На правах рукописи Индекс ББК 65.053.374-21 К 68КОРОЛЕВ Олег ГеннадиевичАНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТЬЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКАСпециальности: 08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистика; 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредитАвтореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наукМосква – 2008 Работа выполнена на кафедре «Экономический анализ и аудит» ФГОУ ВПО «Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации» Научный консультант доктор экономических наук, профессор ^ Мельник Маргарита Викторовна Официальные оппоненты Доктор экономических наук, профессор ^ Петров Алексей Юрьевич Доктор экономических наук, профессор ^ Суйц Виктор Паулевич Доктор экономических наук, профессор ^ Соколов Юрий Анатольевич Ведущая организация ^ ГОУ ВПО «Саратовский государственный социально-экономический университет» Защита состоится «24» декабря 2008 г. в __-__ на заседании диссертационного совета Д 505.001.03 в ФГОУ ВПО «Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации» по адресу: 125993, Москва, Ленинградский проспект, д. 55, аудитория ___.С диссертацией можно ознакомиться в читальном зале библиотеки ФГОУ ВПО «Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации» по адресу: 125993, Москва, Ленинградский проспект, д. 49, комн. 203.Автореферат разослан «__» ______ 2008 г. Ученый секретарь совета Д 505.001.03, к.э.н., доц. Городецкая О.Ю. ^ 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫАктуальность темы исследования определяется необходимостью интеграции России в мировое экономическое сообщество, которая предопределяет совершенствование национального банковского бизнеса в ключе мировых тенденций с учетом истории, опыта и особенностей российской банковской сферы. В действующей в настоящий момент стратегии развития банковского сектора РФ на период до 2008 года, содержащейся в Заявлении Правительства РФ и ЦБР от 05 апреля 2005 года 983-п-П13, 01-01/1617, среди задач реформирования банковского сектора особое внимание уделено необходимости повышения устойчивости и эффективности банковской системы, а также совершенствованию систем корпоративного управления в кредитных организациях.1 В развитие этих вопросов Письмом ЦБР от 13 сентября 2005 года № 119-Т «О современных подходах к организации корпоративного управления в кредитных организациях» уточнено, что обязательным элементом корпоративного управления как общего руководства деятельностью кредитной организацией является определение стратегических целей деятельности, путей достижения указанных целей и контроля за их достижением.2 Согласно письму ЦБР № 119-Т, одним из основных направлений совершенствования корпоративного управления в кредитных организациях является определение и утверждение стратегии развития деятельности и контроль за её реализацией, включая построение эффективных систем планирования, управления банковскими рисками и внутреннего контроля. Представляется, что одним из действенных инструментов комплексного решения вопросов преобразования банковского сектора является повышение эффективности его функционирования – от эффективности деятельности каждой отдельно взятой кредитной организации до эффективности банковской системы в целом. Однако в силу резкого перехода отечественного банковского сектора от административной системы к рыночной отсутствовал этап эволюционного развития управленческих подходов, во время которого на практической основе банки смогли бы в индивидуальном порядке выработать культуру внутрибанковского управления, позволяющую собственникам и руководителям банков, исходя из долгосрочных и текущих потребностей, выстроить и структурировать функции индивидуальных систем управления, начиная от формулирования миссии, видения, стратегии, системы целей каждой кредитной организации и заканчивая определением конкретных инструментов реализации функций управления и методов управленческого учёта, анализа, планирования и контроля. Безусловно, зарубежными кредитными организациями в рассматриваемой области накоплен громадный опыт, однако слепо копировать их опыт нельзя, хотя бы по причине того, что подходы к организации бюджетирования, управлению качеством, реинжинирингу бизнес-процессов, созданию систем планирования ресурсов (Enterprise Resource Planning), систем управления отношениями с