Содержание
Введение
1. Финансовая отчетность, как источник информации для анализа
2. Общая оценка состояния средств предприятия и источников их образования
3. Оценка заёмных источников предприятия
4. Показатели оборачиваемости
5. Анализ платежеспособности предприятия
6. Анализ объема продаж, издержек производства и прибыли
7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
8. Анализ рентабельности
9. Аудит на предприятии
Заключение
Список используемой литературы
Введение
Организация «Ремстрой» имеет структуру общества с ограниченнойответственностью, в которой применяемся смешанная форма собственности.
Данная организация осуществляет ремонтно-строительную деятельностьс привлечением подрядных фирм. То есть данное предприятие работает на прибыльполучаемую из процентной разницы от оказываемых услуг. Данная организация – посредникмежду заказчиком и исполнителем, это среднее звено которое очень быстро можетсвести заказчика и исполнителя на выгодных друг для друга условиях получив отсделки свой законный процент. Во главе организации стоит директор предприятия вподчинение которого находятся – бухгалтер и по совместительству кассир. В штатепредприятия числятся 10 человек. Учет в организации ведется с использованием компьютернойсистемы и высокой квалификации работников (квалификация работников определяетсяисходя из специального высшего образования, стажа работы и знания необходимыхпрограмм для работы).
У предприятия ООО «Ремстрой» имеется лицензия наосуществление следующих работ:
– Строительство мелиоративных объектов
– производственных помещений
– производство общестроительных работ
– осуществление строительных, ремонтных, строительно-монтажныхработ в области мелиорации и других областях
– предоставление услуг по эксплуатации мелиораторских систем
– инженерные изыскания для строительства
– производство электромонтажных работ
– монтаж зданий и сооружений
– производство санитарно-технических работ
– отделочные работы
– архитектурная деятельность
– организация оптово-розничной торговли продукциейпроизводственно-технического назначения.
Участниками данного общества являются граждане Р.Ф.
– Гордиенко Д.В
– Сидоров А.В
Так же на предприятии имеется лицензия на строительство зданий,сооружений 1 и 2 уровней ответственности с государственными стандартами.
Уставный капитал Общества определен в размере 10000 рублей, засчет средств Участников и определяет минимальный размер имущества Общества,гарантирующего интересы кредиторов.
Уставный капитал общества разделен на 100 долей, номинальнаястоимость одной доли 100 рублей и распределен между участниками обществаследующим образом:
– Гордиенко Д.В – 5000 руб., что составляет 50 долей, 50%Уставного капитала Общества.
– Сидоров А.В – 5000 руб., что составляет 50 долей, 50%Уставного капитала Общества.
Уставный капитал Общества на момент регистрации ООО сформирован на100%.
1. Финансовая отчетность,как источник информации для анализа
Финансовый анализ – этонаука о сфере человеческой деятельности, направленной на изучение,теоретическую систематизацию, объяснение и прогнозирование процессов, которыепроисходят с финансовыми ресурсами и их потоками, через оценку финансовогосостояния и выявленных возможностей совершенствования функционирования иэффективного управления ими как на отдельном предприятии, так и в государстве вцелом.
На основе анализа финансовых ресурсов и их потоков вырабатываютсялибо отдельные мероприятия, либо финансовая стратегия, направленная надостижение целей финансовой политики в следующий за анализируемым периодфункционирования предприятия. То есть можно утверждать, что финансовый анализвыполняет аналитическую, синтетическую (обобщающую), экономическую, прогнознуюи контрольную функции.
Предметом финансовогоанализа являются финансовые ресурсы и их потоки. Основная цель финансовогоанализа заключается оценке финансового состояния предприятия для выявлениявозможностей повышения эффективности его функционирования. Основная задачасостоит в эффективном управлении финансовыми ресурсами предприятия.
Информационная база финансового анализа содержит основнуюинформацию – годовую, полугодовую или квартальную бухгалтерскую отчетностьпредприятия (баланс предприятия – форма №1, отчет о прибылях и убытках – форма №2)и дополнительную информацию – другие формы бухгалтерской и статистическойотчетности, данные управленческого учета и т.д.
Под анализом финансовой отчетности предприятия понимаетсявыявление взаимосвязей и взаимозависимостей различных показателей егофинансово-хозяйственной деятельности, включенных в отчетность.
Результаты финансового анализа позволяют заинтересованным лицам иорганизациям принимать управленческие решения на основе оценки текущегофинансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы. Детализация процедурной стороны методикианализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различныхфакторов информационного, временного, методического, кадрового и техническогообеспечения.
Эффективность проведения финансового анализа как элементауправляющей системы в значительной мере зависит от качества формируемой ииспользуемой информационной базы и способов оценки ее аналитическихвозможностей, которые наиболее полно отвечают целям исследования. Применительнок анализу финансового состояния экономического субъекта она приобретает важноезначение, так как от качества информации при принятии управленческих решений взначительной степени зависит уровень финансовой устойчивости коммерческойорганизации.
Информация может бытьнедостаточной или избыточной для пользователя, в связи с чем вводится понятие «существеннаяинформация». Организация должна раскрывать в бухгалтерской отчетности каждыйсущественный показатель. Содержание бухгалтерской отчетности представляет собойкомплекс показателей, связанных между собой как логически, так и информационно.Процесс реформирования современной российской финансовой отчетности направленна приближение ее к Международным стандартам финансовой отчетности.
Так как рассматриваемоепредприятие ООО «» Ремстрой» является не большим предприятием оформляются следующиеотчетные формы:
– Бухгалтерский баланс.
– Отчет о прибылях и убытках.
– Отчет о движении денежных средств.
– Отчет о изменении капитала.
Оценка динамики состава иструктуры актива баланса
Исследование активов организации позволяет получить наиболее общеепредставление об имевших место качественных изменениях в структуре активабаланса, а также о динамике этих изменений.
При анализе Раздела 1 – Внеоборотные активы следует обратитьвнимание на тенденции изменения следующих элементов:
– наличие в составе активов организации нематериальныхактивов (стр. 110) косвенно характеризует избранную организацией стратегиюкак инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии,другую интеллектуальную собственность
– удельный вес основных средств (стр. 120) можетизменяться и вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок ихучета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондовв условиях инфляции, в то время, как цены на сырье, материалы, готовуюпродукцию могут расти достаточно быстрыми темпами), необходимо обратитьвнимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период
– при анализе такого элемента как незавершенное строительство(стр. 130) следует обратить внимание, что поскольку эта статья неучаствует в производственном обороте, то, следовательно, при определенныхусловиях увеличение ее доли может негативно сказаться на результативностифинансово-хозяйственной деятельности.
– наличие долгосрочных финансовых вложений (стр. 140)указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия, хотя подобныевложения требуют дополнительной (вне рамок данного анализа) оценки ихэкономической эффективности.
