа Российской Федерации.
Должностное лицотаможенного органа, принявшее решение о доставлении лица, привлекаемого кответственности за нарушение таможенных правил, в служебное помещениетаможенного органа Российской Федерации, вправе потребовать от находящихся приисполнении своих служебных обязанностей сотрудников органов внутренних делРоссийской Федерации и военнослужащих пограничных войск Федеральной пограничнойслужбы Российской Федерации оказания содействия в доставлении лица,привлекаемого к ответственности за нарушение таможенных правил.
Сроки, основания ипорядок обжалования административного задержания физических лиц и должностныхлиц установлены статьей 331 ТК России.
В целях пресечениянарушения таможенных правил, когда исчерпаны другие меры воздействия,обеспечения своевременного и правильного рассмотрения дела и исполнения по немудопускается административное задержание физического лица или должностного лица,в отношении которого имеются данные, указывающие на то, что правонарушениесовершено этим лицом, на срок до трех часов. Административному задержанию неподлежат: совершившие правонарушение иностранные граждане, пользующиеся дипломатическойнеприкосновенностью и предъявившие в подтверждение этого дипломатическийпаспорт, дипломатическую или консульскую карточку, а также депутаты, прокуроры,судьи[12].
Об административномзадержании составляется протокол, в котором делается отметка о примененииспециальных средств, если они применялись.
Содержание задержанного лицаосуществляется применительно к порядку и правилам кратковременного задержаниялиц, подозреваемых в совершении преступления, установленным законодательствомРоссийской Федерации.
           
Глава2. Стадии производства по делу о нарушении таможенных правил1.Возбуждение дела о нарушении таможенных правил
Производство по делу о нарушениитаможенных правил начинается с момента заведения дела.
Дело заводится при наличии к тому поводови оснований (ст. 293 ТК России). Поводами к заведению дела о нарушениитаможенных правил являются:
         — непосредственноеобнаружение должностными лицами таможенного органа Российской Федерациипризнаков нарушения таможенных правил;
         — сообщения изаявления российских и иностранных лиц, а также сообщения в средствах массовойинформации;
         — материалы,поступившие от других правоохранительных, контролирую­щих и иныхгосударственных органов;
         — информация,поступившая от таможенных и иных правоохранительных служб и других компетентныхорганов иностранных государств, международных организаций;
         — материалы,поступившие от других таможенных органов Российской Федерации.
Основанием для заведения дела являютсядостаточные данные, указывающие на признаки нарушения таможенных правил.
Дело о нарушении таможенных правилсчитается заведенным, а производство по нему начатым с момента:
         — составленияпротокола о нарушении таможенных правил или об административном задержаниифизического лица или должностного лица, привлекаемого к ответственности занарушение таможенных правил (ст. 289 ТК РФ);
         — фактическогополучения таможенным органом от органов предвари­тель­ного следствия, другихорганов дознания, прокурора или суда материалов, по которым отказано ввозбуждении уголовного дела или вынесено постановление о прекращении уголовногодела по признакам контрабанды и иных преступлений, производство дознания покоторым отнесено к компетенции таможенных органов, при наличии в этихматериалах признаков нарушения таможенных правил (ст. 302 ТК);
         — вынесенияначальником таможенного органа или его заместителем постановления об отменеакта о наложении взыскания и о заведении дела о нарушении таможенных правил(ст. 386 ТК).
В случае необходимости проверки сообщений,заявлений и иной информации, такая проверка должна быть закончена в срок неболее трех суток со дня получения информации, а в исключительных случаях — всрок не более десяти суток.
Если в процессе проведения проверкиустанавливаются обстоятельства, исключающие производство по делу о нарушениитаможенных правил (ст. 291 ТК России), при наличии которых, в том числе,производство по делу не может быть начато, решение об этом оформляетсяпостановлением об отказе в заведении дела о нарушении таможенных правил.
В каждом случае обнаружения нарушения таможенных правил обэтом составляется протокол о нарушении таможенных правил (за исключениемналожения взыскания за нарушение таможенных правил с использованием упрощеннойформы (ст. 383 ТК России), при которой протокол не составляется).
Учет и регистрация дел о нарушениях таможенныхправил регулируются Положением о порядке учета и регистрации дел о нарушениитаможенных правил в таможенных органах Российской Федерации[13].
Законом (ст. 290 ТК России) определен круглиц, правомочных вести производство по делу.
Таможенным кодексом (ст. 292) установлено,что производство по делу о нарушении таможенных правил должно быть закончено непозднее чем в месячный срок с момента заведения дела.
Продление сроков подробно регулируетсяИнструкцией о порядке продления сроков производства по делу о нарушениитаможенных правил и его рассмотрения и составляет:
 а) до шести месяцев — начальником таможни или лицом, егозамещающим, если производство по делу велось должностным лицом этой таможнилибо таможенного поста, подчиненного таможне;
б) до 12 месяцев — начальником таможенного управления(оперативной таможни) или лицом, его замещающим;
в) свыше 12 месяцев — только начальником Региональноготаможенного управления по борьбе с таможенными правонарушениями или лицом, егозамещающим;
г) в исключительных случаях, при заведении дел согласно ч.1ст. 254 ТК РФ допускается продление до 18 месяцев срока производстваначальником таможенного управления (оперативной таможни) или лицом, егозамещающим.
Дальнейшее продление срока производстваосуществляет начальник РТУ по БТП или лицо, его замещающее.
Продление срока производства по делуосуществляется на основании мотивированного постановления о возбужденииходатайства о продлении срока производства по делу, составляемого должностнымлицом, ведущим производство по делу.
Производство по делу о нарушении таможенных правил считаетсязаконченным:
         — при передаченачальнику таможенного органа или его заместителю для рассмотрения материаловдела должностным лицом таможенного органа, в производстве у которого ононаходится (ст. 356 ТК);
         — при прекращениипроизводства по делу о нарушении таможенных правил в случаях, предусмотренныхст. 291 ТК.
Статьей 296 ТК России установлено, чтопроизводство по делу о нарушении таможенных правил и его рассмотрение ведутсяна русском языке.
Не владеющие русским языком участникипроцесса производства и рассмотрения дела о нарушении таможенных правилобладают правом делать заявления, давать объяснения, заявлять ходатайства народном языке или другом языке, которым они владеют, если такой язык относится кчислу распространенных, а также пользоваться услугами переводчика.
Производство по делу о нарушениитаможенных правил ведется в таможенном органе Российской Федерации, в зонедеятельности которого обнаружено это правонарушение.
В случаях, вызываемых необходимостью, производствопо делу о нарушении таможенных правил может вестись в таможенном органеРоссийской Федерации, в зоне деятельности которого было совершено этоправонарушение.
В ходе производства по делам о нарушении таможенных правилмогут возникнуть обстоятельства, влекущие соединение дел в одном производствелибо выделение дела в отдельное производство[14].
    В одномпроизводстве соединяются дела о нарушениях таможенных правил:
 а) за совершениекоторых привлекается к ответственности одно и то же лицо;
 б) привлекаются кответственности несколько лиц в соучастии.
Выделение дела онарушении таможенных правил возможно, как на это указывает Кодекс, в случаях,вызываемых необходимостью и при условии, что это выделение не отразится навсесторонности, полноте и объективности разрешения дела.
По общему правилу, приустановлении в процессе ведения производства по делу о нарушении таможенныхправил или при его рассмотрении признаков контрабанды или иных преступлений,производство дознания по которым отнесено к компетенции таможенных органов,решается вопрос о возбуждении уголовного дела.
Производство по такогорода правонарушениям начинается с составления протокола о нарушении таможенныхправил, в котором противоправное деяние лица квалифицируется в соответствии состатьей уголовного законодательства Российской Федерации, предусматривающейуголовную ответственность за такое деяние. При наличии этого обстоятельстваначальник таможенного органа или его заместитель обязаны в срок не более трехсуток, а в исключительных случаях — не более десяти суток принять одно изследующих решений:
  1) о возбужденииуголовного дела;
  2) об отказе ввозбуждении уголовного дела;
  3) о передачепротокола и других материалов о контрабанде или ином преступлении поподследственности.
    До принятия одногоиз вышеназванных решений проверка по выявленному факту проводится в порядкепроизводства по делам о нарушении таможенных правил.
Следующая норма закона- ст. 302 ТК РФ — регламентирует действия таможни в случае отказа в возбужденииили прекращении уголовного дела по признакам контрабанды и иных преступлений,производство дознания по которым отнесено к компетенции таможенных органов, нопри наличии признаков нарушения таможенных правил.
Согласно требованиямназванной статьи, при наличии указанных в ней обстоятельств, таможенный органпосле получения соответствующих материалов из органов предварительногоследствия, других органов дознания, суда или от прокурора продолжает производствопо делу и его рассмотрение в общем порядке, на основании Таможенного кодекса.
Закон предусматриваетряд обстоя­тельств, при выявлении которых в процессе производства илирассмотрения дела производство по делу подлежит прекращению, либо такое производствопри проверке, например, информации, предшествующей заведению дела, вообще неможет быть начато.
Перечень этих обстоятельств приводится вст. 291 ТК России.
Установле­ние обстоятельств совершенногоадминистративного таможенного правонарушения в целях всестороннего, полного иобъективного рассмотрения дела производится в ходе выполнения процессуальных ииных действий, которые можно условно разделить на две группы.
К первой группе относятся процессуальныедействия, осуществляемые должностными лицами таможенных органов РоссийскойФедерации, в производстве или на рассмотрении которых находится дело онарушении таможенных правил, направленные на непосредственное обнаружение,закрепление и изъятие ими доказательств по делу на основании и в порядке,установленными процессуальными нормами ТК РФ. К этой группе относятся опрослица, привлекаемого к ответственности за нарушение таможенных правил, опроссвидетеля, таможенное обследование, осмотр, предъявление для опознания,экспертиза, изъятие товаров и транспортных средств.
Ко второй — процессуальные и иныедействия, осуществляемые полномочными должностными лицами таможенных органов,направленные на обеспечение производства по делу о нарушении таможенных правили взыскания возможных санкций имущественного характера, а также на выяснениеназначенными ими лицами обстоятельств, подлежащих установлению по делу онарушении таможенных правил. К этой группе относятся истребование документов,получение информации, наложение ареста, проведение ревизии, проверки,инвентаризации, доставление лица в таможенный орган, административноезадержание.
Ход, содержание и результатыпроцессуальных действий фиксируются в протоколах, составляемых при производствепо делу о нарушении таможенных правил, должностным лицом таможенного органа РоссийскойФедерации как в ходе проведения конкретных процессуальных действий, так инепосредственно после их окончания..
Протоколы составляются по формам, устанавливаемым Государствен­ным таможенным комитетом Российской Федерации.
Должностное лицо таможенного органаРоссийской Федерации, в производстве или на рассмотрении которого находитсядело о нарушении таможенных правил, вправе производить опрос физических лиц,должностных лиц, руководителей или заместителей руководителей предприятий,учреждений или организаций, а также лиц, занимающихся предпринимательскойдеятельностью без образования юридического лица, по существу дела.
Об опросе лиц составляется протокол опроса. Порядок опроса,права и обязанности опрашиваемого лица зависят от его процессуального положения[15].
Одним из наиболее острых процессуальныхдействий, направленных на обнаружение, закрепление и изъятие доказательств поделу о нарушении таможенных правил, является таможенное обследованиетерриторий, помещений или транспортных средств.
Объектами таможенных обследований, в частности, могут быть:
         • помещения(территории) производственных цехов, гаражей, складов сырья, материалов,готовой продукции;
         • помещениябухгалтерии, служебные кабинеты должностных лиц предприятий, организаций иучреждений, привлекаемых к ответствен­ности за нарушение таможенных правил;
         • иныепомещения предприятий, организаций и учреждений, привлекаемых к ответственностиза нарушение таможенных правил, их филиалов и представительств, принадлежащихим транспортных средств;
         • дома,квартиры лиц, привлекаемых к ответственности, и их родственников.
Таможенное обследование проводится вприсутствии понятых. В необходимых случаях для участия в проведении таможенногообследования приглашается специалист.