клиентами (Customer Relationship Management) и других методик возникали в практике зарубежных предприятий и финансовых институтов в разное время, для разных целей и могут быть интегрированы, связаны между собой только с учётом эволюции развития и очерёдности их появления. Зарубежные кредитные организации последовательно решали возникающие перед ними задачи управления, осваивали соответствующие новые инструменты и технологии, определяя на практике сферы и границы их истинной применимости. В развитых странах западная теория менеджмента имеет более чем двухвековую историю, и опыт ее практического применения и появлявшиеся в разное время управленческие технологии являются гораздо более развитыми, чем в России, куда эта теория в ее современном виде пришла только в начале 1990-х годов. Сталкиваясь с большим количеством разработанных в разное время и для разных целей зарубежных концепций, технологий и методов управления, отечественные кредитные организации испытывают определенные трудности с тем, чтобы отдать предпочтение тому или иному инструменту, определить задачи его использования, сферу и границы применения, а также адаптировать его к сложившейся в банке практике. Вместе с тем, вызывает сожаление тот факт, что в основе многих современных зарубежных управленческих концепций лежат давно известные в нашей стране идеи, достаточно полно и подробно изложенные в трудах отечественных ученых-экономистов советского времени. Нельзя не согласиться с мнением С.А.Николаевой и С.В.Шебек о том, что многие наработки советских ученых попросту обогнали свое время. А предметное содержание многих западных методов управления было не только известно в нашей стране, но и успешно применялось на практике3. В частности, идеология внутрихозяйственного расчета, методики комплексного экономического анализа, различные подходы к учету затрат разрабатывались многими крупными отечественными учеными и могут быть применены к деятельности кредитных организаций. Представляется, что для достижения максимальной эффективности, прибыльности, конкурентоспособности бизнеса и максимизации его стоимости владельцам и топ-менеджерам российских компаний, и, в частности, банков, необходимо строить и совершенствовать системы управления не только на базе классической западной, а на основе уникальной и специализированной российской теории менеджмента, основанной на собственных практиках ведения бизнеса в российских условиях, на идеях и разработках отечественных экономистов и на отдельных элементах передовых зарубежных управленческих технологий, отобранных в результате тщательного изучения и анализа основополагающих взглядов и принципов западной теории менеджмента. Такой подход необходим для разработки эффективных технологий, отвечающих требованиям системности, комплексности и сбалансированности и базирующихся на применении индивидуального набора управленческих инструментов для конкретной организации, функционирующей в конкретной стране и в рамках соответствующей культуры, находящихся на определенных этапах исторического развития. Следовательно, разработка новых подходов к анализу и управлению эффективностью деятельности отечественных кредитных организаций на базе современных зарубежных технологий и разработок отечественных экономистов и обоснование концепции комплексного подхода к оценке эффективности функционирования представляют собой проблемы теоретического, методологического и практического характера, исследование которых должно осуществляться как на макро, так и на микро уровне. Научный поиск в указанном направлении является актуальным и в связи с процессами глобализации, в ходе которых национальные экономики разных стран становятся все более взаимосвязанными и взаимозависимыми. Для России, интегрирующейся в мировое экономическое сообщество, повышение эффективности банковской деятельности становится актуальной задачей, решение которой позволит не только сохранить, но и качественно усовершенствовать на базе национальной модели дальнейшего развития отечественную банковскую систему как органическую часть мирового хозяйства.Степень разработанности проблемы. Теоретические и методологические проблемы эффективности функционирования коммерческих организаций, в том числе банков, являются предметом исследования как отечественных, так и зарубежных ученых. Раскрытию вопросов долгосрочного устойчивого развития коммерческих организаций и совершенствования используемого ими управленческого и аналитического инструментария с целью повышения эффективности деятельности посвящены работы многих зарубежных авторов, таких как Т. Амблер, И. Ансофф, М. Армстронг, Дж. Арнольд, Э. А. Аткинсон, Р.