Раздел II – Оборотные активы. Увеличение доли оборотных средств вимуществе (активах) может свидетельствовать о:
– формировании более мобильной структуры активов,способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;
– об отвлечении части текущих активов на кредитованиепотребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочернихпредприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизацииэтой части оборотных средств из производственного процесса;
– сворачивании производственной базы;
– искажении реальной оценки основных фондов вследствиесуществующего порядка бухгалтерского учета и т.д.
Рост (абсолютный и относительный) оборотных активов можетсвидетельствовать не только о расширении производства или действии фактораинфляции, но и о замедлении их оборота, что объективно вызывает потребность вувеличении их массы.
При изучении структуры запасов основное внимание целесообразноуделить выявлению тенденций изменения таких элементов текущих активов, каксырье, материалы и другие аналогичные ценности (стр. 211), затраты внезавершенном производстве (стр. 213), готовая продукция и товары дляперепродажи (стр. 214), товары отгруженные (стр. 215).
Увеличение удельного веса производственных запасов можетсвидетельствовать о:
– наращивании производственного потенциала организации;
– стремлении за счет вложений в производственные запасызащитить денежные активы организации от обесценивания под воздействиеминфляции;
– нерациональности выбранной хозяйственной стратегии,вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах,чья ликвидность может быть невысокой.
Большое внимание при исследовании тенденций изменения структурыоборотных средств следует уделить статьям дебиторская задолженность (стр. 230и стр. 240). Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам затовары, работы и услуги свидетельствуют о том, что данное предприятие активноиспользует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуяих, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода.
Поскольку денежные средства (стр. 260) и краткосрочныефинансовые вложения (стр. 250) являются наиболее легко реализуемымиактивами, то увеличение их доли (в условиях низких темпов инфляции 3–8% годовыхи эффективно функционирующего рынка) можно рассматривать как положительнуютенденцию.
Оценка динамики состава и структуры пассива баланса
Исследование структуры пассива баланса позволяет установить однуиз возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации.
Источниками собственных средств предприятия (Раздел III пассивабаланса) являются: уставный капитал (стр. 410) с учетом статьи собственныеакции, выкупленные у акционеров (стр. 411), добавочный капитал (стр. 420),резервный капитал (стр. 430), а также нераспределенная прибыль (стр. 470).
Увеличение доли собственных средств за счет любого из источниковспособствует усилению финансовой устойчивости организации. При определениисоотношения собственных средств и заемных следует учитывать, что, как правило,долгосрочные займы и кредиты (стр. 610) приравниваются к источникамсобственных средств (стр. 490). Кроме того, следует учитывать, что приопределенных условиях такие статьи пассива баланса, как доходы будущих периодов(стр. 640) и резервы предстоящих расходов (стр. 650) являются посуществу источниками собственных средств. При этом наличие нераспределеннойприбыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств иснижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.
Анализируя структуру краткосрочной кредиторской задолженности (РазделV пассива баланса), следует обратить внимание на тенденцию к увеличению долизаемных средств в источниках образования активов предприятия. Нерациональновысокая доля заемных средств в источниках, привлекаемых для финансированияхозяйственной деятельности – с одной стороны свидетельствует об усилениифинансовой неустойчивости, а с другой об активном перераспределении (в условияхинфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов кпредприятию-должнику.
2. Общая оценка состояния средств предприятия и источников их образования
Для того чтобы определить в каком состоянии находятся средствапредприятия и источники их образования необходимо производить анализпоказателей бухгалтерской отчетности.
Анализ бухгалтерскогобаланса проводится с помощью совокупности методов и рабочих приемов(методологий), позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи междуосновными показателями.
Чтение баланса является начальным этапом анализа, в ходе которогопользователь предварительно знакомится с предприятием. Чтение баланса обычноначинают с исследования изменения валюты баланса за анализируемый период путемсравнения итогов баланса на начало и конец периода. Одновременно анализабсолютных показателей – это изучение данных, представленных в отчете: составимущества, размер финансовых вложений, источники формирования собственногокапитала, структура заемных средств, размер прибыли и др.
Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позицииотчетности с предыдущим периодом, что позволяет выявить тенденции изменениястатей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста(прироста).
Вертикальный (структурный) анализ – проводится в целях определенияструктуры итоговых финансовых показателей, т.е. выявления удельного веса отдельныхстатей отчетности в общем итоговом показателе (выявление влияния каждой позициина результат в целом).
Горизонтальный и вертикальный анализы баланса дополняют другдруга, на их основе можно построить сравнительный аналитический баланс путемагрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей. Аналитическийбаланс полезен тем, что охватывает много важных показателей, характеризующихстатику и динамику финансового состояния организации, и сводит воедино исистематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик приознакомлении с балансом.
Трендовый (динамический) анализ – основан на сравнении каждойпозиции отчетности за ряд лет и определении тренда, т.е. основной тенденции динамикипоказателя без учета случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельныхпериодов. С помощью тренда проводится перспективный, прогнозный анализ.
Анализ состава и структуры статей актива баланса вертикальнымспособом.
Таблица 1. Анализ состава и структуры статей актива баланса 2007 г.
Актив
на начало года (тыс. руб.)
Доля%
на конец года (тыс. руб.)
Доля%
Динамика структуры
Абсолютное изменение тыс. руб.
% изменение Внеоборотные активы 151 2,17 127 2,68 -24 -15,90 Оборотные всего: 6806 97,83 4619 97,33 -2187 -32,14 в том числе запасы 6 0,09 - -6 дебиторская задолженность 4494 64,60 1534 32,33 -2960 -65,87
денежные средства и каткосрочные финансовые вложения
Прочие оборотные активы
229
12
32,92
0,18
038
45
64,02
0,95
748
33
32,67
2,75 Итог актив 6957 100,00 4746 100,00 -2211 -31,78
Анализ структуры активов на начало года показывает, что доляоборотных активов намного превышала долю внеоборотных и составляла 97,83%,когда доля внеоборотных активов составляла 2,17%. Ситуация на конец годасущественно не изменилась: внеоборотные активы – 2,68%, оборотные активы – 97,33%.В целом активы организации уменьшились на 2211, что в относительном выражениисоставило -31,78%. Исходя из этого, можно полагать, что сфера деятельностикомпании осталась прежней, и компания находится в процессе развития.
Оборотные активы.
Наибольшую долю в оборотных активах на конец года составилиденежные средства (64,02%), которые увеличились на 784, что составило вотносительном выражении 32,67%. что свидетельствует об осуществлении проплат запродукцию предприятия и дальнейшей активной деятельности. При этом наблюдаетсяснижение дебиторской задолженности с 64,60% до 32,33% (в абсолютном выражении –2960.) уменьшении запасов на‑6.