Обнаруженные в ходе проведения таможенногообследования товары, транспортные средства, документы и иные предметы, имеющиеотношение к делу, изымаются на основании и в порядке, предусмотренных ст. 337 и338 ТК России.
При проведении таможенного обследованиямогут производиться измерения, применяться фото- и киносъемка, видеозапись, атакже использоваться технические средства.
О проведении таможенного обследованиясоставляется протокол          (ст. 349 ТК РФ), копия которого в обязательномпорядке вручается под расписку лицам, у которых проведено таможенноеобследование территории, помещений или принадлежащих им транспортных средств.
Получение санкции прокурора на проведениетаможенного обследования жилых помещений в ходе производства по делу онарушении таможенных правил не требуется.
Внешнее сходство действий, направленных впроцессе таких обследо­ваний на обнаружение и изъятие документов и иныхпредметов, являющихся доказательством по делу о нарушении таможенных правил, смероприятиями, осуществляемыми при обыске по уголовному делу, не дает основанийдля их отождествления.
Осмотр может проводиться как присоставлении протокола о нарушении таможенных правил, при проведении таможенногообследования, при изъятии товаров, транспортных средств, документов на них ииных предметов, так и в виде самостоятельного процессуального действия.
Осмотр как самостоятельное процессуальноедействие проводится в присутствии понятых. В его проведении могут участвоватьлицо, привлекаемое к ответственности за нарушение таможенных правил,специалист, свидетель[16].
В необходимых случаях при осмотрепроизводятся измерения, применяются фото- и киносъемка, видеозапись,составляются планы, чертежи, схемы, берутся пробы и образцы, изготовляютсяслепки и оттиски следов, снимаются копии с документов.
О производстве осмотра каксамостоятельного процессуального действия составляется протокол.
Объектами опознания согласно статье 343 ТКРоссии являются:
         • товары,
         • транспортныесредства,
         • документы наних,
         • иныепредметы, изъятые при составлении протокола о нарушении таможенных правил,проведении таможенного обследования, осмотра, изъятия товаров, транспортныхсредств и иных предметов.
Лица, привлекаемые к ответственности занарушение таможенных правил, не могут являться объектом опознания по делам онарушении таможенных правил, поскольку законодатель не включил в данный переченьлюдей.
О предъявлении предметов для опознаниясоставляется протокол в соответствии с требованиями, перечисленными в статье349 ТК России.
Результаты предъявления для опознаниямогут оказаться ошибочными как из-за умышленных ложных объяснений опознающего,так и в связи с его добросовестным заблуждением. Поэтому их следует подвергатьтщательной проверке и оценке.
Экспертиза является одним из наиболеесложных процессуальных действий и представляет собой целый комплекс мероприятийпо получению доказательства по делу о нарушении таможенных правил[17].Она назначается путем вынесения мотивированного постановления в случае, еслидля разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке,искусстве, технике или ремесле и может сопровождаться взятием проб и образцовдля проведения экспертизы (ст. 347 ТК РФ).
Экспертиза проводится экспертамитаможенных лабораторий и других соответствующих учреждений либо инымиспециалистами, назначенными должностным лицом таможенного органа, впроизводстве или на рассмотрении которого находится дело о нарушении таможенныхправил. В качестве эксперта может быть вызвано любое физическое лицо,обладающее необходимыми познаниями для дачи заключения.
При назначении экспертизы при производстве по делу онарушении таможенных правил необходимо кроме упомянутых норм и требованийТаможенного кодекса Российской Федерации руководствоваться положениями ПриказаГТК России от 25 июня 1993 г. N 264 “Об утверждении нормативно- методическихдокументов, принятых Коллегией ГТК России по вопросу “О программе развитиятаможенных лабораторий ГТК России”, действующего в настоящее время.
К наиболее часто проводимым действиямотносится истребование документов, необходимых для производства по делу онарушении таможенных правил или его рассмотрения, предусмотренное статьей 336ТК России.
Истребование производится путемнаправления требования (запроса) в государственные органы (налоговые инспекции,уполномоченным Министерст­ва торговли, регистрационные палаты и др.) и напредприятия, в учреждения и организации, а также лицам, занимающимсяпредпринима­тельской деятельностью без образования юридического лица в которомуказываются кому адресован запрос, номер дела о нарушении таможенных правил, всвязи с чем и в отношении кого оно заведено (без раскрытия подробностей обобстоятельствах дела), какие конкретно документы истребуются либо относительнокаких обстоятельств должны быть представлены документы.
Не могут быть истребованы в порядке статьи336 ТК России документы, обладающие указанными в статье 327 ТК Россиипризнаками вещественных доказательств, поскольку в соответствии с требованиямистатьи 337 ТК России они подлежат изъятию.
Изъятие товаров, транспортных средств,документов и иных предметовпроизводится должностными лицамитаможенного органа Российской Федерации.
В соответствии со статьей 337 ТК Россииизъятию подлежат:
         • товары  итранспортные средства,  являющиеся непосредственными объектами нарушениятаможенных правил;
         • товары итранспортные средства со специально изготовленными тайниками, использованнымидля перемещения через таможенную границу Российской Федерации с сокрытиемпредметов, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил;
         • транспортныесредства, на которых перевозились товары, являющиеся непосредственнымиобъектами нарушения таможенных правил;
         • документы,средства идентификации и иные предметы, обладающие указанными в статье 327 ТКРоссии признаками вещественных доказательств.
При проведении изъятия каксамостоятельного процессуального действия должностное лицо таможенного органаРоссийской Федерации, в производстве или на рассмотрении которого находитсядело о нарушении таможенных правил, выносит мотивированное постановление обизъятии, а о результатах его составляется протокол.
Наложение ареста на товары, транспортныесредства и иное имущество предусмотрено статьей 340 ТК России. Наложение арестапроизводится при невозможности изъятия товаров, транспортных средств,документов и иных предметов, указанных в статье 337 ТК России, с цельюобеспечения взыскания возможных штрафов и взыскания стоимости товаров итранспортных средств.
О наложении ареста на имущество начальниктаможенного органа Российской Федерации или лицо, его замещающее, выноситмотивированное постановление[18].
Наложение ареста на имущество исоставление протокола об этом осуществляется в порядке, предусмотренном статьей338 ТК России применительно к изъятию предметов как самостоятельномупроцессуальному действию. Арест не может быть наложен на предметы, необходимыефизическому лицу и лицам, находящимся на его иждивении. Перечень такихпредметов определяется законодательством Российской Федерации.
Наложение ареста на имущество может бытьотменено лицом, вынесшим постановление об этом, если в применении такой мерыотпадает дальнейшая необходимость.
В соответствии со статьей 344 ТК Россиидолжностное лицо таможенного органа Российской Федерации, в производстве или нарассмотрении которого находится дело о нарушении таможенных правил, имеет правона основании письменного запроса бесплатно получать от государственных органов,а также лиц необходимую для разрешения дела информацию, включая информацию,предназначенную для служебного пользования или представляющую коммерческую илииную охраняемую законом тайну.
В случае необоснованного отказа впредоставлении запрашиваемой информации должностное лицо таможенного органаРоссийской Федерации вправе произвести изъятие документов, которые содержатнеобходимую для разрешения дела информацию, в порядке, предусмотренномТаможенным кодексом Российской Федерации.
Необходимо отличать получение необходимойинформации от государст­венных органов и лиц от истребования документов,предусмотрен­ного статьей 336 ТК России, поскольку в этой статье речь идет оконкретных документах, которые были использованы для незаконного перемещениятоваров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерациилибо в которых изложены или удостоверены факты и обстоятельства, имеющиезначение для дела, изготовленных до факта истребования, а при полученииинформации у государственного органа или лица они готовят ее специально по запросутаможенного органа.
Согласно статье 345 ТК России по делу онарушении таможенных правил, находящемуся в производстве или на рассмотрениитаможенных органов Российской Федерации, когда исчерпаны другие меры дляустановления фактов и обстоятельств, имеющих существенное значение для дела,могут назначаться проведение ревизии, проверки финансово-хозяйственнойдеятельности лиц, привлекаемых к ответственности за нарушение таможенныхправил, а также инвентаризации их товаров и транспортных средств (далее — ревизии).
Кроме того, ревизии могут назначаться принеобходимости проверки объяснений лиц, привлекаемых к ответственности, а такжедля проверки предположений, что кроме установленных фактов нарушений таможенныхправил привлекаемое к ответственности лицо совершило другие нарушениятаможенных правил.
Основными задачами ревизии являются:
         • проверкасоблюдения таможенного и валютного законодательства Российской Федерации вдеятельности ревизуемой организации;
         • проверкаправильности ведения операций бухгалтерского учета, материального учетаскладского хозяйства, оперативного учета в сфере производства;
         • проверкаимеющихся в деле о нарушении таможенных правил данных о совершении нарушенийтаможенных правил;
         • выявление врезультате проверок признаков иных нарушений таможенных правил.
Ревизии, кроме основных, могут бытьдополнительными и повторными.
Проведение ревизии, проверки,инвентаризации осуществляется на основании постановления, которое выноситсяначальником соответствующего таможенного органа Российской Федерации или егозаместителем.
Должностные лица таможенных органовРоссийской Федерации при осуществлении ревизий руководствуются и нормативнымиактами ГТК России по данному вопросу. В настоящее время действуют “Методическиерекоменда­ции по организации проверок финансово-хозяйственной деятельности лиц,перемещающих товары и транспортные средства через границу Российской Федерации,в целях обнаружения нарушений таможенного и валютного законодательства”,подготовленные Управлением валютного контроля ГТК России и одобренные указаниемГТК России от 24.11.93 N 01-12/994.
Результаты ревизий оформляются актом.Изложенные в акте выводы должны быть бесспорными, основывающимися на полученныхв ходе ревизии, проверки и инвентаризации фактических данных.
Результаты ревизии, проверки иинвентаризации сообщаются проверяемому лицу не позднее чем в пятидневный срокпосле их завершения.
Согласно статье 332 ТК России должностноелицо таможенного органа Российской Федерации, в производстве или нарассмотрении которого находится дело о нарушении таможенных правил, вправепоручить производство отдельных процессуальных действий по делу должностномулицу другого таможенного органа Российской Федерации.
Поручение должно быть выполнено не позднеечем в пятидневный срок со дня его получения.
При направлении поручения о производствепроцессуального действия, для выполнения которого закон требует вынесениямотивированного постановления (проведение изъятия как самостоятельногопроцессуального действия, наложение ареста на имущество, проведение таможенногообследования), такое постановление выносится, как правило, полномочнымдолжностным лицом того таможенного органа Российской Федерации, гдеосуществляется расследование дела о нарушении таможенных правил[19].
Вынесенное и утвержденное постановлениеприлагается к поручению. При этом количество его экземпляров должно отвечатьтребованиям ТК России и характеру поручения.
Поручения “другому” таможенному органудаются через его начальника или его заместителя в письменной форме иобязательны для исполнения всеми таможенными органами и их должностными лицами.
Возбуждение дела об административномправонарушении является самостоятельной стадией производства по делам обадминистративных правонарушениях и представляет собой совокупностьпроцессуальных действий, направленных на установление факта административногоправонарушения, а также определения подведомственности (подсудности).
Назначение данной стадии обусловленообщими задачами производства по делам об административных правонарушениях. Наэтой стадии создаются предпосылки для своевременного, всестороннего, полного,объективного, выяснения обстоятельств дела и разрешения его в точномсоответствии с законодательством по делам об административных правонарушениях.
Возбуждение дела об административномправонарушении включает процессуальную деятельность по получению информации обадминистративном правонарушении, ее оформлении и регистрации. На данном этаперазрешается целый ряд вопросов: является ли сообщение об административномправонарушении поводом к возбуждению дела; содержатся ли в источнике информациисведения о событии административного правонарушения, нет ли обстоятельств,исключающих производство по делу; уточняется, по какой статье квалифицируетсяданное административное правонарушение, возникает ли необходимостьадминистративного расследования, подлежат ли материалы дела передаче поподведомственности или подсудности, и др.
