Оптимизация налогообложения в оффшорных зонах

Оптимизация налогообложения в оффшорных зонах Содержание Введение… ….…1. История создания оффшорных зон….…2. Сущность и виды оффшорных зон… ……3. Оптимизация налогообложения в оффшорных зонах. ….…12 Заключение….…16 Тестовые задания… … 17 Задача… ….18 Введение На современном этапе развития активно происходят глобализация экономик, экономическая интеграция,

неотъемлемой частью которой является создание свободных экономических зон всех видов, в том числе и оффшорных. Роль свободных экономических зон является очень важной с точки зрения развития экономики и привлечения инвестиций. Оффшорные зоны, в свою очередь, являются одной из разновидностей свободных экономических зон. Получившие широкое распространение в мировом хозяйстве идеи зон свободной торговли, экспортно-производственных зон и научно-промышленных парков сегодня дополняются теорией и практикой

создания и развития оффшорных центров. Мировой оффшорный бизнес играет всё возрастающую роль в движении как ссудных, так и предпринимательских инвестиций, в обслу¬живании внешнеэкономических связей между всеми странами мира. В условиях экономического кризиса сокращение налоговых отчислений становится жизненно важным задачей для украинского бизнеса. Одним из самых популярных путей оптимизировать налогообложение остается работа с так называемыми оффшорными зонами.

1. История создания оффшорных зон Идея оффшорного бизнеса родилась ещё в конце XIX в. и опиралась на судебные прецеденты британского суда по вопро¬сам налогообложения иностранных резидентов. Первоначально этот вид бизнеса был связан с использованием "гавани удобного флота", а затем распространился на сферу финансов и предос¬тавление различного рода услуг. Первым историческим прецедентом "налогового убежища" в

Европе был г. Кампионе на границе между Швейцарией и Ита¬лией, спонтанно ставший таковым после отказа обеих стран от налоговой юрисдикции над этим населённым пунктом. Однако основы современной практики оффшорного бизнеса были разработаны и осуществлены британскими юристами, бан¬кирами, страховщиками и судовладельцами. Поэтому первона¬чально "налоговые гавани" создавались в

Великобритании и в бывших её колониальных владениях. Сентябрь 1945 года, ознаменовавшись концом Второй мировой войны, стал началом новой эры в мировой экономике - воспрянувшие промышленные капиталы принялись за реализацию своих потенциалов на поприще товаров, необходимых мировому сообществу в мирное время. Крупные компании занялись поиском выгодных капиталовложений, в том числе и за рубежом. В это же время, правительства даже тех стран, которые не понесли больших (по сравнению

с Россией и Германией) жертв в войне, были вынуждены по объективным причинам всерьез пересматривать налоговое законодательство, возложив немалую долю своих расходов на налогоплательщиков. Естественно, что промышленные гиганты не были готовы отдавать ощутимую долю своей прибыли фактически в никуда. Тут-то и пришли в движение силы, которые в течении предыдущих десятилетий вряд ли играли значительную роль в мировой экономике. Лидеры международных промышленных гигантов, крупнейших компаний и банков создали

идею налоговых убежищ. Чтобы не привлекать внимание к высокоразвитым экономическим странам, прежде всего, обратили свой взор на множество бывших Британских колоний, получивших самостоятельность, но не имеющих никаких ресурсов - ни природных, ни интеллектуальных. Путем негласных договоренностей, законодательство этих стран было приведено к либерализации налогового бремени и валютного контроля; были инвестированы немалые капиталы в средства телекоммуникаций и т.п.

Таким образом, крупные финансовые и промышленные корпорации получили возможность проведения финансовых операций без уплаты налогов. С другой стороны, создание беспошлинных и безналоговых зон активизировало приток иностранного капитала, т.к. Подобные территории становились весьма привлекательны для международных вкладчиков. На руку подобным оффшорным зонам сыграло бурное развитие действий холодной волны, приведшее к созданию огромного количества военных баз НАТО. Так как для создания военных баз требовались, как

раз территории Карибского и Тихоокеанского бассейнов была автоматически решена задача охраны оффшорных зон, в которых скапливалось со временем огромное количество коммерчески значимой информации. К наиболее «старым» оффшорным зонам относятся острова Мэн, Гернси, Джерси, Гибралтар, а также Ирландия и Панама. Именно эти страны и территории в течение достаточно длительного времени не только обслуживали

интересы европейского бизнеса, но и замыкали на себя значительную часть всех оффшорных операций. В послевоенный период количество оффшорных центров в мире исчислялось единицами. Однако в начале 70-х годов на¬чался своеобразный бум в создании оффшорных центров, в результате чего, по со¬стоянию на середину прошлого десятилетия, во всём мире было создано около 65 оффшорных центров, которые были довольно неравномерно распределены по континентам и странам.