Д. Банкер, А. Барон, Х.-Ю. Варнеке, Д. Герман, М. Вебер, П. Друкер, К. Друри, Р. Каплан, Ф. Котлер, А. Маслоу, М. Мейер, Г. Минцберг, Э. Мэйо, Д. Нортон, Б. Ниддлз, Т. Питерс, К. Прахалад, Э. Райс, Х. Рамперсад, Р. Ривз, Ж. Ришар, Дж. Ростер, П. Сенге, Ф. Тейлор, Д. Траут, Р. Уотерман, Б. Фелпс, Г. Хамел, М. Хаммер, Д. Хан, Ч. Хонгрен, Д. Чампи, Р. Энтони, М.С. Янг и других. Активная работа и множественные исследования в этих областях проведены и российскими специалистами, такими как М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц, И.Т. Балабанов, П.С.Безруких, И.А. Бланк, С.Л. Бороненкова, Е.Н. Буренкова, М.В. Вахрушина, Г.В. Генс, Л.П. Дашков, Л.В. Донцова, Е.Ю. Духонин, О.В. Ефимова, Т.В. Зырянова, В.Б. Ивашкевич, Д.В. Исаев, М.М. Каверин, В.В. Катькало, В.Г. Керимов, В.В. Ковалев, А.И. Кравченко, Л.И. Кравченко, М.В. Мельник, Б.З.Мильнер, Е.Л. Мостовой, Н.А. Никифорова, О.Е. Николаева, С.А. Николаева, С.И. Полякова, Г.В. Савицкая, Р.С. Сайфуллин, А.Д. Шеремет, Т.В. Шишкова, В.Ф. Палий и другие. В последние два десятилетия в зарубежной литературе стал преобладать стоимостной подход к оценке эффективности функционирования коммерческих организаций. Он представлен, в частности, в работах Т. Коупленда, Т. Коллера, Д. Муррина. Различные аспекты данной тематики представлены в работах И.А. Егерева, А.Г. Грязновой, А.А. Гусева, А.Н. Рассказовой, Т.В. Тепловой, М.А. Федотовой, О.Н. Щербаковой. Исследования перечисленных отечественных и зарубежных авторов проводились применительно к организациям и производственно-экономическим системам разной отраслевой принадлежности, однако в недостаточной степени освещают вопросы развития и повышения эффективности деятельности коммерческих банков с учетом присущей им специфики. Общетеоретические и концептуальные основы банковского дела, практические вопросы функционирования банковской системы и коммерческих банков в условиях усиливающейся конкуренции и возрастающих финансовых рисков изложены в работах российских ученых: Н.Г. Антонова, Г.Н. Белоглазовой, В.И. Букато, Н.И. Валенцевой, В.С. Геращенко, Е.Ф. Жукова, Г.Г. Коробовой, Л.Н. Красавиной, Л.П. Кроливецкой, О.И. Лаврушина, И.Д. Мамоновой, В.Д. Миловидова, Г.С. Пановой, А.Ю. Симановского, В.М. Усоскина, А.А. Хандруева, В.Н. Шенаева, З.Г. Ширинской. В зарубежных странах с рыночной экономикой, в силу развитости национальных банковских систем, приоритетными являются исследования возникших вследствие глобализации транснациональных финансовых институтов и их деятельности в мировой финансовой системе. Значительный вклад в разработку этой проблемы и теории банковского дела в целом внесли такие зарубежные ученые как Х.У. Дериг, П. Кругман, М. Обстфельд, М. Пебро, П.С. Роуз, Дж. Синки и другие. Проблемы функционирования российской банковской системы, коммерческих банков, развития рынка банковских услуг нашли отражение в работах отечественных авторов: А.И. Ачкасова, А.П. Белых, М.П. Березиной, О.И.Вьюгина, Л.А. Гуриной, С.И. Долгова, С.Л. Ермакова, В.В. Иванова, С.М. Ильясова, А.А. Казимагомедова, Г.М. Колпаковой, Ю.И. Коробова, А.В. Молчанова, М.А. Пессель, В.И. Хабарова и других. Исследованию отдельных аспектов экономической эффективности банковской деятельности посвящены работы отечественных ученых и практиков: Л.Г. Батраковой, А.В. Белякова, Е.Б. Герасимовой, Л.Т. Гиляровской, И.В. Ларионовой, И.А. Никоновой, Р.Г. Ольховой, А.А. Козлова, Г.В. Кулининой, С.Н. Паневиной, А.Ю. Петрова, В.И. Петровой, Н.П. Радковской, Н.Э. Соколинской, А.В. Смирнова, Л.Р. Смирновой, В.П. Суйца, А.М. Тавасиева, А.В. Турбанова, А.В. Тютюнника, О.А. Хмелева, В.Е. Черкасова, Р.Н. Шамгунова, Е.Б. Ширинской, Г.Н. Щербаковой и других. Особо следует отметить авторов, чьи работы посвящены решению вопросов организации систем управленческого учета и анализа как инструментов управления прибыльностью и рентабельностью деятельности банка и его подразделений, а именно: А.В. Ашкинадзе, М.Ю. Дигайлова, А.П. Дубанкова, А. Кадырова, И.А. Клочкова, Ю.Г. Максутова, Ю.С. Масленченкова, М.А. Поморину, К.К. Садвакасова, А.Г. Терехова, С.М. Шапигузова, Ю.