Аналитический обзор о процедурах доступа на рынки товаров и услуг.Краткая информация об общих положениях по доступу на рынок Великобритании. Доступ на рынок Великобритании возможен следующими способами: осуществление экспортно-импортных операций (ввоз товаров и капитала (иностранные инвестиции) на территорию Великобритании);обеспечение коммерческого присутствия на рынке Великобритании, которое включает регистрацию компаний, филиала, учреждение представительства зарубежной компании, либо заключение агентского соглашения. В Великобритании не имеется целевых барьеров для иностранных участников по движению капитала или вывоза прибыли из страны. Ограничения могут вводиться на основании положений директив и постановлений ЕС и не являются самостоятельным решением правительства страны. Британское законодательство (в частности, Закон о компаниях 2006 года – Companies Act 2006, в действующей редакции) также не содержит ограничений на участие иностранного капитала, основанных на национальном признаке. Создание и деятельность компаний, в том числе с иностранным участием, осуществляется в рамках единой системы государственного регулирования. Для осуществления деловой активности на территории Великобритании установлен единый нормативный правовой режим, предусматривающий для всех компаний и их представительств общие условия регистрации, не зависящие от национального признака.^ Таможенные тарифы на британском рынке устанавливаются по принципу справедливой рыночной стоимости. Как правило, стоимость, указанная в коммерческом счёте, принимается за облагаемую базу, тем не менее, таможенные органы (HM Revenue & Customs) оставляют за собой право, в случае нереальной цены определять последнюю, исходя из конкурентных мировых аналогов. Таможенные пошлины и сборы за импортируемые товары взимаются при пересечении таможенной территории Соединённого Королевства. Организациям, регулярно осуществляющим импорт товаров, разрешается отсрочка до 30 дней. Помимо таможенных пошлин отдельные импортируемые товары (как например алкоголь, табак, нефть, нефтепродукты, транспортные средства) облагаются акцизным налогом.^ Требования к ввозу и товаросопроводительной документации. Для ввоза в Великобританию некоторых товарных наименований применяется практика лицензирования, находящаяся в ведении соответствующего подразделения (Import Licensing Branch) Министерства по делам бизнеса, инноваций и профессиональной подготовки (Department for Business, Innovations and Skills, BIS). К числу лицензируемых товаров относятся огнестрельное оружие, взрывчатые вещества, радиоактивные элементы и соединения, отдельные виды медицинских препаратов, а также отдельные виды военной техники. Реэкспорт из Великобритании, а также вывоз продукции, производимой британскими филиалами иностранных компаний, подлежат экспортному контролю, осуществляемому Организацией экспортного контроля (Export Control Organization), входящей в структуру BIS.^ Временный ввоз. Сырьевые материалы, временно импортируемые на переработку для последующего экспорта готовой продукции, могут ввозиться без уплаты таможенных пошлин и сборов. В этом случае импортёр должен предоставить в таможенный орган гарантию банка или страховой компании о возмещении соответствующих выплат, в случае невывоза готовой продукции. Товары, ввозимые для реэкспорта на постоянной основе, не облагаются пошлинами в течение 6 месяцев по предварительному оповещению таможенного органа. Беспошлинный импорт также допускается при временном ввозе лизингового оборудования и товаров, импортируемых исключительно для переработки, ремонта, технического обслуживания и контроля. Профессиональное и демонстрационное оборудование может также импортироваться беспошлинно согласно Таможенной Конвенции о временном ввозе профессионального оборудования (Customs Convention on the Temporary Importation of the Professional Equipment). ^ Требования к маркировке и упаковке. В Великобритании любой товар, предназначенный для поступления в розничную торговую сеть, должен иметь информацию о стране его происхождения, весе, размерах, химическом составе, а также о вредных воздействиях, возможных в результате его эксплуатации. Если товар не может быть маркирован, такая информация должна быть вложена в упаковку или содержаться в сопроводительных документах. ^ Запрещённый и ограниченный импорт. К запрещённым к ввозу товарам в Великобритании относятся: радиоприёмники АМ-сигналов, автоматические ножи, ядовитые и токсичные материалы, фальшивые монеты и купюры, определённые виды порнографии и говядина, выращенная на гормональных препаратах. Великобритания является участником Вассенарского Соглашения по контролю экспорта товаров двойного назначения, Австралийской группы по контролю за распространением химического и биологического оружия, а также Группы поставщиков ядерного оборудования, выступающей за нераспространение ядерных технологий. Великобритания также поддерживает решения ООН, касающиеся санкций на эмбарго отдельных государств.