12 Финансы и финансовая политика государства

Тема 12 Финансы и финансовая политика государства.Уровень государственных расходов и налогов играет ведущую роль в определении объема выпуска продукции и занятости и экономике. Государственные расходы и решения в области налогов в совокупности составляют фискальную политику государства. Слово «фискальный» происходит от латинского fiscus, что означает государственная казна или сокровищница де­нежных средств, собираемых государством, главным образом посредством налогов с населения.Под позитивной фискальной политикой понимается процесс установления государственного налогообложения и государственных расходов с таким расчетом, чтобы они:помогали гасить колебания экономического цикла;вели к поддержанию развивающейся экономики;способствовали высокой занятости, свободной от чрезмерной инфляции и дефляции. Фискальная политика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики. Если правительство использует меры фискальной политики и/или денежной политики, пытаясь приблизить объем выпуска продукции к его потенциальному уровню и поддержать стабильность цен, это называется политикой стабилизации. Политика стабилизации представляет собой действия правительства по контролю над экономической ситуацией с целью максимально приблизить объем ВНП к его потенциальному уровню и поддержать низкие и стабильные темпы инфляции. Целью политики экономического роста является увеличение фактических объемов ВНП. Политика ограничения деловой активности, напротив, направлена на уменьшение реального объема ВНП по сравнению с его потенциальным уровнем. Рис. 12.1 показывает, каким образом правительство оказывается вовлеченным в кругооборот доходов, расходов и выпуска продукции. Правительственные расходы оказываются непосредственно включенными в совокупный спрос, как это представлено на правой стороне рисунка. А наличие налогов и государственных выплат на левой стороне рисунка определяет разницу между той суммой средств, которую фирмы непосредственно выплачивают за факторы производства, и суммой, которая будет реально доступна частному сектору для осуществления его расходов. Правительство осуществляет расходы на оборону, образование, строительство дорог, больниц и другие общественные нужды.^ Государственные закупки - это спрос правительства на товары и услуги. Он соответствует пункту G и системе национальных счетов.Социальные выплаты (трансферты)- это платежи, которые осуществляются без соответствующего представления их получателям каких-либо товаров и услуг.^ ДОМАШНИЕ ХОЗЯЙСТВА ЛИЧНЫЙ РАСПОЛАГАЕМЫЙ потребление правительственные ДОХОД закупки инвестиции ПЛЮС СОЦИАЛЬНЫЕ^ ВЫПЛАТЫ МИНУС НАЛОГИ СОВОКУПНЫЙ СПРОС ^ СОВОКУПНЫЙ ВЫПУСК НА ТОВАРЫ ПРОДУКЦИИ=ДОХОДЫ Рис. 12.1. Правительство и кругооборот доходов, расходов и выпуска продукции Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики. Поскольку осуществление государственных расходов означает использования средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.^ 12.1 Общее понятие о государственных финансах, их структура и уровни. К сфере финансов относится формирование денежных доходов и рас­ходов отдельных рыночных субъектов (домохозяйств, бизнеса и государ­ства). Государственные финансы составляют центральную часть всей систе­мы финансов ПРС. А в самих государственных финансах первое место занимает госбюджет — роспись сбалансированных денежных доходов и расходов государства. Государственные финансы возникли на определенной стадии разви­тия человеческого общества. Их появлению предшествовали две предпо­сылки — образование государства и развитие рынка. Государство, местное самоуправление и некоммерческий сектор принято называть общественным сектором, а финансовые ресурсы, которыми он опе­рирует, относятся к финансам общественного сектора. В России к тако­вым в узком смысле относятся государственные (бюджет, государственный кредит, государственные внебюджетные фонды) и муниципальные финансы (местный бюджет, местные внебюджетные фонды органов самоуправления), а в широком смысле слова к государственным и муниципальным финансам сле­дует добавить и финансы некоммерческого сектора. Масштабы деятельности каждого из секторов экономики различны по странам в силу исторических традиций, этапов