Так же чтобы более обширно исследовать деятельность предприятияможно рассчитать такие показатели как:
Таблица 1а. Коэффициенты мобильности
Показатель
На начало 2007 года
На конец 2007 года 1. Коэффициент мобильности имущества организации 0,98 0,98 2. Коэффициент мобильности оборотных активов 0,34 0,66
1. Коэффициентмобильности имущества организации исчисляют отношением стоимости оборотных активов к имуществупредприятия.
Определяется он путемделения Строки 290 баланса «Итого по разделу» на начало отчетного года, настроку «Баланс»
2. Коэффициентмобильности оборотных активов определяют делением наиболее мобильной их части (денежных средстви финансовых вложений) к стоимости оборотных активов.
Увеличениекоэффициента мобильности всего имущества и оборотных активов подтверждаетускорение оборачиваемости имущества.
Таблица 2. Анализ и состав структуры статей пассива баланса
Пассив
на начало года (тыс. руб.)
Доля%
на конец года (тыс. руб.)
Доля%
Динамика структуры
Абсолютное изменение (рубли)
% изменение Собственный капитал 179 2,52 247 6 68 38 Заемный капитал 6778 97,43 4499 94,0 -2279 -33,63 в том числе: долгосрочные обязательства 0,00 0,00 0,00 краткосрочные обязательства 6778 97,43 4499 94,0 -2279 -33,63 в том числе: кредиторская задолженность 6778 97,43 4499 94,0 -2279 -33,63 Итог пассив 6957 100,00 4746 100,00 -2211 -32
Как на начало, так и на конец года в структуре пассивов наибольшийудельный вес составляет заемный капитал. На начало года 2,52% приходилось надолю собственного капитала. 97,43% – на заемный капитал. Несмотря на увеличениесобственного капитала на 38%., что в относительном изменении составило 68. – наконец года 6% и 94,0%. Вообще допустимое значение собственного и заемногокапитала 40% – 60%. В данном случае доля собственного капитала очень мала. Рассмотримкоэффициент достаточности собственного капитала:
Коэффициент достаточности собственного капитала
Данный показатель определяется путем деления собственного капиталана заемный капитал.
Вообщекоэффициент достаточности собственного капитала должен стремится к единице (100%).В данном случае эти показатели низкие, но за отчетный период наблюдаетсятенденция роста. Из чего можно сделать вывод о движении предприятия к болееустойчивому финансовому положению. Наибольшую долю в заемном капитале на началогода составляет кредиторская задолженность (97,43%) краткосрочного характера.На конец года задолженность составила 94,0%.
За отчетныйпериод в относительном выражении существенно вырос собственный капитал. Онвырос на 38%, но в абсолютном выражении – 68 тыс. руб., также за отчетныйпериод достаточно резко снизился заемный капитал. В относительном выражении егоснижение составило 33,63%. Уменьшение заемного капитала произошло в прямойзависимости от того, что существенно уменьшилась кредиторская задолженность (на33,63%). Это произошло в следствии того, что в организации ООО «Ремстрой»снизились объемы выполняемых работ и своевременно осуществлялись оплаты завыполненные работы.
Структурапассивов вызывает обеспокоенность. Дело в том, что доля собственного капиталаничтожно мала, но за отчетный период наблюдается тенденция роста. Из чего можносделать вывод о движении предприятия к более устойчивому финансовому положениюв абсолютном выражении.
3. Оценказаёмных источников предприятия
Прежде всего, заемные средства необходимы для финансированиярастущих предприятий, когда темпы роста собственных источников отстают оттемпов роста предприятия, для модернизации производства, освоения новых видовпродукции, расширения своей доли на рынке, приобретения другого бизнеса и т.д.Инфляция и недостаток собственных оборотных средств вынуждают большинствопредприятий привлекать заемные средства для финансирования оборотного капитала.Преимуществом финансирования за счет долговых источников является нежеланиевладельцев увеличивать число акционеров, пайщиков, а также относительно болеенизкая себестоимость кредита по сравнению со стоимостью акционерного капитала,которая выражается в эффекте финансового рычага.
Заемныйкапитал – это совокупность заемных средств, приносящих предприятию прибыль
Заёмныйкапитал предприятия характеризует правовые и хозяйственные обязательствапредприятия. Величина заёмных средств, свидетельствует о будущих изъятияхсредств, предприятия.
Основнаязадача в анализе заёмных средств состоит в оценке срочности погашения своихобязательств и в оценке степени обеспеченности обязательств, в случаеликвидации предприятия.
Решаявопрос о привлечении заёмного капитала для осуществления своей хозяйственнойдеятельности, прежде всего, необходимо проверить существующее соотношениесобственного и заёмного капитала. Если доля заёмного капитала высокая, то егодополнительное привлечение может ухудшить финансовое состояние предприятиявплоть до банкротства. Необходимо проверить не только структуру источниковпредприятия, но и проанализировать показатели оборачиваемости совокупныхактивов. Высокая оборачиваемость будет свидетельствовать о настоящем притокеденежных средств и естественно смягчит риск привлечения заёмного капитала. Вопервых, такие предприятия объективно не могут иметь высокую оборачиваемость, вовторых на таких предприятиях большие условно постоянные затраты, аследовательно, высокий «порог рентабельности». Им требуется гораздо, большойобъём реализации для покрытия своих затрат.
Все заёмныеисточники по срокам их использования делятся на долгосрочные и краткосрочные.Наиболее предпочтительными являются долгосрочные кредиты и займы. Они выдаютсяпредприятию на срок более года, имеют целевую направленность, как правило,используются для увеличения капиталоёмкости предприятия.
Всегодняшних условиях предприятию затруднительно получение таких кредитов.
Краткосрочныезаёмные обязательства в свою очередь делятся на краткосрочные кредиты, займы икредиторскую задолженность.
Оценкасостава и структуры заёмных источников
Для тогочтобы наиболее полно произвести анализ состава и структуры заемных источниковнеобходимо произвести расчеты показателей долгосрочных и краткосрочныхобязательств предприятия. Так же на основе этих расчетов произвести анализдебиторской задолженности как в целом, так и по отдельным его показателям.
Так как попоказателям баланса предприятия ООО «Ремстрой» по разделу «Долгосрочныеобязательства» ни чего не числится, данная строка останется не заполненной.
Краткосрочныеже обязательства в свою очередь рассчитываются по отдельным показателям.
В первуюочередь рассчитываются изменения средств в соотношении начала и конца отчетногопериода:
Темпприроста в свою очередь определяется путем деления показателей изменения настоимость основных показателей на начало года.
