Содержание
Содержание
Введение
Глава 1
Виды, формы и системы оплаты труда. Виды удержаний из заработной платы
Глава 2. Расчет заработной платы
Решение практических заданий
Заключение
Список литературы
Введение
В современной модели экономики России заработная плата является одним из основных источников доходов российских граждан. Заработная плата – это вознаграждение за труд в соответствии с законами, иными нормативно-правовыми актами, договорами, коллективными соглашениями на предприятиях и в организациях всех форм собственности.
Заработная плата начисляется в денежной и (или) натуральной формах, в виде стимулирующих начислений и надбавок, компенсационных начислений, связанных с режимом работы или условиями труда, премий и единовременных поощрительных начислений, а также расходов, связанных с содержанием работников, предусмотренных трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Следует подчеркнуть, что совокупная величина расходов на оплату труда с принятием главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации стала очень важным показателем для предприятий, поскольку расходы на оплату труда входят в перечень расходов, на которые налогоплательщики имеют право уменьшить полученные доходы. Величина расходов на оплату труда применяется при расчете:
1) единого социального налога (взноса);
2) предельных размеров, учитываемых в целях налогообложения расходов на добровольное страхование работников;
3) предельных размеров, учитываемых в целях налогообложения расходов на негосударственное пенсионное обеспечение работников;
4) предельных размеров представительских расходов, учитываемых в целях налогообложения;
5) и в ряде других расчетов.
Исходя, из всего вышеперечисленного следует сделать вывод, что правильное моделирование формирования заработной платы на предприятии имеет большое значение, так как от этого зависит правильность начисления заработной, удержаний из нее, начислений ЕСН. Кроме того, налог на доходы физических лиц составляет в доходной части бюджета страны значительную долю.
Расчет оплаты труда можно производить путем использования популярной программы MS’Excel предназначенной для создания табличных документов. Предоставляемые средства MS’Excel позволяют решать разнообразные задачи от расчета величины налога на доходы физических лиц до составления финансового отчета крупной компании.
MS’Excel обладает достаточными возможностями, необходимыми для использования его в сфере моделирования заработной платы, автоматического расчета промежуточных данных, и подведения итоговых результатов.
Работа с табличным процессором Excel позволяет:
· использовать для хранения взаимосвязанных таблиц рабочую книгу, состоящую из отдельных листов, которые можно в процессе работы удалять, переименовывать, переставлять местами и скрывать;
· осуществлять должное оформление таблиц – применять разнообразные шрифты, форматирование ячеек, разнообразные форматы отображения числовых данных, изменение ширины столбцов и высоты строк;
· использование различных формул, для автоматического расчета данных, представление данных рабочего листа применяя широкий набор диаграмм и многое другое.
Глава 1.
Виды, формы и системы оплаты труда. Виды удержаний из заработной платы.
Начисленную на предприятии заработную плату можно подразделить на следующие виды:
Заработная плата
Основная заработная плата
Дополнительная заработная плата
Премии
Прочие виды
К основной заработной платеотносится оплата, начисленная работником предприятия за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т. п.
К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренное законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерыв в работе кормящих матерей, льготные часы подростков, выходные пособия при увольнении и др.
Основными формами оплаты труда являются повременная, сдельная и аккордная. Первые две формы оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно – премиальная; прямая сдельная, сдельно – премиальная, сдельно – прогрессивная, косвенно – сдельная.
При повременных формах оплата труда производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.
Заработок работника определяется умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок при этом определяется следующим образом: если этот работник отработал все рабочие дни месяца, то его оплату составляет установленный для него оклад; если же он отработал неполное число рабочих дней, то его заработок определяется делением установленной ставки оклада на календарное количество рабочих дней, умноженное на количество фактически отработанных дней в месяце.
При повременно – премиальной системе оплаты труда к сумме заработка прибавляют премию в определенном проценте тарифной ставки или другому измерителю.
Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табеля учета рабочего времени.
При прямой сдельной системе оплата труда работников осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.
Сдельно – премиальная система оплаты труда работников предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламаций и т.п.).
При сдельно – прогрессивной системе оплата труда повышается за выработку сверх норм.
При косвенно – сдельной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.
Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.
Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам выработки.
Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачивается и непроработанное время. Пособие по временной нетрудоспособности является особым видом оплаты непроработанного времени. Размер пособия зависит от среднего заработка за два предшествующих болезни месяца работы, количество дней болезни, непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособия – 60 %, до 8 лет – 80 %, свыше 8 лет – 100 % заработка.
