Введение
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В настоящее время, выбранная тема весьма актуальна, так как правильный (оптимальный) выбор налоговой системы является залогом успешного решения проблем стоящих перед страной.
Целью курсовой работы является рассмотрение налоговой системы Республики Татарстан.
Исходя из цели курсовой работы, мы ставим перед собой следующие задачи:
- проанализировать историю создания налоговой системы в Республике Татарстан;
- оценить налоговую систему в Республике Татарстан в настоящее время;
- охарактеризовать направления развития налоговой системы в Республике Татарстан.
Глава 1. История создания налоговой системы в Республике Татарстан
Налоговая инспекция в Татарстане была создана в 1990 году. До этого времени ее функции выполняли райфинотделы, осуществлявшие свою деятельность в составе республиканского министерства финансов. До тех пор, пока государственный бюджет пополнялся, в основном, за счет отчислений предприятий, министерств и ведомств, заведенный порядок оставался неизменным десятилетиями. Предпосылками создания налоговой службы стало проведение рыночных реформ и развитие в стране кооперативного движения[1].
Постановлением Совета Министров СССР от 24.01.90г. N 76 “О государственной налоговой службе” и приказом Минфина СССР от 21.02.1990г. N 12а “О создании государственной налоговой службы” была создана Главная государственная налоговая служба в составе Министерства финансов СССР и принято решение о создании территориальных налоговых органов. Приказом Министерства финансов Татарской АССР от 6.07.90г. № 63 с 1 июля 1990 года создана Государственная налоговая инспекция в аппарате Министерства финансов Татарской АССР.
14.03.90г. был подписан Приказ Министерства финансов РСФСР N 12/78 о назначении Бадамшина Шамиля Сагитовича начальником ГНИ по Татарской АССР.
Первое время в налоговой службе республики работало всего 547 человек. Структура аппарата состояла из семи отделов: отдел налогообложения прибыли (дохода) государственных предприятий и организаций, в том числе совместных предприятий с иностранным участием; отдел налогообложения прибыли (дохода) кооперативных и общественных организаций; отдел налогообложения граждан; отдел налога с оборота и прочих доходов; отдел организационно-методической работы и контроля; юридической и вспомогательной служб.
В процессе становления сразу возник вопрос о разделении функций: обязанностями налоговой службы стало пополнение доходной части бюджета и контроль за полнотой и правильностью начислений налоговых платежей, а Министерство финансов РТ сосредоточило свою работу на выполнение задач, связанных с планированием бюджетных доходов и расходов[2].
К августу 1990 года в республике открылось 49 государственных налоговых инспекций, в которых работало уже 755 человек.
Постановлением Совета Министров ТССР от 03.09.90г. N 325 в состав коллегии Министерства финансов ТССР включены начальник ГНИ по ТССР Ш.С.Бадамшин и начальник ГНИ по Казани Л.А.Якунин.
Одновременно с налаживанием организационной структуры была развернута работа по перестройке финансовых отношений, внедрению качественно новых форм налогового контроля. В соответствии с постановлением Совета Министров ТССР от 14.02.1991г. политика налоговой службы была определена как сочетание защиты интересов государства с соблюдением правовых гарантий в деятельности предприятий и организаций различных форм собственности и предпринимательства.
На заседании Координационного Совета ГНИ Министерства финансов ТССР и МВД ТССР 26.06.1991г. были подведены первые итоги. 59 налоговых инспекций взяли под контроль свыше 8300 предприятий, организаций, колхозов, кооперативов, общественных организаций и около 3000 физических лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельность. Участники заседания пришли к общему мнению, что практически всеми налоговыми инспекциями и горрайорганами внутренних дел установлены деловые контакты по контролю за соблюдением налогового законодательства.
На 1.08.91г. в Татарстане работало 60 госналогинспекций по городам, районам и районам городов в виде самостоятельных подразделений местных финансовых органов, подчиненных вышестоящим налоговым инспекциям при Министерстве финансов СССР. Общая численность сотрудников налоговой службы республики к этому времени выросла до 1120 человек, 533 из которых перешли из состава финансовых органов. К этому времени обозначился заметный рост суммы доначислений, произведенных в ходе проверок, а также выросло число должностных лиц, привлеченных к административной ответственности за нарушения налогового законодательства.
