Гипероглавление:
Омский государственный институт сервиса
СОДЕРЖАНИЕ
Библиографический список 88
Основные технико-экономичекие показатели за 2000-2002 годы
7. Фондоотдача
Фактор
Влияние фактора на изменение выручки по годам
Влияние факторов
Влияние факторов на изменение затрат на один рубль реализации
Сравнение динамики активов и финансовых результатов
Показатели
Отчетный период
Таблица 2.10
Анализ структуры активов
Реальный собственный капитал
Кз/с= -----------------------------------------------------------------
Реальный собственный капитал
Реальный собственный капитал равен итогу раздела 3 баланса «Капитал и резервы»
Анализ обеспеченности запасов источниками
Собственные ср-ва п/п
Ко = ------------------------------------------------
Собственные оборотные средства
Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия рассмотрено в приложении 5
А-2 > П-2
А-4
Анализ ликвидности баланса предприятия покажем в таблице 2 13; 2 14; 2 15
Анализ ликвидности баланса в 2000 году
Пассив
Пассив
Пассив
A2 > П2
Ка.л. = -----------------------------------------
Активы предприятия
Кв = -----------------------------------------
Расчет коэффициентов ликвидности
Оценка структуры баланса
Таблица 3.1
Результаты расчета представлены в таблице 3.1
Газеты
Проспект
График проведения рекламной компании.
Пересчет статей калькуляции по мероприятию.
На объем, руб
На 1руб, коп.
Пересчет статей калькуляции по мероприятию.
Показатели
1
--PAGE_BREAK-- продолжение
--PAGE_BREAK-- СОДЕРЖАНИЕ
Введение 6
1.Значение повышения экономической эффективности предприятий промышленности строительных материалов в России 8
1.1.Понятие эффективности производства и пути ее повышения 8
1.2. Перспективы развития промышленных материалов: в частности керамического кирпича 19
1.3.Проблемы развития строительной отрасли в России 23
2. Анализ экономического состояния ОАО «Омскстройматериалы» 29
2.1.Общая характеристика предприятия 29
2.2. Анализ технико-экономических показателей 32
2.3.Финансовый анализ 45
3.Разработка мероприятий по повышению эффективной деятельности ОАО «Омскстройматериалы» 70
3.1.Мероприятие по проведению рекламной компании. 70
3.2.Мероприятие по расширению рынка сбыта. 72
3.3.Мероприятие по сдаче складского помещения. 74
3.4.Мероприятие по расширению ассортимента выпускаемой продукции. 75
3.5.Мероприятие по увеличению реализации продукции. 77
4.Пересчет технико-экономических показателей ОАО Омскстройматериа- лы» 82
Заключение 86
Библиографический список 88
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время в условиях рыночной экономики, когда характерна экономическая не стабильность, когда развитие сменяется периодом кризисов и катаклизмов, от предприятий требуется повышение экономической эффективности производства.
Эффективность производства относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели развития общественного производства в целом и каждого предприятия в отдельности. В наиболее общем виде экономическая эффективность производствапредставляет собой количественное соотношение двух величин — результатов хозяйственной деятельности и производственных затрат. Проблема повышения эффективности производства занимает в хозяйственной жизни предприятия одно из центральных мест. Сущность проблемы повышения экономической эффективности производства состоит в увеличении экономических результатов на каждую единицу затрат в процессе использования имеющихся ресурсов.
План повышения экономической эффективности является одним из важнейших разделов годового плана. В нем намечаются конкретные пути и способы решения всей совокупности экономических задач, которые поставлены перед предприятием на планируемый год, обосновывается возможность выполнения плановых заданий.
В рыночной практике хозяйствования встречаются самые различные формы проявления экономической эффективности. Технические и экономические аспекты эффективности характеризуют развитие основных факторов производства и результативность их использования. Социальная эффективность отражает решение конкретных социальных задач (например, улучшение условий труда, охрану окружающей среды и т.д.). Обычно социальные результаты тесно связаны с экономическими, поскольку основу всякого прогресса составляет развитие материального производства. В условиях рынка каждое предприятие, будучи экономически самостоятельным товаропроизводителем, вправе использовать любые оценки эффективности развития собственного производства в рамках установленных государством налоговых отчислений и социальных ограничений.
Цель дипломного проекта является рассмотрение основных теоритических аспектов повышения экономической эффективности предприятия, проведение анализа технико-экономических показателей, выявление имеющихся недостатков и разработка мероприятий по увеличению прибыли.
Объектом исследования данной дипломной работы является предприятие ОАО «Омскстройматериалы». Основная деятельность данного предприятия-производство керамического кирпича и теплоэнергии. В современных условиях рынка большинство предприятий данной отрасли испытывают трудности, обусловленные влиянием инфляции, ростом цен на сырьё и материалы, повышение конкурентоспособности. Продукция предприятия ОАО «Омскстройматериалы» пользуется спросом на внутреннем рынке. В период перехода к рыночной экономике произошел резкий спад в строительной отрасли, что не могло не затронуть данное предприятие. В связи с этим, тема данной дипломной работы на сегодняшний день актуальна.
В процессе написания дипломной работы в качестве материалов исследования были использованы отчетные данные о деятельности ОАО «Омскстройматериалы» за 2000-2002 годы, материалы бухгалтерского баланса Ф-1, Ф-2, Ф-3, Ф-4, Ф-5.
При проведении анализа были использованы следующие методы экономического анализа как балансовый метод, метод цепных подстановок, факторный метод, метод группировок, корреляционный метод и другие.
1. ЗНАЧЕНИЕ ПОВЫШЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ В ПРОМЫШЛЕННОСТИ
СТРОИТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ В РОССИИ
1.1. Понятие эффективности производства и пути её повышения
Целью деятельности любого промышленного предприятия является выпуск определенной продукции (выполнение работ, оказание услуг) установленного объема и качества, в определенные сроки. Но при установлении масштабов производства следует исходить не только из народнохозяйственных и индивидуальных потребностей и данной продукции, но и в необходимости учитывать достижение максимального уровня ее эффективности. Поэтому оценивать качество работы промышленного предприятия следует, прежде всего, посредством определения экономической эффективности производимой продукции.
В настоящее время предприятия, особенно промышленные, находятся в сложном положении. Это вызвано различными причинами, среди которых можно выделить следующие: проблемы инфляции; проблемы будущих цен на ресурсы; платежеспособный спрос; отсутствие реальной программы выхода экономики страны из кризиса; отсутствие практического опыта формирования инвестиционной политики; недостаточность проработки методических вопросов разработки инвестиционных программ; сложность поиска источников финансирования и другие. В этих условиях особую важность приобретает формирование продуманной и тщательно разработанной производственно-хозяйственной политики предприятия, рассчитанной на долговременную перспективу. Политика предприятия должна строиться от будущего к настоящему, а не наоборот. Сказанное следует понимать так, что предприятие в первую очередь определяет уровень развития, которого оно хочет достигнуть через определенный период, и то, каким образом оно будет пытаться это сделать.
Проведение экономической реформы, рост промышленного производства, повышение его эффективности, научно-технический прогресс обеспечивается в процессе осуществления капитальных вложений.
Высокая эффективность производства является необходимой и решающей предпосылкой систематического расширенного воспроизводства.
Эффективность производства относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели развития производства в целом и каждого предприятия в отдельности.
Повышение экономической эффективности — одна из центральных проблем экономики. Для успешного решения многообразных экономических и социальных задач нет другого пути, кроме резкого повышения эффективности всего общественного производства.
В чем же сущность экономической эффективности и чем обусловливается особая ее значимость для экономики страны?
Сущность экономической эффективности производства трактуется большинством экономистов как достижение максимальных результатов в интересах общества при минимально возможных затратах. Поэтому определение экономической эффективности производства должно базироваться на сопоставлении результата производства с совокупными затратами живого и прошлого труда, обусловившими данный результат.
Производство продукции невозможно без затрат овеществленного и живого труда. Всегда и везде, в любой сфере хозяйства, для производства продукции необходимы как единовременные, так и текущие затраты. При этом величина затрат зависит от множества обстоятельств и факторов. Каждый вид продукции может быть произведен из различных видов сырья и материалов, с помощью различных технических средств, на предприятиях, различающихся по размерам, профилю, структуре, при различных формах организации труда и производства.
Очевидно, что при выборе путей и способов удовлетворения потребностей в необходимой продукции — народнохозяйственных и индивидуальных — следует исходить из наименьших затрат общественного труда на ее производство, т.е. допиваться, чтобы эти затраты производились с наибольшей экономической эффективностью.
Особый интерес в любой экономической ситуации вызывает соотношение между затратами и результатами деятельности организации. Объективная необходимость всемерной экономии общественного труда определяется в значительной мере тем, что общественные потребности в каждый данный отрезок времени превышают имеющиеся в распоряжении общества ресурсы — материальные, трудовые, финансовые. Отсюда и вытекает сущность экономической эффективности, заключающаяся в необходимости при данных ресурсах, путем их всемерной экономии обеспечивать в наибольшей степени увеличивающиеся общественные потребности..
Решение этой проблемы сдерживается тем, что должного распространения не получила методика экономического анализа, которая бы позволила наиболее полно и правильно исследовать влияние НТП на эффективность производства, а также разнонаправленных изменений в эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов на обобщающие показатели экономической эффективности производства.
Особая значимость проблемы эффективности производства предопределяет необходимость правильно учитывать и анализировать уровень и масштабы эффективности всех средств и элементов производства. Эффективность производства всегда выражает отношение эффекта к затратам, осуществленным на его получение. Это означает, что определение эффективности требует применения методов количественного анализа и измерения, что предполагает установление критерия экономической эффективности.
Экономическая эффективность в конечно итоге выражается в повышении производительности труда. Следовательно, уровень производительноститруда является критерием экономический эффективности производства. Чем выше производительность труда и, следовательно, ниже издержки производства, тем выше экономическая эффективность затрат труда.
Эффективными следует считать такие затраты, которые способствуют удовлетворению потребностей при минимуме затрат труда, что находит свое количественное выражение в получении максимально возможного прироста эффекта по отношению к натра гам на производство или к примененным в производстве ресурсам при оптимальном соотношении фондов потребления и накопления.
Повышение производительности труда зависит от экономически обоснованного распределения средств между отраслям и, которые производят различные виды продукции, и выбора наиболее экономического варианта использования средств в пределах одной отрасли производства или разных отраслей, выпускающих продукцию одинакового потребительского назначения (взаимозаменяемых продуктов). Выбор экономичноговарианта внутри отрасли и оптимальное распределение средств между отраслями тесно связаны.
Для обоснования оптимальных пропорции воспроизводства, а следовательно и распределения средств между различными отраслями примышленного производства используется метод материальныхстоимостных балансов, в частности метод межотраслевого баланса. Установление оптимальной пропорциональности общественного воспроизводства, оптимального соотношения между отдельными отраслями производства предполагает выбор наилучшего, наиболее экономичного варианта производства продукции в отдельных отраслях, т.е. количественное измерение экономической эффективности различных вариантов изготовления продукции.
От выбора варианта зависит экономия общественных затрат. Наилучший вариант производства продукции, обеспечивая экономию средств и труда в данной отрасли, позволяет высвободить, некоторую, часть средств н направить их на развитие других отраслей экономики. В результате вносятся коррективы в распределение средств между отраслями и в пропорции общественного воспроизводства.