Статья 28.1 КоАП впервые устанавливаетпроцессуальные основания возбуждения дела об административном правонарушении.Их следует отличать от материального основания. Если материальным основаниемявляется наличие юридического факта, содержащего в себе все признакиадминистративного правонарушения, то в качестве процессуальных основанийвыступают поводы возбуждения дела об административном правонарушении.
Как вытекает из смысла данной статьи, подповодами следует понимать все источники, из которых полномочные органыгосударства или должностные лица получают информацию о совершенномадминистративном правонарушении обязывающую их принять решение приступить кпроизводству по делу об административном правонарушении.
К таким источникам относятся: 1)непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлятьпротоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающихна наличие события административного правонарушения; 2) поступившие изправоохранительных органов, а также из других государственных органов, органовместного самоуправления, от общественных объединений материалы, содержащиеданные, указывающие на наличие события административного правонарушения; 3)сообщения и заявления физических и юридических лиц, а также сообщения всредствах массовой информации, содержащие данные, указывающие на наличиесобытия административного правонарушения, за исключением некоторыхадминистративных правонарушений. К ним относятся: дела об административныхправонарушениях, связанные с нарушением законодательства об охране труда (ч.2ст.5.27), фиктивным и преднамеренным банкротством (ст.14.12), неправомернымидействиями при банкротстве (ст.14.13), ненадлежащим управлением юридическимлицом (ст.14.21), совершением сделок и иных действий, выходящих за пределыустановленных полномочий (ст.14.22), осуществлением дисквалифицированным лицомдеятельности по управлению юридическим лицом (ст.14.23). Поводами к возбуждениюперечисленных дел являются поводы, указанные в п.1 и 2 ст.28.1, сообщения изаявления собственника имущества унитарного предприятия, органов управленияюридического лица, арбитражного управляющего, а при рассмотрении дела обанкротстве — собрания (комитета) кредиторов.
В данной статье указаны наиболеехарактерные источники получения информации об административном правонарушении.При этом особое значение отводится информации, полученной при непосредственномобнаружении уполномоченными на то должностными лицами. Непосредственноеобнаружение факта нарушения является информацией, полученной по существу изпервых рук. Как правило, ее получение связано с осуществлениемконтрольно-надзорной деятельности, по результатам которой уполномоченнымидолжностными лицами составляется акт, протокол, рапорт, отчет, что позволяетполучить более объективную и обоснованную информацию, исключающую фактическиенеточности. Примером могут служить камеральные и выездные налоговые проверки,по результатам которых составляется акт налоговой проверки, где отражаются всесущественные обстоятельства, относящиеся к выявленным правонарушениям, в томчисле сведения о непредставленных в налоговый орган декларациях, правильность иполнота отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете,источники производственных затрат и т.д.
Обращения, заявления граждан являютсявесьма распространенным поводом к возбуждению дела об административномправонарушении. Заявления граждан могут быть как письменными, так и устными. Неявляются поводами к возбуждению дела об административном правонарушениианонимные письма и заявления. Вместе с тем информация, содержащаяся в такомзаявлении, может быть проверена. При выявлении административного правонарушенияповодом к возбуждению дела в таком случае будет не заявление, анепосредственное обнаружение противоправного деяния должностным лицом.Сообщения, заметки, статьи могут стать поводом к возбуждению дела обадминистративном правонарушении, если они опубликованы в средствах массовойинформации, зарегистрированных в установленном законом порядке.
Сообщения коммерческих и некоммерческихорганизаций должны быть оформлены выпиской из протокола общего собрания всоответствии с уставом.
По общему правилу, предусмотренному даннойстатьей, все материалы, сообщения и заявления, полученные из различныхисточников, подлежат рассмотрению должностными лицами, уполномоченнымисоставлять протоколы. Прямое указание в законе случаев, когда должностные лицавправе составлять протоколы об административных правонарушениях (ст.28.3),исключает возможность возбуждения дела об административном правонарушении неуполномоченным на то лицом.
Дело об административном правонарушенииможет быть возбуждено должностным лицом, уполномоченным составлять протоколы обадминистративных правонарушениях, при наличии следующих условий: 1) если дляэтого имеется хотя бы один из поводов, предусмотренных данной статьей; 2)достаточно данных, указывающих на наличие события административногоправонарушения.
В момент возбуждения дела обадминистративном правонарушении не обязательно иметь исчерпывающие сведения опризнаках административного правонарушения. Однако особое внимание должнообращаться на признаки, позволяющие отграничить административное правонарушениеот преступления, гражданско-правовых деликтов и дисциплинарных правонарушений.Решающее значение при этом имеет степень общественной опасности нарушений,которая выражается в наличии либо отсутствии тяжких последствий, размеререально причиненного ущерба, способе и месте совершения. Как правило, критерииразграничения административного правонарушения и уголовного преступленияуказаны в законодательстве. Например, умышленное создание или увеличениенеплатежеспособности юридического лица или индивидуального предпринимателя(преднамеренное банкротство) в соответствии со ст.14.12, признаетсяадминистративным правонарушением, а совершение тех же действий, но спричинением крупного ущерба либо иных тяжких последствий является преступлением(ст.196 УК).
На стадии возбуждения дела обадминистративном правонарушении имеют значение при установлении степениобщественной опасности объект, последствия административного правонарушения,способ его совершения.
Рассматривая вопрос о наличии основанийдля возбуждения дела об административном правонарушении, нельзя не учитывать,что по ряду составов субъектом административного правонарушения выступаетюридическое лицо.
Таким образом, квалификацияадминистративного правонарушения является одним из существенных вопросов привозбуждении дела об административном правонарушении.
Необходимым элементом возбуждения дела обадминистративном правонарушении является наличие достаточных данных, на основекоторых устанавливаются признаки административного правонарушения. Правильноеопределение круга обстоятельств, подлежащих установлению в стадии возбуждениядела об административном правонарушении, и пределов их исследования имеет значениедля законного и обоснованного решения по делу. Как сужение границ исследованияв стадии возбуждения дела и административного расследования, так и егочрезмерное расширение может привести к вынесению необоснованного решения.
Совокупность фактических данных,свидетельствующих о признаках административного правонарушения, позволяетсудить о достаточности оснований к возбуждению дела об административномправонарушении.
В каждом конкретном случае вопрос одостаточности данных для возбуждения дела об административном правонарушенииразрешается уполномоченным должностным лицом по своему внутреннему убеждению сучетом всех первичных материалов.
Для того чтобы признать имеющиеся данныедостаточными, может потребоваться административное расследование. Оно дает возможностьполучить дополнительные сведения и материалы, требующиеся для правильногоразрешения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.
Момент возбуждения дела обадминистративном правонарушении зависит от характера административного правонарушенияи условий его совершения. Так, дело об административном правонарушении можетбыть возбуждено с момента: 1) составления первого протокола о применении меробеспечения производства по делу об административном правонарушении,предусмотренных КоАП; 2) составления протокола об административномправонарушении или вынесения прокурором постановления о возбуждении дела обадминистративном правонарушении (см. комментарий к ст.28.2); 3) вынесенияопределения о возбуждении дела об административном правонарушении принеобходимости проведения административного расследования (см. комментарий кст.28.5); 4) оформления предупреждения или наложения (взимания)административного штрафа на месте совершения административного правонарушения вслучае, если протокол не составляется (см. комментарий) к ч.1 ст.28.6.
Перечисленные условия, с которыми связановозбуждение производства по делу об административном правонарушении, находятзакрепление в таком систематизированном виде впервые (хотя ранее и были знакомыКоАП РСФСР и другим законам, предусматривающим административнуюответственность, например, ТК, НК и не вызывают определенных трудностей в ихприменении). Однако принципиально новое положение, согласно которому делосчитается возбужденным с момента составления первого протокола о применении меробеспечения производства по делу об административном правонарушении, может бытьиспользовано в значении данной статьи с большой долей условности: правоваяприрода мер обеспечения производства заключается в том, что они создают условиядля своевременного и правильного рассмотрения дела. Одной из целей, например,административного задержания является составление протокола об административномправонарушении, если невозможно его составление на месте совершения (всоответствии со ст.28.5 он должен составляться немедленно). Поэтому в протоколеоб административном правонарушении и будет фиксироваться причинаадминистративного задержания. При этом может быть составлен и отдельно протоколоб административном задержании. Аналогичная ситуация складывается в случае,когда выносится определение о возбуждении дела об административномправонарушении и назначается административное расследование.2.Рассмотрение дела о нарушении таможенных правил
По окончании производства по делу онарушении таможенных правил должностное лицо таможенного органа, закончившеедело производством, передает материалы дела для рассмотрения начальникутаможенного органа либо его заместителю (в ГТК России — уполномоченномудолжностному лицу Комитета).
Ст. 356 ТК России, посвященная вопросамнаправления дела на рассмотрение, не определяет порядок процессуальногооформления данного действия.
Закон устанавливает, что дело о нарушениитаможенных правил подлежит направлению на рассмотрение с соблюдением следующихсроков:
         • в отношениифизического или должностного лица — не позднее чем за пятнадцать дней доистечения срока наложения взыскания;
         • в отношенииюридического лица — не позднее месяца до истечения срока наложения взыскания.
(В обоих случаях имеются в виду взысканияв виде предупреждения, штрафа, отзыва лицензии или квалификационногоаттестата).
Если в результате производства по делубудут установлены обстоя­тельства, влекущие его прекращение (ст. 291 ТКРоссии), такое решение оформляется постановлением, выносимым должностным лицом,в производстве которого находилось дело.
Постановление вступает в силу после егоутверждения начальником таможенного органа или его заместителем.
По окончании производства по сложным,многоэпизодным делам либо делам, находящимся на контроле в вышестоящихтаможенных органах (на основании указания ГТК России от 24 ноября 1994 г. N01-12/1386 “Об установлении контроля по некоторым категориям дел о нарушенияхтаможен­ных правил в торговом обороте”), наряду с рапортом об окончаниипроизвод­ства по делу, должностное лицо, проводившее производство по делу, сос­тавляетзаключение. Необходимость составления заключения согласовывает­ся с должностнымлицом таможенного органа, которым будет рассматриваться дело. (О заключениях поделу ГТК России было подготовлено письмо от 2 ноября 1994 г. N 01-13/12431 “Онеобходимости составления заключений по результатам производства по наиболеесложным делам о нарушениях таможенных правил”).
Заключение подписывается составившим егодолжностным лицом с указанием даты его составления.
Таможенным кодексом (ст. 358) определенакомпетенция таможенных органов при рассмотрении дела о нарушении таможенныхправил.
Процедура рассмотрения дела о нарушениитаможенных правил подробно изложена в ст. 362 ТК России. Данная статья непредусматривает ведение протокола рассмотрения дела. Однако практикапоказывает, что имеют место обстоятельства, при которых письменная формализацияпроцесса рассмотрения дела представляется необходимой: по сложным, многоэпизод­нымделам, по делам, находящимся на контроле в вышестоящих таможенных органах ит.п. (решение о необходимости ведения протокола принимает должностное лицо,рассматривающее дело). Примерная форма Протокола рассмотрения дела о нарушениитаможенных правил приведена в письме ГТК России от 18 июля 1995 г. N03-43/10147).
Непременным процессуальным требованиемявляется рассмотрение дела о нарушении таможенных правил в присутствии лица,привлекаемого к ответственности, руководителя или заместителя руководителяпредприятия, учреждения или организации, привлекаемых к ответственности занарушение таможенных правил, их адвокатов либо представителей[20].
По окончании рассмотрения дела принятое по делу решениеоформляется в виде постановления.
Статья 365 Кодекса содержит переченьнеобходимых для указания в постановлении по делу сведений, фактических данных ирезультатов рассмотрения дела по существу (т.е. квалификация, принятое по делурешение, вопрос об изъятых товарах, транспортных средствах, документах на них ииных предметах и т.п., издержках по делу).
Постановление объявляется по окончаниирассмотрения дела. Постановления о наложении взыскания или о прекращениипроизводства по делу подлежит вручению или направлению лицу, в отношениикоторого оно вынесено, или его представителю, в течение трех дней со днявынесения постановления.