21 ноября 1991 года Указом Президента РСФСР N 229 была создана Государственная налоговая служба РСФСР. Государственная налоговая инспекция по Республике Татарстан выделилась из состава Министерства финансов РТ на основании Указа Президента РФ от 31.12.91 N340 “О государственной налоговой службе Российской Федерации”.
С 1992 года, на основании Положения “О государственной налоговой службе Российской Федерации”, служившего приложением к этому Указу, республиканская налоговая служба стала действовать, как структурное подразделение ГНИ РФ.
27 ноября 1992 года постановлением Кабинета министров РТ N 673 при ГНИ по РТ было создано Управление налоговых расследований. Его задачами стало выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений, а также обеспечение безопасности сотрудников налоговых инспекций от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей. 28.07.93г. Управление налоговых расследований было преобразовано в Департамент налоговой полиции Республики Татарстан (позднее - Управление федеральной службы налоговой полиции по РТ).
В соответствии с Указом Президента РФ от 03.09.97г. N 981 “Об утверждении перечня государственных должностей федеральной государственной службы”, одним из главных направлений налоговых органов РФ в работе с кадрами в истекшем году был перевод работников госналогинспекций на государственные должности федеральной государственной службы.
В соответствии с Указом Президента РФ от 23.12.98г. Государственная налоговая инспекция РФ была преобразована в Министерство по налогам и сборам, а ее территориальные органы - в Управления МНС РФ.
В соответствии с Указом Президента РФ от 11.11.2000 № 1868 21 ноября объявлено Днем работника налоговых органов Российской Федерации.
Постановлением Правительства РФ от 16.05.2001г. N 382 утверждена официальная эмблема Министерства РФ по налогам и сборам. Эмблема МНС представляет собой изображение двуглавого орла серебристого цвета с поднятыми крыльями, увенчанного тремя коронами, соединенными лентой серебристого цвета. На груди орла - щит. В поле щита изображение всадника, поражающего копьем дракона. В правой лапе орла - ключ, в левой лапе - кадуцей (жезл, обвитый двумя змеями, атрибут Гермеса (Меркурия), эмблема вестников, глашатаев, парламентеров)[3].
Указ Президента РФ от 19.07.2001. N 876 "Об утверждении Положения о классных чинах государственных служащих федеральной государственной службы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальных органов и об установлении ежемесячной надбавки к должностному окладу за классный чин" изменил наименования чинов и порядок их присвоения государственным служащим налоговых органов.
Налоговая служба Татарстана строит свои отношения с налогоплательщиками на базе доступности и открытости своих сотрудников, считая своей задачей установление доброжелательных партнерских отношений.
С июля 1999 года в республике началось издание специализированной газеты УМНС РФ по РТ “Налоговые известия”, периодичностью два раза в месяц. На 1 января 2002 года тираж газеты превысил 4000 экземпляров. Газета стала содержательным источником информации по вопросам налогообложения для заинтересованной аудитории.
Полноценное решение задач, поставленных перед налоговой службой республики, было бы невозможным без автоматизации учета налогоплательщиков и документооборота. Сегодня в УМНС РФ по РТ автоматизированы практически все функции - начиная от системы контроля доступа на входе и документооборота до формирования сводных результатов работы. Для работы с юридическими и физическими лицами используются специализированные программы для хранения и обработки различных сведений, как обобщенных, так и индивидуальных. Причем, для каждого отдела разработан соответствующий режим с учетом специфики профиля.
Для работы с юридическими лицами используется программа “АРМ - Работник налоговой инспекции”. Она обеспечивает автоматическое получение всей доступной информации о плательщиках и ее корректировку, хранение и контроль информации по учету правильности исчисления налогов, автоматизирует работы по ведению лицевых карточек плательщиков и других задач оперативно-бухгалтерского учета налогов, формирование отчетности по проверкам, а также выполняет широкий круг сопутствующих функций.
