--PAGE_BREAK--Принцип документального забезпечення в плануванні. Для узгодження, планових розрахунків, а також контролю планів має велике значення те, щоб їх найважливіші складові частини були виконані в письмовій формі. Хороша планова документація полегшує виконання вищевказаних задач та позитивно впливає на досягнення цілі.
Принцип стандартизації у плануванні. У відношенні планування стандартизація означає уніфікацію планів, процесів та техніки планування, допоміжних засобів при плануванні та ін. Уніфікація забезпечує порядок, при якому однакові проблеми планування на різних дочірніх підприємствах, на одному і тому ж підприємстві в різні періоди планування або в різних підрозділах вирішуються, виходячи з однієї та тієї ж концепції.
Принцип організованості в плануванні. Під рівнем організованості в плануванні слід розуміти суворість встановленого в системі планування організаційного режиму. Заорганізованість та відсутність здатності до імпровізації, звісно, знижують гнучкість системи планування. Система планування з розумним ступенем організованості оптимальним чином адаптується до мінливих умов зовнішнього середовища.
Принцип узгодженості в плануванні. Узгодженість планів стосується, насамперед, складових частин плану та відносин між окремими планами. З позиції змісту планів можна узгоджувати цілі, прогнози, заходи, засоби, дії осіб, відповідальних за плани, терміни. Крім того, потребується узгодження планів за ступенем необхідності, терміновості, ієрархії, послідовності, обумовленості та гнучкості.
Принцип вичерпності в плануванні. Планування, яке охоплює всі проблеми, що піддаються плануванню, є повномасштабне планування.
Принцип видимості в плануванні. Це глибина розуміння зв'язків планів, їх прикладного застосування та наступної розробки.
Таким чином, частина закордонних та вітчизняних принципів планування за змістом співпадають, хоча назви вони мають різні; інші закордонні принципи деталізують основні принципи; треті з них, на нашу думку, є принципами організації планової роботи.
1.2 Види та методика планування на підприємстві
Методи планування як складова частина методології планування становлять собою сукупність способів та прийомів, за допомогою яких планування в підприємстві може відноситися до того чи іншого типу залежно від ознаки, за якою воно класифікується. Ознаки класифікації типів планування:
Узгодженість ресурсів та потреб:
балансовий
матричний
Варіантність планів, що розробляються
одноваріантний
поліваріантний
економіко-математичної оптимізації
Спосіб виконання розрахункових операцій
ручний
механічний
автоматичний
Форма представлення планових показників
табличний
лінійно-графічний
логіко-струкгурний
За ступенем невизначеності:
Детерміновані системи, тобто з передбаченим результатом.
Імовірнісні (стохастичні) системи, які не дають повної передбачуваності результату.
За часовою орієнтацією ідей планування виділяють 4 типи планування:
Реактивне (націлене тільки в минуле).
Інактивне (яке пристосовується тільки до теперішнього).
Преактивне (який переважно дивиться тільки в майбутнє).
Інтерактивне (орієнтоване на взаємодію всіх кращих ідей планування).
За горизонтом планування (періоду часу) плани є трьох типів: довгострокові (10-15 років); середньострокові (3-5 років); короткострокові (1-2 роки).
Методи планування:
Балансовий метод планування. Плани складаються у вигляді балансу, забезпечується взаємодія його показників (для збалансування ресурсів із потребами та ін).
Економіко-статистичний метод. Його засновано на використанні сформованих темпів змін, коефіцієнтів еластичності, структурних змін, індексів, коефіцієнтів зв'язку та ін.
Економіко-аналітичний метод. Засновано на глибокому аналізі діяльності підприємства та експертній оцінці можливих змін.
Нормативний метод планування. Планові завдання визначаються на основі норм, розцінок та тарифів.
Економіко-математичне моделювання та оптимізація планів.
Програмно-цільовий підхід у плануванні. Вибір цілі, плану та розрахунок завдань для досягнення цієї цілі (точки беззбитковості, точки мінімального рівня рентабельності та ін).
Використання персональних комп'ютерів дозволяє автоматизувати процес планування. АРМ економіста — автоматизоване робоче місце економіста підприємства.
Розділи плану господарчої діяльності підприємства відображають його галузеву належність та організаційну структуру. В торгівлі, наприклад, план господарчої діяльності підприємства складається з наступних розділів та показників:
План товарообігу (загальний обсяг, товарна структура, обіг по відділах та секціях);
План формування товарних запасів;
План товарного забезпечення (план закупки та надходження товарів);
План із праці та витрати на оплату праці;
План розвитку матеріально-технічної бази;
План поточних витрат (витрати обігу);
План доходів та прибутків;
Фінансовий план;
План грошових потоків;
План залучення позикових джерел фінансування;
Балансовий план;
План соціального розвитку.
Залежно від тривалості планового періоду планування поділяється на перспективне й поточне. Перспективне планування на підприємстві охоплює довгострокове (стратегічне) і середньострокове. Залежно від горизонту планування перспективний план розробляється із різним ступенем деталізації.
Довгостроковий план виражає переважно стратегію розвитку підприємства, у ньому використано рішення, що стосуються сфер діяльності та вибору її напрямків. Він має більш концептуальний характер, а необхідний цифровий матеріал використовується лише для обґрунтування названих рішень. Найважливішими складовими середньострокового плану є детальна хронологізація проектів, повна номенклатура продукції, що виготовляється, конкретніші інвестиційні та фінансові показники.
Середньостроковий план — це, власне, деталізований стратегічний план на перші роки діяльності підприємства. Межа між довгостроковим і середньостроковим планами є дуже умовною і неоднозначною. Тривалість планового періоду залежить від ступеня визначеності умов діяльності підприємства, його галузевої належності, загальної економічної ситуації в країні, вірогідності первинної інформації, якості її аналітичної обробки тощо.
Поточне планування полягає в розробці планів на всіх рівнях управління підприємством та за всіма напрямками його діяльності на більш короткі періоди (квартал, місяць). Різновидом поточного планування є оперативно-календарне планування, тобто календарне погодження виробничого процесу між структурними підрозділами з урахуванням послідовності та параметрів технологічного процесу.
1.3 Методика аналізу фінансового стану підприємства
Планування на підприємствах здійснюється на основі показників, що підприємство отримало в минулих періодах. Саме тому для розробки плану на наступний період, необхідно визначити фінансовий стан підприємства.
Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану є бухгалтерський баланс підприємства. Його значення на стільки велике, що аналіз фінансового стану нерідко називають аналізом балансу.
На підприємствах України, згідно з положенням (стандартом) бухгалтерського обліку, затвердженим міністерством фінансів України від 30 липня 1999 року., застосовується нова форма балансу згідно з П (с) БО №2, яку приведено в повну відповідність з міжнародними стандартами. [23, с. 208]
Аналіз фінансового стану за звітний період починається з його загальної оцінки за даними балансу. А для того, щоб проаналізувати всі питання фінансового стану підприємства, необхідний етап, що передує проведенню аналізу, тобто приведення звітного балансу до такої форми, що з одного боку, уможливлює об’єктивний аналіз, а з другого — є максимально зручною для проведення аналітичних розрахунків.
Аналіз балансу (ф.1) починається з експрес-аналізу, метою якого є поточна і достатньо швидка оцінка фінансового стану і динаміки розвитку підприємства. Експрес-аналіз балансу проводиться в кілька етапів:
1) підготовчий;
2) попередній огляд бухгалтерської звітності;
3) читання балансу.
Основним етапом є третій, або читання балансу. [23, с. 209]
Під “читанням балансу" розуміють попереднє загальне ознайомлення з підсумками роботи підприємства та його фінансовим станом. [39, с.293]
Читання балансу починають зі встановлення зміни валюти балансу за період, що аналізується. Для цього порівнюється валюта балансу за звітний і попередній періоди. Таке порівняння уможливлює визначення загального спрямування зміни балансу. Коли валюта балансу збільшується — це оцінюється позитивно, зменшується — негативно. Збільшення валюти балансу свідчить, як правило, про зростання виробничих можливостей фірми, але при цьому необхідно врахувати і фактор інфляції. Зменшення валюти балансу, як правило, означає спад у господарській діяльності підприємства (зниження попиту на продукцію, брак товарів, тощо), [23, с.210] але не завжди. Для загальної оцінки динаміки фінансового стану необхідно встановити співвідношення динаміки балансу з динамікою обсягу виробництва, реалізації продукції, і також прибутку підприємства.