экономического развития. Величина финансов общественного сектора России на со­временном этапе складывается из двух компонентов. Первый - государственные и муниципальные фи­нансы. Их ключевой элемент - бюджетная система, количественно выражае­мая через величину консолидированного бюджета РФ. Другой компонент - величина бюджетов государственных социально-страховых внебюджетных фондов. Финансовая система государства состоит из четырех звеньев: государ­ственного бюджета, специальных правительственных фондов и счетов казначейства, местных финансов, финансов государственных предприя­тий и корпораций. Центральным звеном финансовой системы является государственный бюджет. В нем сосредотачиваются основные суммы го­сударственных доходов. Из него финансируются основные мероприятия, проводимые центральными государственными органами. Специальные государственные фонды и счета казначейства — внебюджетные средства центрального правительства или местных властей — связаны с финанси­рованием государственных расходов. Крупнейшими из них являются фонды социального страхования, инвестиционные фонды и др. Местные финансы или финансы местных органов власти в современ­ном обществе вовлечены в финансирование общенациональных государ­ственных мероприятий. Кроме того, на них возложено содержание ком­мунального хозяйства. Важным звеном финансовой системы являются финансы государст­венных предприятий и корпораций. Они непосредственно связаны с про­цессом производства в отраслях и отдельных хозяйственных единицах, которые принадлежат государству на правах частной собственности. Все звенья финансовой системы взаимосвязаны и взаимообусловлены.^ Государственный бюджет — это смета, имеющая силу закона, от­ражающая совокупность денежных отношений по поводу образования доходов и финансирования расходов. Государственный бюджет составля­ется на один бюджетный год (12 месяцев). Общие доходы государства состоят из текущих доходов и доходов от операций с капиталом. Текущие доходы государства образуются за счет налогов и неналоговых поступлений. Неналоговые поступления включают доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, продажи принадлежащих государству имущества, запасов, земли и т.д. Доходы от операций с капиталом включают поступления от продажи капитальных активов. К полученным официальным трансфертам относятся все невозвратные, безвозмездные платежи, полученные от других органов государственного управления, других государств или международных организаций. Сюда входят репарации и дарения, предназначенные для особых проектов и программ, поддержки основного бюджета и других целей.Расходы и чистое кредитование. Государственные расходы, являются затратами, связанными с осуществлением государством своих функций. К чистому кредитованию относится предоставление ссуд и приобретение акций за вычетом сумм погашенных кредитов и выручки от продажи акций. Цель этих операций - кредитование инвестиционных и других проектов, нуждающихся в государственной поддержке: сельского хозяйства, строительства жилья, восстановления объектов, разрушенных в результате стихийных бедствий и войн. Чистое кредитование подразделяется на внутреннее и внешнее. Составление бюджета, его обсуждение, утверждение, использование средств, рассмотрение итогов бюджетной деятельности - все это представляет собой единый бюджетный процесс. Весь бюджетный процесс регламентируется законом, в котором предусмотрен порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета. В этом процессе важное место занимает бюджетное регулирование, которое означает перераспределение денежно-финансовых ресурсов между различными бюджетами. Каждая административно-территориальная единица имеет свой бюд­жет. Совокупность бюджетов всех административно-территориальных единиц представляет собой бюджетную систему страны. По своей струк­туре госбюджет носит многоуровневый характер. В федеральных государ­ствах он обычно включает три уровня: государственный (федеральный) бюджет, бюджеты членов федерации и местные бюджеты. В российской статистике принято рассматривать государственные финансы с использованием следующей терминологии:^ Консолидированный бюджет – бюджет, складывающийся из федерального, регионального и местных бюджетов;Расширенный бюджет (бюджет «расширенного правительства») – федеральный бюджет в совокупности с внебюджетными фондами. В настоящее время в России действуют три уровня органов власти и управления, два из которых - государственные (федеральный и субфедераль­ный), финансовой основой их деятельности являются федеральный и 89 суб­федеральных бюджетов, и один уровень - муниципального управления, финан­совой основой деятельности которого являются местные бюджеты. С 1992 г. в РФ отсутствует как легитимная категория государственный бюджет, т.