Учет кредитов и займов в КПК "Тяжинский кредитный союз"

МИНИСТЕРСТВОСЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
КЕМЕРОВСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА:«БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АХД»

КУРСОВАЯРАБОТА
ПОДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ»
ТЕМА:«УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
В КПК«ТЯЖИНСКОГО КРЕДИТНОГО СОЮЗА»

КЕМЕРОВО2009
 

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. КООПЕРАТИВНАЯСОБСТВЕННОСТЬ
1.1 Что такоесобственность
1.2 Кооперативы.Собственность кооперативов
2. КРАТКАЯХАРАКТЕРИСТИКА ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ КРЕДИТОВ
2.1 Коммерческийкредит
2.2 Потребительскийкредит
2.3 Ипотечныйкредит
3. СТРУКТУРНЫЙАНАЛИЗ КРЕДИТА
3.1 Целькредита
3.2 Суммакредита
3.3 Порядокпогашения кредита
3.4 Срокипогашения кредита
3.5 Обеспечениекредита
3.6 Установление процентной ставки
3.7 Учет операций по получению и погашениюкредитов и займов
4. ОБЩАЯХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ – КПК «ТЯЖИНСКИЙ КРЕДИТНЫЙ СОЮЗ»
4.1 СтруктураКПК
4.2 Порядокформирования и расходования средств
4.3 ДеятельностьКПК
4.4 Финансовыенормативы деятельности КПК
4.5 Права,обязанности и ответственность КПК
4.6 ИмуществоКПК
4.7 Виды займовКПК
4.8 Видысбережений КПК
4.9 Ипотечныйкредит КПК
5. ПОКАЗАТЕЛИТЕКУЩЕГО И СТАТИСТИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ
5.1 Показателиприроста портфеля займов
5.2 Показателипортфеля сбережений
6. КРАТКИЙПЕРЕЧЕНЬ И СОДЕРЖАНИЕ ПРОВОДОК
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙСПИСОК

ВВЕДЕНИЕ
 
Слова о том, что наша страна сейчаспереживает экономический, социальный и политический кризисы, уже давно кажутсяизбитыми. Однако именно эти кризисы и определяют в настоящее время условияразвития различных форм предпринимательской деятельности.
Дело в том, что в сознании многихсильных и слабых мира сего кооперативы не воспринимаются как полезная и нужнаяформа производственной деятельности, даже теми, кто привержен идеям социальногопартнерства и участия работников в управлении предприятием. Взять хотя бы идеюдепутата Государственной Думы С. Федорова о создании народных предприятий вформе акционерных обществ работников. На основе его идей был подготовлен проектзакона, именуемый «Об особенностях правового положения акционерных обществработников (народных предприятий)», который вконце декабря 1997 г. был принят Государственной Думой. Его смысл заключается в том, чтобынаделить всех работников акционерного общества акциями. Причем, как правило, вравном количестве (ни у кого не должно быть контрольного пакета) решения должныприниматься всеми работающими, прибыль — распределяться между всеми. Влитературе эта идея подвергалась критике. Указывалось на ее несоответствиесущности акционерной формы.А. Глушецкий указывает, что сторонникам участияработников в управлении собственностью разумней использовать классическую формупроизводственного кооператива. С этим нельзя не согласиться. Не прошло и годапосле принятия нового Закона о производственных кооперативах, который пропитанидеями С. Федорова, а заложенная в нем модель не воспринимается даже такимиталантливыми людьми.
Необходимость развитиякооперативного движения в постсоциалистической Европе лучше осознаетсятеоретиками и практиками на Западе, чем у нас. Так, немецкий ученый Г. Торнер отмечает, что кооперативные товариществавозникали всегда в трудные времена и успешно переживали их. Правовая формакооператива прошла через испытания чрезвычайных положений, нужды и ситуациивыживания. Данный вариант организации общества, по мнению Г. Торнера, особенно приспособлен к условиям странВосточной Европы. Может быть, причина, мягкоговоря, в невнимании к производственным кооперативам, в отождествлении новыхкооперативов с действовавшими на основе Закона СССР «О кооперации вСССР», непонимании разницы между ними. Людям, далеким от тонкостейзаконотворчества и законов экономической жизни, подобное отождествлениепозволительно. Почему им непонятно, что в новом, принятом ими же в 1996 г. Федеральном законе «О производственных кооперативах» заложена принципиально иная,чем в 1988 г., модель организации, которая соответствует принципаммеждународного кооперативного движения и весьма схожа с предложенной взаконопроекте о народных предприятиях, а потому не было необходимостиразрабатывать, а тем более принимать данный законопроект. Президент РоссийскойФедерации не подписал этот Закон и возвратил его Федеральному Собранию,совершенно справедливо рекомендовав к нему не возвращаться.
В России не удалось пока еще остановитьспад производства. И все субъекты экономики, включая кредитные организации,переживают болезненный процесс адаптации к условиям низкой инфляции идоходности.
Предоставление кредита являетсяособенно проблематично на фоне огромного количества невозвращенных кредитов,низкого дохода населения, несовершенной системы правового регулированиякредитных отношений, а также огромного долга России перед кредиторами.
Кредитор много раз подумает, прежде чемвыбить кредит. Для этого он проделает определенную процедуру, и в конечномитоге подпишет или не подпишет кредитный договор.
Целью: кредитов, займов и средств целевогофинансирования является установление соответствия применяемой в организацииметодики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативнымдокументам.
Задачи: кредитов, займов и средств целевогофинансирования:
изучение кредитныхдоговоров, договоров залога, договоров займа, источников поступления средствцелевого финансирования;
— оценка состояниясинтетического и аналитического учета кредитов, займов и средств целевогофинансирования;
— изучение правомерногорасходования средств кредитов, займов, целевого — финансирования;
— установлениеправильности отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерскойотчетности кредитов, займов и средств целевого финансирования;
— проверка своевременногои полного погашения кредитов, займов и средств целевого финансирования;
— анализ начисленияпроцентов за пользование и их списание.
Объектомисследования:является КПК«ТЯЖИНСКИЙ КРЕДИТНЫЙ СОЮЗ»
Во введении обоснованаактуальность выбора темы, поставлены цель и задачи исследования,охарактеризованы методы исследования и источники информации.
Структура:курсовая работа содержит ведение,пять глав и заключение, изложено все на 43 страницах, имеет 10 таблиц. Библиографическийсписок содержит 15 наименований .

1. КООПЕРАТИВНАЯСОБСТВЕННОСТЬ
 
1.1 Что такоесобственность
 
Там, где естьэкономическая деятельность, всегда присутствует проблема собственности.Отношения собственности пронизывают всю систему экономических отношений исопровождают человека с момента его рождения до смерти.
Они порождают целую гамму отношениймежду ее участниками, а также между ними и обществом в лице государства.Социальная сущность этих отношений и есть выражение присущих данному обществуэкономических отношений собственности.
Собственность в экономическом смысле — это реальныеотношения между людьми по присвоению и хозяйственному использованию всего имущества.
Собственность же в юридическом пониманиипоказывает, как сложившиеся на деле имущественные связи оформляются изакрепляются в правовых нормах и законах, устанавливаемых государством вобязательном порядке для всех граждан.
Внашей стране на протяжении двадцатого века дважды происходила ломка отношенийсобственности. Первая началась в октябре 1917 года и завершилась невиданнойкатастрофой, последствия которой будет ощущать еще не одно поколение. Втораяпроисходит в наши дни. Ее основная цель — вернуть отношениям собственности ихподлинное содержание, создать достаточно широкий слой частных собственников,который стал бы социальной опорой нынешнего строя.
Собственность занимаетцентральное место в экономической системе, она обусловливает:
¨        способ соединенияработника со средствами производства;
¨        цельфункционирования и развития экономической системы;
¨        социальнуюструктуру общества;
¨        характер стимуловтрудовой деятельности;
¨        способраспределения результатов труда.
В зависимости от того,кто является субъектом собственности, выделяются ее виды и формы (табл. 1.). ВРоссийской Федерации носителями прав государственной собственности являютсякомитеты по управлению государственным имуществом, создаваемые соответственнона федеральном уровне и уровне субъектов федерации. Носителями правмуниципальной собственности являются органы местного самоуправления.
Таблица 1 Структура видов и форм собственностив РФВид собственности государственная муниципальная Частная Общественных организаций
Форма собственности
Федеральная
Субъектов федерации
Районная, городская, поселковая и т.д.
Граждан
Общественных организаций, партий, церкви и т.д.
Многообразие формсобственности отражает разную степень развития производительных сил иорганизационно-экономических отношений, неодинаковую меру обобществленияпроизводства в различных областях хозяйства. В индустриально развитыхкапиталистических странах наблюдается большое разнообразие типов и форм частнойсобственности: единоличная собственность фермеров; трудовая частнаясобственность (лавка, магазин, кафе, станция технического обслуживания, аптекаи т.д.); индивидуальное частное предприятия с относительно небольшим числомработников, работающих по найму, акционерные общества и др.
По признаку присвоениявсе многообразие форм собственности можно свести к трем группам: индивидуальная,коллективная и государственная.
Индивидуальная включает в себя личную собственностьна предметы потребления и домашнего обихода, личное подсобное хозяйство,индивидуальную трудовую деятельность. В этом типе собственности все ее аспектыпредставлены в одном лице или семье.
Коллективная представлена кооперативами,коллективными, арендными предприятиями, товариществами, акционернымипредприятиями и др. Разновидностью коллективной собственности являетсяакционерная собственность
Государственнаясобственностьбывает: общегосударственной, региональной и муниципальной.
Многообразием форм собственностиопределяется предпринимательская деятельность разных уровней. Классификацияпредприятий по формам собственности:
1.        Индивидуальноепредприятие — собственность одного человека и труд только лично его.
2.        Семейноепредприятие — этособственность одной семьи и труд только членов этой семьи.
3.        Частноепредприятие — этособственность отдельного гражданина, который имеет право нанимать рабочую силу,количество которой не ограничивается.
4.        Коллективныепредприятия — этопредприятия, собственность которых принадлежит определенному числу людей,которые имеют право нанимать рабочую силу. К коллективным предприятиямотносятся:
¨        арендныепредприятия — арендуется государственная собственность или собственность коллектива;
¨        кооперативы — собственностьопределенного коллектива людей. При этом собственники обязаны принимать иактивное и пассивное участие в работе предприятия; — хозяйственные общества — предприятия, существующие на основе устава и уставного фонда, которыйсформирован путем паевых взносов его участников.
5.        Государственноепредпринимательство.
Хозяйственнымиобществами закономпризнаются предприятия, учреждения, организации, созданные на началах договораюридическими лицами и гражданами путем объединения их имущества и предпринимательскойдеятельности в целях получения прибыли. Общества являются юридическими лицами имогут заниматься любой предпринимательской деятельностью, не противоречащейзаконодательству.
К хозяйственным обществамотносятся: акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью,общества с дополнительной ответственностью, полные общества.
1.2 Кооперативы. Собственность кооперативов
 