Прискорений темп зростання обсягу виробництва, реалізації продукції і прибутку проти темпу зростання валюти балансу свідчить про поліпшення використання засобів підприємства. Відставання темпу зростання цих показників від темпів зростання суми балансу свідчитиме про погіршення використання засобів підприємства.
Дані ф.1 та ф.2 дають можливість під час читання балансу порівнювати їх із даними попередніх періодів, з аналогічними показниками других підприємств, а також із загальновживаними, стандартними значеннями показників: прибутку, випущеної і реалізованої продукції в розрахунку на 1 грн., середньорічної вартості майна. А також розглянуту методику загальної оцінки балансу можна доповнити розрахунком коефіцієнтів приросту валюти балансу, коефіцієнтів виручки від реалізації продукції, коефіцієнтів приросту прибутку від реалізації. [23, с.211]
На підприємствах при початковому ознайомленні з балансом для загальної оцінки фінансового стану активно використовуються показники горизонтального (динамічного), вертикального (структурного) і трендового аналізів.
У ході горизонтального аналізу вивчають абсолютні зміни розміру валюти балансу та різних його статей за звітний період, а також темпи зростання, що важливо для характеристики фінансового стану підприємства.
Для цього підсумок балансу на кінець року, який аналізують, порівнюють з підсумком на початок цього періоду. Це дає змогу вивчити масштабність підприємства, загальний напрям руху балансу. В звичайних виробничих умовах збільшення валюти балансу оцінюється позитивно, але необхідно визначити, за рахунок чого вона зросла. Якщо це сталося за рахунок власного капіталу або за рахунок власного капіталу разом із збільшенням позикових коштів, то це добре. Однак керівництву підприємства варто замислитися, якщо зростання валюти балансу обумовлене зростанням лише боргових зобов’язань.
Зменшення валюти балансу говорить про звуження діяльності підприємства. Причини такого згортання необхідно вивчити.
Після вивчення динаміки зміни валюти балансу потрібно встановити її відповідність динаміці обсягів виробництва та реалізації продукції, прибутку. Більш швидкі темпи зростання обсягів виробництва, реалізації продукції і прибутку порівняно з темпами зростання валюти балансу свідчать про поліпшення використання коштів на даному підприємстві і, навпаки, відставання темпів зростання виробництва, реалізації і прибутку від темпів зростання валюти балансу вказує на погіршення використання коштів.
Наступним етапом “читання” балансу є визначення показників прибутку, товарної і реалізованої продукції в розрахунку на 1 грн. середньорічної вартості майна. Цей показник порівнюється з даними минулих років, з аналогічними показниками інших підприємств, середньогалузевими даними. Ці показники при ринковій економіці використовується для характеристики ділової активності керівників підприємств.
Показник виторгу від реалізації у розрахунку на 1 грн середньорічної вартості майна показує, скільки разів за звітний період здійснюється повний цикл виробництва та обігу або скільки реалізованої продукції дає кожна гривня господарських коштів.
Показники балансового прибутку в розрахунку на 1 грн середньорічної вартості майна характеризують рентабельність усього майна підприємства.
Читання бухгалтерського балансу передбачає також визначення характеру змін окремих статей і розділів балансу. Позитивно оцінюється збільшення в активі балансу залишків грошових котів, поточних фінансових інвестицій, як правило, основних засобів, нематеріальних активів і виробничих запасів; у пасиві балансу — підсумку першого розділу й особливо сум прибутку, доходів майбутніх періодів. Негативної оцінки заслуговує різке зростання дебіторської заборгованості в активі і кредиторської заборгованості в пасиві балансу.
Потрібно зазначити, що в у мовах ринкової економіки переглядається оцінка характеру змін деяких статей балансу. Наприклад, якщо раніше в усіх випадках позитивно оцінювались збільшення залишків грошових коштів на розрахунковому та валютному рахунках, то тепер підприємство повинно намагатися більш раціонально використовувати вільні грошові кошти. Підприємства, які орієнтуються на ринкову економіку, як правило, здійснюють короткострокові фінансові вкладення, капітальні вкладення, купують патенти, ліцензії та іншу інтелектуально власність, які відображається в статті “Нематеріальні активи".
Метою вертикального аналізу є вивчення:
Питомої ваги статей балансу у валюті балансу на початок і кінець звітного періоду;
Змін у питомій вазі;
Змін у% до розміру статей балансу на початок періоду (темп приросту статті балансу);
Змін у% до змін валюти балансу (темп приросту структурних змін — показник динаміки структурних змін);
Ціна одного відсотка зростання валюти балансу і кожної статті — відношення розміру абсолютної зміни до відсотка абсолютної зміни на початок періоду. [23, ст.293-295]
Наступним етапом аналізу фінансового стану підприємства є аналіз його фінансових результатів (форма №2).
Головними завданнями аналізу фінансових результатів підприємства є:
систематичний контроль за виконанням планів одержання прибутку;
виявлення факторів формування показників прибутку та розрахунки їхнього впливу;
вивчення напрямків і тенденцій розподілу прибутку;
виявлення резервів збільшення прибутку;
розроблення заходів для використання виявлених резервів.
Прибутковість підприємства вимірюється двома показниками — прибутком і рентабельністю. Прибуток виражає абсолютний ефект без урахування використаних ресурсів. Тому для аналізу його доповнюють показником рентабельності.
Групи розрахункових показників для обчислення прибутковості
1. Валовий доход
2. Чистий прибуток
3. Рентабельність:
•активів
•власного капіталу
•продукції
•реалізації
Наступним етапом є аналіз і оцінка ділової активності підприємства. Ефективним використанням оборотних засобів можна назвати таке керування, при якому забезпечується стійкий стан фінансових ресурсів та досягаються оптимальні або максимальні результати діяльності.
Фінансовий стан підприємства також можна оцінити з погляду його короткострокової та довгострокової перспектив. У короткостроковій перспективі критерієм оцінки фінансового стану підприємства є його ліквідність і платоспроможність, тобто здатність своєчасно і в повному обсязі розрахуватися за короткостроковими зобов’язаннями. Термін “ліквідний” передбачає безперешкодне перетворення майна на гроші.
Ліквідність підприємства — це його спроможність перетворювати свої активи на гроші для покриття всіх необхідних платежів.
Найліквіднішою є готівка (або сальдо балансового рахунка 311 “Поточні рахунки в національній валюті”). Наступним зі рівнем ліквідності активом є короткострокові інвестиції (цінні папери), оскільки у разі необхідності їх швидко можна реалізувати.
Дебіторська заборгованість — це ліквідний актив, оскільки передбачається, що дебітори оплатять рахунок у найближчому майбутньому.
Найменш ліквідним поточним активом є запаси, бо для перетворення їх на гроші спочатку треба їх продати. Отже, під ліквідністю будь-якого актива слід розуміти можливість перетворення його на гроші, а рівень ліквідності визначається тривалістю періоду, протягом якого відбувається це перетворення. Що коротшим є цей період, то вищою буде ліквідність даного виду активів.
Короткострокові зобов’язання — це борги, строк погашення яких не перевищує одного року. Коли настає строк платежу, у підприємства не має бути достатньо грошей для сплати. Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів з активу, згрупованих за рівнем їхньої ліквідності, їз зобов’язаннями за пасивом, об’єднаними за строками їх погашення і в порядку зростання цих строків.
продолжение
--PAGE_BREAK--Ще одним важливим методом аналізу фінансових результатів та фінансового стану підприємства є коефіцієнтний аналіз.
Усі показники, які характеризують фінансову стійкість підприємства об’єднують у групи, тобто:
1. Показники структури капіталу, що характеризують фінансову незалежність від зовнішніх позикових коштів, а саме коефіцієнт фінансової незалежності, коефіцієнт фінансової стійкості, коефіцієнт фінансової залежності тяги фінансового важеля або коефіцієнт фінансового ризику.