В целях реализации положений Таможенногокодекса Государственным таможенным комитетом Приказом были утверждены формыпостановлений по делам о нарушениях таможенных правил.
Непосредственное разбирательство дела обадминистративном правонарушении несет особую правовую нагрузку, посколькуименно на этом этапе разрешается дело по существу.
Разбирательство дела об административномправонарушении по существу означает выяснение обстоятельств, с которымисвязываются такие правовые последствия, как привлечение лица к административнойответственности и наложение административного взыскания. Выяснениеобстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения дела, являетсяобязанностью органа (должностного лица), рассматривающего дело обадминистративном правонарушении. Так, подлежат выяснению при рассмотрении делаоб административном правонарушении следующие обстоятельства: а) было лисовершено административное правонарушение; б) виновно ли данное лицо в егосовершении, подлежит ли оно административной ответственности; в) имеются лиобстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность; г) причинен лиимущественный ущерб; д) другие обстоятельства, имеющие значение для правильногоразрешения дела.
В статье 29.7 КоАП впервые законодательнорегламентируется логическая последовательность совершения процессуальныхдействий при рассмотрении дела об административном правонарушении по существу:согласно п.1 ч.1 рассмотрение дела начинается с объявления судьей составаколлегиального органа или представления должностного лица, рассматривающегодело. Судья, председательствующий в заседании коллегиального органа, илидолжностное лицо, рассматривающее дело, объявляет, какое дело подлежитрассмотрению, кто и на основании какого закона привлекается к административнойответственности; проверяется явка участников. Их полномочия проверяются путемпроверки представленных соответствующих документов (удостоверений личности,доверенностей, документов, удостоверяющих полномочия законных представителей, атакже представителей общественных организаций. Например, полномочия законногопредставителя юридического лица подтверждаются документами, удостоверяющими егослужебное положение); путем опроса выясняется, кто из участников производстване явился и какова причина неявки. При этом могут быть уточнены причиныотсутствия путем изучения поступивших писем, сообщений, телеграмм, отметок навозвращенных повестках, на извещениях об их вручениях; лицам, участвующим врассмотрении дела, разъясняются их права и обязанности с тем, чтобы они имеливозможность принимать активное участие в процессе. Например, переводчикуразъясняется, что перевод должен касаться объяснений, показаний, заявлений,ходатайств, задаваемых вопросов и ответов, высказанных мнений и пожеланий лица,не владеющего языком, на котором осуществляется производство дела обадминистративном правонарушении.
При разъяснении обязанностей нелишне указатьна возможные последствия их несоблюдения. Разъяснения даются в доступной длялиц, участвующих в деле, форме, четко и ясно. Формальный подход к разъяснениюправ и обязанностей может привести к тому, что лица, которым адресованоразъяснение, останутся в неведении относительно своих процессуальных прав иобязанностей; рассматриваются ходатайства лиц, участвующих в производстве, вчастности, ходатайства об отводе лиц, участвующих в деле; о рассмотрении дела вотсутствие одного из участников производства по делу; об отложении дела; овозвращении протокола и других материалов дела лицу, составившему протокол; обоказании помощи в собирании доказательств; о привлечении дополнительныхсвидетелей; о назначении экспертизы; о прекращении дела, о приостановлении делаи др.
Отложение рассмотрения дела представляетсобой процессуальные действия судьи, должностного лица по переносуразбирательства дела по существу на другое назначенное время. Его осуществлениевозможно в любой части рассмотрения дела об административном правонарушении,если имеются к этому основания.
Во всех случаях отложение оформляетсяопределением, в котором указываются мотивы отложения, время рассмотрения и тедействия, которые должны быть выполнены до нового рассмотрения. О новомрассмотрении дела об административном правонарушении присутствующие извещаютсяпод расписку, а отсутствующим направляются повестки и извещения.
При продолжении рассмотрения дела обадминистративном правонарушении КоАП установлена определеннаяпоследовательность процессуальных действий, направленная на обеспечениепринципов производства, таких как равенство всех перед законом, открытость,устность и гласность, состязательность: оглашается протокол об административномправонарушении, а при необходимости и иные материалы дела. После оглашенияпротокола и иных материалов дела судья, должностное лицо, председательствующийколлегиального органа выясняет у лица, в отношении которого ведется дело обадминистративном правонарушении, понятно ли ему содержание данных документов;заслушиваются объяснения физического лица или законного представителяюридического лица, в отношении которых ведется производство по делу обадминистративном правонарушении, пояснения специалиста и заключение эксперта, ав случае участия прокурора в рассмотрении дела заслушивается его заключение. Поокончании объяснений каждым из лиц, участвующих в деле, их представителямзадаются вопросы.
При многообразии процессуальных действий,которыми обладают лица, участвующие в деле, нет необходимости в полном иподробном их перечислении и разъяснении в частности в тех случаях, когдасовершение процессуальных действий, право на которые имеется по обстоятельствамдела, вряд ли предполагаются. В случае необходимости осуществляются другиепроцессуальные действия, в соответствии с КоАП.
На стадии рассмотрения возможно соединениеи выделение дел об административных правонарушениях. Так, в одном производствемогут быть соединены дела о нарушениях, за совершение которых привлекаются кответственности одно и то же лицо или несколько лиц в соучастии. Выделение делао нарушении таможенных правил допускается только в случаях, вызываемыхнеобходимостью, если это не отразится на всесторонности, полноте иобъективности разрешения дела. Соединение и выделение дел производится попостановлению должностного лица, судьи, на рассмотрении которого находится делооб административном правонарушении.
Если в ходе рассмотрения первоначальнаяквалификация действий лица, привлекаемого к ответственности по двум и болеестатьям, не подтверждается в какой-либо части, выносится мотивированноепостановление о прекращении производства по делу в отношении вменяемого составаадминистративного правонарушения.
После рассмотрения, исследования ипроверки всех доказательств, собранных и представленных участниками производствапо делу об административном правонарушении, судья, должностное лицо,рассматривающие дело, спрашивают у лиц, участвующих в деле, и представителей,не желают ли они дополнить материалы дела.
Участники могут высказать свое мнение поповоду юридической оценки, обоснованности привлечения к административнойответственности, квалификации административного правонарушения, меры наказания,по всем другим вопросам, подлежащим разрешению при назначении наказания.Ограничение во времени при высказывании мнений законом не предусмотрено. Однакосудья, должностное лицо вправе останавливать участвующих в прениях лиц, еслиони касаются обстоятельств, не имеющих отношения к рассматриваемому делу. Всвою очередь участники прений при несогласии с замечаниями судьи, должностноголица вправе заявить свои возражения, требовать занесения их в протокол. Правопоследнего высказывания всегда принадлежит физическому лицу, привлекаемому кадминистративной ответственности, и его защитнику. Выступление защитника всудебных прениях должно быть подчинено отстаиванию интересов своего доверителя.В связи с этим защитник в прениях излагает судье, должностному лицу соображениязащиты по существу дела и обстоятельств, смягчающих и отягчающих наказание, омере наказания и о гражданско-правовывх последствиях.
Если в прениях участвует потерпевший, тоон вправе изложить свое мнение по поводу доказанности обстоятельств, которыедолжны быть разрешены в постановлении.3.Пересмотр постановлений и решений по делам о нарушении таможенных правил.
Одним из способов обеспечения законности при применении мервоздействия за нарушения таможенных правил является институт обжалования.
Обжалованы могут бытькак постановления о наложении взысканий за нарушения таможенных правил, так ииные постановления, указанные в ст. 365 ТК России.
Таможенным кодексомустановлена разная подведомственность для обжалования постановлений о наложениивзысканий физическими (в т.ч. должностными) лицами и юридическими лицами.
Кроме того, если дляфизических и должностных лиц предусмотрена альтернативная возможностьиспользования ими по собственному усмотрению одноступенчатой (народный суд) илидвуступенчатой (вышестоящий таможенный орган, а затем народный суд) процедурыобжалования, то для юридических лиц такой альтернативы Кодексом не установлено:для них обязателен доарбитражный порядок рассмотрения постановления о наложениивзыскания вышестоящим таможенным органом (данное обстоятельство подтверждено ив п. 10 информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерацииот 12 апреля 1994 г. N ОЩ-7/сд-99).
Ст. 370 ТК Россииустанавливает следующие порядок и сроки обжалования постановления о наложениивзысканий за нарушения таможенных правил физическими лицами или должностнымилицами.
Постановление можетбыть обжаловано самим физическим или должностным лицом, в отношении которогооно вынесено, либо его адвокатом, либо его представителем.
Жалоба подается вдвадцатидневный срок со дня вынесения постановления либо сразу в районный(городской) народный суд по месту нахождения таможенного органа, наложившеговзыскание, либо — в вышестоящий по отношению к наложившему взыскание таможенныйорган.
В последнем случаетаким таможенным органом в отношении таможен центрального подчинения, а такжерегиональных таможенных управлений является Государственный таможенный комитет,а по отношению к таможням, подчиненным региональным таможенным управлениям, — эти управления.
Здесь же необходимоотметить, что по постановлениям, вынесенным в отношении физических лиц начальникомтаможенного поста, подчиненного таможне, правом рассмотрения жалоб в качествевышестоящего таможенного органа обладают начальники таможен и их заместители[21].
В случае, если жалобапервоначально подавалась в вышестоящий таможенный орган, лица, названные в ст.370 Кодекса, наделены правом в течение десяти дней со дня принятия решения поих обращению вышестоящим таможенным органом подать жалобу на это решение и (или)постановление о наложении взыскания. Такая жалоба подается (адресуется) врайонный (городской) народный суд по месту нахождения таможенного органа,наложившего взыскание, или вышестоящего таможенного органа, рассматривавшегожалобу.
В обоих рассмотренныхслучаях решение народного суда является окончательным.
Технологии обжалованияпостановлений о наложении взысканий юридическими лицами посвящена ст. 371 ТКРоссии.
В соответствии сданной статьей постановление о наложении взыскания обжалуется предприятием,учреждением или организацией, а также лицом, занимающимся предпринимательскойдеятельностью без образования юридического лица, в отношении которых вынесенопостановление, либо их адвокатами, либо представителями:
— в течение двадцатидней со дня вынесения постановления в вышестоящий таможенный орган;
— в течение десятидней со дня принятия решения по жалобе вышестоящим таможенным органом эторешение и (или) постановление о наложении взыскания обжалуются, как это сказанов ч. 2 ст. 371 ТК России, “в установленном порядке”.
В связи с отсутствиемв упомянутой норме конкретного указания на подведомственность таких жалоб послерассмотрения постановления вышестоящим таможенным органом, по инициативе ГТКРоссии этому вопросу было посвящено данное в информационном письме ВысшегоАрбитражного Суда Российской Федерации от 12 апреля 1994 г. N ОЩ-7/сд-99разъяснение. Согласно п. 10 письма, “в случае, когда региональное таможенноеуправление оставило постановление таможни без изменения, а жалобу — безудовлетво­рения, исковое заявление подается в арбитражный суд по местунахождения таможни, наложившей взыскание. В остальных случаях, независимо отхарактера постановления, принятого вышестоящим таможенным органом, заявленияподаются в арбитражный суд по месту нахождения регионального таможенногоуправления”.
Таким образом, ВысшийАрбитражный Суд моделирует дальнейший порядок обжалования постановлений оналожении взысканий юридическими лицами через присутствие в рассмотрении жалобыв качестве вышестоящего таможенного органа регионального таможенногоуправления. Очевидно по аналогии с зафиксированным в позиции суда подходомследует исходить и при решении вопроса о дальнейшем обжаловании постановлений оналожении взысканий в том случае, если в качестве вышестоящего таможенного органажалобу рассматривал Государственный таможенный комитет. Изложенный порядокотносится только к обжалованию постановлений о наложении взысканий за нарушениятаможенных правил.