Н. Юденкова. В научных и прикладных работах перечисленных современных авторов широко освещены методы анализа результатов, прибыли и рентабельности банковской деятельности на основе обработки данных финансового учета и отчетности, достаточно глубоко исследованы вопросы управления и количественной оценки отдельных видов банковских рисков, раскрыта проблематика и описаны теоретические модели определения стоимости банковского бизнеса. Однако в современной русскоязычной литературе недостаточно работ, непосредственно посвященных управлению и комплексному анализу эффективности банковской деятельности. Исследования перечисленных выше ученых в силу их разнообразных целевых направленностей фрагментарно освещают проблематику анализа и управления эффективностью деятельности коммерческих банков. Требует совершенствования применяемый в специализированных источниках при раскрытии указанной тематики понятийный аппарат. В частности, в недостаточной степени раскрыта многоаспектность и многофакторность эффективности, в результате чего в большинстве работ не рассматриваются вопросы многокомпонентности критериев эффективности деятельности банков. Как в отечественной, так и зарубежной литературе не в полной мере освещены комплексные подходы и методы оценки эффективности деятельности банков, недостаточно внимания уделено теоретическим и методологическим аспектам эффективного функционирования банков в условиях глобализации социально-экономических процессов и роста конкуренции в сфере банковского бизнеса. Недостаточно исследованной является проблема повышения эффективности коммерческих банков на основе формирования клиентоориентированных стратегий развития. Помимо этого, вопросы оценки эффективности деятельности коммерческих банков традиционно разрабатывались многими отечественными и иностранными специалистами в рамках направлений общего менеджмента и системного анализа организаций, однако накопленный в этих областях знаний научный опыт нуждается в переосмыслении и доработке в соответствии со спецификой банковской деятельности и особенностями ведения банковского бизнеса в России. Адаптация современных методик анализа эффективности деятельности к отечественной банковской практике является недостаточно исследованной областью. Актуальность и недостаточная теоретико-методологическая и практическая разработанность вопросов анализа и управления эффективностью деятельности банков в России предопределили выбор темы диссертации, её цель и основные задачи.Целью работы является обоснование теоретико-методологических постулатов и принципов анализа и оценки эффективности деятельности коммерческого банка на основе современных методов и разработка практических рекомендаций по их применению в российской банковской практике. В рамках сформулированной цели в диссертационной работе поставлены 5 подцелей с соответствующими им задачами.^ Разработать концепцию исследования эффективности деятельности коммерческого банка: охарактеризовать концепции оценки и управления эффективностью деятельности коммерческой организации на основе исследования эволюционного развития теорий научного менеджмента, систематизировать научные взгляды на сущность коммерческого банка, раскрыть особенности деятельности банков, определяющиеся их базовыми функциями в экономике, и выявить специфические характеристики банка как коммерческой организации, отражающиеся на подходах к определению факторов повышения эффективности его деятельности; исследовать целесообразность рассмотрения эффективности деятельности с позиций целей функционирования банка и банковской системы, охарактеризовав роль стратегического целеполагания применительно к деятельности коммерческих банков с учетом современных тенденций развития финансово-кредитного рынка; раскрыть содержание и обосновать необходимость разработки модели ведения бизнеса в качестве инструмента достижения целей, поставленных стратегией развития кредитной организации; оценив концепции стратегического управления с позиций характеристики составных элементов и факторов достижения эффективности, выявить роль взаимосвязи результативности и качества функционирования для исследования и оценки эффективности деятельности коммерческого банка; проанализировать влияние на изменение критериев оценки эффективности особенностей и перспектив конкурентных отношений в российском банковском секторе с учетом проблем проникновения иностранного капитала в отечественную банковскую систему и специфики функционирования российских банков в современной конкурентной среде банковской сферы, определяющих стратегические цели и приоритетные направления развития коммерческих банков; на основе выработанного подхода к исследованию уточнить понятийный аппарат, характеризующий эффективность деятельности коммерческого банка, и обосновать определение эффективности с позиции толкования термина в современной деловой практике.