Распределение средств между отдельными отраслями экономики с учетом наилучших вариантов производства продукции и каждой отрасли должно обеспечить создание прогрессивной структуры общественногопроизводства, при которой максимально возможным объём производства достигается при наименьших затратах труда.
Следовательно, уровень экономической эффективности затрат и ресурсов как в масштабе всего производства, так и в отдельных его отраслях, зависит от выбора наивыгоднейшего варианта производства того или иного вида промышленной продукции. Поэтому для успешного развития промышленности и ее отдельных отраслей исключительную важность приобретают правильные и точные методы определения экономической эффективности средств, направляемых на увеличение производственных фондов, на техническое оснащение и совершенствование организации производства в отдельных отраслях промышленности.
Следует различать общую и сравнительную эффективность затрат труда. Как общая, так и сравнительная эффективность представляют собой относительную величину — отношение эффекта" к затратам, его вызвавшим. Общая эффективность может быть исчислена по каждому объекту капитальных вложений и новой техники в отдельности. Она характеризует общую величину отдачи (эффекта), которая получается и результате осуществления затрат. Сравнительная эффективность исчисляется при выборе одного из двух или более вариантов решения определенной производственной и хозяйственной задачи. Она характеризует экономические преимущества одного варианта по сравнению с другим и.
Расчеты общей эффективности целесообразно проводить в процессе планирования хозяйства для характеристики эффекта, который будет получен в результате выделяемых в плане капитальных вложений, а также для оценки фактической экономической эффективности уже осуществленных затрат.
Расчеты сравнительной экономической эффективности производятся на стадиях планирования и проектирования объектов при сравнении возможных вариантов их осуществления. После того как вариант выбран, можно определять его общую эффективность. Величина обще» эффективности зависит от целесообразности варианта, выбранного при расчете сравнительной эффективности.
При обоснованиях и расчетах экономической эффективности затрат необходимо исходить из народнохозяйственной оценки получаемого эффекта. Затраты, произведенные в отдельных отраслях и на предприятиях, могут рассматриваться как эффективные лишь в случае соответствующего повышения эффективности во всем народном хозяйстве. Это требует комплексной оценки экономической эффективности, т. е. учета затрат и эффекта не только в отрасли, в которой намечается осуществление мероприятия, но и в сопряженных отраслях, поставляющих данном отрасли средства производства н потребляющих производимую ей продукцию. Поэтому ограничение расчетов эффективности данной определенной отраслью искажает подлинную эффективность затрат труда на производство продукции.
В рыночной практике хозяйствования встречаются самые различные формы проявления экономической эффективности. В зависимости от характера процесса труда эффективность производства может выступать в виде технико-экономической и социально-экономической эффективности. Технические и экономические аспекты эффективности характеризуют развитие основных факторов производства и результативность их использования. Социальная эффективность решает конкретные социальные задачи (например, улучшение условий труда, охрана окружающей среды, качество жизни и т.д.). Обычно социальные результаты тесно связаны с экономическими, поскольку основу всякого прогресса составляет развитие материального производства. Применительно к сферам применения выделяют такие формы эффективности, как локальная и частная. Локальная эффективность определяется в разрезе отдельных звеньев народного хозяйства (предприятие, промышленный комплекс, отрасль, регион). Частная эффективность отражает результативность использования в процессе производства отдельных видов затрат н ресурсов (рабочей силы, основных н оборотных фондов, природных ресурсов и пр.). По объектам определения различаются следующие формы эффективности: эффективность действующего производства; эффективность технического перевооружения, реконструкции, расширения и нового строительства; эффективность капитальных вложений и новой техники; эффективность внешнеэкономической деятельности; эффективность охраны окружающей среды и др. С теоретической точки зрения все эти формы эффективности рассматриваются как единовременные вложения в производство и их измерение основывается на общих принципах определения экономической эффективности действующего производства.
В условиях рынка специфические интересы предприятия не требуют расчетов народнохозяйственной эффективности (хотя последние рекомендуются официальными методиками), каждое предприятие, будучи экономически самостоятельным товаропроизводителем, вправе использовать любые оценки эффективности развития собственного производства в рамках установленных государством налоговых отчислении и социальных ограничений. Особенности функционирования рынка (субъективность интересов различных участников рыночного процесса, неопределенность достижения конечных результатов, подвижность параметров производства и сбыта продукции, множественность критериев оценки и пр.) также отвергают деление эффективности на общую и сравнительную, характерную для отечественной теории и практики, поскольку возможные способы развития производства и выбор наилучшего варианта зависят от рыночной конъюнктуры. Рыночная же стихия весьма сложна, и переход к рынку обусловливает важность разработки единых подходов к соизмерению затрат и результатов для отбора и реализации подлинно эффективных решений на всех уровнях управления производством, которые превращают расчеты экономической эффективности из формальной хозяйственной процедуры в жизненную необходимость. Как свидетельствует мировой опыт, исходными принципами таких методических положений с рыночных позиций являются:.критерий эффективности, показатели эффективности и методы их соизмерения. Эти принципы имеют своим назначением реальную оценку конкурентоспособных вариантов не по мифической величине получаемого эффекта, а по их эффективности в соответствии с рыночной действительностью путем сопоставления предполагаемой прибыли с инвестируемым капиталом.
Слагаемые эффективности производства формируются под воздействием разнообразных факторов технического, организационного, экономического и социального характера. Под термином «факторы» обычно подразумеваются основные направления развития какого-либо процесса или явления. Исходя из сущности эффективности производства факторы эффективности могут быть классифицированы по основным направлениям развития и совершенствования производства, а также по уровням управления производством.
Классификация по основным направлениям развития и совершенствования производства отражает результативность использования затрат и ресурсов и включает следующие факторы: система государственного регулирования развития производства; ускорение научно-технического прогресса и широкое внедрение научно-технических достижений в производство; оптимальность отраслевой структуры производства; улучшение отраслевой и территориальной организации производства на основе развития концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования: повышение культурно-технического и квалификационного уровня производственных кадров и др. На современном этапе ключевыми в этой группе являются факторы прямого и косвенного государственного регулирования развития производства: государственное предпринимательство, государственное программирование, ценовое регулирование, регулирование формирования затрат на производство, регулирование оплаты труда, поощрительная амортизационная политика, налоговая политика, кредитное регулирование, структурное регулирование, активная социальная политика и т. д.
Пути повышения эффективности производства — это комплекс конкретных мероприятий по росту эффективности производства в заданных направлениях. Основные пути повышения эффективности производства следующие; снижение трудоемкости и повышение производительности труда, снижение материалоемкости продукции и рациональное использование природных ресурсов, снижение фондоемкости продукции и активизация инвестиционной деятельности предприятий.
Во всех случаях, когда повышение качества продукции, внедрение новой техники, передового опыта, техническое перевооружение и реконструкция, внедрение нового хозяйственного механизма оказывают влияние на конечные результаты работы предприятий, следует как при планировании, оценке и стимулировании деятельности трудовых коллективов, так и при экономическом анализе полностью выявить и учесть весь эффект, полученный за счет таких факторов.
Важнейшим предварительным условием создания целостного и эффективного хозяйственного механизма, адаптации предприятий к условиям регулируемого рынка является дальнейшая разработка комплекса теоретических и методических вопросов в планировании, учете,анализе и стимулировании экономической эффективности общественного производства.
продолжение
--PAGE_BREAK--Обобщающим критерием экономической эффективности общественного производства служит уровень производительности общественного труда.
Производительность общественного труда измеряется отношением произведённого национального дохода к средней численности работников, занятых в отраслях материального производства,
Побщ= НД/чм (1.1)
Как известно, национальный доход представляет собой вновь созданную в отраслях материального производства стоимость. Другими словами, он является той частью валового общественного продукта, которая остаётся за вычетом потреблённых в процессе производства сырья, топлива, энергии и других средств производства. Исчисляется национальный доход как сум ма чистой продукции всех отраслей материального производства. В свою очередь, чистая продукция отдельной отрасли определяется как разность между валовой продукцией и материальными производственными затратами.
Важнейшими показателями экономической эффективности общественного производства служат трудоёмкость, материалоёмкость, и фондоёмкость.
Трудоёмкость продукции- величина, обратная показателю производительности живого труда, определяется как отношение количества труда, затраченного в сфере материального производства, к общему объёму произведённой продукции:
t=T/Q, (1.2)
где:
t– трудоёмкость продукции;
T— количество труда, затраченного в сфере материального производства;
Q– общий объём произведённой продукции (валовой продукции)
Материалоёмкость общественного продукта исчисляется как отношение затрат сырья, материалов, топлива, энергии и других предметов труда к валовому общественному продукту. Материалоёмкость продукции отрасли определяется как отношение материальных затрат к общему произведённой продукции:
m=M/Q, (1.3)
где:
m— уровень материалоёмкости продукции;
M— общий объём материальных затрат на производство продукции в стоимостном выражении;
Q- общий объём произведенной продукции (валовой продукции).
Фондоёмкость продукции исчисляется как отношение средней стоимости основных производственных фондов народного хозяйства к общему объёму произведённой продукции:
F=F/Q, (1.4)
Где:
f— фондоёмкость продукции;
F— средняя стоимость основных производственных фондов;
Q- общий объём произведённой продукции (валовой продукции).
Фондоотдача показатель обратный фондоёмкости.
Один из факторов интенсификации производства, повышения его эффективности – совершенствование структуры экономики. Более высокими темпами необходимо развивать отрасли, обеспечивающие научно-технический прогресс и успешное решение социальных задач, добиваться улучшения пропорций между производством средств производства и предметов потребления, отраслями агропромышленного комплекса.
Инвестиционная политика призвана обеспечивать повышение эффективности капитальных вложений. Предстоит осуществить перераспределение средств в пользу отраслей, обеспечивающих социальные потребности, ускорение научно-технического прогресса.
1.2 Перспективы развития промышленности строительных материалов: в частности керамического кирпича
В промышленности строительных материалов в 2001г. действовало 9,3 тыс. организаций, ими произведено промышленной продукции на 153,3 млрд. рублей ( в 2000г.- на 116 млрд. рублей ). Сростом спроса на продукцию и увеличением объема работ, выполненных по договорам строительного подряда, индекс производства продукции в 2001г. к уровню 2000г. составил 105,5%
В таблице показано производство важнейших видов строительных материалов.
Таблица 1.1
Производство важнейших видов строительных материалов.
Показатели
2000г.
2001г.
1 полугодие 2002г.
В % к полугодию 2001г.
Цемент, млн. тонн
32,4
35,3
16,9
112,2
Листы асбестоцементные (шифер), млн. усл. Плиток
1800
1722
815
112,7
Продолжение табл. 1.1
1
2
3
4
5
Конструкции и изделия сборные железобетонные, млн. м. куб.
18,3
19,8
8,7
100,2
Материалы мягкие кровельные и изоляционные, млн. м. Куб.
419
442
178
93,8
Стеновые материалы, млрд усл. Кипичей
13,3
13,5
6,3
105,7
В том числе кирпич строительный
10,7
10,8
5,0
104,7
Линолеум, млн. м. кв.