Для работы с физическими лицами в Казани и большинстве районов республики используется программа “Интегрированный комплекс “Налог”. Она позволяет вести автоматический прием и сортировку данных о доходах физических лиц, включая предпринимателей и частнопрактикующих лиц. В числе основных функций программы - автоматический расчет и начисление налога в лицевой счет налогоплательщика, учет и хранение информации по проведенным налоговым проверкам.
В 9 крупных городах Татарстана внедрен аналогичный пакет более производительных программ “Аквилон”, адаптированных под республиканское законодательство. Планируется его внедрение по всем районам республики.
В деятельности Управления важную роль играет аналитическая работа. Чтобы получить максимально достоверный прогноз, в сложных условиях неустойчивой экономической ситуации приходится учитывать множество факторов и тенденций, оказывающих прямое влияние на поступление налоговых платежей: определить налогооблагаемую базу, темпы роста инфляции, объемов производства и оказания услуг, конъюнктуру мировых цен на нефть, провести сравнительный анализ начислений и поступлений налоговых платежей за определенные отчетные периоды. Поэтому работа по прогнозированию требует внимательного и грамотного подхода с учетом производственно-экономической специфики каждого региона республики в отдельности. В то же время в Управлении, разработаны и широко используются автоматические методы формирования и обработки данных, на основе которых рассчитываются плановые задания для налоговых органов.
Эксклюзивной разработкой отдела прогнозирования и анализа стал ежемесячный бюллетень о ходе мобилизации платежей в бюджет и внебюджетные фонды РТ в виде табличных материалов. Сборник аналитических таблиц в наглядной форме отражает текущее положение дел в разрезе бюджетов, районов и городов, отраслей экономики, отдельных налогов. Как налоговыми органами, так и налогоплательщиками, широко используются в практической работе разработанные отделом сборники “Перечень налогов и сборов, действующих на территории Республики Татарстан”, “Налоговый календарь”.
Обязанности сотрудников налоговых органов постоянно усложняются, требуя от них обновления профессиональных знаний и навыков. Не последнюю роль в совершенствовании работы налоговой службы в Татарстане играет политика руководства, направленная на повышение образовательного уровня сотрудников налоговой службы. Повышение квалификации раз в пять лет обязательно для каждого сотрудника. Хорошей традицией стал обмен опытом между налоговыми службами регионов, входящих в ассоциацию “Большая Волга”. Кроме того, руководство налоговой службы республики внимательно изучает и, по мере надобности использует в организации работы прогрессивный опыт коллег из ведущих экономических стран мира.
23 августа 2005 года, накануне празднования 1000-летия Казани, состоялось открытие нового комплекса зданий Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан и Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Республике Татарстан.
Традиционную в таких случаях красную ленточку перерезали Премьер-министр РТ Рустам Минниханов, заместитель руководителя ФНС России Михаил Мокрецов и директор генерального подрядчика, фирмы «Татнефтепроводстрой» Александр Пилишкин.
Отныне рядом с Государственным Советом, Кабинетом Министров и Министерством финансов РТ достойное место заняло и налоговое ведомство. Архитекторы проекта приложили максимум усилий и знаний для того, чтобы группа административных зданий стала единым архитектурным ансамблем. Пройдет несколько лет и будет непросто представить, что когда-то правительственная площадь Казани выглядела иначе[4].
Глава 2. Оценка налоговой системы в Республике Татарстан
2.1 Поступление налогов и сборов
Налоговыми органами на территории Республики Татарстан за октябрь 2007 года собрано в бюджеты всех уровней 17,2 млрд.руб.
В федеральный бюджет в октябре 2007 года поступило 9,2 млрд. рублей, консолидированный бюджет Республики Татарстан - 8,0 млрд.рублей, в том числе в республиканский бюджет - 6,1 млрд.рублей (включая консолидированные в бюджете фонды), местные бюджеты – 1,9 млрд.рублей.
Выполнение плановых показателей по федеральному бюджету составило 100,4 %. Плановые показатели по республиканскому бюджету за октябрь 2007 года выполнены на 131,6 %.