Кооперативнаясобственность– разновидность коллективной собственности, собственность членов коллектива,добровольно объединившихся для совместной деятельности в какой-либо сфере на основесовместного использования материальных и денежных средств.
Кооперативнаясобственность может приобретать различные формы: развиваться в сочетании сгосударственной собственностью, арендными отношениями, выступать в формепроизводственных предприятий, жилищных, кредитных кооперативов, потребительскойкооперации, кооперативных банков и т.д.
Существует два видакооперативных обществ: рабочие кооперативы(или кооперативы производителей) и потребительские кооперативы(кооперативы розничных торговцев).
♦ РАБОЧИЕКООПЕРАТИВЫ:
Это добровольноеобъединение граждан на основе членства для совместной производственнойдеятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении егочленами (участниками имущественных паевых взносов). Рабочие кооперативы являютсякоммерческой организацией.
♦ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЕКООПЕРАТИВЫ:
Владельцами кооперативамиэтого типа является собственно потребители — те люди, которые покупают товары,а не производят их.Основные принципы кооперативныхобществ представлены в таблице 2. Таблица 2 Основные принципы кооперативныхобществ следующие:
1.Открытое членство: Предела численности в кооперативном обществе нет, каждый может войти в кооператив и выйти из него в любой момент.
2.Распределение прибыли: Многие годы члены кооперативов получали регулярно дивиденды наличными. Размер дивидендов определяется суммой средств, принесенных в кооператив.
3. Выплата процента на акционерный капитал:
Члены кооперативов получают фиксированный процент на свой акционерный капитал.
Управление кооперативом осуществляется комитетом — обычно это служащие. Совмещающие эту работу с другой. Они выбираются членами кооператива. Текущую работу кооператива ведут управляющие. Занятые здесь полный рабочий день, назначенные членами выборного комитета.
 
Традиционнокооперативные общества считали себя чем-то большим, чем просто особой формойорганизации бизнеса.
Собственностькооперативов различных видов образуется из вступительных, паевых и целевыхвзносов, заемных средств. А также приращения имущества в результатехозяйственной деятельности и в том числе, трудового вклада работников, наемныхи членов кооператива.
В абсолютном большинствекооперативов различных видов в мире кооперативная собственность делится на двечасти:
1.        Основную –неделимую часть;
2.        Делимую – паевойфонд, т.е. член кооператива при выходе может получить свой паевой капитал спроцентами.
В конституциях многихстран кооперативная собственность признается как особая форма частно-групповой,частно-долевой, совместной коллективной собственности с демократическимуправлением и контролем. Кооперативный сектор экономики охраняется какравноправный партнер частного и государственного секторов экономики. Вконституции Российской Федерации от 1993 г. (статья 8) таких положений нет, что принижает и делает неопределенным статус кооперативной собственности икооперативного сектора экономики в нашей стране.
Существует три основныхисточника формирования кооперативной собственности:
1.        Членские взносы(вступительные, паевые, целевые, безвозмездные);
2.        Доходы отпредпринимательской деятельности;
3.        Заемные средства.Правовой режим имуществакооператива
В соответствии сгражданским законодательством право собственности на имущество принадлежиткооперативу в целом как юридическому лицу. Однако в данном случае формасобственности, являясь частной, обладает спецификой, обусловленной сущностью кооператива.В литературе можно встретить утверждения о том, что кооперативная собственностьявляется коллективной, чем и отличается от частной и государственной. Такой подход,по меньшей мере, спорен. Имущество кооператива действительно находится вовладении, пользовании и распоряжении членов кооператива, но не как трудовогоколлектива, а в качестве участников высшего органа управления кооперативом — его общего собрания, на котором каждый член кооператива имеет один голос припринятии решений, т.е. равное право управлять этой собственностью. Такимобразом, собственность кооператива, оставаясь по форме частной, находится вколлективном управлении (а не собственности) его работников; именно этого хотелидобиться сторонники народных предприятий.
Специфика кооперативаопределяет особый режим его имущества. У него нет уставного капитала, апотому закон не предусмотрел для учредителей кооператива обязанность внестикакой-то минимум средств, без которых невозможно создание кооператива (как,например, в хозяйственных обществах), что немаловажно для людей, имущественноеположение которых не позволяет им участвовать в хозяйственных обществах.Минимальный размер имущества кооператива определяется его паевым фондом,который образуется за счет паевых взносов членов кооператива.
Размер паевого взноса(основного и дополнительного), вносимого его членами при образовании и приприеме новых членов, определяется самим кооперативом в его уставе. Паевымвзносом могут быть деньги, ценные бумаги, а также иное, предусмотренное гражданскимзаконодательством, имущество (например, здания, помещения, оборудование,транспортные средства), имущественные права (в частности, право пользованиязданиями, сооружениями, иной недвижимостью: транспортными средствами, результатамиинтеллектуальной деятельности). Могут быть паевым взносом и земельные участки,другие природные ресурсы, но в той мере, в какой их оборот допускаетсязаконодательством о земле и природных ресурсах.
К моменту государственнойрегистрации кооператива либо при вступлении в него член кооператива,участвующий в его деятельности личным трудом, обязан внести не менее 10%паевого взноса. Что касается граждан, не участвующих в деятельности кооперативаличным трудом, а также юридических лиц, то при их вступлении в членыкооператива целесообразно установить, что первоначальный паевой взнос онивносят в полном объеме. Остальная часть паевого взноса работающих членовкооператива должна быть внесена в течение года после государственнойрегистрации кооператива в порядке и сроки, предусмотренные уставом кооператива.
Кроме паевого фондакооператив как юридическое лицо обычно обладает и иным имуществом, образуемымза счет прибыли от собственной деятельности, кредитов, иных допускаемыхзаконодательством источников.
В отличие от другихорганизаций кооперативы могут создавать из определенной части своего имущества неделимыйфонд, т.е. не подлежащий разделу между членами (кроме случаевликвидации). На неделимое имущество не может быть обращено взыскание по личнымдолгам члена кооператива.
Этот фонд нередкосвязывали с административной системой управления, а потому считали ненужным врыночных условиях. Вопрос о формировании неделимых фондов в кооперативах былпредметом дискуссии и в международном кооперативном движении. Определенныйрезультат данной дискуссии нашел отражение в соответствующей резолюцииМеждународного кооперативного альянса на его конгрессе в 1995 г. (Манчестер). Было признано, что неделимый фонд полезенкооперативам, так как без него трудно обеспечить развитие,конкурентоспособность, выживаемость на рынке, а, следовательно, успешную,прибыльную работу, от итогов которой зависит уровень доходов каждого члена.Неделимый фонд обычно используется в целях производственного, научно-техническогои иного развития кооператива, осуществления им строительства (в том числежилищного для членов и работников кооператива), обеспечения безопасных условийтруда, решения социальных и других задач, требующих капитальных затрат. Частьденежных средств неделимого фонда кооператива может составить его резервныйфонд, предназначенный для покрытия убытков.
В уставе кооператива или решении общегособрания его членов могут быть предусмотрены и другие фонды, необходимыекооперативу для нормальной производственной деятельности, а также решениясоциальных и иных задач. К таким фондам можно отнести фонд возмещения вреда,причиненного увечьем или иным повреждением здоровья члену или работникукооператива, а также смертью в связи с исполнением членом кооператива илиработником своих трудовых обязанностей, фонд, предназначенный наобразовательные и другие цели, пенсионный, иные фонды.
Особенность правовогорежима имущества российских производственных кооперативов состоит также в том,что в соответствии с законодательством РФ имущество кооператива подлежитразделу на паи членов.
Пай члена кооператива — это особое правовое явление. Он не тождествен паевому взносу.Пай члена кооператива состоит из его паевого взноса и определенной доли иногоего имущества (кроме неделимого фонда). Пай фиксирует стоимость той частиимущества кооператива, которую его член сможет получить при выходе изкооператива или его ликвидации. Наличие в имуществе кооператива паев его членовне превращает собственность кооператива в общую долевую, так как собственникомостается кооператив в качестве юридического лица. Но все же нельзя не признатьналичие противоречия между положениями ГК о том,что собственником имущества юридического лица является оно само, и правилом о деленииимущества кооператива на паи членов. Подобный подход к имуществу кооператива,отраженный в ГК РФ и соответственно в Законе о производственных кооперативах,нельзя признать удачным.
В законе не сказано, какна практике делить имущество, предоставив возможность решить этот совсем непростой вопрос самим кооперативам, многие из которых не понимают как можноподелить весьма подвижные оборотные средства. На практике возникал вопрос, акак быть с новыми членами кооператива, еще не вложившими свой труд или финансыв умножение имущества кооператива. Видимо, в уставе можно предусмотреть, чтоновый член приобретает право на включение в его пай соответствующей частиимущества кооператива по истечении какого-то периода после его принятия, а егочлен, участвующий в деятельности личным трудом, — также работы в кооперативе.Пай может быть передан другому члену или гражданину, не являющемуся членомкооператива, если такая возможность предусмотрена уставом. В этом случае членыкооператива пользуются преимущественным правом покупки пая (его части).Передача пая в полном объеме влечет за собой прекращение членства в нем.Гражданин, приобретший пай (его часть), при его желании принимается в членыкооператива.
В уставе полезнопредусмотреть также, что увеличение размера пая члена кооператива за счетпередачи ему пая (его части) другим членом, осуществляется после утверждениягодового отчета и баланса кооператива, а пай (его часть), переданный членомкооператива гражданину, не являющемуся его членом в случае вступления этогогражданина в кооператив, рассматривается как его паевой взнос (часть паевоговзноса, если пай меньше размера паевого взноса).
Обращение взыскания напай члена кооператива по его личным долгам допускается лишь при отсутствии утакого члена кооператива иного имущества для покрытия его долгов и после утверждения годового отчета кооператива и егобаланса за год.