67,2
69,8
32,8
104,0
Пиломатериалы, млн. м куб
20,0
20,5
8,7
95,5
Паркет, млн. м. кв.
2,1
1,8
0,8
90,8
Оконное стекло, млн. м кв
37,8
33,8
17,4
99,4
В 2001 г. было произведено 10,8 млрд. условных штук строительного кирпича, что составило 100,7% от уровня 2000г. При росте производства кирпича в Новгородской, Свердловской, Самарской, Рязанской, Тульской областях (на 9,4 – 17,1%), почти в половине регионов произошло заметное снижение его выпуска: так, в республике Мордовия, Тамбовской, Тверской и Пензенской областях производство кирпича снизилась на 12,5 – 22,5%.Производство строительного кирпича за 2000-2001гг. показано на рисунке.
На рис.1.1. показано производство строительного кирпича в России за 2000 – 2001гг
Рис.1.1. Производство строительного кирпича за 2000 – 2001гг в России.
Использование производственных мощностей организаций в 2001г. по производству строительного кирпича составило 52%.
Керамический кирпич был в прошлом и остается в настоящем предпочтительным материалом в строительстве жилья.
Изделия из керамики благодаря своим физико-механическим свойствам, в частности равновесной гигроскопической влажности, создают здоровый, комфортный климат в помещении.
Простой надежный способ строительства, сравнительно низкие затраты также весьма веские аргументы в пользу керамических материалов. Если к сказанному добавить не высокие эксплуатационные издержки и долговечность сооружений, а кирпичные стены практически не требуют какого – либо обслуживания и ремонта, то это можно рассматривать как дополнительную прибыль при оценке приведенной стоимости одного квадратного метра стены.
Наряду с физико-техническими и экономическими аспектами при выборе строительной системы существенным критерием становится экологическая оценка. Важным является сохранность окружающей среды, экологически благоприятные для жизни человека свойства используемого исходного сырья и материалов, замкнутость производственного цикла и возврат всех выбросов производства, размеры первоначального потребления и перспективы сбережения энергоресурсов. По всем этим проблемам производство керамических строительных материалов является образцовым и представляет определенный интерес.
Доля строительного кирпича в общем объеме производства стеновых материалов (в приложении 3) весьма высокая и по России в целом составила в 2002г. 79,7%, а в Южном федеральном округе она достигла 87,4%.
Производство строительного кирпича за последние два года стабилизировалось. Имеющее место падение по отдельным регионам уже не носит характера общеотраслевого провала. Уровень падения не высокий, в пределах долей процента. Негативную роль сыграли природные чрезвычайные ситуации, в частности наводнение в Южном федеральном округе, а также в других регионах.
По некоторым регионам наметились тенденции прироста объемов производства, причем весьма существенные – 76 млн. шт. в Центральном округе и почти 20 млн. шт., в Дальневосточном округе. В целом из 78 регионов, производящих строительный кирпич, за последние 2 года возросло производство в 50 регионах.
Это уже очевидное оживление строительного комплекса. Только в 2002г. введено в эксплуатацию 14 заводов по производству стеновых материалов общей мощностью 344,3 млн. шт. условного кирпича.
В последние десятилетия резко возрос интерес к высококачественным керамическим материалам. Соответственно стали актуальными создание новых и модернизация действующих производств.
Требования современной архитектуры привели производителей к освоению новой, весьма широкой номенклатуры изделий. Только в области грубой строительной керамики насчитывается более 1500 различных видов. Такой ассортимент обеспечивает комплексное сооружение кирпичного дома, благоустройство внутри помещений и прилегающей к дому территории.
Многообразие видов и типов керамических стеновых материалов и кирпича, порожденная историческими условиями развития народов, прихотью строителей, архитекторов, конструкцией механизмов, технологических приемов, свойств сырья, переход в производстве к искусственно создаваемым массам – все это, вместе взятое, вынуждает рассматривать стеновые керамические материалы как продукт сложной керамики, требующий особого подхода к развитию, увязывая его с конструкцией создаваемых объектов, задач и цели их сооружения.
1.3 Проблемы развития строительной отрасли
Строительная деятельность призвана осуществлять воспроизводство основных фондов во всех отраслях экономики. На первое января 2002г. в строительном комплексе функционировало 118,2 тыс. подрядных организаций, в том числе 112,7 тыс. организаций с численностью работников до 100 человек.
В условиях десятилетнего глубокого спада в строительстве с 1999г наметилась и продолжается в настоящее время тенденция к замедлению спада объемов работ, выполненных по договорам строительного подряда ( если объем подрядных работ в 1998г. составил 30,7% к уровню 1990г, то 1999- 2001г. соответственно 32,6%, 36,3%, 39,9%).
На рисунке приведен пример изменения объема работ, выполненного по договорам строительного подряда в России за 1999-2001г.г.
Рис.1.2. Объем работ, выполненного по договорам строительного подряда в России за 1999-2001г.г
Наиболее благоприятная обстановка в строительной отрасли сложилась в 2000-2001г. Объем подрядных работ в 2000г. составил 558,5* млрд. рублей и возрос по сравнению с 1999г. на 17,4%, в 2001г. соответственно- 776,9* млрд. рублей, что выше уровня 2000г. на 9,9%. В первом полугодии 2002г. наблюдалось замедление темпов роста объема работ по договорам строительного подряда по сравнению с соответствующим периодом 2001г.Причинами этого являются сокращение инвестиций в основной капитал, высокая стоимость строительства.
Переход к рыночным условиям хозяйствования предоставил организациям широкие возможности выбора эффективности инвестирования. Наиболее эффективным типом воспроизводства основных фондов является техническое перевооружение (требует в 2-3 раза меньше инвестиций по сравнению с новым строительством и расширением действующих организаций).
На развитие экономики и социальной сферы в 2001г. использовано 1599,5 млрд. руб. (102,5% к первому полугодию 2001г).
Приоритетным для строителей на сегодняшний день являются государственные федеральные целевые программы «Жилище», «Реформирование и модернизация жилищно-коммунального комплекса», «Сохранение и развитие архитектуры исторических городов».
В 2001г. по сравнению с предшествующим годом ввод в действие общеобразовательных учреждений уменьшился на 12,2%, дошкольных учреждений – на 16,7, больничных учреждений — на 20,8, амбулаторно-поликлинических учреждений – на 11,0% и составил соответственно 117,5 ученических мест, 5,7 тыс мест, 7,6 тыс коек и 22,1 тыс посещений в смену; ввод средних специальных учебных заведений увеличился в 1,9 раза и составил 34,4 тыс кв. метров общей площади учебно лабораторных зданий.
На конец 1991г. 70,8% всего объема подрядных работ производилась строительными организациями государственной формы собственности, в 2000г.- 10,5%, в 2001г.- 8,5%.
В приложение 2 показан удельный вес объема работ, выполненных по договорам строительного подряда организациями различных форм собственности, в % к общему объему работ.
Значительный объем подрядных работ выполняется на территории Москвы (в 2000г. и 2001г. он составлял по 15,1% от общего объема работ по России), Тюменской области (соответственно 13,2% и 14,8%), Санкт-Петербурга (4,2% и 3,9%), Московской области (4,2% и 4,4%), Республики Башкортостан (по 3,2%), Краснодарского края (4,3% и 3,8%), Республики Татарстан (по 3,5%). Среди федеральных округов по объему работ, выполненных по договорам строительного подряда, лидирует Центральный федеральный округ (27,1% от общего объема работ по России), Уральский (19,3% ) и Приволжский (18%) федеральные округа.
Объем работ выполненных в городе Омске, по договорам строительного подряда, в 1 полугодии составил 5240,7 млн. рублей и увеличился по сравнению с соответствующим периодом 2001г. на 23,3%.
На рисунке приведена динамика объема работ по договорам строительного подряда г.Омска за 2001г. и в 1 полугодии 2002г.
Рис.1.4. Динамика объема работ выполненных подоговорам строительного подряда в г.Омске за 2001г и в 1 полугодии 2002г
Крупные и средние организации занимают господствующее положение в строительной индустрии и по прежнему выполняют основной объем работ по договорам строительного подряда. На первое января 2002г. их насчитывалось тринадцать тысяч организаций (11,1% от общего числа действующих строительных организаций ), 2001г. ими выполнено 56% общего объема подрядных работ. Работы по договорам строительного подряда осуществляют также многопрофильные промышленные, транспортные и другие организации. На долю этих организаций в2001г. приходилось 9,4% общего выполненного объема работ (в 2000г. – 10%).
Крупными и средними организациями отрасли «строительства» в 2001г. произведено товаров, работ, услуг на 482,9 млрд. рублей, что составило 5,8% общего выпуска по всем отраслям экономики (в 2000г – 5,7%).
С ростом объемов подрядных работ постепенно начинает уменьшаться удельный вес работ не строительного характера в общем объеме работ, услуг. Так, в 2001г. доля этих работ по крупным и средним организациям составила в целом 9,9% против 11,0% в 2000г., в том числе по общестроительным и специализированным организациям – соответственно 10,8% и 11,9%, ремонтно – строительным организациям – 4,8% и 5,2%.
В 2002г. основными факторами, сдерживающими деятельность строительных организаций, по – прежнему остаются высокий уровень налогов (на этот фактор указывают 66% руководителей), неплатежеспособность заказчиков (62%), высокая стоимость материалов, конструкций, изделий (47%) .
На рис.1.5. приведен пример факторов ограничивающих производственную деятельность строительных организаций (на конец года; в % к общему количеству организаций). . Рис.1.5. Факторы ограничивающие производственную деятельность строительных организаций за 2000-2002гг
Наблюдается замедление роста сальдированого финансового результата строительных организаций. Так, если за 1999г. его объем возрос в 3,7 раза от уровня 1998г., то в 2000г. по сравнению с 1999г. – в 1,7 раза. В 1 полугодии 2002г.сальдированный финансовый результат строительных организаций составил 68,2% к соответствующему периоду предыдущего года .
Доля убыточных организаций в общем числе строительных организаций в 1 полугодии 2002г.по сравнению с 1 полугодием 2001г. возросла на 5,4 процентного пункта, а сумма убытка возросла в 2,0 раза.
Кредиторская задолженность строительных материалов на конец июня 2002г составила 407,6 млрд. рублей, в том числе просроченная – 124,4 млрд.рублей, или 30,5% от общего объема кредиторской задолженности (в декабре 2000г. – 40,6%, в декабре 2001г. – 32,9%).
Дебиторская задолженность строительных организаций на конец июня 2002г. составила 262,2 млрд. рублей, в том числе просроченная – соответственно 78,6 млрд. рублей, илди 30% от общего объема дебиторской задолженности (в декабре 2000г. – 39%, в декабре 2001г. – 33,5%).
В 2000г. среднем за месяц просроченная дебиторская задолженность росла на 0,4%, просроченная кредиторская задолженность — на 1%, в 2001г. – соответственно на 0,1% и дебиторская задолженность росла на 0,4%, просроченная кредиторская задолженность снижалась на 0,05%.