2. Показники, які характеризують стан основних засобів підприємства: частка основного капіталу у власному або індекс постійного активу, коефіцієнт модернізації та коефіцієнт реальної вартості майна (основних і матеріальних оборотних коштів).
3. Показники, що характеризують стан оборотних коштів підприємства, а саме: коефіцієнт маневрування власного оборотного капіталу та коефіцієнт забезпечення матеріальних оборотних фондів власними джерелами фінансування. (див. табл.1.1)
Для підприємства, що забезпечує достатньо стабільний стан для інвесторів і кредиторів, вважається відношення власного капіталу до його загальної суми на рівні 60%. У цьому разі ризик кредиторів зводиться до мінімуму, оскільки продавши майно, сформоване за рахунок власного капіталу, підприємство зможе погасити свої боргові зобов’язання навіть тоді, коли частина майна, в яку вкладено позикові кошти, буде знецінена. Відношення власних джерел до їх загальної суми називають коефіцієнтом фінансової незалежності (автономності).
Таблиця.1.1
Показники, що характеризують фінансовий стан підприємства
Показники
структури
капіталу
Коефіцієнт фінансової незалежності
Коефіцієнт фінансової стійкості
Коефіцієнт фінансової залежності
Плече фінансового важеля
Показники стану основних засобів
Частка основного капіталу у власному
Коефіцієнт модернізації
Коефіцієнт реальної вартості майна
Показники стану оборотних засобів
Коефіцієнт маневрування власного оборотного капіталу
Коефіцієнт забезпечення матеріальних оборотних фондів власними джерелами фінансування
Коефіцієнт фінансової стійкості відрізняється від коефіцієнта фінансової незалежності тим, що при його визначенні до власних коштів додаються довгострокові позикові кошти мінус використання позикових коштів.
Коефіцієнт фінансової залежності — це відношення позикового капіталу до загального. Оптимальним значення цього коефіцієнта вважається 0,4 (40%).
Плече фінансового важеля, або коефіцієнт фінансового ризику — це відношення позикового капіталу до власного. Цей показник є найвагомішим, він свідчить про фінансову незалежність (автономність) підприємства від залучення позикових коштів. Він показує, скільки позикових коштів залучає підприємство на 1 грн. власного капіталу.
Аналіз показників ринкової стійкості проводиться методом порівняння їх значень на кінець періоду, що аналізується з його початком. [39,c.344-345].
Частка основного капіталу у власному — це відношення основного капіталу (основні засоби) до власного капіталу (I розділ пасиву балансу).
Для характеристики інтенсивності вивільнення коштів, вкладених в основні фонди та нематеріальні активи, користуються коефіцієнтів модернізації, яких розраховується за формулою [39, c.379]:
SHAPE \* MERGEFORMAT
Важливу характеристику структури коштів підприємств дає коефіцієнт реальної вартості майна виробничого призначення. Він використовується для оцінки ефективності використання коштів, рівня виробничого потенціалу підприємства, забезпеченості виробничого процесу засобами виробництва й обчислюється за формулою: [39,c.380]
SHAPE \* MERGEFORMAT
Аналіз власного оборотного капіталу передбачає визначення та оцінку власного оборотного капіталу в загальній його сумі, тобто визначення коефіцієнта мобільності (маневрування) власного капіталу.
Коефіцієнт мобільності (маневрування) — це відношення власного оборотного капіталу до загальної суми власного капіталу.
Цей коефіцієнт показує, яка частина власного капіталу перебуває в обороті, тобто в тій формі, яка дозволяє вільно маневрувати цими коштами. Вважається, що коефіцієнт повинен бути високим, щоб забезпечити достатню гнучкість у використанні власних коштів підприємства. Оптимальний розмір коефіцієнта рекомендується — 0,5. [39,c.353].
Одним з узагальнюючих показників, який характеризує фінансовий стан підприємства та його стійкість, є забезпеченість матеріальних оборотних фондів власними джерелами фінансування (власним капіталом).
Саме тому в ході аналізу визначають, на скільки відсотків матеріальні цінності оборотні фонди покриваються власним оборотним капіталом. Цей показник, як і попередній, вивчається в динаміці.
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ЗАТ «БОГУСЛАВСЬКИЙ МАСЛОЗАВОД»
2.1 Загальна оцінка фінансового стану ЗАТ «Богуславський маслозавод»
Згідно методики, наведеної в першому розділі курсової роботи, проаналізуємо фінансовий стан підприємства.
Як згадувалося вище для загальної оцінки динаміки фінансового стану необхідно встановити співвідношення динаміки балансу з динамікою обсягу виробництва, реалізації продукції, і також прибутку підприємства.
Коефіцієнт приросту майна розраховується з формули:
де, Б1, Б0 — середня величина майна за звітній і попередній періоди.
Коефіцієнт приросту виручки від реалізації продукції розраховується:
де V0, V1 = виручка від реалізації за попередній і звітний періоди.
Розрахуємо дані коефіцієнти для ЗАТ «Богуславський маслозавод».
Таблиця 2.1
Динаміка зміни коефіцієнтів приросту майна та виручку від реалізації ЗАТ «Богуславський маслозавод» за 2006-2008 роки
Отже, з даної таблиці можна зробити висновок, що загальний капітал підприємства має тенденції до зниження, проте цей показник не є негативним для ЗАТ «Богуславський маслозавод», оскільки ми бачимо, що власний капітал підприємства збільшується щороку. Коефіцієнт приросту майна не є стабільним, це пояснюється тим, що підприємство вилучило частину капіталу, що зменшило запаси. Проте ми бачимо, що потенціал ЗАТ є значним, оскільки за більшої частки вкладених коштів — збільшується прибутковість.
Проаналізуємо детальніше баланс підприємства, для цього зробимо горизонтальний та вертикальний аналіз балансу (форми№1) за 2001-2008 рік. Дані відображені в таблиці 2.2., яка складається з 16 стовбців. В стовбці 1 відображено назву статті, яку ми аналізуємо, в ст. .2 — код рядка, який відповідає балансу, в ст. .3-7 — дані звітності на початок року в тис. грн. Горизонтальний аналіз (ст. .8-11) складається з розрахунку абсолютного та відносного відхилення показника на початок 2010 до базового року (2001), та до попереднього року (2008). Вертикальний аналіз (ст. .12-16) показує питому вагу кожної із статей балансу в його загальній сумі (валюті балансу). Рядок 15-16 визначає як змінилася питома вага кожного з показників 2010 від базової величини (2001) та від величини попереднього року (2008 року).
Провівши горизонтальний та вертикальний аналіз балансів ЗАТ «Богуславський маслозавод» за 2006 — 2008 рр, можна сказати, що за 3 роки капітал фірми зменшився на 40,2 тис. грн (25,8%) і на кінець 2008 року становив 115,4 тис. грн. Це обумовлено тим, що на початку 2006 року фірма взяла короткостроковий кредит в банку на 15300 грн і протягом року погасила його. В цьому році капітал фірми зменшився на 31,1 тис. грн (20%) і становив на кінець 2006р.124,5тис. грн. Протягом наступних двох років зменшення капіталу було всього на 3 і 5%.
Таблиця 2.2
Вертикальний та горизонтальний аналіз балансу ЗАТ «Богуславський маслозавод» за 2006-2009 роки
Стаття балансу
на 1.01
2006р.
на 1.01
2007р.
на 1.01
2008р.
на 1.01
2009р.
горизонтальний аналіз
відносне відхилення
вертикальний аналіз
2007-
2006
2008-
2007
2009-
2007
2009-
2006
[гр2/гр1]
*100
[гр3/гр2]
*100
[гр4/гр3]
*100
[гр4/гр1]
*100
на 1.01
2001р.
%
на 1.01
2006р,
%
на 1.01.
2007р,
%
на 1.01.
