Содержание
Введение…………………………………………………………………….…….4
Глава 2.
Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс………12
Глава 3. Практическая часть…………………………………………………16
Комментарии к курсовой работе ……………………………………………….16
Таблица исходных данных……………………………………………………...17
Бухгалтерский баланс упрощенной формы на начало отчетного
периода……………………………………………………………………….….18
Расшифровка остатка по счету 10.1 «Основные материалы…………….……19
Расшифровка остатка по счету 16.1 «Отклонения в стоимости
основных материалов»……………………………………………………….….19
Расшифровка остатка по счету 43 «Готовая продукция»………………….….19
Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»…………………………………………………………………...19
Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период…...20
Таблица 1 «Ведомость аналитического учета затрат по подразделениям завода»……………………………………………………………………………29
Таблица 2 «Отчет котельной за отчетный месяц»…………………………….30
Таблица 3. «Ведомость распределения услуг котельной»……………………30
Таблица 4 «Ведомость аналитического учета общепроизводственных
затрат»……………………………………………………………………………31
Таблица 5 «Ведомость аналитического учета общехозяйственных затрат»...32
Таблица 6 «Ведомость распределения косвенных расходов»……………….33
Таблица 7 «Ведомость учета затрат основного производства»………………33
Таблица 8 «Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции»…34
Таблица 9 «Оборотно-аналитическая ведомость учета основных материалов»………………………………………………………………………34
Таблица 10 «Расчет результатов от реализации продукции»………………...35
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………..36
Заключение……………………………………………………………………...38
Список использованной литературы………………………………………..40
Введение
В данной курсовой работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса и его роль в управлении предприятием.
Баланс означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.
Балансовое обобщение информации широко применяется в учёте, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.
Балансовое обобщение характеризуется двойственным характером отражения объектов и синтетическим обобщением информации.
Двойственный характер отражения заключается в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в двух аспектах, которые зависят от вида баланса.
Существуют различные виды балансов: бухгалтерский, денежных доходов и расходов населения, баланс доходов и расходов предприятия, межотраслевой баланс, баланс платёжный, баланс трудовых ресурсов и т. д.
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.
Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа её оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.
Умение чтения бухгалтерского баланса даёт возможность:
· получить значительный объем информации о предприятии;
· определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
· установить, за счёт каких статей изменилась величина оборотных средств;
· оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчётов аналитических показателей.
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:
- руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
- аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учёта и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
- аналитики определяют направления финансового анализа.
Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решенийи углубление и закрепление знаний, полученных при изучении курса «Бухгалтерский учет».
Баланс (франц. balance – буквально весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.
Баланс – это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия.
В условия рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться.
По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.
По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчётный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.
На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.
Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.
Строение баланса основывается на принципе двойственности – основополагающей концепции бухгалтерского учёта. Уравнение двойственности можно записать в виде:
Активы = Собственный капитал + Кредиторская задолженность
Активы – это хозяйственные средства, контроль над которыми предприятие получило в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Будущие экономические выгоды – это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств на предприятие. Считается, что актив принесёт экономически выгоды тогда, когда он может быть:
· использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
· обменен на другой актив;
· использован для погашения обязательства;
· распределён между собственниками предприятия.
В переводных изданиях англо-американской литературы по бухгалтерскому учёту уравнение двойственности представляется в следующем виде:
Активы = Капитал + Обязательства
Под капиталом понимается не весь полный капитал фирмы, а только часть его, принадлежащая владельцу, т.е. собственный капитал.
Собственный капитал – это средства, полученные от органов, а также прибыль как финансовый результат эффективной деятельности предприятия.
В левой части балансового уравнения в составе активов указывается дебиторская задолженность перед экономическим субъектом, в правой – отражается другая часть обязательств – кредиторская задолженность.
Обязательства – это источник привлечённых средств, образующихся в результате уже свершившихся действий, которые служат юридическим основанием для последующих платежей за товары, работы, выполненные услуги. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.
Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны предприятие лишается соответствующих активов. Кроме того, погашение обязательств может происходить в форме замены обязательств одного вида другим.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на первое число, месяца, квартала, года. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению (актив баланса) и по источникам образования (пассив баланса).
По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, левой частью которой является актив, а правой – пассив. В бухгалтерском балансе всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон. Основным элементом баланса является балансовая статья. Под статьёй понимается показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Различают баланс-брутто и баланс-нетто. Форма баланса-брутто используется лишь для различных научных исследований, изучения исторических аспектов, совершенствования балансовых обобщений и др. В настоящее время в организациях используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто.
Форма бухгалтерского баланса-нетто, утверждённая Министерством финансов РФ на 1996 г., предусматривает три раздела в активе и три раздела в пассиве.
Актив:
1. Внеоборотные активы;
2. Оборотные активы;
3. Отвлечённые средства;
Пассив:
4. Собственные средства;
5. Заёмные средства;
6. Обязательства по распределению.
Существует множество видов балансов, которые классифицируются по следующим признакам:
· время составления;
· источник составления;
· объём информации;
· характер деятельности;
· объект отражения.
1. По времени составления балансы подразделяются на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные и объединительные, по способам очистки.
Вступительный
(организационный) баланс. Составляется только один раз, с него начинается ведение бухгалтерского учёта на предприятии. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность, и составляется или после регистрации устава предприятия, или после внесения в уставный капитал активов.
Текущие
балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало отчётного года, а заключительный – на конец отчётного года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Промежуточные балансы отличаются от заключительных тем, что, во-первых, к последним прилагается большее число отчётных форм, раскрывающих статьи баланса. Во-вторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего учёта, тогда как перед составлением заключительного баланса проводится полная инвентаризация, вследствие чего заключительные балансы более реальны.