Всего с начала 2006 года налоговые органы Татарстана собрали 147,2 млрд.рублей.
Единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за октябрь 2007 года был собран налоговыми органами в сумме 3,3 млрд.рублей, в том числе:
- в Пенсионный фонд Российской Федерации - 2,9 млрд.рублей, в том числе зачисляемый в федеральный бюджет - 758,2 млн. рублей;
- в Фонд социального страхования Российской Федерации - 92,8 млн.рублей;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 140,0 млн.рублей;
- в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 244,2 млн.рублей.
Всего за десять месяцев 2007 года налоговыми органами Татарстана ЕСН собран в размере 30,3 млрд.рублей.
Поступления налога на доходы физических лиц в октябре 2007 года составили 2,2 млрд.рублей, это 23,9 % от общего объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республики Татарстан.
Поступления налога на прибыль организаций в октябре 2007 года составили 4,4 млрд.рублей, это 25,6 % от общего объема поступления в бюджеты всех уровней.
Поступления налога на добавленную стоимость (НДС) в октябре 2007 года составили 1,8 млрд. рублей, это 10,5 % от общего объема поступления в бюджеты всех уровней.
Поступления акцизов в октябре 2007 года составили 463,4 млн. рублей, это 2,7 % от общего объема поступлений в бюджеты всех уровней.
Платежи за пользование природными ресурсами в октябре 2007 года составили 6,1 млрд.рублей.
Поступления налога на добычу полезных ископаемых в октябре 2007 года составили 6,0 млрд. рублей, это 34,9 % от общего объема поступлений в бюджеты всех уровней.
Налоговыми органами на территории Республики Татарстан за 9 месяцев 2007 года собрано в бюджеты всех уровней 130,1 млрд.руб.
В федеральный бюджет за 9 месяцев 2007 года поступило 73,8 млрд.рублей, консолидированный бюджет Республики Татарстан – 56,3 млрд.рублей, в том числе в республиканский бюджет - 45,1 млрд.рублей (включая консолидированные в бюджете фонды), местные бюджеты – 11,2 млрд.рублей.
Выполнение плановых показателей по федеральному бюджету составило 27,6 %.Плановые показатели по республиканскому бюджету за 9 месяцев 2007 года выполнены на 121,5 %[5].
Единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2007 года был собран налоговыми органами в сумме 27,0 млрд.рублей, в том числе:
в Пенсионный фонд Российской Федерации – 23,0 млрд. рублей, в том числе зачисляемый в федеральный бюджет - 6215,5 млн.рублей;
в Фонд социального страхования Российской Федерации- 886,7 млн.рублей;
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 1109,0 млн.рублей;
в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2015,9 млн. рублей.
Поступления налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2007 года составили 17,9 млрд. рублей, это 31,8 % от общего объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республики Татарстан.
Поступления налога на прибыль организаций за 9 месяцев 2007 года составили 30,2 млрд.рублей, это 23,2 % от общего объема поступления в бюджеты всех уровней.
Поступления налога на добавленную стоимость (НДС) за 9 месяцев 2007 года составили 16,8 млрд.рублей, это 12,9 % от общего объема поступления в бюджеты всех уровней.
Поступления акцизов за 9 месяцев 2007 года составили 4,1 млрд.рублей, это 3,2 % от общего объема поступлений в бюджеты всех уровней.
Платежи за пользование природными ресурсами за 9 месяцев 2007 года составили - 50,1 млрд.рублей.
Поступления налога на добычу полезных ископаемых за 9 месяцев 2007 года составили 49,9 млрд. рублей, это 99,7 % от общего объема поступлений в бюджеты всех уровней.
19-20 июля 2007 года в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан состоялась расширенная коллегия, на которой татарстанские налоговые органы подвели итоги работы в 1 полугодии 2007 года и обозначили основные задачи, которые предстоит решить в текущем году. В 1 полугодии 2007 года Управление обеспечило поступление в бюджетную систему Российской Федерации около 77 млрд. руб. налогов и сборов, в том числе в консолидированный бюджет республики - 34 млрд. руб. налоговых поступлений, которые по сравнению с прошлым годом увеличились более чем на 4 млрд. рублей. При этом почти на 40% увеличились поступления в местные бюджеты (на 2 млрд. руб.). Более 17 млрд. рублей мобилизовано единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Основными источниками бюджетных поступлений стали налог на добычу полезных ископаемых (40 %), налог на прибыль (20 %), налог на добавленную стоимость (12 %), налог на доходы физических лиц (15 %).
