Гипероглавление:
ВВЕДЕНИЕ
1.ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»
1.1 РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» В ОТРАСЛИ
1.2 ДАННЫЕ О РАЗВЕДКЕ И РАЗРАБОТКЕ МЕСТОРОЖДЕНИЯ
1.3 ЦЕЛЬ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»
2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»
2.1 АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ
2.1.1 Анализ ритмичности продукции
2.2 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ И СТРУКТУРЫ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
2.2.1 Анализ состояния и движения основных средств
2.2.2 Анализ фондоотдачи
2.3 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
2.3.1 Анализ персонала
2.3.2 Анализ эффективности использования фонда заработной платы и численности
2.3.3 Анализ производительности труда
2.4 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
2.4.1 Анализ прибыли
2.4.2. Анализ рентабельности
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»
3.1 ОБЩАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
3.2 АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.3 АНАЛИЗ ФИНАСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.5 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
3.6 АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
4. ИССЛЕДОВАНИЕ УРОВНЯ ЗАТРАТ И ВЫЯВЛЕНИЕ РЕЗЕРВОВ ИХ СНИЖЕНИЯ
4.1 АНАЛИЗ СМЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
4.2 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА РУБЛЬ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ
4.3 АНАЛИЗ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ
4.4 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
1.1 Роль и значение ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» В ОТРАСЛИ
1.2 ДАННЫЕ О РАЗВЕДКЕ И РАЗРАБОТКЕ МЕСТОРОЖДЕНИЯ
1.3 ЦЕЛЬ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»
2.1 АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ
2.1.1 Анализ ритмичности продукции
2.2 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ И СТРУКТУРЫ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
2.2.1 Анализ состояния и движения основных средств
2.2.2 Анализ фондоотдачи
2.3 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
2.3.1 Анализ персонала
2.3.2 Анализ эффективности использования фонда заработной платы и численности
2.3.3 Анализ производительности труда
2.4 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
2.4.1 Анализ прибыли
2.4.2 Анализ рентабельности
3.1 ОБЩАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
3.2 АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.3 АНАЛИЗ ФИНАСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.5 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
3.6 АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
4.1 АНАЛИЗ СМЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
4.2 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА РУБЛЬ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ
4.3 АНАЛИЗ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ
4.4 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ
--PAGE_BREAK-- продолжение
--PAGE_BREAK--1.1 Роль и значение ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» В ОТРАСЛИ
По наличию запасов, качеству бокситов, разведанности Ворыквинская группа бокситовыхместорождений Среднего Тимана Республики Коми не имеет альтернативы в России и является надежной сырьевой базой для деятельности крупнейшего бокситодобывающего предприятия с объемом добычи до нескольких миллионов тонн бокситов в год.
Наравне с ОАО «Севуралбокситруда» в добыче и поставке металлургических бокситов является ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД», которое ведет добычу боксита подземным способом на больших глубинах (свыше 700 м) и в сложных горно-геологических и гидрогеологических условиях. Данные обстоятельства обуславливают высокую себестоимость боксита (в два раза превышающего его отпускную цену), уровень добычи боксита ОАО «Севуралбокситруда» снижается, поскольку требуются значительные объемы капитальных вложений. Запасы указанногоместорождения уже истощаются, так как добыча боксита ведется с 1934 года, поэтому значительной конкуренции данное предприятие не представляет.
Зарубежные конкуренты по поставке боксита несут большие затраты по транспортировке продукции на российские заводы, поэтому также не составляют значительной конкуренции ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД».
В то же время качествоСредне-Тиманских бокситов (минералогический и химический состав, отсутствие вредных примесей, легкая дробимость, позволяющая переработать их по схеме байер-спекание), а также благоприятные условия их залегания (открытая разработка и не большая мощность вскрыши), дают существенные преимущества по стоимости их добычи и переработки в глинозем в сравнении с ОАО «Севуралбокситруда» и зарубежными бокситами.
Основным потребителемдобываемого ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» боксита является ООО «Сибирско-Уральская Торгово-Сырьевая компания». Так, если в 2007 году объем поставки, потребителям составил 985,1 тыс. тонн боксита, то на 2008 год, заявлен объем 1 400 000 тонн боксита.
1.2 ДАННЫЕ О РАЗВЕДКЕ И РАЗРАБОТКЕ МЕСТОРОЖДЕНИЯ
Cредне-Тиманское бокситовое месторождение включает в себя три основные месторождения – Вежаю-Ворыквинское, Верхнее-Щугорское и Восточное, входящие в состав Ворыквинской группы месторождений. Расположены месторождения в непосредственной близости друг от друга на стыке Усть-Цилемского, Княжпогостского и Удорского районов Республики Коми.
Запасы Вежаю-Ворыквинскогоместорождения детально разведаны, подготовлены для промышленного освоения и предназначены к отработке открытым способом.
Центральная, Верхне-Ворыквинская и Западная залежи Вежаю-Ворыквинского месторождения были выявлены в результате поисковых работ, проводившихся в 1971 – 1974 гг. Предварительная разведка Центральной залежи Вежаю-Ворыквинского месторождения была начата в апреле 1972 года и завершена в конце 1973 года. К концу 1975 года был выполнен основной объем работ по детальной разведке Вежаю-Ворыквинского месторождения. Завершением основного этапа разведки месторождения явились разработка (институты ВАМИ и Гипроникель, 1977 г.), и утверждение параметров постоянных кондиций (протокол ГКЗ СССР № 1105-к от 18.03.1977 г.), по которым Ухтинской ГРЭ был выполнен подсчет запасов бокситов, утвержденный протоколом ГКЗ СССР № 7945 от 28.10.1977 г.
После утверждения запасов месторождения в ГКЗ СССР в течение 1977-1978 гг. была проведенадоразведка 3 и 5 рудных тел Центральной залежи, а также Западной залежи.
В 1987 – 1992 гг. Четласской ГПП Ухтинской ГРЭ была проведена доразведка маложелезистыхогнеупорных бокситов в пределах трех участков Центральной залежи. Iучасток был разведан в пределах 1 рудного тела, IIи III– 5 рудного тела Центральной залежи. Тела маложелезистых огнеупорных бокситов геометризованы и запасы их подсчитаны в границах рудоносной толщи, вмещающей и глиноземные бокситы, которые нередко перекрывают и подстилают маложелезистых огнеупорных бокситов.
По даннымдоразведки были подсчитаны запасы:
– маложелезистыхбокситов I (1 рудное тело), II и III (5 рудное тело) участков;
– глиноземныхбокситов, залегающих в кровле и подошве маложелезистых бокситов;
– глиноземныхбокситов, слагающих самостоятельные рудные тела в пределах контуров карьеров маложелезистых бокситов;
– попутных компонентов в глиноземных бокситах;
– базальтов во вскрыше участка I маложелезистых огнеупорных бокситов.
Проект постоянных кондиций для подсчета запасов маложелезистыхогнеупорных бокситов Вежаю-Ворыквинского месторождения был рассмотрен и утвержден ГКЗ СССР – протоколом № 2492-к от 18.10.91 г. Запасы маложелезистых и глиноземных бокситов, а также базальтов во вскрыше участка 1 маложелезистых огнеупорных бокситов были утверждены ГКЗ СССР– протоколом №14 от 21.02.92 г.
В 1996 году институтом Гипроникель был разработан рабочий проект пускового комплексана мощность по добыче 500 тыс. тонн бокситов в год в контуре карьера №2 (2 рудное тело Центральной залежи).
В феврале1998 года по проекту института в карьере начались вскрышные, в феврале-марте – добычные работы.
Ситуация, сложившаяся в экономике бокситодобывающей отрасли и глиноземной промышленности России на сегодняшний день, существенно отличаетсяот условий периода рассмотрения ранее утвержденных кондиций и принятия решения о балансовой принадлежности среднетиманских бокситов (1977 г.). В системе современных ставок и тарифов переработка утвержденных в 1977 г. запасов бокситов для глиноземного производства ни в одном из возможных вариантов оценки не является экономически целесообразной, другими словами в современных условиях утвержденные ранее запасы, во всяком случае, часть этих запасов, не являются балансовыми. Кроме того, резко изменилась ситуация на рынке потребителей существенно ограничен спрос не только на низкокачественные сорта глиноземных бокситов, но и на абразивное сырье, и на базальтовый щебень, что изменило условия экономической оценки сырьевой базы рудника по сравнению с существовавшими на момент разработки постоянных кондиций и утверждения запасов.
В связи с этим в 1999 г. институтами ВАМИ, Гипроникель и Ленгипротранс по договору с ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» и при участии последнего было разработанотехнико-экономическое обоснование новых разведочных кондиций, позволяющих изменить структуру и качество запасов Вежаю-Ворыквинского месторождения применительно к требованиям рынка. Рассмотрены возможности выделения и геометризованного подсчета в ранее утвержденных запасах – с помощью более высоких кондиционных требований, а также эффективной переработки запасов глиноземных бокситов требуемого по технологии заводов-потребителей качества. При определении экономических показателей горнодобывающего предприятия учтена параллельная добыча маложелезистых бокситов. По рекомендации ГКЗ РФ действие разведочных кондиций было ограничено 1, 2 и 3 рудными телами Центральной залежи, запасы которых являются первоочередным объектом освоения для Средне-Тиманского рудника и обеспечивают предприятие при проектной производительности 2500 тыс. тонн/год.
За основу для технологических и технико-экономических расчетов по обоснованию параметров кондиций были приняты запасы, подсчитанные методом геологическихблоков с применением пакета программ «РУДА-ВАМИ», являющихся оригинальной разработкой и собственностью АО «ВАМИ» и ранее неоднократно использовавшихся для подсчета запасов месторождений как глиноземного, так и других видов сырья.
продолжение
--PAGE_BREAK--1.3ЦЕЛЬ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»
15 декабря 1992 года по указанию Правительства России в Ухте было учреждено АО «Боксит Тиммана». Главной целью Обществастало освоение бокситовых месторождений на Среднем Тимане и строительство боксито-глиноземного комплекса.
Общество ежегоднонаращивает производственные мощности и увеличивает объемы производства. В 2007 году введен в действие проект освоения 1 очереди Средне-Тиманского бокситового рудника на мощность 2.55 млн. тонн. Выход на проектную мощность планируется осуществить в 2006 году.
На сегодня построены:
– подъездная железная дорога протяженностью 161 км (по отдельному проекту);
– автомобильная дорога (грунтовая пониженного профиля IV категории) протяженностью 58,6 км в продолжение существующей;
– пусковой комплекс на добычу 0,5 млн. тонн в год (промышленная площадка карьера № 2 с жилым вахтовым поселком);
– Центральный Шихтовальный Двор;
Построеннаяжелезная дорога в Чинья-Ворыке Княжпогосткого района России это вторая железная частная дорога, построенная со времен Петра I.
Научно-техническийпотенциал Общества позволяет успешно выполнять весь комплекс экологических требований на существующем объекте хозяйственной деятельности и обеспечивать требуемый природоохранным законодательством уровень экологической безопасности объекта:
– в производственной деятельности предприятие использует современные технологии и оборудование, обеспечивающее снижение негативного воздействия на окружающую природную среду;
– ежегодно разрабатываются текущие и перспективные природоохранные планы;
– в соответствии с действующим законодательством производятся экологические платежи за пользование природными ресурсами и за загрязнениеокружающей природной среды.
На предприятии внедрены и с успехом работает программа HyperionPillar, которая предлагает надежное моделирование, автоматизацию и планирование при составлении бюджета организации
В 2007 году внедрена программа GeoTech-3D, которая входит в состав Горного интегрированного пакета MineFrameи представляет собой систему моделирования объектов горной технологии, предназначенную для решения широкого круга геологических, маркшейдерских и технологических задач, встречающихся в практике работы горнодобывающих предприятий, научных и проектных организаций.
На сегодняшний день на предприятии работает 500 чел. Добыча бокситов за период с момента начала добычи (1998 г.) составила на 1 января 2008 года — 3 600 тыс. тонн. Объемы добычи руды на 2008 год запланированы на уровне 1 400 тыс. тонн, фактически было выполнено 1 502 тыс.тонн.
После реализации проекта «Коми-Алюминий», проходящего под эгидой ОАО «СУАЛ-Холдинг», объемы добычи руды должны составить около 5-6 млн. тонн руды в год.
В начале 2008 года в Обществе были изменены многие Положения, касающиеся в частности оплаты и нормирования труда.
Принято решение руководства перейти на разрядную систему оплаты труда, установлены новые нормы рабочего времени и время рабочего дня, которые не противоречат Трудовому кодексу РФ. Разработана грамотно структура предприятия, в которой четко указаны подчинения начальникам отделов различных участков предприятия: от АУП до обслуживающего производства. За последние два года произошли значительные изменения в структуре предприятия. Это связано в первую очередь с изменениями законодательства РФ и внедрения международных стандартов отчетности. Так был образован Отдел налогового учета и международных стандартов, преобразован Отдел снабжения в Отдел логистики. Введен Отдел качества продукции. Образован Отдел информационных технологий и защиты информации. Был увеличен штат АУП в связи с увеличением объемов добычи бокситов. Привлечены, в том числе качественные кадры из других городов. Для них существует Положение по жилью, согласно которому предприятие оплачивает расходы по жилью в размерах лимита. Постоянно организуются выездные семинары в другие города с целью привлечь внимание к проблемам не только алюминиевой отрасли, но и России, так как несовершенство и сложность нашего законодательства ставит преграды для своевременного и правильного ведения экономики. Организуются курсы повышения квалификации для руководящих работников и ведущих специалистов.
На сегодняшний день Общество стоит в самом начале своего жизненного производственного пути. Еще не все месторождения освоены, еще имеется огромный производственный потенциал. Как известно, в Республике Коми в ближайшее время начнется строительство глиноземного завода, который будет перерабатывать большую часть поступающих с Средне-Тиманского бокситового рудника бокситов. Строительство завода рассчитано на 7 лет. Это приведет к увеличению рабочих мест, к увеличению различного рода поступлений в местный и республиканский бюджеты, повышению доли экспорта в другие страны, и обеспечению более стойкой конкурентоспособности в алюминиевой отрасли России.
В ближайшей перспективе планируется частичная замена экскаваторного комплекса на систему тонкослоевой выемки горных масс с помощью фрезерных комбайнов. Данное измельчение технологии ведения работ позволит более полно и эффективно использовать имеющиеся запасы бокситов с возможностью тонкой селективной выемки, что в свою очередь, позволит снизить потери полезного ископаемого и степень его разубоживания, а также избежать применения буро-взрывного способа подготовки горных пород к выемке.
Основные показатели деятельности ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» и их динамика показаны в таблице 1.1.