Проанализировать и систематизировать практический опыт зарубежных банков по повышению эффективности деятельности в ходе реализации ими конкурентных стратегий, на базе которого выработать конкретные рекомендации для российских кредитных организаций: оценить тенденции в развитии зарубежных рынков банковских продуктов и услуг для физических лиц и изучить опыт зарубежных и отечественных банков по совершенствованию моделей, каналов и способов взаимодействия с клиентами; систематизировать современные подходы зарубежных банков к разработке и реализации рыночных стратегий и маркетинговых политик, выявить и охарактеризовать ключевые факторы, влияющие на сложившиеся тенденции в развитии банковских продуктов и совершенствование стратегий банков, определив при этом, какие тенденции и факторы могут стать качественно новой основой повышения эффективности деятельности отечественных банков; исследовав условия реализации клиентоориентированных моделей функционирования банков, сформулировать и обосновать предложения для российских банков по совершенствованию продуктовых линеек и подходов к разработке и реализации клиентоориентированных и бренд-ориентированных стратегий развития. На базе изучения отечественных и зарубежных теоретико-методологических подходов к оценке эффективности деятельности кредитных организаций сформулировать условия, перспективы и пути продвижения и внедрения современного инструментария в российскую банковскую практику: систематизировать концепции оценки эффективности деятельности банков, выделив их особенности и сферы применения, и выявить недостатки традиционных подходов и соответствующих финансовых показателей при использовании их в качестве характеристик эффективности; изучив условия и причины появления принципиально новых подходов к оценке эффективности деятельности банков, обосновать особую роль риск-менеджмента в анализе и управлении эффективностью деятельности банка, рассмотреть теоретико-методологические основы и возможности применения в банковском секторе концепций управления, нацеленных на создание стоимости - Value-Based Management (VBM) и использующих скорректированные на риск показатели оценки – Risk-Adjusted Performance Measures (RAPM); на базе исследования и сравнения современных концепций оценки эффективности и соответствующих им ключевых показателей раскрыть их достоинства и недостатки, предложить и обосновать подход, в наибольшей степени отвечающий современным тенденциям развития методов анализа эффективности деятельности; на основе обобщения современной зарубежной практики оценки эффективности деятельности банков проанализировать возможности ее применения в России с учетом национально-исторических особенностей развития отечественного банковского сектора, представить современный инструментарий финансового управления банком как механизм, основанный на принципах реализации концепций VBM и RAPM; выявить условия применения современных инструментов оценки эффективности деятельности в российской банковской практике и сформулировать перспективы и пути дальнейшего развития методов анализа эффективности в отечественных банках.Систематизировать тенденции и подходы к совершенствованию информационно-методического обеспечения анализа и разработать основы методики оценки эффективности деятельности банка в рамках системы управленческого учета: выработать подходы к формированию информационного обеспечения анализа эффективности, дать оценку влиянию процесса реформирования бухгалтерского учета в России на информационную базу анализа и определить направления совершенствования учета и отчетности банка как информационной базы для принятия обоснованных решений по управлению эффективностью деятельности банка; исследовав концептуальные основы организации управленческого учета в коммерческих банках, отразить роль и значение экономической информации в