Иные постановлениятаможенных органов обжалуются в следующем порядке:
а) о прекращениипроизводства по делу и о возвращении дела о нарушении таможенных правил длядополнительного производства — лицом, привлекаемым к ответственности занарушение таможенных правил (независимо от того, является ли оно физическим,должностным, юридическим лицом) или его адвокатом либо представителем — ввышестоящий таможенный орган в пятидневный срок со дня вынесения постановления;решение вышестоящего таможенного органа является окончательным (ст. 372 ТК РФ);
б) о возбужденииуголовного дела о контрабанде или иных преступлениях, производство дознания покоторым отнесено к компетенции таможенных органов, или о направлении материаловоб этих преступлениях в другие правоохранительные органы для решения вопроса овозбуждении уголовного дела обжалуются в порядке, предусмотренномуголовно-процессуальным законодательством России (ст. 218 УПК РФ).
Постановлениетаможенного органа по делу о нарушении таможенных правил может быть рассмотреновышестоящим таможенным органом не только по жалобе, но и в связи с протестомпрокурора, а также в порядке контроля за соблюдением должностными лицамитаможенных органов законности при производстве по делам и их рассмотрении.
Подача жалобы или принесение протестапрокурора приостанавливает исполнение постановления о наложении взыскания занарушение таможенных правил (за исключением постановления о наложении взысканияв виде предупреждения). Исполнение других постановлений таможенного органа поделу о нарушении таможенных правил подача жалобы или принесение протеста неприостанавливает.
Обжалование постановления по делу обадминистративном правонарушении представляет собой совокупность процессуальныхдействий, направленных на восстановление нарушенных прав и охраняемых интересовграждан, средство выявления и устранения недостатков в деятельности органов,уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях.
Право на обжалование вытекает из ст.46Конституции РФ и регламентируется федеральным законодательством. Особоезначение имеет Закон РФ от 27 апреля 1993 г. «Об обжаловании в суддействий и решений, нарушающих права и свободы граждан». В нем определенобщий круг вопросов обжалования, а также круг субъктов, которые имеют правообращаться с жалобой в суд или в вышестоящий орган.
Право обжаловать постановления по делам обадминистративных правонарушениях носит факультативный характер. Егоиспользование зависит от усмотрения лиц, которым данное право предоставлено.Право обжалования распространяется как на физических, так и на юридических лици обеспечивается обязательным объявлением постановления и вручением его копии,разъяснением порядка обжалования, сроками обжалования.
При составлении жалобы следует обращатьвнимание на аргументацию приводимых в ней доводов со ссылками на законы и иныенормативные правовые акты, которые, по мнению лица, подающего жалобу,уполномоченное должностное лицо должно было при рассмотрении дела обадминистративном правонарушении применить, но не сделало этого либо применилонеправильно, подтверждая свои доводы имеющимися в деле доказательствами. Жалобадолжна завершаться изложением требований заявителя исходя из полномочийинстанций.
Недостатки содержания жалобы не могутповлечь неблагоприятных правовых последствий для заинтересованных лиц:приостановления, прекращения производства и т.д. Подача жалобы с соблюдениемправил, установленных ст.30.2 и 30.3 КоАП автоматически вызывает обязанностьсудей, должностных лиц соответствующих инстанций рассмотреть ее, проверитьзаконность и обоснованность постановления по делу об административном правонарушении.
Постановление по делу об административномправонарушении может быть обжаловано лицом, в отношении которого ведетсяпроизводство по делу, потерпевшим, законным представителем физического лица,законным представителем юридического лица, защитником и представителем, т.е.заинтересованными лицами.
Объектом обжалования являются невступившие в законную силу постановления по делам об административныхправонарушениях. По таким делам установлена подведомственность в зависимости отхарактера административного правонарушения и места его совершения, а такжесубъекта административного правонарушения. Строгое соблюдениеподведомственности при обжаловании постановления по делу об административномправонарушении, установленное ч.1 комментируемой статьи, является одним изнеобходимых условий всестороннего, полного и объективного пересмотрапостановления.
Рассмотрение жалобы и принятие решениявышестоящим органом исполнительной власти (должностным лицом) не являетсяпрепятствием для обращения в суд: в случае если жалоба на постановление по делуоб административном правонарушении поступила в суд и вышестоящий орган,вышестоящему должностному лицу, жалобу рассматривает суд.
По результатам рассмотрения жалобывыносится решение (см. ст.30.7).
В статье 30.1 КоАП устанавливаетсяподведомственность тех или иных жалоб судам соответствующей юрисдикции.Подведомственность зависит от статуса лица, обжалующего постановление оназначении административного наказания. Согласно ч.3 ст.30.1, еслипостановление обжалует юридическое лицо или лицо, осуществляющеепредпринимательскую деятельность без образования юридического лица, то жалобаподается в арбитражный суд.
Обжалование осуществляется в соответствиис арбитражно-процессуальным законодательством: путем подачи искового заявленияс указанием реквизитов, установленных ч.2 ст.102 АПК. При этом в исковомзаявлении должно быть правильно указано наименование арбитражного суда, которыйдолжен пересмотреть постановление о назначении административного наказания.Закон обязывает указывать организационно-правовую форму юридического лица ипочтовые адреса. Если же исковое заявление (жалоба) подана индивидуальнымпредпринимателем, то в нем должны быть указаны его фамилия, имя, отчество ипочтовый адрес.
Все обстоятельства, на которые лица,обжалующие постановление по делу об административном правонарушении, ссылаются,должны быть четко и последовательно изложены в исковом заявлении. Вподтверждение каждого обстоятельства, составляющего основание иска (жалобы),необходимо привести предусмотренные ст.52 АПК доказательства. Доказательствадолжны соответствовать требованиям относимости и допустимости. В данном случаеречь идет о различных актах, письмах, материалах.
АПК предоставляет лицу право изложить висковом заявлении (жалобе) и свои ходатайства.
Установление общего порядка подачи жалобычерез судью, орган, должностного лица, которыми вынесено постановление,направлено на обеспечение прав участников производства по делу обадминистративном правонарушении. Факт подачи жалобы обязывает указанных лиц втечение трех суток со дня поступления жалобы направить ее со всеми материаламидела в соответствующий суд, вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу.
Как вытекает из смысла и содержания статьи30.2 КоАП, подача жалобы в арбитражный суд осуществляется в соответствии справилами, установленными АПК. Так, согласно ст.106 АПК вопрос о принятииискового заявления к производству арбитражного суда судья решает единолично. Вч.2 ст.106 АПК установлено правило, обязывающее судью принять к производствуарбитражного суда исковое заявление, поданное с соблюдением требований,предусмотренных законом. О принятии искового заявления судья выноситопределение.
Сокращенный срок направления жалобыпредусматривается в связи с постановлением о назначении административногонаказания в виде административного ареста. В этом случае жалоба подлежитнаправлению в вышестоящий суд в день получения жалобы. Очевидно, сокращенныйсрок обусловлен видом административного наказания, связанного с изоляцией отобщества.
КоАП не запрещает заинтересованным лицамподавать жалобу непосредственно в суд, вышестоящий орган, вышестоящемудолжностному лицу, уполномоченному ее рассматривать. Это право лица,привлекаемого к административной ответственности, потерпевшего, законногопредставителя физического лица, защитника или представителя.
Если рассмотрение жалобы не относится ккомпетенции судьи, должностного лица, которым обжаловано постановление по делуоб административном правонарушении, жалоба направляется на рассмотрение поподведомственности в течение трех суток. В этом случае выносится определение опередаче дела по подведомственности.
Вопрос о подведомственности жалобыарбитражному суду решается судьей арбитражного суда при принятии исковогозаявления. Практика показывает, что судьи в этом вопросе допускают немалоошибок. Это обусловлено прежде всего тем, что в ст.22 АПК, устанавливающейподведомственность дел арбитражному суду, обжалование постановлений по делам обадминистративных правонарушениях, прямо не указано. Здесь необходимо исходитьиз положения, установленного ч.3 ст.30.1 КоАП.
Согласно КоАП граждане, административныеорганы и должностные лица освобождаются от уплаты судебных расходов в доходгосударства по делам, возникающим из административно-правовых отношений.Поэтому суд не должен обязывать лицо, обжаловавшее постановление по делу обадминистративном правонарушении, оплачивать государственную пошлину илиоставлять жалобу без движения по мотивам неуплаты государственной пошлины.
Как видно, иной порядок установлен АПК.Подача жалобы в арбитражный суд облагается государственной пошлиной (ст.104).Документом, подтверждающим уплату государственной пошлины, является платежноепоручение либо квитанция банка. В платежных документах должны быть указаныреквизиты, свидетельствующие о зачислении суммы пошлины в доход федеральногобюджета РФ и подтверждающие уплату ее именно по тому делу, к которому документприобщен.
Порядок вручения копии постановления оналожении административного наказания предусматривает исчисление десятидневногосрока для обжалования постановления в вышестоящий орган, суд. Если копияпостановления вручена под расписку, то десятидневный срок подачи жалобыисчисляется с даты вручения, зафиксированной в производстве по делу обадминистративном правонарушении. Если же копия постановления высылается попочте, об этом делается соответствующая запись в деле.
Часть 1 статьи 30.3 КоАП не устанавливаетисключений из общего правила исчисления срока подачи жалобы. Истекает срок, втечение которого может быть подана жалоба, в двенадцать часов ночи последнихсуток с момента вручения или получения копии постановления.
При этом не может быть отказано ввозбуждении дела по мотивам пропуска срока на подачу жалобы. Так, впостановлении Пленума Верховного Суда РФ от 14 апреля 1988 г. о некоторыхвопросах рассмотрения судами в порядке гражданского судопроизводства жалоб напостановления по делам об административных правонарушениях указано, чтонедопустим отказ в возбуждении дела в суде по мотивам пропуска срока на подачужалобы, истечение сроков наложения наказания, исполнения постановления. Вслучае пропуска десятидневного срока обращения по уважительной причине он можетбыть восстановлен соответствующим вышестоящим органом (должностным лицом),правомочным рассматривать жалобу, судьей по заявлению лица, в отношениикоторого вынесено постановление. Уважительной причиной пропуска могут бытьпризнаны, например, болезнь, командировка, другие обстоятельства, помешавшиезаинтересованному лицу подать жалобу в срок. Поэтому вопрос об уважительности причиныпропуска решается в каждом конкретном случае индивидуально.
Рассмотрение вопроса о восстановлениипропущенного срока решается судьей, органом, должностным лицом, которымподается жалоба. Если ходатайство отклоняется, в этом случае выноситсяопределение об отклонении ходатайства о восстановлении по делу обадминистративном правонарушении.
В отличие от УПК, где факт подачи жалобыприостанавливает исполнение решения, в КоАП данный вопрос не находитзакрепления. В этом случае следует рководствоваться общим правилом,установленным Законом РФ от 27 апреля 1993 г. «Об обжаловании в суддействий и решений, нарушающих права и свободы граждан». Согласно п.4данного Закона, приняв жалобу к рассмотрению, суд по просьбе гражданина или посвоей инициативе вправе приостановить исполнение обжалуемого постановления поделу об административном правонарушении. Ходатайство о приостановленииисполнения решения может быть изложено в жалобе.
Статья 30.6 КоАП устанавливает условия,соблюдение которых является обязательным при рассмотрении жалобы напостановление по делу об административном правонарушении. В частности, в ч.1закреплено общее правило: жалоба на постановление по делу об административномправонарушении рассматривается судьей, должностным лицом единолично.
Порядок рассмотрения жалобы вышестоящейинстанцией, как следует из содержания статьи, в основном тот же, что и прирассмотрении дела об административном правонарушении (см. комментарий кст.29.1-29.13 КоАП).
В целях обеспечения всестороннего иобъективного разбирательства дела по жалобе должностные лица обязаны тщательноисследовать обстоятельства, относящиеся как к административному правонарушению,так и к личности лица, его совершившего, и, в частности, выяснить: назначено лиадминистративное взыскание на основании закона и управомоченным на то органом(должностным лицом); был ли соблюден установленный порядок привлечения кадминистративной ответственности; допустил ли заявитель нарушение, за котороезаконодательством установлена административная ответственность; виновен ли он всовершении данного правонарушения и какова степень его вины; соотетствует линаложенное взыскание тяжести совершенного правонарушения и какова степень еговины; учтены ли при этом личность виновного, его семейное и имущественноеположение; не истекли ли сроки давности для назначения наказания; причинен лиимущественный ущерб и в каком размере; другие обстоятельства, имеющие значениедля дела.