В част¬ности, в Южной Америке было зарегистрировано 19 центров, в Европе—17, в Азии — 12, в Океании — 7, в Северной Амери¬ке — 5, в Африке —4, в Австралии — 1 центр. Масштабы оффшорного бизнеса в последние годы растут весьма стремительными темпами. По существующим оценкам, в середине 90-х годов до половины всего объёма мировых валютных операций проходило через оффшорные центры. О масштабах оффшорного бизнеса свидетельствуют и данные о количестве

оффшорных компании, зарегистрированных в этих центрах. Так, в Панаме в начале 90-х годов было зарегистриро¬вано около 120 тыс. оффшорных компаний, на острове Мэн — 40 тыс в Гибралтаре — 25 тыс в Ирландии — 22 тыс на Ба¬гамах — 21 тыс на островах Гернси и Джерси — по 20 тыс на Каймановых островах — 18 тыс на Кипре — 13 тыс. 2.

Сущность и виды оффшорных зон Оффшор (offshore) или оффшорная компания (возможен вариант написания — офшор, офшорная компания) — компания, зарегистрированная, в одном из государств, предоставляющих нулевой или близкий к нулю уровень налогообложения доходов для компаний, ведущих свою деятельность вне территории таких государств. Служит основным инструментом международного налогового планирования. Особым видом СЭЗ являются оффшорные зоны или так называемые "налоговые гавани".

В оффшорных зонах (центрах) концентрируется, как правило, банковский, страховой бизнес, через них осуществляются экспортно-импортные операции, операции с недвижимостью, трастовая и консалтинговая деятельность. Оффшорные зоны составляют особый класс среди свободных экономических зон. Их главное отличие состоит в том, что зарегистрированные в них предприятия не имеют права осуществлять никакую производственную деятельность. Оффшорные зоны привлекают клиентов благоприятным валютно-финансовым

режимом, высоким уровнем банковской и коммерческой секретности, льготным налоговым и внешнеторговым законодательством. По налоговым льготам, возможны варианты. В оффшорных зонах Ирландии, Либерии налоги не взимаются. В Швейцарии взимаются, но явно низкие. В оффшорных зонах Лихтенштейна, Антильских островов и Панамы в момент регистрации фирм в качестве налога выплачивается

единая сумма (паушальный налог). В таких зонах обычно также взимаются ежегодные регистрационные взносы компаний, сборы за предоставление банковских и страховых лицензий, лицензий на трастовую деятельность. В большинстве стран оффшорной зоне не требуется предоставления отчета по ведению отчетов и налоговых деклараций. Внешние аудиторы требуются далеко не везде, а счета фирмы могут быть проверены ими только по разрешению владельцев. Единственная форма отчетности – ежегодный финансовый отчет.

Льготный режим в оффшорной зоне определяется также отсутствием валютных ограничений, свободным вывозом прибыли, отсутствием таможенных пошлин и сборов для иностранных инвесторов, низким уровнем уставного капитала. Другим ведущим признаком в режиме деятельности оффшора является запрет на коммерческую деятельность на территории страны регистрации оффшорной компании. Важным фактором привлекательности оффшора является стабильность этого режима.

Обычно в течении 15-25 лет с момента регистрации оффшорной компании инвестор гарантирован от неблагоприятных для него изменений в оффшорной зоне. Налог на прибыль в оффшорной зоне отсутствует или составляет всего 1-2%. Несмотря на ряд весьма значительных положительных факторов, у оффшорных зон есть и определенные недостатки. Таможенные и налоговые службы ряда развитых стран (США и ЕС) систематически подвергают проверке сделки при участии фирм из оффшорных зон.