^ Таможенное регулирование и контактная информация. Товаросопроводительная документация на ввозимые в Великобританию товары должна включать коммерческий счет (счет-проформу), коносамент или авианакладную, упаковочный лист, копию страхового полиса, а также в случае необходимости – сертификат происхождения, санитарно-гигиенический сертификат, документ, удостоверяющий право собственности и т.п. Условия доступа на рынок Великобритании в отдельных случаях варьируются в зависимости от специфики каждого конкретного сектора экономики. Нормативная правовая база законодательства Великобритании представлена на сайте www.opsi.gov.uk. Информацию о регистрации компаний на территории Великобритании, а также данные об уже зарегистрированных компаниях можно получить на сайте Регистрационной палаты «Companies House» - агентства, подведомственного Министерству по делам бизнеса, инноваций и профессиональной подготовки: www.companieshouse.gov.uk.^ Организационно-правовые формы ведения коммерческой деятельности. Порядок создания и деятельность компаний регулируется Законом о компаниях от 2006 г. (Companies Act 2006) и последующими изменениями и дополнениями к нему. В соответствии с этим законом возможно создание компаний следующих типов:компания с ограниченной ответственностью – наиболее распространенный тип образования компаний в Англии. Ее члены несут ответственность в пределах своей доли в ее уставном капитале;компания, созданная под гарантию ее членов. При образовании компании такого типа каждый член гарантирует выплату определенной уставом суммы в случае ее ликвидации для погашения долговых обязательств компании перед третьими лицами. Таким образом в Англии создаются торговые палаты и различные ассоциации;компания с неограниченной ответственностью (полная компания). В компании такого типа члены несут полную ответственность по ее обязательствам. К этому типу обычно прибегают при создании компаний по управлению собственностью или по предоставлению услуг, когда публичная отчетность о ее финансовом состоянии нежелательна. В соответствии с Законом 1985 года о компаниях такие компании классифицируются как частные. По форме образования капитала компании делятся на:публичные компании с ограниченной ответственностью (Plc). Одним из главных преимуществ публичной компании является то, что она может объявить открытую подписку на свои акции, и эти акции будут котироваться на Лондонской фондовой бирже или на рынке ценных бумаг. Публичные компании должны объявить подписку на акции на сумму не менее 50 тыс. ф. ст., и не менее 1/4 этой суммы или 12,5 тыс. ф. ст. должно быть выплачено в уставный фонд. Как правило, все крупные компании в Англии создаются как публичные с ограниченной ответственностью. Все они занесены в листинг фондовой биржи и подлежат публичной отчетности;частные компании. Состоят из двух и более членов, не имеют права выпускать акции или другие обращающиеся ценные бумаги. Средства частных компаний формируются из долей (паев) их учредителей, и они не подлежат публичной отчетности. Ведут дела компании и выступают от ее имени в торговом обороте директор или директора, которые обладают большими полномочиями. В Великобритании нет разрешительной системы образования компании, а установленный законодательством порядок является заявительным. Под этим понимается, что в случае соблюдения заявителем установленных законом требований по форме и содержанию представленных документов Регистрационная палата не вправе отказать в регистрации компании.^ Открытие представительства/отделения компании в Великобритании. Отделение/представительство ведет бизнес от имени материнской компании и, в отличие от дочерней компании, зарегистрированной по английскому законодательству, не является юридическим лицом. Представительство/отделение - это часть компании, которая организована для того, чтобы осуществлять все виды деятельности (кроме тех, которые подлежат обязательному лицензированию) от имени головной компании. Другими словами, это отдельное подразделение юридического лица, расположенное вне места его регистрации, осуществляющее все функции юридического лица, в том числе и функции представительства компании. Британские компании будут иметь возможность вести бизнес напрямую с представительством, а не с головной компанией в стране ее нахождения. Иностранная организация, открывающая представительство/отделение в Великобритании, должна в течение 1 месяца после его открытия представить в Регистрационную палату Великобритании (Companies House) следующие документы: а) должным образом заполненную форму OS IN01, разработанную Регистрационной палатой; б) устав на языке заявителя с апостилем и должным образом заверенную копию его перевода на английский язык; в) балансовый отчет организации, составленный в соответствии с национальным законодательством и подписанный руководителем, с должным образом заверенной копией перевода на английский язык; г) регистрационный взнос (обычно чеком на имя Регистрационной палаты) в размере 20 ф.