Санируемые
балансы составляются в тех случаях, когда предприятия приближаются к банкротству. В этих условиях перед предприятием стоит выбор: ликвидироваться путём объявления о банкротстве или договориться с кредиторами об отсрочке платежей. Но кредиторам необходимо узнать, как велик понесённый убыток и есть ли надежда на его покрытие в будущем. Санируемый баланс составляется с помощью аудитора ещё до окончания отчётного периода с целью оценки реального состояния дел на предприятии.
Ликвидационные
балансы формируются при ликвидации организации. Они отличаются от других главным образом оценкой своих статей, производимой не по учётной (исторической или восстановительной) стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации. Статьи «Доходы будущих периодов» и «Расходы будущих периодов» в ликвидационном балансе могут отсутствовать. Но могут появиться такие статьи, как стоимость фирмы (гуд вилл, стоимость патента, торговых знаков). С началом ликвидационного периода все собственные средства перечисляются на специально открываемые счёт «Ликвидация», на котором в дальнейшем показывается разница в отношении имущественных статей и расходы по ликвидации предприятия.
Разделительные
балансы составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным.
Объединительный
баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно.
2. По источникам составления балансы подразделяют на инвентарные, книжные и генеральные.
Инвентарные
балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращённый и упрощённый его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении организационно-правовой формы предприятия.
Книжный
баланс составляют только на основании книжных записей (данных текущего учёта) без инвентаризации.
Генеральный
баланс составляют на основании учётных записей и данных инвентаризации.
3. По объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные.
Единичный
баланс отражает деятельность только одной организации.
Сводный
баланс получают путём механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.
4.По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности. Основной называется деятельность, соответствующая профилю предприятия и его уставу. Все прочие виды деятельности – неосновные.
По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и других организаций. Они различаются в основном по источникам образовании собственных средств.
Глава 2. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс.
Ежедневно на предприятиях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его изменения. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.
Первый тип хозяйственных операций
. Отразим в балансе следующую операцию. Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы рабочим и служащим в сумме 50 000 тыс. руб.
Операция затронула две статьи актива. Произошла перегруппировка средств в активе баланса. Средства по статье "Расчётный счёт" уменьшились, а по статье "Касса" увеличились на одну и ту же сумму. Общий итог баланса остался неизменным.
К этому типу можно отнести также операции по поступлению денежных средств на расчётный счёт из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчётным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад, отгрузке готовой продукции со склада покупателям и другое.
Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.
Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением
А+Х-Х=П,
где А - актив; П - пассив; Х - изменение средств под влиянием хозяйственных операций.
Второй тип хозяйственных операций
. Отразим в балансе следующую операцию: погашена задолженность поставщику за счёт полученного кредита банка в сумме 20 000 тыс. руб.
Обе статьи, по которым отражена операция, - пассивные. Одна статья увеличилась (долг перед банком по краткосрочному кредиту), другая - уменьшилась (задолженность поставщикам) на ту же сумму. Общий итог (валюта) баланса остался прежним.
Ко второму типу относятся также операции по удержанию налогов из заработной платы рабочих и служащих, использованию прибыли на создание фондов специального назначения и др.
Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог баланса не меняется.
Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением
А = П+Х- X.
Третий тип хозяйственных операций
. Они вызывают увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств.
К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, начислением заработной платы рабочим и служащим за изготовление продукции, поступлением материалов от поставщиков и другое. Например, получена ссуда банка для выплаты заработной платы работникам предприятия на сумму 5000 тыс. руб.
Операции третьего типа приводят к одновременному увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой - в пассиве баланса. Валюта баланса увеличивается. Равенство сохраняется. Этот тип балансовых изменений отразим уравнением:
А+Х=П+ X.
Четвертый тип хозяйственных операций
. Погашен краткосрочный кредит банка в сумме 2000 тыс. руб.
В результате данной операции произошло уменьшение средств по статье "Расчётный счёт", и на эту же сумму уменьшилась задолженность банку, что отражено в пассиве баланса по статье "Краткосрочные кредиты банков". Таким образом, все операции четвертого типа вызывают уменьшение и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пассива баланса уменьшаются на равную величину. Равенство между ними сохраняется. Этот тип балансовых операций отразим уравнением
А-Х=П-Х.
Влияние четырех типов изменений на баланс могут быть представлены следующим образом:
| Tип | Актив | Пассив | ||
| изменения | Увеличение | Уменьшение | Увеличение | Уменьшение |
| 1 | + | - | ||
| 2 | + | - | ||
| 3 | + | + | ||
| 4 | - | - | ||
Операция 1.
Приобретены товары за наличный расчет 500 рублей.
| 50 "Касса" | 41 "Товары" | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сальдо 800 | 500 | Сальдо 800 | 500 |
| 500 | |||
| Сальдо 300 | Сальдо 1200 | ||
В результате этой операции произошло увеличение только в одном активном счёте (запись в дебете) и одновременно – уменьшение в другом активном счёте (запись в кредите).
Операция 2.
Отчислено из прибыли в резервный фонд 100 рублей.
| 80 "Прибыли и убытки" | 86 "Резервный капитал" | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 100 | Сальдо 500 | Сальдо 200 | |
| 100 | |||
| Сальдо 400 | Сальдо 300 | ||
Изменения произошли в двух пассивных счетах. В одном произошло уменьшение (запись в дебете), во втором – увеличение (запись в кредите).