Кроме того, на основании статьи 148 Трудового Кодекса Российской Федерации производится территориальное регулирование заработной платы путем ее повышения через районные коэффициенты и надбавки. Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных законами и иными нормативными правовыми актами. Конкретно, на территории Алтайского края районный коэффициент составляет 15 %.
При расчете заработной платы открывается лицевой счет на каждого работника:
Лицевой счет.
№ _ Ф.И.О.
Платежный период
Начислено
Удержано
Сумма к выдаче
основная з/п
районный коэффициент
боль-ничн. лист
премии
прочее
всего
МРОТ
налог на доходы
аванс
по исполнительным листам
прочее
всего
В соответствии с главой 23 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относится довольно широкий перечень доходов, одним из основных видов доходов российских граждан является вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, а также натуральной форме.
В соответствии со статьей 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов:
· государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;
· все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями правительственных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации) связанных с:
Ø возмещением вреда, причиненного увечьем или иными повреждениями здоровья;
Ø бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива, или соответствующего денежного возмещения;
Ø увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
Ø возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
Ø алименты, получаемые налогоплательщиком;
Ø суммы единовременной материальной помощи, оказываемые налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной или исполнительной власти;
Ø работодателями членами семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
Ø суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических;
Ø доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
– стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;
– суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту и т.д.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных вычетов:
· в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: лиц получивших, перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационными воздействиями вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.
В соответствии с главой 23 НК РФ Налог на доходы физических лиц взимается с доходов работников свыше установленного минимума заработной платы (в 2003 г. – 400 рублей на налогоплательщика и по 300 рублей на каждого ребенка и иждивенца, если доход не превысил 20000 рублей, при превышении указанного уровня дохода – льгота отменяется) по установленной ставке 13 %.
Налог исчисляется и удерживается с граждан организации по истечении каждого месяца суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года, уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, суммы расходов на содержание детей и иждивенцев. Исчисление налога производится с суммы дохода в полных рублях.
Из начисленной заработной платы по всем её видам и формам производятся различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательное удержание, удержание по инициативе предприятия, вычеты по письменному заявлению работников предприятия.
Обязательными удержаниями в соответствии с законодательством являются налог на доходы физических лиц, удержание по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
Удержания и вычеты по инициативе предприятия из заработной платы работниковчерез бухгалтерию могут быть произведены в следующих случаях: погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов; возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятия; взыскание некоторых видов штрафов и т.д.
По письменному заявлению работников через бухгалтерию предприятия производятся следующие вычеты: перечисления в кредитные организации, на содержание ребенка в детском дошкольном учреждении, на оплату коммунальных услуг и т.д.
Общая сумма удержаний из заработной платы не может составлять более 50 % от фактически начисленной оплаты. В ряде случаев допускается удержания до 70 %, если они производятся в виде алиментов на несовершеннолетних детей, на возмещение ущерба, причиненного преступлением и по исправительным работам.
Глава 2. Расчет заработной платы.
При расчете заработной платы работников предприятия используется следующий алгоритм решения:
· задается расчетный период;
· Ф. И. О. работника, его табельный номер;
· основной оклад или сдельная выработка;
· размер районного коэффициента в %(задается в таблице постоянных величин);
· сумма районного коэффициента рассчитывается по формуле: SРк=(О+Пр)*рк, где SРк – сумма районного коэффициента; О – оклад или сдельный заработок; Пр – сумма премий, рк – районный коэффициент(берется из таблицы постоянных величин);
· пособие по временной нетрудоспособности (больничному листу) сумма которого берется из расчета, произведенного на бланке больничного листа;
· другие виды начислений;
· общая сумма начислений, которая рассчитывается путем суммирования всех видов начислений;
· количество предоставляемых льгот:
– на налогоплательщика – 400 рублей; которые задаются в виде
– на детей и иждивенцев – 300 рублей на каждого; постоянной величины.