Другим негативным фактором является проявление недоверия к оффшорным компаниям со стороны государственных властей. Они также сталкиваются с трудностями при получении кредита и поиске деловых партнеров. Для стран, создающих оффшорные зоны на своей территории, выгода состоит в привлечении дополнительных иностранных инвестиций, увеличении доходов, создании новых рабочих мест, что способствует развитию национальной экономики в целом. Общее число оффшорных зон в мире можно определить лишь условно, поскольку каждый

год одни из них исчезают, а другие появляются. По мнению экспертов, на сегодняшний день существует около шестидесяти устойчивых и комплексных оффшорных центров, где уже давно существуют оффшорные компании. Все оффшорные зоны классифицируют по степени надежности (классификация Форума финансовой стабильности развитых стран). Различают 3 группы оффшорных зон: К первой группе относят оффшорные зоны Сингапура,

Люксембурга, Гонконга, Швейцарии, Дублина и др. Ко второй группе относят оффшорные зоны Андорры, Бахрейна, Барбадоса, Мальты, Монако и др. Третья группа - оффшорные зоны Британских и Виргинских островов, Либерии, Кипра, Ливана, Панамы, Сейшелл и др. Особый интерес для характеристики оффшорных зон представляют страны Карибского бассейна. В их группу включают 23 островных государства, а также

Белиз, Гайану, Суринам. Общими чертами экономики этих стран является ограниченность природных ресурсов, неразвитые внутренние рынки, большая зависимость от экспорта и туризма, что определяет для них необходимость поиска новых ресурсов развития, в том числе, в виде создания оффшорных зон. Оффшорные сферы бизнеса ориентированны здесь на международные компании и банки и предлагают самый широкий спектр финансовых и юридических услуг. Либеральное валютное законодательство, частичное или полное освобождение

от прямых налогов, политическая стабильность, гарантии безопасности для иностранных инвесторов – все это привлекает иностранные капиталы. Подобно любому другому инструменту, оффшор может использоваться и в легальных схемах налогового планирования, и в незаконных операциях, в том числе по незаконному уклонению от уплаты налогов и отмыванию криминальных капиталов. Законность конкретной транзакции через оффшор определятся в соответствии с положениями как законодательства

страны ее регистрации, так и с положениями законодательства стран других участников транзакции, а также положениями международных договоров. Многие развитые страны применяют к своим резидентам определенные ограничения на операции с оффшором, но полный запрет практически не применяется, в том числе и в Украине. Оффшорная зона (offshore zone) — государство законодательством которого предусмотрена возможность регистрации компаний, пользующихся нулевым или близким к нулевому режимом налогообложения, предназначенных

для ведения бизнеса за пределами такого государства. Всего оффшорных зон насчитывается несколько десятков, по различным подсчетам, от 40 до 60. Точное число зависит от определения оффшорной зоны, так как не всегда очевидно, является ли данный режим льготного налогообложения именно «оффшорным». • классические оффшорные зоны, в которых компании освобождены от любых налогов и отчетности (примером могут служить

BVI, Сейшельские о-ва, Белиз, Доминика, Панама и т.д.) • зоны с низким налогообложением • другие зоны, регистрация компаний в которых дает какие-либо преимущества в плане налогообложения и ведения бизнеса Оффшорные зоны могут сильно отличаться по административным условиям работы оффшорных компаний, требованиям к отчетности, налогам и так далее. Поэтому оффшорная зона для регистрации оффшорной компании выбирается под определенный вид бизнеса, под конкретную оффшорную схему, а иногда и под определенную финансовую

сделку. Основные критерии при выборе оффшорной зоны для регистрации оффшорной компании: • Стоимость и простота регистрации и поддержания оффшорной компании; • Имидж страны регистрации оффшорной компании. Важно правильно подобрать баланс между этими критериями — в основном затраты на регистрацию и поддержание оффшорной компании минимальны в явно оффшорных, то есть наименее престижных юрисдикциях. На сегодняшний день в мире насчитывается несколько десятков стран,

где практикуются налоговые льготы для оффшорных компаний. Для того чтобы сделать правильный выбор страны регистрации оффшора, необходимо представить, чем отличаются оффшорные зоны друг от друга. К первому типу относятся страны с отсутствием налогов, не требующие отчетности. В основном это небольшие государства третьего мира. Наиболее известные оффшорные зоны этого типа: Багамские острова,

Британские Виргинские острова, Каймановы острова. Такие оффшорные зоны, характеризуются высокой степенью конфиденциальности для владельцев оффшорных компаний и почти полным отсутствием контроля со стороны властей за деятельностью таких компаний. Именно поэтому солидные компании и банки не хотят иметь с ними финансовых отношений. Указанные государства, имеют невысокий уровень развития экономики, но отличаются достаточно высокой