е. за­конодательно осуществлен переход к децентрализованной трехуровневой бюджетной системе. В унитарных государствах бюджетная система состоит из двух уровней — государственного бюджета, составляющего главное звено этой систе­мы, и местных бюджетов. Различные уровни бюджетной системы носят автономный друг от друга характер; часто между ними полностью или в значительной мере отсутствует единство.В целом бюджет любого уровня представляет, с одной стороны, все доходы, поступающие в него, с другой стороны, все его расходы (т.е. расходы, за которые несет ответственность этот бюджетный уровень).Многоуровневый характер носят и бюджетные расходы. Расходы госбюджета - это экономические отношения, связанные с распределением и использованием централизованных денежных фондов государства по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Федеральные бюджеты в федеральных государствах и госбюджеты в унитарных государ­ствах обычно несут расходы общенационального значения и тесно связаны с функциями государства. У каждого государства есть 4 первоочередные функции: экономическая, социальная, управления, военная. Поэтому и в расходах бюджета основное место занимают 4 группы : экономического назначения (на финансирование НХ), расходы на социально-культурные мероприятия - финансирование отраслей, обслуживающих население, в основном, путем предоставления бесплатных услуг (здравоохранение, образование, расходы на предоставление социальной помощи отдельным слоям и категориям населения); расходы на управление - связаны с финансированием органов исполнительной и законодательной власти, осуществляющих управление страной. Национальная оборона (военные расходы) составляет более четверти расходов федерального бюджета, что указывает на высокий уровень затрат на поддержание безопасности. В условиях госкредита есть и расходы на обслуживание государственного долга. Выплата процентов по государственному долгу в последние годы значительно возросла, так как увеличился размер самого государственного долга и одновременно выросла процентная ставка. Существующая классификация содержит и разделение по отраслевому признаку (строительство, с/х); по целевому назначению (расходы на капвложения, в бюджетных - расходы на з/пл, капремонт, приобретение инвентаря); по уровням звеньев бюджетной системы или уровням управления (федеральные расходы, расходы субъектов федерации, местных бюджетов). Особое место в федеральном бюджете занимают специальные фонды, получаемые и расходуемые федеральными правительствами по опреде­ленному целевому назначению. Большую их часть составляют расходы по социальному обеспечению, на финансирование здравоохранения, обра­зования и другие социальные цели. Расходы бюджетов более низкого уровня сконцентрированы на фи­нансировании нужд регионального и местного значения (часть расходов на образование, здравоохранение, дорожное, коммунальное и городское хозяйство и т.п.). В связи со значительностью задач федеральный бюджет в федератив­ных государствах и тем более госбюджет в унитарных государствах зани­мает больший удельный вес во всех государственных доходах и расходах. Из приведенных в табл. 12.1 официальных данных следует, что доля ВВП, перераспределяемая через консолидированный бюджет РФ, за 10 последних лет постепенно нарастает и составит в 2000 году 28% ВВП. В 1998 г. она равнялась 24,5% ВВП, еще 8,5% ВВП прошло в 1998 г. через бюджеты государственных внебюджетных социально-страховых фондов. Таким образом, суммарную величину, государ­ственных финансов России в 1998 г. можно оценить как величину, составляю­щую около 33% ВВП, в 2000 году она должна достигнуть 37%. Много это или мало? Для сравнения посмотрим (табл. 12.2) динамику государственных рас­ходов в индустриально развитых странах (величины доходов государственных финансов и их расходов несколько отличаются, однако для оценки ВВП, пере­распределяемого через эти каналы, считаем сравнение возможным).