Структуразаемных средств показывает процентное отношение к общей сумме на начало иликонец периода и рассчитывается путем умножения суммы заемных средств на начало(конец)периода по отдельным видам на 100 и делением на общую сумму заемных источниковна начало(конец) периода
Изменениеструктуры заемных источников в свою очередь определяется путем разницыпоказателей на конец отчетного периода в соответствиями с показателями наначало периода.
Таблица 3.Оценка состава и структуры заёмных источников за 2007 г.Показатели
Стоимость
Изменения
(+,–)
Темп прироста
%
Структура
Изменения
(+,–)
На начало года
(тыс. руб.)
На конец года
(тыс. руб.)
На начало
года
На конец года Всего заемных. источников 6778 4499 -2279 -33,67 100 100 - Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства: Задолженность перед поставщиками 6734 4478 -2256 -33,51 99,35 99,53 0,18 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 3 - -3 - 0,05 - - Задолженность по налогам и сборам 22 21 -1 -0,05 0,33 0,47 0,14 Прочие кредиторы 19 - -19 - 0,27 - –
Из анализакредиторской задолженности видно что кредиторская задолженность на конец годапо сравнению с началом уменьшила свою стоимость на 2279, что в процентномвыражении равно 33.67%, причем уменьшение произошло по всем показателям. Отсюдаследует, что кредиторская задолженность уменьшается и соответственноуменьшается количество заемных средств, что говорит о не плохойработоспособности данного предприятия.
Так же дляболее наглядного примера сделаем сравнительный анализ Дебиторской икредиторской задолженности на конец периода.
Таблица 4.Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Показатели
Кредиторская задолженность в %
Дебиторская задолженность
в % Темп прироста -33,67 -65,87
По даннымиз таблицы видно, что в процессе деятельность предприятия ООО «Ремстрой»произошло уменьшение как дебиторской так и кредиторской задолженности.Произошло это в следствии погашений долгов и кредитных обязательств по обеимсторонам.
4. Показатели оборачиваемости
Обеспеченность предприятия оборотными средствами это очень важныйпоказатель в деятельности любого предприятия, так как это один из важнейшихрычагов по обеспечению его жизнедеятельности.
Для того чтобы определить состояния данной статьи необходимопроизводить анализ оборотных средств. Для этого необходимо рассчитать следующиепоказатели:
Таблица 5. Показатели оборачиваемости
Показатели
На начало года
(в днях)
На конец года
(в днях) Общая оборачиваемость капитала 22,09 13,65 Оборачиваемость дебиторской задолженности 22,04 13,63 Оборачиваемость материальных запасов 3,48 Оборачиваемость кредиторской задолженности 28,21 33,91 Финансовый цикл предприятия -6,12 -20,26
1. Общая оборачиваемость – операционныйцикл предприятия = (Средние остатки по оборотным средствам/ выручка без НДС/365дней)
Так как у нас нет данных по средним остаткам оборачиваемостиактивов, а есть данные только баланса и отчета о прибылях и убытках. Поэтомупосчитаем общую оборачиваемость на начало и на конец года, а затем их сравним. Дляэтого необходимо определить сумму показателей из бухгалтерского баланса поразделу Оборотные активы по строкам: запасы, НДС, дебиторская задолженность иразделить на частное от деления выручки от реализации за аналогичный периодпредыдущего года (взятый из отчета о прибылях и убытках) на 365 дней.
На начало года общая оборачиваемость составила 22,09 дня, а наконец 13,65 дня. Данная динамика свидетельствует о том, что у предприятияналицо определенные сложности. Операционный цикл увеличился – деньги сталиработать медленнее.
2. Оборачиваемость дебиторской задолженности = Средние остатки дебиторской задолженности без НДС/(выручка безНДС/365)
За отчетный период показатель дебиторской задолженности – время,за которое дебиторская задолженность числится на балансе предприятия – уменьшается.Это произошло за счет уменьшения дебиторской задолженности и увеличениявыручки, что связано с улучшением политики с дебиторами.
3. Оборачиваемость материальных запасов = средние остатки материальных запасов/(Себестоимость проданнойпродукции/365)
По данным можно увидеть, что оборачиваемость запасов достаточнобыстрая.
5. Оборачиваемость кредиторской задолженности
Оборачиваемость кредиторской задолженности = средние остаткикредиторской задолженности/(объем материальных ресурсов за период/365)
Т.к. у нас нет данных по балансу по объему материальных ресурсовза период, мы используем себестоимость проданных товаров (используем негрубыйсчет, т. к. в себестоимости включена амортизация, заработная плата – всвязи с этим завышаем показатель где-то на 10%). Формула приобретает следующийвид:
Краткосрочная кредиторская задолженность + долгосрочнаякредиторская /(себестоимость проданной продукции/365)
За отчетный период оборачиваемость кредиторской задолженностиувеличилась. Это значит, что период, в который предприятие успевало погасить иприобрести вновь новую кредиторскую задолженность, увеличился, что не являетсяблагоприятным фактором деятельности.
6. Финансовый цикл предприятия
Финансовый цикл предприятия = Операционный цикл – оборачиваемостькредиторской задолженности
Финансовый цикл предприятия имеет отрицательное значение как наначало так и на конец года, это положительный факт, то есть предприятию не надоискать дополнительные средства для операционного цикла и деятельность данногопредприятия находится в стабилизированном состоянии.
5. Анализ платежеспособности предприятия
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояниепредприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличнымиденежными средствами своевременно погашать свои обязательства. Оценкаплатежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущихактивов.
Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться вликвидные средства или деньги, при этом идеальным является условие, когдапроцесс превращения ценностей в ликвидные средства происходит быстро и безпотери их стоимости.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств поактиву, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядкеубывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокамих погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращенияв денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 наиболее ликвидные активы –все виды денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) –(стр. 250 + стр. 260 ф. 1);
А2 быстрореализуемые активы – вэту группу активов включаются дебиторская задолженность, платежи по которойожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы – (стр. 240ф. 1);
A3 медленно реализуемые активы– запасы сырья, материалов, НДС, незавершенное производство, дебиторскаязадолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев послеотчетной даты – (стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + ст. 270 ф. 1);
А4 труднореализуемые, илинеликвидные, активы – имущество, предназначенное для текущей хозяйственнойдеятельности (нематериальные активы, основные средства) – (стр. 190 ф. 1)
Источники средств предприятия (пассив баланса) по степенивозрастания сроков обязательств также подразделяются на четыре группы:
П1 наиболее срочные обязательства– кредиторская задолженность – (стр. 620 ф. 1);
П2 краткосрочные пассивы – краткосрочныекредиты банков, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства – (стр. 610ф. 1+ стр. 630 + стр. 660);
П3 долгосрочные пассивы – долгосрочныекредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящихрасходов и платежей – (стр. 590 + стр. 640 + стр. 650 ф. 1);
П4 постоянные пассивы – статьираздела IV баланса «Капитал и резервы – (стр. 490 ф. 1).
