КОНТРОЛЬНАЯРАБОТА
подисциплине: «Бухгалтерский учет»
СОДЕРЖАНИЕ
1. ПОНЯТИЕ О СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ИХ ВИДЫИ СТРОЕНИЕ
1.1 Основные понятия о счетах
1.2 Видысчетов
2. КЛАССИФИКАЦИЯ ДОКУМЕНТОВ
3. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.ПОНЯТИЕ О СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ИХ ВИДЫ И СТРОЕНИЕ
1.1 Основные понятия о счетах
Счета бухгалтерского учета – это способ повседневного, текущего учетаи контроля за имуществом организации и источниками его формирования.
Бухгалтерские счета открываются на основании статей бухгалтерскогобаланса.
Счет имеет следующий вид:
Счет …………………………..
наименование счетаДебет Кредит
Дебет перевод с лат. «Имеет», кредит перевод с лат. «Верит» — в настоящеевремя этот перевод утратил первоначальное значение.
Сальдо– лат. «Расчет», в бухгалтерском учете обозначает остаток: Cн – начальное, Cк – конечное.
Бухгалтерский счет открывается на каждую статью бухгалтерского балансаи называется обычно так же.
В каждом счете всегда имеется три записи:
1. Сальдо начальное (Cн) – это остаток имущества (источников формирования) на началопериода.
2. Обороты за месяц – это суммы по дебету и кредиту счета без сальдо.Обороты бывают дебетовые и кредитовые.
3. Сальдо конечное (Cк) – это остаток имущества (источников формирования) на конецпериода.
1.2 Виды счетов
Счета бухгалтерского учета по отношению к бухгалтерскому балансуподразделяются на:
1. Активные счета предназначены для учета имущества организации.Такие счета открываются на основании статей актива баланса. Структура активныхсчетов имеет следующий вид:
Активный счетДебет Кредит
Начальное сальдо
Увеличение (+)
Конечное сальдо Уменьшение (-)
Скон. = Снач. + Одеб. – Окред.
К активным счетам относятся: «Касса», «Расчетный счет», «Материалы»,«Основные средства» и др.
2. Пассивные счета предназначены для учета обязательств организации,т.е. счета, открытые на основании статей пассива баланса.
Структура пассивных счетов имеет следующий вид:
Пассивный счетДебет Кредит Уменьшение (-)
Начальное сальдо
Увеличение (+)
Конечное сальдо
Скон. = Снач. + Окред. – Одеб.
К пассивным счетам относятся: «Уставный капитал», «Добавочный капитал»,«Амортизация основных средств», «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», «Доходыбудущих периодов» и др.
3. Активно — пассивные счета – счета, которые в одних хозяйственныхоперациях работают как активные, а в других как пассивные. Активно – пассивныесчета бывают двух видов: с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое,например: счет «Прибыли и убытка») и с двусторонним сальдо (дебетовое икредитовое одновременно, например: счет «Расчеты с покупателями и кредиторами»).
Структура активно — пассивных счетов имеет следующий вид:
Счет _________________Дебет Кредит Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода Сальдо начальное — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода Оборот по дебету: увеличение дебиторской задолженности; уменьшение кредиторской задолженности Оборот по кредиту: увеличение кредиторской задолженности; уменьшение дебиторской задолженности Сальдо конечное — наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (когда ему, предприятию, должны) Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности предприятию на конец отчетного периода (когда оно, предприятие, должно)
К активно — пассивным счетам относятся большинство счетов:
Счет № 99 «Прибыли и убытки»
Счет № 75 «Расчеты с учредителями»
Счет № 91 «Прочие доходы и расходы» и др.
По степени обобщения информации все счета подразделяются на:
1. Синтетические счета – дают обобщенное отражение хозяйственныхопераций без детализации. Учет на таких счетах называется синтетическим. Синтез- лат. «обобщение».
2. Аналитические счета – это счета, уточняющие информацию посинтетическим счетам. Учет на таких счетах называется аналитическим (детализирующим).Анализ — лат. «разложение на элементы».
*Субсчета – промежуточное звено между синтетическими и аналитическимисчетами (в электронной бухгалтерской программе – аналитические счета и субсчета- это “субконто”).
2.КЛАССИФИКАЦИЯ ДОКУМЕНТОВ
Документыявляется исходным пунктом бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация — эточасть системы управленческой документации организации в соответствии сОбщероссийским классификатором управленческой документацией (ОКУД),утвержденной постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 года №299.
Документыбухгалтерского учета можно разделить на три уровня: первичная учетнаядокументация, регистры бухгалтерского учета и отчетная бухгалтерскаядокументация.