2. КРАТКАЯХАРАКТЕРИСТИКА ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ КРЕДИТА
 
В мировой практики отсутствует единая классификация кредитов. Их распространениев различных формах зависит от уровня экономического развития страны, еетрадиций, исторически сложившихся способов кредитования ссуд и их погашения.
2.1 Коммерческий кредит
Коммерческий кредит предоставляется в товарной форме продавцами товарових покупателям в виде рассрочки платежа за проданные товары или предоставленныеуслуги.
Основная цель этого кредита — ускорение процесса реализации товара, аследовательно, извлечение заложенной в них прибыли.
Он оформляется в виде долгового обязательства – векселя, оплачиваемогочерез коммерческий банк.
Наибольшее распространение получили две формы векселя – простой вексель, содержащийпрямое обязательство заемщика на выплату установленной суммы непосредственнокредитору, и переводной/тратта/, представляющий письменный приказ заемщику со стороныкредитора о выплате установленной суммы третьему лицу либо предъявителювекселя.
В современных условиях функции векселя часто принимает на себястандартный договор между поставщиком и потребителем, регламентирующий порядокоплаты реализуемой продукции на условиях коммерческого кредита.
Коммерческий кредит принципиально отличается от другого кредита — банковского следующим:
·         вроли кредитора выступает неспециализированные кредитно-финансовые организации,связанные с производством либо реализацией товаров и услуг;
·         предоставляетсяисключительно в товарной форме;
·         средняястоимость коммерческого кредита всегда ниже средней ставки банковского процентана данный период времени.
·         приюридическом оформлении сделки между кредиторам и заемщиком плата за этот кредитвключается в цену товара, а не определяется специально, например: черезфиксированный процент от базовой суммы.
В России коммерческий кредит и учет векселей были развиты до 1917 года ив период НЭПа. Однако в ходе кредитной реформы 1930 – 1932г.г. коммерческийкредит /взаимное кредитование предприятиями друг друга/ был ликвидирован.
Эта форма кредитования до последнего времени была ограничена сферойобращения. В других отраслях ее распространению объективно препятствовали такиефакторы, высокие темпы инфляции, кризис неплатежей, ненадежность кредитныхсвязей, недостатки конкретного права.
В современных условиях на практике применяются в основномтри разновидности коммерческого кредита:
1.        кредит с фиксированным сроком погашения;
2.        кредит с возвратом лишь после фактической реализации заемщикомпоставленных в рассрочку товаров;
3.        кредитование по открытому счету, когда поставка следующей партиитоваров на условиях коммерческого кредита осуществляется до момента погашениязадолженности по предыдущей поставке.
С формированием и развитием рыночной экономики использованиекоммерческого кредита будет расширяться. Субъектами коммерческого кредитаявляются предприятия, выступающие в качестве заемщиков. Это значит, чтоспециализированные кредитные учреждения / банки / в этом случае прямого участияв сделке не принимают. Однако на практике большинство случаев коммерческийкредит переплетается с банковским: кредитор, имея обязательства заемщика –вексель, может учесть его в банке и получить под него банковский кредит. Ноэтот факт не устраняет главного признака коммерческого кредита – предоставлениевзаймы средств одной коммерческой структурой.
2.2 Потребительский кредит
Главный отличительный его признак – целевая форма кредитованияфизических лиц.
Предоставляется, как правило, торговыми компаниями, банками испециализированными кредитно-финансовыми институтами для приобретениянаселением товаров и услуг с рассрочкой платежа.
Потребительский кредит может предоставляться как в денежной, так и втоварной форме: товар приобретается в кредит или в рассрочку в розничнойторговле. Денежную ссуду получают в банке и используют в потребительских целях.
С помощью такого кредита реализуются товары длительного использования/автомобили, мебель, холодильники, бытовая техника/.
В России только получает распространение.
Ограничения используются при кредитовании под залог недвижимости /чащевсего жилья/.
2.3 Ипотечный кредит
Ипотечный кредит – это кредит, предоставленный под залог недвижимогоимущества.
Выдается на приобретение или строительство жилья либо покупку земли.
Заемщиками могут быть юридические и физические лица, имеющие всобственности объекты ипотеки.
Объектами ипотеки выступают: земельные участки, предприятия, здания, сооружения,жилые дома и квартиры, дачи, садовые дома и гаражи.
Кредит выдается в рассрочку. Наиболее развит ипотечный кредит в США,Канаде, Англии. В отечественных условиях ипотечные кредиты начали получатьограниченное распространение лишь с 1994 года, что связано с незавершенностьюпроцесса приватизации и отсутствием законодательных актов, четко определяющихправа собственности на основные виды недвижимости /прежде всего землю/.
В настоящее время в г. Москве существует несколько программ /схем/ипотечного кредитования.
Но даже эти небольшие ростки сильно зависят от политической иэкономической конъюнктуры рынка.