политической стабильностью. Оффшорные зоны повышенной респектабельности. В таких зонах от оффшорных компаний требуют финансовую отчетность и предоставляют им ощутимые налоговые льготы. Со стороны правительства этих государств контроль более жесткий, чем в странах первого типа, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. Это - Ирландия, Гибралтар, остров Мэн. К третьей группе можно отнести страны, которые нельзя считать

стандартными оффшорными зонами, но которые, предоставляют зарегистрированным в них нерезидентским и не извлекающим доходов с их территории компаниям некоторые налоговые льготы. Среди этих стран и Россия (Калмыкия, Ингушетия, Алтай). Требование к отчетности повышает степень доверия к таким фирмам со стороны деловых партнеров. Среди этой группы наибольшей популярностью пользуется

Кипр. Это единственная страна, где для компаний международного бизнеса действуют межправительственные соглашения об избежании двойного налогообложения. Счет оффшора не обязательно открывать по месту ее регистрации, его можно открыть в банках большинства развитых стран мира. Выбор банка во многом зависит от того, как планируется ипользовать счет. Основные варианты использования банковского счета: • торговый - для расчетов по сделкам с товарами,

работами, услугам; • инвестиционный - для расчетов по сделкам с ценными бумагами; • сберегательный - для хранения денежных средств на депозите. Возможно открытие нескольких счетов для использования их в различных целях. При открытии счета важно, чтобы лицо, желающее открыть счет в банке, удовлетворяло всем требованиям, предъявляемым банком. Многие развитые страны вводят определенные ограничения для своих резидентов на операции с оффшором (так называемое «анти-оффшорное» регулирование).

Полный запрет практически не применяется. Однако могут применяться некоторые дискриминационные по отношению к таким компаниям меры, например, увеличение налогообложения операций с оффшорами в отношении своих резидентов, введения дополнительного валютного контроля за операциями и т.д. Международное налоговое планирование (international tax planning) — законная деятельность компании по минимизации налоговых издержек, в том числе посредством использования для проведения операций компаний

и иных юридических структур, созданных в государствах с льготным или нулевым налогообложением, в том числе, так называемых оффшоров. Оффшор необходим практически каждому бизнесмену, прежде всего как средство минимизации налогов и защиты своего капитала. Также оффшор нужен любому человеку, решившему безопасно разместить свои средства в надежном иностранном банке и иметь к ним беспрепятственный доступ 24 часа в сутки. Существует целый ряд успешно используемых оффшорных схем, позволяющих свободно перемещать свои

средства и использовать преимущества оффшорного бизнеса. На сегодняшний день наиболее интересны следующие оффшорные зоны: Кипр (оффшор в ЕС(!), лучшее решение для бизнеса в Европе и во всем мире); Сейшельские о-ва (один из крупнейших центров оффшорного бизнеса); Доминика (современное оффшорное законодательство, основанное на

IBC Act от 1990 года. Оффшорная жемчужина карибского бассейна); штат Делавэр (США) (престижный оффшор в США), Британские Виргинские о-ва (давно отлаженная практика использования оффшоров). 3. Оптимизация налогообложения в оффшорных зонах. В условиях экономического кризиса сокращение налоговых отчислений становится жизненно важным задачей

для украинского бизнеса. Одним из самых популярных путей оптимизировать налогообложение остается работа с так называемыми оффшорными зонами. Вопросы, которые связаны с оптимизацией налогообложения в Украине, являются одними из наиболее сложных. Цель предприятий - выработать оптимальное решение вопроса, которое позволит осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями. С целью оптимизации налогообложения налогоплательщики частенько используют возможности международного

налогового планирования. Другими словами, разрабатываются схемы и инструменты, снижающие налоговые потери при проведении международных инвестиционных и финансовых операций. Этот механизм заключается в создании оффшорных убежищ капитала, переводе капиталов и доходов по оптимальным налоговым маршрутам, использовании трансфертных (внутренних) цен во внутрифирменных поставках и связях. Главным инструментом международного налогового планирования является создание за рубежом оффшорных,

льготных и других специализированных компаний, предназначенных для снижения налоговых потерь. Использование оффшорных и оншорных компаний международными торговыми фирмами в своих сделках обусловлено тем, что доходы, получаемые от них, при покупке товаров в одной стране и продаже в другой, накапливаются в оффшорной компании, которая освобождена от налогообложения по месту регистрации. Перевод средств в юрисдикции с низкими налогами позволит фирме, зарегистрированной в юрисдикции с высокими