Операция 3.
По решению собрания учредителей фирмы увеличен размер взносов в уставный капитал – 600 рублей.
| 75 "Расчёты с учредителями" | 85 "Уставный капитал" | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сальдо 850 | Сальдо 3 400 | ||
| 600 | 600 | ||
| Сальдо 1 450 | Сальдо 4 000 | ||
Дебетуют один счёт, в данном случае активный, поскольку долг за учредителями возрастает, и одновременно кредитуют пассивный счёт, так как параллельно этому на ту же сумму возрастает уставный капитал.
Операция 4.
Частично погашены кредиты банку – 300 рублей.
| 51 "Расчётный счёт" | 92 "Долгосрочные кредиты банков" | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сальдо 1 650 | 300 | 300 | Сальдо 650 |
| Сальдо 1 350 | Сальдо 350 | ||
Как видно, повторяется тот же порядок записей на противоположных сторонах двух счетов. Кредитуется активный счёт, поскольку уменьшаются средства на расчетном счёте, и дебетуется пассивный счёт, который в связи с сокращением задолженности по ссудам тоже уменьшается на ту же величину.
Глава 3. Практическая часть
Комментарии к курсовой работе:
1) Бухгалтерский учет ведется с применением учетных регистров по счетам;
2) Синтетический учет готовой продукции ведется по нормативной или плановой себестоимости с определением отклонения фактической себестоимости от плановой;
3) Предприятием резервируются суммы на счете № 96 «Резервы предстоящих расходов». С использованием субсчетов 96.1 «Резервы на ремонт основных средств» и 96.2 «Резервы предстоящей оплаты отпусков» для соответствующих целей. Также предприятием формируется резервный капитал путем отчислений за счет нераспределенной прибыли прошлых лет;
4) Поступление материалов на склад оценивается по учетным ценам с отражением отклонения учетных цен от фактической стоимости;
5) Косвенные затраты включаются в затраты на производство конкретных видов продукции. Расходы распределяются на себестоимость товарной продукции и на себестоимость незавершенного производства. Распределение осуществляется пропорционально заработной платы производственных рабочих;
6) В данной работе приняты следующие налоговые ставки:
- НДС 18%
- налог на прибыль 20%
- ЕСН 26%
7) Значение денежных единиц, принятых в работе – рубли.
8) Значение АБВ = 046
| Номер счета | Наименование счета | Сумма, р. | А/П |
| 01 | Основные средства | 7970046 | А |
| 02 | Амортизация основных средств | 3390046 | П |
| 04 | Нематериальные активы | 5204 | А |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 1604 | П |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 76104 | А |
| 10 | Материалы | 254050 | А |
| 10.1 | Основные материалы | 170000 | |
| 16 | Отклонения в стоимости материальных ценностей | 27046 | А |
| 16.1 | Отклонения в стоимости основных материалов | 15000 | |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 12504 | А |
| 23 | Вспомогательные производства | 7800 | А |
| 23.1 | Котельная | - | |
| 23.2 | Ремонтно-механический цех (РМЦ) | 7800 | |
| 29 | Обслуживающие производства | 4300 | А |
| 43 | Готовая продукция | 75046 | А |
| 50 | Касса | 11800 | А |
| 51 | Расчетный счет | 450046 | А |
| 58 | Финансовые вложения | 53046 | А |
| 58.3 | Предоставленные займы | 23000 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 78405 | П |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 22504 | П |
| 68.1 | НДС | 12000 | |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1630 | П |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 17904 | П |
| 71ДТ | Расчеты с подотчетными лицами | 15 | А |
| 76ДТ | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 18604 | А |
| 80 | Уставный капитал | 5157296 | П |
| 82 | Резервный капитал | 125046 | П |
| 83 | Добавочный капитал | 17804 | П |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 67076 | П |
| 84.2 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 22000 | |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 49250 | П |
| 96.1 | Резерв на ремонт основных средств | 20000 | |
| 96.2 | Резерв предстоящей оплаты отпусков | 29250 | |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 37046 | П |
Таблица исходных данных:
Бухгалтерский баланс упрощенной формы на начало отчетного периода
| № | АКТИВ | Сумма, р. | № | ПАССИВ | Сумма, р. |
| 01 | Основные средства | 7970046 | 02 | Амортизация основных средств | 3390046 |
| 04 | Нематериальные активы | 5204 | 05 | Амортизация нематериальных активов | 1604 |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 76104 | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 78405 |