управленческом учете, обосновать место и роль управленческого учета в системе управления коммерческого банка и раскрыть теоретические основы управленческого учета, его базовые функции; охарактеризовав причины и процессы децентрализации банковского управления, систематизировать подходы к реструктуризации организационных и построению финансовых структур банков, раскрыть особенности формирования управленческой отчетности и выбора ее объектов в условиях децентрализованного управления; описав принципы выделения центров ответственности, бизнес-центров банка и их типы, обосновать взаимосвязь и взаимовлияние финансовой структуризации в рамках систем управленческого учета, бюджетирования (финансового планирования) и процесса оценки эффективности деятельности банка в целом, его подразделений и отдельных направлений бизнеса; исследовав существующие подходы к оценке деятельности подразделений банка, предложить основы методики управленческого анализа деятельности центров ответственности и бизнес-единиц банка. ^ Разработать усовершенствованную систему анализа эффективности деятельности российских банков, предложив соответствующие методические рекомендации: описать принципы практической реализации и показать сферу практического применения модели ведения бизнеса в рамках разработки и осуществления клиентоориентированной стратегии развития коммерческого банка, разработать и обосновать систему финансовых показателей анализа эффективности деятельности и обосновать целесообразность практического использования предложенной системы показателей в целях обеспечения перспективного роста ключевых характеристик деятельности банка; выявить направления развития подходов к оценке эффективности банковской деятельности с использованием современного инструментария и учетом необходимости его адаптации к условиям среды функционирования российских коммерческих банков и предложить пути совершенствования оценки эффективности деятельности на основе формулировки авторских подходов к методике управленческого анализа финансовых результатов, дающей возможность интеграции концепции системы сбалансированных показателей, ориентированного на создание стоимости подхода к управлению эффективностью и традиционных показателей рентабельности деятельности; исследовать целесообразность интеграции методик анализа рентабельности банковских продуктов и доходности клиентов как основы концепции комплексного управления эффективностью деятельности в условиях реализации банками клиентоориентированных стратегий развития. Объектом исследования выступает деятельность коммерческого банка.Предметом исследования является теоретико-методический аппарат анализа эффективности функционирования коммерческих банков.Рабочей гипотезой исследования является предположение о том, что на современном этапе развития финансово-кредитного рынка, в условиях глобализации, обостряющейся конкуренции, индивидуализации спроса, постоянных технологических и продуктовых новаций, условием долгосрочного успешного развития национальной банковской системы является повышение эффективности деятельности кредитных организаций, которая в силу многоцелевого характера функционирования и многоаспектности конечных результатов определяется не только прибыльностью и обязательным соблюдением нормативных требований органов государственного надзора и регулирования с целью поддержания необходимого для банковского сектора уровня финансовой устойчивости и надежности, но также степенью достижения целей индивидуальных банковских стратегий развития, учитывающих внутренние возможности отдельного банка и максимальную их реализацию во внешнем бизнес-пространстве. Это, в первую очередь, зависит от степени востребованности банковских услуг и уровня удовлетворенности ими со стороны клиентов и общества в целом. Следовательно, необходимо расширение предметной области оценки и управления эффективностью банковской деятельности. Концептуальные критерии эффективной деятельности отечественных банков должны отражать специфические черты их функционирования как коммерческих организаций, а практическая реализация этих критериев требует применения специальных комплексных подходов к оценке и совершенствования методик анализа эффективности деятельности. Верификация выдвинутой гипотезы в рамках поставленной цели исследования позволила логически обосновать алгоритм её достижения, в рамках