Значительно возросли поступления единого социального налога (127%) и налога на доходы физических лиц (135%). Это явилось результатом не только роста среднемесячной заработной платы в республике (129%), но и повышения эффективности администрирования этих налогов.
Новый аналитический подход к планированию проверок, а также контроль со стороны Управления за обоснованностью принимаемых инспекциями решений обеспечили значительное повышение результатов контрольной работы. Так, из общей суммы поступлений в результате контрольных мероприятий дополнительно мобилизовано в бюджеты всех уровней порядка 2 млрд. рублей.
Шагиахметов обозначил приоритетные направления работы на текущий год. Эту тему затронули в содокладах и начальники отделов УФНС России по Республике Татарстан, руководители территориальных налоговых инспекций.
Первоочередная задача связана с администрированием налога на прибыль.
В 2007 году Управление продолжит работу по приоритетному направлению – контролю за предприятиями, сдающими нулевую отчетность, а также заявляющими налоговые убытки. Особое внимание налоговые органы будут уделять предприятиям, которые работают в высокодоходных отраслях экономики и имеют убытки более одного налогового периода. Перспективным методом контроля в отношении убыточных фирм является заслушивание объяснений их руководителей на комиссиях, созданных в налоговых органах. Кроме того, налоговые органы продолжат работу над выявлением схем оптимизации налога. Положительным опытом в этом направлении работы поделилась с коллегами заместитель руководителя Межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Татарстан Куминова Л.Н.
Проведение проверок налогоплательщиков для выявления «зарплатных схем» по-прежнему остается одним из приоритетных направлений работы в 2007 году. Объектом контроля, как и прежде, станут организации, где уровень заработной платы находится в диапазоне от прожиточного минимума до среднего по виду экономической деятельности. Задача рабочих комиссий – стимулировать работодателей отражать в отчетности сумму зарплаты, реально выплаченной работнику, и исчислять с ее налоги.
В текущем году налоговыми органами, взято под контроль около семи тысяч налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня, сложившегося в республике по их виду деятельности. Как результат, больше половины из них уже в 1 полугодии повысили зарплату.
По результатам проведенных проверок налогоплательщиков, по которым имелась информация о возможных схемах получения «конвертных» выплат, было доначислено 322 млн. рублей налоговых платежей.
Разрешение проблем в администрировании налога на доходы физических лиц, видится налоговикам в пополнении досье каждого физического лица информацией, поступающей из внешних источников.
Уже сегодня налоговыми инспекциями обеспечено выявление 90 тысяч физических лиц, обязанных продекларировать свои доходы, против 61 тысячи – за весь 2006 год.
В текущем году заметно увеличилась роль земельного налога. Если в I полугодии прошлого года его удельный вес составлял 21%, то в этом году - 24%. Это говорит о том, что та работа, которая проводилась по администрированию земельного налога совместно со всеми организациями и ведомствами республики, привела к реальным поступлениям и реальной наполняемости местных бюджетов.
Проведенные Управлением совещания с главами местных самоуправлений республики выявили однотипные проблемы (высокая стоимость регистрации и межевания земельных участков), которые затрудняют процесс оформления правоустанавливающих документов на земельные участки и соответственно отрицательно влияют на уровень собираемости земельного налога.
Одно из важнейших направлений деятельности налоговых органов – проведение процедур несостоятельности (банкротства) предприятий. Сегодня процедура банкротства инициирована в отношении 2 тысяч организаций, задолженность которых перед бюджетом составляет более 17 млрд. руб. В ходе представления интересов государства в рамках дел о банкротстве выявляются неправомерные действия арбитражных управляющих, поэтому перед налоговыми органами стоит задача усилить контроль за их деятельностью.