Динамика основных технико-экономических показателей за 2006-2008 гг. Таблица 1.1
Показатели
2007 г.
2008 г.
Изменение, тыс.руб.
Темп роста, %
1
2
3
4
5
Добыча, тыс.т.
985,05
1 502,50
517,45
153
Вскрыша (всего), тыс. м3
700,00
789,88
89,88
113
Реализация, тыс.т.
974,11
1 469,56
495,45
151
Выручка от реализации, тыс. руб.
199 262,71
295 142,60
95 879,88
148
Себестоимость, тыс. руб.
184 096,01
257 026,04
72 930,03
140
ФЗП, тыс. руб.
66 810
77 303
10 493
135
Среднесписочная численность, чел.
298
464
166
156
Услуги сторонних организаций, тыс. руб.
34 737,01
37 873,57
3 136,56
109
Затраты на вспомогательные производства всего, тыс. руб. в т.ч.
44 098,15
57 376,41
13 278,26
130
Транспортный участок
13 504,23
17 414,42
3 910,19
129
Ремонтно-механическая мастерская
4 279,90
6 780,33
2 500,44
158
АУП
26 314,03
33 181,66
6 867,63
126
Анализируя основные показатели деятельности предприятия, можно отметить следующее:
1. Рост добычи боксита на 153% по сравнению с 2007 годом свидетельствует о повышении спроса заводов-потребителей, а также соответствии добываемого полезного ископаемого мировым стандартам, что увеличивает спрос зарубежных покупателей. Это подтверждает такой показатель как рост реализации, который составил 151% по сравнению с 2007 годом. Разница между ростами добычи и реализации боксита в 2 % указывает на то, что в 2008 году было принято решении об увеличении страхового запаса боксита на случай непредвиденных ситуаций, что позволит в случае остановки производства равномерно отгружать заводам-потребителям продукцию в течение двух недель.
2. При росте выручки на 148% рост себестоимости составил 140%. Стоит отметить, что в 2008 году был поставлен управленческий учет, что позволило оперативно и в соответствии с международными стандартами управлять затратами. Благодаря этому многие негативные факторы, влияющие на рост себестоимости, удалось минимизировать. Например, управление затратами ГСМ в части нормирования и распределения центров ответственности за расход ГСМ, то есть каждый водитель имеет свою персональную карточку.
3. При увеличении объемов добычи произошел рост численности на 156%, но это связано не только по причине загруженности производства, но и потребности в высококвалифицированных кадрах.
4. Услуги сторонних организаций являются наиболее затратной частью. Поэтому рост в 109% является негативным фактором, так как привлечение подрядных организаций является несколько рискованным, потому что в силу постоянно меняющейся экономической ситуации в регионе и в стране в целом, постоянно требуется перерасчет оказываемых услуг, что скачкообразно сказывается на себестоимости. По правилам управленческого учета, равномерная себестоимость обеспечивает стабильность и прогнозирование точных доходов и расходов Общества. Общество в 2008 году ввело в эксплуатацию собственную химическую лабораторию, что позволило сократить затраты подрядных организаций на 4%.
5. Высокий рост затрат ремонтно-механических мастерских (158%) является также негативным фактором. Несмотря на увеличение парка транспортных средств, необходимо провести более полный анализ загруженности ремонтно-механических мастерских в части использования оборудования и человеческого фактора. Это доказывает, что в 2008 году количество проведенных ремонтов, включая текущие и плановые увеличилось по сравнению с 2007 годом на 11%.
2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»
продолжение
--PAGE_BREAK--2.1 АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ
Анализ объема производства включает изучение динамики валовой и товарной продукции с установленным темпом роста и прироста объема выпускаемой продукции (табл.2.1).
Темпы роста выпускаемой продукции Таблица 2.1
Показатели
2006 г.
2007 г.
2008 г.
Товарная продукция, тыс.руб.
147 534
199 263
295 143
базисные темпы роста, %
100
135
200
цепные темпы роста, %
100
135
148
Среднегодовой темп роста выпуска продукции рассчитывается по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной
(2.1)
Т пр = 133,94-100 = 33,94%
Динамика объемавыпуска продукции за три года представлена на рис.2.1. За три годаобъем производства товарной продукции увеличился на 200%.
Так как покупатели испытывают потребность в бокситовой руде, и запасы Средне-Тиманскогоместорождения позволяют увеличить реализацию продукции, предприятию можно рекомендовать увеличить объем производства продукции, но это должно произойти только после анализа остатков готовой продукции и незавершенного производства, так как наращение складов может вызвать их «затаривание», что, в свою очередь, повысит такие расходы, как: увеличение налога на добычу полезных ископаемых и налога на имущество, показатели которых напрямую зависят от налогооблагаемой базы – стоимости складов.
Рис.2.1 Динамика объема продукции за 2006-2008 гг
Оценку влияния изменения стоимости на объем реализованной продукции проведем индексным способом, используя следующую факторную модель:
QРП= Qтов* Ц; (2.2)
QРП – объем реализованной продукции;
Qтов – объем товарной продукции в натуральном выражении;
Ц – цена 1т.
Произведеманализ объема реализованной продукции, данные сведем в таблицу 2.2.
Динамика объема реализованной продукции Таблица 2.2
Показатели
2007 г.
2008 г.
Индексы роста, %
1. Объем реализованной продукции, тыс.т.
974
1 470
1,51
2. Цена реализации, руб./т.
204,58
200,84
0,98
3. Объем реализованной продукции, тыс. руб.
199 261
295 143
1,48
На рост реализованной продукции в стоимостном выражении повлиял рост физического объема реализованной продукции на 51% (индекс составил 1,513) при снижении цены за боксит на 2% (индекс составил 0,98).
Проанализироваврост реализованной продукции ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД», а также темпы снижения цены реализации следует отметить:
1. Введение в обязательную практику в 2008 году управленческого учета позволило болееэффективно управлять затратами, что привело к их снижению, т.е. при снижении затрат, но при увеличении готовой продукции и незавершенного производства можно сказать, что предприятие стало работать эффективно с максимизацией производственных мощностей.
2. Продукциявостребована и качественна, на что повлиял ввод в эксплуатацию собственной химической лаборатории. Это позволило оперативно владеть информацией о качестве боксита, и, соответственно, в полной мере удовлетворять условия покупателей.
продолжение
--PAGE_BREAK--2.1.1 Анализ ритмичности продукции
Анализ ритмичностивыпуска продукции за 2007 — 2008г. представлен в табл.2.3.
Динамика ритмичности выпуска продукции за 2007 — 2008гг. Таблица 2.3
Год
Выпуск за год, тыс.руб.
Удельный вес, %
Коэффициент выполнения плана
Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности
Доля продукции, зачтенной в выполнение плана по ритмичности, %
план
факт
план
факт
2007
182 771
199 263
43
40
1,09
182 771
43
2008
246 651
295 143
57
60
1,20
246 651
57
Итого
429 422
494 405
100
100
1,14
429 422
100
Из данных, представленных в таблице 2.3, найдем коэффициент ритмичности:
Критм= 40 + 57 = 97%
Величинаэтого показателя говорит о том, что выполнение плана обеспечивается равномерно и своевременно.
Коэффициентвариации:
,
что свидетельствуетоб отклонении от плана выпуска продукции в среднем на 17% ежегодно.
Коэффициент аритмичности:
Каритм= (1,09-1) + (1,20-1) = 0,29
Оценка ритмичности производства позволяет предположить о незапланированном выпуске продукции по факту. Это связано с тем, что в различные погодные условия различные условия для готовой продукции, так как покупательская способность полезного ископаемого это и есть его физические и химические свойства, которые напрямую зависят от технологии производства, и в главную очередь, от сезонности.
Ритмичность производства– это обеспечение такого режима работы, при котором наблюдается равномерный выпуск продукции.
Наиболее распространеннымипоказателями, характеризующими ритмичность производства, являются коэффициент ритмичности, коэффициент вариации и коэффициент выполнения плана.
Величина коэффициента ритмичности определяется путем суммирования фактическихудельных весов выпуска за каждый период, но не превышающего их плановый уровень.
Коэффициент вариацииравен отношению среднеквадратического отклонения от планового задания к среднему за период плановому выпуску продукции.
Показатель аритмичностинаходится как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана.
2.2 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ И СТРУКТУРЫ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
Основные фондызанимают больший удельный вес в основном капитале предприятия. От количества, стоимости, эффективности использования и качественных характеристик зависят результаты деятельности предприятия.
Аналитический учет ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств для обеспечения возможности получения данных о наличии движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской и управленческой отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).
Производственныеосновные фонды используются для выпуска готовой продукции, не меняя своей материально-вещественной формы, но при этом перенося часть своей стоимости на готовую продукцию в виде амортизационных отчислений.
В зависимости от конкретной роли в процессе создания продукта основные производственныефонда делятся на активную и пассивную части. Отнесение объектов к активной или пассивной части зависит от специфики отрасли.
Чем выше доля оборудованияв стоимости основных производственных фондов, тем при прочих равных условиях больше выпуск продукции, выше показатель фондоотдачи. Поэтому улучшение структуры основных фондов рассматривается как условие роста производства, снижения себестоимости, увеличения денежных средств (накоплений).
Проведем анализдинамики состава и структуры ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД», по данным табл. 2.4.и 2.5.
Сравнивая движение основных фондов по 2007 г., стоит отметить, что в 2007 году поступило больше основных фондов, чем выбыло на 291 004 тыс. руб. Рост составил 263%. Это объясняется изменением приоритетных направлений деятельности предприятия, а именно:
1. До введения в эксплуатацию собственной железной дороги от станции Чинья-Ворык до шихтовального двора, где склады готовой погрузки, для перевозки боксита привлекались подрядные организации, техника которых позволяла выполнять объемы перевозок на станцию погрузки (автосамосвалы) и производить шихтовочные работы на складах (экскаваторы). С введением бюджетирования на предприятии и проведения анализа затрат, встала необходимость выполнять вышеуказанные работы собственными силами для снижения затрат по услугам промышленного характера.
2. С введением в эксплуатацию собственной железной дороги склады разработки карьеров переместились на другие добычные участки, что удлинило расстояние до складов готовой продукции и, в целях капитализации производства, принято решение о приобретении новой автосамосвальной техники и экскаваторов. Это позволило увеличить объемы, амортизационные отчисления, но и снизило такие затраты как услуги промышленного характера, затраты на ремонт и обслуживание арендованной техники, затраты на проживание и питание сторонних организаций и так далее.
Основную долю поступивших основных средств по табл.2.4 составляют пассивные основные фонды. Это связано с введением в эксплуатацию после государственной регистрации пускового комплекса на 1 млн. тн боксита, шихтовального двора, автомобильной притрассовой дороги.
По 2008 г. ситуация несколько иначе. По табл.2.5 отметим, что выбыло больше чем поступило на 25 551 тыс. руб. Основную долю составляют пассивные основные фонды. Это связано с продажей автомобильной притрассовой дороги, пускового комплекса на 1 млн. тонн боксита. Активные производственные фонды выросли на 51 639 тыс.руб.
Табл. 2.6 позволяетв целом проанализировать 2007 и 2008 г. по группам основных фондов.
Сооруженияснизились на 78 902 тыс. руб.
Другие основныефонды снизились на 3 149 тыс.руб. Это большей частью связано с компьютерными технологиями на предприятии, где происходило замена устаревших технологий на более усовершенствованные и менее затратные. Например, 7 струйных принтеров НР были заменены 1 лазерным принтером, который оснащен также такими функциями как копирование, что также позволило «избавиться» от устаревших копировальных аппаратов в количестве двух единиц.
По доле участия в производственном процессе доля активной части ОФ возросла на 51 639 тыс. руб. (136%), доля пассивной части снизилась на 74 041 тыс. руб. (77%).
По специфике деятельности ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» к активным основным средствамотносятся: машины и оборудование, транспортные средства, инструмент и инвентарь. К пассивным основным средствам относятся: здания, сооружения.
--PAGE_BREAK--2.2.1Анализ состояния и движения основных средств
Для болеедетальной оценки проведем анализ движения и технического состояния основных фондов на основе целого ряда показателей.
Для обобщающейхарактеристики движения основных фондов используются коэффициенты поступления, выбытия и прироста.
Коэффициент поступленияосновных средств:
Стоимость поступивших основных средств
Стоимость основных средств на конец года
Коэффициент выбытия основных средств:
Стоимость выбывших основных средств
Стоимость основных средств на начало года
Срок обновления основных средств:
Стоимость основных средств на начало года
Стоимость поступивших основных средств
Коэффициент прироста основных средств:
Стоимость поступивших– стоимость выбывших основных средств
Стоимость основных средств на начало года
Коэффициент износа основных средств:
Износ основных средств
Стоимость основных средств на конец года
Представим расчет указанных показателей в табл. 2.4.
Динамика показателей состояния и движения основных фондов Таблица 2.4
Показатели
2007 г.
2008 г.
Изменение
1
2
3
4
1.Коэффициент поступления основных средств
0,64
0,24
-0,40
производственные основные фонды
0,64
0,25
-0,40
— активная часть
0,25
0,30
0,05
— пассивная часть
0,82
0,20
-0,62
непроизводственные основные фонды
0,45
-17,40
-17,85
2.Коэффициент выбытия основных средств
0,06
0,28
0,22
производственные основные фонды
0,05
0,28
0,23
— активная часть
0,08
0,05
-0,02
— пассивная часть
0,01
0,39
0,37
непроизводственные основные фонды
0,30
0,02
-0,28
3.Срок обновления основных средств
0,59
4,42
3,83
производственные основные фонды
0,59
4,26
3,68
— активная часть
3,24
2,43
-0,82
— пассивная часть
0,22
6,45
6,22
непроизводственные основные фонды
1,72
-1,08
-2,80
4.Коэффициент прироста основных средств
1,63
-0,05
-1,69
производственные основные фонды
1,66
-0,05
-1,70
— активная часть
0,23
0,36
0,13
— пассивная часть
4,48
-0,23
-4,71
непроизводственные основные фонды
0,28
-0,95
-1,22
5.Коэффициент износа основных средств
0,04
0,08
0,04
производственные основные фонды
0,04
0,08
0,04
— активная часть
0,10
0,11
0,02
— пассивная часть
0,01
0,05
0,04
непроизводственные основные фонды
0,23
-3,55
-3,78
Коэффициент поступления основных средств снижается с 0,64 до 0,24 по причине снижения поступления основных средств на 25 551 тыс. руб.
Коэффициентвыбытияосновных средств с 0,06 до 0,28 сигнализирует о выбытии (продаже) основных средств в сумме 78 902 тыс. руб. по сооружениям.