которого уточнить предметное содержание эффективности банковской деятельности на макро- и микроуровне, выделить её базовые характеристики и определить факторы её повышения, определить концепцию оценки эффективности деятельности коммерческого банка, базирующуюся на целесообразности комплексного анализа и управления прибылью, рентабельностью, рисками и стоимостью бизнеса, и разработать инструментальный аппарат внутрибанковского анализа финансовых результатов деятельности, включающего оценки рисков и стоимости и применимого в условиях реализации российскими коммерческими банками клиентоориентированных стратегий развития. В основе предлагаемого методического аппарата лежит вероятностный многофакторный подход к оценке эффективности деятельности банка, позволяющий объединить преимущества методик, базирующихся на расчете коэффициентов прибыльности и рентабельности по данным финансового учета и отчетности, и методик, ориентированных на оценки риска и стоимости бизнеса. Кроме того, предлагаемые приемы дают возможность комплексного анализа эффективности на уровне всего банка и позволяют исследователю произвести декомпозицию используемой системы показателей для различных подразделений и направлений деятельности, обеспечивая сравнимость полученных результатов и возможность их использования для дальнейшего анализа.Теоретической и методологической основой исследования служат фундаментальные положения экономической науки, диалектический метод познания, эволюционно-системный подход к анализу экономических ситуаций и явлений, а также достижения отечественной и зарубежной банковской теории и практики, труды ранее упомянутых авторов по вопросам развития и совершенствования экономического анализа и управления эффективностью деятельности коммерческих банков. Исследование основано на методологии научного познания, системном анализе, теории и методологии бухгалтерского учета и экономического анализа. Для получения результатов использовались методы научной абстракции, обобщения, сравнения, анализа и синтеза, группировки, формализации, исторического и логического анализа теоретического и практического материала. В процессе подготовки были использованы внутрибанковские документы и отчетность иностранных и российских кредитных организаций, статистические данные, материалы Базельского комитета по банковскому надзору, нормативно-правовые акты Банка России, официальные документы различных банковских ассоциаций, тезисы конференций по банковской тематике, публикации в российской и зарубежной печати, ресурсы сети Интернет. В ходе исследования использованы разработки, выполненные научными коллективами Финансовой академии при Правительстве РФ, Московского государственного университета им. М.В. Ломоносова, С.-Петербургского университета экономики и финансов, Всероссийского заочного финансово-экономического института, Банка России и других организаций.Область исследования. Диссертация выполнена в соответствии с пп. 1.3 «Методология учета, контроля и анализа финансовых результатов», 1.4 «Методологические основы и целевые установки бухгалтерского учета и экономического анализа», 1.16 «Анализ и прогнозирование финансового состояния организации» Паспорта специальности ВАК 08.00.12 – «Бухгалтерский учет, статистика», а также пп. 9.7 «Повышение эффективности деятельности банков с государственным участием, банков с иностранным участием, а также региональных банков», 9.17 «Совершенствование системы управления рисками российских банков», 9.18 «Проблемы оценки и обеспечения надежности банка» Паспорта специальности ВАК 08.00.10 – «Финансы, денежное обращение и кредит».Основные научные результаты исследования и их научная новизна состоят в разработке и теоретическом обосновании концепции анализа и управления эффективностью деятельности коммерческого банка. Наиболее значимые научные результаты выполненного исследования заключаются в следующем:В области специальности 08.00.10 – «Финансы, денежное обращение и кредит»:На основе исследования методов управления эффективностью разработана концепция оценки эффективности деятельности коммерческого банка. Изучение и систематизация теоретических представлений и подходов к решению проблемы повышения эффективности функционирования коммерческих банков в работе позволили определить, что сущность и критерии экономической эффективности банковской деятельности необходимо