| 10 | Материалы | 254050 | 68 | Расчеты по налогам и сборам | 22504 |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 27046 | 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1630 |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 12504 | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 17904 |
| 23 | Вспомогательные производства | 7800 | 80 | Уставный капитал | 5157296 |
| 29 | Обслуживающие производства | 4300 | 82 | Резервный капитал | 125046 |
| 43 | Готовая продукция | 75046 | 83 | Добавочный капитал | 17804 |
| 50 | Касса | 11800 | 84 | Нераспределенная прибыль | 67076 |
| 51 | Расчетный счет | 450046 | 96 | Резервы предстоящих расходов | 49250 |
| 58 | Финансовые вложения | 53046 | 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 37046 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 15 | |||
| 76 | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 18604 | |||
| ИТОГО | 8965611 | ИТОГО | 8965611 | ||
Расшифровка остатка по счету 10.1 «Основные материалы»
| № п/п | Наименование материалов | Кол-во, ед. | Цена, руб/ед. | Сумма, руб. |
| 1. | Материал А | 200 | 400 | 80 000 |
| 2. | Материал Б | 200 | 450 | 90 000 |
| Итого: | 170 000 | |||
Расшифровка остатка по счету 16.1 «Отклонения в стоимости основных материалов»
| № п/п | Наименование материалов | Отклонение ( «-» -экономия/ «+» - перерасход), руб. |
| 1. | Материал А | + 7000 |
| 2. | Материал Б | + 8000 |
| Итого: | 15 000 | |
Расшифровка остатка по счету 43 «Готовая продукция»
| № п/п | Наименование изделия | Кол-во, ед. | Себестоимость ед. | Сумма, руб. |
| 1. | Изделия заказа №1 | - | - | |
| 2. | Изделия заказа №2 | 60 | 1251 | 75046 |
| Итого: | 75046 | |||
Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| № п/п | Поставщик/ подрядчик | Сумма задолженности, руб. |
| 1. | ООО «Водоканал» | 40 000 |
| 2. | ООО «АЛГА» | 16 405 |
| 3. | ОАО «Арно» | 22 000 |
| Итого: | 78405 | |
Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период
| № хоз. опреации | № бух. проводки | Содержание хоз. операции | Дт | Кт | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | 1 2 | Акцептован счет-фактура № 17 ООО “РЕАЛ” за поставку оборудования - стоимость оборудования (без НДС) - НДС (90046*18%=16208) | 08 19 | 60 60 | 90046 16208 |
| 2. | 3 | Перечислено с расчетного счета поставщику оборудования по счету-фактуре №17 | 60 | 51 | 106254 |
| 3. | 4 | Оборудование введено в эксплуатацию | 01 | 08 | 90046 |
| 4. | 5 6 | Реализован ООО “Витязь” станок (счет-фактура №12 ) -продажная стоимость станка -НДС (40046*18/118) | 62 91.2 | 91.1 68/НДС | 40046 6109 |
| 5. | 7 | Списывается остаточная стоимость станка (первоначальная стоимость объекта – 70046) | 91.2 | 01 | 13342 |
| 6. | 8 | Списывается сумма амортизации станка на момент реализации | 02 | 01/Выбытие ОС | 56704 |
| 7. | 9 | На расчетный счет поступила сумма от покупателя станка по счету – фактуре №12 | 51 | 62 | 40046 |
| 8. | 10 | Получены безвозмездно нематериальные активы | 08 | 98.2 | 1046 |
| 9. | 11 | По акту списания № 33 демонтирован пресс механический ввиду дальнейшей непригодности к эксплуатации. Первоначальная стоимость объекта составляла 135 000 руб. (135000 – 100046= 34954) | 91.2 | 01 | 34954 |
| 10. | 12 | Списывается сумма амортизации пресса механического | 02 | 01 | 100046 |
| 11. | 13 | Оприходованы полученные при ликвидации пресса запасные части | 10.5 | 91.1 | 5604 |
| 12. | Произведены амортизационные отчисления от первоначальной стоимости основных средств по: | 52654 | |||
| 14 | а) оборудованию основных цехов | 25.1 | 02 | 5046 | |
| 15 | б) зданию и инвентарю основных цехов | 25.2 | 02 | 4750 | |
| 16 | в) зданию заводоуправления | 26 | 02 | 6304 | |
| 17 | г) складским помещениям общезаводского назначения | 26 | 02 | 6404 | |
| 18 | д) зданию и оборудованию котельной | 23.1 | 02 | 13104 | |
| 19 | е) зданию и оборудованию РМЦ | 23.2 | 02 | 17046 | |
| 13. | Произведены отчисления в ремонтный фонд по: | 10158 | |||
| 20 | а) оборудованию основных цехов | 25.1 | 96.1 | 2104 | |
| 21 | б) по оборудованию заводоуправления | 26 | 96.1 | 2504 | |
| 22 | в) оборудованию котельной | 23.1 | 96.1 | 4046 | |
| 23 | г) оборудованию РМЦ | 23.2 | 96.1 | 1504 | |
| 14. | 24 25 | Акцептован счет-фактура №221 ООО “Водоканал” за потребленную котельной воду: - стоимость потребленной воды (без НДС) - НДС (60046*18%=10808) | 23.1 19 | 60 60 | 60046 10808 |
| 15. | 26 | С расчетного счета оплачен счет-фактура №221 | 60 | 51 | 70854 |
| 16. | 27 28 29 30 | Поступили от ОАО “Заря” основные материалы А в количестве 100 ед. по цене 350руб. за ед.: -стоимость поставки (без НДС) - транспортные расходы (без НДС) - НДС - НДС | 15/А 15/А 19 19 | 60/Заря 60 60/Заря 60 | 35000 2300 6300 414 |
| 17. | 31 | Материалы А оприходованы на склад по учетной цене 400р. за ед. | 10/А | 15/А | 40000 |