Замедление срока обновления основных средств с 0,59 до 4,42 свидетельствует об обновлении парка основных средств в 2007 году, и потребность покупки новых средств в 2008 году несколько снижена, так как, например, средний срок эксплуатации транспортных средств 3-5 лет в зависимости от срока амортизации и режимности работ (односменность или двухсменность).
Данные табл.2.4. представим в рис.2.4.
Рис.2.4 Коэффициенты движения основных фондов
Снижение коэффициентаприроста основных средств с 1,63 до — 0,05 говорит об ускорении выбытия основных средств, чем их поступлении.
Коэффициент износаизменился незначительно с 0,04 до 0,08 в связи с низким поступлением основным средств, а значит, износ уже имеющихся основных средств возрос. Высокий показатель этого коэффициента свидетельствует об изношенности основных средств, отсутствии технического перевооружения и оснащенности. Это влечет за собой увеличение таких затрат, как амортизация, материалы(увеличение их на ремонты основных средств), услуги промышленного характера (услуги сторонних организаций на сервис и проведение ремонтов).
продолжение
--PAGE_BREAK--2.2.2 Анализ фондоотдачи
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов служат показатели рентабельности, фондоотдачи, фондоемкости.
Фондоотдача – это отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Рассмотрим основные показатели, влияющие на фондоотдачу, в табл. 2.5.
Основные показатели, влияющие на фондоотдачу Таблица 2.5
Показатели
2007 г.
2008 г.
откл, +/-
1
2
3
4
1. Выпуск готовой продукции, тыс. руб.
199 263
295 143
95 880
2. Прибыль от реализации, тыс. руб.
16 720
27 752
11 031
3. Среднегодовая стоимость ОФ
469 002
443 451
-25 551
основных производственных фондов
465 677
443 275
-22 402
активной части
143 952
195 591
51 639
4. Удельный вес активной части ОФ
0,31
0,44
0,13
5. Фондорентабельность, %
3,6
6,3
2,7
6. Рентабельность продукции, %
8,4
9,4
1,0
7. Фондоотдача, руб.
0,42
0,67
0,24
основных производственных фондов
0,43
0,67
0,24
активной части
1,38
1,51
0,12
8. Средняя продолжительность смены, час.
11
11
0,00
9. Отработано за год дней
365
366
1,00
9. Выработка продукции на 1 машино-час, тыс. руб.
49,63
73,31
23,68
Изменениефондорентабельности за счет:
ФондоотдачиОПФ = (0,67 – 0,43) х 8 = 2,02
Рентабельностипроизводства боксита = 0,67 х (9-8) = 0,67
Проверка: 2,02+0,67 = 2,7
В 2008 году фондоотдача повысилась на 0.25 по сравнению с 2007 годом, что свидетельствует о максимальном использовании основных фондов, улучшении структуры, увеличении активного времени работы основной техники (при снижении простоев), и, соответственно, увеличении среднедневной выработки на 23,68 тыс. руб. на машиночас.
Общество максимально использует резервы роста фондоотдачи: увеличение объемов производства на 95 880 тыс.руб. при снижении среднегодовой стоимости основных средств на 25 551 тыс.руб.
продолжение
--PAGE_BREAK--2.3 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ 2.3.1Анализ персонала
Основное назначение анализа трудовых показателей состоит в совершенствованииуправления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия и социальными процессами.
Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат- объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и т.д.
Повышение эффективностипроизводства, улучшение качества оказываемых услуг по добыче боксита зависит от социальной деятельности предприятия, которая связанас обеспечением кадрами в соответствии с потребностями производства, созданием нормальных условий труда и охраны здоровья, рациональной системы оплаты и поощрения труда, социальных льгот, способствующих удовлетворенности трудом.
Работникипромышленности, в т.ч. и добывающей отрасли, к которой относится ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» разделяются на:
ü промышленно-производственный персонал, который непосредственно участвует в процессе производства промышленной продукции, а также руководит им (рабочие трубопровода, охрана);
ü непромышленный персонал, который не связан напрямую с выпуском продукции, к нему относятся работники ЖКХ, культурно-бытовых и лечебно-санитарных учреждений.
Все работники системы подразделяются на следующие категории трудящихся:
ü рабочие;
ü инженерно-технические работники (ИТР) – работники, непосредственно связанные с техническим руководством производственным процессом;
ü служащие — работники, выполняющие функции учета, снабжения, сбыта и т.п. и несвязанные непосредственно с техникой и технологией производства;
ü младший обслуживающий персонал – работники, выполняющие работы по уборке территории и непроизводственных помещений.
Технико-экономические показатели работы во многом зависят от квалификационногоуровня и эффективности использования кадров, от уровня их знаний, профессиональной подготовки, творческой активности. Поэтому необходимо проявлять заботу о неуклонном росте профессионального мастерства, политического, общеобразовательного и культурного уровня кадров.
Численность персонала рассмотрим в таблице 2.6.
Численность персонала ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» Таблица 2.6
Показатели
2007 г.
2008 г.
Изменение, чел.
Темп роста, %
Человек
Уд вес, %
Человек
Уд вес, %
Всего по ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» (среднесписочная численность), в т. ч.
298
100
464
100
166
156
— рабочие
221
74
341
73
120
154
— специалисты
77
26
123
27
46
160
1. Основная деятельность
274
411
137
150
— рабочие
211
95
301
88
90
143
— специалисты
63
82
110
89
47
175
В т.ч. добыча
166
214
48
129
— рабочие
131
62
167
55
36
127
— специалисты
35
56
47
43
12
134
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают следующие показатели:
а) Коэффициент оборота по приему рабочих:
К пр= (2.3.)
б) Коэффициент оборота по выбытию:
(2.4.)
в) Коэффициент текучести кадров:
(2.5.)
г) Коэффициент постоянства персонала предприятия:
(2.6.)
Расчет показателейдвижения кадров в ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» представлен в табл. 2.7.
Показатели движения кадров ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» Таблица 2.7
Показатели
2007 г.
2008 г.
Изменение
Численность на начало года, чел.
313
330
17
Принято в течение года, чел.
21
133
112
Выбыло в течение года, чел.
4
27
23
в т.ч. по собственному желанию, чел.
4
27
23
Численность на конец года, чел.
330
436
106
Среднесписочная численность, чел.
298
464
166
Коэффициент оборота по приему, д.е.
0,07
0,293
0,017
Коэффициент оборота по выбытию, д.е.
0,013
0,059
-0,015
Коэффициент текучести кадров, д.е.
0,013
0,059
-0,015
Коэффициент постоянства персонала предприятия, д.е.
0,872
0,880
+0,008
Фактическаячисленность в 2008 году выше 2007 на 5%, из них 2,6% это промышленно-производственный персонал Участка №1 (базальтовый карьер), не предусмотренный плановый бюджетом 2008 года.
Увеличениечисленности связано с:
1. Переводом2-х буровых станков в 2-х сменный режим работы, а как следствие привлечение к работам дополнительно 2-х буровых бригад.
2. Численностьюпо добычным работам, которая на 2 человека больше или 5% 2007, что вызвано увеличением тонн добычи.
3. Численностьюна вскрышных работах, увеличивающейся на 1 чел. Это вызвано существенным увеличением плановых объемов производства, а как следствие увеличение работ рыхлению горной массы тяжелыми бульдозерами и работой, как тяжелой, так и легкой техники на отвалообразовании.
4. Численностьюпо вспомогательному производству, которое связано с расширением вахтового поселка СТБР и, соответственно, его обслуживанием.
5. Численностьюна содержание дорог. Это вызвано фактической незапланированной работой техники по поддержанию внутрикарьерных автодорог в надлежащем состоянии, для бесперебойной работы основной горнодобывающей техники в связи с увеличенными объемами производства.
6. Численностьюшихтовального двора. Увеличение численности по шихтовальному двору обусловлено только увеличением объемов отгрузки заводам потребителям, а именно на 20%.
7. По процессу погрузки заводам потребителям увеличение обусловлено привлечением, дляочистки вагонов, дополнительных ресурсов дорожно-путевых рабочих в сезонные месяца.
8. Численностьюпо работникам АУП по причине привлечения к работе несписочного состава.
Соответственно, все вышесказанные выводы подтверждают рост коэффициента приема на работу, который по сравнению с 2007 годом увеличился на 0,017 и составляет 0,293.
Коэффициентоборота по выбытию снизился на 0,015.
Коэффициентпостоянства кадров увеличился на 0,008.
продолжение
--PAGE_BREAK--2.3.2 Анализ эффективности использования фонда заработной платы и численности
Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов роста расширенного воспроизводства.
В связис этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости.
ФЗП всего:
2007 – 66 810 тыс. руб.
2008 – 77 303 тыс. руб.
Отклонение+10 493 тыс. руб. (+16%)
Проведемподробный анализ ФЗП по процессам и участкам (табл. 2.8, 2.9, 2.10).
Анализ ФЗП по процессам, тыс. руб. Таблица 2.8
Структура ФЗП по процессам, тыс.руб. Таблица 2.9
Структура ФЗП по участкам, тыс. руб. Таблица 2.10
Как видно из представленных данных, рост ФЗП в 2008 г. составил 116%, что произошлопо следующим причинам:
1) увеличение численности
2) прием на работу сотрудников из ООО «Базальт Коми» на вновь созданный участок в ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»
3) значительное увеличение объемов производства. Объем вскрышных работ превысил на 30%, объем добычных работ превысил на 21%, соответственно перевозка горной массы возросла на 25%, объем по шихтовке руды превысил на 20%, и фактический объем отгрузки превысил на 20%.
Проанализировав перерасход ФЗП по процессам, очевидно, что он имеет место по основным производственным процессам, а именно:
— по разведке боксита на 41%;
— по вскрышным работам на 30%;
— по добычным работам на 24%;
— по шихтовке боксита на 18%;
— по погрузке боксита заводам потребителям на 45%, это вызвано, сезонным фактором, связанным с переходом на осеннее-зимний и весенне-летний периоды работы по погрузке готовой продукции заводам потребителям..
— на вспомогательных производствах по содержанию вахтового поселка и содержанию автомобильных и внутрикарьерных дорог.
— ФЗП Участка №1 (базальтовый карьер) не был запланирован в 2008 году. Его доля в общем ФЗП по 2008 году 1 890 тыс. руб., что составляет 2,4%.
Структура ФЗП в 2008 году по участкам показывает превышение по отношению к 2007 только по основным производственным участкам, что говорит о том, что имеющий место перерасход ФЗП в 2008 году фактически выплачен основному промышленно-производственному персоналу Общества. Это связано с увеличением численности и объемов производства.
Рассмотрим постоянные и переменные части фонда заработной платы по данным табл.2.11.
Постоянные и переменные части фонда заработной платы, % Таблица 2.11
Показатели
2007 г.
2008 г.
постоянная часть
переменная часть
постоянная часть
переменная часть
1 квартал
60
40
60,6
39,4
2 квартал
60
40
57,9
42,1
3 квартал
60
40
56,2
43,8
4 квартал
60
40
57,7
42,3
Всего
60
40
58,1
41,9
Структура постоянной и переменной части фонда заработной платы в 2007 г. была стабильной по году, а структура постоянной и переменной части фонда заработной платы 2008 г. изменялась. Это обусловлено:
— вводом в середине второго квартала 2008 года нового «Положения о премировании работников ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД», в котором ежемесячное премирование имеет плавающую ставку от 50% до 60%. Основной целью ввода нового «Положения …» послужило стимулирование оплаты труда промышленно-производственного персонала, занятых в основном производстве, при резком увеличении объемов производства и отгрузки готовой продукции.
— выплатой денежных премий награжденным грамотами и благодарственными письмами работникам в честь празднования Дня Шахтера (61 000 рублей);
— выплатой денежных премий работникам за особо важные задания (24 700 рублей).
Постоянная часть ФЗП в 1 квартале 2008 года составляла 60,6% всего фонда, а во втором стала снижаться до уровня 57,9%. В 3 квартале 2008 года доля постоянных затрат в фонде заработной платы достигла своего минимума и составила 56,2%, а в четвертом квартале она составила 57,7%. Исходя из квартальной динамики фонда заработной платы 2008 года видно, что при неизменной плановой постоянной и переменной части фонда заработной платы, фактическая часть постоянных затрат фонда заработной платы снизилась в 3 квартале по отношению к 3 кварталу 2007 на 3,8%, а переменная возросла на 3,8%. Это говорит о том, что в 2008 года фонд заработной платы стал более гибким.
По АУП фонд заработной платы 2008г. ниже фонда заработной платы 2007г. на 4,2%, что было вызвано:
1) невозможностью принять на работу необходимый высоко-квалифицированный персонал, ввиду его отсутствия в г. Ухте, так как существует специфика работы предприятия (открытые горные работы в промышленных масштабах) нова.
2) относительно невысокая заработная плата АУП по сравнению с другими крупными предприятиями города.
Рассмотрим фонд заработной платы на тонну горной массы (табл. 2.12).
Фонд заработной платы на тонну горной массы, руб. Таблица 2.12
Показатели
Объем горной массы
Фонд
Фонд на тонну горной массы
2007 г.
2008 г.
2007 г.
2008 г.
2007 г.
2008 г.
1 квартал
527 928
494 867
15 736
16 254
31,06
32,84
2 квартал
527 730
662 256
16 436
17 644
32,43
26,64
3 квартал
525 450
785 220
17 154
19 570
33,72
24,92
4 квартал
516 490
675 630
17 484
23 835
33,85
33,03
Год
2 097 598
2 617 973
66 810
77 303
32,76
28,81
В 2008 г. фонд на тонну горной массы составил 28,81 рубля, при 2007 г. — 32,76 рублей, что на 3,95 рублей менее. В 1 квартале 2008 г. фонд на тонну горной массы превысил 1 квартал 2007 г. на 1,78 рублей. Это связано с тем, что основные объемы по производству вскрышных работ были выполнены подрядными организациями. А начиная со второго квартала 2008 г. произошел значительный рост объемов производства и снижение фонда на тонн/г.массы при незначительном росте численности в Обществе.
Во втором квартале 2008 фонд на тонну горной массы ниже 2 квартала 2007 г. на 5,79 рублей, в третьем квартале 2008 фонд на тонну горной массы ниже 3 квартала 2007 г. на 8,80 рублей, в четвертом квартале 2008 фонд на тонну горной массы ниже 4 квартала 2007 г. на 0,82 рублей.
При увеличении объемов производства по вскрышным и добычным работам происходит значительное падение фонда на 1 тонну горной массы.
Рассмотрим фонд заработной платы на тонну отгрузки готовой продукции (табл. 2.13).