^ Таблица 12.1 Доля ВВП, аккумулируемая в консолидированном бюджете РФ млрд. руб.; 1990г. 1996г. 1998г. 1999г. 2000 г. Валовой внутренний продукт (ВВП) 644,2 2256,1 2684 4000 5350 Консолидированный бюджет РФ, доход 169,5 558,5 657 1100 1488,8 Отношение консолидированного бюджета к ВВП 26,3 24,8 24,5 27 28 Источник: Госкомстат РФ^ Таблица 12.2 Динамика доли государственных расходов к ВВП ведущих индустриальных стран Страна 1880 1929 1960 1970 1980 190 1998 США ...... 8,0 10,0 27,8 32,2 31,4 32,8 33,1 Япония ..... 11,0 19,0 18,3 19,3 32,0 31,3 35,5 Англия ..... 10,0 24,0 32,6 39,3 43,0 39,9 39,7 Германия .... 10,0 31,0 32,0 37,6 47,9 45,1 47,4 Франция ..... 15,0 19,0 34,6 38,9 46,1 49,8 53,2 Швеция..... 6,0 8,0 31,1 43,8 60,1 59,1 60,8 Источники: World Development Report 1991/ Washington. 1991. P. 139; OECD. Economic Outlook. 1998. June. P. 31. Анализ динамики государственных расходов за последние 120 лет свиде­тельствует о неуклонном их росте по отношению к ВВП во всех развитых странах, хотя и в разной степени: в США - в 4 раза, Швеции - в 10, Германии -почти в 5 раз. При этом доля ВВП, перераспределяемая через каналы государ­ственных финансов, различается по странам - от 33,1% в США до 60,8% в Швеции. Для оценки причин такого роста следует обратиться к анализу дина­мики структуры государственных расходов в развитых странах, но это предмет отдельного исследования. Развитые страны демонстрируют примерно одинаковую величину расходов консолидированного бюджета (включая внебюджетные фонды) на душу населения по ППС (паритет покупательной способности валют) $10000-12000 на человека. Эти значения больше российских, в среднем, в 3,8-4,5 раз. Но надо иметь в виду, что в государ­ственных расходах присутствуют и расходы по обслужива­нию госдолга, которые можно оценить по обычному курсу рубля к доллару США. Если расходы расширенного правительства оценить по номинальному валютному курсу 1996 г. - 5124 руб./долл., то расходы на человека в России будут еще меньше — 1150-1300 долл./человека в 1996 г. Разница же между ППС и кур­сом во всех странах, представленных в таблице (кроме Рос­сии), незначительна. Поэтому и соотношение будет больше (по номинальным курсам) подушевых расходов в долларах. Оно будет в пределах 7-9 раз. Пропорции без учета ППС в развитых странах несколько изменяются. Эти величины можно делить и на количество предприятий. В долларах по текуще­му курсу расходы консолидированного бюджета РФ будут $170-190 млрд.1 Мы можем, тем самым, оценить влияние финансовой политики в России и ее возможности. Ведь бюджетные по­казатели связаны с важным индикатором — ВВП на душу населения. Используя динамику расходов и доходов расши­ренного правительства в единой валюте, возможно осуще­ствлять международные сопоставления. Тем самым учитывать достижения и ошибки различных стран, совершенствовать механизмы фискальной политики и управление бюджетным процессом. Важно отметить, что бюджет - это всегда компромисс между различными социальными группами, которые представлены в законодательном органе избранными политиками. Ведь утверждение конкретных цифр бюджета – это не абстрактные математические упражнения. За утвержденными параметрами бюджета стоят такие «бюджетополучатели», как работники здравоохранения, образования, регионы рассчитывающие на дотации, военнослужащие и т. п. При неизменных объемах расходов увеличение бюджетных выплат одним группам населения может осуществляться только за счет урезания других статей расходов. Как уже известно из теории общественного выбора, утверждение парламентом объема и структуры расходов и доходов находится под мощным давлением различных лоббистских групп, что нередко становится причиной принятия неэффективных с общественной точки зрения решений.