В части совершенствования организации работы с налогоплательщиками на территориальных участках межрайонных налоговых инспекций в административных центрах муниципальных образований перед налоговыми органами поставлена задача расширения перечня услуг, оказываемых налогоплательщику по месту жительства. Цель - исключить из практики случаи выезда налогоплательщика для решения какого-либо вопроса в головную инспекцию. Теперь любой вопрос, даже связанный с проведением налоговой проверки, должен решаться с налогоплательщиком на территориальном участке.
Глава 3. Направления развития налоговой системы в Республике Татарстан
В соответствии с Указом Президента Республики Татарстан от 12.11.96 г. N УП-719 "О дальнейших мерах по усилению государственного контроля за оборотом и качеством алкогольной продукции", в целях дальнейшего совершенствования деятельности предприятий спиртовой, ликероводочной и винодельческой промышленности, улучшения качества продукции, обеспечения наиболее полного поступления платежей в бюджет Республики Татарстан, повышения эффективности государственного контроля за производством и оборотом алкогольной продукции Кабинет Министров Республики Татарстан постановил:
1. Государственному унитарному предприятию "ПО "Татспиртпром": до 1 сентября 1998 года утвердить план мероприятий по развитию, реконструкции и техническому перевооружению предприятий спиртовой, ликероводочной и винодельческой промышленности на 1998 год;
совместно с Институтом "Союзхимпромпроект" и Казанским биоинженерным институтом разработать целевую республиканскую программу развития, технического перевооружения спиртовой, ликероводочной и винодельческой промышленности Республики Татарстан до 2002 года и представить ее на рассмотрение в Кабинет Министров Республики Татарстан до 10 сентября 1998 года;
совместно с Казанским государственным технологическим университетом и Республиканским учебно-исследовательским центром по переподготовке кадров при Государственном комитете Республики Татарстан по управлению государственным имуществом разработать мероприятия по подготовке квалифицированных кадров для предприятий отрасли;
совместно с Министерством экономики и промышленности Республики Татарстан рассмотреть вопрос о возможности обеспечения промышленных предприятий республики техническим спиртом за счет переработки эфироальдегидной фракции.
2. Определить базовой лабораторией по проведению независимых испытаний этилового спирта, алкогольной и иной спиртосодержащей продукции, производимой и реализуемой на территории Республики Татарстан, в том числе ввозимой по импорту, а также по освоению современных методик определения качества и безопасности указанной продукции, испытательную лабораторию Государственной инспекции Республики Татарстан по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию при Государственном комитете Республики Татарстан по защите прав потребителей.
3. Татарскому таможенному управлению Государственного таможенного комитета Российской Федерации рассмотреть возможность дооснащения таможен региона техническими средствами контроля для оформления товаров, маркированных марками акцизного сбора, создания филиала центральной таможенной лаборатории на территории Республики Татарстан.
4. Министерству торговли и потребительских услуг Республики Татарстан, Министерству финансов Республики Татарстан, Государственной налоговой инспекции по Республике Татарстан, Государственной инспекции Республики Татарстан по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию при Государственном комитете Республики Татарстан по защите прав потребителей, Государственному комитету Республики Татарстан по статистике до 1 октября 1998 года разработать и утвердить Инструкцию по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска алкогольной продукции в организациях торговли, видов и форм отчетности, а также сроков ее представления, предусмотрев обязательность количественного учета движения и остатков алкогольной продукции.
5. Утвердить Программу создания автоматизированной системы сбора и обработки информации о производстве, ввозе, оптовой и розничной реализации алкогольной продукции в разрезе городов и районов Республики Татарстан согласно приложению N 1.
Государственной инспекции Республики Татарстан по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию при Государственном комитете Республики Татарстан по защите прав потребителей до 1 января 1999 года обеспечить реализацию указанной Программы. налог система сбор бюджет
6. Ввести с 1 октября 1998 года маркировку алкогольной продукции, выпущенной предприятиями республики и реализуемой на территории Республики Татарстан, специальными идентификационными марками Республики Татарстан.