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итогиприведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным,если имеют место следующие соотношения:
А1≥П1, А2≥П2, АЗ≥ПЗ, А4 ≤ П4
Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то этовлечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итогипервых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенствасвидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости –наличия у предприятия оборотных средств.
В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак,противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса вбольшей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостатоксредств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе,хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку вреальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить болееликвидные.
Таблица 6. Анализ ликвидности баланса за 2007 г. (тыс. руб.)
АКТИВ
На начало года
На конец года
ПАССИВ
На начало года
На конец года
Платежный излишек или
остаток(+;-) Наиболее ликвидные активы (А1) 2290 3038 Наиболее срочные обязательства (П1) 6778 4499 -4488 -1461 Быстрореализуемые активы (А2) 4494 1534 Краткосрочные пассивы (П2) +4494 +1534 Медленно реализуемые активы (A3) 22 47 Долгосрочные пассивы (ПЗ) +22 +47 Труднореализуемые активы (А4) 151 127 Постоянные пассивы (П4) 179 247 -28 -120 БАЛАНС 6957 4746 БАЛАНС 6957 4746 – –
Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываютсяли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых вденежные средства равен сроку погашения обязательств. Сопоставление итоговгруппы I по активу и пассиву, т.е. А1 и П1 (сроки до 3 месяцев), отражает соотношениетекущих платежей и поступлений. Сравнение итогов группы II по активу и пассиву,т.е. А2 и П2 (сроки от 3 до 6 месяцев), показывает тенденцию увеличения илиуменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов поактиву и пассиву для групп III и IV отражает соотношение платежей и поступленийв относительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме,достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностейсвоевременного осуществления расчетов.
Результаты расчетов по данным анализируемой организации (табл. 6)показывают, что в ООО «Ремстрой» сопоставление итогов групп по активу ипассиву имеет следующий вид:
А1 П2; A3 > ПЗ; А4
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «Ремстрой»как недостаточную. Сопоставление первого неравенства свидетельствует о том, чтов ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации неудастся рассчитаться по срочным обязательствам.
Причем за анализируемый период возрос платежный недостатокнаиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств(соотношение по первой группе). В начале анализируемого периода соотношениебыло 0,338 (2290:6778), а в конце 0,675 (3038: 4499), хотя теоретическидостаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 к 1.Это говорит о увеличением величины коэффициента срочности. В результате, вконце отчетного периода организация сможет оплатить лишь большую часть своихкраткосрочных обязательств, что свидетельствует о неплохом финансовомположении.
Так же следует отметить, что перспективная ликвидность, которуюпоказывают второе и третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек, т.е.организация сможет в течение года рассчитаться по своим обязательствам.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса являетсяприблизительным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощифинансовых коэффициентов.
В целях анализа можно воспользоваться методическими положениями пооценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительнойструктуры баланса, в которых определена система критериев для определениянеплатежеспособных предприятий. Система состоит из трех показателей:
1) коэффициента текущей ликвидности
2) коэффициента обеспеченности собственными средствами;
3) коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности
Структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, апредприятие – неплатежеспособным, если коэффициент текущей ликвидности на конецотчетного периода имеет значение
Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности, который показываетстепень, в которой оборотные активы покрывают краткосрочные обязательствапредприятия.
Ктек/ликвидности =Оборотные активы = с. 290 /
Текущие обязательства с. 610 + с. 620 + с. 630 + с. 660
Коэффициент текущей ликвидности ООО «Ремстрой» на нач. 2007 г.составляет 1,004, а на кон. 2007 г. – 1,027, а норма данного коэффициентаравна 2, предприятие имеет тенденцию к росту. Он показывает, сколько рублейоборотных средств приходиться на 1 рубль краткосрочной задолженности.
Найдем коэффициентобеспеченности собственными средствами (Косс) по формуле:
/> с. 490 + с. 590 –с. 190
с. 290 (итог раздела II баланса)
Данный коэффициентпоказывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственныхсредств предприятия. Нормативное значение Косс = 0,1 (или 10%). Из расчетов следует, что показательобеспеченности предприятия собственными оборотными средствами намного ниженормы, хотя на конец отчетного периода коэффициент увеличился на 0,022 пункта,это говорит о том, что структура баланса предприятия неудовлетворительна, апредприятие – неплатежеспособно.
Для подведения итогов оценки и большей их наглядности результатывыполненных расчетов коэффициентов ликвидности представим в виде таблицы 7.
Таблица 7. Относительные показатели ликвидности предприятия
Показатели
2006 г.
2007 г.
Оптимальные значения показателей 1. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) 1,004 1,027 ≥ 2 2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К оос) 0,004 0,0267 ≥ 0,1 3. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,338 0,675 0,2
Таким образом, мы видим, что все коэффициенты ниже оптимальныхзначений. Но при этом наблюдается рост общего показателя ликвидности,коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности оборотнымисредствами. Предприятие не может восстановить свою платежеспособность вближайшие 6 месяцев, но все же может рассчитывать на постепенное улучшениефинансового состояния.
Мгновенную ликвидность предприятия характеризует коэффициентабсолютной ликвидности, который показывает, какая часть краткосрочныхобязательств, может быть погашена в ближайшее время за счет денежных средств икраткосрочных финансовых вложений.
Рекомендуемое значение данного коэффициента – 0,2.
К аб. л. = с. 260 + с. 250/С. 690
Коэффициент абсолютной ликвидности превышает значениекоэффициента, что говорит о том, что предприятие сможет в кратчайшие срокипогасить обязательства.
6. Анализ объема продаж, издержек производства и прибыли
Данные объекты имеют тесную взаимосвязь между собой, поэтому дляболее тщательного их рассмотрения необходимо рассчитать показатели,характеризующие их уровень.
Нотак как предприятие ООО «Ремстрой» не занимается выпуском и изготовлениемпродукции, поэтому данная тема будет раскрыта только в теоретическом аспекте. Однимиз таких показателей является уровень безубыточности.
Под уровнем(точкой) безубыточного объёма продаж понимается объём реализованнойпродукции, при котором выручка от реализации равна её полной себестоимости. Вэтой точке, с одной стороны, уже нет убытков, но ещё нет и прибыли, а с другой,она отделяет зону убытков от зоны прибылей и является как бы порогомрентабельности.
Математическиположение точки безубыточности (точки критического объёма продаж) или порогарентабельности может быть описано уравнением
/>
где /> – полнаясебестоимость реализованной продукции, млн. р./год;
/> – количествореализованных изделий, шт./год.
Дляопределения точки безубыточного объёма продаж или порога рентабельностииспользуются графический и аналитический (расчётный) способы.