Проверяя законность и обоснованностьпостановления по делу об административном правонарушении, вышестоящие инстанциипроверяют законность действий и на стадии возбуждения производства по делу обадминистративном правонарушении, поскольку допущенные нарушения на этой стадиимогут отразиться на законности и обоснованности постановления в целом. В этихслучаях заслушиваются показания других лиц, участвующих в рассмотрении жалобы,пояснения специалиста и заключение эксперта, исследуются иные доказательства,осуществляются другие процессуальные действия в соответствии с КоАП.
Рассматривая жалобу, судья, должностноелицо проверяют соблюдение норм как материального, так и процессуального закона.Большинство нарушений, как правило, сводятся к неправильной квалификации деяния(действия либо бездействия) или ошибкам при назначении административныхнаказаний. Неправильное применение материальных норм часто является результатомошибок, связанных с применением процессуальных норм КоАП (неполнотаисследования обстоятельств дела, односторонняя оценка доказательств).
Процессуальное нарушение должно влечь отмену постановления нетолько тогда, когда материалы дела свидетельствуют об ошибочности вывода судьи,должностного лица, коллегиального органа по делу, но и в тех случаях, еслиставится под сомнение правильность его разрешения. Несущественныепроцессуальные нарушения не влекут отмены постановления. Вопрос об отменепостановления вследствие допущенного нарушения процессуального закона решаетсясудьей, должностным лицом, рассматривающим жалобу с учетом конкретныхобстоятельств дела.
Заключение
Статья 248 ТК закрепляет важнейшиетребования принципа законности применительно к деятельности таможенных органови их должностных лиц по борьбе с нарушениями таможенных правил. Эти требованиявключают в себя, во-первых, наличие законных оснований для применения мервоздействия за нарушения таможенных правил и, во-вторых, возможность ихосуществления только в порядке, установленном законом.
            Основания для привлечения к ответственности занарушение таможенных правил возникают в тех случаях, когда у таможенных органовимеются данные, свидетельствующие о совершении лицом противоправных действий,перечень которых содержится в гл. 39 ТК или ином акте законодательства обадминистративных правонарушениях (Особенной части КоАП). Перечень источников,из которых таможенные органы могут получить эти необходимые данные, приведен вч. 1 ст. 293 ТК. Основанием привлечения к ответственности за нарушениетаможенных правил является наличие в противоправном деянии лица всех признаковсостава нарушения таможенных правил. При наличии основания, необходимого идостаточного для привлечения к ответственности за нарушение таможенных правил,применение мер воздействия, предусмотренных ст. 242 ТК, допустимо только ссоблюдением определенной процедуры.
            В статье 248 ТК принцип соблюдения законностиконкретизируется применительно к различным сторонам деятельности таможенныхорганов по борьбе с нарушениями таможенных правил: процессу применениявзысканий за нарушения таможенных правил (ч. 2), порядку применения таможеннымиорганами мер воздействия за нарушения таможенных правил (ч. 3) и к юридическимгарантиям обеспечения законности при применении таможенными органами мервоздействия за нарушения таможенных правил (ч. 4).
            В соответствии с ч. 2 ст. 248 ТК производство поделам о нарушениях таможенных правил и их рассмотрение, а также исполнениепостановлений таможенных органов о наложении взысканий должны осуществлятьсястрого на основании закона.
            Согласно п. 3 ст. 374 ТК такое нарушение принципазаконности считается существенным нарушением процессуальных требований ТК иможет служить основанием для обжалования (опротестования) постановлениятаможенного органа по делу о нарушении таможенных правил.
            В интересах укрепления законности установлено,что меры воздействия за нарушения таможенных правил применяются таможеннымиорганами и их должностными лицами в пределах их компетенции и в точномсоответствии с законодательством РФ. Статья 290 ТК определяет круг должностныхлиц таможенных органов, которые наделены правом вести производство по делу онарушении таможенных правил, а следовательно, применять к лицам, привлекаемым кответственности за такие правонарушения, соответствующие меры воздействия.Статья 359 ТК устанавливает круг должностных лиц таможенных органов, правомочныхрассматривать дело о нарушении таможенных правил и, следовательно, правомочныхпривлекать к ответственности за такие правонарушения.
            Юридические гарантии соблюдения требованийзаконности при применении мер воздействия за нарушения таможенных правил включаютв себя прежде всего систематический контроль со стороны вышестоящих таможенныхорганов и их должностных лиц.
            Особая роль в укреплении законности приприменении мер воздействия за нарушения таможенных правил отведенапрокурорскому надзору. В соответствии со ст. 22 Закона РФ «О прокуратуреРоссийской Федерации» прокурор вправе опротестовать противоречащие законуправовые акты, обращаться в суд или арбитражный суд с требованием о признаниитаких актов недействительными.
            Важные юридические гарантии законности приприменении мер воздействия за нарушения таможенных правил заключаются в нормах,регламентирующих права лиц, привлекаемых к ответственности за нарушениетаможенных правил: право знакомиться с материалами дела, давать объяснения, представлятьдоказательства, заявлять ходатайства, пользоваться квалифицированнойюридической помощью, обжаловать постановление по делу и другие.
Постановлением Конституционного Суда РФ от11 марта 1998 г. признана не соответствующей Конституции РФ ст. 266 Таможенногокодекса Российской Федерации (ТК РФ). Данная статья устанавливаетответственность за нарушение режима склада временного хранения ипредусматривает единственную санкцию — конфискацию товаров и транспортныхсредств, являющихся непосредственными объектами (предметами) правонарушения.
            Одним из оснований принятия такого решенияпослужило отсутствие в статье четких указаний на то, какие конкретно действия(бездействие) составляют объективную сторону данного правонарушения. По мнениюКонституционного Суда РФ, это позволяет таможенным органам применятьконфискацию имущества произвольно, в том числе и в тех случаях, когда нарушениеможет быть квалифицировано по другим статьям ТК РФ, либо когда оно вообще несвязано с противоправным поведением лица, привлекаемого к ответственности.
            Нетрудно заметить, что неопределенностьдиспозиции характерна и для других статей ТК РФ. Это обстоятельство в сочетаниис практически полным игнорированием таможенными органами положений ТК РФ обоснованиях ответственности часто приводит к необоснованному наложениювзысканий.
            Диспозиция ст. 266 ТК РФ «Нарушение режимасклада временного хранения» сформулирована следующим образом:«Непринятие мер по обеспечению выпуска или получения в распоряжение всоответствии с таможенным режимом товаров и транспортных средств, срокнахождения которых на складе временного хранения превысил установленныепредельные сроки хранения».
            Временное хранение является одним из этаповпроцедуры таможенного оформления. Согласно ст. 142 ТК РФ товары и транспортныесредства, доставленные в таможню назначения, представляются, а документы на нихвручаются таможенному органу. Представление товара выражается в уведомлении оприбытии товаров и транспортных средств, и производится не позднее чем через 30минут после прибытия (либо после наступления рабочего времени таможни). Смомента такого представления товары и транспортные средства в соответствии сост. 145 ТК РФ приобретают статус находящихся на временном хранении подтаможенным контролем и в течение суток должны быть помещены на склад временногохранения. Вывоз со склада временного хранения допускается после принятиятаможней решения о выпуске товаров и транспортных средств (либо опредоставлении в распоряжение) в соответствии с избранным таможенным режимом.
            Срок временного хранения устанавливаетсятаможенным органом исходя из времени, необходимого для подачи таможеннойдекларации, характера товаров и используемого транспортного средства. Поусмотрению таможни данный срок может продлеваться, но в определенных пределах.Согласно ст. 155 ТК РФ общий (предельный) срок нахождения товаров итранспортных средств на складах временного хранения составляет не более двухмесяцев и не может быть продлен даже в исключительных случаях. Для отдельных видовтоваров (подакцизных, скоропортящихся и некоторых других) предусмотренысокращенные предельные сроки хранения.
            В период временного хранения должны бытьзавершены все операции по таможенному оформлению и таможенному контролю. Вобязанности владельца товаров входит уплата таможенных пошлин и налогов, сборовза таможенное оформление, подача таможенной декларации и иных, необходимых длятаможенных целей, документов. Таможенным органом должны быть проведены проверкасодержащихся в таможенной декларации сведений, таможенный досмотр товаров ит.д. Кроме того, в этот же период осуществляются контрольные мероприятия состороны других государственных органов (ветеринарный, фитосанитарный и другиевиды контроля).
            Таким образом, ст. 266 ТК РФ, по существу,предусматривает ответственность за неисполнение в течение срока временногохранения требований по таможенному оформлению товаров и транспортных средств,т.е. за неуплату таможенных платежей и недекларирование товаров.
            Однако неуплата таможенных платежей инепредставление в установленный срок таможенной декларации и иных необходимыхдля таможенных целей документов и дополнительных сведений образуютсамостоятельные составы правонарушений, ответственность за которыепредусмотрена соответственно в ст. 284 и 263 ТК РФ. Согласно ст. 263 ТК РФнепредставление таможенной декларации наказывается штрафом в сумме, непревышающей пятикратного установленного законом размера минимальной месячнойоплаты труда. В соответствии со ст. 284 ТК РФ неуплата таможенных платежейвлечет наложение штрафа в размере от 100 до 300% от суммы неуплаченныхтаможенных платежей.
            Между тем, текст ст. 263, 266 и 284 ТК РФ непозволяет точно определить, когда правонарушение должно квалифицироваться пост. 263, 284, а когда по ст. 266 ТК РФ. Очевидно, в основу разграничения неможет быть положено нахождение товаров и транспортных средств на складевременного хранения, поскольку ТК РФ не требует декларировать товары итранспортные средства немедленно, до помещения на склад временного хранения. Впрактической деятельности вопрос о разграничении решался по-разному.
            Одна из точек зрения состояла в том, что по ст.266 ТК РФ деяние может квалифицироваться лишь в том случае, если лицо,перемещающее товары, не предприняло весь комплекс мер по обеспечению выпускатоваров, т.е. не исполнило ни одну из обязанностей, возложенных на неготаможенным законодательством. Однако такое неисполнение можно рассматривать икак совокупность правонарушений и в соответствии со ст. 238 ТК РФ налагать взысканиеза каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгого наказанияболее строгим.
            Другая позиция была основана на том, что сроки,предусмотренные для декларирования товаров и уплаты таможенных платежей, исроки временного хранения неодинаковы. Согласно ст. 171 ТК РФ срок подачитаможенной декларации устанавливаются Государственным таможенным комитетом (ГТКРФ) и не могут превышать 15 дней с даты представления товаров таможенномуоргану. В отношении большинства товаров никаких специальных сроков насегодняшний день не установлено, поэтому на подачу декларации отводитсямаксимальный 15-дневный срок. Сокращенные сроки (10 дней) введены ГТК РФ дляотдельных видов подакцизных товаров.
            Сроки уплаты таможенных платежей напрямую связанысо сроками подачи таможенной декларации. Часть 1 ст. 119 ТК РФ предусматривает,что, если лицу, перемещающему товары, не предоставлена отсрочка или рассрочкауплаты таможенных платежей, они должны уплачиваться до принятия илиодновременно с принятием таможенной декларации. При этом, если декларацияподана с просрочкой, срок уплаты таможенных платежей считается истекшим вмомент истечения срока на подачу декларации (ч. 3 ст. 119 ТК РФ).