Государственной налоговой инспекции по Республике Татарстан, Государственной инспекции Республики Татарстан по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию при Государственном комитете Республики Татарстан по защите прав потребителей и государственному унитарному предприятию "ПО "Татспиртпром" в месячный срок разработать и представить на утверждение в Кабинет Министров Республики Татарстан порядок маркировки алкогольной продукции, выпускаемой предприятиями республики и реализуемой на территории Республики Татарстан, специальными идентификационными марками Республики Татарстан.
7. Внебюджетному республиканскому фонду развития спиртовой, ликероводочной и винодельческой промышленности Республики Татарстан:
обеспечить финансирование в 1998 году оснащения контролирующих органов республики техническими средствами комплексной проверки подлинности акцизных и специальных марок;
зачесть средства, использованные на реконструкцию предприятий государственного унитарного предприятия "ПО "Татспиртпром" в 1997 году, общей суммой 52250,9 тыс. рублей в счет платежей фонду согласно приложению N 2;
выделить в 1998 году Государственной инспекции Республики Татарстан по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию при Государственном комитете Республики Татарстан по защите прав потребителей на приобретение лабораторного оборудования и приборов - 790 тыс. рублей, на финансирование Программы создания автоматизированной системы сбора и обработки информации о производстве, ввозе, оптовой и розничной реализации алкогольной продукции в разрезе городов и районов Республики Татарстан - 600 тыс. рублей, на приобретение оборудования по изготовлению специальных идентификационных марок - 640 тыс. рублей;
выделить в 1998 году предприятиям государственного унитарного предприятия "ПО "Татспиртпром" 800 тыс. рублей на приобретение оборудования по наклейке специальных идентификационных марок.
8. Администрациям городов и районов Республики Татарстан:
принять меры по расширению сети фирменных магазинов по реализации алкогольной продукции;
предоставить городским и районным органам, занимающимся контролем за производством и оборотом алкогольной продукции, помещения для хранения изъятой из оборота незаконной алкогольной продукции и рассмотреть вопрос об освобождении их от арендной платы за использование помещений.
9. Министерству экономики и промышленности Республики Татарстан рассмотреть вопрос о возможности размещения производства колпачков алюминиевых с перфорированным отрывным кольцом на предприятиях республики.
Цель Программы - разработка и развертывание автоматизированной системы сбора и обработки информации о производстве, ввозе, оптовой и розничной реализации алкогольной продукции в разрезе городов и районов Республики Татарстан (далее именуется - система) как государственной информационной системы, обеспечивающей на всей территории Республики Татарстан проведение единой политики на рынке алкогольной продукции.
Программа направлена на обеспечение интересов государства, защиты прав потребителей и производителей алкогольной продукции, предприятий, занимающихся ее оптовой и розничной реализацией, а также на информационное обеспечение функционирования цивилизованного рынка алкогольной продукции[6].
Достижение поставленной цели осуществляется путем развертывания и наращивания системы, начиная с создания клиентской части, с переходом на автоматизированный сбор, количественный и качественный анализ.
По мере накопления данных будет реализована комплексная информационная система, ориентированная на информационное обеспечение контроля, управления и регулирования на всех административно-территориальных уровнях.
Основными задачами Программы являются:
создание на основе новейших компьютерных систем и информационных технологий действенного механизма, обеспечивающего сбор и обработку информации о производстве, ввозе, оптовой и розничной реализации алкогольной продукции в разрезе городов и районов Республики Татарстан;
совершенствование межведомственного взаимодействия по задачам контроля за производством, ввозом, оптовой и розничной реализацией алкогольной продукции;
обеспечение информацией органов государственной власти и управления, а также других потребителей информации, обеспечение ведения эталонной информации о состоянии рынка алкогольной продукции;
содействие в реализации механизма государственной защиты прав потребителей и производителей алкогольной продукции, предприятий, занимающихся ее оптовой и розничной реализацией, стимулирующей, более эффективное вложение инвестиций и финансовых средств;
содействие обеспечению своевременных и полных поступлений в бюджеты всех уровней;
поддержка цивилизованного функционирования рынка алкогольной продукции;
совершенствование механизма контроля за рынком алкогольной продукции;
создание и управление банком данных о наличии и ассортименте алкогольной продукции;
информационное обеспечение разработки программ по рациональному использованию производственных мощностей. Программа будет реализовываться в III - IV кварталах 1998 года в два этапа, основными задачами которых будут соответственно создание техническо-технологической базы и формирование банка данных[7].