Фонд заработной платы на тонну отгрузки готовой продукции, руб. Таблица 2.13
Показатели
Объем отгрузки
Фонд заработной платы
Фонд на 1 тонну отгрузки
2007 г.
2008 г.
2007 г.
2008 г.
2007 г.
2008 г.
1 квартал
305 730
320 879
1 224 004
1 593 494
4,00
4,97
2 квартал
305 730
365 583
1 250 216
1 671 573
4,09
4,57
3 квартал
309 090
449 748
1 274 935
1 978 672
4,12
4,40
4 квартал
309 090
333 348
1 298 023
2 058 683
4,20
6,18
год
1 229 640
1 469 558
5 047 178
7 302 422
4,10
4,97
Фонд на 1 тонну отгрузки готовой продукции в 1 квартале 2008 г. превысил 1 квартал 2007 г. на 0,97 руб. или на 24%. Объем отгрузки на одного работающего на погрузке боксита заводам потребителям составил 7 462 тонн. Во втором квартале 2008 г. при отгрузке во 2 квартале 2007 г. на одного работающего такой же как и в первом квартале 2008 г., отгрузка составила 8 309 тонн., а фонд на 1 тонну отгрузки снизился на 12% по сравнению с 1 кварталом 2008 г.
Рост численности и фонда на погрузке боксита заводам потребителям в
3 квартале 2008 г. связанс большим увеличением самой отгрузки по сравнению с 2007 г., а именно на 45,5%. При этом рост численности составил 38%, а рост фонда на 55% и составил 4,40 рублей на погрузку 1 тонны боксита, при показателях 2007 г. — 4,12 рублей на 1 тонну и 7 925 тонн погрузки на одного работающего, факт составил 8 329 тонн погрузки на одного работающего на погрузке боксита.
Рост фонда в четвертомквартале 2008 г. на погрузке боксита составил 147% к 2007 г., при 108% к 2007 г. по объемам отгрузки. Это вызвано, сезонным фактором, связанным с переходом на осенне-зимний период работы по погрузке готовой продукции заводам потребителям. А также, вызвано выплатой в декабрьскую заработную плату утвержденной премии по итогам работы ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» за 2008 г. Общие годовые показатели по погрузке боксита заводам потребителям выглядят следующим образом:
— отгрузка готовойпродукции в 2008 г. превысила 2007 г. на 239,9 тыс. тонн или на 20%;
— фонд заработнойплаты на 1 тонну отгрузки 2008 г. превысил показатель 2007 г. на 0,87 рублей или на 21%.
Анализ оплаты по больничным листам рассмотрим в таблице 2.14.
Оплата по больничным листам, руб. Таблица 2.14
В 2008 г. оплата больничных листов ниже 2007 г. на 23,9%. Суммы, выплаченные по больничным листам в 2008 г. на одного работающего, сложились следующим образом:
— в 1 квартале 2008 г. сумма денежной выплаты на одного работающего составила 170 рублей, в 1 квартале 2007 г. — 239 рублей;
— во 2 квартале2008 г. сумма денежной выплаты на одного работающего составила 155 рублей, в 2 квартале 2007 г. — 244 рублей;
— в 3 квартале 2008 г. сумма денежной выплаты на одного работающего составила 198 рублей, в 3 квартале 2007 г. — 251 рублей;
— в 4 квартале 2008 г. сумма денежной выплаты на одного работающего составила 174 рублей, в 4 квартале 2007 г. — 256 рублей.
— средняя выплата по больничному листу в 2008 г. составила 177 рублей, при 2007 г. — 248 рублей, что на 71 рубль меньше.
Анализ выплатсоциального характера рассмотрим в табл. 2.15 и табл.2.16.
Выплаты социального характера, руб. Таблица 2.15
Показатели
2007 г.
2008 г.
Отклонение
1 квартал
250 000
316 769
66 769
2 квартал
250 000
335 716
85 716
3 квартал
250 000
471 654
221 654
4 квартал
250 000
318 558
68 558
Год
1 000 000
1 442 697
442 697
Выплаты социального характера по участкам, руб.Таблица 2.16
Участок
Выплаты
2007 г.
%
2008 г.
%
отклонение
СТБР
397 648
39,8
542 501
37,6
144 853
-2,2
Шихтовальный двор
200 000
20,0
317 427
22,0
117 427
2,0
РММ
70 588
7,1
68 249
4,7
-2 339
-2,3
Транспортный
108 237
10,8
107 053
7,4
-1 184
-3,4
Участок №1 (карьер №1)
0,0
13 697
0,9
13 697
100,0
АУП
223 528
22,4
393 770
27,3
170 242
4,9
ИТОГО
1 000 000
100
1 442 697
100
442 697
44,3
Выплаты социального характера в 2008 г. составили 1 442 697 рублей, при 2007 г. — 1 000 000 рублей, что составляет 144,2% к 2007 г. Очевидно, что в 2008 г. выплаты социальногохарактера значительно выросли по отношению к 2007 г. Это произошло за счет:
1) увеличения рождаемостидетей у работников;
2) увеличения материальной помощи сотрудникам;
3) поощрительных выплат денежных средств промышленно-производст-венному персоналу к празднику Дня Шахтера.
Анализ средней заработной платы рассмотрим в таблице 2.17.
Средняя заработная плата, руб. Таблица 2.17
Наименование структурных подразделений/процессов
2007 г.
2008 г.
Отклонение, руб., %
1) АУП
17 967
17 541
-426
-2,4
2) Участок СТБР,
14 472
14 773
301
в т.ч.:
2,0
— Разведка
13 979
15 194
1 215
8,7
— Вскрыша
13 931
16 622
2 691
19,3
— Добыча
15 504
17 886
2 382
15,4
— Перевозка
13 931
14 319
388
2,8
— Вспомогательное производство
10 374
12 045
1 671
16,1
а) Содержание вахтового поселка
9 735
12 063
2 328
23,9
б) Содержание дорог:
13 931
13 290
-641
-4,6
— Хим. лаборатория
12 036
15 595
3 559
29,6
3) Шихтовальный двор,
12 654
14 492
1 838
в т.ч.:
14,5
— Шихтовка
14 181
16 000
1 819
12,8
— Погрузка
11 166
13 242
2 076
18,6
4) Транспортный участок, в т.ч.
12 495
13 824
1 329
10,6
5) Участок РММ — всего:
11 747
12 469
722
6,1
6) Участок №1 (карьер №1)
13 936
13 936
100,0
ВСЕГО средняя заработная плата
14 048
15 105
1 057
7,5
Средняя заработная плата в 2008 г. была величиной непостоянной. Это связано со спецификой работы предприятия. Работы по основным производственным процессам производятся круглосуточно, независимо от выходных и праздничных дней.
В 1 квартале 2008 г. среднемесячная заработная плата превысила по
1 кварталу 2007 г. на 1 383 рубля, что обусловлено:
1) наличием в 1 квартале 2008 г. достаточно большого числа праздничных дней, где ведется двойная оплата труда;
2) выплатой в 1 квартале 2008 г. денежных средств промышленно-производственному персоналу, за переработку нормы рабочих часов в пределах графика работы на вахте (начисленная сумма составила 465 075 рублей)
Во втором квартале величина средней заработной платы снижается на 144 рубля. Праздничных дней во втором квартале 2008 г. достаточно много, как и в первом. Согласно ст. 153 ТК РФ работа в праздничные дни оплачивается в двойном размере. Этот факт в первое полугодие года сильно влияет на среднюю заработную плату.
В третьем квартале 2008 г. происходит резкое падение средней заработной платы, а именно на 669 рублей или 4,8%. Это вызвано только отсутствием праздничных дней в 3 квартале 2008 г. Не происходит двойной оплаты труда при работе в праздничные дни, и как следствие среднемесячная заработная плата резко падает.
В четвертом квартале 2008 г. средняя заработная плата выросла по сравнению с третьим кварталом 2008 г. на 2 494 рубля. Это обусловлено:
1) наличием праздничных нерабочих дней в квартале;
2) выплаты премии по итогам работы за 2008 г. в декабрьской заработной плате в сумме 976 414 рублей.
3) увеличением численности высококвалифицированного и, как следствие, высокооплачиваемого промышленно-производственного вахтового персонала.
продолжение
--PAGE_BREAK--2.3.3Анализ производительности труда
Производительность труда является основным трудовым показателем. Она определяется количеством выработанной продукции на одного работника в единицу времени или рабочим временем, затраченным работником на производство единицы продукции.
Производительность труда – это один из важнейших качественных показателей работы предприятия. От роста производительности труда зависят темпы развития производства, увеличение заработной платы и снижение себестоимости продукции. Цель анализа: выявить возможности дальнейшего роста выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рациональное использование работающих в их рабочее время, определить резервы снижения себестоимости продукции.
Исходные данные для анализа производительности труда представлены в табл. 2.18.
Исходные данные для анализа производительности труда Таблица 2.18
Показатели
2007
2008
Изменение, +/-
Темп роста, %
Объем добычи, тоннах
985 050
1 502 500
517 450
152,5
Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб.
199 263
295 143
103 359
155,0
Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.
190 931
295 143
100 297
152,5
Численность ППП, чел.
298
464
166
156
Производительность труда
— в натуральном выражении, т./чел.
3 595,07
4 232,39
637,32
117,7
— в стоимостном выражении в действующих ценах, тыс. руб./чел.
685,65
820,36
134,71
119,6
— в стоимостном выражении в сопоставимых ценах, тыс. руб./чел.
696,83
820,36
123,53
117,7
По данным таблицы видно, что в 2008 году производительность труда как в натуральном, так и в стоимостном выражении увеличилась. Это произошло благодаря резкому увеличению объема добычи руды. В натуральном выражении производительность труда в 2008 году увеличилась на 637,32 т./чел. или на 17,7% и составила 4 232,39 т./чел. В стоимостном выражении производительность труда увеличилась: в действующих ценах – на 134,71 тыс.руб./чел. или на 19,6%; в сопоставимых ценах – на 123,53 тыс.руб./чел. или на 17,7%.
Производительность труда в стоимостном выражении зависит от 2-х факторов: товарной продукции и среднесписочной численности промышленно-производственного персонала.
, (2.7)
Проведем факторный анализ производительности труда по данной модели (табл.2.19).
Факторный анализ производительности труда Таблица 2.19
Фактор
Алгоритм расчета
ПТ дейс
Изменение
ПТ сопост
Изменение
2007 год
685,65
—
696,83
—
Товарная продукция
1 062,88
377,22
1 062,88
366,05
Численность ППП
820,36
-242,52
820,36
-242,52
Итого
134,71
123,53
По данным таблицы видно, что в 2008 г. производительность труда как в натуральном, так и в стоимостном выражении увеличилась. Основное увеличение производительности труда произошло благодаря резкому увеличению объема добычи руды. За счет увеличения объема товарной продукции в действующих ценах на 103359 тыс.руб. или на 25,6% произошло увеличение производительности труда на 377,22 тыс. руб./чел. За счет увеличения объема товарной продукции в сопоставимых ценах на 100 297 тыс. руб. или на 52,5% произошло увеличение производительности труда на 366,05 тыс. руб./чел. Увеличение численности ППП на 127 человек не способствовало увеличению производительности труда. Несмотря на рост данного фактора произошло снижение производительности труда как в сопоставимых, так и в действующих ценах на 242,52 тыс. руб./чел.
Рассчитаем дополнительный выпуск продукции за счет повышения производительности труда одного работника:
(2.8.)
Таким образом, в результате роста производительности труда дополнительно добыто 226 249 тонн.
продолжение
--PAGE_BREAK--2.4 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ 2.4.1 Анализ прибыли
Прибыль и рентабельность являются важнейшими показателями оценки работы предприятия, измерения эффективности его деятельности.
Повышение уровня этих показателей отражает рост объема производства, производительности труда, фондоотдачи, снижение материалоемкости продукции, улучшение качества изделий и другие организационно-технические мероприятия, осуществляемые в целях повышения эффективности производства.
Прибыль — разница между выручкой реализованной продукции и себестоимостью в оптовых ценах предприятия. Прибыль от реализации продукции и услуг называют реализационной. Помимо нее у предприятия может образоваться внереализационная прибыль от прочей хозяйственной деятельности. Таким образом, прибыль — это чистый доход предприятия, получаемый в результате реализации продукции, оказания различных услуг, выполнения работ промышленного характера, а также других хозяйственных операций. Это одна из форм чистого дохода общества.
Прибыль от реализации товарной и прочей продукции и внереализационные доходы (расходы) составляют конечную или балансовую прибыль предприятия.
Прибыль от прочей реализации включает прибыль от реализации промышленных услуг на сторону, услуг подсобного сельского хозяйства, сверхнормативных материальных ценностей.
Прибыль от внереализационных операций — это прибыль от эксплуатации жилых домов, клубов, полученные штрафы, пени, прибыль по операциям прошлых лет, поступления от ранее списанных безнадежных долгов.
Внереализационные расходы — это уплаченные предприятием штрафы, пени, неустойки, убытки по операциям прошлых лет, убытки от ликвидации не полностью амортизированных основных фондов и др.
Прибыль предприятия зависит от четырех основных факторов: объема и структуры реализованной продукции, ее себестоимости и уровня цен. Следовательно, прибыль выступает как конечный показатель. Чем лучше работает предприятие, чем выше качество выпускаемой продукции и ниже затраты на ее производство, тем больше общая прибыль.
Роль и значение прибыли в народном хозяйстве состоит в том, что она будучи прибавочным продуктом, созданным на предприятии, является источником финансирования затрат на новое капитальное строительство, развитие техники и технологии, совершенствование организации производства, премирование работников, увеличение оборотных средств.
Расчет прибыли предприятия производится следующим образом:
Расчет прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг):
PP = NP – SP,
Где PP – прибыль (убыток) от реализации продукции;
NP – выручка от реализации продукции (работ);
SP – затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг);
Из прибыли от реализации вычитаем налоги, относимые на финансовые результаты, прибавляет внереализационные доходы и результаты от прочей реализации. Получаем балансовую прибыль.
Из балансовой прибыли вычитаем налог на прибыль в результате получаем чистую прибыль предприятия.
Сопоставим данные отчета о прибылях и убытках за 2007 и 2008 года.