Структура просроченной дебиторской задолженности с декабря 2001 по июнь 2002г. претерпела изменение: снизилась доля задолженности по платежам в бюджет с 26% до 24,8%, поставщикам – с 40,9% до 40,1% и во вне- бюджетные фонды – 20,4% до 15,9%
2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА
ОАО «ОМСКСТРОЙМАТЕРИАЛЫ»
2.1. Общая характеристика предприятия
ОАО «Омскстройматериалы» образовано в 1993 году по обязательной программе приватизации отрасли на базе действующего кирпичного завода №1 и государственного арендно — кооперативного объединения«Омскстройматериалы» с последующей перерегистрацией 24.06.1996года №1956. данное предприятие является открытым акционерным обществом с правом юридического лица действует на основе Устава, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.
Учредителем акционерного общества является трудовой коллектив, состоящий в списках арендного предприятия на 1.01.1993год. уставной капитал ОАО «Омскстройматериалы» на 1.01.2003год составляет 21764 рубля. На данный момент количество акционеров составляет 347 человек.
Для государственной регистрации ОАО каждый из участников коллектива обязан внести не менее 50% своей доли в уставной капитал. Участник обязан полностью внести свою долю не позднее года после регистрации общества.
Вкладом участника общества в объединенный капитал могут быть денежные средства, а также любые материальные ценности, ценные бумаги, права пользования природными ресурсами и иные имущественные права, в том числе право на интеллектуальную собственность.
Стоимость вносимого каждым учредителем имущества определяется в денежной форме совместным решением участников общества. Объединенное имущество, оцененное в денежном выражении, составляет уставной капитал (фонд) общества.
Как юридическое лицо общество является собственником: имущества, переданного ему учредителями; продукции, произведенной в результате хозяйственной деятельности; полученных доходов и другого имущества, приобретенного им в процессе своей деятельности.
Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью в определении формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установле- ния цен, оплаты труда и распределения прибыли.
Основным видом деятельности ОАО «Омскстройматериалы» является выпуск строительного кирпича по ГОСТ 530- 95 и производство тепловой энергии. Выпуск строительного кирпича является основным видом деятельности и составляет 86% всего товарооборота, а тепло энергия занимает всего 14%.
Стабильным и перспективным покупателем кирпича стали индивидуальные застройщики и частные предприятия. Покупатели товара делятся на два основных сегмента: юридические лица — предприятия и организации, специализирующиеся на выполнении строительно-монтажных работ и население, закупающее кирпич для собственного строительства. Частные лица, как правило, приобретают кирпич самостоятельно или опосредованною — через подрядчиков. Цены на кирпич по обоим сегментам не отличаются, различны величины закупаемых партий — для частного строительства они меньше.
Он может применяться для рядовой кладки стен жилых и общественных зданий.
Продукция, выпускаемая ОАО «Омскстройматериалы» потребляется на местном рынке и высокая себестоимость не позволяет быть конкурентоспособной в других регионах.
Кроме того, АО в своем составе имеет непроизводительную сферу: общежитие семейного типа, магазин для обслуживания трудового коллектива в счет обмена продукции на потребительские товары и мини-пекарню для выпечки хлеба в счет оплаты труда, так как реализация продукции не обеспечивает денежную оплату, выплата живыми деньгами производится в размере 85%.
Акционерное общество создавалось в целях:
- участие в формировании товарного рынка;
- удовлетворения общественных потребностей в его продукции и услугах.
- получении прибыли.
Организационная структура предприятия
Аппарат управления предприятия представляет собой систему взаимосвязанных органов и работников управления. На предприятии существуют постоянно-действующие отделы и службы, отвечающие за выполнение определенных функций на производстве. Работники этих подразделений несут ответственность за результаты производственной деятельности.
В верхней иерархии управленческой структуры имеются должности: директор, гл.инженер, начальник ОТК, зам. директора по экономическим вопросам, зам. директора по снабжению и сбыту, гл. бухгалтер, зам. директора по хозяйственной части, начальник цеха основного производства.
В состав отделов управления входят: финансовый отдел, бухгалтерия, отдел МТС, отдел сбыта, отдел кадров.
Также имеются отделы: гл. механика и энергетика, технологическая лаборатория, отдел технического контроля, отдел охраны труда и техники безопасности, отдел охраны окружающей среды, хозяйственный отдел, отдел организации труда и заработной платы, отдел производства и управления.
В технологической лаборатории проводится анализ основных и вспомогательных материалов, поступивших и изготовленных на предприятии на соответствие их технических показателей нормам ГОСТов и ТУ.
Организационная структура предприятия построена с учетом товарного принципа. Директор предприятия имеет трех заместителей по коммерческой работе, по управлению персоналом и заместителя по экспорту и оказанию услуг.
Организационная структура предприятия представлена в приложении1.
Отдел бухгалтерии состоит из четырех специалистов — главного бухгалтера, экономиста и двух рядовых бухгалтеров, занимающихся вопросами оперативного учета и контроля.
Стратегию фирмы определяет отдел маркетинга и анализа предприятия, который занимается изучением проблем по экспорту и разрабатывает рекомендации для руководства компании по совершенствованию экспортной стратегии на базе изучения рынка, прогнозов в планировании объемов сбыта и управлении товародвижением, а также формирования ценовой политики.
Большую роль в эффективности экспортной деятельности и грают и такие функциональные отделы как юридический, финансовый, бухгалтерия, технический.
Качество менеджмента основных специалистов фирмы находится на достаточно высоком уровне, обеспечивающем выполнение поставленных стратегических задач. В целом организационная структура достаточно гибкая, постоянно совершенствуется с учетом изменений конъюнктуры и требований рынка.
2.2. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия
В условиях рыночной экономики основа экономического развития предприятия — прибыль, важнейший показатель эффективности работы организации, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.
В современных условиях сводный (интегрирующий) показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия — валовая (балансовая) прибыль или убыток.
Валовая прибыль формируется как финансовый результат от реализации продукции (услуг), имущества организации (основных средств, материальных активов, материальных оборотных средств и других активов), а также доходов от внереализационных операций и представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции, имущества и себестоимостью выполненных работ (услуг) и товарно-материальных ценностей, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:
Пв=Пр+Пч+П+ВД, (2.1)
где Пв — валовая прибыль, тыс. руб.;
Пр — прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ и услуг, тыс. руб.;
Пч — прибыль от реализации имущества, тыс. руб.;
П — прибыль от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств, тыс. руб.;
ВД — внереализационные доходы и убытки, тыс. руб.
В процессе расчета валовой прибыли учитываются также доходы и расходы предприятия от внереализационных операций.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после налогообложения, называется чистой прибылью. Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов.
Каждое предприятие в результате своей производственно-хозяйственной деятельности за свою работу получает денежный эквивалент, который называется выручкой. Выручка, как финансовый показатель, характеризует завершение производственного цикла, возврат авансированного на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте средств.
Выручка предприятия включает в себя денежные средства от:
-реализации работ (средства, получаемые от заказчика за выполненные объемы работ);
— реализация услуг другим предприятиям;
— реализация услуг населению;
— продажа на сторону основных фондов, нематериальных активов и другого имущества;
— доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
К доходам и расходам от внереализационных операций относятся: денежные суммы полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций; процентов, полученных на сумму средств, числящихся на счетах организации; курсовых разниц по валютным счетам и операциям с иностранной валютой; доходов (дивидендов, процентов) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим организации, а также доходов от долевого участия в деятельности других организаций; прочие доходы, расходы и потери.
В таблице2.1 (приложение2) рассчитаны основные технико-экономические показатели деятельности на ОАО «Омскстройматериалы». Главными источниками для расчета показателей являются: форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Динамика темпов роста( в приложении 3) основных технико – экономических показателей за 2000-2002г.г
По данным таблиц.2.1.( приложении2) проведем анализ изменения основных технико –экономических показателей деятельности предприятия ОАО «Омскстройматериалы»
В результате сравнительного анализа по технико-экономическим показателям видно, что выручка от продаж в 2001 году по сравнению с 2000 годом уменьшилась на 731584 рублей, т.е. на 98,0 %. В 2002 году по сравнению с 2001 годом выручка увеличилась на 9218658 руб., т.е. на 125,5 %. В общем в 2002 году по сравнению с 2000 годом выручка увеличилась на 8487074 руб., т.е. на 122,9 %.
В 2002 году произошло сокращение рабочих с 592 до 517 человек, в связи с чем выросла производительность труда и расход на оплату труда составил 4846120 рублей, что на 151,5 % выше по сравнению с предыдущим годом.
В результате снижения выручки от продаж, выработка на одного рабочего в 2001 году по сравнению с 2000 годом снизилась на 1235,8 руб., а в результате увеличения выручки от продаж в 2002 году выработка на одного рабочего увеличилась на 26704,9 руб. Общее изменение выработки составило 140,8 рублей.
В результате повышения среднегодовой заработной платы в 2001 году по сравнению с 2000 годом на 2261,7 руб., т.е. на 114,2%, фонд оплаты труда рабочих увеличился соответственно на 1338920 рублей (114,2%), а в результате увеличения средней заработной платы в 2002 году на 9420 руб., фонд оплаты труда рабочих увеличился по сравнению с 2001 годом на 3507200 рублей (132,6%), в итоге по сравнению с 2000 годом фонд оплаты труда увеличился на 4846120 рублей (151,5%).
Прибыль предприятия в 2001 году по сравнению с 2000 годом снизилась на 726168 рублей. В 2002 году по сравнению с 2001 годом увеличилась на 5438228 рублей. В общем в 2002 году прибыль предприятия увеличилась на 4712060 руб., т.е. на 6,8 %. Себестоимость работ при этом в 2001 году снизилась на 740698 рублей, а в 2002 году произошло увеличение себестоимости на 3203035 руб. В 2001 году произошел рост затрат на один рубль реализации, что на 0,2 коп. больше, чем в предыдущем году, а в 2002 году произошло снижение на 15,8 коп.
Снижение себестоимости в 2001 году привело к снижению рентабельности предприятия на 0,18 % по сравнению с 2000 годом. Увеличение себестоимости в 2002 году привело к увеличению рентабельности на 14,5 % по сравнению с 2001 годом. В общем в 2002 году по сравнению с 2000 годом произошло увеличение рентабельности на 14,32%.
На рисунке приведен пример изменения себестоимости продукции за 2000-2002г.г.
Рис.2.5. Себестоимость продукции за 2000-2002г.г
Затраты на один рубль выручки от основной деятельности в 2001 году возросли, это говорит о том, что по основной деятельности предприятие получило избыток от выполненных работ, что повлекло за собой снижение прибыли и рентабельности производства. В 2002 году затраты на один рубль выручки от основной деятельности снизились, это говорит о том, что по основной деятельности предприятие получило недостаток от выполненных работ, что повлекло за собой увеличение прибыли и рентабельности производства.
Наблюдается снижение среднегодовой стоимости основных средств предприятия в 2001 году по сравнению с 2000 годом на 156217 руб, что привело к увеличению фондоотдачи на 0,03 рубля, т.е. на 101,9%. Увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов в 2002 году по сравнению с 2001 годом на 111310 руб. привело к снижению фондоотдачи на 0,05 рубля. В общем в 2002 году по сравнению с 2000 годом произошло снижение среднегодовой стоимости основных фондов на 44904 руб., а также снижение фондоотдачи на 0,02 рубля.