| 18. | 32 | Отклонения учетной цены материала А от фактической стоимости (40000-(35000+2300)=2700) | 15/А | 16/А | 2700 |
19. | 33 34 35 36 | Поступили от ООО “АЛГА” основные материалы Б в количестве 80 ед. по цене 504 руб. за ед.: - стоимость поставки (без НДС) - НДС - транспортные расходы (без НДС) - НДС | 15/Б 19 15/Б 19 | 60/АЛГА 60/АЛГА 60 60 | 40320 7258 2700 486 |
| 20 | 37 | Материалы Б оприходованы на склад по учетной цене 450 руб. за ед. | 10/Б | 15/Б | 36000 |
| 21. | 38 | Отклонения учетной цены материала Б от фактической стоимости | 16/Б | 15/Б | 7020 |
| 22. | 39 40 | Счета поставщиков материалов оплачены с расчетного счета Счет ОАО «Заря»+НДС Счет ОАО «АЛГА»+НДС | 60/Заря 60/АЛГА | 51 51 | 44014 50764 |
| 23. | Отпущены со склада материалы А по учетным ценам: | 44000/38500 (5500, 12.5 %) | |||
| 41 | а) 50 ед. на изготовление заказа №1 (50*400) | 20/1 | 10/А | 20000/17500 | |
| 42 | б) 30 ед. на изготовление заказа №2 (30*400) | 20/2 | 10/А | 12000/10500 | |
| 43 | в) 10 ед. на нужды цехов основного производства (10*400) | 25/2 | 10/А | 4000/3500 | |
| 44 | г) 20 ед. на нужды РМЦ (20*400) | 23/2 | 10/А | 8000/7000 | |
| 24. | Отпущены со склада материалы Б по учетным ценам: | 38250/42840 (4590, 12%) | |||
| 45 | а) 20 ед. на изготовление заказа № 1 (20*450) | 20/1 | 10/Б | 9000/10080 | |
| 46 | б) 40 ед. на изготовление заказа №2 (40*450) | 20/2 | 10/Б | 18000/20160 | |
| 47 | в) 10 ед. на содержание котельной (10*450) | 23/1 | 10/Б | 4500/5040 | |
| 48 | г) 10 ед. на содержание цехов основного производства (10*450) | 25/2 | 10/Б | 4500/5040 | |
| 49 | д) 5 ед. заводоуправлению (5*450) | 26 | 10/Б | 2250/2520 | |
| 25. | 50 51 52 53 54 | Списываются по назначению затраты, относящиеся к стоимости мат-ов А Ср. % отклонений: а) 50 ед. на изготовление заказа №1 (7000+2700)/(80000+40000) *50*400 б) 30 ед. на изготовление заказа №2 (7000+2700)/(80000+40000)*30*400 в) 10 ед. на нужды цехов основн. пр-ва(7000+2700)/(80000+40000)*10*400 г) 20 ед. на нужды РМЦ (7000+2700)/(80000+40000)*20*400 | 20 20.1 20.2 25.2 23.2 | 16А 16А 16А 16А 16А | 12.5 % 1616 970 323 647 |
26. | 55 56 57 58 59 60 | Списываются по назначению затраты, относящиеся к стоимости материалов Б Ср. % отклонений: а) 20 ед. на изготовление заказа №1 (8000+7020)/(90000+36000) *20*450 б) 40 ед. на изготовление заказа №2 (8000+7020)/(90000+36000)*40*450 в) 10 ед. на содержание котельной (8000+7020)/(90000+36000)*10*450 г) 10 ед. на содержание цехов основного производства (8000+7020)/(90000+36000)*10*450 д) 5 ед. заводоуправлению (8000+7020)/(90000+36000)*5*450 | 20 20.1 20.2 23.1 25.2 26 | 16Б 16Б 16Б 16Б 16Б 16Б | 12% 1073 2146 536 536 268 |
| 27. | Начислена заработная плата: | ||||
| 61 | а) рабочим за изготовление заказа №1 | 20.1 | 70 | 34046 | |
| 62 | б) рабочим за изготовление заказа №2 | 20.2 | 70 | 16046 | |
| 63 | в) рабочим, обслуживающим оборудование | 25.1 | 70 | 20046 | |
| 64 | г) ИТР и служащим цехов основного производства | 25.2 | 70 | 18046 | |
| 65 | д) рабочим котельной | 23.1 | 70 | 8046 | |
| 66 | е) рабочим РМЦ | 23.2 | 70 | 12046 | |
| 67 | ж) ИТР заводоуправления | 26 | 70 | 32046 | |
| 28. | 68 69 70 71 72 73 74 | Произведены отчисления по единому социальному налогу (26%): 1) рабочим за изготовление заказа №1 2) рабочим за изготовление заказа №2 3) рабочим, обслуживающим оборудование 4) ИТР и служащим цехов основного производства 5) рабочим котельной 6) рабочим РМЦ 7) ИТР заводоуправления | 20.1 20.2 25.1 25.2 23.1 23.2 26 | 69 69 69 69 69 69 69 | 8852 4172 5212 4692 2092 3132 8332 |
| 29. | 75 76 77 78 79 80 81 | Произведены отчисления в резерв на отпуска (10% от ФОТ) 1) рабочим за изготовление заказа №1 2) рабочим за изготовление заказа №2 3) рабочим, обслуживающим оборудование 4) ИТР и служащим цехов основного производства 5) рабочим котельной 6) рабочим РМЦ 7) ИТР заводоуправления | 20.1 20.2 25.1 25.2 23.1 23.2 26 | 96 96 96 96 96 96 96 | 3404 1604 2004 1804 804 1204 3204 |
| 30. | 82 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности | 69.1 | 70 | 760 |
| 31. | Произведены удержания из заработной платы: | ||||
| 83 | а) НДФЛ | 70 | 68 | 17640 | |
| 84 | б) в пенсионный фонд | 70 | 69.2 | 1300 | |
| 85 | в) по исполнительным листам | 70 | 76 | 320 | |
| 32. | 86 87 | Принят к оплате счет-фактура сторонней организации за пожарную и сторожевую охрану организации: - стоимость услуг по договору (без НДС) - НДС | 26 19 | 76 76 | 1704 307 |
| 33. | 88 | Полностью с расчетного счета погашена кредиторская задолженность ООО “Водоканал” | 60 | 51 | 40000 |
| 34. | 89 | Выдано из кассы в подотчет | 71 | 50 | 570 |