3. СТРУКТУРНЫЙ АНАЛИЗ КРЕДИТА
В случае благоприятногозаключения о кредитоспособности потенциального заемщика банк приступает кразработке условий кредитного договора. Этот этап называется структурныманализом ссуды. В процессе структурирования банк определяет основные характеристикиссуды:
— цель кредита;
— сумму кредита;
— порядок погашения;
— срок;
— обеспечение кредита;
— установление процентнойставки;
— прочие условия.
3.1 Целькредита
Первый вопрос, которыйинтересует банк: “Для чего берется кредит?”
Цель кредита служитважным индикатором степени риска, связанного с выдачей кредита. Банк, например,избегает выдачи кредита для спекулятивных операций, так как погашение зависитот исхода сомнительных, а иногда и запрещенных законом сделок и, следовательно,несет высокий риск. При выдаче кредита фирме банк учитывает частоту банкротствав данной отрасли и, естественно, проявляет осторожность в отношениипредприятий, действующих в нестабильных отраслях.
Выдавая кредитпредприятию, банк должен убедиться, что кредит берется для выполнения целей,предусмотренных уставом фирмы.
Цель определяет и формукредита. Так, если заемщик с помощью кредита стремится преодолетькратковременный разрыв между поступлением средств и платежами, то наиболееподходящей формой кредита является овердрафт. Финансирование капитальных затраттребует других форм кредитования, например, срочной ссуды и т.д.
На практике это означает,что кредитуются затраты предприятий по производству и реализации той продукции,в которой действительно ощущается потребность общества, а ее качественныехарактеристики отвечают перспективным требованиям, соответствующим действующиммировым стандартам. При этом важно, чтобы возможные трудности ее реализациибыли обусловлены не недостаточно высоким качеством, а временным отсутствиемденежных средств у потребителя.
Аналогично, если речьидет о долгосрочном кредитовании, то кредитуется только та инвестиционнаядеятельность, которая в наибольшей степени отвечает потребностям общественногопрогресса и в обозримом будущем может принести ощутимый эффект с точки зренияудовлетворения потребностей общества и его отдельных членов.
В качестве индикатораобщественных потребностей в том или ином виде продукции служит спрос на нее каксо стороны населения, так и со стороны предприятий и организаций.Количественное выражение данные характеристики находят в числе заявок наотдельные виды товаров и услуг со стороны юридических лиц, заключенных хозяйственныхдоговоров и т.д.
Немаловажнойхарактеристикой размеров спроса в условиях рынка служит динамика цен: ихстремительный рост при прочих равных условиях свидетельствует об увеличении спроса,падение — о его сокращении. Аналогично в роли индикатора изменившихсяпотребностей (при прочих равных условиях) может выступать курс акций той илииной компании, чутко реагирующей на изменение потребностей общества впроизводимых ею товарах и услугах и отражающий в определенной степени уровеньприбыльности компаний.
Только при ориентации наспрос, на потребности конечного потребителя при кредитовании тех видовхозяйственной деятельности, которые связаны с производством, торговлейпродукции, пользующейся спросом, кредитование соответствует интересам общества,а не отдельных предприятий. И только при этом сочетаются интересы хозяйства вцелом и банков, как самостоятельных хозрасчетных предприятий, в условияхкоммерческого банковского дела, что служит гарантией возврата предоставленных средств,обеспечивает будущую платежеспособность клиента, получение устойчивойбанковской прибыли.
Когда цель кредитованияуказана в кредитном договоре, клиент обязан использовать полученные средствадля финансирования тех затрат, для которых они предоставлены.
3.2 Суммакредита
Банк должен проверитьобоснованность заявки в отношении суммы кредита. Важно с самого началаправильно определить требуемую сумму кредита, ибо в противном случае банкнеизбежно столкнется с просьбой об увеличении кредита при наступлении кризиснойситуации. Опасность состоит в том, что банку придется выбирать между двумянеприятными альтернативами: предоставить дополнительный кредит или же потерятьте деньги, которые уже были выданы в ссуду. Поэтому банк, получив расчетыклиента, должен сам дать оценку необходимой суммы кредита, внеся необходимыекоррективы.
Практика показывает, чтов основу заявки на кредит заемщик закладывает наиболее оптимистичный вариантрасчетов, полагая, что такую сумму будет легче получить у банка. Это может привестик неспособности, погасит ссуду. Иногда заемщик, наоборот, просит у банказавышенную сумму, рассчитывая, что если его просьба не будет удовлетворена, онвпоследствии снизит сумму заявки.
Банк при анализе суммыкредита должен ориентироваться на вид, срок кредита и на участие средствзаемщика в финансировании сделки. Последнее в мировой практике являетсяобязательным условием. Однако российские банки в настоящее время часто даваликредит под сделки, в которых предусматривается участие только ссудных денег,что, несомненно, повышало риски данных операций.
3.3 Порядокпогашения кредита
Погашение кредита можетпроизводиться единовременным взносом по окончании срока или равномерными взносамина протяжении всего периода действия кредита. В последнем случае разрабатываетсяграфик погашения в соответствии со сроками оборачиваемости капитала.
Банк должен проверить,соответствуют ли условия, предложенные клиентом, его реальным возможностям.
Банк всегда долженучитывать возможные ошибки и брать с клиента обязательства о погашенииневозмещенной части долга за счет собственных средств.
3.4 Срокипогашения кредита
Чем продолжительнее срокссуды, тем выше риск, и тем больше вероятность того, что возникнутнепредвиденные трудности и клиент не сможет погасить долг в соответствии сдоговором. Коммерческий банк, исходя из характера привлеченных средств, долженограничивать свою кредитную деятельность в сфере кратко- и среднесрочныхопераций. В настоящее время в России, в связи с неблагоприятной экономическойситуацией и высокой инфляцией, чаще всего выдаются кредиты сроком на тримесяца. Если это необходимо, такой кредит может пролонгироваться.
3.5 Обеспечениекредита
Очень важным элементомдля кредитной сделки является то, что заемщик сможет представить в качествеобеспечения кредита. Обеспечение — это последняя линия обороны для банка, ирешение предоставить кредит всегда должно базироваться на достоинствах самогофинансируемого проекта, а не на привлекательности обеспечения. Если сама основакредитной сделки связана с повышенным риском, было бы большой ошибкой выдаватькредит под хорошее обеспечение, использовав его как источник погашения долга.Поэтому вопрос обеспечения должен решаться уже поле того, как кредитная сделкасочтена приемлемой для банка.
Без обеспечения кредитможет предоставляться лишь в тех случаях, когда источник погашения ссуды высоконадежен.
Обеспечение кредита можетвыступать в двух формах:
1) залог;
2) поручительство.
1. Залог — одно из надежных обеспечений кредита.
Продажа банком заложеннойсобственности позволяет покрыть долг в случае невозврата заемщиком кредита.
Самая предпочтительнаяформа залога в настоящее время — депозитная или наличнаявалюта, которая передается в банк. Залог может быть также представлен втоварном, имущественном виде, в виде акций, ценных бумаг, и если он передаетсяв банк, то носит название — заклад. Банк обязан обеспечивать сохранностьзаклада и использовать его только в случае невозврата кредита.
Также залог может быть ввиде товаров в обороте или продукции в обработке, однако, т.к. сложнопроследить за количеством товара и продукции в определенный момент, такой залогне приветствуется.
При решении вопроса озалоге необходимо принимать во внимание следующие факторы:
— ликвидность, т.е.возможность реализации залога, наличие на него спроса, качество залога — насколько устарело или повреждено оборудование;
— каково соотношениерыночной стоимости залога и размера кредита и как часто оно должнопересматриваться. Банк должен быть уверен, что в случае продажи залога выручкабудет достаточной для покрытия непогашенной части кредита или всего кредита ирасходов по инкассации долга. Следует подчеркнуть, что для банка важналиквидационная стоимость залога, т.к. предположительная рыночная цена м.б.резко снижена из-за недоучета каких-то факторов;
— как залог защищен отинфляции;
— зарегистрироватьуступку прав на залог в суде (если закон это не допускает);
— проводить периодическиепроверки местонахождения и состояния залога.
Сумма кредита с учетомпроцентов не должна превышать 85% от суммы залогового обеспечения кредита.
Рассмотрим другую формуобеспечения кредита:
2. Поручительство.Обычно поручительство — договор с односторонними обязательствами, посредствомкоторого поручитель берет обязательство перед кредитором оплатить при необходимостизадолженность заемщика. На практике поручительство является наиболее приемлемойформой обеспечения, когда поручитель обладает безупречной платежеспособностью ине вызывают сомнения ни объем, ни юридическая обоснованность гарантированных имобязательств, и в дальнейшем такие сомнения едва ли могут возникнуть. Если заемщикоказался неплатежеспособным, то поручителю, выступившему в этой роли призаключении кредитного договора, следует погасить существенную задолженность.
Для составленияпоручительства необходимо письменное заявление поручителя, где указаны должники сумма обязательств. Особое значение имеет тот факт, что обязательствапоручителя выступают дополнением к основной задолженности. Это означает, чтоответственность поручителя ограничивается только обязательствами, которыепризнаются самим должником. Как и должник, поручитель несет ответственность зауплату процентов, возмещение убытков, уплату неустойки, если иное непредусмотрено в договоре поручительства.
Поручитель и должникнесут солидарную ответственность. Поручительство дает право банку использоватьпоручителя так, как если он последний был сам основным ответчиком пообязательствам.
Как правило,поручительство охватывает всю сумму кредита. Если должник не являетсяплатежеспособным или не хочет оплачивать долг, то в этом случае его оплачиваетбанку поручитель, к которому после осуществления платежа переходит требование кдолжнику. В дальнейшем оно может быть предъявлено последнему поручителем,который выступает уже в роли кредитора.
Особой формойпоручительства является выдача гарантий.
Гарантия — этообязательство гаранта выплатить за гарантируемого определенную сумму принаступлении гарантийного случая.
В рамках гарантийногообязательства банка претензии и возражения заемщика к кредитору не учитываются.В связи с этим при обеспечении кредита банки, как правило, отдают предпочтениегарантии, а не поручительству, особенно если в гарантию включен пункт “попервому требованию”. В этом случае банк-гарант обязуется внести гарантированнуюсумму при первом извещении кредитного института, в пользу которого выставлена гарантия.
Если в качествеобеспечения кредита используется страхование риска его исполнения страховымикомпаниям, что очень распространено в России, то при решении вопроса о выдачекредита клиент предоставляет в банк договор страхования и страховой полис.
3.6 Установлениепроцентной ставки
Процент по кредиту, какправило, определяется путем начисления надбавки к базовой ставке. Базоваяставка устанавливается каждым банком индивидуально в зависимости от ставкиЦентрального Банка. Надбавка зависит от характера ссуды и степени риска, связанногос ней.
Основное правило — чемкрупнее заемщик, тем ниже процентная ставка, ниже риск. Крупное предприятиенамного устойчивее.
Мелкие предприятия относятсяк повышенной группе риска. Им выдается кредит под самые высокие процентныеставки.
 
3.7 Учетопераций по получению и погашению кредитов и займов
Учет операций пополучению и погашению кредитов и займов ведут на пассивных счетах 66«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты подолгосрочным кредитам и займам».
Счета 66 «Расчеты пократкосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочнымкредитам и займам» кредитуются при получении кредитов и займовпредприятием в корреспонденции с дебетом счетов 50 «Касса», 51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55«Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками». По дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитами займам » и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»отражается частичное или полное погашение долга по кредитам и займам вкорреспонденции со счетами учета денежных средств.
Краткосрочные идолгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций,учитываются на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» соответственно; учетведется обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающейих номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетныесчета» и др. в корреспонденции со счетами 66 и 67 (по номинальнойстоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на суммупревышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма,отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списываетсяравномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы ирасходы». Если облигации размешаются по цене ниже их номинальнойстоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигацийдоначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счетов66, 67 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Причитающиеся пополученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счетов 66,67 в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы»;при этом начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
Аналитический учетбанковских кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, иотдельно по кредитам, не погашенным в срок.
На отдельных субсчетах ксчетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитывают расчеты сбанками по операциям учета векселей (дисконт) и иных долговых обязательств. Сосроком погашения не более одного года учет ведут на счете 66, со сроком погашениясвыше одного года – на счете 67.
Операция учета (дисконта)векселей и иных долговых обязательств отражается организацией –векселедержателем по кредиту счетов 66, 67 (номинальная стоимость векселя) идебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета»(фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы ирасходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).
Операция учета (дисконта)векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения банкаоб оплате путем отражения суммы векселя по дебету счетов 66, 67 и кредитусоответствующих счетов дебиторской задолженности.
При возврате предприятием– векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета(дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из – за невыполнения вустановленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своихобязательств по платежу производится запись по дебету счетов 66, 67 вкорреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетамс покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченнымвекселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторскойзадолженности.
Аналитический учетдисконтированных векселей ведется по банкам, осуществившим учет (дисконт)векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

4. ОБЩАЯХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ – КПК «ТЯЖИНСКОГО КРЕДИТНОГО СОЮЗА»
 
Кузбасскийпотребительский кооператив «Тяжинский кредитный союз» (далее «КПК») на основанииУстава утверждённый общим собранием пайщиков протокол №8 от 25 декабря 2003 г., является потребительским кооперативом добровольно объединившихся граждан (физических лиц) июридических лиц на основе членства путем объединения его членами имущественныхпаевых взносов, с целью улучшения социального положения и материальногоблагосостояния своих членов, защиты их финансовых интересов.Зарегистрированного 25.03.1997г. в соответствии со ст. 116 и ст. 50(п.3) ГК РФ,решениями правления, решениями общего собрания пайщиков, носит некоммерческийхарактер.
Формасобственности — частная, вид деятельности – кредитная.
Режимработы КПК с 8.30 до 17.30, выходные – суббота, воскресенье; режим работы кассыКПК с 8.30 до 17.30, в выходные с 9.00 до 14.00 часов.
Помимоофиса в Тяжинском открыты филиалы – г.Мариинск, п.Тисуль, п.Итат,п.Вверх-Чебула.
Предметдеятельности КПК – совместное сбережение личных денежных средств его членов,взаимное оказание финансовой помощи только своим членам под демократическимконтролем.
Всвоей деятельности КПК руководствуется:
·         КонституциейРФ;
·         Гражданскимкодексом РФ;
·         Федеральнымизаконами;
·         Международнымидоговорами РФ;
·         Указамии распоряжениями Президента РФ;
·         Постановлениемправительства РФ;
·         Иныминормативными актами;
·         Настоящимуставом и внутренними документами КПК.
КПКруководствуется в своей деятельности принципами кооперативного движения, идеямии опытом работы касс взаимопомощи в России.
КПКимеет право участвовать в деятельности других организаций, как на территорииРФ, так и на территории других государств, а также участвовать в деятельностиорганизаций, созданных Ассоциацией кредитных союзов, в порядке, предусмотреннымдействующим законодательством.
КПКможет осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, посколькуэто служит достижению целей, ради которых он создан, и соответственно этимцелям.
КПКможет выступать учредителем юридических лиц, деятельность которых отвечаетцелям кооперативного союза (далее КС).
КПКможет выступать на правах коллективного члена в различные Ассоциациипотребительских кооперативов и кооперативные союзы, как на территории РФ, так ина территории зарубежных стран. В соответствии со своими целями и задачами КПКможет устанавливать договорные отношения с отечественными и зарубежнымиорганизациями, гражданами. При этом КПК сохраняет свою полную хозяйственнуюсамостоятельность и права юридического лица.
ЦелямиКПК являются:
Ø  расширениеспектра финансовых услуг, повышение их доступности для широких слоев населения;
Ø  созданиедополняющей государственную систему социальной поддержки населения;
Ø  развитиесистемы самоконтроля за использованием финансовых средств;
Ø  развитиетрадиций взаимопомощи и самоорганизации в сфере, непосредственно затрагивающейфинансовые интересы семьи;
Ø  содействиеразвитию финансовой ответственности личности;
Ø  пропагандаи распространение принципов и целей потребительской кооперации и движениекредитных союзов.
Пайщиками(членами) КПК могут быть граждане РФ, достигшие возраста 16 лет и юридическиелица, признающие Устав КПК, его цели и принципы.
КПКявляется юридическим лицом:
Ø  имеетсамостоятельный баланс, владеет, пользуется и распоряжается обособленнымимуществом на праве собственности и отвечает по своим обязательствам этим имуществом;
Ø  можетот своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные права;
Ø  можетот своего имени выступать в качестве истца и ответчика в суде и в арбитражномсуде;
Ø  имеетпечать со своим наименованием и эмблемой.
МестонахождениеКПК: РФ, Кемеровская обл., Тяжинский район, р.п. Тяжинский, ул. Советская 5,почтовый индекс 652240.
4.1 Структура КПК
Органамиуправления КПК являются общее собрание членов КПК, Правление КПК, ревизионнаякомиссия КПК, комитет по займам КПК, Директор КПК.
Деятельностьправления ревизионной комиссии, комитета по займам и директора КПК строится наосновании действующего законодательства, настоящего Устава и Положений оборганах КПК, принимаемого общим собранием членов КПК
Есличисло пайщиков КПК составляет более ста, участие в выборных органах КПК лиц,состоящих между собой в близком родстве, запрещается.