^ Бюджетное ограничение правительства. Превышение расходов бюджета над доходами называется бюджетным дефицитом. Если доходы превышают расходы, образуется бюджетный излишек (профицит). Особая проблема в связи с формированием госбюджета возникает из-за его дефицита. В современный период из-за устойчивого роста госу­дарственных расходов их объем превышает объем государственных дохо­дов; в результате дефицит госбюджета стал хроническим явлением. Воз­никает острейшая необходимость покрытия этого дефицита. Возможны три источника: а) дополнительная эмиссия бумажных денег; б) получение средств от увеличения налогов; в) получение средств от выпуска и распродажи различных государственных облигаций. Первый источник малопри­емлем ввиду его инфляционных последствий. В случае дополнительной эмиссии бумажных денег нередко возникает сеньораж— доход государства от печатания денег. Сеньораж возникает на фоне превышения темпа роста денежной массы над темпом роста реального ВНП, что приводит к повышению среднего уровня цен. В результате все экономические агенты платят своеобразный инфляционный налог, и часть их доходов перераспределяется в пользу государства через возросшие цены. В ПРС первостепенное внимание уделяется тому, чтобы денежная эмиссия не служила источником покрытия государственных расходов, т.к. это ведет к росту инфляции. Центробанк обладает достаточной степенью независимости от правительства в проведении своей политики, а кредитно-денежная политика Центробанка отделена от бюджетной политики правительства. Это достигается следующими средствами: Центробанк осуществляет кредитование государственного бюджета строго в пределах целевого ориентира роста денежной массы в экономике. Политика Центробанка находится под контролем законодательных органов власти, не допускающих инфляционных методов балансирования бюджета. Налоговый метод приме­няется для регулирования бюджетов будущих периодов. Если, например, в следующем году ожидается дефицит бюджета, то для его покрытия помимо займов, кредитов и эмиссии, могут быть увеличены налоговые поступления путем изменения налоговой политики. Практически это означает увеличение подоходного налога, налога на прибыль, повышение старых и введение новых косвенных налогов и т.д. Данный метод не примерим для финансирования дефицита текущего года, так как в про­цессе исполнения бюджета налоговые условия, как правило, не меняются. Налоговый метод не всегда применим и по другим соображениям. Если доля налоговых доходов превышает 45% ВНП, считается, что в налогообложении достигнут некий предел, за которым дальнейшее увеличение налогов вызва­ло бы резко отрицательные экономические и социальные последствия. Ре­шающим является третий источник. Во всех ПРС государства идут на выпуск гособлигаций, то есть долговых обязательств государства различной срочности, которые можно разделить на 2 группы: свободнообращающиеся на рынке и нерыночные. В первую группу входят рыночные облигации, казначейские векселя и т.п. Вторая группа состоит из нерыночных облигаций, специальных выпусков. При их эмиссии определяются кредитные институты (банки), которые обязаны их приобрести и устанавливают лимиты для каждого из них. Погашение госзаймов и выплата процентов по ним производится либо из бюджетных средств, либо путем рефинансирования, т.е. выпуска новых займов для того, чтобы рассчитаться с держателями облигаций старого займа. В чем причина того, что ПРС относительно легко размещают свои займы? Во-первых, по ним выплачивается достаточно высокий и главное устойчивый доход в виде процента (до 15% в некоторых странах - пример Австрия). Во-вторых, их можно легко продать, т.е. они являются высоколиквидным средством. В-третьих, держатели гособлигаций получают ряд выгод и льгот от их покупки: это полное или частичное освобождение от подоходного налога; освобождение от налогов на наследство; некоторая гарантия от обесценения денег, т.к. в момент погашения облигаций может быть осуществлена доплата против их номинальной стоимости. А самое главное, что население доверяет своему правительству. Верит, что оно отвечает по своим долгам, что, к сожалению нельзя сказать о нашем правительстве. По сути дела, все покупатели гособлигаций делятся на 4 категории: - отечественные домохозяйства и фирмы, - национальная частная банковская система, - Центробанк и - иностранцы (общественный либо частный сектор). Как правило, Центробанк - крупнейший покупатель гособлигаций и именно он является также "автоматическим" кредитором. Покупка Центробанком гособлигаций обычно называется  монетизацией бюджетного дефицита. Термин "монетизация"(monetization) означает финансирование бюджетных расходов путем эмиссии денег. Фактически, приобретение Центробанком гособлигаций позволяет правительству покупать товары и услуги  просто путем печатания денег.  