| 35. | Утвержден авансовый отчет по приобретению канцтоваров для: | ||||
| 90 | а) работников цехов основного производства | 25 | 71 | 250 | |
| 91 | б) работников заводоуправления | 26 | 71 | 320 | |
| 36. | 92 93 | Списываются по назначению услуги котельной (см. табл.3): а) цехам основного производства - на технологические нужды - на хозяйственные нужды б) общезаводские службы | 25 26 | 23.1 23.1 | 41730 28355 22470 |
| 37. | 94 95 96 97 98 99 | Списываются по назначению косвенные расходы (см. табл. 6) а) изделие №1 (РСЭО) общецеховые расходы общехозяйственные расходы б) изделие №2 (РСЭО) общецеховые расходы общехозяйственные расходы | 20 20 20 20 20 20 | 25 25 26 25 25 26 | 23397 73977 58610 11027 34865 27623 |
| 38. | 100 | Полная фактическая себестоимость 100 готовых изделий заказа №1 (при условии отсутствия незавершенного производства) | 40 | 20.1 | 229499 |
| 39. | 101 | На склад 100 изделий заказа №1 оприходованы по плановой производственной себестоимости 1500 руб. за ед. | 43 | 40 | 150000 |
| 40. | 102 | Отклонение фактической себестоимости от плановой составили (229499-150000) | 90.2 | 40 | 79499 |
| 41. | 103 104 | Акцептованы расходы по отгрузке изделий заказа №1: -стоимость услуг по договору (без НДС) -НДС | 44 19 | 60 60 | 16500 2970 |
| 42. | 105 | С расчетного счета оплачены расходы по отгрузке изделий заказа №1 | 60 | 51 | 19470 |
| 43. | 106 107 | Предъявлен счет покупателям за 80 отгруженных изделий заказа №2 по цене 2500р. за ед. (без НДС) - Стоимость изделий по договору (включая НДС) (80*2500р.*118%) - НДС | 62 90.3 | 90 68 | 236000 36000 |
| 44. | 108 | Списывается производственная себестоимость по отгруженным изделиям (80*1500р.) | 90.2 | 20 | 120000 |
| 45. | 109 | Списываются расходы на продажу изделий | 90.2 | 44 | 16500 |
| 46. | 110 111 | Предъявлен счет заказчику за выполненный ремонт - договорная стоимость ремонта (включая НДС) - НДС | 62 90.3 | 91.1 68 | 84000 12314 |
| 47. | 112 | Списываются фактические затраты по выполненному ремонту | 91.2 | 23.2 | 43090 |
| 48. | 113 | На расчетный счет возвращен займ, ранее предоставленный сторонней организации | 51 | 58.3 | 23000 |
| 49. | 114 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по ЕСН | 69 | 51 | 36470 |
| 50. | 115 116 | На расчетный счет поступили средства от покупателей и заказчика | 51 51 | 62 62 | 236000 84000 |
| 51. | 117 | Принята к зачету сумма НДС | 68 | 19 | 44734 |
| 52. | 118 | Получены в кассу с расчетного счета наличные деньги для выдачи заработной платы | 50 | 51 | 90046 |
| 53. | 119 | Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50 | 82046 |
| 54. | 120 | Не выданная заработная плата депонирована | 70 | 76.4 | 8000 |
| 55. | 121 | Депонированная заработная плата сдана в банк на расчетный счет | 51 | 50 | 80000 |
| 56. | 122 123 124 | Перечислены с расчетного счета удержанные суммы из заработной платы (операция 31) а) НДФЛ б) в пенсионный фонд в) по исполнительным листам | 68 69.2 76 | 51 51 51 | 17640 1300 320 |
| 57. | 125 | Отражена прибыль/ убыток от основной деятельности | 99 | 90.9 | 19198 |
| 58. | 126 | Отражена прибыль/ убыток от прочей деятельности | 91.9 | 99 | 19832 |
| 59. | 127 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 634*0.2= 127 |
| 60. | 128 | Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет | 84 | 82 | 8046 |
Таблица 1
Ведомость аналитического учета затрат по подразделениям завода
| Статьи затрат | С кредита счетов | Итого | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Котельная Дт сч. 23.1 | 02 | 10 | 60 | 69 | 70 | 96 | |
| 1. Расходы на оплату труда | 8046 | 8046 | |||||
| 2. Отчисления на соц. нужды | 2092 | 2092 | |||||
| 3. Амортизация ОС | 13104 | 13104 | |||||
| 4. Отчисления в ремонтный фонд | 4046 | 4046 | |||||
| 5. Материалы | 4500 | 4500 | |||||
| 6. Топливо и энергия | |||||||
| 7. Прочие | 60046 | 804 | 60850 | ||||
| ИТОГО (котельная): | 13104 | 4500 | 60046 | 2092 | 8046 | 4850 | 92636 |
| РМЦ Дт сч. 23.2 | |||||||
| 1. Расходы на оплату труда | 12046 | ||||||
| 2. Отчисления на социальные нужды | 3132 | 3132 | |||||
| 3. Амортизация | 17046 | 17046 | |||||
| 4. Отчисления в ремонтный фонд | 1504 | 1504 | |||||
| 5. Материалы | 8000 | 8000 | |||||
| 6. Топливо и энергия | |||||||
| 7. Прочие | 1204 | 1204 | |||||
| ИТОГО (РМЦ): | 17046 | 8000 | 3132 | 12046 | 2708 | 42930 | |
| ВСЕГО: | 30150 | 12500 | 60046 | 5224 | 20092 | 7558 | 135566 |
Таблица 2
Отчет котельной за отчетный месяц
| Наименование услуг | Количество пара, т. |
| 1. Выработано пара за месяц | 17300 |
| 2. Отпущено: | |
а) цехам основного производства - на технологические цели - на хозяйственные нужды | 7800 5300 |
| б) общезаводским службам | 4200 |
Таблица 3.