рассматривать с макро- и микроэкономических позиций. Опираясь на базовые принципы и критерии эффективности функционирования коммерческих организаций, конкретизированы критерии эффективности, определяющиеся спецификой коммерческих банков и их особой ролью как коммерческих предприятий, производящих специфические продукты и имеющих особое значение в развитии экономики и социальных условий жизни населения, с выделением социальных и общественно-экономических критериев, а также разграничены и уточнены понятия «банковская система» и «банковская сфера» с учетом различий в характеристиках выполняемых системой функций и осуществляемых в рамках сферы процессов. Изложенный в работе подход к определению содержания эффективности банковского сектора по отношению к экономике страны в целом позволил выделить в качестве наиболее значимых макроуровневых критериев эффективности деятельности коммерческих банков такие как степень удовлетворения интересов и потребностей различных субъектов рыночной экономики в процессе выполнения функций особых финансовых посредников, соблюдения требований финансовой устойчивости и надежности, уровень поддержания конкурентных позиций в рамках банковской сферы и участия в решении проблем социального характера, определяющегося необходимостью социальной ориентации национальной экономики. На основе критического анализа существующих подходов к определению функционального назначения коммерческих банков обоснована необходимость изменения традиционных в российской практике представлений о коммерческом банке как финансовом посреднике согласно концепции банка как «портфеля доходных активов» и информационного посредника и предложено более адекватно отражающее сущностную природу и выполняемые функции концептуальное представление банка как предприятия, производящего специфические финансовые продукты, эффективность деятельности которого зависит, прежде всего, от степени удовлетворения потребностей клиентов и общества в целом, что предполагает характеристику банка как социально-значимого и социально-ответственного института, и достигается, во-первых, в результате экономического взаимодействия субъектов хозяйственно-финансовой жизни страны в конкретной среде, что однозначно определяет взаимосвязь эффективности банков с внешними условиями и факторами; во-вторых, в результате движения банковского капитала, поставленного в специфические условия функционирования; в-третьих, как результат и итог влияния внутренних факторов развития кредитных организаций, их саморазвития и реализации творческих и иных возможностей и устремлений. В этой связи экономическая эффективность деятельности коммерческого банка на микроуровне представлена в работе как многоаспектное и многокритериальное понятие, что предопределяет многокомпонентность итогового показателя эффективности и его непосредственную связь с целями деятельности кредитной организации, реализующимися в рамках стратегического управления. На базе рассмотрения многомерной совокупности целей банковской деяте^ 2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ В соответствии с целью, подцелями и задачами исследования в работе рассматриваются пять групп проблем.Первая группа проблем связана с обоснованием концептуального подхода к исследованию эффективности деятельности коммерческого банка в современных условиях. Исследование и систематизация в диссертации теоретических представлений и подходов к решению комплексной проблемы управления эффективностью функционирования организаций позволили проследить эволюцию теорий менеджмента с позиций представления ими процессов и факторов повышения эффективности деятельности. В работе обоснована целесообразность, исследованы причины, возможности и существующие ограничения использования на текущем этапе развития банковского менеджмента системного, ситуационного, процессного подходов к управлению. В диссертационном исследовании доказано, что в условиях постиндустриального общества оценить изменения, происходящие в экономической среде, в общественном сознании, можно только на базе интегрированного подхода, объединив достижения экономики, математики, физики, психологии и других наук. Успешное долгосрочное развитие банка как сложной, многоуровневой, многофункциональной, динамически изменяющейся системы невозможно без комплексного понимания процессов функционирования организации и применения