Остановимсяна первичной бухгалтерской документации. Это документы, фиксирующие фактысовершения хозяйственной операции. Первичный учетный документ должен бытьсоставлен в момент совершения операции, а если это не предоставляется возможным– непосредственно после её окончания.
Образцы формдокументов утверждаются правительственными органами. Такие формы документовназываются типовыми или унифицированными.
Бухгалтерскиедокументы классифицируют по нескольким признакам:
1. Поназначению:
- Распорядительные.Например: Приказы об учетной политике, о предоставлении отпуска, о проведенииинвентаризации и т. д.
- Оправдательные(исполнительные). Например: приходные и расходные кассовые ордера,товарно-транспортные, счет-фактуры, накладные, акты, накладные и т.д. счетфактуры – это приложения к товарно – транспортным накладным. Составляются винтересах налоговой инспекции
- Документыбухгалтерского оформления. Например: расчетно-платежные ведомости, расчетотпускных, расчет пособия по временной нетрудоспособности, расчет амортизации идругие.
- Комбинированныедокументы – содержат те и другие элементы. Например, расходные кассовые ордера.
2. Поместу составления:
- внутренние.Например: накладная на внутреннее перемещение, ПКО, РКО, акты.
- внешние.Например: ТТН, счет — фактуры
3. По степени обобщенияхозяйственных операций;
- первичные.Например: ПКО, РКО, ТТН, акты, накладные.
- сводные.Например: Кассовый отчет, товарный отчет, авансовый отчет, материальный отчет.
4. По порядку использования;
- разовые.Например: ПКО, РКО, акты.
- накопительные.Например: дневной заборный лист, лимитно-заборная карта.
3.ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
3.1 На основеприведенного баланса (таблица 1)
3.1.1 Открытьсчета бухгалтерского учета по ООО «Альфа» на 1 марта 2010 года.
3.1.2 Зарегистрироватьв журнале хозяйственных операций и записать на счетах бухгалтерского учетахозяйственные операции за март 2010 года. По каждой хозяйственной операцииопределить ее тип. Подсчитать итог журнала хозяйственных операций за март.
3.1.3 Покаждому счету определить дебетовый и кредитовый обороты за март и сальдо на 01апреля 2010 года.
3.1.4Составить оборотную ведомость синтетического учета за март.
3.1.5 Сверитьитоги оборотов оборотной ведомости с итогами по журналу операций за март 2010года.
3.1.6Составить баланс ООО «Альфа» на 01 апреля 2010 года.
3.1 БалансООО «Альфа» на 01.03.2010г.
Таблица 1 Актив Сумма на 01.03.2010г. Пассив Сумма на 01.03.2010г. 1. Основные средства 1540000 1. Уставной капитал 100000 2. Незавершенное производство 820000 2. Нераспределенная прибыль 840000 3. Готовая продукция 170000 3. Краткосрочные кредиты банка 540000 4. Материалы 100000 4. Расчеты с персоналом по оплате труда 170000 5. Расчеты с покупателями и заказчиками 95000 5. расчеты по налогам и сборам 650000 6. расчетный счет 410000 6. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 837000 7. Касса 2000 - -
Баланс 3137000
Баланс 3137000
3.1.1 Счетабухгалтерского учета по ООО «Альфа» на 1 марта 2010 года.