Ведомость распределения услуг котельной.
| Наименование показателей | Стоимость Руб. | В Д-т счетов |
| Всего затрат на производство пара | 92636 | Х |
| Фактическая цеховая себестоимость 1т пара | 5.35 | Х |
| Отпущено: | ||
а) цехам основного производства - на технологические цели - на хозяйственные нужды | 41730 28355 | 25 |
| б) общезаводским службам | 22470 | 26 |
Таблица 4
Ведомость аналитического учета общепроизводственных затрат
| Статьи затрат | С кредита счетов | Итого | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| 1. Ремонт, содержание и эксплуатация оборудования Дт сч.25 | 02 | 96 | 10 | 16 | 70 | 69 | 71 | 23 | |
| а) амортизация оборудования | 5046 | 5046 | |||||||
| б) эксплуатация оборудования | |||||||||
- зарплата - отчисления на соц. нужды - прочие | 2004 | 20046 | 5212 | 20046 5212 2004 | |||||
| в) текущий ремонт оборудования | |||||||||
| г) прочие | 2104 | 2104 | |||||||
| ИТОГО (РСЭО): | 5046 | 4108 | 20046 | 5212 | 34412 | ||||
| Общезаводские расходы Дт сч.25 | |||||||||
| а) содержание прочего персонала цеха | 18046 | 18046 | |||||||
| б) амортизация | 4750 | 4750 | |||||||
| в) текущий ремонт | |||||||||
| г) содержание цеховых зданий и инвентаря | 8500 | 8500 | |||||||
| д) прочие | 1804 | 143 536 | 70085 | 72568 | |||||
| е) непроизводительные расходы | 4690 | 250 | 4940 | ||||||
| ИТОГО (общецех. расходы): | 4750 | 1804 | 8500 | 679 | 18046 | 4690 | 250 | 70085 | 108804 |
| ВСЕГО: | 9796 | 5912 | 8500 | 679 | 38092 | 9902 | 250 | 70085 | 143216 |
Таблица 5
| Статьи затрат | С кредита счетов | Итого | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1. Расходы на управление предприятием | 02 | 96 | 10 | 16 | 70 | 69 | 76 | 71 | 23 | |
| а) расходы на содержание аппарата управления | 32046 | 32046 | ||||||||
| б) расходы на содержание пожарной и сторожевой охраны | 1704 | 1704 | ||||||||
| в) прочие | 2504 | 2250 | 268 | 22470 | 27492 | |||||
| ИТОГО: | 2504 | 2250 | 268 | 32046 | 1704 | 22470 | 61242 | |||
| Общехозяйственные расходы | ||||||||||
| а) содержание прочего общезаводского персонала | 3204 | 3204 | ||||||||
| б) амортизация ОС | 13104 | 13104 | ||||||||
| в) содержание и текущий ремонт зданий и инвентаря | ||||||||||
| ИТОГО (общецех. расходы): | 13104 | 3204 | 16308 | |||||||
| 3. Сборы и начисления | 8332 | 8332 | ||||||||
| 4. Непроизводительные расходы | 320 | 320 | ||||||||
| ВСЕГО: | 13104 | 5708 | 2250 | 268 | 32046 | 8332 | 1704 | 320 | 22470 | 86202 |
Ведомость аналитического учета общехозяйственных затрат
Таблица 6
Ведомость распределения косвенных расходов
| Объекты калькуляции | РСЭО | Общецеховые расходы | Общехозяйственные расходы |
| Изделия заказа №1 | 23397 | 73977 | 58610 |
| Изделия заказа №2 | 11027 | 34865 | 27623 |
| ИТОГО: | 34424 | 108842 | 86233 |
- расходы РСЭО (табл. 4), относящиеся к изготовлению изделия №1 34046*(34412/50092)=23397
- расходы РСЭО (табл. 4), относящиеся к изготовлению изделия № 2 16046*(34412/50092)=11027
-общецеховые расходы (табл. 4), относящиеся к изготовлению изделия №1 34046*(108804/50092)=73977
- общецеховые расходы (табл. 4), относящиеся к изготовлению изделия №2 16046*(108804/50092)=34865
-общехозяйственные расходы (табл. 5), относящиеся к изготовлению изделия №1 34046*(86202/50092)=58400
- общехозяйственные расходы (табл. 5), относящиеся к изготовлению изделия №2 16046*(86202/50092)=27516
Таблица 7
Ведомость учета затрат основного производства
| Вид работ | С кредита счетов Итого | |||||||
| 10 | 16 | 25 | 26 | 69 | 70 | 96 | ||
| Изделия заказа №1 | 29000 | 1616 1073 | 23397 73977 | 58610 | 8852 | 34046 | 3404 | 233975 |
| Изделия заказа №2 | 30000 | 970 2146 | 11027 34865 | 27623 | 4172 | 16046 | 1604 | 128453 |
| ИТОГО: | 59000 | 5805 | 143266 | 86233 | 13024 | 50092 | 5008 | 362428 |
Таблица 8
Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции
| Содержание операции | Изделия заказа №1 | Изделия заказа №2 | Итого | |||
| Плановая себестоимость | Фактические затраты | Плановая себестоимость | Фактические затраты | Плановая себестоимость | Фактические затраты | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Остаток готовой продукции на начало месяца | 75046 | 80000 | 75046 | 80000 | ||
| 2. Выпущено из производства за отчетный месяц | 150000 | 233975 | 150000 | 233975 | ||
| 3. Итого | 150000 | 233975 | 75046 | 80000 | 225046 | 312698 |
| Ср. % отклонений | 155% (55%) | 107% (7%) | 139% (39%) | |||
| 4. Отгружено покупателям за месяц | 120000 | 236000 | 120000 | 236000 | ||
| 5. Остаток готовой продукции на складе на конец месяца | 30000 | -2025 | 75046 | 80000 | 105046 | 77975 |
Таблица 9
Оборотно-аналитическая ведомость учета основных материалов
| Наименование материала | № операции | Ед. измерения | Учетная цена ед. | Остаток на начало месяца | Приход материала в течение месяца | Расход материала в течение месяца | Остаток на конец месяца | ||||
| Ед. | Сум- ма | Ед. | Сум- ма | Ед. | Сум- ма | Ед. | Сум- ма | ||||
| Материал А | Ед. | 400 | 200 | 80000 | |||||||
| 16 | 100 | 40000 | |||||||||
| 23 | 110 | 44000 | |||||||||
| Итого: | 200 | 80000 | 100 | 40000 | 110 | 44000 | 190 | 76000 | |||
| Материал Б | Ед. | 450 | 200 | 90000 | |||||||
| 19 | 80 | 36000 | |||||||||
| 24 | 85 | 38250 | |||||||||
| Итого: | 200 | 90000 | 80 | 36000 | 85 | 38250 | 195 | 87750 | |||