График даётнаглядное представление о взаимосвязи между объёмом продаж, издержками иприбылью.
Наглядныйпример:
/>
Рис. 1Зависимость между объемом реализации продукции, ее себестоимостью и суммойприбыли
Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж – этозона безопасности (запас финансовой устойчивости). Зона безопасностипоказывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического,при котором рентабельность равна нулю.
Графический метод определения порога рентабельности нагляден ипрост. Однако он не исключает ошибочных результатов, обусловленных отклонениямив масштабе, нарушениями правил построения и т.д. Поэтому его целесообразнодополнять аналитическим (расчетным) способом определения порога рентабельности.
При реализации аналитического приема могут использоваться дваспособа определения точки безубыточного объема продаж и порога рентабельности:
1) исходя из величины маржинального дохода на одно изделие:
/>
2) исходя из общей суммы маржинального дохода:
/>
где П1 и П – прибыль на единицу продукции и общаясумма прибыли, млн. р./шт. и млн. р./год.
При использовании первого варианта, модифицируя формулубезубыточного объема продаж /> получим:
/>
где /> – критическийобъем продаж, при котором нет ни убытков, ни прибыли – безубыточный объемпродаж или порог рентабельности, в натуральном выражении
/>.
Второй и третий варианты определения искомого объема продаж илипорога рентабельности используются в том случае, если предприятие производит неодин, а несколько видов продукции.
Если предприятие производит многономенклатурную продукцию, то
/>
/> – среднийудельный вес маржинального дохода в выручке от реализации продукции, в долях.
Для расчета критического объема реализации в процентах может бытьиспользована формула
/>
Если ставится задача определить плановый объем реализациипродукции для заданной суммы плановой (ожидаемой) прибыли (/>), когда известныпостоянные издержки (/>)и удельные переменные издержки на одно изделие (/>), формулаприобретает вид
/>
При многономенклатурном производстве рассчитывается объем продаж встоимостном выражении:
/>
Для определения зоны безопасности или запаса финансовойустойчивости в денежном выражении и в процентах используются следующие формулы:
/> />
В практике хозяйственной деятельности предприятия анализбезубыточного объема продаж и порога рентабельности может производиться сцелью:
1) установления и количественного измерения факторов, обусловившихотклонение фактического порога рентабельности отчетного периода от базовогопорога рентабельности;
2) выбора оптимального соотношения объёма издержек и прибыли наоснове количественной оценки воздействия измененных (новых) или прогнозныхзначений соответствующих факторных показателей на уровне порога рентабельности.
7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Различные стороны производств бытовой снабженческой и финансовойдеятельности предприятия получают законченную оценку в системе показателейфинансовых результатов. Обобщено, наиболее важные показатели финансовыхрезультатов делят предприятие представленные в форме №2 годовой и квартальнойбухгалтерской отчетности. К ним относятся: прибыль (убыток) от реализациипродукции (работ, услуги), прибыль (убыток) от прочей реализации, доходы ирасходы от внереализационных операций, балансовая прибыль, налогооблагаемаяприбыль и др.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютнуюэффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показателиприбыли, которые в условиях рыночной экономики составляют основу экономическогоразвития предприятия, характеризуют степень его деловой активности ифинансового благополучия.
По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств идоходность вложений в активы конкретного предприятия.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия – этобалансовая прибыль или убыток, которая представляет собой алгебраическую суммурезультата от реализации продукции (работ, услуг), результаты от прочейреализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Рб=Р р ± Р пр ± Р вн
где, Рб – балансовая прибыль или убыток.
РР – результат (прибыль или убыток) от реализациипродукции
(работ, услуг).
РПР – результат от прочей реализации.
РВР – сальдо доходов и расходов от внереализационныхопераций.
Результат от реализации продукции (работ, услуг) определяетсяследующим расчетом:
РР=ВР – SР – РНДС – РА
где, ВР – выручка от реализации продукции.
SР – затраты на производство продукции.
РНДС – налог на добавленную стоимость.
РА – акцизы и экспортные пошлины.
Исходным моментом в расчете показателей прибыли является оборотпредприятия по реализации продукции.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризуютзавершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных напроизводство средств предприятия денежную форму и начало нового витка в оборотевсех средств. Изменение в реализации продукции показывают наиболее чувствительноевлияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому финансовыйотдел должен организовать ежедневный оперативный контроль за процессом отгрузкии реализации.
Теоретической базой экономического анализа финансовых результатовдеятельности предприятия является принятая для всех предприятий независимо отформы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия,основанная на налогообложении прибыли в условиях рыночных отношений, котораяявляется моделью формирования и распределения финансовых результатов. Онаотражает присущее всем предприятиям целей деятельности, единство показателейфактических результатов, единство процессов формирования и распределенияприбыли, единство системы налогообложения.
Модель хозяйствования в условиях рыночной экономики содержит рядрасчетов:
1) Определение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) ииных материальных ценностей (прочая реализация).
Прибыль от реализации продукции без НДС и анализов к затратам напроизводство и реализацию, включается в себестоимость.
П = В-Затр.
В себестоимость продукции при определении прибыли включают:
– материальные затраты с учетом затрат связанных сиспользованием сырья;
– амортизационные отчисления на полное восстановлениеосновного фонда;
– оплата труда за производственные результаты в пределах нормирования(включая премии всем категориям);
– отчисления на государственное, социальное страхование;
– обязательное страхование имущества;
– платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленнойзаконодательной; кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам,полученным на восстановление оборотных средств, на приобретение основныхсредств и не материальных активов;
– расходы по всем видам ремонта;
– другие затраты на производство и реализацию.
В себестоимость не включается выплаты в денежных и материальныхформах, которые производятся за счет прибыли остающейся в распоряжениипредприятия и специальных источников. Выплаты не связанные с оплатой труда.
Прибыль от реализации основных фондов и иных материальныхценностей определяется как разница между продажной (рыночной) ценой имущества ипервоначальной или остаточной стоимости имущества.
2) определение балансовой (валовой) прибыли.
Балансовая (валовая) прибыль представляет собой прибыль:
Бал П = П реал. + П пр + П вп
В состав доходов (расходов) от внереализованных операций включают:
– доход, полученный от долевого участия в совместномпредприятии;
– суммы полученные в виде экономичных санкций и возмещенияубытков:
– другие доходы и расходы не связанные с производством иреализации продукции. (При этом, платежи внесенные в бюджет в виде санкцийпроизводятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и невключаются в состав расходов от внереализованных операций.)
Ключевым вопросом анализа является формирования показателя общейбалансовой прибыли.
Прогрессивным фактором влияния на формирование прибыли является:
– снижение себестоимости продукции;
– рост объема реализации продукции
– повышение качества;
– улучшение ассортимента продукции
– снижение цен и тарифов;
– нарушение установленных стандартов и т.д.