4.2 Порядок формирования и расходования средств
Формированиесредств
Привступлении в кредитный потребительский кооператив граждан (далее КПКГ)«Тяжинский кредитный союз» пайщики вносят следующие виды взносов:
*         паевой– в размере 100 рублей;
*         вступительный– в размере 50 рублей;
*         порешению правления КПКГ, с дальнейшим утверждением Общим собранием КПКГ –беспроцентный сберегательный взнос.
Приполучении займа пайщики вносят дополнительный взнос в размере 1% от суммызайма.
Припользовании займами компенсацию за пользование займов в виде целевого взноса.
Привнесении личных сбережений – сберегательный взнос (личные сбережения пайщика)
Размервзносов определяется Правлением КПКГ, утверждается общим собранием пайщиковКПКГ. Паевой взнос является возвратным и выдается в соответствии с п.3.2.1 и3.2.2 настоящего Положения; сберегательный взнос возвращается в соответствии сдоговорами сбережений средств пайщиков; вступительный и дополнительный взносыявляются невозвратными.
Собственныесредства КПКГ формируются за счет:
1)        денежныхсредств, переданных пайщиками в виде вступительного паевого и дополнительноговзносов;
2)        частидоходов, полученных от уставной деятельности и направленных на формированиецелевых фондов, создаваемых КПКГ в соответствии с Уставом и настоящимПоложением.
3)        частидоходов, полученных КПКГ от предпринимательской деятельности;
4)        спонсорскихсредств, пожертвований частных лиц и организаций;
5)        иных,не запрещенных законодательством средств.
Засчет взносов пайщиков формируются следующие фонды:
1.        Паевой фонд – формируется за счетпаевых взносов пайщиков. Относится к собственным средствам кооператива. Припрекращении членства пайщика, паевые взносы выплачиваются из паевого фонда.Может использоваться для формирования фонда финансовой взаимопомощи.
2.        Фонд финансовой взаимопомощи (ФФВП) –создается за счет паевых и сберегательных взносов пайщиков, заемных средств,привлеченных КПКГ. При этом паевые взносы являются собственными средствамиКПКГ, а сберегательные взносы – средствами пайщиков на праве собственности.Фонд используется для выдачи займов пайщикам КПКГ. Величина временно свободногоостатка ФФВП не может составлять более 50%
3.        Целевой резервный фонд (ЦРФ) –формируется за счет дополнительных взносов пайщиков. Предельный размер ЦРФ неограничивается. Используется:
— на покрытие балансового убытка;
— на возмещение потерь по финансовым вложениям (по государственным ценным бумагами банковским депозитам);
— на возмещение убытков вследствие стихийных бедствий и других форс-мажорныхобстоятельств.
Решениео расходовании средств ЦРФ принимает Правление КПКГ.
4.Целевой страховой фонд (ЦСФ) — формируется за счет дополнительных займовпайщиков КПКГ. Предельный размер ЦСФ не ограничивается. Норматив отчислений вЦСФ рассчитывается, как доля от просроченной задолженности по займам пайщиковКПКГ. Используется:
— на погашение задолженности по займу в случае смерти заемщика, не подлежащегострахованию по условиям договора со страховой компанией;
— на погашение задолженности по займу в случае невозможности взысканиязадолженности с пайщика и вынесения службой судебных приставов постановления опрекращении исполнительного производства.
Решениеоб отчислении необходимых средств в ЦСФ и их расходовании принимает ПравлениеКПКГ в соответствии с настоящим Положением.
5.Целевой резервный фонд (ЦРФ) – формируется за счет доходов кооператива,оставшихся после налогообложения. Предельный размер ЦРФ не ограничивается.Используется:
— на покрытие балансового убытка;
— на возмещение потерь по финансовым ценным бумагам и банковским депозитам;
— на возмещение убытков вследствие стихийных бедствий и других форс-мажорныхобстоятельств.
Решениео размере отчислений от доходов кооператива, оставшихся после налогообложения ирасходования резервного фонда принимает правление КПКГ с последующимутверждением Общим собранием членов КПКГ.
Использованиесредств в КПКГ
Вступительныевзносы пайщиков направляются на финансирование расходов по смете, утвержденнойОбщим собранием членов КПКГ. Вступительные взносы вносятся пайщикаминепосредственно в кассу КПКГ при вступлении
4.3 Деятельность КПК
КПКпредоставляет займы своим пайщикам за счет собственных средств КПК исберегательных взносов
Передачаденежных средств КПК своим членам оформляется договором займа. Договор займазаключается в письменной форме. Несоблюдение письменной формы договора займавлечет за собой его недействительность.
Вдоговоре займа должны содержаться условия о сумме займов, сроке его возврата ипроцентах, иные условия, в том числе: условия обеспечения возврата суммы займас процентами.
Общиеусловия, основные принципы предоставления займов определяет общее собраниечленов КПК, в том числе максимальный размер займа. Правление КПК на основаниирешения общего собрания членов КПК устанавливает виды, размеры займов, срокипользования и процентные ставки по предоставляемым займам.
Передачаличных сбережений пайщика кредитному потребительскому кооперативу гражданосуществляется на основании договора, заключенного между КПК и его членом вписьменной форме. Несоблюдение письменной формы указанного договора влечет засобой его недействительность.
Договоро передаче КПК сберегательных взносов должен содержать условия о сумме предоставляемыхличных сбережений, порядке их передачи, сроке и порядке возврата КПК в размерекомпенсации за их использование, ответственность сторон за нарушение условийдоговора, в том числе права досрочного расторжения по требованию пайщика.Стороны в договоре могут предусматривать иные условия.
КомпенсацияКПК членам КПК за использование их сберегательных взносов включается в суммурасходов КПК.
4.4 Финансовые нормативы деятельности КПК
1.        Суммапаевых взносов КПК должна составлять не менее 3% суммы личных сбережений членовКПК.
2.        Суммасобственных средств КПК должна составлять не менее 7% общей суммы обязательствКПК.
3.        Величинарезервного фонда должна составлять не менее 5% величины фонда финансовойвзаимопомощи.
4.        Общаясумма займов, выданных одному пайщику, в любой момент времени должна составлятьне более 10% величины фонда финансовой взаимопомощи.
5.        Другиефинансовые нормативы деятельности КПК могут быть установлены решениями общегособрания членов КПК.
 