ст. для регистрации в течение 8-10 дней (в случае необходимости регистрации в день подачи документов – регистрационный взнос составит 50 ф.ст.). Отделение/представительство или место деловой активности иностранной компании осуществляют свою деятельность в Великобритании под названиями, которые не противоречат положениям действующего законодательства Великобритании. Иностранная компания должна извещать Регистрационную палату обо всех происшедших изменениях в составе директоров, адресе, статусе. Отделение и место деловой активности иностранной компании должны указывать на своем бланке название, место регистрации и регистрационный номер. Они должны представлять ежегодно в Регистрационную палату полный балансовый отчет своей материнской организации в течение 3 месяцев после даты предоставления отчета в соответствующие органы Российской Федерации. Вместе с отчетом материнская компания направляет следующую информацию: в соответствии с законодательством какой страны подготовлен отчет, производился ли аудит, применялись ли международные стандарты бухгалтерского учета (в частности GAAP). Отделение/представительство иностранной организации платит налоги как любая британская организация. Российские компании могут начать свой бизнес в Великобритании, на начальной стадии открыв отделение/представительство, и по мере развития деловых контактов учредить дочернюю компанию с правом юридического лица по британскому законодательству.^ Налогообложение предприятий с иностранным участием. В области налоговой политики в Великобритании ключевую роль играют два государственных органа: - Министерство финансов (HM Treasury),Справочно: Министерство финансов формирует бюджетную политику и осуществляет надзор в валютной и налоговой области; планирование и контроль за расходами на общественные нужды; ведет правительственный учет валютных средств; осуществляет надзор за качеством общественных услуг; является субъектом международных финансовых отношений; контролирует сферу финансовых услуг, управляет центральным правительственным долгом. - Служба налоговых сборов и таможни (HM Revenue and Customs).Справочно: Служба налоговых сборов и таможни взимает налоги с прибыли, доходов и капиталов, гербовый сбор и налог на землю, а также ведет сбор и учет таможенных пошлин и платежей, налогов и сборов (включая НДС), связанных с импортом товаров; выполняет агентские функции, включая контрольные в области импорта и экспорта; осуществляет введение защитных мер; отвечает за ведение торговой статистики. Местные власти взимают местные налоги, такие, например, как налог на объекты хозяйственной деятельности и муниципальный налог.Основные бюджетообразующие налоги и их ставки. Налог на добавленную стоимость - НДС (Value Added Tax). В зависимости от видов поставляемых товаров и услуг ставки налога существенно варьируются. Существует три категории ставок: - стандартная ставка (standard rate) – в 2010 году – 17,5% (ставка налога была возвращена в 2010 году на уровень 17,5% после снижения в 2009 году до уровня 15% в рамках антикризисных мер), с 4 января 2011 года – 20%; - пониженная ставка (reduced rate) - 5% (применяется к топливу и электроэнергии, используемым в домашнем хозяйстве и благотворительных заведениях); - «нулевая ставка» (zero rate) – 0% (применяется к большинству продуктов питания, детской одежде и обуви, книгам и газетам, продаже новых жилых зданий и домов, используемых в благотворительных целях, услугам общественного транспорта, медикаментам и принадлежностям инвалидов. Если компания реализует только эти товары или услуги, она вправе не регистрироваться для уплаты НДС, однако на это необходимо получить разрешение местных налоговых органов.Корпорационный налог (Corporation Tax). Каждая компания - резидент обязана уплачивать налог на прибыль корпораций (далее - корпорационный налог с прибыли), получаемой как в Великобритании, так и за ее пределами. Обложению корпорационным налогом подлежит вся прибыль, получаемая компаниями-резидентами, а также прибыль компаний-нерезидентов, полученная ими на территории Великобритании.Справочно: Для целей налогообложения компания является резидентом, если во-первых, она инкорпорирована в Великобритании, и во-вторых, если ее управление или контроль над ней осуществляется из Великобритании. Налог, уплаченный компанией за границей, обычно засчитывается при уплате налога в Великобритании, в целях избежания двойного налогообложения. Ставки налога не изменялись по сравнению с уровнем предшествующего периода. Таким образом, ставка корпорационного налога в 2010/11 ф.