налогами, компенсировать торговые убытки через компании, организованные в юрисдикции с низкими налогами. Иными словами, фирмы должны выбрать юрисдикцию с возможностями, соответствующими использованию компании, а не на оборот. Чем сложнее профиль оффшорной компании, тем больше затрат на нее необходимо, тем важнее вопрос престижности юрисдикции. Впрочем, оффшорных зон должно, как и воздуха, хватить на всех. На сегодняшний день, нормы международного права (включая нормы действующего национального права отдельных

государств) как правило, не закрепляют точного юридического понятия «оффшор, оффшорная зона». Однако, законодательство отдельных стран (Армения, Бельгия, Испания, Италия, Норвегия, Россия, Украина и др.) предусматривает отнесение отдельных стран и юрисдикций к Перечню оффшорных, низконалоговых стран (tax heaven). При этом, юрисдикции, находящиеся в соответствующем перечне одного государства совсем не обязательно

содержатся в соответствующем перечне других стран, т.е такие оффшорные юрисдикции варьируются в зависимости от национальной политики каждого государства и унифицированного перечня не существует. При этом правовые последствия, порождаемые внесением юрисдикций в такие списки, различаются в каждом конкретном государстве в зависимости от национального права такого государства. В большинстве случаев, такие списки используются для следующих целей: - ограничение предоставления

местным резидентам налоговых льгот, связанных с уплатой корпоративного налога на прибыль касательно определенных платежей (дивидендов, процентов, роялти), полученных из низконалоговой юрисдикции; - ограничение предоставления налоговых льгот, связанных с корпоративным налогом на репатриацию (налог на доход у источника) при перечислении платежей на территорию низконалоговой юрисдикции, при условии, что местное налоговое законодательство предусматривает освобождение нерезидентов от такого налога; - ограничение отнесения

местным резидентом определенного вида расходов, понесенных в отношении лиц, зарегистрированных на территории таких низконалоговых юрисдикций на собственные валовые расходы; - ужесточение принципов трансфертного ценообразования и принципов тонкой капитализации при осуществлении коммерческих и финансовых операций с лицами, зарегистрированными на территории таких низконалоговых юрисдикций; - мониторинг операций, осуществляемых с лицами, зарегистрированными на территории таких низконалоговых юрисдикций; - необходимость

открытия деталей осуществляемых коммерческих операций и максимальное информирование компетентных органов о таких сделках. Например, Перечень оффшорных зон, утвержденных распоряжением Кабинета Министров Украины от 24.02.2003 №77-р, а также Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» предусматривает, что если резидент Украины осуществляет оплату товара, работ, услуг в пользу нерезидента

Украины, который имеет оффшорный статус – в таком случае такой резидент Украины имеет право отнести на свои валовые расходы только 85% реально понесенных расходов. При этом, такие операции могут отслеживаться (осуществляется мониторинг) со стороны Национального банка Украины, Госфинмониторнига, иногда СБУ. В широком смысле – оффшорная юрисдикция – любая территория, где возможно законное снижение (уменьшение)

налоговых обязательств потенциального налогоплательщика, а также облегчение и упрощение его налогового администрирования (уплаты налогов и соответствующей отчетности). На территории одного суверенного государства может существовать несколько оффшорных территорий – например, Объединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии включает в себя о. Мен, о. Гернси, где корпоративный налог на прибыль, по общему правилу составляет 0%.

В практике международного налогового планирования различают классические оффшорные зоны, которые характеризуются следующими показателям: - льготный режим налогообложения (полное освобождение или его существенное снижение); - возможность освобождения от обязанности ведения бухгалтерии и сдачи финансовой отчетности; - простота учреждения юридических лиц; - возможность использования номинального сервиса (на уровне учредителей /участников и на уровне директората); - отсутствие валютного регулирования и валютного контроля; - свобода

перемещения денежных средств; - отсутствие международных договоров об избежании двойного налогообложения или нераспространение таких договоров на компании, освобожденные от налогообложения. При сотрудничестве с оффшорными юрисдикциями, необходимо иметь в виду, что на сегодняшний день ни одно государство не запрещает осуществлять операции с такими территориями и лицами, зарегистрированными на таких территориях (такие полномочия имеются только у