3) Определение величины облагаемой налогом балансовой прибыли. Дляисчисления облагаемой прибыли балансовая прибыль корректируется:
– на сумму доходов, полученных по акциям, облигациям и другимценным бумагам, принадлежащих предприятию.
– На сумму дохода, полученного от долевого участия в другихпредприятиях (кроме доходов полученных за пределами РФ)
4) Определение величины налога на прибыль.
Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли сучетом предоставленных льгот ставки налога на прибыль.
Налоги на прибыль от других видов доходов и прибылей:
– Дивиденды и проценты по денежным бумагам принадлежащимпредприятию;
– Доходы от долевого участия на территории России;
– Доходы от аренды;
– Прибыль от проведения концертов и другие взимаются систочника этих доходов.
Подробно порядок исчисления и уплаты налога на прибыльопределяется инструкциями государственной налоговой службы РФ
В соответствии с законом РФ «О налоге на прибыль предприятий иорганизаций» для отдельных видов плательщика устанавливаются льготы поналогообложению. Полная информация о размере уплаченного и начисленного налогапредставляется в разделе 2 отчета предприятия о финансовых результатах.
5) Определение и распределение чистой прибыли, остающейся враспоряжении предприятия.
Чистая прибыль предприятия определяется как разница междуоблагаемой налогом прибылью и величиной налога с учетом льгот.
Р чист. = Р бал. – Н с уч. льгот
Направления использования прибыли определяется предприятиемсамостоятельно. После определения прибыли и налога идет процесс анализаосновных показателей. Таблица 8 – Финансовые показатели деятельности, тыс. руб.Показатели 2006 г. 2007 г. 2007 г. в % к 2006 г. Выручка от реализации продукции 63075 34814 0,56 Себестоимость продукции 63089 34689 0,55 Прибыль (убыток) от продажи -14 125 8,93 Прочие доходы 88 11 0,13 Прочие расходы 64 - - Налоги 13 58 4,47 Чистая прибыль -19 69 3,64
Из данных таблицы видно, что произошли достаточно серьезныеизменения показателей на отчетный период 2007 года по сравнению с аналогичнымпериодом предыдущего года. Из расчетов можно сделать вывод, что измененияпроизошли в лучшую сторону, произошло увеличение выручки на о, 56%, что привелотак же к увеличению прибыли на 3,64%.
8. Анализ рентабельности
Источником информации для анализа рентабельности за отчетный ипредыдущий периоды служат формы №1 «Бухгалтерский баланс» и №2 «Отчет оприбылях и убытках».
Рентабельность характеризует эффективность деятельностипредприятия, а также мастерство управления инвестициями. Рассчитываютсяследующие основные показатели рентабельности:
Таблица 9. Показатели рентабельности, %
Показатели
На начало
2007 года
На конец
2007 года 1. Рентабельность продаж 0.03 0.36 2. Структура финансового результата -1,36 0,56 3. Доходность (отдача активов) 18,35 7,83 4. Финансовый рычаг 38,87 19,22 5. Рентабельность активов 0,01 0,028
1. Рентабельность продаж = Прибыльот реализации / выручка
Этот показатель показывает соотношение прибыли и от реализации ивыручки. На начало года прибыль от реализации в составе выручки составила -0.03%,на конец года 0.36%. В принципе это благоприятный знак, т. к.рентабельность не смотря на убыток на начало года резко возросла по итогамконца года.
2. Структура финансового результата = чистая прибыль / прибыль от реализации
Этот показатель показывает соотношение финансовых результатовпредприятия, а именно чистой прибыли и прибыли от реализации. По отношению кприбыли от реализации чистая прибыль на начало года составила -1,36, на конецсоответственно 0,56. Произошло это вследствие того, что темпы роста прибыли отреализации несколько выше темпов роста чистой прибыли
3. Доходность (отдача активов) =Выручка/актив
Этот показатель показывает соотношение выручки и актива. Сколько 1рубль нашего имущества приносит прибыли. На начало года этот показательсоставил 18,35. на конец 7,83 р. То есть доходность активов за отчетныйпериод снизилась, за счет того, что возросли оборотные активы предприятия.Темпы роста выручки были ниже.
4. Финансовый рычаг =Актив/собственный капитал
5. Рентабельность активов = прибыльдо налогообложения / активы
Этот показатель – соотношение прибыли и активов. Т.е. онпоказывает, сколько приносит прибыли до налогообложения 1 р. вложенныхактивов. На начало года этот показатель составил 0.01, на конец – 0.028. Это говорито повышении рентабельности предприятия.
9. Аудит на предприятии
Внутренний аудит – это регламентированная внутренними документамиорганизации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектовфункционирования организации, осуществляемая представителями специальногоконтрольного органа в рамках помощи органам управления организации вустановлении законности проводимых работниками хозяйственных операций и ихэкономической целесообразности для предприятия, в соблюдении установленногопорядка ведения бухгалтерского учета
Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых иобъективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование хозяйственнойдеятельности организации. Он помогает организации, достичь, поставленные цели,используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышениюэффективности управления рисками, контроля и системы корпоративного управления.
Стоит заметить, что организация, цели, роль и функции внутреннегоаудита, определяются руководством и (или) собственником экономического субъектав зависимости от организационно-правовой формы и сложившейся системыуправления, содержания и специфики деятельности, объемовфинансово-экономической деятельности и состояния внутреннего контроля.
Целями организации системы внутреннего контроля на предприятииявляются:
– осуществление упорядоченной и эффективной деятельностипредприятия включая рентабельность и защищенность от убытков;
– обеспечение соблюдения политики руководства каждымработником предприятия;
– обеспечение сохранности имущества;
– поддержание хороших отношений с регулирующими органами.
Успех аудиторской проверки оценивается наличием рекомендаций порешению имеющихся и будущих проблем, а показателем ее качества являются полнотааудита, издержки по его проведению и эффективность. Экономическая эффективностьдостигается за счет предупреждения нарушений, своевременного внесения измененийв налоговые расчеты, применения налоговых льгот, оптимальной учетной политики,значительного сокращения штрафных налоговых санкций.
Для изложения организационных аспектов управления экономическимсубъектом по созданию подразделений внутреннего аудита должна быть создана внутрифирменнаяслужба. Сотрудники службы внутреннего контролядолжны иметь образование, соответствующее характеру их деятельности. Так же всоставе службы внутреннего аудита должен быть аудитора, имеющий соответственныйквалификационный аттестат, поскольку он должен владеть специфическими приемамипроверки, которые базируются на оценке существенности и аудиторского риска.
Вообще сам аудиторский процесс-это ряд последовательных этапов,включающий в себя подготовку к проверке, составление ее программы, организациюработы на объекте, обследование хозяйства и документальную проверку операций иучетных данных.