· сумма предоставляемых льгот, которая рассчитывается по формуле: SЛ=Ол+Дл*k, где SЛ – общая сумма предоставляемых льгот, Ол – льгота на налогоплательщика, Дл – льгота на детей и иждивенцев, k – количество детей и иждивенцев (Ол и Дл – берутся из таблицы постоянных величин, k – из таблицы дополнительных данных);
· налог на доходы физических лиц – 13 % (который задается в виде постоянной величины);
· сумма налога на доходы физических лиц, которая рассчитывается по формуле: SНд=(SН-SЛ)*нд, где SНд – сумма налога на доходы физических лиц, SН – общая сумма начислений заработной платы, SЛ – общая сумма предоставляемых льгот, нд – ставка налога на доходы (которая берется из таблицы постоянных величин);
· сумма полученных авансов (берется из платежной ведомости);
· сумма удержаний по исполнительным листам (рассчитывается на основании имеющихся в бухгалтерии исполнительных листов и нотариальных подписей в размерах, установленных действующим законодательством конкретно по каждому виду удержаний в соответствии с данными исполнительного листа);
· сумма алиментов на содержание детей рассчитывается по формуле: SА=SН*у1, SА=SН*у2, где SА – сумма начисленных алиментов, SН – общая сумма начислений, у1 – 25 %(удержания на одного ребенка), у2 – 33 %(удержания на двух и более детей);
· прочие виды удержаний;
· общая сумма удержаний, которая рассчитывается путем суммирования всех видов удержаний;
· сумма к выдаче, которая рассчитывается по формуле: SВ=SН-SУ, где SВ сумма к выдаче, SН – общая сумма начислений, SУ – общая сумма удержаний;
· сумма ЕСН рассчитывается на основе установленных в законодательном порядке ставках налога (таблица постоянных величин) по формуле ЕСН=SН*ЕСН1, где ЕСН – единый социальный налог, SН – общая сумма начислений, ЕСН1 – ставка налога.
Решение практических заданий.
Задание. Произвести расчет заработной платы работнику предприятия за январь с учетом следующих данных:
1. Оклад составляет 5000 рублей.
2. Сумма премии 300 рублей.
3. На иждивении работника находятся 2 ребенка.
4. Полученный ранее аванс составляет 1500 рублей.
5. Согласно данным исполнительного листа производится удержание алиментов на одного ребенка в размере 25 % от общей суммы заработка.
На основании вышеперечисленных данных рассчитать ЕСН (единый социальный налог).
A
B
C
D
E
F
G
H
I
J
K
L
M
N
1
Платежный период
Начислено
Удержано
Сумма к выдаче
2
основная з/п
районный коэффициент
боль-ничн. лист
премии
прочее
всего
МРОТ (сумма льгот)
налог на доходы
аванс
по исполнительным листам
прочее
всего
3
Январь
5000,00
795, 00
300, 00
6095,00
1000,00
662,35
1500,00
1523,75
3686,10
2408,90
4
5
Таблица постоянных величин
6
Наименование величины
Услов- ное обозна чение
Числовое значение
7
Ставка налога на доходы физических лиц
нд
13%
8
Льгота на налогоплательщика
Ол
400,00
9
Льгота на детей и иждивенцев
Дл
300,00
10
Размер районного коэффициента
рк
15%
11
Ставки ЕСН:
12
1.Отчисления в пенсионный фонд
ЕСН1
28%
13
2.Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования
ЕСН2
3,40%
14
3.Отчисления в федеральный фонд медицинского страхования
ЕСН3
0,20%
15
4.Отчисления в фонд социального страхования
ЕСН4
4%
16
Удержания по исполнительным листам:
17
5.На одного ребенка.
у1
25%
18
6.На двух и более детей.
у2
33%
19
Таблица переменных величин
20
Наименование величины
Условное обозначение
Числовое значение
21
Количество детей и иждивенцев
k
2
22
Количество детей, которым выплачиваются алименты
k2
1
23
24
Расчет единого социального налога
Сумма
25
1.Отчисления в пенсионный фонд
1706,60
26
2.Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования
207,23
27
3.Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования
12,19
28
4.Отчисления в фонд социального страхования
243,80
При построении модели расчета данного практического задания использовалась программа MS’Excel, в которой были построены необходимые таблицы, и произведены расчеты путем применения формул для автоматического вычисления.
Прежде чем приступать к практическому решению задачи, необходимо ясно и четко сформулировать алгоритм решения, после этого определив условие задачи, приступать к построению модели.
Прежде всего, необходимо подписать графы расчетной таблицы, а также ввести необходимые числовые данные и формулы, после этого приступить к форматированию ячеек:
· при помощи меню «Формат» осуществить объединение определенных ячеек с целью правильного отображения таблицы, таких, как, например,(B1:H1), (I1:M1), (A1:A2) и др. двоеточие в скобках задает необходимый интервал объединения, а также осуществить прочее форматирование, например, выделение границ таблицы;
· в тех ячейках, где вводятся или рассчитываются рубли, применить денежный формат с двумя знаками после запятой, без обозначения денежной единицы «р.» (поскольку так принято в бухгалтерских документах);
· в тех ячейках, где вводятся или рассчитываются проценты использовать процентный формат;
· осуществить прочее оформление таблицы.