Динамика доходов и расходов за 2007-2008гг., тыс. руб. Таблица 2.20
Показатели
2007 г
2008 г
отклонение
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
199 263
295 143
95 879
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
184 096
257 026
72 930
Валовая прибыль
27 751
47 969
20 218
Коммерческие расходы
11 030
20 161
9 131
Прибыль от продаж
16 721
27 808
11 087
Операционные доходы
10 599
200 059
189 460
Операционные расходы
24 129
216 140
192 011
Внереализационные доходы
10 837
46
31 709
Внереализационные расходы
17 693
14 081
— 3 613
Прибыль (убыток) до налогообложения
-3 666
— 2 308
+ 1358
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
-3 666
— 2 308
+ 1358
Налог на прибыль
Прибыль после налогообложения
-3 666
— 2 308
+ 1358
По данным таблицы произошел рост доходов предприятия на 96 951 тыс. руб. Операционные расходы превышают операционные доходы как в 2007 году, так и в 2008 г. Это вызвано прежде всего:
ü — снижением поступлений от выбытия ОПФ, от сдачи в аренду имущества, от продажи ценных бумаг и прочих активов
ü — ростом расходов по дополнительным платежам в бюджет, ростом отдельных видов налогов и сборов и оплаты услуг кредитных организаций.
На изменение прибыли оказывают влияние следующие факторы:
ü физический объем реализованной продукции;
ü себестоимость реализации товарной продукции;
ü цены на реализованную продукцию.
Исходные показатели для расчета представлены в таблице 2.21.
Данные для анализа влияния факторов на изменение прибыли от реализации, тыс. руб.
Таблица 2.21
Показатели
2007г.
2007 г., пересчитанный по фактическому объему продаж
2008 г.
Выручка от реализации продукции
199 263
199 587
295 143
Себестоимость реализации продукции
184 096
165 192
257 026
Прибыль от реализации
27 751
34 405
47 969
Оценка влияния факторов на изменение прибыли от реализации проводится следующим образом:
1. Влияние на прибыль изменения физического объема реализованной продукции (Пq) определяется по формуле:
Пq = (Пр1 * Tpq) / 100 – Пр1,
Где Пр1 – прибыль от реализации в 2007г., тыс. руб.;
Tpq – темп роста объема реализованной продукции.
Пq = (27 751 * 149) / 100 – 27 751 = 13 598 (тыс. руб.)
2. Влияние на прибыль структурных сдвигов в объеме реализованной продукции (Пстр) определяется по формуле (рассчитывается вследствие неточности расчетов):
Пстр = Пр2, с1 – Пр1 – Пq; (2.9)
где Пр2, с1 – прибыль от фактической реализации продукциив 2007 г. по себестоимости 2006 г., тыс. руб.
Пстр = 34 405 – 27 751 – 13 598 = — 6 944 (тыс. руб.)
3. Влияние на прибыль от реализации продукции изменения себестоимости (Псеб):
Псеб = С2, с1 – С2; (2.10)
где С2, с1 – себестоимость фактическойреализации по себестоимости предыдущего года, тыс. руб.
С2 – фактическая себестоимость 2007 г., тыс. руб.
Псеб = 165 192 – 257 026 = -83 053 (тыс. руб.)
4. Влияние на прибыльот реализации цен на продукцию (Пц):
Пц = В2 – В2, ц1, (2.11)
Где В2 – фактическаявыручка отчетного года, тыс.руб.;
В2, ц1 – выручкафактически реализованной продукции в ценах предыдущего года.
Пц = 295 143– 199 587 = 96 627 тыс. руб.
Общее изменение20 218 тыс.руб.
Наибольшее изменение прибыли произошло за счет увеличения цены (96 627 тыс.руб.). На изменение прибыли повлиял объем реализованной продукции (6 944 тыс. руб.), однако увеличение себестоимости реализации оказало отрицательное влияние (-83 053 тыс. руб.). Предприятию необходимо контролировать прочие операционные расходы, которые снижают ликвидность баланса.
Прибыль является абсолютной характеристикой финансовых результатов деятельности предприятия, в то время как показатели рентабельности отражают относительную эффективность деятельности предприятия.
продолжение
--PAGE_BREAK--2.4.2 Анализ рентабельности
Анализ рентабельности начинается с изучения динамики показателей рентабельности.
Рентабельность –это относительный показатель, характеризующий доходность, прибыльность и эффективность производства. Рентабельность отражает уровень прибыльности относительно определенной базы.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
1. Показатели, характеризующие окупаемость затрат.
2. Показатели, характеризующие рентабельность продаж.
3. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все показатели рентабельности рассчитываются на основе прибыли от реализации, балансовой и чистой прибыли.
К основным показателям рентабельности относятся:
Рентабельность производственных ресурсов:
Рпр = Пб / (F + О) * 100, (2.12)
Где Пб – балансовая прибыль, тыс. руб.
F – среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.;
О – среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб.
Рентабельность всей реализованной продукции:
Р = Пр / С * 100, (2.13)
Где Пр – прибыль от реализации, тыс. руб.;
С – себестоимость реализации, тыс. руб.
Доходность реализованной продукции:
Д = Пр / Вр * 100, (2.14)
Где Вр – выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Для расчета воспользуемся таблицей 2.22.
Из таблицы видно, что рентабельность по всем показателям растет, особенно рентабельность реализованной продукции (на 6,639%), что свидетельствует о снижении удельного веса себестоимости реализованной продукции, и, как следствие, возросла доходность продукции. Рентабельность производственных ресурсов также увеличилась (на 2,027%), доходность продукции возросла на 5,932%.
Исходные данные для анализа рентабельности, тыс. руб. Таблица 2.22
Показатели
2007г.
2008г.
Изменение
1.Прибыль до налогообложения
-3 666
— 2 308
+ 1358
2. Среднегодовая стоимость ОПФ
469 002
443 451
— 25 551
3.Среднегодовые остатки оборотных средств
276 657
394 562
+ 117 905
4. Себестоимость реализации
184 096
257 026
+72 930
5. Выручка от реализации
199 263
295 143
+ 95 879
6. Прибыль от реализации
16 720
27 752
+ 10 032
Полученные данные сведем в табл. 2.23.
Динамика показателей рентабельности Таблица 2.23
Показатели
2007г.
2008 г.
Изменение
1.Рентабельность производственных ресурсов
-2,667
-0,640
2,027
2.Рентабельность реализованной продукции
2,521
9,160
6,639
3.Доходность продукции
2,459
8,391
5,932
Для оценки влияния факторов на рентабельность производственных ресурсов используем следующую факторную модель:
Рпр = Пб /Вр / (1/fo + 1/Ko ) * 100,
Где fo – фондоотдача, руб./руб.;
Ко – коэффициент оборачиваемости оборотныхсредств, ед.
Оценку влияния факторов проведем способом цепных подстановок с использованием таблицы 2.24.
Анализ влияния факторов на изменение рентабельности производственных фондов Таблица 2.24
Пб /Вр
fo
Ko
Рпр
Изменение
Предыдущий год
-0,067
1,348
0,570
-2,667
-
Пб/Вр
-0,018
1,348
0,570
-0,737
1,930
Fo
-0,018
0,672
0,570
-0,567
0,169
Ko
-0,018
0,672
0,720
-0,640
-0,072
Наибольшее влияниена увеличение рентабельности производственных ресурсов оказывает соотношение балансовой прибыли и выручки вследствие опережающего роста балансовой прибыли над себестоимостью. Это произошло за счет увеличения прибыли от продаж и внереализационных доходов.
Рост фондоотдачиположительно сказался на изменении рентабельности. Наименьшее влияние оказывает изменение коэффициента оборачиваемости.
Увеличение оборачиваемости оборотных средств является резервообразующим фактором.
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД»
продолжение
--PAGE_BREAK--3.1 ОБЩАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
В процессе деятельности предприятия участвуют все функциональные подразделения: снабжение, производство, сбыт, финансы. Это все постоянно изменяет структуру финансового состояния предприятия: меняется структура основных фондов, объемы складов незавершенного производства и готовой продукции, дебиторская и кредиторская задолженности, взаимоотношения с бюджетами и налогами, структура собственного капитала и прочее. Не стоит также забывать, что немаловажное влияние на финансовое состояние влияет внешняя среда, например, курс доллара, изменения в законодательстве, изменения в налоговой политике и так далее.
Современные предприятияпроводят финансовый анализ не только в период сдачи отчетности(квартал, 9 месяцев, год), но и ежемесячно с тем, чтобы определять позиции предприятия, степень хозяйственных рисков. Столь детальное планирование и анализ финансового состояния предприятия позволяют грамотно управлять предприятием и способствовать дальнейшему росту.
Для ознакомления с общей картиной финансового состояния необходимо в первую очередь провестиструктурный анализ, цель которого – изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательной оценки качества финансового состояния.
Структурному анализупредшествует общая оценка динамики активов предприятия, получаемая путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста финансовыхрезультатов. Сведем данные по активам и финансовым результатам в табл. 3.1.
Сравнение динамики активов и финансовых результатов Таблица 3.1
Показатели
2007 г.
2008 г.
Темп прироста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.
199 263
295 143
+ 48,6
Средняя величина активов, тыс. руб.
906 500
889 322
— 1,89
Прибыль от продаж, тыс. руб.
16 721
27 808
+ 66,3
Темпы прироста прибыли и темпы прироста выручки больше темпов прироста активов. Это позволяет сделать вывод, что повышение эффективности использования активов происходило в основном за счет роста цен на продукцию, товары, работы, услуги, и, соответственно, повысило удельную отдачу активов на выручку, то есть на 1 тыс.руб. активов по 2007 году пришлось 0,219 тыс.руб.выручки, по 2008 году – на 1 тыс.руб.активов 0,333 тыс.руб. выручки.
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят, а какие виды деятельности являются малодоходными с тем, чтобы определить концепцию деятельности предприятия. Например, расширение производства или модернизация оборудования.
В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку. Данные анализа сведены в табл. 3.2.
Рассматривая активы предприятия, отметим следующее, что по основным средствам произошло не только их снижение на 53 249 тыс.руб. или на -12%, но и снижение удельноговеса к общему итогу активов (с 48% до 43%). Это связано со значительным выбытием основных средств в процессе их продажи. Поступило основных средств на сумму 106 153 тыс.руб., выбыло же 131 704 тыс.руб. Амортизация нарастающим итогом составила за 2008 г. 61 163 тыс.руб.
Динамика состава и структуры активов, тыс. руб. Таблица 3.2
Актив баланса
Абсолютные величины, т.р.
Удельные веса, %
Изменения
2007 г.
2008 г.
2007 г.
2008 г.
в абсолютных величиинах
в удельных весах
в % к прошлому году
Внеоборотные активы, в т.ч.:
562 052
504 919
62
57
-57 133
-5,2
-10
Основные средства
435 537
382 288
48
43
-53 249
-5,1
-12
незавершенное строительство
126 072
122 188
14
14
-3 884
-0,2
-3
долгосрочные финансовые вложения
443
443
0,05
0,0
Оборотные активы, в т.ч.:
344 448
384 403
38
43
39 955
5,2
12
Запасы
42 167
95 739
5
11
53 572
6,1
127
НДС
36 750
18 994
4
2
-17 756
-1,9
-48
дебиторская задолженность
247 479
269 154
27
30
21 675
3,0
9
краткосрочные финансовые вложения
81
81
0,01
0,01
0,0
денежные средства
4 001
411
0,44
0,05
-3 590
-0,4
-90
прочие оборотные активы
13 970
24
1,54
0,003
-13 946
-1,5
-100
Имущество – всего
906 500
889 322
100
100
-17 178
0,0
-2
Негативным фактором для предприятия является увеличение запасов, так как существуетриск «затаривания» складов, а, как известно, запасы являются труднореализуемыми активами. Рост в 53 572 тыс.руб. или на +27% сигнализирует о неудовлетворительной работе таких служб Общества как:
– отдел снабжения. Следует наладить учет поступления и расходования материалов с тем, чтобы избежать дублирования потребностей в материалах;
– производственно-технический отдел. Необходимо провести тщательный анализ производственной деятельности Общества с тем, чтобы определить объемов запасов и, возможно, уменьшить объемы работ, выполняемых подрядными организациями. Для Общества боксит это конечная продукция, прошедшая все стадии технологического процесса. Вскрыша является запасами, поэтому выполнение вскрышных работ должно быть пересмотрено планами, так как возник риск увеличения налогов: на имущество, на прибыль.
– административно-хозяйственный отдел. Стоит провести тщательный анализ потребностей в материалах по вспомогательным службам Общества, включая АУП.
Изменение дебиторской задолженности на 21 672 тыс.руб. (+9%) и увеличение ее удельного веса к общей сумме активов с 27% до 30% требует более детального анализа для выявления причин увеличения дебиторской задолженности.
Краткосрочная дебиторская задолженность:
2007 год – 18 849 тыс. руб.
2008 год – 43 107 тыс. руб.
Рост на 24 258 тыс.руб. вызван увеличением в том числе авансов выданных на 27 121 тыс.руб. Это связано с повышенной отгрузкой продукции в конце года, что позволит ожидать платежи в течение 6 месяцев согласно договорам поставки.
Долгосрочная дебиторская задолженность снизилась на 2 538 тыс. руб.
Важно изучить качествои ликвидность дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является период оборачиваемости дебиторской задолженности (Тоб), или период инкассации долгов:
Тоб = Д * ДЗ / В (3.1.)
2007 г.: Тоб=360*247 479/199 293=447 дней
2008 г.: Тоб=360*269 154/296 214=327 дней
Снижение оборотныхактивов на 13 946 тыс. руб. вызвано продажей договора совместной деятельности. Наблюдается сокращение срока оборачиваемости на 120 дней, что говорит об эффективном управлении дебиторской задолженностью, поскольку сокращается риск ее непогашения.
Качество дебиторской задолженности оценивается также удельным весом в ней вексельной формы расчетов, поскольку вексель является высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения. Вексельная форма расчетов в Обществе в период 2007-2008 гг. не использовалась.
Сведения о капитале, имеющемся в распоряжении предприятия, содержатся в пассиве баланса. Каждому виду капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошлив пассивах предприятия, какую часть составляет капитал и резервы, а какую – долгосрочные и краткосрочные обязательства. Данные анализа состава и структуры пассивов сведены в табл. 3.3.
В структуре пассива баланса наблюдается увеличение доли собственного капитала на 71% и соответственное уменьшение доли заемного. Рассматривая структуру заемного капитала, можно сказать, что здесь преобладает кредиторская задолженность, однако наблюдается тенденция к снижению. По сравнению с прошлым годом она уменьшилась на 3%. Доля долгосрочных займов на предприятиинезначительна, так как в 2008 году – 0 тыс. руб.
Объем, качественныйсостав и движение кредиторской задолженности характеризуют состояние платежной дисциплины, свидетельствующее о степени устойчивости предприятия.
Динамика состава и структуры пассивов, тыс. руб. Таблица 3.3
Пассив баланса
Абсолютные величины, т.р.
Удельные веса, %
Изменения
2007г.
2008г.