| Итого: | 163750 | ||||||||||
Таблица 10
Расчет результатов от реализации продукции
| № п/п | Показатели | Сумма, руб. |
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. | Плановая себестоимость Отклонение (+/-) Фактическая себестоимость Внепроизводственные расходы Полная себестоимость НДС Итого по дебету 90 Выручка от реализации по отпускным ценам Результат от реализации -прибыль (+) -убыток (-) | 120000 79499 199664 16500 229499 36000 251999 236000 |
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ
| АКТИВ | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 110 | 3600 | 3600 |
| Основные средства | 120 | 4580000 | 4569107 |
| Незавершенное строительство | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||
| Отложенные налоговые активы | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 76104 | 77141 |
| ИТОГО по разделу 1 | 190 | 4659704 | 4649848 |
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | ||
| в том числе | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 281096 | 279518 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 213 | 12100 | 138606 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 75046 | 105046 |
| товары отгруженные | 215 | ||
| расходы будущих периодов | 216 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 12504 | 12504 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе | 230 | ||
| покупатели и заказчики | 231 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе | 240 | ||
| покупатели и заказчики | 241 | 18619 | 8609 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 53046 | 30046 |
| Денежные средства | 260 | 461846 | 375600 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 914257 | 949929 |
| Баланс | 300 | 5573961 | 5599777 |
ПАССИВ | Код стр. | На начало года | На конец года |
| III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставной капитал | 410 | 5157296 | 5157296 |
| Добавочный капитал | 420 | 17804 | 17804 |
Резервный капитал в том числе | 430 | 125046 | 134044 |
| резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 67076 | 59032 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 5367222 | 5368176 |
| IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 510 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | ||
| V КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | |||
| Займы и кредиты | 610 | 37046 | 37046 |
Кредиторская задолженность в том числе | 620 | ||
| поставщики и подрядчики | 621 | 78405 | 38405 |
| перед персоналом организации | 624 | 17904 | 49625 |
| задолженность перед госбюджетными фондами | 625 | 1630 | 870 |
| задолженность перед бюджетом | 626 | 22504 | 32214 |
| прочие кредиторы | 628 | ||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | ||
| Доходы будущих периодов | 640 | 1024 | |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | 650 | 49250 | 72417 |
| Прочие краткосрочные пассивы | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 206739 | 231601 |
| Баланс | 700 | 5573961 | 5599777 |
Руководитель Главный бухгалтер
Заключение
На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.
В настоящее время данные баланса информируют собственника (орган, уполномоченный управлять государственным имуществом; учредителя или участника) или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала и т. д. А это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия.
В современных условиях хозяйствования с переходом на единый международный бухгалтерский учёт, всем самостоятельным предприятиям и организациям предоставляется право осуществлять собственную бухгалтерскую политику.
По международной системе оценки критериев полезной информации к бухгалтерскому учёту предоставляются требования достоверности информации (правдивость, возможность выбора конкретной информации), уместность информации (своевременность, значимость, ценность для прогнозирования), сопоставляемость (возможность сравнения во времени), понятность.
Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.
Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ.
Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.
Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать: с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.
Список использованной литературы
1. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 476 с.
2. Гущин Ю.Г. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ – М.: Право и экономика, 2002. – 134с.
3. Дарькин С.Е. Деньги. Бухгалтерская отчетность организаций . – М.: ЮНИТИ, 2003
4. Демина Л.И. Теории бухгалтерского учета: Учебник. / Под общ.ред. Г.И.Кравцова – М.: Мисанта, 2003. – 434с
5. Сурикова В.Н. Бухгалтеру. Лекции 28с.
6. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов ВУЗов/ Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф Ю.А. Бабаева, проф И.П. Комиссаровой. – 2е изд., перераб.и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 527с.
| ! |
Как писать рефераты Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов. |
| ! | План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом. |
| ! | Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач. |
| ! | Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты. |
| ! | Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ. |
| → | Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре. |