2008р,
%
відх-ня
гр16-гр13
Актив (Пасив)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
І. Необоротні активи:
Основні засоби:
Залишкова вартість
60,0
54,4
48,8
37,6
-5,6
-5,6
-11,2
-22,4
90,7
89,7
77,0
62,7
38,6
43,7
40,3
32,6
-6,0
Первісна вартість
60,0
60,0
60,0
60,0
100,0
100,0
100,0
100,0
38,6
48,2
49,6
52,0
13,4
Знос
0,0
5,6
11,2
22,4
5,6
5,6
11,2
22,4
200,0
200,0
0,0
4,5
9,3
19,4
19,4
Усього за розділ. І
60,0
54,4
48,8
37,6
-5,6
-5,6
-11,2
-22,4
90,7
89,7
77,0
62,7
38,6
43,7
40,3
32,6
-6,0
ІІ. Оборотні активи:
Готова продукція
90,8
68,0
71,0
75,0
-22,8
3,0
4,0
-15,8
74,9
104,4
105,6
82,6
58,4
54,6
58,7
65,0
6,6
Дт-ка заборг-ть по
розрах. з бюджетом
0,1
0,4
0,1
0,8
0,3
-0,3
0,7
0,7
400,0
25,0
800,0
800,0
0,1
0,3
0,1
0,7
0,6
Грошові кошти:
в національній валюті
2,3
0,7
0,9
1,8
-1,6
0,2
0,9
-0,5
30,4
128,6
200,0
78,3
1,5
0,6
0,7
1,6
0,1
Усього за розділом ІІ.
93,2
69,1
72,0
77,6
-24,1
2,9
5,6
-15,6
74,1
104,2
107,8
83,3
59,9
55,5
59,5
67,2
7,3
ІІІ. Витрати майбутніх періодів
2,4
1,0
0,2
0,2
-1,4
-0,8
0,0
-2,2
41,7
20,0
100,0
8,3
1,5
0,8
0,2
0,2
-1,4
Баланс
155,6
124,5
121,0
115,4
-31,1
-3,5
-5,6
-40,2
80,0
97,2
95,4
74,2
І. Власний капітал
Статутний капітал
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
64,3
80,3
82,6
86,7
22,4
Нерозподіл. прибуток
12,3
5,7
10,7
14,3
-6,6
5,0
3,6
2,0
46,3
187,7
133,6
116,3
7,9
4,6
8,8
12,4
4,5
Усього за розділом І.
112,3
105,7
110,7
114,3
-6,6
5,0
3,6
2,0
94,1
104,7
103,3
101,8
72,2
84,9
91,5
99,0
26,9
IV. Поточні зобов'яз-ня
Кор-ві кредити банків
15,3
-15,3
-15,3
9,8
-9,8
Кр-ка заборгованість за
товари, роботи, послуги
24,5
15,4
5,7
0,3
-9,1
-9,7
-5,4
-24,2
62,9
37,0
5,3
1,2
15,7
12,4
4,7
0,3
-15,5
Поточні зобов'язання
за розрахунками:
з бюджетом
1,3
0,8
1,3
0,2
-0,5
0,5
-1,1
-1,1
61,5
162,5
15,4
15,4
0,8
0,6
1,1
0,2
-0,7
зі страхування
0,7
0,6
0,8
0,4
-0,1
0,2
-0,4
-0,3
85,7
133,3
50,0
57,1
0,4
0,5
0,7
0,3
-0,1
з оплати праці
1,5
2,0
2,5
0,2
0,5
0,5
-2,3
-1,3
133,3
125,0
8,0
13,3
1,0
1,6
2,1
0,2
-0,8
Усього за розділом IV.
43,3
18,8
10,3
1,1
-24,5
-8,5
-9,2
-42,2
43,4
54,8
10,7
2,5
27,8
15,1
8,5
1,0
-26,9
Баланс
155,6
124,5
121,0
115,4
-31,1
-3,5
-5,6
-40,2
80,0
97,2
95,4
74,2
продолжение
--PAGE_BREAK--
Аналізуючи активи підприємства, можна зробити висновок, що більшу їх частку складають товари. Станом на 01.01.08 вони складають 64%. Для підприємства що займається роздрібною торгівлею та є закладом громадського харчування це є позитивним показником.
Рис.2.2 Структура активів ЗАТ «Богуславський маслозавод» в 2008 році
В загальному порівнянні стану оборотних активів на протязі 2006-2008 рр, їх сума зменшилася на 15,6 тис (17%) і на кінець 2007 року становила 77,6 тис грн (67,24% валюти балансу). Як ми бачимо сума оборотних активів складає більшу частку активів підприємства. Їх вартість перевищує вартість основних фондів станом на кінець 2008 року на 31,66%.
На рис.2.3 відображено динаміку зміни активів підприємства, а також власного та залученого капіталу.
Рис.2.3 Динаміка зміни активів підприємства та джерел його формування
При чому частка позиченого капіталу складає на початок 2009 року всього 0,95%. За 3 роки сума позиченого капіталу зменшилася на 42,2 тис. грн. (97,5%) і на початок 2008 року становить 1,1 тис. грн. Це пояснюється тим, що фірмі не вигідно залучати позичені кошти.
Сума вільних грошових коштів протягом 3-х років складала до 2% капіталу. На початок 2009 року ця сума становила 1,56% валюти балансу (1,8 тис. грн). Це означає, що фірмі не доцільно зберігати кошти ні готівкою, ні на рахунках банку, так як отриманий дохід використовується на закупку нового товару та збільшення асортименту продукції.
Дебіторська заборгованість фірми по розрахунком з бюджетом протягом 3-х років не перевищувала 1 тис. грн, за рахунок авансових платежів по податку на прибуток.
Статутний капітал фірми протягом 3-х років залишився незмінним і становить 100 тис. грн.
Нерозподілений прибуток за 2006-2008 рр. зріс на 2 тис. грн і на кінець 2008 року становив 14,3 тис. грн.
Рис.2.4 Структура пасивів ЗАТ «Богуславський маслозавод» за 2008 рік
Проаналізуємо фінансові результати ЗАТ «Богуславський маслозавод». Для цього проведемо аналіз звіту про фінансові результати (форми №2) за 2006-2008 роки.
Таблиця 2.3
Зміна фінансового стану ЗАТ «Богуславський маслозавод» за 2006-2008 роки
Стаття
тис. грн
відхилення
Абсолютне
Відносне
2006
2007
2008
до поп. року
до баз. року
до поп. року
до баз. року
1
2
3
4
5
6
7
8
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
104,8
125
107,3
-17,7
2,5
0,86
1,02
Непрямі податки та інші вирахування з доходу
17,5
20,8
17,9
-3,0
0,4
0,86
1,02
Чистий дохід
87,3
104,2
89,4
-14,7
2,1
0,86
1,02
Матеріальні витрати
36
32
29
-3,0
-7,0
0,91
0,81
Витрати на оплату праці
37
36
37,2
1,2
0,2
1,03
1,01
Відрахування на соціальні заходи
13,6
13,3
13,7
0,4
0,1
1,03
1,01
амортизація
5,6
5,6
5,6
0,0
0,0
1,00
1,00
Інші операційні витрати
1,7
2,1
0,3
-1,8
-1,4
0,14
0,18
Витрат всього
93,9
89
85,8
-3,2
-8,1
0,96
0,91
Чистий прибуток
-6,6
5
3,6
-1,4
10,2
0,72
-0,55
Отже, аналізуючи дану таблицю можна зробити висновок, що виручка від реалізації протягом 2007-2008 року зменшилася на 17,7 тис. грн і становить 86% 2007 року.
Рис.2.4 Динаміка зміни фінансового стану ЗАТ «Богуславський маслозавод» за 2006-2008 роки
Пропорційно їй зменшилися і відрахування до бюджету з ПДВ та чисті доходи підприємства. Витрати підприємства також зменшилися, проте порівнюючи їх зміну за 2007-2008 рік із змінами в доходах підприємства, то варто зазначити, що темп приросту витрат за рік перевищує темп приросту доходу, це може свідчити про те, що якщо підприємство не змінить своєї політики формування ціни та не зробить заходів по зменшенню витрат та збільшенню оборотності, то з часом підприємство стане знову збитковим.
Крім аналізу фінансової звітності підприємства, доцільно провести ще коефіцієнтний аналіз, це дасть змогу точніше показати фінансовий стан ЗАТ.