2007г
2008г
в абсол. величинах
в удельных весах
в % к прошлому году
Собственный капитал
783 859
781 551
86%
93%
— 2 308
7%
6%
Заемный капитал, в т.ч.
122 641
59 271
14%
7%
-63 370
-7%
-52%
долгосрочные обязательства
5 872
1%
0%
-5 872
-1%
-100%
Краткосроч. Обязательства
14 515
1 075
2%
0,1%
-13 440
-1%
-93%
кредиторская задолж-ть
56 501
54 696
6%
6%
-1 805
0%
-3%
доходы будущих периодов
45 753
3 500
5%
0,4%
-42 253
-5%
-92%
Источники имущества – всего
906 500
889 322
100%
100%
-17 178
0%
-2%
По некоторым позициям кредиторской задолженности, произошло увеличение по:
· задолженности перед персоналом на 1703 тыс. руб. или на +56%,
· задолженности перед государственными внебюджетными фондами на 1115 тыс. руб. или на +121%,
· задолженности по налогам и сборам на 806 тыс. руб. или на +20%.
продолжение
--PAGE_BREAK--3.2 АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
В ходе анализа финансового состояния предприятия используются различные данные форм бухгалтерской отчетности. При этом основными источниками информации являются форма № 1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
В мировой и российскойэкономике используются различные показатели для оценки платежеспособности и финансовой устойчивости предприятий. Наиболее существенными показателями, характеризующими платежеспособность предприятия, являются коэффициенты ликвидности. Под ликвидностью предприятия понимается его способность платить по своим краткосрочным обязательствам. Одним из способов оценки ликвидности является сопоставление между собой отдельных элементов пассива и актива баланса.
Существуют различные методики анализа платежеспособности. Наиболее распространённой является методика, основанная на расчёте и использовании системы коэффициентов, расчёт которых, как правило, ведётся по данным бухгалтерского баланса. Для начала проводятся расчеты по определению ликвидности баланса предприятия. Анализликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.
Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращенияв денежные средства, можно условно подразделить на следующие четыре группы:
1. Наиболее ликвидные активы (Анл) — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения и налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строки баланса 220+250-252+260).
2007 г.: Анл = 36 750+81+4 001 = 40 832 тыс. руб.
2008 г.: Анл = 18 994 + 81 + 411 = 19 486 тыс. руб.
Снижение наиболее ликвидных активов на 21 346 тыс.руб. сигнализирует о снижении таких активов как НДС, денежных средств.
2. Быстрореализуемые активы (Абр) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу включают дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы (строки баланса 240+270).
2007 г.: Абр = 18 849 + 13 970 =32 819 тыс. руб.
2008 г.: Абр = 43 107 + 24 = 43 131 тыс. руб.
Увеличение быстрореализуемых активовна 10 312 тыс. руб. произошло по причине увеличения дебиторской задолженности на 24 258 тыс. руб.
3. Медленно реализуемые активы(Амр) — менее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (строки баланса 210+230).
2007 г.: Амр = 270 797 тыс. руб.
2008 г.: Амр = 321 786 тыс. руб.
4. Трудно реализуемые активы (Адс) — активы, предназначенные для использования в хозяйственной деятельностив течение относительно продолжительного периода. В эту группу включаются статьи I раздела актива баланса «Внеоборотные активы» (строка баланса 190).
2007 г.: Адс = 562 052 тыс. руб.
2008 г.: Адс = 504 919 тыс. руб.
Первые три группы активов в течениетекущего хозяйственного периода могут постоянно меняться, они относятся к текущим активам (ТА) предприятия.
2007 г.: ТА = 40 832+32 819+270 797=344 448 тыс. руб.
2008 г.: ТА = 19 486+43 131+321 786=384 403 тыс. руб.
Пассивы баланса по степени возрастаниясроков погашения обязательств группируются следующим образом:
1. Наиболее срочные обязательства(Пнс) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам (строки баланса 620+630+660).
2007 г.: Пнс = 56 501 тыс. руб.
2008 г.: Пнс = 54 696 тыс. руб.
2. Краткосрочные пассивы (Пкс) — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей (строки баланса 610+640+650).
2007 г.: Пкс = 14 515+45 753=60 268 тыс. руб.
2008 г.: Пкс = 1 075+3 500=4 575тыс. руб.
3. Долгосрочные пассивы (Пдс) — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи IV раздела баланса «Долгосрочные пассивы» (строка баланса 590).
2007 г.: Пдс = 5 872 тыс. руб.
2008 г.: Пдс = 0 тыс. руб.
4. Постоянные пассивы (Пп) — статьи III раздела баланса «Капитал и резервы» (строка баланса 490).
2007 г.: Пп = 783 859 тыс. руб.
2008 г.: Пп = 830 051 тыс. руб.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:
Анл >= Пнс
Абр >= Пкс
Амр >= Пдс
Адс
Если выполняются первые три неравенства, т.е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у предприятия собственных оборотных средств; соблюдение минимального условия финансовой устойчивости. Невыполнение какого либо из первых трех неравенствсвидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
Результаты анализа ликвидности баланса предприятия сведены в табл. 3.4.
Оценка ликвидности баланса, тыс. руб. Таблица 3.4
Актив
На начало периода
На конец периода
Пассив
На начало периода
На конец периода
Платежный излишек или недостаток
на начало периода
на конец периода
Анл
40 832
19 486
Пнс
56 501
54 696
— 15 669
— 35 210
Абр
32 819
43 131
Пкс
60 268
4 575
-27 449
+ 38 556
Амр
270 797
321 786
Пдс
5 872
+264 925
+ 321 786
Адс
562 052
504 919
Пп
783 859
830 051
-221 807
— 278 940
Итого
906 500
889 322
Итого
906 500
889 322
Результаты расчетовпоказывают, что на этом предприятии сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
2007 г.:
Анл
Абр
Амр > Пдс
2008 г.:
Адс
Анл
Абр
Амр > Пдс
Адс >Пп
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» как недостаточную. Сравнение итогов первой группы показывает тенденцию увеличения текущей ликвидности, однако сопоставление итогов второй группы показывает уменьшение текущей ликвидности в недалеком будущем. Однако сравнение итогов третьей группы отражает значительный платежный излишек и свидетельствует о реальной возможности увеличения ликвидности, но в более отдаленном будущем.
Таким образом, изучаемое предприятие имеет риск снижения финансовой устойчивости в последующие периоды, так как в рассматриваемом периоде наблюдается тенденция к ухудшению финансовой ситуации на предприятии. В связи с этим руководству предприятия необходимо принимать меры к стабилизации положения с целью недопущения банкротства предприятия.
Наиболее ликвидные активы покрывают наиболее срочные обязательства. Также следует отметить, что величина постоянных пассивов значительно больше величины долгосрочныхактивов.
Более детальный анализликвидности можно провести при помощи расчета финансовых коэффициентов:
1. Критический коэффициентликвидности (Ккл) определяется по формуле:
Ккл = (AII – стр. 210 – стр. 230) / ПV (4.2.)
Нормальное значение — Ккл > 0.8 – 1. Коэффициент показывает, насколько ликвидные средствапредприятия покрывают его краткосрочную задолженность, отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
2007 г.: Ккл = (344448-42167-228630)/116769=0,6
2008 г.: Ккл = (384403-95 739-226 047)/59 271=1,056
2. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия или платежеспособности) (Кп) показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. То есть он показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. В соответствии с мировой практикой значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне от 1 до 2. При этом рассчитывается два коэффициента: фактический и нормативный. Фактический коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:
Кпф = AII / ПV (4.3.)
2007 г.: Кпф = 344 448/116 769=2,9
2008 г.: Кпф = 384 403/59 271=6,48
Нормативный коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:
Кпн = (А210 + ПV) / ПV (4.4.)
2007 г.: Кпн = (42 167+116 769)/116 769=1,36
2008 г.: Кпн = (95 739+59 271)/59 271=2,61
При этом задаетсяусловие, что Кпф >= Кпн.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) рассчитывается следующим образом:
Кал = Анл / ПV (4.5.)
Нормальноезначение — Кал >= 0.2 – 0.7. Коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в ближайшее время.
2007 г.: Кал = 40 832/116 769=0,35
2008 г.: Кал = 19 486/59 271=0,33
4. Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общийпоказатель ликвидности (Ло), который определяется по формуле:
Ло = (Анл + 0,5 Абр + 0,3 Амр) / (Пнс + 0,5 Пкс + 0,3 Пдс) (4.6.)
Нормальное значение – Ло >=1.
2007 г.: Ло=(40 832+0.5*32 819+0.3*270 797)/
(56 501+0.5*60 268+0.3*5 872)=138 480,6/88 396,6 = 1,57
2008 г.: Ло=(19 486+0.5*43 131+0.3*321 786)/
(54 696+0.5*4 575+0.3*0)=138 480,6/88 396,6 = 2,41
Рассчитанныекоэффициенты представлены в табл. 3.5.
Коэффициенты ликвидности Таблица 3.5
Показатели
Нормальное ограничение
2007 г.
2008 г.
Изменение за период
Критический коэффициент ликвидности
> 0,8 – 1
0,6
1,056
+ 0,456
Коэффициент текущей ликвидности (фактический/ нормативный)
> = 1 – 2
2,9/1,36
6,48/2,61
+3,58/+1,25
Коэффициент абсолютной ликвидности
> = 0,2– 0,7
0,35
0,33
— 0,02
Общий показатель ликвидности
> = 1
1,57
2,41
+0,84
На основе рассчитанных показателей можно сделать следующее заключение о платежеспособностипредприятия. Значения общего показателя ликвидности соответствуют нормативам. Динамика коэффициента положительная, к 2008 году показатель вырос на 0,84.
Критический коэффициент ликвидности практически не соответствует нормативам, но имеет тенденцию к росту.
Коэффициент абсолютной ликвидности соответствует нормативу, к 2008 составил 0,33. Это говорит о том, что предприятие в ближайшее время сможет погасить 33% краткосрочнойзадолженности.
Коэффициент текущей ликвидности вырос с 2,9 до 6,48. Это свидетельствует о достаточных платежных возможностях предприятия.
продолжение
--PAGE_BREAK--3.3 АНАЛИЗ ФИНАСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Финансовая устойчивость служит залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия. Она является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Иными словами, финансовая устойчивость предприятия – это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительныхпоказателей. Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является соответствие (либо несоответствие) величины источников средств для формирования запасов. При этом имеются в виду источники собственных и заемных средств.
Для характеристики источниковсредств для формирования запасов используются трипоказателя, отражающие степень охвата разных видов источников:
Собственныйоборотный капитал (Ес) в виде разности собственного капитала и внеоборотных активов.
Собственныйоборотный и долгосрочный заемный капитал (Ет) в виде суммы собственного оборотного капитала и долгосрочных кредитов и займов.
Общая суммаисточников средств, формирующих запасы (Ео) в виде суммы собственного оборотного капитала, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.
Трем показателямдостаточности источников средств соответствуют три показателя обеспеченности ими запасов (З):
Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала:
Есо = Ес – З;
Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного и долгосрочного заемного капитала:
Ето = Ет – З;
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов:
Еоо = Ео – З;
Пользуясь этими формулами, можно выделить четыре типа финансовой ситуации:
Абсолютная устойчивость финансового состояния при следующих условиях:
Есо >= 0, Ето >= 0, Еоо >= 0;
Нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая платежеспособность предприятия:
Есо = 0, Еоо >= 0;
Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением финансовой дисциплины, перебоями в поступлении денежных средств, снижением доходности деятельности предприятия:
Есо = 0.
Кризисное финансовое положение, близкое к банкротству:
Есо
Характеристика финансовой устойчивости предприятия представлена в табл. 3.6.
Анализ финансовой устойчивости, тыс. руб. Таблица 3.6
Показатели
2007 г.
2008 г.
1
2
3
Источники собственных средств
783 859
830 051
Основные средства и прочие внеоборотные активы
562 052
504 919
Наличие собственных источников оборотных средств, (Ес)
+221 807
+ 325 132
Долгосрочные кредиты и заемные средства
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов, (Ет)
+221807
+ 325 132
Краткосрочные кредиты и заемные средства
14 515
1 075
Общая величина основных источников формирования запасов, (Ео)
236 322
326 207
Общая величина запасов, (З)
42 167
95 739
Излишек, недостаток собственных источников оборотных средств, Есо
179 640
229 393
Излишек, недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов, Ето
179 640
229 393
Излишек, недостаток общей величины основных источников формирования запасов, Еоо
194155
230 468
Тип финансовой ситуации
абсолютная финансовая устойчивость
абсолютная финансовая устойчивость
Анализируя данную таблицу, можно сказать, что предприятие в 2008 г. находится в абсолютно устойчивом финансовом состоянии, о чем говорит выполнение неравенств:
Есо > 0, Ето > 0, Еоо > 0
Устойчивость финансового состояния предприятия характеризуется также системой относительных показателей – финансовых коэффициентов.
1. Одним из важнейших показателей, характеризующих финансовую устойчивость, его независимость от заемного капитала является коэффициент автономии (Ка), который определяется как отношение собственного капитала к валюте баланса и рассчитывается по формуле:
Ка = П III / ВБ (4.7.)
Оптимальное значение, обеспечивающее достаточно стабильное (независимое) финансовое положение предприятия, находится на уровне – 0.5 – 0.6. Коэффициент характеризует обеспеченность предприятия собственными средствами для осуществления своей финансово-кредитной деятельности.
2007 г.: Ка = 783 859/906 500=0,86
2008 г.: Ка = 830 051/889 322=0,93
Коэффициент автономии предприятия на уровне 86 – 93% показывает, что предприятие практически полностью формирует свои средства за счет собственного капитала и не зависит от внешних кредиторов.
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с) рассчитывается как отношение заемных и собственных средств:
Кз/с = П V / П III (4.8.)
Нормальное значение – Кз/с
2007 г.: Кз/с = 116 769/783 859=0,15
2008 г.: Кз/с = 59 271/830 051=0,07
Расчеты показывают, что на каждый рубль собственных средств приходилось в 2007 г. 15 копеек, а в 2008 г. – 7 копеек привлеченных средств.
3. Коэффициент маневренности (Км) рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к общей величине капитала:
Км = (П III — А I) / П III (4.9.)
Нормальное ограничение – Км >=0.5. Коэффициент показывает, какая часть собственных средств вложена в более мобильные активы. Чем выше доля этих средств, тем больше у предприятия возможность для маневрирования своими средствами.
2007 г.: Км = (783 859-562 052)/783 859=0,28
2008 г.: Км = (830 051-504 919)/830 051=0,39
Коэффициент маневренности увеличился с 28% до 39%, что говорит скорее всего не об ускорении оборачиваемости активов предприятия, а об увеличении стоимости активов.
4. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками (Коб) равен отношению величины собственных средств к стоимости запасов предприятия:
Коб = (П III + П IV – А I) / А 210(4.10)
2007 г.: Коб = (783 859+5 872-562 052)/42 167=5,4
2008 г.: Коб = (830 051-504 919)/95 739=3,39
Оптимальный уровень – Коб >= 1
5. Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения (Крс) равен отношению суммы стоимости основных средств, капиталовложений, оборудования, сырья и незавершенного производства к итогу баланса:
Крс = (А 190 + А 211 + А 213) / ВБ (4.11)
Нормальное значение – Крс >= 0,5. Он показывает, насколько эффективно используются средства предприятия.
2007 г.: Крс = (562 052+9 351+6 696)/906 500=0,64
2008 г.: Крс = (504 919+13 223+22 744)/889 322=0,61
Рассчитанные коэффициенты представлены в табл. 3.7.
Динамика коэффициентов финансовой устойчивости Таблица 3.7
Показатели
Нормальное ограничение
2007 г.
2008 г.
Изменение за период
Коэффициент автономии
> 0,5
0,86
0,93
+0,07
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
1
0,15
0,07
-0,08
Коэффициент маневренности
0,5
0,28
0,39
0,11
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками
1
5,4
3,39
— 2,01
Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения
>=0,5
0,64
0,61
— 0,03
На основе рассчитанных коэффициентов можно сделать следующие выводы.
Предприятие независимо и финансово устойчиво, о чем говорит рассчитанный коэффициент автономии. Уровень автономии важен не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств и расширяет возможности для привлечения средств со стороны.
Низкое значение коэффициента маневренности в 2007 г. означает, что значительная часть собственного капитала предприятия сосредоточена в ценностях иммобильного характера, которые являются менее ликвидными, а, следовательно, не могут быть в течение короткого периода времени преобразованы в денежную наличность.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками снизился на 2,01 и превышает норматив, т.е. у предприятия снижается доля собственных оборотных средств.
Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения соответствует нормативу, что свидетельствует об отсутствии необходимости привлечения долгосрочных заемных средств.
продолжение
--PAGE_BREAK--3.5 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Эффективность деятельности предприятия, рациональное использование ресурсов определяют его способность финансовому выживанию. Коэффициенты прибыльности и рентабельности характеризуют эффективность использования капитала предприятия.
Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в табл. 3.8.
Сводный отчет о прибылях и убытках, тыс. руб. Таблица 3.8
Показатели
Абсолютные величины, т.р.
Изменения
Удельный вес в выручке от продажи
2007 г.
2008 г.
в абсолютных величинах
2007 г.
2008 г.
Выручка от продажи товаров
199 263
295 143
95 879
100
100
Себестоимость проданных товаров
184 096
257 026
72 930
86
84
Валовая прибыль
27 751
47 969
20 218
14
16
Коммерческие расходы
11 030
20 161
9 131
6
7
Прибыль от продаж
16 721
27 808
11 087
8
9
Операционные доходы
10 599
200 059
189 460
5
68
Операционные расходы
24 129
216 140
192 011
12
73
Внереализационные доходы
10 837
46
— 10 791
5
0,01
Внереализационные расходы
17 693
14 081
-3 613
9
5
Прибыль до налогообложения
-3 666
— 2 308
+ 1 358
0
Чистая прибыль
-3 666
— 2 308
+ 1 358
0
В отчетном периоде наблюдается общая тенденция улучшения финансовых результатов.
Темпы роста выручки от продаж превышают темпы роста себестоимости. Доля себестоимости в выручке в отчетном году снизилась на 2%, а доля валовой прибыли соответственно возросла.
Прибыль характеризует достигнутый предприятием результат в сумме. Однако сумма прибыли как абсолютная величина ещё не характеризует финансовую эффективность хозяйствования. Для оценки уровня эффективности финансово-хозяйственной деятельности применяется показатель рентабельности, характеризующий доходность и эффективность производства.
Общая рентабельность (Роб) – отношение валовой прибыли к общим затратам на производство.
Роб = Пв * 100% / Себестоимость (4.12)
2007 г.: Роб =27 751*100%/184 096=16,18%
2008 г.: Роб =47 969*100%/257 026=19,32%
Общая рентабельность в отчетном году возросла на 3,14%, что оценивается положительно.
Помимо общей рентабельности рассчитывается целый ряд коэффициентов рентабельности:
1. Коэффициент рентабельности продаж (Крп) показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.
Крп = Пп / В (4.13)
2007 г.: Крп =16 721/199 263=0,08
2008 г.: Крп =27 808/295 143=0,09
Увеличение данного коэффициента говорит о росте спроса на продукцию предприятия.
2. Коэффициент рентабельности всего капитала (Крк) показывает эффективность использования всего имущества предприятия.
Крк = Пп / ВБ (4.14)
2007 г.: Крк =16 721/906 500=0,018
2008 г.: Крк =27 808/889 322=0,031
Рост коэффициента свидетельствует об увеличении спроса на продукцию или о том, что перенакопления активов не наблюдается.
3. Коэффициент рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов (Крос) отражает эффективность их использования, измеряемую величиной прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных средств.
Крос = Пп / А I (4.15)
2007 г.: Крос =16 721/562 052=0,029
2008 г.: Крос =27 808/504 919=0,055
4. Коэффициент рентабельности собственного капитала (Крск) показывает эффективность использования собственного капитала.
Крск = Пп / П III (4.16)
2007 г.: Крск =16 721/783 859=0,02
2008 г.: Крск =27 808/830 051=0,033
5. Коэффициент рентабельности перманентного капитала (Крпк) отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность предприятия (как собственного, так и заемного).
Крпк = Пп / (П III + П IV) (4.17)
2007 г.: Крпк =16 721/(783 859+5 872)=0,02
2008 г.: Крпк =27 808/(830 051)=0,033
Все рассчитанные показатели рентабельности сведены в табл. 3.9.
Рост коэффициента говорит о повышении эффективности использования всего капитала. Анализ свидетельствует о росте рентабельности предприятия и увеличении спроса на продукцию со стороны потребителей.
Одним из направлений улучшения результатов деятельности любого предприятия является снижение затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Анализ себестоимости продукции позволяет оценить состав затрат на производство продукции, их структуру и динамику, оправданность произведенных переменных и постоянных затрат, а также выявить резервы их снижения. Основной целью анализа себестоимости продукции является разработка мероприятий, позволяющих снизить затраты на производство, обеспечить наиболее эффективное их использование, увеличить отдачу затраченных ресурсов. В ходе анализа важно не только установить величину отклонений, но и выявить меру ответственности подразделений на возникновение перерасхода. Все это способствует повышению эффективности хозяйствования, достижению более высоких темпов прироста прибыли и рентабельности продукции и оказываемых услуг.
Коэффициенты рентабельности Таблица 3.9
Показатели
2007 г.
2008 г.
Изменение
Общая рентабельность, %
16,2
19,3
+3,1
Коэффициент рентабельности продаж
0,08
0,09
+0,01
Коэффициент рентабельности всего капитала
0,018
0,031
+0,013
Коэффициент рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов
0,029
0,055
+0,026
Коэффициент рентабельности собственного капитала
0,02
0,033
+0,013
Коэффициент рентабельности перманентного капитала
0,02
0,033
+0,013
Проанализировав коэффициенты, характеризующие рентабельность ОАО ”СЕВУРАЛБОКСИТРУД”, можно сказать, что большинство из них имеют тенденцию к росту, однако они не отражают действительной скорости оборота средств. Такие сведения можно получить, сделав анализ деловой активности.
продолжение
--PAGE_BREAK--3.6 АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Группа показателей деловой активности позволяет проанализировать эффективность использования предприятием его средств. Как правило, к этой группе относятся различные показатели оборачиваемости. Эти показатели дают возможность определить тенденции изменения скорости оборота средств, от которой зависит скорость возврата вложенных в производство средств.
Деловую активность предприятия можно представить как систему количественных и качественных критериев.
Качественные критерии – это широта рынков сбыта (внутренних и внешних), репутация предприятия, конкурентоспособность, наличие стабильных поставщиков и потребителей. Такие неформализованные показатели нужно сопоставлять с показателями других предприятий, аналогичных по сфере приложения капитала.
Количественные критерии определяются рядом показателей:
1. Коэффициент общей оборачиваемости оборотного капитала (КОок) рассчитывается по формуле:
КОок = Выручка / Валюта баланса
2007 г. КОок = 199 263/906 500=0,22
2008 г. КОок = 295 143/889 322=0,33
2. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (КОск) определяется как:
КОск = Выручка / Собственный капитал
2007 г. КОск = 199 263/783 859=0,25
2008 г. КОск = 295 143/781 551=0,35
3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КОдз) определяется по формуле:
КОдз = Выручка / Дебиторская задолженность
2007 г. КОдз = 199 263/247 479=0,8
2008 г. КОдз = 295 143/269 154=1,1
4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (КОкз) рассчитывается по формуле:
КОкз = Выручка / Кредиторская задолженность
2007 г. КОкз = 199 263/56 501=3,52
2008 г. КОкз = 295 143/54 696=5,41
Рассчитанные коэффициенты сведены в табл. 3.10.
Показатели деловой активности Таблица 3.10
Показатели
2007 г.
2008 г.
Изменение
Коэффициент общей оборачиваемости капитала
0,22
0,33
+ 0,11
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
0,25
0,35
+0,10
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
0,8
1,1
+ 0,3
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
3,52
5,41
+ 1,89
Наиболее важной для предприятия является работа по сокращению кредиторской задолженности предприятия, в особенности:
- по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Для этого требуется постоянный контроль за исполнением договоров, заключаемых на предприятии, степень их исполнения, и разработка мероприятий по снижению рисков неисполнения обязательств.
- по расчетам с налогами различных бюджетов. Разработка оптимизационных форм уплаты налогов. Это должно быть учтено в учетной политике предприятия.
С точки зрения ускорения оборачиваемости активов необходимо нормировать имеющиеся запасы и не допускать их затаривания на складах предприятия.
4. ИССЛЕДОВАНИЕ УРОВНЯ ЗАТРАТ И ВЫЯВЛЕНИЕ РЕЗЕРВОВ ИХСНИЖЕНИЯ
Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции.
Себестоимость продукции представляет собой затраты предприятия на производство и реализацию продукции и услуг, выраженные в денежной форме. Её снижение имеетбольшое значение, так как способствует образованию прибыли на предприятии, снижению цен на производимую продукцию. Снижение себестоимости продукции обеспечивает увеличение дохода и повышает темп расширенного воспроизводства. Оно способствует росту выработки продукции, так как снизить себестоимость- это, в первую очередь, уменьшить нормы расхода сырья и материалов, увеличить съем продукции с действующих основных фондов, сократить затраты живого труда. Следовательно, снижение себестоимости является важной предпосылкой роста объема производства и создания материально-технической базы.
При анализе себестоимости продукции дается общая оценка выполнения плана по снижению себестоимости продукции, вскрываются причины невыполнения принятых заданий по снижению уровня затрат и выявляются имеющиеся резервы организации по дальнейшему снижению уровня затрат за счет повышения техническогоуровня производства, улучшения самого производственного процесса и процесса труда, эффективности использования оборудования, роста производительности труда, экономного расходования сырья и материалов, топлива и энергии, ликвидации или сокращения потерь и непроизводительных расходов.
Для проведенияанализа себестоимости продукции используются данные бухгалтерской и статистической отчетности, а также сведения о соблюдении норм расхода сырья и материалов, топлива и энергии, о выполнении норм выработки и расценок.
В условияхприменения нормативного метода учета затрат на производство продукции осуществляется анализ фактических расходов в сопоставлении с плановыми, для чего используются нормативные калькуляции.
Основными задачами нормативного метода учета затрат на производство являются:
– своевременноепредупреждение нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в хозяйстве;
– содействие выявлению имеющихся в производстве резервов.
Анализ себестоимости продукции начинается с оценки сметы затрат на производство и реализациюпродукции, а затем анализируется калькуляция себестоимости единицы продукции.
продолжение
--PAGE_BREAK--4.1 АНАЛИЗ СМЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ИРЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
Проведем анализзатрат по данным табл. 4.1.
По данным таблицы4.1 видно, что цеховая себестоимость возросла на 59 650 тыс. руб., рост составил 142,6%. Основная причина заключается в увеличении объемов производства, рост которых по отношению к 2007 году составил 153%.
Анализируя отдельные статьи, можно сказать, что на разные затраты повлияли различные показатели. Рост заработной платы 134,7% связан не только с увеличениемчисленности, но и с изменением политики предприятия. С 1 января 2008 года была введена тарифная система оплаты труда по разрядам, введено новое Положение о премировании в зависимости от выполнения объемов производства, введен новый Коллективный договор, направленный на материальное стимулирование и социальную защиту работников.
Индексация заработной платы каждый квартал 2008 года составляла 2,5% по Положению об оплате труда. Значительный рост материалов 232,2% свидетельствует не об ухудшении политикискладов и нормировании расхода материалов, а об увеличении масштабов производства, введением новых складов, так как удельный вес материалов не изменился по сравнению с 2007 годом.
--PAGE_BREAK--4.2 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА РУБЛЬ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ
Важный обобщающийпоказатель себестоимости продукции — затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что он очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень оказывает объективное влияние как внешние, так и внутренние, как объективные, так и субъективные факторы.
Основнымифакторами, влияющими на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции являются:
— изменение цен на выпускаемую продукцию и материальные ресурсы;
— изменение себестоимости выпускаемой продукции;
— изменение структуры товарной продукции.
Исходныеданные для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции представлены в табл. 4.5.
Исходные данные для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции Таблица 4.5
Показатели
Ед. изм.
2007 год
2008 год
Изменение, +/-
Темп роста
Объем добычи руды
тыс. т.
985
1 503
517,45
153
Производственная себестоимость добычи руды
тыс. руб.
184 097
257 026
72 929,51
151,9
Производственная себестоимость добычи 1 тонны руды
руб.
187
171
-16
91,14
Цена 1 тонны руды
руб.
190,72
196,46
5,74
103,0
Товарная продукция
тыс. руб.
199 263
295 143
95 880
148,12
Затраты на 1 рубль товарной продукции
руб.
0,9
0,8
-0,10
94,6
Для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции используетсяследующая факторная модель (см. табл. 4.6):
, (4.2)
где S – производственная себестоимость 1 тонны продукции, руб.;
q – объем добычи, тонн;
Т – цена 1 тонны руды, руб.