На рисунке приведем пример изменения фондоотдачи за 2000-2002гг
Рис.2.3. Изменение фондоотдачи за 2000-2002гг
В результате увеличения объема реализации в 2001году по сравнению с 2000 годом произошло снижение фондоемкости на 0,01 рубля, т.е. на 98,4 %. В результате снижения объема реализации в 2002 году по сравнению с 2001 годом наблюдается увеличение фондоемкости на 0,02 рубля, т.е. на 103,2 %, а по сравнению с 2000 годом фондоемкость увеличилась на 0,01 руб, т.е. на 101,6 %.
На рисунке приведен пример изменения фондоемкости за 2000-2001г.г.
Рис.2.4.Изменеия фондоемкости за 2000-2001гг
Меняется фондовооруженность, по сравнению с 2001г в 2000 она снижается на 15,4%и составляет 99,5%, в дальнейших двух годах остается почти неизменной, в 2001г равна 114,9%, а в 2002г составит114,3%. Изменения фондовооруженности представлены на рисунке 2.5.
Рис.2.5. Изменения фондовооруженности за 2000-2002г.г
Анализ влияния факторов на изменение технико-экономических показателей. Анализ технико-экономических показателей необходимо начинать с анализа выручки от продаж. Основные производственные факторы, определяющие выручку, объединяют в три группы: первая включает факторы, связанные с наличием трудовых ресурсов и уровня их использования; вторая объединяет факторы, от которых зависит обеспечение производства материальными ресурсами и уровень их использования; к третьей группе относят факторы, определяющие наличие основных производственных фондов и уровень их использования.
Таблица 2.2.
продолжение
--PAGE_BREAK--Основные технико-экономичекие показатели за 2000-2002 годы
Показатели
2000
2002
Темп роста
1. Выручка от продаж
36944509
45431583
122,9
2. Численность персонала
592
517
87,3
3. Материальные ресурсы
16589214
9803828
59,1
4. Среднегодовая стоимость ОПФ
31851656
31806752
99,9
5. Выработка на одного работника
62406,3
87875,4
140,8
6. Материалоотдача
3,03
5,07
167,3
7. Фондоотдача
1,58
1,56
98,7
По данным анализа выручка от продаж в 2002 году увеличилась по сравнению с 2000 годом на 122,9 %, выработка на одного работника увеличилась и составила 140,8 %, материалоотдача увеличилась на 176,3 %, фондоотдача снизилась до 98,7 %.
После анализа выручки от продаж рассчитаем влияние изменения численности на изменение выручки от продаж. Так, обобщающий экономический показатель выручки зависит от численности работников и среднегодовой выработки:
V=Ч*В, (2.2)
где :
V— выручка от продаж;
В — среднегодовая выработка на одного работника;
Ч- численность работников.
Влияние указанных факторов на выручку можно определить методом цепных подстановок. Результат влияния изменения численности на выручку определяем по формуле:
Vч= Чо*Вб-Чб*Вб, (2.3)
где:
Vч — влияние на выручку изменения численности;
Чо — значение численности отчетного периода;
Чб — значение численности базового периода;
Вб — значение выработки базового периода.
За базовый период может быть принят первый год анализируемого периода, т.е. 2000 год.
Влияние на выручку изменения выработки определяем по формуле:
Vв=Чо*Во-Чо*Вб, (2.4)
где:
Vв — влияние на выручку изменения среднегодовой выработки;
Во — значение среднегодовой выработки на одного работника в отчетном периоде.
Алгебраическая сумма Vч и Vв даст общее влияние двух факторов на изменение выручки.
Результаты расчетов сведем в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Влияние основных факторов на изменение выручки от продаж
Фактор Влияние фактора на изменение выручки по годам
2000
2001
2002
Отклонения
Изменение численности
-
-
-4680472
-4680472
Изменение выработки
-
-731593
13167524
13899117
Общее влияние факторов
-
-731593
8487052
9218645
Баланс отклонений: общее отклонение составило 92118645 руб.
продолжение
--PAGE_BREAK-- В результате уменьшения численности в 2002 году по сравнению с 2001 годом на 75 человек, выработка увеличилась на 26704,9 руб., в итоге в 2002 году произошло увеличение выручки от продаж на 9218645 руб.
Следующий этап анализа — анализ использования фонда оплаты труда. Задачами анализа данного показателя являются оценка использования средств на оплату труда; определение факторов, влияющих на фонд оплаты труда по численности персонала. Для более обоснованного анализа определяют влияние на изменение фонда оплаты двух факторов: численности и среднегодовой зарплаты одного работника. проанализируем влияние факторов на изменение фонда оплаты труда методом цепных подстановок.
Таблица 2.4.
Влияние факторов на изменение фонда оплаты труда рабочих
№
Влияние факторов
Фонд оплаты труда, руб.
Изменение фонда оплаты труда, руб.
Численность
работников, чел.
Среднегодовая зарплата, руб.
1
592
15910,6
9419080
2
517
27592,3
14265200
+4846120
В результате повышения среднегодовой заработной платы в 2001 году по сравнению с 2000 годом на 2261,7 рублей (114,2%), фонд оплаты труда увеличился на 1338920 рублей, а в результате увеличения среднегодовой заработной платы в 2002 году на 9420 рублей (151,8%) и уменьшения численности рабочих на 75 человек, фонд оплаты труда рабочих увеличился на 3507200 рублей. В итоге в 2002 году из-за влияния этих факторов произошло увеличение фонда заработной платы на 4846120 рублей.
Следующий анализируемый показатель- анализ изменения себестоимости по статьям затрат. Анализ изменения себестоимости по статьям затрат проведем в таблице 2.5
Таблица 2.5
Анализ себестоимости по статьям затрат за 2000 — 2002 годы
Статьи затрат
Полная себестоимость фактически реализованных услуг
2000 год
2002 год
Отклонения
руб.
% к итогу
руб.
% к итогу
Руб.
% к итогу
Материальные затраты
25685010
66,1
15106147
47,1
-10578863
-19,0
Затраты на оплату труда
9419080
24,2
14265200
44,5
4846120
+20,3
Амортизация
951107
2,4
952985
2,9
1878
0,5
Итого производственная себестоимость
36055197
92,7
30324332
94,6
-5730865
1,9
Прочие затраты
2831177
7,3
1714991
5,4
-1116186
-1,9
Всего полная себестоимость
38886374
197,2
32039323
194,5
-684705,1
-2,7
Данные таблицы показывают, что в результате снижения материальных затрат на 19 %, увеличения затрат на оплату труда на 20,3 %, увеличения амортизации на 0,5 %, в 2002 году по сравнению с 2000 годом произошло увеличение производственной себестоимости на 1,9 %. В итоге из-за снижения прочих затрат на 1,9 % полная себестоимость снизилась на 2,7 %.
Следующий этап анализа – это анализ влияния факторов на увеличение выработки. На изменение выработки оказывают влияние следующие два фактора: численность работников и выручка от продаж. Результаты анализа увеличения выработки сведем в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Влияние факторов на изменение выработки на одного работника
за 2000-2002гг
№
Влияние факторов
Выработка на одного работника, руб.
Изменение выработки на одного работника, руб.
Численность рабочих, чел
Выручка от продаж, руб.
592
36944509
62406,3
1
517
45431583
87875,4
25469,1
продолжение
--PAGE_BREAK--
В результате анализа выявлено увеличение выработки на 25469,1 руб. Это произошло за счет увеличения объема выручки от продаж в 2002 году по сравнению с 2000 годом на 8487074 руб., в результате чего выработка на одного рабочего увеличилась на 25469,1 руб.
Следующий этап анализа – это анализ влияния факторов на изменение рентабельности услуг методом цепных подстановок. На изменение рентабельности услуг влияют следующие два фактора: прибыль от продаж и себестоимость услуг.
Влияние факторов на изменение рентабельности приведем в таблице 2.7
Таблица 2.7
Влияние факторов на изменение рентабельности за 2000-2002 гг
№
Влияние факторов
Рентабельность услуг, %
Изменение рентабельности услуг, %
Прибыль от продаж, руб.
Себестоимость услуг, руб.
1
-4579492
41524001
-11,038
2
1445245
41524001
3,48
14,51
3
1445245
43986338
3,29
-0,19
4
14,32
На рис.2.3. приведем пример изменения рентабельности за 2000-2002г.г.
Рис. 2.3. Изменения рентабельности за 2000-2002 гг
Рентабельность услуг в 2002 году по сравнению с 2000 годом увелилась на 14,51 %, это произошло из-за увеличения прибыли от продаж, а также из-за увеличения себестоимости рентабельность услуг уменьшилась на 0,19 .
Следующий анализируемый показатель — затраты на один рубль реализации.
На изменение затрат на один рубль реализации оказывают влияние два фактора: выручка от продаж и себестоимость услуг. За анализируемый период было выявлено увеличение затрат на один рубль реализации в 2001 году по сравнению с 2000 годом на 0,2 коп., т.е. на 100,2 %. В 2002 году произошло снижение затрат на один рубль реализации по сравнению с 2001 годом на 15,8 коп., т.е. на (85,9 %), а по сравнению с 2000 годом затраты уменьшились на 15,6 коп., т.е. на 86,1 %.
Проанализируем влияние факторов на изменение затрат на один рубль реализации методом цепных подстановок. Результаты анализа в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Влияние факторов на изменение затрат на один рубль реализации
за 2000-2002гг.
№
Влияние факторов
Затраты на один рубль реализации,
Коп.
Изменение затрат на один рубль реализации, коп.
Выручка от продаж, руб.
Себестоимость
услуг, руб.
36944509
41524001
112,4
1
45431583
41524001
91,4
-21
2
45431583
43986338
96,8
5,4
-15,6
В результате увеличения выручки от продаж затраты на один рубль реализации в 2002 году по сравнению с 2000 годом уменьшились на 21 коп., а в результате увеличения себестоимости затраты на один рубль реализации увеличились на 5,4 коп. Общий баланс отклонений затрат на один рубль реализации составил 15,6 копейки.
2.3. Анализ финансового состояния предприятия
2.3.1. Структурный анализ активов и пассивов предприятия
Цель структурного анализа – изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния.
Структурному анализу предшествует общая оценка динамики активов организации, получаемая путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста финансовых результатов.
Таблица2.9.
продолжение
--PAGE_BREAK--Сравнение динамики активов и финансовых результатов
Показатели Отчетный период
Базисный период
Темп прироста, %
2000
1.Средняя за период величина активов предприятия
63147188
56833667
11,1
2.Выручка от реализации за период
36944509
41044393
-10,0
3.Прибыль от реализации за период
-4579492
1102336
-551,4
2001 год
1.Средняя за период величина активов предприятия
56833667
51295517
10,8
2.Выручка от реализации за период
36212925
36944509
-2,0
3.Прибыль от реализации за период
-4570378
-4579492
-0,2
2002 год
1.Средняя за период величина активов предприятия
51295517
59647121
-14,1
2.Выручка от реализации за период
45431583
36212925
25,5
3.Прибыль от реализации за период
1445245
-4570378
-131,6
Сравнение динамики активов и финансовых результатов за 2000 год и 2001 год показало, что темпы прироста финансовых результатов, т.е. выручки и прибыли, меньше темпов прироста активов — это свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия. Анализ динамики в 2002 году выявил, что темпы прироста прибыли меньше темпов прироста активов, а темпы прироста выручки больше темпов прироста активов – это свидетельствует о том, что в отчетном периоде использование активов предприятия было более эффективным, чем в предшествующих периодах.