Ручной ввод формул в ячейке всегда начинается со знака «=», коме того, при решении определенных задач можно воспользоваться готовыми формулами и функциями, представленными в Excel – е, для наглядности все ячейки, содержащие формулы, выделены серым цветом.
После завершения форматирования таблицы и ввода необходимых значений, можно приступить к написанию формул:
· находясь в ячейке G3 щелкнуть по значку «Автосумма», и выделить ячейки в диапазоне: (B3:F3), в ячейку G3 при этом будет вписана формула: «=СУММ(B3:F3)», которая рассчитывает сумму всех начисленных платежей;
· находясь в ячейке M3 щелкнуть по значку «Автосумма», и выделить ячейки в диапазоне: (I3:L3), для расчета суммы всех удержанных платежей;
· находясь в ячейке C3 ввести формулу: «=(B3+E3)*I10» для расчета районного коэффициента, который вычисляется путем суммирования основной заработной платы и премии, и умножением полученного значения на размер районного коэффициента;
· в ячейке H3 написать формулу: «=I8+I9*I21» для вычисления суммы льгот, которая определяется путем умножения значения льготы для детей и иждивенцев, на количество детей и иждивенцев, и прибавления значения льготы на налогоплательщика;
· находясь в ячейке I3 ввести формулу: «=(G3-H3)*13%» для расчета налога на доходы, который определяется путем вычитания суммы льгот из общей суммы всех начисленных платежей и умножения полученной величины на 13 %;
· находясь в ячейке K3 ввести формулу для расчета удержаний по исполнительным листам: «=ЕСЛИ(I22=1;G3*I17;ЕСЛИ(I22>1;G3*I18;""))», используя логическую функцию «ЕСЛИ», определим количество выплачиваемых алиментов, при этом, если ребенок один, умножаем начисленную сумму на 25 %, если же 2 и более детей, умножаем начисленную сумму на 33 %, в противном случае (если дети, которым выплачиваются алименты, отсутствую) функция возвращает пустую строку;
· находясь в ячейке N3 ввести формулу: «=G3-M3» для расчета суммы к выдаче, которая определяется путем вычитание суммы удержанных платежей из суммы начисленных платежей.
После расчета заработной платы произвести расчет единого социального налога:
· находясь в ячейке H25 ввести формулу: «=G3*I12» для расчета отчислений в пенсионный фонд, которые определяется путем умножения начисленной суммы на процентную ставку (на 28 %);
· находясь в ячейке H26 ввести формулу: «=G3*I13» для расчета отчислений в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, умножив начисленную сумму на процентную ставку (3,4 %);
· находясь в ячейке H27 ввести формулу: «=G3*I14» для расчета отчислений в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, умножив начисленную сумму на процентную ставку (0,2 %);
· находясь в ячейке H28 ввести формулу: «=G3*I15» для расчета отчислений в фонд социального страхования, умножив начисленную сумму на процентную ставку (4 %).
Заключение.
В результате выполнения данной контрольной работы были отражены основные методы и приемы начисления заработной платы при помощи использования табличного процессора MS’Excel, разработана модель начисления оплаты труда, путем применения формул для автоматического вычисления.
При выполнении задания рассмотрены основы работы в MS’Excel, такие, как правильное построение и оформление таблиц, форматирование ячеек путем использования процентного и денежного формата для правильного отображения данных в таблице, ввод формул в ячейки для автоматизации работы путем ссылки на другие ячейки таблицы с указанием их координат, содержащих исходные данные.
В первой главе отражены основы российского законодательства, необходимые для правильного начисления оплаты труда (Трудовой Кодекс Российской Федерации, Налоговый Кодекс Российской Федерации), виды и формы оплаты труда, применяемые в Российской Федерации, правило исчисления налога на доходы физических лиц и применяемые при этом льготы.
Список литературы:
1. Трудовой кодекс Российской Федерации (Официальный текст от 30 декабря 2001 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть II) от 01.08.2000 № 117 – ФЗ (принято ГД ФС РФ 19.07.2000) (Ред. от 31.12.2002г.)
3. Приказ МНС РФ от 29.11.2000 № БГ – 3 – 8 /415 Ред. 05.03.01.Методологические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части II Налогового кодекса Российской Федерации.
4. Н.П. Кондраков. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. Москва. «ИНФРА – М». 1998 г.
5. Б.Н. Ивашкин. Бухгалтерский учет в торговле. Учебно – практический курс. Москва. «Дело и Сервис». 1998 г.