            Из приведенных положений Таможенного кодекса РФследует, что совершение правонарушений, предусмотренных ст. 263 и 284 ТК РФ,всегда предшествует истечению предельного срока временного хранения. Диспозицияст. 266 ТК РФ предполагает, что лицо не предпринимает необходимых мер не тольков установленный законом 15-дневный срок, но и какое-то время после истеченияэтого срока, т.е. что противоправное бездействие продолжается и послесовершения правонарушения. Однако квалификацию деяния, безусловно, нельзяставить в зависимость от времени обнаружения правонарушения или пресечениянезаконных действий должностными лицами таможни. За совершение правонарушений,предусмотренных ст. 263 и 284 ТК РФ, лицо должно привлекаться к ответственностиименно по этим статьям. В то же время в соответствии с принципом однократностинаказания за одни и те же действия вынесение постановления о наложениивзыскания за данные правонарушения исключает в дальнейшем привлечение кответственности по ст. 266 ТК РФ.
            В правоприменительной практике спорным такжеявляется вопрос о том, в чем состоит неуплата таможенных платежей инепредставление таможенной декларации, какие действия могут рассматриваться какправонарушение.
            В качестве достаточно типичного примера можнопривести следующее дело. Общество с ограниченной ответственностью былопривлечено к ответственности по ст. 266 ТК РФ за нарушение таможенных правил,выразившееся в неуплате таможенных платежей и недекларировании товаров впредельный двухмесячный срок временного хранения. Состав неуплаты таможенныхплатежей был установлен на основании лишь того факта, что часть средств былазачислена на счет таможни по истечении названного срока.
            Если бы речь шла о взыскании суммы неуплаченныхтаможенных платежей (недоимки), факт непоступления таможенных платежей на счеттаможни действительно мог бы иметь определяющее значение. Однако для применениямер ответственности таможенный орган обязан установить наличие в действиях лицавсех признаков таможенного правонарушения. Непоступление средств на счеттаможни само по себе не дает оснований утверждать, что таковое было совершено.
            Понятие таможенного правонарушения закреплено вст. 230 Таможенного кодекса РФ. Согласно этой статье таможенным правонарушениемпризнается противоправное деяние лица (действие либо бездействие), посягающеена установленный законодательством РФ и международными договорами РФ порядок всфере таможенного дела, за которое Таможенным кодексом РФ предусмотренаответственность.
            В теории права и в законодательстве принятовыделять объективные и субъективные признаки правонарушения. Совокупность этихпризнаков устанавливается законом и характеризует конкретное деяние какопределенное правонарушение, тем самым разграничивая различные правонарушениямежду собой и отделяя их от действий, которые правонарушениями не признаются. Такаясовокупность именуется составом правонарушения.
            К объективным признакам относятся объектправонарушения (т.е. общественные отношения, охраняемые определенными нормамизаконодательства, в данном случае — отношения в сфере таможенного дела) иобъективная сторона правонарушения. Под объективной стороной понимаютсяпредусмотренные законом признаки, характеризующие внешние проявленияправонарушения, то, в чем оно выражается. Объективную сторону составляют,прежде всего, признаки, характеризующие само деяние, его результат и причиннуюсвязь между ними. Субъективные признаки — субъект правонарушения и субъективнаясторона — определяют, кто может нести ответственность за правонарушение икаково его отношение к деянию (о субъективной стороне будет сказано далее).
            Реальное деяние может рассматриваться какправонарушение только тогда, когда оно содержит все установленные закономпризнаки состава правонарушения. Отсутствие одного из них означает отсутствиесостава правонарушения в целом и, следовательно, невозможность привлечения кответственности. Признаки конкретных составов таможенных правонарушенийсодержатся в гл. 39 ТК РФ «Виды нарушений таможенных правил иответственность за эти нарушения». Однако если диспозиция любой из этихстатей не позволяет четко определить круг действий, совершение которых влечетналожение взыскания, толковать ее нужно с учетом норм ТК об общих условияхпривлечения к ответственности. В противном случае возможно грубое нарушениезаконности — применение мер ответственности за деяние, которое вдействительности не является правонарушением. Именно на это обстоятельствообращено особое внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 11 марта1998 г.
            Возвращаясь к приведенному примеру, необходимоотметить, что таможенный орган фактически проигнорировал требования ст. 230 ТКРФ.
            Как следовало из материалов дела, до истеченияустановленного срока указанное ООО и действующая по его поручению другаяорганизация представили обслуживающим банкам платежные поручения на перечислениетаможенных платежей. Необходимые денежные средства на расчетных счетах обеихорганизаций имелись, и оба платежных поручения были исполнены банкамиплательщиков в тот же день. Несвоевременное поступление средств на счет таможнипроизошло в результате нарушений, допущенных одним из банков, участвующих врасчетах.
            Данные факты позволяют сделать вывод о том, чтоООО не допускало противоправного бездействия в отношении уплаты таможенныхплатежей. Следовательно, ответственность за несвоевременную уплату таможенныхплатежей к нему применяться не может.
            Аналогичная проблема длительное времясуществовала в налоговых правоотношениях. В связи с банковским кризисом в 1995г. резко возросло количество случаев, когда поручения на перечисление налоговисполнялись банками несвоевременно либо не исполнялись вовсе. В судебнойпрактике некоторая определенность по этому вопросу была достигнута с изданиеминформационного письма президиума Высшего Арбитражного Суда (ВАС) РФ от 4апреля 1996 г. N 1 «Об ответственности налогоплательщиков и банков занепоступление в бюджет налогов». В данном письме говорится, что еслиналогоплательщик совершил все действия по обеспечению поступлениясоответствующей суммы налога в бюджет (своевременно представил банку надлежащеоформленное платежное поручение на перечисление налоговых платежей в бюджет приналичии денежных средств на счете плательщика), ответственность за просрочкууплаты налога к нему применяться не может. Привлечение к ответственностидопустимо лишь в том случае, если непоступление (просрочка поступления) налоговв бюджет вызвано противоправными действиями самого налогоплательщика.
            Выводы, изложенные в информационном письме ВАСРФ, в полной мере применимы и к отношениям, возникающим в связи с уплатойтаможенных платежей. Ответственность юридических лиц как за налоговые, так и затаможенные правонарушения по своей природе является административной, иоснования привлечения к ответственности в налоговом и таможенном правеодинаковы. Кроме того, существует еще и чисто формальная причина — всоответствии с п. 1 ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы»таможенная пошлина является одним из федеральных налогов.
            Тем не менее, в приведенном деле при обжалованиипостановления таможни суд апелляционной инстанции посчитал, что просрочкапоступления средств на счет таможни сама по себе является достаточнымоснованием для применения к ООО мер ответственности.
            Что касается ответственности за непредставлениетаможенной декларации, то здесь также требуется провести тщательный анализ всехобстоятельств и установить причины, по которым произошла просрочка подачигрузовых таможенных деклараций (ГТД).
            Согласно ст. 173 ТК РФ при декларировании товаровдекларант обязан уплатить таможенные платежи. На основании данной нормы впункте 2.4 Временных правил приема, регистрации и хранения грузовых таможенныхдеклараций сопровождаться представлением в таможенный орган ряда документов,необходимых для ее принятия, в том числе документов, подтверждающих уплатутаможенных платежей (пп. «е» п. 2.4 Временных правил). В случаенепредставления документов, подтверждающих уплату таможенных платежей,таможенный орган отказывает в принятии ГТД.
            Проблема состоит в том, что ни Таможенный кодекс,ни другие законодательные акты не определяют, когда таможенные платежи можносчитать уплаченными и, соответственно, какими документами может подтверждатьсяих уплата. Регулирование данного вопроса происходит на уровне подзаконныхактов. Так, п. 5.6 Временной инструкции о взимании таможенных платежей,утвержденной ГТК РФ 8 июня 1995 г., предусмотрено, что при уплате таможенныхплатежей в безналичном порядке подтверждением произведенного платежа являютсяэкземпляр платежного поручения с отметкой банка об исполнении и выписка банкаиз лицевого счета плательщика, заверенная подписью руководителя, главногобухгалтера организации-плательщика и печатью.
            Однако 10 декабря 1996 г. было издано указаниеГТК РФ N 01-14/1344, обязывающее таможенные органы производить таможенноеоформление товаров только при условии фактического поступления средств на счеттаможни.
            Данное указание было понято таможенными органамив том смысле, что в принятии грузовых таможенных деклараций необходимоотказывать, пока к ГТД не будет приложена справка отдела таможенных платежейтаможни, подтверждающая фактическое поступление средств.
            В связи с этим Государственный таможенный комитетРФ письмом от 6 июня 1997 г. N 01-15/10771 разъяснил, что отказ в принятиитаможенной декларации по мотиву непоступления суммы таможенных платежей на счеттаможни неправомерен, и что смысл указания от 10 декабря 1996 г. совсем вдругом. Оказывается, указание предусматривало, что поступление средств на счеттаможни должно произойти не позднее завершения таможенного оформления, т.е. втечение срока, установленного ТК РФ для проведения таможенного контроля(проверки сведений, содержащихся в ГТД, таможенного досмотра и т.д.). Согласност. 194 ТК РФ данный срок составляет не более десяти дней с момента принятиятаможенной декларации. Если в этот период таможенные платежи на счет таможни непоступят, товары, как сказано в письме от 6 июня 1997 г., выпуску не подлежат.
            Неправильное толкование указания ГТК РФ привелоеще и к тому, что во многих случаях таможенные органы, отказывая в приеме ГТД всвязи с «неуплатой таможенных платежей», считали возможным привлекатьдекларантов к ответственности по ст. 263 ТК РФ за непредставление таможеннойдекларации. Подобная квалификация не соответствует содержанию ст. 230 ТК РФ.Вряд ли можно считать, что декларант допустил противоправное бездействие, есливсе возложенные на него законом обязанности он исполнил.
            Состав правонарушения, предусмотренного ст. 263ТК РФ, образуется лишь в двух случаях:
     а) когда декларант не предпринимает всех мер по уплатетаможенных платежей (т.е. не дает соответствующего поручения банку либо неимеет на расчетном счете требуемой суммы) и, соответственно, не представляет вустановленный срок надлежаще оформленную (со всеми необходимыми приложениями)декларацию;
     б) когда таможенные платежи уплачены, но декларант покакой_то причине нарушает требования законодательства и не представляеттаможенную декларацию.
            Значительная часть ошибок при квалификациикаких-либо деяний как таможенных правонарушений допускается из-за смешенияобъективных и субъективных признаков правонарушения. Признаки субъективнойстороны таможенного правонарушения определены ст. 231 ТК РФ. Согласно даннойстатье физические лица несут ответственность за нарушение таможенных правил приналичии вины (умысла либо неосторожности). Юридические лица, а также граждане,совершившие правонарушение в связи с осуществлением предпринимательскойдеятельности, несут ответственность во всех случаях кроме тех, когдаправонарушение произошло вследствие действия непреодолимой силы.
            На практике таможенные органы часто невернотрактуют это положение и считают, что, обнаружив формальные признакиправонарушения (т.е. несоответствие реального положения дел тому, котороедолжно быть в соответствии с требованиями законодательства), они обязаныустановить наличие или отсутствие обстоятельств непреодолимой силы и, исходя изэтого, решать вопрос о привлечении к ответственности. Между тем, из текста ст.231 ТК РФ следует, что речь в ней идет о тех случаях, когда имеетсяпротивоправное поведение нарушителя, но вызвано оно действием обстоятельствнепреодолимой силы, а не о тех, когда противоправные действия или бездействиеотсутствуют. Например, ст. 249 ТК РФ запрещает вывоз товаров и транспортныхсредств за пределы зоны таможенного контроля без разрешения таможенных органов.Однако лица, совершившие данные действия, не будут нести ответственности, есливывоз обусловлен возникновением пожара в зоне таможенного контроля.
            Таможенный кодекс РФ не содержит определенияпонятия «непреодолимая сила». По существу, оно заимствуется изгражданского законодательства. В ст. 401 Гражданского кодекса РФ поднепреодолимой силой понимаются чрезвычайные и непредотвратимые при данныхусловиях обстоятельства. В практике к таким обстоятельствам относят стихийныебедствия (наводнения, пожары, землетрясения и т.п.), аварии на производстве ина транспорте, некоторые общественные явления (военные действия) и т.д. В то жевремя ст. 401 ГК РФ содержит оговорку о том, что не могут признаватьсянепреодолимой силой такие обстоятельства, как нарушение обязанностей со стороныконтрагентов должника или отсутствие у него необходимых денежных средств.