Долг казначейства Центробанку в действительности не обязательно должен быть выплачен: он представляет только долговое требование (обязательство) одной ветви власти к другой. Таким образом, конечный эффект покупки Центробанком гособлигаций заключается в том, что правительство оплачивает бюджетный дефицит путем увеличения предложения денег, оказывающихся в распоряжении домохозяйств. Поскольку печатание денег обходится недорого, правительство может приобретать товары и услуги с низкими прямыми издержками. В этом случае правительство финансирует дефицит посредством инфляционного налога. Монетизация дефицита госбюджета может не сопровождаться непосред­ственно покупкой Центробанком гособлигаций, а осуществляться в других формах, например в виде расширения кредитов Центрального банка государственным предприятиям по льготным ставкам процента или в форме отсроченных платежей. В последнем случае правительство покупает товары и услуги, не оплачивая их в срок. Если закупки осуществляются в частном секторе, то производители зара­нее увеличивают цены, чтобы застраховаться от возможных неплатежей. Это да­ет толчок к повышению общего уровня цен и уровня инфляции. Если отсроченные платежи накапливаются в отношении предприятий государственного сектора, то эти дефициты нередко непосредственно финанси­руются Центральным банком или же накапливаются, увеличивая общий дефи­цит госбюджета. Поэтому, хотя отсроченные платежи, в отличие от монетизации, официально считаются неинфляционным способом финансирования бюд­жетного дефицита, на практике это разделение оказывается весьма условным. По мнению многих экономистов, прямые кредиты бюджету со стороны Банка России являются абсолютно нерыночным инструментом, что они невозможны в рыночной экономике и всегда равнозначны необоснованной эмиссии денежных средств. С экономической точки зрения кредиты Банка России бюджету и вложения Банка России в гособлигации - абсолютно одно и то же. Так устроена банковская техника, что и в том и в другом случае - Банк России эмитирует в оборот безналичные деньги, не будучи ограниченным размером ранее привлеченных финансовых ресурсов. В октябре 1998 г. более чем 50% заимствований Правительства РФ были осуществлены у Банка России (в форме покупки им гособлигаций). Разница лишь в том, что при прямом кредитовании бюджета может быть установлен нерыночный процент (ранее он колебался от 3 до 10%). Этим фактом было признано, что государству не следует платить по рыночным ставкам своему Центробанку за право - через кредит бюджету - произвести денежную эмиссию, т.к. это право принадлежит самому государству. Если бюджетный дефицит представляет собой превышение расходов правительства над его доходами, то государственный долг представляет собой накопленную сумму дефицитов и бюджетных излишков. Чистый государственный долг может быть выражен следующим уравнением: Dg - Dg -1 = G + rDg -1 + Ig - T, гдеDg - Dg –1 - изменение госдолга в текущем периоде по сравнению с предыдущим;rDg -1 - проценты, полученные по активам государства в конце предыдущего года;T - налоги за вычетом трансфертных платежей;Ig - государственные инвестиции.^ Правая часть уравнения - бюджетный дефицит, который равен общим расходам (G + rDg -1 + Ig) минус доходы (Т), т.е. изменение чистого госдолга = бюджетному дефициту.Государственные сбережения = доходы - потребление: Sg = (T - rDg -1) - G. Отсюда дефицит госбюджета = разнице между инвестициями и сбережениями госсектора:DEF = Dg - Dg -1 = Ig  - Sg.  