4.5 Права, обязанности и ответственность КПК
Длядостижения целей и осуществления деятельности, предусмотренных настоящимУставом. КПК предоставляются следующие права:
1)        Отсвоего имени заключать договоры и совершать иные гражданско-правовые сделки июридические действия, предусмотренные действующим законодательством.
2)        Установитьв пределах своей компетенции правила обязательные для пайщиков КПК.
3)        Устанавливатьпроцентные ставки и размер компенсации при проведении активных и пассивныхопераций.
4)        Требоватьобеспечения выдаваемого займа залогом имущества, принадлежащего заемщику илипоручителю, на которое может быть обращено взыскание в соответствии сдействующим законодательством, а также требовать от пайщика КПК предоставлениенеобходимых КПК для оценки платежеспособности пайщика документов припредоставлении пайщиком займов, производить проверку достоверности этихдокументов.
5)        Выдаватьдоверительные (без обеспечения) займы в соответствии с Положением опредоставлении займов.
6)        Получатьв установленном порядке займы в банках, в том числе и иностранных.
7)        Заключатьдоговоры страхования в качестве страхователя.
8)        Оказыватьконсультационные услуги своим пайщикам.
9)        Полностьюили частично погашать задолженность пайщика перед КПК в случае нарушения имдоговорных обязательств, возмещение затрат из резервного фонда приневозможности или целесообразности взыскания задолженности с пайщика: все такиерешения должны быть приняты и утверждены Правлением КПК.
10)     Открыватьи создавать в установленном порядке филиалы, представительства, отделения в соответствиис действующим законодательством и настоящим Уставом.
11)     Самостоятельнов соответствии с действующим законодательством устанавливать формы, системы ипорядок оплаты труда сотрудников КПК, исходя из устанавливаемой общим собраниемчленов КПК общей суммы затрат на административные расходы.
Поотношению к пайщикам КПК, не выполняющим своих обязательств перед КПК,допускающим нарушение Устава, условий договора и соглашений КПК имеет право:
1)        Прекращатьили сокращать выдачу займов, взыскивать невозвращенные в срок займы.
2)        Обращатьпаевой взнос, а также сберегательные взносы, переданные в КПК по договорупоручительства других пайщиков, залоги пайщика, не выполняющие обязательства повозврату займа, в счет погашения задолженности, в сумме займа и начисленныхпроцентов по нему.
3)        Применятьиные меры финансового воздействия, предусмотренные действующимзаконодательством и договорами, заключенными КПК с пайщиком.
КПКобязан обеспечить меры, гарантирующие финансовую безопасность сбереженийвкладчиков, в том числе: вести систематическую работу по оценке финансовых ииных рисков КПК и управлению рисками, повышать финансово-экономическуюграмотность персонала КПК.
КПКобязан придерживаться философии движения КПК и строго соблюдать принципыкооперативной демократии, развивать формы реального участия пайщиков вуправлении КПК
КПКобязан производить внутренний аудит (проверку деятельности ревизионнойкомиссии) не реже двух раз в год, а также регулярно проверку внешним аудитом всоответствии с действующим законодательством, настоящим Уставом, Положением оборганах КПК, принимаемые Общим собранием членов КПК, решениями Общего собраниячленов КПК.
КПКобязан доводить до сведения пайщиков информацию о своей деятельности, в томчисле: об итогах финансово-хозяйственной деятельности за год; о решениях,принятых органами КПК; о новых и выбывших пайщиках КПК; о проведении заседанийорганов КПК; о результатах внутренних и внешних проверок деятельности КПК впорядке, определяемом общим собранием членов КПК.
Вслучае не предоставления информации должностные лица и члены органов КПК,виновные в этом нарушении, несут ответственность в соответствии с действующимзаконодательством, решением общего собрания членов КПК.
4.6 Имущество КПК
ИмуществоКПК образуется за счет паевых взносов его членов, целевого финансирования ввиде вступительных и дополнительных взносов, доходов КПК от осуществляемой имдеятельности, а также за счет спонсорских взносов, благотворительныхпожертвований и иных источников, не запрещенных законодательством РФ.
ИмуществоКПК принадлежит ему на праве собственности. Личные сбережения членов КПК неявляются собственностью КПК.
Минимальныйразмер паевого взноса составляет 100 рублей, вступительного – 50 рублей. Прижелании пайщик может увеличить размер своего паевого взноса. Размер паевоговзноса одного пайщика не может превышать 10% общей суммы паевых взносов членовКПК. По решению общего собрания КПК на паевой взнос может быть начисленакомпенсация, которая выплачивается при выходе из КПК. По решению общего собранияКПК, правления КПК могут быть установлены вступительные и дополнительныечленские взносы в соответствии с Положением о формировании средств КПК.
Паевойи вступительный взносы вносятся пайщиком в КПК в денежной форме в течение 30дней со дня подачи заявления и со дня принятия в члены КПК.
ИмуществоКПК используется для осуществления уставной деятельности КПК, в том числе вобязательном порядке для формирования резервного и страхового фонда, а также поусмотрению КПК для:
·         Формированиефонда финансовой взаимопомощи;
·         Дляосуществления предпринимательской деятельности;
·         Покрытиярасходов на функционирование КПК.
Дляучета доходов от деятельности и расходов составляется смета доходов и расходов.Часть имущества КПК, за исключением средств, направленных в резервный истраховой фонды, может быть использована для формирование фонда финансовойвзаимопомощи. Часть имущества, за исключением паевых взносов и средств,направленных на формирование резервного и страхового фондов, может бытьиспользована для осуществления предпринимательской деятельности, непротиворечащей действующему законодательству.
4.7 Виды займов КПК
 
1.Потребительский – процентная ставка – 42 % годовых(3,5% в месяц); срок: до 12 месяцев.
Обеспечение:
— Если не являешься пайщиком КПК
·         Паевыйвзнос 100 руб.
·         Вступительный– 50 руб.
·         Дополнительныйвзнос 1% от оформленной суммы
·         Справкао заработной плате или пенсии (если пенсионер)
·         Справкапоручителя о зарплате
·         Заполнениезаявления о вступлении в КПК
·         Заполнениезаявления-обязательство
— Если являешься пайщиком КПК
·         Дополнительныйвзнос 1% от оформленной суммы
·         Справкао заработной плате или пенсии (если пенсионер)
·         Справкапоручителя о зарплате
·         Заполнениезаявления-обязательство
2.Товарный – процентная ставка 36% годовых (3% в месяц); срок:до 12 месяцев.
Обеспечение:
— Если не являешься пайщиком КПК
·         Паевыйвзнос 100 руб.
·         Вступительный– 50 руб.
·         Дополнительныйвзнос 1% от оформленной суммы
·         Справкао заработной плате или пенсии (если пенсионер)
·         Справкапоручителя о зарплате
·         Заполнениезаявления о вступлении в КПК
·         Заполнениезаявления-обязательство
— Если являешься пайщиком КПК
·         Дополнительныйвзнос 1% от оформленной суммы
·         Справкао заработной плате или пенсии (если пенсионер)
·         Справкапоручителя о зарплате
·         Заполнениезаявления-обязательство
Товар– займ оформляется только с индивидуальным предпринимателем или юридическимилицами, с которыми КС заключил договор. При оформлении пайщику выдается чек –обязательство, по которому он получает товар.
3.Учебный — процентная ставка 35% годовых (2,9% в месяц);срок: до 12 месяцев.
Обеспечение:
— Если не являешься пайщиком КПК
·         Паевыйвзнос 100 руб.
·         Вступительный– 50 руб.
·         Дополнительныйвзнос 1% от оформленной суммы
·         Справкао заработной плате или пенсии (если пенсионер)
·         Справкапоручителя о зарплате
·         Заполнениезаявления о вступлении в КПК
·         Заполнениезаявления-обязательство
— Если являешься пайщиком КПК
·         Дополнительныйвзнос 1% от оформленной суммы
·         Справкао заработной плате или пенсии (если пенсионер)
·         Справкапоручителя о зарплате
·         Заполнениезаявления-обязательство
Предоставлениедоговора о платном обучении (ксерокопию) или справку с учебного заведения отом, что вы или ваш ребенок обучается на платной основе. Все реквизиты учебногозаведения, для перечисления им на счет денежные средства.
4.8 Виды сбережений КПК
 
1.Сберегательный – процентная ставка 30% годовых (2,5%вмесяц); срок: от 1 месяца и более.
Вкладпополняемый, пролонгированный (по истечению срока продляется на тех жеусловиях), проценты начисляются ежемесячно.
Присебе иметь паспорт.
— Если не являешься пайщиком КПК
·         Паевыйвзнос 100 руб.
·         Вступительный– 50 руб.
·         Заполнениезаявления о вступлении в КПК
Существуетвозможность оформления доверенности по ведению счета юристом КС (бесплатно)
2.Пенсионный — процентная ставка 32% (2,67% в месяц);срок: от 1 месяца и более.
Вкладпополняемый, пролонгированный (по истечению срока продляется на тех жеусловиях), проценты начисляются ежемесячно.
Присебе иметь паспорт.
— Если не являешься пайщиком КПК
·         Паевыйвзнос 100 руб.
·         Вступительный– 50 руб.
·         Заполнениезаявления о вступлении в КПК
Существуетвозможность оформления доверенности по ведению счета юристом КС (бесплатно).
3.Сберегательный с капитализацией — процентная ставка 30%годовых (2,5% в месяц); срок: от 3 месяцев и более.
Вкладпополняемый, пролонгированный (по истечению срока продляется на тех жеусловиях), проценты начисляются ежемесячно и автоматически начисляется процентна процент (капитализация).
Присебе иметь паспорт.
— Если не являешься пайщиком КПК
·         Паевыйвзнос 100 руб.
·         Вступительный– 50 руб.
·         Заполнениезаявления о вступлении в КПК
Существуетвозможность оформления доверенности по ведению счета юристом КС (бесплатно).
4.Пенсионный с капитализацией — процентная ставка 32% (2,67% вмесяц); срок: от 3 месяцев и более.
Вкладпополняемый, пролонгированный (по истечению срока продляется на тех жеусловиях), проценты начисляются ежемесячно и автоматически начисляется процентна процент (капитализация).
Присебе иметь паспорт.
— Если не являешься пайщиком КПК
·         Паевыйвзнос 100 руб.
·         Вступительный– 50 руб.
·         Заполнениезаявления о вступлении в КПК
Существуетвозможность оформления доверенности по ведению счета юристом КС (бесплатно).
4.9 Ипотечный кредит КПК
КПКтакже предоставляет ипотечный кредит лицам проживающих в Кемеровской области.
Ипотечныекредиты предоставляется платежеспособным гражданам, напокупку строящегося, готового жилья, а также на ремонт квартир. Ипотечныйкредит выдается на длительный срок: от 1 года до 30 лет. Процентная ставка покредиту – от 12-18%.
Аннуитетныйплатеж означает, что в течение всего срока выплаты кредитавы можете четко рассчитывать свои расходы на платежи по ипотечному кредиту.Часть денег вернется к вам! При получении кредита вы имеете льготу поподоходному налогу, предъявив свидетельство о праве собственности наприобретенную недвижимость. Фиксированная процентная ставка не меняется втечение всего срока выплаты кредита, через 2 года суммы, которая была для васзначительной, станет вполне приемлемой, учитывая возможность иметь собственноежилье. Ставка по ипотечному кредиту в несколько раз ниже, чем рост цен нанедвижимость. Жилье купленное по ипотечному кредиту, вы получаете всобственность.

5. ПОКАЗАТЕЛИ ТЕКУЩЕГО И СТАТИСТИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ
 
В работе рассмотрим показатели КПК, покоторым составляется отчет, оценивающий динамику осуществляемых КПК «Тяжинскийкредитный союз» программ финансовой взаимопомощи за период 2007 год в сравнениис 2006 годом. Отчет отражает достигнутые кооперативом уровни охвата,интенсификации операций, финансовой стабильности и социальной отдачи. Для целейтекущего и статистического управления, в отчете анализируются тенденции,определяющие ресурсы, ограничения и перспективы дальнейшего развития программ финансовойвзаимопомощи.
 