            Такое заимствование нередко приводит кнеправильной квалификации правонарушений. Это касается, в первую очередь,оговорки о нарушении обязанностей контрагентом должника. На практике существуетследующая точка зрения: если неисполнение обязанностей контрагентами неявляется непреодолимой силой, то их действия надо рассматривать как действиясамого участника таможенных правоотношений. Ошибка в данном случае состоит,во-первых, в том, что эта норма сформулирована в ГК РФ с учетом спецификигражданских правоотношений, и, во-вторых, в том, что на основании наличия илиотсутствия обстоятельств непреодолимой силы определяется наличие или отсутствиепротивоправного поведения. Такой подход противоречит ст. 230 ТК РФ, согласнокоторой лицо привлекается к ответственности лишь в случае, если оно самодопускает противоправное поведение.
            С другой стороны, как уже говорилось, ряд статейТК РФ не определяет, в чем состоит это противоправное поведение. Фактическиэтот вопрос оставлен на усмотрение таможенных органов. К чему это приводит,нетрудно догадаться. Характерным примером является позиция ГТК РФ по вопросу оприменении мер ответственности к экспортерам, не обеспечившим зачислениявалютной выручки на счет в уполномоченном банке.
            На сегодняшний день в правоприменительнойпрактике признается, что зачисление валютной выручки от экспортных операций на счетв уполномоченном банке на территории РФ является одним из требованийтаможенного режима экспорта. Несоблюдение этого требования влечетответственность по ст. 273 ТК РФ.
            Государственным таможенным комитетом РФ 24 ноября1995 г. было издано письмо N 01-13/16645, разъясняющее, в каких случаяхдействия экспортера должны квалифицироваться как правонарушение,предусмотренное ст. 273 ТК РФ (Минюстом РФ данному письму в регистрацииотказано). В письме таможенным органам предлагается исходить из того, что«данное правонарушение может быть совершено как путем бездействия(экспортер не принял мер, обеспечивающих зачисление валютной выручки), так ипутем совершения действий, недостаточных для обеспечения зачисления вустановленном порядке на счета в уполномоченных банках всей валютной выручки отэкспорта товаров и транспортных средств в установленные сроки либо прямоповлекших за собой возможность для покупателя уклониться от выполненияпредусмотренных договором условий платежа».
            По существу, речь здесь идет о двух случаях:
     а) покупатель товаров исполняет условия договора обоплате товара, но экспортер не зачисляет полученную выручку на счет вуполномоченном банке РФ. Такая ситуация складывается, в частности, еслиэкспортер просит покупателя товаров перечислить средства на иной счет. При этомневажно, является ли такая просьба попыткой уклониться от обязательной продажичасти валютной выручки и налогообложения, или она вызвана тем, что экспортеродновременно является импортером по другому контракту и должен уплатить своемуиностранному партнеру определенную сумму;
     б) незачисление валютной выручки на счет вуполномоченном банке РФ происходит вследствие неисполнения договора покупателемтоваров, т.е. из-за неоплаты товаров.
            В первом случае действия экспортера могут бытьквалифицированы как правонарушение (правда, с объективной стороны данноеправонарушение предполагает активное поведение нарушителя, т.е. выражается вдействии, а не в бездействии). Состав правонарушения не образуется лишь при наличииу экспортера разрешения ЦБ РФ на зачисление средств на другой счет.
            Во втором случае вопрос о привлечении кответственности сложнее, поскольку нарушение вызвано действием третьего лица. Всудебной практике этот вопрос уже был предметом изучения. Так, президиум ВАС РФв постановлении от 22 июля 1997 г. N 2045/97 пришел к выводу, что«экспортер обязан не только зачислять на счет в уполномоченном банке РФполученную валютную выручку, но и в качестве обеспечения зачисления выручкипредпринять все необходимые меры для ее получения от покупателя». Такимобразом, по мнению президиума ВАС РФ, по ст. 273 ТК РФ может квалифицироватьсякак незачисление валютной выручки на счет в уполномоченном банке РФ, так инепринятие всех необходимых мер по ее получению.
            Такая формулировка («непринятие всехнеобходимых мер») предполагает, что в каждом конкретном случае принятыемеры будут оцениваться должностными лицами таможенных органов. Напомним, чтоподобный недостаток диспозиции ст. 266 ТК РФ послужил одним из оснований дляпризнания данной нормы не соответствующей Конституции РФ.
            Перечень мер, которые может предпринять экспортердля обеспечения зачисления валютной выручки, приведен в разделе III.IV письмаГТК РФ N 01-13/16645. В нем упомянуты, в частности, ведение претензионнойработы и предъявление иска в суд. Можно утверждать, что обращение в судявляется единственным законным способом принуждения контрагента к исполнениюдоговорных обязательств, применяемым в крайнем случае. Однако в письме указано,что, во-первых, эти меры должны предприниматься до выявления таможеннымиорганами факта незачисления валютной выручки и, во-вторых, если данные мерыоказались неэффективными, т.е. не повлекли за собой зачисление валютной выручкина счет в уполномоченном банке, они не должны рассматриваться какобстоятельства, свидетельствующие об отсутствии состава правонарушения, номогут учитываться при определении размера взыскания.
            Противоречие данного вывода нормам ст. 230 ТК РФочевидно и не нуждается в дополнительных комментариях.
            То же самое можно сказать и о других действиях,совершение которых, по мнению ГТК РФ, влечет ответственность по ст. 273 ТК РФ.Это «действия, прямо повлекшие за собой возможность для покупателяуклониться от выполнения предусмотренных договором условий платежа». Вписьме ГТК под таковыми понимается непринятие мер для получения информации онадежности и деловой репутации партнера, невключение в договор условий обобеспечении исполнения обязательств, условий о более надежных формах оплаты,условий о порядке рассмотрения разногласий и разрешения споров и т.п.
            В заключение хотелось бы напомнить, что всоответствии со ст. 53 Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотренииспоров о признании недействительными актов государственных органов обязанностьдоказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия указанных актов,возлагается на орган, принявший акт. Это означает, что таможенный орган обязанбудет доказать в суде наличие всех признаков таможенного правонарушения, в томчисле и противоправного действия или бездействия.
            Согласно ст. 371 ТК РФ исковое заявление опризнании недействительным постановления таможенного органа, вынесенного вотношении юридического лица или гражданина-предпринимателя, может быть подано всуд только после обжалования постановления в вышестоящем таможенном органе.Жалобы на постановления таможенных органов, вынесенные в отношении другихграждан, могут быть поданы по их усмотрению либо в вышестоящий таможенныйорган, либо в суд.
Списокиспользованной литературыНаучная литература
1.AгаповА.Б. Федеральное административное право России. Курс лекций. М., 1997.
2.А.Н.Козырина.Комментарий к Таможенному кодексу РФ (по главам). М., Юристъ, 2002.
3.АлехинА.П., Кармолицкий А.А., Козлов Ю.М. Административное право РоссийскойФедерации. Учебник. М., 1997. 
4.БахрахД.Н.  Административное право.  Учебник.  М., 1997.
5.Блинов Н. М. Таможенная политика России X – XX вв. М., 1997.
6.Блинов Н.М. Дзюбенко П.В. Введение в таможенное дело. М., 1997.
7. БорисовК.Г. Международное таможенное право: Учебник. М., 1997.
8. Валютныйрынок и валютное регулирование: Учебное пособие / Под ред. канд. экон. наукИ.Н. Платоновой. М.,1996.
9. Внешнеэкономическийбизнес в России: Справочник / Под ред. И.П. Фаминского. М., 1997.
10.    ДюмуленИ.И. Всемирная торговая организация. М., 1997.
11.  ЕгиазароваВ. Ответственность за нарушения таможенных правил. «Хозяйство иправо», 1998, NN 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
12.  Исполнительнаявласть в Российской Федерации. Проблемы развития / Под ред. П.Л.Бачило. М.,1998.
13.  КисловскийЮ.Г. История таможни государства Российского. М., 1995.
14.  КозловЮ.М.  Административные правоотношения.  М., 1976.
15.  КореневА.П. Административное право России. Учебник. Часть 1. М., 1996.
16.  КурашвилиБ.П. Очерк теории государственного управления. М., 1987.
17.  ЛазаревБ.М. Государственное управление на этапе перестройки. М., 1988.
18.  МанохинВ.М., Адушкин Ю.С., Багишаев З.А. Российское административное право. М., 1996.
19.  ОвсянкоД.М. Административное право. Учебное  пособие. М., 1997. 
20.  Основытаможенного дела: Учебник / Под общ. ред. В.Г. Драганова. М., 1998.
21.     РубинскаяЭ.Т. Управление внешнеэкономической деятельностью. М., 1998.
22.  Таможенноеправо: Учебник / Отв. ред. докт. юрид. наук, проф. А.Ф. Ноздрачев. М., 1998.
23.  ТихомировЮ.А. Курс административного права и процесса. М., 1998.
24.  ФомичевВ.И. Международная торговля: Учебник. М., 1998.
25.  ХаманеваН.Ю. Защита прав граждан в сфере исполнительной власти. М., 1997.
26.  ЧемакинИ.М. Практикум по таможенному праву России: Учебное пособие. М., 1997.
Нормативныеакты
1.  Таможенныйкодекс РФ от 18.06.93 г., введенный в действие Постановлением Верховного СоветаРФ от 18.06.93 г. №5223-1 в редакции от 16.11.97 г. 
2.  Уголовныйкодекс РФ. Ростов-на-Дону. Феникс. 2002.
3.  КодексРФ об административных правонарушениях. М., Юристъ, 2002.
4.  ЗаконРФ “О таможенном тарифе” от 21.05.93 г. №5003-1 в редакции 05.02.97 г.
5.  ЗаконРФ “О валютном регулировании и валютном контроле” от 09.10.92 г. №3615-1 вредакции 28.12.98 г.
6.  Федеральныйзакон РФ “О государственном регулировании внешнеторговой деятельности” от13.10.95 г. №157-ФЗ в редакции 08.07.97 г.
7.  Федеральныйзакон РФ “О защите экономических интересов РФ во внешней торговле” от 14.04.98г. №63-ФЗ.
8.  Федеральныйзакон РФ “Об оперативно-розыскной деятельности” от 12.08.95 г. №144-ФЗ вредакции 5.01.99 г.
9.  ПостановленияПравительства РФ N 1322 от 23.12.93 “О порядке перемещения физическими лицамичерез таможенную границу Российской Федерации товаров, не предназначенных дляпроизводственной или иной коммерческой деятельности”. Таможенное право. Сборникнормативно-правовых актов. М., Юристъ, 2001.
10. Письмо ГТКРоссии от 21 сентября 1996 года N 03-43/13487 «О направлении методическогопособия». Таможенное право. Сборник нормативно-правовых актов. М., Юристъ,2001.
11. Письмо ГТКРоссии от 24 марта 1997 года N 01-15/5344. Таможенное право. Сборникнормативно-правовых актов. М., Юристъ, 2001.
12. Письмо ГТКРоссии от 30 декабря 1996 года N 01-15/23306. Таможенное право. Сборникнормативно-правовых актов. М., Юристъ, 2001.
Сокращения
ВЭД      – внешнеэкономическая деятельность
ВГТД    – временная грузовая таможеннаядекларация
ГТД       – грузовая таможеннаядекларация
ГТК РФ – Государственный таможенныйкомитет РФ
ДКД      – документ контроля доставкитовара
ДТС       – декларация таможеннойстоимости
МДП     – международные дорожныеперевозки (по Таможенной Конвенции МДП)
НПД      – неполная периодическаядекларация
НТП      – нарушение таможенных правил
ОРД      – оперативно-розыскнаядеятельность
ПС         – паспорт сделки
РФ         – Российская Федерация
СВХ      – склад временного хранения
СНГ      – Содружество независимых государств
ТК РФ   – Таможенный кодекс РоссийскойФедерации
ТН ВЭД         – Товарная номенклатуравнешнеэкономической деятельности
УК         – учетная карточка