Основными мероприятиями Программы являются:
формирование единой системы сбора и обработки информационных потоков в рамках структуры Госалкогольинспекции Республики Татарстан;
разработка системного и технического проектов, технологий и программных средств создания системы;
создание подсистемы защиты информации от несанкционированного доступа;
создание подсистемы передачи данных;
развертывание программно-технических комплексов и сопровождение системы;
интеграция системы в единое информационно-коммуникационное пространство Республики Татарстан;
информационное обеспечение системы;
подготовка и переподготовка кадров.
Система создается и будет функционировать на основе документов, регулирующих правовые отношения на рынке алкогольной продукции.
Заключение
Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.
В условиях рыночной экономики налоги выполняют четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную.
Стержнем налоговой системы РФ является Налоговый Кодекс Российской Федерации, принятый Федеральным законом РФ от 31.07.98 г.
Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия.
Опыт современных российских предприятий показывает, что при выборе модели экономического поведения, связанной с уплатой налогов, руководителей предприятий интересуют в первую очередь эффективность и риски.
Уровень налоговой безопасности зависит, прежде всего, от системы организации работы налогоплательщика по оптимизации налогов. Ввиду сложной и противоречивой правовой базы российскому налогоплательщику свойственны несвоевременность и несистемность принятия налоговых решений. Это, в свою очередь, приводит к постоянной генерации налоговых ошибок.
Список использованной литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч. 1,2., 2005.
2. Балабин В.И. «Налоговое право: теория, практика, споры». М., 2006;
3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В., Баженов О.И. «Методы налоговой оптимизации, или как избежать опасных ошибок». – М.: Аналитика-Пресс, 2004;
4. Вильчур Н.Р., Каретникова А.А. «Налоговый Кодекс Российской Федерации с постатейными материалами и комментариями», М. 2006;
5. Витрянский В.В., Герасименко С.А. «Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс». – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2005;
6. Все налоги России. – М.: Экономика и финансы, 2006;
7. Галкин В,Ю. Новые методы хозяйствования: налоговые платежи из прибыли предприятий и их роль в формировании доходов государственного бюджета.- М.,2004. – 487с.
8. Глухо В.В., Дольдэ И.В. «Налоги: теория и практика». – Учебное пособие, С.-Пб. «Специальная Литература», 2006;
9. Государственная налоговая служба. – Под ред. В.К. Бабаева. Н. Новгород, 2005;
10. Грейсон Д. Мл., О`Делл К. «Американский менеджмент на пороге XXI века» – М.: «Экономика», 2006;
11. Грисимова Е.Н., Макарова О.А., Ильюхин И.Н. «Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии». Под редакцией – Н.М. Голованова. – С.-Пб.: «Юридический центр Пресс», 2004;
12. Гуреев В.И. «Российское налоговое право». – М.: ОАО «Издательство «Экономика», 2005.
[1] Государственная налоговая служба. – Под ред. В.К. Бабаева. Н. Новгород, 2005;
[2] Глухо В.В., Дольдэ И.В. «Налоги: теория и практика». – Учебное пособие, С.-Пб. «Специальная Литература», 2006;
[3] Государственная налоговая служба. – Под ред. В.К. Бабаева. Н. Новгород, 2005;
[4] Глухо В.В., Дольдэ И.В. «Налоги: теория и практика». – Учебное пособие, С.-Пб. «Специальная Литература», 2006;
[5] Государственная налоговая служба. – Под ред. В.К. Бабаева. Н. Новгород, 2005;
[6] Глухо В.В., Дольдэ И.В. «Налоги: теория и практика». – Учебное пособие, С.-Пб. «Специальная Литература», 2006;
[7] Государственная налоговая служба. – Под ред. В.К. Бабаева. Н. Новгород, 2005;