01 «Основныесредства»Дебет Кредит Сальдо начальное — 1540000 - Оборот по дебету — 0 Оборот по кредиту — 0 Сальдо конечное — 1540000 -
20«Незавершенное производство»Дебет Кредит Сальдо начальное — 820000 -
Оборот по дебету – 48000
— 184000
∑ — 232000 Оборот по кредиту — 420000 Сальдо конечное — 632000 -
43 «Готоваяпродукция»Дебет Кредит Сальдо начальное — 170000 - Оборот по дебету — 420000 Оборот по кредиту — 0 Сальдо конечное — 590000 -
10«Материалы»Дебет Кредит Сальдо начальное — 100000 - Оборот по дебету — 800000 Оборот по кредиту — 48000 Сальдо конечное — 852000 -
62 «Расчеты спокупателями и заказчиками»Дебет Кредит Сальдо начальное — 95000 - Оборот по дебету — 0 Оборот по кредиту — 40000 Сальдо конечное — 55000 -
51 «Расчетныйсчет»Дебет Кредит Сальдо начальное — 410000 - Оборот по дебету — 40000
Оборот по кредиту – 280000
— 180000
∑ — 460000 Сальдо конечное — -10000 -
50 «Касса»Дебет Кредит Сальдо начальное — 20000 - Оборот по дебету — 180000 Оборот по кредиту — 180000 Сальдо конечное — 2000 -
80 «Уставнойкапитал»Дебет Кредит - Сальдо начальное — 100000 Оборот по дебету — 0 Оборот по кредиту — 0 - Сальдо конечное — 100000
84«Нераспределенная прибыль»Дебет Кредит - Сальдо начальное — 840000 Оборот по дебету — 0 Оборот по кредиту — 0 - Сальдо конечное — 840000
66«Краткосрочные кредиты банка»Дебет Кредит - Сальдо начальное — 540000 Оборот по дебету — 0 Оборот по кредиту — 1200000 - Сальдо конечное — 1740000
70 «Расчеты сперсоналом по оплате труда»Дебет Кредит - Сальдо начальное — 170000 Оборот по дебету — 180000 Оборот по кредиту — 184000 - Сальдо конечное — 174000
68 «Расчетыпо налогам и сборам»Дебет Кредит - Сальдо начальное — 650000 Оборот по дебету — 280000 Оборот по кредиту — 0 - Сальдо конечное — 370000
60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками»Дебет Кредит - Сальдо начальное — 837000 Оборот по дебету — 1200000 Оборот по кредиту — 800000 - Сальдо конечное — 437000
3.1.2 – 3.1.3Составим журнал хозяйственных операций и по каждому счету определить дебетовыйи кредитовый обороты за март и сальдо на 01 апреля 2010 года.
Таблица 2 Журналхозяйственных операций за март 2010 года№ п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма 1 Со склада в производство отпущены материалы 20 10 48000 2 С расчетного счета в бюджет перечислены налоги 68 51 280000 3 С расчетного счета в кассу получены денежные средства на выдачу заработной платы работникам 50 51 180000 4 Из кассы выдана заработная плата рабочим и служащим 70 50 180000 5 На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей 51 62 40000 6 Согласно документов оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщиков 10 60 800000 7 Погашена задолженность поставщикам за счет краткосрочного кредита 60 66 1200000 8 Из производственно цеха на склад поступила готовая продукция 43 20 420000 9 Начислена заработная плата производственным рабочим 20 70 184000 - - - - ∑=3332000
3.1.4 – 3.1.5Составим оборотную ведомость синтетического учета за март и сверим итогиоборотов оборотной ведомости с итогами по журналу операций
Таблица 3 Оборотно– сальдовая ведомость по синтетическим счетам за март месяц 2010 года.Наименование счетов Сальдо начальное Обороты за месяц Сальдо конечное Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 «Основные средства» 1540000 - - - 1540000 - 20 «Незавершенное производство» 820000 - 232000 420000 632000 - 43 «Готовая продукция» 170000 - 420000 - 590000 - 10 «Материалы» 100000 - 800000 48000 852000 - 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 95000 - - 40000 55000 - 51 «Расчетный счет» 410000 - 40000 460000 - 10000 50 «Касса» 2000 - 180000 180000 2000 - 80 «Уставной капитал» - 100000 - - - 100000 84 «Нераспределенная прибыль» - 840000 - - - 840000 66 «Краткосрочные кредиты банка» - 540000 - 1200000 - 1740000 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 170000 180000 184000 - 174000 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 650000 280000 - - 370000 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 837000 1200000 800000 - 437000 Сумма 3137000 3137000 3332000 3332000 3671000 3671000
3.1.6 Составимбаланс ООО «Альфа» на 01 апреля 2010 года.
Таблица 4 БалансООО «Альфа» на 01.04.2010г.Актив Сумма на 01.04.2010г. Пассив Сумма на 01.04.2010г. 1. Основные средства 1540000 1. Уставной капитал 100000 2. Незавершенное производство 632000 2. Нераспределенная прибыль 840000 3. Готовая продукция 590000 3. Краткосрочные кредиты банка 1740000 4. Материалы 852000 4. Расчеты с персоналом по оплате труда 174000 5. Расчеты с покупателями и заказчиками 55000 5. Расчеты по налогам и сборам 370000 6. Касса 2000 6. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 437000 - - 7. Расчетный счет 10000
СПИСОКИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. ВоронинаЛ.И. Теория бухгалтерского учета. — Москва, 2006г.
2. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Москва,2005г.
3. Рогуленко Т.Н., Харьков В.П. Бухгалтерскийучет. Учебник. 2 издание, Москва, 2007г
4. Саполгина Л.А. Краткий курс бухгалтерскогоучета.- Пермь, 2005г.
5. Приказ от 31 октября 2000г. № 94 н «Обутверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственнойдеятельности организаций и инструкции по его применении».