2.2 Аналіз ліквідності підприємства
Як згадувалося в першому розділі даної роботи, ліквідність балансу — це рівень покриття зобов’язань підприємства його активами, строк перетворення яких на гроші відповідає строкам погашення зобов’язань. Для визначення ліквідності балансу необхідно порівняти підсумки за кожною групою активу балансу і пасиву балансу. Розрізняють декілька видів коефіцієнта ліквідності:
коефіцієнт абсолютної ліквідності;
коефіцієнт загальної (поточної) ліквідності;
коефіцієнт швидкої ліквідності.
Формули розрахунків даних показників наведені в табл. .2.4
Детальніший аналіз ліквідності підприємства проведемо порівнюючи активи підприємства з пасивами балансу за 2006-2008 роки.
Таблиця 2.4
Види ліквідності та методи її розрахунку
Таблиця 2.5
Визначення показників ліквідності ЗАТ «Богуславський маслозавод»
Показник
2006
2007
2008
Відхилення
Коефіцієнт абсолютної ліквідності
0,04
(0.7/18.8)
0,09
(0.9/10.3)
1,64
(1.8/1.1)
+1,6
Коефіцієнт загальної ліквідності
3.73
[ (69.1+1) /18.8]
7.01
[ (72+0.2) /10,.3]
70.73
[ (77.6+0.2) /1.1]
+67
Коефіцієнт миттєвої ліквідності
0.06
[ (0.4+0.7) /18.8]
0.1
[ (0.1+0.9) /10.3]
2.4
[ (0.8+1.8) /1.1]
+2.34
Отже, ми бачимо, що ліквідність підприємства збільшується з кожним роком, зокрема коефіцієнт абсолютної ліквідності за досліджуваний період збільшився на 1,6. Коефіцієнт загальної ліквідності — на 2,3, а коефіцієнт миттєвої ліквідності — на 66,87.
2.3 Аналіз показників фінансової стійкості підприємства
Проаналізуємо показники фінансової стійкості, методи обчислення яких було згадано в першому розділі даної роботи:
Показники структури капіталу, що характеризують фінансову незалежність від зовнішніх позикових коштів;
Показники, які характеризують стан основних засобів підприємства;
Показники, що характеризують стан оборотних коштів підприємства.
Проаналізуємо показники ринкової стійкості на основі балансів ЗАТ «Богуславський маслозавод» за 2006-2008 роки (див. додатки 1,2,3,4,5,6) в таблиці 2.6
Таблиця 2.6
Показники ринкової стійкості ЗАТ «Богуславський маслозавод» за 2006-2008 роки
Проаналізуємо показники стану основних коштів на основі балансів ЗАТ «Богуславський маслозавод» за 2006-2008 роки в таблиці 2.7
Таблиця 2.7
Показники стану основних засобів ЗАТ «Богуславський маслозавод» за 2006-2008 роки
Проаналізуємо показники стану оборотних засобів на основі балансів ЗАТ «Богуславський маслозавод» за 2006-2008 рр. в таблиці 2.7
Таблиця 2.7
Стан оборотних засобів ЗАТ «Богуславський маслозавод» за 2006-2008 роки
Отже, проаналізувавши фінансовий стан, складемо діаграму, в якій відображатиметься діаграма зміни показників фінансового стану підприємства.
Як свідчать дані частка власного капіталу, яка виражається в коефіцієнті фінансової незалежності має тенденції до збільшення. Так за період з 2006 по 2008 рік даний показник збільшився на 0,27 оскільки темпи приросту власного капіталу ( (114,3 • 100: 112,3 -100) = 1,78%) вищі ніж темпи приросту позичкового капіталу (1,1 • 100: 43,3 — 100) = — 97,46%). Оскільки ЗАТ «Богуславський маслозавод» не отримувало довгострокових позик, то коефіцієнт фінансової стійкості дорівнює попередньому показнику.
Коефіцієнт фінансової залежності є зворотнім від вище згадуваних показників. Так даний показник на початок 2006 року становив 0,28, а на початок 2009 року зменшився на 0,27 та становив 0,1.
Плече фінансового важеля є найвагомішим показником і свідчить про автономність підприємства. Так, згідно таблиці 2.9 даний показник протягом досліджуваного року зменшився на 0,38, і на початок 2009 року становить 0,01.
Дані розрахунку свідчать, що як на початок 2006 року так і на початок 2009 року основний капітал повністю сформований за рахунок власних джерел. На початок 2006 року власний капітал у 1,87 рази (112,3: 60) перевищував вартість основних фондів, на початок 2007 року — у 1,94 рази (105,7: 54,4), на початок 2008 року — у 3,04 рази (114,3: 37,6).
Збільшення коефіцієнта модернізації на 0,37 свідчить про незначне підвищення вивільнення коштів, іммобілізованих в основні фонди.
Господарська практика показує, що для промислових підприємств нормальним значенням коефіцієнта реального значення майна виробничого призначення слід вважати більшим-рівним 0,5. В нашому випадку він протягом 3-х років коливається на рівні 0,97 — 0,99, що свідчить про дуже високий рівень матеріало — і фондовіддачі.
Частка власного оборотного капіталу в загальній його сумі з кожним роком збільшується. Ми бачимо, що в 2006-2008 році цей показник був трішки нижчим рекомендованого коефіцієнта (0,5) але за 2008 рік він значно зріс і вже на початок 2009 року становив 0,67. Це заслуговує позитивної оцінки.
Аналіз забезпечення матеріальних оборотних коштів власним капіталом показав, що матеріальні оборотні фонди повністю забезпечені власними джерелами фінансування. Даний коефіцієнт протягом 3-х років зріс на 0,44 і на кінець 2008року становив 1,02. Це означає, що підприємство відчуває нестачу товарів для здійснення нормального реалізації.
2.4 Оцінка ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства
Рентабельність — це відносний показник ефективності роботи підприємства, котрий у загальній формі обчислюється як відношення прибутку до витрат (ресурсів). Рентабельність має кілька модифікованих форм залежно від того, які саме прибуток і ресурси (витрати) використовують у розрахунках.
Рентабельність — це відносний показник ефективності роботи підприємства, котрий у загальній формі обчислюється як відношення прибутку до витрат (ресурсів). Рентабельність має кілька модифікованих форм залежно від того, які саме прибуток і ресурси (витрати) використовують у розрахунках.
Передусім виокремлюють рентабельність інвестованих ресурсів (капіталу) і рентабельність продукції. Рентабельність інвестованих ресурсів (капіталу) обчислюється в кількох модифікаціях: рентабельність активів, рентабельність власного капіталу, рентабельність акціонерного капіталу.
Рентабельність активів (Ра) характеризує ефективність використання всього наявного майна підприємства.
Обчислюючи цей показник, виходять як із загального (до оподаткування), так і з чистого (після оподаткування) прибутку. Єдиного методичного підходу тут не існує. Тому треба обов'язково зазначити, який саме прибуток узято.
Таблиця 2.8
Розрахунок показників при оцінці результативності діяльності підприємства
Показники
Формула та порядок розрахунку за П (С) БУ
Рентабельність активів
Відношення прибутку до власного капіталу: Рядок 220 (225) ф.2/380 р.1 пасиву балансу
Рентабельність власного капіталу
Рядок 220 (225) ф.2/ (300 (310) р.1 пасиву балансу ф.1 — рядок 360 р.1 пасиву балансу ф.1 — рядок 370 р.1 пасиву балансу
Рентабельність продукції
Відношення прибутку до собівартості реалізованої продукції: Рядок 220 ф.2. / рядок 040 ф.2.
Рентабельність реалізації
Відношення валового доходу до чистої виручки (доходу) від реалізації: Рядок 050 ф.2/Рядок 035 ф.2
Показник рентабельності сукупних активів може бути дезагрегований, якщо підприємство здійснює різні види діяльності (за її диверсифікації). У цьому разі поряд із рентабельністю всіх активів визначається рентабельність за окремими видами діяльності (наприклад, рентабельність виробництва, сервісного обслуговування, комерційної діяльності тощо).
Рентабельність власного капіталу (Рвк) відображає ефективність використання активів, створених за рахунок власних коштів. Величина власного капіталу береться за даними балансу підприємства або його звіту про власний капітал на певну дату (після 1 січня 2000 року).
Рентабельність продукції (Рп) характеризує ефективність витрат на її виробництво і збут.
Рентабельність продукції можна обчислювати також як відношення прибутку до обсягу реалізованої продукції. Саме в такому вигляді цей показник використовується в зарубіжній практиці.