5.1 Показатели прироста портфеля займов
В2007 году по сравнению с 2006 годом, средства финансовой взаимопомощи,размещенные в займы пайщиком кооператива, приросли с 49792,8 тыс. рублей до113294,6 тыс. рублей (227%). Опережающий прирост потребительского портфеля,зафиксированный по всем оцененным параметрам, был ожидаем. Он обусловленпостоянно улучшающимся положением пайщиков, расширением сферы ихпотребительских предпочтений, открытием дополнительного офиса в г. Мариинске,внедрён новый продукт «займ на обучение». Поэтому можно проанализироватьдальнейший прирост объёмов потребительского кредитования, особенно в такихсоциально значимых направлениях, как обучение и потребительский.
 
Таблица3 Объём прироста в сравнении 2006г. на начало 2007г.ВИДЫ УСЛУГ 01.01.2006 01.01.2007 Потребительский кол-во 4533 7721  сумма 46988,5 81438,5 Кредитная линия кол-во 13 11  сумма 885,9 1419,9 Товарный кол-во 267 464  сумма 1744,9 2834,9 На обучение кол-во - 25  сумма - 200,3
Изтаблицы 3 видно, что в потребительском портфеле зафиксирован наибольший индексприроста объёмов кредитования. Потребительский займ – наиболеевостребованный кредитный продукт. Они привлекаются для приобретения бытовойтехники, оплаты путевок, лечения и обеспечения иных текущих семейных нужд.Шести или двенадцати месячный график погашения платежей при процентной ставки42% годовых, делают такие кредиты доступными для людей с умеренными доходами,представляющих основную массу кооператива. Прирост пайщиков по данному видупродукта составил 3188 человек. От общего прироста за 2007 год пайщиков поданному виду продукта прирост составил 57,7%. В первую очередь это обусловленооткрытием дополнительного офиса в г. Мариинске.
Вуслуге «кредитная линия» при незначительном уменьшении количества займа,существенно увеличивается средняя сумма займа с 68,1 тыс. рублей до 129,1 тыс.рублей, это прежде всего говорит об улучшающемся положении пайщиков; обкредитовании малого предпринимательства.
В2006 году заключены еще договора с предпринимателями района, что увеличилокредитование по «товарным» займам.
Всередине 2006 года разработан новый вид продукта «на обучение»под 35% годовых, продукт начинает заинтересовывать пайщиков в простоте иудобстве за оплату на обучение.
ВЫВОД:В отличии от других секторов, где намечается некоторая стабильность темповразвития, потребительский портфель продолжает интенсивно расширятся в рамкахдействующих кредитных продуктов. Об этом, в частности, свидетельствуетпревышение суммы выданных займов над объёмами погашения и рост количественныхпоказателей, отмеченный практически по всем потребительским кредитнымпрограммам. В то же время, здесь сохраняются ресурсы экстенсивного роста, засчет разработки новых и модификации действующих кредитных продуктов,активизация спроса на потребительские займы со стороны пайщиковпредпринимателей и прочих.
 
5.2 Показатели портфеля сбережений
В2007 году по сравнению с 2006 годом портфель сбережений значительно повысился с53442,5 тыс. рублей до 127293,4 (на 238%). На ряду с приростом объёмовпроизошли изменения и в структуре портфеля сбережений. Если в 2006 году личныесбережения пайщиков были размещены на условиях 2, то в 2007 году выбрано 4сберегательных программы.
Долясбережений «пенсионный», размещенных по ставке 32% годовых (сроком доодного года, с ежемесячной выплатой компенсации) на 01 января 2006 годасоставили 31591,4 тыс. рублей, количество пайщиков воспользовавшиеся этим видомсбережений составило 808 человек, а на 01 января 2007 года по этому же продуктусбережения составили 28224,3 тыс. рублей, и количество активных пайщиковсоставило 618 человек. Сумма сбережений и количество пайщиков по программе «пенсионный» снизилась, но это может быть связано с переоформлением на новый видпродукта «пенсионный с капитализацией».
Долясбережений, размещенных на более длительный срок «Пенсионный скапитализацией» под 32% годовых (сроком от 3 месяцев и более лет, сежемесячным начислением компенсации) на 01 января 2007 года составляет 45653,7тыс. рублей, так как это новый вид продукта видно, что произошел значительныйприток сбережений, и им воспользовались 889 пайщиков. Отсюда имеем, что подставку 32% годовых у нас размещено 73878 тыс. рублей, что от суммы сбереженийсоставляет 58,04%, количество пайщиков приросло на 699 человек.
Долясбережений, размещенных по ставке компенсации 30% годовых, «сберегательный»(срок до одного года, с ежемесячной выплатой компенсации) на 01.01.2006 годасоставило 21712,6 тыс. рублей, количество пайщиков 755. на 01.01.2007 года этотже портфель сбережений составил 20514,21 тыс. рублей и количество пайщиковвоспользовались этим продуктом, составило 616 человек. И здесь мы видимснижение суммы и количество пайщиков в сравнении 01.01.2006 на 01.01.2007 год,это также обусловлено переоформлением на новый вид услуг «сберегательный скапитализацией».
Долясбережений по ставке 30% годовых, (размещенных от 3 месяцев и более) «Сберегательныйс капитализацией», на 01.01 2007 года составило 32901,2 тыс. рублей, новымвидом услуги воспользовались 822 пайщика. Под ставку 30% годовых размещено53415,41 тыс. рублей, что от общей суммы сбережений составило 41,96%,количество пайщиков приросло на 683 человека. Результаты приведем в таблице 4.
 
Таблица4 Объем прироста в сравнении 2006 г. на начало 2007 года ВИДЫ УСЛУГ 01.01.2006 01.01.2007
Пенсионный кол-во
 сумма
808
31591,4
618
28224,3
Пенсионный с капитализацией
кол-во
 сумма
699
73878
889
45653,7
Сберегательныйкол-во
сумма
755
21712,6
616
20514,21
Сберегательный с капитализацией
кол-во
сумма
683
20514,21
 822
32901,2
 
ВЫВОД:Внедренный новый вид продукта с капитализацией привлек значительный притоксбережений и количество пайщиков. Он связан с удобством начисления процентовбез присутствия пайщика в кооперативе. Обязательства за пользование личнымисбережениями оцениваются кооперативом по уровню компенсации за пользованиеличными сбережениями, определяемого уровнями сберегательных программ, и потекущим объёмам выплат сбережений. Несмотря на срочный характер всех развиваемыхкооперативом сберегательных программ, в период размещения личных сбереженийпайщик сохраняет достаточную свободу распоряжения ими. Поэтому объём выплатсбережений по требованию пайщика сложно прогнозировать. В дальнейшемкооперативом планируется разработка новых видов продуктов по сбережению личныхсредств пайщиков.
1.        Показатели качества портфеля займов(уровень невозврата, уровень защиты портфеля). Показатели качества портфелязаймов являются самыми важными. Риски неполучения прибыли активами илиневозврата займов являются реальными и их нужно предвидеть и оценивать.Качество портфеля займов может изменяться, на то может быть несколько причин:неэффективная процедура выдачи ссуд, неоправданные сроки займов, неработающаякредитная политика и т.д.
Уровеньневозврата займа – это деление остатка займов с истекшим сроком погашения наобщую сумму выданных займов.
За 2006 г. (3385,8/113294,6)*100=2,98%
Показательуровня невозвратности измеряет риск невозврата по невыплаченным займам, покоторым истек срок погашения, представляет собой процент от общего портфелязаймов. КПК должен как можно меньше снизить этот показатель, так как он недолжен превышать уровня 2%. В настоящее время займы с истекшим сроком погашенияпролонгируются, но только с условием, что проценты по нему будут погашеныполностью.
Уровеньзащиты портфеля – это деление резервного фонда + прочие собственные средства(без учета паевого фонда) на остаток займов, по которым истек срок погашения.
За 2006 г. (3321,2+2997,3/3385,8)*100=186,62%
Показательпоказывает, какой процент невозврата (рисковый портфель) покрывается резервамиили капиталом и не несет серьезного ущерба кооперативу в случае финансовогокризиса. КПК должен стремиться к многократному повышению резервов надневозвращенными займами. Минимальный уровень покрытия 100%. В КПК уровеньзащиты портфеля составляет 186,6%, это показывает, что не нанесен кооперативусерьезного ущерба в случае финансового кризиса.
2.        Показатели деятельности и роста,которые позволяют увидеть, насколько эффективно кооператив использует всевозможности рынка для достижения своих целей. Показатели роста позволяюткооперативу узнать о том, как пайщики реагируют на предложение новых продуктови услуг. Более того, эти показатели с другими позволяют найти оптимум междуростом и рентабельности.
Ростчисленности пайщиков – это деление численности на конец периода – численностьна начало периода на численность на начало периода.
За 2004 г. ((7611-3442)/3442)*100=121,12%
За 2005 г. ((13137-7611)/7611)*100=72,6%
Этосоотношение показывает процент роста численности пайщиков. В 2006 году ростчисленности снизился на 48,5%, это может быть связано с тем, что кооперативунужно расширить свои возможности в других районах и областях, так как за 9 летработы охвачен весь район и его потенциал исчерпан.
Ростсбережений рассчитывается путем деления сбережения на конец периода –сбережения на начало периода на сбережения на начало периода.
За 2004 г. ((53442,5-16115,5)/16115,5)*100=231,62%
За 2005 г. ((127293,4-53442,5)/53442,5)*100=138,19%
Этосоотношение показывает процент роста сбережений. В 2005 г. рост снизился, это может быть вызвано различными причинами, нестабильная занятость пайщиков,ограниченный потенциал по приему новых членов и т.д.
ВЫВОД:Анализ показателей является инструментом финансового анализа, позволяющимоценивать достижение самоокупаемости. Используя вместе все показатели, можнополучить довольно ясную картину финансового состояния, как всей организации,так и отдельных ее ссудо-сберегательных операций. Анализ при помощи расчетапоказателей является наиболее эффективным инструментом мониторинга жизниорганизации.
Всеполученные результаты приведем в таблицах
 
Таблица5 Показатели доходности ПОКАЗАТЕЛЬ 2006г. 2007г. Чистая доходность 1,15% 1,66% Уровень самоокупаемости 103,09% 105,47%
 
Таблица6 Показатели эффективности и продуктивностиПОКАЗАТЕЛЬ 2006г. 2007г. Общая затратность активов 37,19% 30,28% Общая доходность активов 38,34% 31,94% Затратность займов 11,04% 7,95% Расходы на одного пайщика 2,52% 2,84% Доходы на одного пайщика 2,60% 3,00% Число пайщиков на одного сотрудника 317 чел. 365 чел.
 