г. являлась прогрессивной и составляла с прибыли: - не более 300 тыс.ф.ст. - 21%; - более 300 тыс.ф.ст. и до 1 500 000 ф.ст. - 28% с прибыли, минус 7/400 суммы, составляющей разницу между 1 500 000 ф.ст. и прибылью компании (например, компания с прибылью в 500 000 ф.ст. обязана выплатить налог по ставке 28% в размере 140 000 ф.ст. за вычетом суммы 7/400 от 1 000 000 ф.ст., то есть разницы между 1 500 000 ф.ст. и прибылью в размере 500 000 ф.ст., что составляет 17 500 ф.ст. – в результате сумма налога составит 122 500 ф.ст.); - более 1 500 тыс.ф.ст. - 28%. Общие принципы налогообложения компаний-нерезидентов могут модифицироваться в соответствии с положениями соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения. Иностранная компания, имеющая филиал в Великобритании, уплачивает корпорационный налог с прибыли от деятельности такого филиала. Как правило, в 2010 г. прибыль филиала облагалась налогом в размере 28%. Иногда при определенных обстоятельствах, устанавливаемых налоговыми органами, могла применяться ставка, равная 21%. Расходы, понесенные за пределами Великобритании, полностью и исключительно в целях операций филиала (включая разумные расходы головной компании), должны приниматься во внимание при расчете прибыли филиала, подлежащей налогообложению.Акцизы – вторичные налоги на товары не первой необходимости (Excise Duties). Акцизные сборы по отдельным товарам значительно различаются по размеру. Так, например акцизы на топливо составляют до 50% его розничной цены (общая налоговая составляющая в розничной цене топлива - 75-80%). Минеральные виды топлива, используемые дорожным транспортом, облагаются повышенной ставкой акцизного сбора. В целях поощрения использования экологически чистых видов топлива установлены пониженные ставки, в частности, на неэтилированные марки бензина и дизельного топлива с пониженным содержанием примеси серы, на сжиженный природный газ. На керосин, используемый в качестве моторного топлива, большинство смазочных материалов и масел, используемых в промышленных целях, садоводстве и торговом флоте, установлена минимальная ставка или акциз вовсе не применяется. Заменители топлива облагаются по той же ставке акцизного сбора, что и их минеральные аналоги. Акцизный сбор на сигареты исчисляется по комбинированной схеме: частично как фиксированная ставка за каждую тысячу сигарет, а частично как процент от ее розничной цены.Примеры ставок некоторых британских акцизов Ставка, действовавшая с 01.04.2010 по 01.04.2011, пенсов1 за 1 л Неэтилированный бензин, полностью очищенный от свинца, за исключением БССС и SFP (Unleaded petrol that is not ULSP or SFP) 56,19 Тяжелые виды топлива, не являющиеся ДТССС (например, традиционное дизельное топливо) (Heavy oil which is not ULSD or SFD (conventional diesel) 56,19 Легкие виды топлива (включая этелированный бензин) (исключая БССС, неэтилированный бензин, авиабензин и легкие масла, поставляемые уполномоченным лицам для печей) (Light oil (including leaded petrol) (other than ULSP, SFP, AVGAS and light oil, delivered to an approved person for use as furnace fuel) 65,91 Авиационный бензин (Aviation gasoline (AVGAS) 34,57 Легкие виды топлива, поставляемого уполномоченным лицам для использования в качестве горючего для печей (Light oil delivered to an approved person for use as furnace fuel) 10,37 Дизельное топливо со сверхнизким содержанием серы (ДТССС) (Ultra low sulphur diesel (ULSD)) и дизельное топливо полностью очищенное от серы (Sulphur-free diesel (SFD)) 56,19 Газ и ДТССС, используемые не в качестве топлива (Marked gas oil and ultra-low sulphur diesel not for road fuel use) 10,80 Мазут (fuel oil) 10,37 Биодизельное топливо, используемое в качестве дорожного топлива (Biodiesel, Bioethanol used as road fuel) 36,19 Природный газ, включая биогаз (Natural gas (NG), including biogas) 22,16 (пенсов за 1 кг) Газ, используемый в качестве дорожного топлива, за исключением природного газа (Road fuel gas other than natural gas – e.g. liquefied petroleum gas (LPG)) 27,67 (пенсов за 1 кг) Керосин, используемый в качестве моторного топлива для внедорожников или для специальных транспортных средств (Kerosene to be used as motor fuel off-road or in an excepted vehicle) 10,80 Также следует отметить, что, к примеру, в нефтедобывающей отрасли существуют свои особенности налогообложения, в частности корпоративный налог на прибыль от добычи нефти (RFCT, Ring Fenced Corporation Tax). По своей сути данный вид налога – корпоративный налог. Однако, надо отметить, что он платится с прибыли, полученной компанией непосредственно от добычи нефти, и на эту прибыль нельзя отнести затраты, связанные с другими видами деятельности компании.Подготовил: Главный специалист-эксперт (юрист) К.М. Никитин 1 мелкая денежная единица Великобритании, равная 1/100 фунта стерлингов