2.3.2. Анализ структуры активов предприятия
Активы предприятия состоят из внеоборотных и оборотных активов. Анализ структуры активов предприятия проведем в таблице 2.10. Для анализа структуры активов необходимо рассчитать коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, так как он характеризует наиболее общую структуру активов.
Таблица 2.10 Анализ структуры активов
Показатели
Абсолютные величины
Удельные веса (%) в общей величине активов
Изменения
На
начало года
На
конец года
На
начало года
На
конец года
В абсолют. Величинах
В удельных весах
В % к изм. общей велич.
1
2
3
4
5
6
7
8
2000 год
1.Внеоборотные активы
2.Оборотные активы
33859376
29287812
34098229
22735438
53,6
46,4
60,0
40,0
238853
-6552374
6,4
-6,4
-3,78
103,78
Итого активов
63147188
56833667
100
100
-6313521
0
100
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов
0,86
0,67
х
х
-0,19
х
х
Продолжение табл.2.10
1
2
3
4
5
6
7
8
2002
1.Внеоборотные активы
2.Оборотные активы
34098229
22735438
32282613
19012904
60,0
40,0
62,9
37,1
-1815616
-3722534
+2,9
-2,9
-95,2
-195,2
Итого активов
56833667
51295517
100
100
+1906918
0
100
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов
0,67
0,59
х
х
-0,08
х
х
2002 год
1.Внеоборотные активы
2.Оборотные активы
32282613
19012904
32987546
26659575
62,9
37,1
55,3
44,7
704933
7646671
-7,6
+7,6
8,4
91,6
Итого активов
51295517
59647121
100
100
8351604
0
100
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов
0,59
0,81
х
х
0,22
х
х
Внутренний анализ структуры активов показал, что в 2000 году произошло снижение коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов на 0,19 руб. Это говорит о том, что в наибольшей мере на прирост источников средств организации были направлены оборотные активы. В 2001 году наблюдается такая же картина. В 2002 году на прирост источников средств предприятия в наибольшей мере были направлены и оборотные и внеоборотные активы, в результате чего произошло увел ичение коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов на 0,22 руб.
2.3.3. Анализ структуры пассивов предприятия
Пассивы организации состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Структуру пассивов характеризуют коэффициент автономии, равный доле собствен ных средств в общей величине источников средств предприятия:
продолжение
--PAGE_BREAK-- Реальный собственный капитал
Ка= -------------------------------------------------
Общая величина источников средств
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, вычисляемый по формуле:
Долгосрочные пассивы+краткосрочные пассивы
Кз/с= ----------------------------------------------------------------- Реальный собственный капитал
Для расчета коэффициентов рассчитывается реальный собственный капитал, совпадающий для акционерных с величиной чистых активов и общая величина источников средств предприятия, которые равны:
Реальный собственный капитал равен итогу раздела 3 баланса «Капитал и резервы»
Общая величина источников средств предприятия равна итогу баланса
Нормальные ограничения для коэффициентов:
Ка >= 0,5;
Кз/с
Они означают, что обязательства предприятия могут быть покрыты собствен ными средствами. Положительно оцениваются рост коэффициента автономии, свидетельствующий об увеличении финансовой независимости, и уменьшение коэффициента соотношения заемных и собственных средств, отражающие уменьшение финансовой зависимости.
Анализ структуры пассивов данного предприятия приведем в таблице 2.11.
Таблица 2.11
Анализ структуры пассивов
Показатели
Абсолютные величины
Удельные веса (%) в общей величине активов
Изменения
На
начало года
На
конец года
На
начало года
На
конец года
В абсолютных величинах
В удельных весах
В % к изм. общей велич.
1
2
3
4
5
6
7
8
2000 год
1.Реальный собственный капитал
2.Заемные средства
23560020
39587168
14459919
42373748
37,3
62,7
25,4
74,6
-9100101
2786580
-11,9
+11,9
144,1
-44,1
Итого источников средств
63147188
56833667
100
100
-6313521
0
100
Коэффициент автономии
0,37
0,25
Х
х
-0,12
Х
Х
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
1,68
2,93
х
х
1,25
Х
х
2001 год
1.Реальный собственный капитал
2.Заемные средства
14459919
42373748
3114468
48181049
25,4
74,6
6,1
93,9
-11345451
5807301
-19,3
+19,3
204,9
-104,9
Итого источников средств
56833667
51295517
100
100
-5538150
0
100
Коэффициент автономии
0,25
0,06
Х
Х
-0,19
Х
Х
Коэффициент соотношения заемных и собственных ср-в
2,93
15,47
Х
Х
12,54
Х
Х
Продолжение табл2.11
2002
1
2
3
4
5
6
7
8
1.Реальный собственный капитал
2.Заемные средства
33114468
48181049
-1052322
60699443
6,1
93,9
-1,8
101,8
-4166790
12518394
-7,9
+7,9
-49,9
+149,9
Итого источников средств
51295517
59647121
100
100
8351604
0
100
Коэффициент автономии
0,06
-0,02
Х
Х
-0,08
Х
Х
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
15,47
-57,68
Х
Х
-73,15
Х
Х
В результате анализа пассивов предприятия определили, что в 2000 году прирост собственных средств оказал наибольшее влияние на увеличение имущества предприятия. Коэффициент автономии снизился на 0,12, что ниже нормального значения (>=0,5) – это свидетельствует об уменьшении финансовой независимости. А увеличение коэффициента соотношения заемных и собственных средств на 1,25, что выше нормального значения (
В 2001 году прирост собственных средств оказал наибольшее влияние на увеличение имущества предприятия. Коэффициент автономии снизился на 0,19, что ниже нормального значения (>=0,5) – это свидетельствует об уменьшении финансовой независимости. А увеличение коэффициента соотношения заемных и собственных средств на 12,54, что выше нормального значения (
В 2002 году прирост заемных средств оказал наибольшее влияние на увеличение имущества предприятия. Коэффициент автономии снизился на 0,08, что ниже нормального значения (>=0,5) – это свидетельствует об уменьшении финансовой независимости. А уменьшение коэффициента соотношения заемных и собственных средств на 73,15, оценивается положительно, и это отражает уменьшение финансовой зависимости.
2.3.4.Анализ финансовой устойчивости предприятия
Финансовая устойчивость — это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.
Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.
Общая величина запасов и затрат равна сумме строк 210 и 220 актива баланса (ЗЗ).
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников:
1. Наличие собственных оборотных средств (реальный собственный капитал — внеоборотные активы+230стр.);
2. Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал (наличие собственных оборотных средств+долгосрочные кредиты и займы);
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (наличие собственных и долгосрочных источников средств для формирования ЗЗ+610+450).
продолжение
--PAGE_BREAK-- Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, равный разнице величины собственных оборотных средств и величины запасов;
Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формированиязапасов, равный разнице величины долгосрочных источников формирования запасов и величины запасов;
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов, равный разнице величины основных источников формирования запасов и величины запасов.
С помощью этих показателей определяется трёхкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:
Возможно выделение 4х типов финансовых ситуаций:
1.Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям: Фс ³О; Фт ³О; Фо ³0; т.е. S= {1,1,1};
2… Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность: Фс
3.Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором всё же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов: Фс
4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности: Фс
Определение типа финансовой устойчивости предприятия представим в таблице 2.12.
Таблица 2.12.
Анализ обеспеченности запасов источниками
Показатели
Годы
2000
2001
2002
1
2
3
4
1.Реальный собственный капитал
14459919
3114468
-1052322
2.Внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность
3.Наличие собственных оборотных средств
4.Долгосрочные пассивы
5.Наличие долгосрочных источников формирования запасов
6.Краткосрочные кредиты и заемные средства
7.Общая величина основных источников формирования запасов
8.Общая величина запасов
9.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств
10.Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов
11.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов
34098229
-19638310
-
-19638310
-
-19638310
21423122
-41061432
-41061432
-41061432
32987546
-29873078
-
-29873078
-
-29873078
10154342
-40027420
-40027420
-40027420
32282613
-33334935
-
-33334935
-
-33334935
11648186
-44983121
-44983121
-44983121
12.Номер типа финансовой ситуации
4
4
4
На основании проведенного анализа, выявили, что на протяжении трех анализируемых периодов на данном предприятии трёхкомпонентный показатель финансовой ситуации S={0,0,0} характеризует кризисное финансовое состояние. Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором — величина запасов, то основными способами выхода из кризисного финансового состояния будет: пополнение источников формирования запасов и оптимизации их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов.
Кроме расчета показателя собственных оборотных средств, финансовую устойчивость оценивают с помощью системы показателей.
Одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств является коэффициент автономии (Ка), равный доле источников собственных средств в общем итоге баланса-нетто. Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Значение Ка>0,5, показывает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Выполнение ограничения Ка>0,5 важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств.
Обязательства п/п
Ка = ----------------------------------------------
Валюта баланса
Коэффициент автономии дополняет коэффициент соотношения заемныхи собственных средств (Кз/с), который представляет собой частное от деления всей суммы обязательств по привлеченным заемным средствам на сумму собственных средств. Он указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств. Нормальное ограничение для коэффициента соотношения заемных и собственных средств Кз/с
Обязательства п/п
Кз/с = --------------------------------------
продолжение
--PAGE_BREAK-- Собственные ср-ва п/п
Также существенной характеристикой финансового состояния является коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (Км/и). Значение коэффициента в большей степени обусловлено отраслевыми особенностями круговорота средств анализируемого предприятия.
Оборотные средства п/п (мобил)
Км/и = -----------------------------------------------
Внеоборотные ср-ва п/п (иммобил)
Весьма существенной характеристикой устойчивости финансового состояния является коэффициент маневренности (Км), равный отношению собственных оборотных средств предприятия к общей величине источников собственных средств. Он показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокое значение коэффициента маневренности положительно характеризует финансовое состояние, однако каких-либо устоявшихся в практике нормальных значений показателя не существует. Иногда в специальной литературе в качестве оптимальной величины коэффициента рекомендуется 0,5.
Собственные оборотные средства п/п
Км = ---------------------------------------------------------------
Общая величина источников собственных средств
В соответствии с той определяющей ролью, какую играют для анализа финансовой устойчивости абсолютные показатели обеспеченности предприятия источниками формирования запасов и затрат, одним из главных относительных показателей устойчивости финансового состояния является коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования(Ко), равный отношению величины собственных оборотных средств к стоимости запасов и затрат предприятия. Нормальное ограничение, получаемое на основе статистических усреднений данных хозяйственной практики, для этого коэффициента имеет следующий вид: Ко>0,6 — 0,8.
Собственные оборотные средства п/п
Ко = ------------------------------------------------
Стоимость запасов и затрат
Важную характеристику структуры средств предприятия дает коэффициент имущества производственного назначения (Кп.им.), равный отношению суммы стоимостей основных средств (за минусом износа), капитальных вложений, оборудования, производственных запасов и незавершенного производства к итогу баланса. На основе данных хозяйственной практики нормальным считается следующее ограничение показателя: Кп.им.>0,5. В случае снижения значения показателя ниже критической границы целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения, если финансовые результаты в отчетном периоде не позволяют существенно пополнитьисточники собственных средств.