У багатономенклатурному виробництві поряд з рентабельністю всієї продукції обчислюється також рентабельність окремих її різновидів.
продолжение
--PAGE_BREAK--Рентабельність реалізації (Рр) характеризує ефективність реалізації у формуванні прибутку підприємства.
Розрахуємо показники рентабельності для досліджуваного підприємства (табл.2.9).
Таблиця 2.9
Рентабельність ЗАТ «Богуславський маслозавод» за 2006-2008 роки
В цілому рентабельність всіх показників є дуже низькою. Рентабельність активів та власного капіталу є практично однаковою, оскільки прибуток займає близько 5% капіталу. Рентабельність продукції є трішки кращою, проте все-рівно не відповідає рекомендованому рівневі. Оскільки підприємство отримує доходи тільки від реалізації, то рентабельність реалізації =100%.
З таблиці видно, що представлені показники оцінки та аналізу результативності фінансово-господарської діяльності дозволяють отримати адекватну характеристику доходності підприємства, яка може використовуватись при рішенні питань про спільний бізнес, а також необхідна акціонерам та засновникам підприємства. Однак слід зазначити, що аналіз показників звітності необхідно виконувати в порівняльних цінах, тобто з урахуванням рівня цін та з урахуванням показника інфляції, тому самий правильний результат може дати прив'язка до твердої валюти, для чого показники форм фінансової звітності слід перерахувати до проведення операції співставлення в тверду валюту по курсу НБУ.
РОЗДІЛ 3. ПланУВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА НА 2012рік
Ознайомившись із фінансовим станом підприємства, його діяльністю та ринковим середовищем, проведемо планування діяльності ЗАТ.
Оскільки обороти даного підприємства не є значними, а діяльність є одноманітною, то розробка стратегії планування більше, ніж на 2 роки не є доцільно. Підприємство не може спрогнозувати попит, який буде через півроку, оскільки місто розбудовується кожного дня, практично щомісяця відкриваються нові торгівельні точки, що не дасть змогу визначити ані попиту, ані стану фірми на ринку. Саме тому я пропоную розглянути середньострокове планування на 1 рік, та поточне планування діяльності підприємства.
Стратегія і тактика маркетингу
Узагальнюючи можливі шляхи покращення фінансового стану підприємства, розробимо окремі шляхи, які можуть бути використані на досліджуваному підприємстві — ЗАТ «Богуславський маслозавод».
Слід зазначити, що основною діяльністю ЗАТ «Богуславський маслозавод» є господарська діяльність виробництво молочних продуктів, що розміщене в центрі міста Богуслав.
Основною специфікою даного виробництво молочних продуктів є те, що воно орієнтовано на клієнта із малим і середнім рівнем достатку.
ЗАТ «Богуславський маслозавод» зарекомендувало себе як підприємство виробництва молочних продуктів, оскільки в ньому є великий вибір молочних продуктів, молочних виробів. Саме тому батьки, які хочуть влаштувати своїм дітям свято, обирають досліджуване мною виробництво молочних продуктів.
Доцільно зауважити, що основними товарами, які реалізовує підприємство є:
молоко;
сир;
сметана
ряжанка;
кефір;
В основному підприємство отримує прибутки від реалізації вищенаведених товарів в такому співвідношенні:
молоко — 40%
сир — 30%
сметана — 20%
ряжанка — 8%
кефір — 2%.
Таким чином, обсяг реалізованої молочної продукції складає в день 1065-1080 грн.
Отже, в рік молочної продукції реалізовується на суму максимум 394 200 грн. З них 70% — собівартість товарів, а 30% — торгівельна націнка.
Даний розрахунок дозволяє зробити висновок, що реалізація молочних продуктів, починаючи з середини 2008 року не є доцільною, оскільки відбулося підвищення вартості реалізації молочних виробів до 8 000 грн. За результатами підрахунків, підприємство в рік, реалізовуючи молочні продукти втрачало від 1 до 2 тис. грн. Таким чином, перше, що можна запропонувати для покращення фінансового стану підприємства — відмовитися від реалізації молочних продуктів і працювати над стратегією спеціалізованого виробництво молочних продуктів для дітей.
Для цього доцільно розробити маркетингові заходи:
провести конверсію виробництва — збільшити асортимент продуктів для дітей, збільшити асортимент молочних коктейлів.
оновити дизайн упаковки для заохочення клієнтів. Інтер’єр виробництва молочних продуктів слід розробити повністю «казковим», це збільшить зацікавлення маленьких клієнтів;
Планування витрат підприємства
Доцільно відмовитися від сплати ПДВ — тобто не бути платником податку на додану вартість. Це зекономить підприємству 20% доходів, які можуть бути використані для розширення виробничих потужностей. Для розширення асортименту продукції та для здійснення ремонту приміщення підприємству необхідно буде взяти кредит в банку, оскільки власних джерел фінансування воно не має, проте вже через короткий термін дані витрат окуплять себе і підприємство зможе значно збільшити власні прибутки.
Прийнявши до уваги розроблений план фінансової діяльності ЗАТ «Богуславський маслозавод» підприємство планує отримати наступні показники:
Таблиця 3.1
Розробка планових показників фінансової діяльності ЗАТ «Богуславський маслозавод»
на 2009-2012 роки
Таблиця 3.2
Прогнозні показники ринкової стійкості ЗАТ «Богуславський маслозавод»
на 2009-2012 роки
Показники
На 1.01.2010
На 1.01.2011
На 1.01.2012
На 1.01.2013
Відхил.
Коефіцієнт фінансової незалежності
0,77
120/155
0,89
143/159
0,94
160/170
0,96
155/162
+0, 19
Коефіцієнт фінансової стійкості
0,77
120/155
0,89
143/159
0,94
160/170
0,96
155/162
+0, 19
Коефіцієнт фінансової залежності
0,16
25/155
0,03
5/159
0,02
3/170
0,01
1/162
-0,15
Плече фінансового важеля
0,2
25/120
0,03
5/143
0,01
3/160
0,01
1/155
-0, 19
Рис.3.1 Планові показники фінансової діяльності
ЗАТ «Богуславський маслозавод»
Звичайно, що спрогнозувати всі витрати чи всі зобов’язання підприємства не реально. Так до уваги не беруться зобов’язання підприємства по виплаті заробітної плати, по розрахунках з бюджетом ті інші зобов’язання, оскільки протягом трьох років їх питома вага в балансі є досить малою.
Проте визначивши показники фінансової стійкості можна зробити висновки:
На 01\01\2010 року підприємство планує отримати такі коефіцієнти:
Показник фінансової незалежності 0,77; коефіцієнт фінансової залежності 0,13-0,16; плече фінансового важеля (або лівериджу) 0,2.
Працюючи поро зробленій схемі, ЗАТ «Богуславський маслозавод» зможе на початок 2013 року отримати повну незалежність від кредиторів, тобто не користуватися товарними кредитами — а оплачувати придбання товарів своєчасно. Залучені кошти будуть становити 1% власного капіталу та менше 1% загального.
ВИСНОВКИ
Дана курсова робота присвячена планування розквиту ЗАТ «Богуславський маслозавод», що здійснює свою господарську діяльність в м. Богуслав. Основним видом діяльності даного підприємства є надання послуг з виробництва молочних продуктів харчування.
За результатами аналізу було зроблено висновок 3 роки капітал фірми зменшився на (25,8%). Зменшення капіталу фірми обумовлене зменшенням вартості необоротних коштів (основних засобів) на 38% (протягом 3-х років) за рахунок прискореного амортизаційного відрахування. Але це не означає, що фінансовий стан фірми погіршився так як сума оборотних активів починаючи з 2007 року також збільшилася.
В загальному порівнянні стану оборотних активів на протязі 2006-2008 рр, їх сума зменшилася на 15,6 тис (17%) і на кінець 2007 року становила 77,6 тис грн (67,24% валюти балансу). Як ми бачимо сума оборотних активів складає більшу частку активів підприємства. Їх вартість перевищує вартість основних фондів станом на кінець 2008 року на 31,66%.