Таблица7 Показатели финансовой структуры и безопасностиПОКАЗАТЕЛЬ 2006г. 2007г. Уровень ликвидности 23,52% 51,44% Доля займов в активах 86,58% 82,62% Доля сбережений в активах 92,93% 92,82% Соотношение продуктивности активов и платных обязательств 93,17% 89% Средняя срочность займов 6,29% 6,72% Средняя срочность обязательств ------ 13,50% Уровень резервирования 1,39% 2,42%
 

Таблица8 Показатели качества портфеля займовПОКАЗАТЕЛЬ 2006г. 2007г. Уровень невозврата займа ------- 2,98% Уровень защиты портфеля ------- 186,62%
Таблица9 Показатели деятельности и ростаПОКАЗАТЕЛЬ 2006г. 2007г. Рост численности пайщиков 121,12% 72,6% Рост сбережений 231,62% 138,19%

6. КРАТКИЙ ПЕРЕЧЕНЬ И СОДЕРЖАНИЕ ПРОВОДОК КРЕДИТНОГОСОЮЗА
 
Таблица 10Краткий перечень и содержание проводок КС1 Образование фондов 99 86-3,86-5 2
Поступление вступительных,
дополнительных,
страховых взносов пайщиков 50,51
86-2
86-3
86-5 3 Поступление паевых взносов 50,51,75 75 4 Возвращен паевой взнос 75 50 5 Принят сберегательный взнос пайщика 50,51 76-1 6 Возвращен сберегательный взнос пайщику 76-1 50,51 7 Начислена компенсация на сберегательный взнос пайщика 91-2 76-2 8 Выплачена компенсация на сбер. взнос 76-2 50,51 9 Выдача займов пайщикам 76-3 50,51 10 Гашение займа пайщиком 50,51 76-3 11 Внесена компенсация (проценты) за пользование займом 50,51 76-4 12 Начислены проценты за пользование заемными средствами сторон 91-2 66 13 Получена госпошлина по исковым делам 50,51 76-5 14
Отражение результата деятельности
 Прибыль
 Убыток
91
99
99
91
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
 
Что лежало в основерешения об исключении кооперативов из экономической жизни страны, принятогореформаторами экономики тех лет, неизвестно. Можно предположить, что откооперативов отказались как от негосударственной формы предприятия советскогопериода, чтобы открыть широкую дорогу новым организационно-правовым формамчастного бизнеса, преимущественно акционерным обществам и товариществам с ограниченнойответственностью.
Жизнь показалаошибочность отказа от кооперативов. Во-первых, потому, что людям ограничилиправо выбора, без которого ни одно общество не может считать себядемократическим, а во-вторых, потому, что кооперативные ценности, которымпривержено около 800 млн. человек в мире, нельзя исключить из жизни однимросчерком пера.
В настоящее время нетточных данных о количестве сохранившихся или вновь возникших производственныхкооперативов. В стране действуют примерно 10 тыс. таких кооперативов. При этоммногие из них были созданы до 1991 г., но сумели с большими трудностямисохранить свою организационно-правовую форму.
Большинство ошибок врегулировании кооперативного движения удалось исправить Гражданскому кодексу РФи принятому на его основе Федеральному закону «О производственныхкооперативах», создавшие новую правовую базу для возрождения и развитияподлинных кооперативов в сферах производства, услуг и других видахдеятельности.
О верности такого решенияговорит наметившийся обратный процесс: возвращение от акционерной ккооперативной организационно-правовой форме. Например, по данным Союза артелейстарателей некоторые артели, преобразованные после 1991 г. в акционерные общества, в настоящее время возвращаются к кооперативной форме организации и деятельности.К сожалению, в ГК РФ, а вслед за ним в Федеральномзаконе «О производственных кооперативах» не точно определен правовойстатус производственных, а также потребительских кооперативов,что создает трудности в их деятельности. Данный упрек касается, прежде всего,цели, ради которой создается кооператив. Но проблема производственных кооперативовсостоит не только в законодательных просчетах.
Припрохождении практики в КПК «Тяжинский кредитный союз» можно сделать выводы, чтоорганизация платежеспособная, кредитоспособная. Для населения очень удобно,занимаются благотворительностью, строят для детей игровые площадки и детскийдом.
 Вотличии от других секторов, где намечается некоторая стабильность темповразвития, потребительский портфель продолжает интенсивно расширятся в рамкахдействующих кредитных продуктов. Об этом, в частности, свидетельствуетпревышение суммы выданных займов над объёмами погашения и рост количественныхпоказателей, отмеченный практически по всем потребительским кредитнымпрограммам. В то же время, здесь сохраняются ресурсы экстенсивного роста, засчет разработки новых и модификации действующих кредитных продуктов, активизацияспроса на потребительские займы со стороны пайщиков предпринимателей и прочих.
Внедренныйновый вид продукта с капитализацией привлек значительный приток сбережений иколичество пайщиков. Он связан с удобством начисления процентов без присутствияпайщика в кооперативе. Обязательства за пользование личными сбережениямиоцениваются кооперативом по уровню компенсации за пользование личнымисбережениями, определяемого уровнями сберегательных программ, и по текущимобъёмам выплат сбережений. Несмотря на срочный характер всех развиваемыхкооперативом сберегательных программ, в период размещения личных сбереженийпайщик сохраняет достаточную свободу распоряжения ими. Поэтому объём выплатсбережений по требованию пайщика сложно прогнозировать. В дальнейшем кооперативомпланируется разработка новых видов продуктов по сбережению личных средствпайщиков.
Показательдоходности демонстрирует, как эффективно организация использует активы дляполучения дохода. Фактически, это – доля активов, соответствующая чистомудоходу КПК. Этот показатель не должен снижаться или быть отрицательным.Показатель должен все время расти, отсюда мы видим, что он вырос на 0,51% всравнении с предыдущем годом.
Показательсамоокупаемости показывает, достаточно ли зарабатывает КПК средств для покрытияадминистративных расходов. Показатель превышающий 100% барьер, свидетельствуето жизнеспособности и прибыльности организации. Значит, кооператив зарабатываетдостаточно, чтобы покрывать все расходы и поддерживать достаточный уровеньсобственных средств. Показатель должен, все время расти — по сравнению спредыдущим годом он вырос на 2,38%.
Показательликвидности показывает способность кооператива вовремя расплатиться по своимобязательствам. Под ликвидностью понимают все наличные деньги, необходимые длявыплаты пайщику в случае снятия им денег – показатель, который кредитный союзконтролировать не может. Поддерживание ликвидных резервов является необходимымфактором для успешного управления кооперативом. Наличие ликвидных резервовявляется важным условием, но оно также является упущенными вмененнымииздержками кооператива, приносят незначительный доход. Поэтому представляетсяважным не хранить высокий уровень ликвидных средств не приносящих доход.Оптимальное значение должно быть между 20% и 50%. В КПК показатель 51,44% — эффективное управление ликвидностью, кооператив может вовремя рассчитаться посвоим обязательствам.
Высокийуровень показателя характеризует наличие у кооператива эффективноймаркетинговой политики и возможность достижения им финансовойсамостоятельности. Он также показывает, что пайщики делают сбережения, потомучто кооператив предлагает конкурентоспособные процентные ставки по сбережениям,пайщики осознают необходимость и важность накопления сбережений. Оптимальныйуровень показателя от 60% до 90% от общих активов. В КПК этот показательсоставляет 92,82%.
Показательуровень резервирования характеризует отношение капитала кооператива к егоактивам. Этот уровень обеспечивает основную защиту кооперативу. Чем вышезначение показателя, тем меньше проблем у КПК, поэтому нужно стремится к егоувеличению. Показатель должен иметь минимум 3% для поддерживания устойчивости.У КПК уровень резервирования = 2,42%, что не хватает для полного поддержанияустойчивости. С течением времени уровень должен увеличиваться. По сути своейрезервы выполняют 3 главные задачи:
·         Финансированиенепродуктивных активов;
·         Улучшитьдоходы;
·         Оплачиватьубытки.
Анализпоказателей является инструментом финансового анализа, позволяющим оцениватьдостижение самоокупаемости. Используя вместе все показатели, можно получитьдовольно ясную картину финансового состояния, как всей организации, так иотдельных ее ссудо-сберегательных операций. Анализ при помощи расчетапоказателей является наиболее эффективным инструментом мониторинга жизниорганизации.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1.        Федеральный закон от 8 мая 1996 г. № 41-ФЗ «О производственныхкооперативах» СЗ РФ. 1996, № 20. Ст. 2321
2.        Федеральный закон НК РФ от 31.12.2002 № 190-ФЗ и 191-ФЗ глава 26.2
3.        Основыгражданского законодательства
4.        Абова Т.Е.Производственные кооперативы в России. Правовые проблемы теории и практики.Государство и право. 2001.
5.        Белоусов В.И. Основыприкладной экономики и предпринимательского дела: Учебное пособие.-Воронеж:Изд-во ВГУ, 2001.-472с.
6.        Гладков С.Г.Индивидуальный предприниматель – 2003: серия «Налоги года». ИЦ «Мысль».Новосибирск, 2003
7.        Глушецкий А.Экономика и жизнь. 1998. №4. с. 25.
8.        Гражданское право под ред. Сергеева А.П., Толстого Ю.К., М.: Проспект, 2002– С.158
9.        Комментарии кГражданскому кодексу для предпринимателей. Ч.1. М., 2000
10.     Кондраков Н.П.;«Бухгалтерский учет»; Москва; Инфра-М; 2000г.
11.     Журнал«Бухгалтерский учет»; 2002г.; № 4; № 12.
12.      Томкович Р.Проценты за пользованием кредитом//Главный Бухгалтер. Банковская деятельность.2001. № 4. С.34-35.
13.     Стрельская Н.Проблемы и пути совершенствования учета процентов за пользованиекредитами//Главный Бухгалтер. 2001. № 44. С. 82-84.
14.     Понамаренко П.Учет займов//Все для бухгалтера. 2000. № 12.
15.     Стражева Н.С.,Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учебно-методическое пособие/Н.С. Стражева. –10-е изд., перераб. и доп. Мн.: Книжный дом, 2004. 432с.