По данным таблицы 4.6 можно отметить, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом затратына 1 рубль товарной продукции снизились на 0,11 руб. и составили 0,87 руб. Положительно на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции, повлияли такие факторы как увеличение объема добычи боксита и продажной цены на боксит. Отрицательно повлияло изменение себестоимости добычи руды.
Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции, руб. Таблица 4.6
Фактор
Алгоритм расчета
Затраты на 1 рубль
Изменение
2007 год
0,98
---
Объем добычи боксита
0,64
-0,34
Производственная себестоимость добычи 1 тонны руды
0,90
0,26
Цена 1 тонны руды
0,87
-0,03
Итого
-0,11
В результате увеличения объемов добычи боксита на 517 450 тонн, произошло снижениезатрат на 1 рубль товарной продукции на 0,34 руб. В результате увеличение продажной цены на боксит на 5,74 руб., произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,03 руб. Несмотря на снижение себестоимости 1 тн боксита на 8,86 руб., данный фактор увеличил затраты на 1 рубль товарной продукции на 0,26 руб.
Таким образом, резервом снижения затрат на 1 рубль товарной продукции можно назвать дальнейшую работу в отношение снижения себестоимости 1 тонны руды.
Себестоимость продукции можно определить на основе постоянных и удельных переменныхзатрат, которые зависят от уровня материалоемкости продукции и стоимости потребленных ресурсов.
В соответствиис этим себестоимость продукции определяется следующим образом:
С = И пост + И перем * q , (4.3)
где И пост – постоянные затраты, тыс. руб.;
И перем– удельные переменные затраты, руб.;
q – объем добычи руды, тыс. тонн.
Влияние постоянных и переменных затрат на 1 рубль товарной продукции можно определить используя следующую факторную модель:
, (4.4)
Где И пост – постоянные затраты, тыс. руб.;
И перем – удельные переменные затраты, руб.;
q – объем добычи руды, тыс. тонн.
Исходныеданные для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции представлены в табл. 4.7.
Исходные данные для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции Таблица 4.7
Показатели
Ед. изм.
2007 год
2008 год
Изменение, +/-
Темп роста
Объем добычи руды
тыс. т.
985
1 503
517,45
153
Величина переменных затрат
тыс. руб.
58 952
76 574
17 622
129,9
Величина постоянных затрат
тыс. руб.
81 047
123 075
42 028,43
151,8
Удельные переменные затраты
руб.
59,85
50,96
-8,88
85,1
Цена 1 тонны руды
руб.
190,72
196,46
5,74
103
Затраты на 1 рубль товарной продукции
руб.
0,9
0,8
-0,10
94,6
Оценка влияния изменения переменных и постоянных затрат на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции производится способом цепных подстановок. Результаты расчетов представлены в табл. 4.8.
Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции Таблица 4.8
Фактор
Алгоритм расчета
З 1 рубль
Изменение
2007 год
0,98
---
Объем добычи боксита
0,64
-0,34
Удельные переменные затраты
0,75
0,11
Величина постоянных затрат
0,9
0,15
Цена 1 тонны руды
0,87
-0,03
Итого
-0,11
По данным таблицы 4.8 можно отметить, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 0,11 руб. и составили 0,87 руб. Положительно на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции повлияли такие факторы как изменение объема добычи боксита и увеличение продажной цены на боксит. Отрицательно повлияло изменение себестоимости добычи руды, как в части переменных, так и в части постоянных затрат.
В результате увеличения объемов добычи боксита на 517 450 тонн, произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,33 руб. В результате увеличениепродажной цены на боксит на 5,74 руб., произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,03 руб.
Увеличение постоянных затрат в себестоимости на 33 639,50 тыс. руб. привело к увеличениюзатрат на 1 рубль товарной продукции на 0,16 руб. Несмотря на снижение удельных переменных затрат на 1 тонну боксита на 1,14 руб., данный фактор увеличил затраты на 1 рубль товарной продукции на 0,12 руб. Таким образом, резервом снижения затрат на 1 рубль товарной продукции можно назвать снижение постоянных расходов в себестоимости 1 тонны руды.
продолжение
--PAGE_BREAK--4.3 АНАЛИЗ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ
Для анализа амортизационных отчислений в целом за 2007 и 2008 годы необходимы исходныеданные, представленные в таблице 4.9.
Анализ амортизационных отчислений за 2007 — 2008 г.г. Таблица 4.9
Показатели
Ед. изм.
2007 г.
2008 г.
Отклонение
Темп роста, %
Балансовая стоимость основных фондов
тыс. руб.
469 002
443 451
— 25 551
94,0
Средняя норма амортизации
%
2,77
5,59
+2,82
201,0
Всего амортизационных отчислений
тыс. руб.
13 029
24 828
+ 11 799
190,0
Факторный анализ размера амортизационных отчислений проводится по следующей модели:
, (4.5)
где: На – норма амортизационных отчислений, % ;
Сб – балансовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
Факторный анализ амортизационных отчислений, тыс. руб. Таблица 4.10
Фактор
Алгоритм расчета
А
Изменение
2007 год
2,77∙469 002/100 =
13 029
---
Балансовая стоимость основных фондов,
2,77∙443 451/100 =
12 283,59
-745,41
Норма амортизационных отчислений
5,59∙443 451/100 =
24 828
12 544,41
Итого
11 799
По данным таблицы видно, что размер амортизационных отчислений в 2008 г. увеличилсяна 11 799 тыс. руб. (90%) в большей степени за счет увеличения нормы амортизационных отчисление на 101% и за счет снижения балансовой стоимости основных фондов на 6%.
4.4 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ
В качестве основных факторов, влияющих на динамику издержек предприятия, необходимо отметить расходы на материалы, содержание, эксплуатацию и износ основных средств, а также транспортные затраты. Поскольку данные статьи затрат занимают наибольший удельный вес в общей сумме расходов, предприятие должно уделять максимальное внимание оптимизации затрат по названным статьям с целью их сокращения и снижения общей себестоимости работ.
Снижение себестоимости возможно по следующим основным направлениям – в результате увеличения объема работ по добыче боксита, роста производительности труда, сокращения затрат на производство за счет экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, рационального использования основных средств, сокращения непроизводительных расходов и другое.
Предлагая мероприятия по снижению себестоимости, необходимо заранее определить ожидаемый результат. Снижение себестоимости (в процентах) за счет увеличения объема работ по добыче боксита рассчитывают по формуле:
, (4.6.)
где DQ – увеличение объема работ сравнению с предыдущим годом, %;
DРуо – увеличение расходов по управлению и обслуживанию по сравнению с предыдущим годом, %;
Руо – удельный вес расходов по управлению и обслуживанию за предыдущий год.
DQ = (1 503 / 985) х 100 – 100 = 53%
DРуо = (57 376 / 44 098) х 100 – 100 = 59%
Со =( (53-59)/(100+53)) х 23,95 = — 0,93%.
Таким образом, за счет увеличения объемов производства предприятие сможет снизить себестоимость работ на 0,93%.
Расчет влияния производительности труда на себестоимость производится по аналогичной формуле.
, (4.7.)
где DПТ –изменение производительности труда по сравнению с предыдущим годом, %;
DЗП – изменение средней заработной платы по сравнению с предыдущим годом, %;
Руо – удельный вес расходов на оплату труда рабочих за предыдущий год.
Спт = ((9,09-10,71) / (100+47,71)) х 73 = — 0,8%
Таким образом, резерв снижения себестоимости за счет увеличения производительности труда составляет 0,8%.
Помимо наращивания объемов производства предприятию необходимо уделить внимание сокращению затрат на прокат бурового оборудования и бурильных труб по процессу «Эксплуатационная разведка». Результаты анализа затрат участка буровых работ за 2008 г. по данным статьям показали, что их рост произошел за счет увеличения продолжительности бурения и снижения коммерческой скорости бурения. Показатели, характеризующие время и скорость бурения, подвержены влиянию следующих факторов:
- большой объем ремонтных работ;
- изготовление нестандартного оборудования для бурения;
- большой объем погрузочно-разгрузочных работ силами вышкомонтажных бригад;
- увеличение затрат на ликвидацию аварий, осложнений, потеря проходки;
- увеличение времени простоев буровых бригад (в том числе из-за низкой температуры).
Названные факторы напрямую связаны с уровнем аварийности производства.
Сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов.
Величина резервов может быть определена по формуле:
,
где Р¯З – сокращение затрат
Зд – дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства
VВПф – объем производства
Зф – фактические затраты.
Проанализируем возможность сокращения затрат на примере 2008 года.
По итогам года для получения нулевой прибыли (ее порога) необходимо снизить затраты при существующем объеме производства.
Для получения нулевой прибыли (по бухгалтерскому учету) необходимо снизить затраты на 2308 (чистый убыток по 2008 г.).
Это должно быть достигнуто с помощью введения в эксплуатацию новой единицы техники экскаваторов, что позволит снизить затраты по ремонту существующей техники и ее обслуживанию в ремонтно-механических мастерских.
Стоимость экскаватора – 27 386 тыс. руб.
Объем реализации останется прежним, так как на 2008 г. заключены договоры с покупателями на тех же условиях.
Р¯С = ( (199 650 – 2308 + 27 386) / (295 143 + 0) ) – (199 650 / 295 143) = 85 тыс. руб
Сумма небольшая, но перед нами стояла задача нулевого порога прибыли по бухгалтерскому учету, это позволило снизить затраты на 85 тыс. руб., и избежать налогового бремени в части уплаты налога на прибыль, что отрицательно бы сказалось на финансовом состоянии предприятия. Это связано с тем, что предприятие недостаточно финансово устойчиво по итогам 2008 г. и необходимо дополнительно провести анализ для снижения других затрат.
Экономия затрат по топливу.
В ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» наиболее затратной частью себестоимости являются материальные затраты, которые по удельному весу в 2007 г. и в 2008 г. составили 49%.
В материальных затратах одна из статей – топливо. Производство бокситов – круглосуточное, режим работы техники – двусменный, и предприятию необходимо провести мероприятия по снижению затрат по топливу не в части их количества, а в стоимости. Экономия топлива на его количестве нецелесообразна в настоящий момент. В ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» отдел главного механика и планово-экономическая служба ежемесячно разрабатывают таблицы, в которых определен норматив потребления топлива с учетом всех имеющихся условий: сменность работ, возможные ремонты, отвлечение техники на другие объемы. Все это влияет на премирование работников по Положению которого экономия дизельного топлива влечет за собой выплату премиальных. Проведем анализ по цене дизельного топлива основных поставщиков для ОАО «СЕВУРАЛБОКСИТРУД» с тем, чтобы определить приоритетное направление работы с контрагентом, который наиболее выгоден не только по цене, но и условиям поставки.
В настоящий момент два поставщика дизельного топлива: ООО «Северный Альянс» и ООО «ЛУКОЙЛ-Севернефтепродукт». Условия поставки разные:
ООО «Северный Альянс» — автомобильным транспортом до рудника.
ООО «ЛУКОЙЛ-Севернефтепродукт» — ж/д транспортом до рудника.
Основные характеристики и условия поставок представлены в табл.4.15
Сравнительные характеристики поставок топлива, руб. Таблица4.15
1 квартал 2008
Показатели
Северный Альянс
ЛУКОЙЛ-Севернефтепродукт
Откл., +/-
1
2
3
4
Чистая цена топлива за 1 т
15 200
14 731
469
Доставка, в т.ч.
750
364
386
автомобильным транспортом
750
ж/д тариф № 1 до Чинья-Ворыка
169
ж/д тариф № 2 от Ч.-В. до рудника
195
Цена топлива, всего
15 950
15 095
855
2 квартал 2008
Показатели
Северный Альянс
ЛУКОЙЛ-Севернефтепродукт
Откл., +/-
Чистая цена топлива за 1 т.
15 500
14 431
1069
Доставка, в т.ч.
750
364
386
автомобильным транспортом
750
ж/д тариф № 1 до Чинья-Ворыка
169
ж/д тариф № 2 от Ч.-В. до рудника
195
Цена топлива, всего
16 250
14 795
1455
3 квартал 2008
Показатели
Северный Альянс
ЛУКОЙЛ — евернефтепродукт
Откл., +/-
Чистая цена топлива за 1 т.
14 700
13 730
970
Доставка, в т.ч.
750
364
386
автомобильным транспортом
750
ж/д тариф № 1 до Чинья-Ворыка
169
ж/д тариф № 2 от Ч.-В. до рудника
195
Цена топлива, всего
15 450
14 094
1356
4 квартал 2008
Показатели
Северный Альянс
ЛУКОЙЛ-Севернефтепродукт
Откл., +/-
Чистая цена топлива за 1 т.
14 900
13 730
1170
Доставка, в т.ч.
750
364
386
автомобильным транспортом
750
ж/д тариф № 1 до Чинья-Ворыка
169
ж/д тариф № 2 от Ч.-В. до рудника
195
Цена топлива, всего
15 650
14 094
1556
Как видно из табл.4.15, наиболее выгодный поставщик – ООО «Лукойл-Севернефтепродукт».
Количество топлива, купленное у ООО «Северный Альянс» в 2008 г. – 368 616 литров (311 тонн). Средняя цена по году – 15 825 руб./т.
311 х 15 825 = 4 921 575 руб.
Количество топлива, купленное у ООО «Лукойл-Севернефтепродукт»» в 2008 г. – 242 375 литров (205 тонн). Средняя цена по году – 14 520 руб./т.
205 х 14 520 = 2 976 600 руб.
Всего: 4 921 575+2 976 600 = 7 898 175 руб.
Проведем дополнительный анализ с условием, что все приобретенное топливо у ООО «ЛУКОЙЛ-Севернефтепродукт».
(311+205) х 14 520 = 7 492 320 руб.
Дополнительная экономия в рублях составила бы:
7 898 175 – 7492 320 = 405 855 руб.
Дополнительная экономия в тоннах составила бы:
405 855 / 14 520 = 27,95 тонн или 33 079 л.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ производственно-хозяйственной деятельности дает возможность выявить пути и резервы повышения эффективности производства, прибыли и рентабельности предприятий. В настоящее время, когда сохранить финансовую устойчивость становится трудно, особое значение приобретает поиск резервов и путей выхода из сложной экономической ситуации с наименьшими потерями. В худшем положении оказываются предприятия, специфика которых требует значительных капитальных вложений с достаточно длительным сроком окупаемости. К таким предприятиям относится и предприятие ОАО «Боксит Тиммана», осуществляющее добычу и транспортировку бокситов.
Производственный процесс довольно продолжителен, требует большого количества финансовыхи других вложений. Кроме того, это производство связано с определенным риском: добытое количество бокситов может в конечном итоге не дать выручки (несоответствие качеству) или дать его в недостаточном для покрытия расходов объеме. продолжение
--PAGE_BREAK--