ОС+К.Вл.+Обор-е+ПЗ+Нез.Пр.
Кп.им. = -----------------------------------------------
Валюта баланса
Для характеристики структуры средств предприятия также определяется коэффициент обеспеченности собственными средствами, равный отношению величины собственных оборотных средств к общей величине оборотных активов:
Собственные оборотные средства
Коб = --------------------------------------------
Оборотные активы
Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия рассмотрено в приложении 5
За анализируемый период финансовое состояние ОАО «Омскстройматериалы» можно признать неудовлетворительным. Предприятие зависимо от внешних источников, так как коэффициент автономии далек от оптимального значения и составил на конец 2000 года 0,254, 2001 года 0,061 и в 2002 году- 0,018.
Это означает, что обязательства предприятия не могут быть покрыты его собственными средствами.
Соответственно коэффициент соотношения заемных и собственных средств не удовлетворяет пороговому значению
Коэффициент маневренности в 2000 и 2001 году значительно ниже порогового значения и составляет соответственно на конец года –1,358 и –9,365.низкое значение этого показателя означает, что значительная часть собственных средств закреплена в ценностях иммобилизованного характера, которые являются менее ликвидными. В 2002 году коэффициент маневренности составил на конец года 32,347, что значительно выше порогового значения. Это означает, что менеджер предприятия соблюдает принцип вложения собственных средств преимущественно в активы мобильного характера, что обеспечит ликвидность баланса.
Данное предприятие обладает большим производственным потенциалом и коэффициент имущества производственного назначения составляет в 2000 году 0,977, в 2001 году 0,827, в 2002 году 0,748. Нормальным считается ограничение показателя >0,5. Это ограничение выполнимо во всех трех годах, хотя к 2002 году оно существенно снизилось по сравнению с 2000 годом.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами составил в 2000 году –0,864, в 2001 году –1,534, в 2002 году –1,277, что значительно меньше оптимального значения. Это говорит о том, что баланс предприятия считается неудовлетворительным, а само предприятие — неплатежеспособным.
2.3.5. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А-1. Наиболее ликвидные активы — к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения.
А-2. Быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность и прочие активы (-) иммобилизация.
А-3. Медленно реализуемые активы — Запасы и затраты, (-) сч. 31 (-) НДС (+) расчёты с учредителями (+) долгосрочные финансовые вложения (за исключением вкладов в УК).
А-4. Трудно реализуемые активы — статьи раздела 1 актива, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П-1. Наиболее срочные обязательства — к ним относится кредиторская задолженность и ссуды непогашенные в срок.
П-2. Краткосрочные пассивы — краткосрочные кредиты и заемные средства.
П-3. Долгосрочные пассивы — Долгосрочные кредиты и займы.
П-4. Постоянные пассивы — 1 раздел «Источники собственных средств» пассива баланса (+) стр. 640, 650, 660 (-) сч. 31 (-) сч. 19 (-) иммобилизация.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А-1 > П-1
продолжение
--PAGE_BREAK--А-2 > П-2
А-3 > П-3
А-4
Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости — наличии у предприятия собственных оборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей
Анализ ликвидности баланса предприятия покажем в таблице 2 13; 2 14; 2 15
--PAGE_BREAK--
--PAGE_BREAK--
Таблица 2.16.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения:
Абсолютно ликвидный баланс
Соотношение активов и пассивов баланса ОАО «Омскстройматериалы»
2000
2001
2002
1
2
3
4
На начало года
На конец года
На начало года
На конец года
На начало года
На конец года
А1 > П1
A1
A1
A1
A1
A1
A1
А2 > П2
A2 > П2
A2 > П2
A2 > П2
A2 > П2
A2 > П2
A2 > П2
А3 > П3
A3 > П3
A3 > П3
A3 > П3
A3
A3 > П3
A3 > П3
А4
A4 > П4
A4 > П4
A4 > П4
A4 > П4
A4 > П4
A4 > П4
--PAGE_BREAK--Кп. = ---------------------------------------------------------------------------------------- краткосрочные обязательства
Нормальное ограничение показателя: Кп.>2
Общая платежеспособность предприятия определяется как способность покрыть все обязательства предприятия всеми ее активами. Коэффициент общейплатежеспособностирассчитывается по формуле:
Активы предприятия
Ко.п. = -------------------------------------
Обязательства предприятия
Нормальное ограничение показателя Ко.п.>2.
Анализ коэффициентов ликвидности показан в таблице 2.17.
По данным таблицы видно, что все показатели ликвидности значительно ниже нормативных значений, что характеризует неплатежеспособность, не ликвидность предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2000 году составил 0,001, в 2001 году 0,0001, в 2002 году 0,002. основным фактором повышения уровня абсолютной ликвидности является равномерное и своевременное погашение дебиторской задолженности.
Коэффициент уточненной ликвидности в 2000 году равен 0,031, в 2001 году 0,184, в 2002 году 0,247. Повышению уровня уточненной ликвидности способствует рост обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов.
Коэффициент покрытия в 2000 году составил 0,537, в 2001 году 0,395, в 2002 году 0,439. Повышению уровня коэффициента покрытия способствует пополнение реального собственного капитала предприятия и сдержанный рост внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности.
Коэффициент общей платежеспособности в 2000 году составил 1,341, в 2001 году 1,065, в 2002 году 0,983. В течении трех отчетных периодов произошло снижение данного коэффициента. Для повышения уровня коэффициента необходимо пополнять реальный собственный капитал.
Для прогноза изменения платежеспособности предприятия установлены коэффициент восстановления и коэффициент утраты платежеспособности, вычисляемые по формулам:
Ктл.к. + 6/12 * (Ктл.к.-Ктл.н.)
Кв = —
2
где Кв – коэффициент восстановления;
Ктл.к. – коэффициент текущей ликвидности на конец периода;
Ктл.н. – коэффициент текущей ликвидности на начало периода;
6 – период восстановления платежеспособности;
12 – продолжительность отчетного года.
Ктл.к. + 3/12 * (Ктл.к. – Ктл.н.)
Ку = -------------------------------------------
2
--PAGE_BREAK--Оценка структуры баланса
Показатели
2000
2001
2002
1
2
3
4
Коэффициент восстановления
0,218
0,162
0,231
Коэффициент утраты
0,244
0,180
0,225
Коэффициент восстановления платежеспособности имеет значение меньше 1. Это свидетельствует о том, что в отчетном периоде отсутствует тенденция восстановления платежеспособности предприятия в течении 6 месяцев. Коэффициент утраты платежеспособности в отчетном периоде также меньше 1.Это свидетельствует о наличии тенденции утраты платежеспособности предприятия в течение 3 месяцев. Структура баланса предприятия является удовлетворительной.
3.РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ОМСКТРОЙМАТЕРИАЛЫ».
3.1.Мероприятие по проведению рекламной компании.
За данный период на предприятии ОАО «Омскстройматериалы» не было коммерческих расходов, соответственно не осуществлялось вложение денежных средств в рекламу. Исходя из практического опыта, реклама – это двигатель торговли, это означает необходимость проведения рекламной компании. Размещение рекламы осуществляется в газетах: «Омский вестник», «Курс», «Проспект». При выборе средств размещения рекламы проанализируем охват целевой аудитории и затраты на одного человека. При расчете охвата целевой аудитории следует учитывать, что в среднем он достигает 70% от тиража газеты. Таблица 3.1 Результаты расчета представлены в таблице 3.1
Газеты
Омский вестник
Курс Проспект 1
2
3 4
Тираж, экземпляров
18000
240000
25010
Охват целевой аудитории (70%) тиража
12600
168000
17507
Стоимость модуля
-
352,6
-
Стоимость 1 см кв.
18
-
13,8
Стоимость размещения на 16 см. кв.
288
352,6
220
Стоимость рекламы в месяц
1152
1410
880
Затраты на одного человека
0,09
0,01
0,05
На основе данных можно сделать вывод, что газета «Курс» является наименее затратной в расчете на одного человека и с наибольшем тиражом.
Для осуществления мероприятия необходимо проведение рекламной компании: два месяца – информативная реклама, несколько других – напоминающая (с чередованием в четыре месяца).
Таблица 4.1
График проведения рекламной компании.
месяцы
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
«Курс»
«Проспект»
Затраты на рекламу составят:
352,6 * 4 * 8 = 11283,2 рублей (газета «Курс»)
13,8 * 16 * 4 * 8 = 7065,6 рублей (газета «Проспект»)
Общие затраты на рекламу относимые на себестоимость по статье коммерческие расходы составят:
11283,2 + 7065,6 = 18348,8 рублей
Налог на рекламу, в размере 5% от затрат на рекламную компанию, равен:
18348,8 * 0,05 = 917,4
По оценке специалистов предприятия увеличения объема продаж произойдет на 3% ( по опыту проведения рекламной компании других предприятий).
Плановая выручка от реализации составит:
45431583 * 1,03 = 46794530
Таблица 3.2
Изменение статей калькуляции по мероприятию
Статьи калькуляции
Отчет
План
Изменение
На весь v, руб.
На 1руб, коп
На весь v, руб.
На 1 руб, коп.
На весь v, руб.
На 1 руб, коп.
1.Сырье и материалы.
4717868
9,5
4859404
9,5
141536
2.Электроэнергия и топливо.
10131103
20,4
10435036
20,4
303933
3.Зар/плата.
14265200
28,7
14265200
26,5
-2,1
4.Е.С. Н.
4936545
9,9
4936545
9,1
-0,8
5.Общепроиводственные расходы.
4691743
9,4
4691743
9,4
6. Общехозяйственные расходы.
5243879
10,5
5243879
10,5
8. Коммерческие расходы
-
-
18283,2
0,04
18283,2
+0,04
9.Полная себестоимость.
43986338
88,4
44450090,2
85,44
463752,2
-2,96
Рассчитаем прибыль от продаж в результате внедрения данного мероприятия
(Vп-С/Сп)–(Vб-С/Сб)=(46794530-44450090,2)-(45431583-4443986338)=
999194,8 руб.
В результате после проведения рекламной компании годовая выручка от продаж увеличится на 999194,8 рублей.
3.2.Мероприятие по расширению рынка сбыта.
На основании изучения технологического процесса режима работы предприятия, степени загрузки оборудования, был сделан вывод о возможности и целесообразности увеличения выпуска продукции. Основой для этого вывода послужило то, что предприятие выпускает качественный и не дорогой кирпич.
Для реализации данного предприятия необходимо принять на работу менеджера с окладом 1500 рублей и плюс 1,5% от сделки.
В результате проведения рекламной компании и работы менеджера, поступили заказы от фирм занимающихся строительством в Омской области: ООО«Сибстрой»с.Азово;«Стройсервис»р.п.Одесское.Соответсвенно были заключены договора, главным из условий было: доставка кирпича производителем.Периодичность поставки 1раз в неделю, в размере по 3000штук.
Расход топлива на 260км пути составит 105 литров. Цена 1 литра дизельного топлива равна 9 рублям.
Рассчитаем затраты на доставку в год.
12*4*105*9=45360 руб.
Затраты на заработную плату в год составят:
(1500+35.6%)*12=24408 руб.
Т.к. заключен договор с двумя фирмами, то поставка в неделю будет составлять 6000 шт. кирпича.
Затраты на производство:
(6000*1,5)*4*12=432000 руб.