Совета Безопасности ООН путем наложения соответствующего моратория). В свете эры глобализации и отказа от протекционизма (пускай и в свете деклараций) операции с оффшорными структурами являются вполне законным явлением, хоть и порождает иногда налоговые, финансовые и иные неудобства, хотя в некоторых случаях такие неудобства перекрываются теми преимуществами, которые дает такое сотрудничество. Касательно имиджа оффшорных территорий, многие такие юрисдикции на сегодняшний

день всевозможными международными способами активно (и результативно) устраняют свое положения как центров по отмыванию «черного нала» и очень активно сотрудничают с соответствующими международными органами и организациями, при том, что налоговые ставки там остаются на прежнем низком уровне. Заключение Несмотря на ряд недостатков, оффшорные зоны рассматриваются большинством развивающихся стран как положительное и необходимое для экономики явление.

Развитие оффшорных зон показывает об увеличении их количества во всем мире. Оффшорные зоны имеют ряд важных преимуществ и положительных сторон, которые определяют увеличение их количества. Прежде всего, они способствуют развитию бизнеса, малого и среднего предпринимательства, активизируют их деятельность и дают возможность «встать на ноги», чтобы потом быть способным платить налоги. Поэтому не удивительно наличие оффшорных зон в таких развитых странах как

Швейцария, Ирландия, Монако. Однако не следует забывать о том, что оффшорные зоны могут быть одним из способов финансовых махинаций, мошенничества, недобросовестного уклонения от налогов и.т.д. В условиях экономического кризиса сокращение налоговых отчислений становится жизненно важным задачей для украинского бизнеса. Одним из самых популярных путей оптимизировать налогообложение остается работа с так называемыми оффшорными зонами. Этот механизм заключается в создании оффшорных убежищ капитала,

переводе капиталов и доходов по оптимальным налоговым маршрутам, использовании трансфертных (внутренних) цен во внутрифирменных поставках и связях. Главным инструментом международного налогового планирования является создание за рубежом оффшорных, льготных и других специализированных компаний, предназначенных для снижения налоговых потерь. ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной

им налоговой декларации, на протяжении: а) 30 дней; б) 5 дней; в) 10 дней; г) 15 дней. 2. Налоговый менеджмент на макро уровне является: А) это совокупностью методов и приемов организации налоговых отношений с целью обеспечения формирования доходной части бюджета и влияния налогов на развитие производства и социальной сферы; Б) важнейшей сферой научно-практических исследований и практических действий, являющихся частью общей

теории и практики управления; В) совокупностью налогового планирования и налогового контроля; Г) совокупностью приемов, методов и средств информационного обеспечения для проведения налоговой политики; Д) все ответы верны. 3. При значении коэффициента налогоемкости продаж на уровне 70% и выше: А) налоговый менеджмент предприятия можно признать высокоэффективным; Б) мероприятия налоговой оптимизации привели к положительным результатам;

В) служба налогового менеджмента должна активизировать работу; Г) необходимо дополнительное привлечение специалистов налогового планирования; Д) функционирование предприятия в дальнейшем нецелесообразно. 4. Право налогового залога возникает в случае: а) не предоставления или несвоевременного представления налогоплательщиком налоговой декларации; б) неуплаты в сроки, суммы налогового обязательства, самостоятельно

определенной налогоплательщиком в декларации; в) неуплаты в сроки, суммы налогового обязательства, определенной контролирующим органом. г) все ответы правильные. 5. Существуют следующие виды штрафных санкций: а) 170 грн.; б) 5 % от суммы доначисления; в) сумма отчуждения активов; г) 20% от суммы налогового обязательства; д) 50% от суммы налогового обязательства; е) двойной размер от суммы обязательства. Задача. Между предприятиями

А и Б заключен договор аренды, согласно которому предприятие А сдаст в аренду предприятию Б производственное помещение. Стоимость соглашения составляет 1440 грн. (НДС 240 грн.) в месяц. Поскольку помещение является частью здания, арендодатель включил в стоимость часть своих расходов, которые в свою очередь, отнесены на валовые затраты, а именно:

А) плату за площадь -782 грн; Б) заработную плату уборщицы – 120 грн; В) заработную плату охранника – 120 грн.; Г) налог на землю – 100 грн.; Всего затрат 340 грн. Прибыль (20% затрат)- 68 грн. Всего – 1200 грн. НДС – 240 грн. Приведенная расшифровка арендной платы приложена к акту выполненных работ. Вся сумма арендной платы отнесена предприятием на валовые расходы.

Установить правомерность действий, сделать выводы.