При чому частка позиченого капіталу складає на початок 2009 року всього 0,95%. За 3 роки сума позиченого капіталу зменшилася на 42,2 тис. грн. (97,5%) і на початок 2008 року становить 1,1 тис. грн. Це пояснюється тим, що фірмі не вигідно залучати позичені кошти.
В цілому рентабельність всіх показників є дуже низькою. Рентабельність активів та власного капіталу є практично однаковою, оскільки прибуток займає близько 5% капіталу. Рентабельність продукції є трішки кращою, проте все рівно не відповідає рекомендованому рівневі.
Для покращення фінансового стану підприємства мною було запропоновано ряд заходів:
за розрахунками доцільності реалізації молочних продуктів, було досліджено, що ЗАТ «Богуславський маслозавод» вже на протязі 2 років втрачає від реалізації від двох тис. грн, саме тому запропоновано відмовитися від реалізації даного виду товарів і тим самим розробити стратегію спеціалізованого виробництво молочних продуктів для дітей.
Для цього доцільно розробити маркетингові заходи:
збільшити асортимент продуктів для дітей, збільшити асортимент молочних коктейлів.
Звичайно, що спрогнозувати всі витрати чи всі зобов’язання підприємства не реально. Проте враховуючи на підвищення доходів від реалізації, та зменшення витрат підприємства можна зробити висновок, що вартість основних засобів зменшуватиметься щороку, через їх зношування. Вартість товарних запасів зросте до 120 тис. грн. Працюючи по розробленій схемі, ЗАТ «Богуславський маслозавод» зможе на початок 2013 року отримати повну незалежність від кредиторів. Залучені кошти будуть становити 1% власного капіталу та менше 1% загального. Отже, можна зробити висновок, що дослідження даної роботи є актуальним та важливим не тільки для мене, як майбутнього спеціаліста, а й для підприємства, оскільки пропозиції щодо покращення фінансового стану мають практичний характер та побудовані відповідно до специфіки діяльності виробництво молочних продуктів «Богуславський маслозавод».
Список використаної літератури:
Аналіз господарської діяльності в торгівлі. Навчальний посібник. За редакцією Кравченко Л.І. Мінськ 2005р. — 341 — 381с.
Аналіз господарської діяльності. Підручник. За редакцією Романова О. Є. Москва 2007р. — 124 — 142с.
Армстронг Гарі, Котлер Філіп. Маркетинг. Загальний курс, 5-те видання.: Пер. з англ. .: Уч. пос. — М.: Видавничий дім «Вільямс»,-2008. — 608 с.: ил. — Парал. тит. англ.
Беляевский И.К. Маркетинговые исследования: информация, анализ, прогноз. — М.: Фин. и стат-ка, 2008. — 320 с.
Березин И.С. Маркетинговый анализ. Принципы и практика. Российский опыт. — М.: Эксмо-Пресс, 2006. — 400 с.
Божук С.Г., Ковалик Л.Н. Маркетинговые исследования. — СПб.: Питер, 2006. — 160 с.
Борманн Д., Воротина Л., Федерманн Р. Менеджмент. Предпринимательская деятельность в рыночной экономике. — Hamburg: S und W, Steuer — und Wirtschaftsverlagen, 2007. — 906 с.
Войчак А.В. Маркетингові дослідження: Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисциплін/ А.В. Войчак. — К.: КНЕУ, 2007. — 119 с.
Гаркавенко С.С. Маркетинг: Підручник. — К.: Лібра, 2006. — 712с.
Голубков Е.П. Основы маркетинга: Учебник. — М.: Финпресс, 2009. — 656с.
Горемыкин В., Богомолов А. Планирование предпринимательской деятельности. — М.: Инфра-М, 2007. — 340с.
Дж.К. Ван Хорн. Основы управления финансами. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 800с.
Дойль П. Маркетинг-менеджмент и стратегии/ П. Дойль. — 3-е изд. — СПб.: Питер, 2007. — 544 ил. — Пер. с англ.
Економіка підприємства: Опорний конспект лекцій. Укладач: Е.О. Грицюк. — Чернівці, 2007.
Економіка підприємства: Підручник / За заг. ред. С.Ф. Покропивного. — вид.2-ге, перероб. та доп. — К.: КНТЕУ, 2008. — 528с., іл.
Економіка торговельного підприємства. Навчальний посібник. За редакцією Маазаракі А.А. — К.: Хрещатик, 2009. — 458с.
Економічний аналіз: Навчальний посібник / М.А. Болюх, В.З. Бурчевський, М.І. Горбатюк; За ред. акад. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченка. — К.: КНТЕУ, 2009. — 540с.
Є.В. Мних. Економічний аналіз: Підручник. — Київ: Центр навчальної літератури, 2007.
Ковалев А.И., Войленко В.В. Маркетинговый анализ: Монография/ А.И. Ковалев. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2006. — 256 с.
Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. — К.: Т-во “Знання”, КОО, 2007. — 378с.
Котлер Ф. Маркетинг менеджмент. — СПб: Питер Ком, 2009. — 896с.
Кретов И.И. Маркетинг на предприятии: Практическое пособие. — М.: АО “Финстатинформ", 2004. — 181с.
Крикавський С., Чухрай Н. Промисловий маркетинг: підручник. — Львів: Львівська політехніка, 2006. — 336 с.
Макаровська Т.П., Боднар Н.М. Економіка підприємства: Навч. посібник для студ. вищ. навч. закл. — К.: МАУП, 2007. -
Мец Т.Н., „Основи фінансового аналізу" Харків 2006.
Мороз Л.А. Маркетинг: Підручник/ Л.А. Мороз, Н.І. Чухрай. — Львів: Ін-телект-Захід, 2006. — 244 с.
Основи фінансового менеджменту Підручник. За редакцією Бланка І.А. (1 частина) К. „Ніка-Центр”2008р. — 318-328с.
Фінансовий аналіз. Підручник. За редакцією Митрофанова Г.В., Кравченко Г.О., Барабаш Н.С. Київ 2006р. — 3 — 29с.
ДОДАТКИ
ДОДАТОК 1
Додаток
до Положення (стандарту)
бухгалтерського обліку
ФІНАНСОВИЙ ЗВІТ
суб'єкта малого підприємництва
коди
Дата (рік, місяць, число)
Підприємство: ЗАТ «Богуславський маслозавод»
За ЄДРПОУ
20544245
Територія: м. Богуславе
за КОАТУУ
264060000
Форма власності: приватна
за КФВ
10
Орган державного управління:
за СПОДУ
Галузь:
за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності: громадське харчування
за КВЕД
G.52.11 0
Середньооблікова чисельність: 10
Контрольна сума
Одиниця виміру: тис. грн.
Адреса:
1. Баланс на 1 січня 2007р.
Актив
код рядка
На початок звітного року
На кінець звітного періоду
1
2
3
4
І. Необоротні активи
Незавершене будівництво
020
Основні засоби:
залишкова вартість
030
60
54,4
первісна вартість
031
60
60
знос
032
5,6
Довгострокові фінансові інвестиції
040
Інші необоротні активи
070
Усього за розділом І
080
60
54,4
ІІ. Оборотні активи
Виробничі запаси
100
Готова продукція
130
90,8
68
Дебіторська заборгованість за
товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість
160
первісна вартість
161
резерв сумнівних боргів
162
Дебіторська заборгованість за
розрахунками з бюджетом
170
0,1
0,4
Інша поточна дебіторська заборгованість
210
Поточні фінансові інвестиції
220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті
230
2,3
0,7
в іноземній валюті
240
Інші оборотні активи
250
Усього за розділом ІІ
260
93,2
69,1
ІІІ. Витрати майбутніх періодів
270
2,4
1
Баланс
280
155,6
124,5
Пасив
Код рядка
На початок звітного року
На кінець звітного періоду
1
2
3
4
І. Власний капітал
Статутний капітал
300
100
100
Додатковий капітал
320
Резервний капітал
340
Нерозподілений прибуток
(непокритий збиток)
350
12,3
5,7
Неоплачений капітал
360
Усього за розділом І
380
112,3
105,7
ІІ. Забезпечення наступних витрат і
цільове фінснсування
430
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
480
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредти банків
500
15,3
Поточна заборгованість за довгостроковими
зобов'язаннями
510
Кредиторська заборгованість за товари,
роботи, послуги
530
24,5
15,4
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з бюджетом
550
1,3
0,8
зі страхування
570
0,7
0,6
з оплати праці
580
1,5
2
Інші поточні зобов'язання
610
Усього за розділом IV
620
43,3
18,8
V. Доходи майбутніх періодів
630
Баланс
640
155,6
124,5
продолжение
--PAGE_BREAK--ДОДАТОК 2
2. Звіт про фінансові результати
за рік 2006р.