Бюджетное ограничение правительства  может быть выражено следующим образом: Dg - Dg -1 = P(G + Ig - T) + iDg -1. Правая часть - изменение госдолга в текущем периоде по сравнению с предыдущим. Это количество облигаций государства, которое должно быть продано для компенсации превышения доходов над расходами в правой части. Это уравнение аналогично предыдущему с учетом уровня цен и номинальной процентной ставки. С учетом изменения количества денег:Dg - Dg -1 = (Mh - Mh -1) =(Dg p - Dg p -1) - E(Bc - Bc -1), где [E(Bc - Bc -1 )] - стоимость валютных резервов в единицах национальной валюты; Е - обменный курс в ед. отечественной валюты за единицу иностранной; (Bc - Bc -1 ) - изменение объема валютных резервов. Последнее уравнение говорит о том, что существуют 3 способа финансирования бюджетного дефицита (Dg - Dg -1): 1. путем увеличения денег высокой эффективности (Mh - Mh -1); 2. путем увеличения количества облигаций казначейства у населения (Dg p - Dg p-1); 3. за счет расходования валютных резервов Центробанка [E(Bc - Bc -1 )].^ Короче говоря, для ликвидации текущего бюджетного дефицита государство может печатать деньги, делать займы или расходовать свои валютные резервы. Если правительство выходит на денежный рынок и размещает здесь свои займы, оно вступает в конкуренцию с частными предпринимателями за финансовые средства (эффект вытеснения). Этот дополнительный спрос на средства вызовет рост равновесного уровня процентной ставки. Известно, что инвестиционные расходы находятся в обратной зависимости от став­ки процента. Следовательно, правительственное заимствование будет иметь тенденцию к повышению уровня ставки процента и, таким образом, будет "выталкивать" некоторые расходы частных инвесторов и чувстви­тельные к величине процента потребительские расходы. Более 50% денежной массы, обслуживающей хозяйственный оборот России, отвлечено на кредитование правительства (еще в 1993 г. при всей “нерыночности” форм финансирования правительства этот показатель составлял только 19%, остальная часть внутреннего кредита шла на обслуживание экономики). Это один из самых высоких уровней для стран с развивающейся и переходной экономикой (в октябре 1997 г. Китай - 3,3; Чехия -2,6; Ю.Корея, Малайзия, Индокитай - передают в экономику больше средств, чем сами заимствуют). В России доля правительства во внутреннем кредитовании - одна из самых высоких в мире. Но эти деньги используются не на инвестиции (доля инвестиций в бюджете резко упала более чем с 20% ВВП в начале 90-х гг. до 3-5% в 1996-97 гг.), не на экономический рост, они в обыденном смысле, проедаются. Концепции регулирования бюджета: бюджет, балансируемый на ежегодной основе; циклически балансируемый бюджет; фундамен­тальное финансирование. Основная проблема бюджета, балансируемого на ежегодной основе, состоит в том, что он имеет скорее про циклический, чем антициклический характер. Аналогично, может быть, весьма сложно сбалансировать бюджет по итогам цикла, если подъемы и спады не имеют приблизительно одинакового размаха. Функциональное финансирование — это концепция, в соответствии с которой основной целью федеральных финансов является стабилизация экономики, а проблемы, порожденные последовательными дефицитами или излишками, имеют второстепенное значение. В прошлом рост государственного долга был связан обычно с дефи­цитным финансированием войн и экономическими спадами. Утверждения о том, что большой государственный долг может вызвать банкротство правительства, являются неточными, потому что: а) долг нужно лишь рефинансировать, а не погашать; б) федеральное правитель­ство имеет право устанавливать налоги и создавать деньги. Если не рассматривать эффект вытеснения, государственный долг является инструментом перекладывания экономического бремени на бу­дущее поколение. Более серьезные проблемы, связанные с государственным долгом, заключаются в следующем: 1) выплаты процентов по государственному долгу, вероятно, увеличивают неравенство в доходах; б) выплаты процентов по долгу требуют повышения налогов, которые могут подорвать действие экономических стимулов; в) выплаты процентов или основной суммы долга иностранцам вызывают перевод определенной части реального продукта за рубеж; г) заимствования правительством на рынке капиталов, для того, чтобы рефинансировать долг или заплатить проценты, могут увеличить ставки процента и вытеснить частное инвестиционное финансирование. Наряду с государственными расходами важнейшим инструментом воздействия государства на развитие экономики являются налоги.^ 12.2 Налоги и налоговая система. Основным источником поступлений в доходную часть бюджета являются налоги. Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Обязанность граждан платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ. В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. Формирование налоговой системы — достаточно сложная задача; при введении или изменении того или иного налога в расчет принимаются не только фискальные, но и социальные интересы (в том числе и в форме социальной справедливости), а также то, как тот или иной налог воздей­ствует на хозяйственную деятельность (стимулирует ее или, наоборот, дает отрицательный эффект). Налоговое обложение связано с рядом категорий, которые принято называть элементами налога. Основными категориями в налоговом законодательстве являются понятия объекта налогообложения и налоговой ставки. ^ Объект налогообложения— доход, имущество или предмет, который служит основой для налогообложения. Номенклатура налогов берет свое начало от объектов обложения. Так, налог, объектом которого служит земля, называется поземельным, доход — подоходным и т.д. Чтобы изъять налог, необходимо произвести учет и оценку объекта. Объекты обложения оцениваются на основании кадастров, по декларации налогоплательщика, а также непосредственно налоговыми органами.^ Налоговая ставка представляет собой размер налога на единицу налогообложения. По методу построения налоговые ставки бывают твердые, процент­ные, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения; пропорцио­нальные — в виде единого процента, независимо от объема дохода или имущества налогоплательщика; прогрессивные ставки в виде шкалы на­логообложения, по которой процент изъятия растет по мере роста дохода или имущества. Различают два вида прогрессии — простую и сложную (ступенчатую). При простой прогрессии ставка налога растет по мере роста общей суммы дохода или стоимости имущества. При сложной — доход делится на части (ступени), для каждой части устанавливается на­логовая ставка, причем повышенным процентом облагается не весь доход, а лишь каждая следующая ступень. Наиболее характерным примером прогрессивного налога является подоходный налог с физических лиц. Из приведенной ниже таблицы можно уяснить принцип действия прогрессивной шкалы подоходного налога, действовавшего в России на 2000 г.Таблица 12.3. Шкала подоходного налога, действовавшего в России на 2000 г. Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году Сумма налога До 50000 руб. От 50001 до 150000 руб.От 150001 руб. и выше 12% 6000 руб. + 20% с суммы > 50000 руб.26000 руб. + 30% с суммы > 150000 руб. Регрессивные ставки понижаются по мере роста дохода или имущества. Налоги делятся на три группы: прямые, косвенные и взносы на соци­альное страхование. Прямыми называются налоги, которыми непосред­ственно облагаются налогоплательщики. Эти налоги выплачиваются из доходов (заработной платы, прибыли, дивидендов, ренты, процента, до­ходов частных предпринимателей, лиц свободных профессий, жалования служащим). Косвенными налогами называются такие, которые взимаются с налогоплательщика косвенно в цене товара. В особую группу выделяют­ся налоги и взносы на социальное страхование, которые выплачиваются рабочими, служащими и предпринимателями в фонды социального стра­хования. Прямые налоги подразделяются на две подгруппы: реальные и лич­ные. Реальные налоги в свою очередь классифицируются по объектам на поземельный, подомовой, промысловый и налог на денежный капитал; личные налоги — на подушный, подоходный, поимущественный и налоги с наследств и дарений. Косвенные налоги делятся на акцизы, фискальные монополии и тамо­женные пошлины. Деление налогов на прямые и косвенные весьма услов­но, так как часть прямых налогов перекладывается в ценах товаров на потребителя. По экономическим признакам объекта различают налоги на потреб­ление, на доходы и на капитал. Налоги на потребление вводятся для обложения товаров длительного или обычного пользования. Налоги на доходы взимаются с доходов отдельных лиц (преимущественно с заработ­ной платы, а также прибыли, ренты, гонораров лиц свободных профес­сий). Налоги на капитал взимают с движимого или недвижимого имуще­ства. В первом случае по существу облагается доход от денежного капитала (дивиденды, проценты). В США и Англии эти доходы облагаются под­оходным налогом. Во втором случае налог взимается с земли, жилых домов, торговых, промышленных, транспортных зданий и сооружени