Программа аудита представляет собой детальный перечень аудиторскихпроцедур, необходимых для практической реализации плана проверки предприятия.Программа служит подробной инструкцией для участников аудита и средствомконтроля качества их работы.
Деятельность службы внутреннего аудита должна осуществляться всоответствии с планом внутреннего аудита, разработанным руководителем службы иутвержденным руководителем организации. Выполнение конкретной работы поконтролю того или иного объекта осуществляется внутренней аудиторской группойили аудитором в соответствии с программой внутреннего аудита. Программаразрабатывается ведущими специалистами аудиторской службы на основании планавнутреннего аудита, затем утверждаются руководителем службы (отдела)внутреннего аудита в соответствии с внутренними документами юридического лица.
По результатам аудиторской проверки составляется отчетныйдокумент, который может иметь разные документальные формы – аудиторскаясправка, аудиторское заключение, справка об экспертизе, докладная записка,отчет о проверке и другие. Сама форма этого документа определяется в приказе оназначении аудиторской проверки.
Результаты проверки независимо от названия документа подписываютсяруководителем структурного подразделения и бухгалтером, обслуживающимподразделение. К документу дополнительно прилагаются промежуточные аудиторскиесправки специалистов, принимавших участие в комплексной документальнойпроверке.
Проверка считается законченной, когда выявленные нарушенияустранены, а финансово-хозяйственная деятельность проверяемого подразделенияобеспечивает полный хозяйственный расчет и рациональное использованиематериальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Выявленные в ходе проверки недостатки, не требующие существенныхизменений в деятельности подразделения и входящие в компетенцию руководителяподразделения, необходимо устранить по ходу проверки. Об их устранении впроцессе проверки делается соответствующие записи в отчете.
Если при проверке выявлены серьезные нарушения законодательства РФи (или) иных нормативно-правовых актов, недостачи, хищения денежных средств илиматериальных ценностей, нарушения налогового законодательства, требующиевнесения изменений в бухгалтерскую отчетность предприятия и возмещения потерь (т.е.имеется основание для отстранения от работы виновных должностных лиц ивзыскания с них причиненного ущерба), материалы проверок передаются вюридический отдел предприятия. Последний, дает правовую оценку записям вматериалах проверки, и готовит исковые документы для передачи в суд с цельювозмещения материального ущерба. Размер причиненного ущерба определяется порыночным ценам. После выявления причиненного ущерба в материалах проверки,инвентаризации или иным способом, меры по его возмещению должны приниматьсянемедленно.
При нарушениях и злоупотреблениях необходимы меры по сохранностиотельных документов. Для этого их изымают как в процессе проверки, так и по ееокончании. В первую очередь, изымаются документы, имеющие следы подчисток,исправления цифр и текста, и содержащие неправильные и (или) подложныесведения. На этих документах нельзя делать какие-либо пометки. В делахпроверяемых структурных подразделениях вместо изъятых документов отставляют ихкопии с указанием на обороте кем и когда они изъяты. Возмещение материальногоущерба осуществляется также по всем уплаченным подразделением штрафам,неустойкам, иным санкциям. При этом администрация должна возложитьимущественную ответственность в соответствии с законодательством на конкретновиновных лиц.
Заключение
Баланс предприятия –это одна из форм бухгалтерской отчетности, которая в обобщенном виде отражаетего средства по составу и направлениям использования (актив) и источникам ихфинансирования (пассив) в денежной оценке на определенную дату. Для сравнения вбалансе приводятся показатели на начало и конец отчетного периода.
Благодаря данным показателям анализаможно увидеть состояние организации ООО «Ремстрой». Исходя из расчетовпроведенных на основе бухгалтерского баланса и «Отчета о прибылях и убытках» за2007 год можно полагать, что сфера деятельности компании в соотношении спредыдущими периодами осталась прежней, и компания находится в процессеразвития.
Расчет показателей капитала показал, чтодоля собственного капитала в
ООО «Ремстрой» очень мала, но кконцу периода наблюдается тенденция роста. Он вырос на 38%, но в абсолютномвыражении – 68 тыс, также за отчетный период достаточно резко снизился заемныйкапитал. В относительном выражении его снижение составило 33,63%. Уменьшениезаемного капитала произошло в прямой зависимости от того, что существенноуменьшилась кредиторская задолженность (на 33,63%).Это произошло в следствиитого, что в организации ООО «Ремстрой» снизились объемы выполняемых работи своевременно осуществлялись оплаты за выполненные работы.
Втечение отчетного периода политика предприятия в части формирования имуществабыла направлена на сохранение общей динамики соотношения оборотных ивнеоборотных средств, что подтверждает предоставление компанией услуг (но непроизводства). Также были увеличены оборотные активы, а именно товары денежныесредства, что свидетельствует о востребованности предоставляемых услуг нарынке.
Из анализакредиторской задолженности видно что кредиторская задолженность на конец годапо сравнению с началом уменьшила свою стоимость на 2279, что в процентномвыражении равно 33.67%, причем уменьшение произошло по всем показателям. Отсюдаследует, что кредиторская задолженность уменьшается и соответственноуменьшается количество заемных средств, что говорит о не плохойработоспособности данного предприятия.
Финансовый цикл предприятия имеет отрицательное значение как наначало так и на конец года, это положительный факт, то есть предприятию не надоискать дополнительные средства для операционного цикла и деятельность данногопредприятия находится в стабилизированном состоянии.
Используемаялитература
1. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. – Методика финансовогоанализа – М.: ИНФРА‑М, 2004, – 208 стр.
2. Привалов В.П., Ковалев А.И. – Анализ финансовогосостояния предприятия, М.: Центр экономики и маркетинга, 2007, – 256 стр.
3. Кондраков Н.П. – Основы финансового анализа – М.: Главбух,2006, – 112 стр.
4. Балабанов И.Т. – Финансовый анализ и планированиехозяйствующего субъекта – Финансы и статистика, 2003, – 704 стр.
5. Ковалев В.В. – Финансовый анализ: Управление капиталом – М.:Финансы и статистика, 2000, – 512 стр.
6. Тренев Н.Н. – Управление финансами – М.: Финансы истатистика, 2007 – 496 стр.
7. Астапов В.И. – Анализ финансово-хозяйственной деятельностиорганизации для бухгалтера и руководителя, М.: Налоговый вестник, 2003, – 256стр.
8. Ковалев В.В. – финансовый анализ: методы и процедуры, М.:Финансы и статистика, 2005, – 560 стр.
9. Балашов В.Г., Ириков В.А. Технология повышенияфинансовых результатов предприятий и корпораций. – М.: Издательство ПРИОР,2002. – 512 стр.
10. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков Е.А. Теорияэкономического анализа. – М.: Юристъ, 2007 – 290 стр.