Форма № 2-м
код за ДКУД 1801007
код
за звітний
за аналогічний пе-
Стаття
рядка
період
ріод попередньо-
го року
1
2
3
4
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
010
104,8
97,3
Непрямі податки та інші вирахування з доходу
020
17,5
16,2
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів,
робіт, послуг) (010-020)
030
87,3
81,1
Інші операційні доходи
040
Інші звичайні доходи
050
Надзвичайні доходи
060
Разом чисті доходи (030+040+050+060)
070
87,3
81,1
Збільшення (зменшення) залишків незавершеного
виробництва і готової продукції
080
Матеріальні витрати
090
36
39
Витрати на оплату праці
100
37
31,4
Відрахування на соціальні заходи
110
13,6
10,2
амортизація
120
5,6
5,6
Інші операційні витрати
130
1,7
2,1
у тому числі
131
140
Інші звичайні витрати
150
Надзвичайні витрати
160
Податок на прибуток
170
Разом витрати:
(090+100+110+120+130+140+150+-080+160+170)
180
93,9
88,3
Чистий прибуток
(070-180)
190
-6,6
-7,2
Керівник __________________________________________
Головний бухгалтер _________________________________
ДОДАТОК 3
Додаток
до Положення (стандарту)
бухгалтерського обліку
ФІНАНСОВИЙ ЗВІТ
суб'єкта малого підприємництва
коди
Дата (рік, місяць, число)
Підприємство: ЗАТ «Богуславський маслозавод»
За ЄДРПОУ
20544245
Територія: м. Богуслав
за КОАТУУ
264060000
Форма власності: приватна
за КФВ
10
Орган державного управління:
за СПОДУ
Галузь:
за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності: громадське харчування
за КВЕД
G.52.11 0
Середньооблікова чисельність: 10
Контрольна сума
Одиниця виміру: тис. грн.
Адреса:
1. Баланс на 1 січня 2008 р.
Актив
код рядка
На початок звітного року
На кінець звітного періоду
1
2
3
4
І. Необоротні активи
Незавершене будівництво
020
Основні засоби:
залишкова вартість
030
54,4
48,8
первісна вартість
031
60
60
знос
032
5,6
11,2
Довгострокові фінансові інвестиції
040
Інші необоротні активи
070
Усього за розділом І
080
54,4
48,8
ІІ. Оборотні активи
Виробничі запаси
100
Готова продукція
130
68
71
Дебіторська заборгованість за
товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість
160
первісна вартість
161
резерв сумнівних боргів
162
Дебіторська заборгованість за
розрахунками з бюджетом
170
0,4
0,1
Інша поточна дебіторська заборгованість
210
Поточні фінансові інвестиції
220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті
230
0,7
0,9
в іноземній валюті
240
Інші оборотні активи
250
Усього за розділом ІІ
260
69,1
72
ІІІ. Витрати майбутніх періодів
270
1
0,2
Баланс
280
124,5
121
Пасив
Код рядка
На початок звітного року
На кінець звітного періоду
1
2
3
4
І. Власний капітал
Статутний капітал
300
100
100
Додатковий капітал
320
Резервний капітал
340
Нерозподілений прибуток
(непокритий збиток)
350
5,7
10,7
Неоплачений капітал
360
Усього за розділом І
380
105,7
110,7
ІІ. Забезпечення наступних витрат і
цільове фінснсування
430
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
480
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредти банків
500
Поточна заборгованість за довгостроковими
зобов'язаннями
510
Кредиторська заборгованість за товари,
роботи, послуги
530
15,4
5,7
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з бюджетом
550
0,8
1,3
зі страхування
570
0,6
0,8
з оплати праці
580
2
2,5
Інші поточні зобов'язання
610
Усього за розділом IV
620
18,8
10,3
V. Доходи майбутніх періодів
630
Баланс
640
124,5
121
ДОДАТОК 4
2. Звіт про фінансові результати
за рік 2007р.
Форма № 2-м
код за ДКУД 1801007
код
за звітний
за аналогічний пе-
Стаття
рядка
період
ріод попередньо-
го року
1
2
3
4
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
010
125
104,8
Непрямі податки та інші вирахування з доходу
020
20,8
17,5
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів,
робіт, послуг) (010-020)
030
104,2
87,3
Інші операційні доходи
040
Інші звичайні доходи
050
Надзвичайні доходи
060
Разом чисті доходи (030+040+050+060)
070
104
87,3
Збільшення (зменшення) залишків незавершеного
виробництва і готової продукції
080
Матеріальні витрати
090
32
36
Витрати на оплату праці
100
36
37
Відрахування на соціальні заходи
110
13,3
13,6
амортизація
120
5,6
5,6
Інші операційні витрати
130
2,1
1,7
у тому числі
131
140
Інші звичайні витрати
150
Надзвичайні витрати
160
Податок на прибуток
170
Разом витрати:
(090+100+110+120+130+140+150+-080+160+170)
180
89
93,9
Чистий прибуток
(070-180)
190
5
-6,6
Керівник __________________________________________
Головний бухгалтер _________________________________
ДОДАТОК 5
Додаток
до Положення (стандарту)
бухгалтерського обліку
ФІНАНСОВИЙ ЗВІТ
суб'єкта малого підприємництва
коди
Дата (рік, місяць, число)
Підприємство: ЗАТ «Богуславський маслозавод»
За ЄДРПОУ
20544245
Територія: м. Богуслав
за КОАТУУ
264060000
Форма власності: приватна
за КФВ
10
Орган державного управління:
за СПОДУ
Галузь:
за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності: громадське харчування
за КВЕД
G.52.11 0
Середньооблікова чисельність: 10
Контрольна сума
Одиниця виміру: тис. грн.
Адреса:
1. Баланс на 1 січня 2009р.
Актив
код рядка
На початок звітного року
На кінець звітного періоду
1
2
3
4
І. Необоротні активи
Незавершене будівництво
020
Основні засоби:
залишкова вартість
030
48,8
37,6
первісна вартість
031
60
60
знос
032
16,8
22,4
Довгострокові фінансові інвестиції
040
Інші необоротні активи
070
Усього за розділом І
080
48,8
37,6
ІІ. Оборотні активи
Виробничі запаси
100
Готова продукція
130
71
75
Дебіторська заборгованість за
товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість
160
первісна вартість
161
резерв сумнівних боргів
162
Дебіторська заборгованість за
розрахунками з бюджетом
170
0,1
0,8
Інша поточна дебіторська заборгованість
210
Поточні фінансові інвестиції
220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті
230
0,9
1,8
в іноземній валюті
240
Інші оборотні активи
250
Усього за розділом ІІ
260
72
77,6
ІІІ. Витрати майбутніх періодів
270
0,2
0,2
Баланс
280
121
115,4
Пасив
Код рядка
На початок звітного року
На кінець звітного періоду
1
2
3
4
І. Власний капітал
Статутний капітал
300
100
100
Додатковий капітал
320
Резервний капітал
340
Нерозподілений прибуток
(непокритий збиток)
350
10,7
14,3
Неоплачений капітал
360
Усього за розділом І
380
110,7
114,3
ІІ. Забезпечення наступних витрат і
цільове фінснсування
430
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
480
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредти банків
500
Поточна заборгованість за довгостроковими
зобов'язаннями
510
Кредиторська заборгованість за товари,
роботи, послуги
530
5,7
0,3
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з бюджетом
550
1,3
0,2
зі страхування
570
0,8
0,4
з оплати праці
580
2,5
0,2
Інші поточні зобов'язання
610
Усього за розділом IV
620
10,3
1,1
V. Доходи майбутніх періодів
630
Баланс
640
121
115,4
продолжение
--PAGE_BREAK--