где 1,5-себестоимость единицы изделия;
4- количество неделей в месяце.
Т.к. доставку осуществляет производитель, необходимо рассмотреть розничную цену кирпича.
((4*12*6000*2,7+45360) / (4*12*6000*2,7)) *2,7 =2,85 руб.
где 2,7-розничная цена кирпича;
12-месяцев в году.
Выручка в год составит:
28,5*6000*4*12=820800 руб.
Процент выплаченный менеджеру за проведенную сделку равен:
820800-1,5%=12312 руб.
Планируемая прибыль составит:
820800-24408-12312-432000=352088 рублей.
Таблица 3.3
Изменение статей калькуляции по мероприятию.
Статьи калькуляции
Отчет
План
Изменение
На v, руб.
На 1руб, коп.
На v, руб.
На 1руб, коп
.
На v, руб.
На 1руб, коп.
1 сырье и материалы.
4717868
9,5
4859404
9,5
141536
2.Электроэнергия и топливо
10131103
20,4
10222282
20,4
91179
3. зар/ плата
14265200
28,7
14289200
28,4
-0,3
4. Е.С.Н.
4936545
9,9
4936545
9,8
-0,1
5.общепроизводственные расходы
4691743
9,4
4691743
9,4
6.общехозяйствен.
расходы
5243879
10,5
5289239
10,55
45360
+0,05
7.Управленческие расходы
-
-
24408
0,5
24408
+0,5
8. Полная себестоимость.
43986338
88,4
44288821
88,55
302483
+0,15
(Vп-С/Сп)–(Vб-С/Сб)=(46252383-4428821)-(45431583-43986338)=518317 руб.
Таким образом расширение рынка сбыта позволит увеличить годовую прибыль от продаж на 518317 рублей.
3.3. Мероприятие по сдаче в аренду складского помещения.
После анализа основных средств ОАО «Омскстройматериалы» включающих земельные участки, здания, машины и оборудование, выяснилось, что имеется три складских помещения. Площадь двух складов по 200 м. кв. используются на все 100%, третий склад не используется в производстве вовсе, т. к. заставлен старым оборудованием. Это оборудование можно продать на запасные части. Учитывая данный факт, то для более эффективного использования занимаемой площади было бы целесообразно сдать его в аренду.
Обратившись в риэлторскую компанию предприятие получило предложение в котором, стоимость аренды за 1 кв. метр равен 680 рублей
Прибыль в год составит:
120 * 680 * 12 = 979200 рублей
Таблица 3.4
Рассчитаем прибыль от продаж в результате внедрения данного мероприятия.
Показатели.
Отчет
План
Отклонения
Темп роста, %
1
2
3
4
5
Выручка (нетто)от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
45431583
46410783
979200
102
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
43986338
4398338
Управленческие расходы.
-
-
-
-
Валовая прибыль
1445245
2424445
979200
102
Коммерческие расходы
-
-
-
-
Прибыль (убыток) от продаж
1445245
2424445
979200
102
Годовая прибыль после сдачи склада в аренду составит 979200 рублей.
3.4. Мероприятие по расширению ассортимента
При производстве кирпича есть возможность наладить параллельное производство керамических изделий, в частности – глиняных горшков для цветов. Это позволит нам расширить ассортимент выпускаемой продукции.
На прошедшей выставке цветов «Флора» мы предоставили образцы трех видов горшков: 0,5л – 11,7р; 1,5л – 35р; 5л – 116,7р.Была также проведена анкета по спросу на представленный товар между 11 фирмами, которые занимаются выращиванием и продажей цветов(ЗАО «Декоративные растения», салон цветов «Белая орхидея»и т.д.). В результате проведения анкеты было выявлена средняя месячная потребность на рынке данной продукции, которая составила 600шт.- 0,5л; 400шт. – 1,5л; 500шт. – 5л.
Для проведения данного мероприятия нам необходимо принять на работу трех специалистов.
Рассчитаем затраты на заработную плату:
(1000 * 3) +35,6 = 4068
1000 – оклад 1 работника.
35,6 – социальные отчисления.
Затраты на производство составят:
4068 + (600 * 9,9) + (400 * 29,75) + (500 * 99,2) = 71508
Годовая прибыль составит:
((600 * 11,7) + (400 * 35) + (500 * 116,7)) * 12 = 94344
Себестоимость единицы производимой продукции составляет:
35% — сырье и материалы;
20% — электроэнергия;
15% — заработная плата;
18% — налоги;
12% — общепроизводственные расходы.
Таблица3.7
продолжение
--PAGE_BREAK-- Пересчет статей калькуляции по мероприятию.
Статьи калькуляции
План
% к итогу.
На объем, руб На 1руб, коп.
1
2
3
4
1 сырье и материалы.
23002
15,3
34,1
2.ГСМ
14085
9,4
20,9
3. зар/ плата
10114
6,7
15,0
4. Единый социальный налог
3600
2,4
5,3
5общепроизводственные расходы
8094
5,4
12,0
6.общехозяйственные расходы
-
-
-
7. прочие расходы
12147
8,1
18,0
8. Полная себестоимость.
67440
36,8
100
В результате нововведения, данное предприятие увеличит годовую прибыль на 94344 рублей.
3.5. Мероприятие по увеличению выпуска продукции.
Для увеличения эффективности работы предприятия ОАО « Омскстройматериалы» целесообразно развивать сеть розничной торговли выпускаемой продукции. Для проведении мероприятия был изучен спрос потребителей на рынке на данный товар. Так же был проведен анализ работы конкурентных фирм, и конкурентно способность продукции выпускаемой предприятием ОАО «Омскстройматериалы». После полного изучения, был сделан вывод, что месячная потребность на рынке составит 180000 шт. Потребителями будут являтся частные лица, которые строят гаражи, коттеджи, бани.
Для реализации данного мероприятия были обследованы строительные рынки города, где предприятие арендовало место-стоянку по цене 1500 р. в месяц, на строительном рынке «Восточный». Реализация будет проводиться с машины. Также нам необходимо принять на работу двоих человек: грузчика и продавца, с окладом по 2000 рублей.
Затраты составят:
((35,6% + 2 * 2000) + 1500) * 12 = 83088 рублей,
где: 12-количество месяцев в году.
Рассчитаем затраты на производство:
(1,5 * 180000 ) *12 = 3240000 рублей,
где: 1,5-себестоимость единицы изделия.
Планируемая выручка в год составит:
(83088 + 3240000) — (12*180000 * 2,7) = 2508912 рублей,
где: 2,7-розничная цена кирпича.
Таблица 3.6
Пересчет статей калькуляции по мероприятию.
Статьи калькуляции
Отчет
План
Изменение
На v, руб.
На 1руб, коп.
На v, руб.
На 1руб, коп.
На v, руб.
На 1руб, коп.
1
2
3
4
5
6
7
1.Сырье и материалы.
4717868
9,5
5024529
9,5
306661
2.Топливо и электроэнергия.
10131103
20,4
10789624
20,4
658521
3. Зар/ плата
14265200
28,7
14265200
27,3
-1,4
4. Е.С.Н.
4936545
9,9
4936545
9,4
-0,5
5.Общепроизводственные расходы
4691743
9,4
4691743
9,4
6.общехозяйственные расходы
5243879
10,5
5308967
10,2
65088
-0,3
7. Полная себестоимость.
43986338
88,4
45016608
86,2
1030270
-2,2
(Vп-С/Сп)–(Vб-С/Сб)=(47940495-45016608)-(45431583-43986338)=1478642
Таким образом расширение рынка сбыта позволит увеличить годовую прибыль от продаж на 1478642 рублей.
--PAGE_BREAK--
ПРИЛОЖЕНИЕ2
Таблица 2.1
Динамика основных технико-экономических показателей предприятия ОАО «Омскстройматериалы».
Показатели
2000г
2001г
Отклонение 2002-2001
2002г
Отклонение 2002-2000
Абсол.
руб.
Относ, %
Абсол.
руб
Относ,%
Абсол. Руб
Относ,%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1.Выручка от продаж
36944509
-731584
98,0
36212925
9218658
125,5
45431583
8487074
122,9
2.Численность работников
592
-
-
592
-75
87,3
517
-75
87,3
3.Выработка на одного ра- ботника
62406,3
-1235,8
98,0
61170,5
26704,9
143,7
87875,4
25469,1
140,8
4.Фонд оплаты труда
9419080
1338920
114,2
10758000
3507200
132,6
14265200
4846120
151,5
5.Среднегодовая заработная плата
15910,6
2261,7
114,2
18172,3
9420
151,8
27592,3
11681,7
173,4
6.Себестоимость услуг
41524001
-740698
98,2
40783303
3203035
107,9
43986338
2462337
105,9
7. Валовая прибыль
-4579492
9114
98,2
-4570378
6015623
-31,6
1445245
6024737
-31,6
8.Коммерческие расходы
-
-
-
-
-
-
-
-
-
9.Управленческие расходы
-
-
-
-
-
-
-
-
-
10.Прибыль от продаж
-4579492
9114
99,8
-4570378
6015623
-31,6
1445245
6024737
-31,6
11.Прочие операционные доходы
2772760
2053688
174,1
4826448
-1446417
70,0
3380031
607271
121,9
Продолжение таблицы 2.1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
12.Прочиеоперационные расходы
2161410
2108904
197,6
4270314
-2070740
51,5
2199574
38164
101,8
13.Внереализационные доходы
266937
-156528
41,4
110409
2170041
2065,5
2280450
2013513
854,3
14.Внереализационные расходы
1354311
523538
138,7
1877849
3371759
279,6
5249608
3895297
387,6
15.Прибыль до налогообложения
-5055516
-726168
114,4
-5781684
5438228
5,9
-343456
4712060
6,8
16. Налог на прибыль
-
-
-
-
-
-
-
-
-
17.Прибыль от обычной деятельности
-5055516
-726168
114,4
-5781684
5438228
5,9
-343456
4712060
6,8
18. Чистая прибыль
-5055516
-726168
114,4
-5781684
5438228
5,9
-343456
4712060
6,8
19.Рентабельность услуг, %
-11,03
-0,18
101,6
-11,24
14,5
-29,3
3,29
14,32
-29,8
20.Затраты на 1руб.продаж, коп.
112,4
0,2
100,2
112,6
-15,8
85,9
96,8
-15,6
86,1
21.Ср.год.стоимость основных средств
31851656
-156217
31695442
3169544
111310
100,4
31806752
-44904
99,9
22. Фондоотдача, руб.
1,58
0,03
101,9
1,61
-0,05
96,9
1,56
-0,02
98,7
23. Фондоемкость, руб.
0,63
-0,01
98,4
0,62
0,02
1032
0,64
0,01
101,6
24. Фондовооруженность, р.
53803,5
-263,9
99,5
53539,6
7982,2
114,9
65521,8
7718,3
114,3
22. Фондоотдача, руб.
1,58
0,03
101,9
1,61
-0,05
96,9
1,56
-0,02
98,7
23. Фондоемкость, руб.
0,63
-0,01
98,4
0,62
0,02
103,2
0,64
0,01
101,6
24.Фондовооруженность, р.
53803,5
-263,9
99,5
53539,6
7982,2
114,9
61521,8
7718,3
114,3
продолжение
--PAGE_BREAK--