Оглавление
Контрольная работа № 1. 2
Контрольная работа № 2. 18
Библиографический список. 22
Контрольная работа № 1
Задание 1.
Некоторыесведения о предприятии.
ООО «Фрея»зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельности предприятия –розничная торговля море- и рыбопродуктами, в т. ч. деликатесными.
Задание:
а. Отразитьв журнале регистрации операций хозяйственные операции за август 20__г.
b. Определить финансовый результат от реализации товаров, атакже общий финансовый результат по итогам деятельности предприятия за август.
c. Заполнить пустые графы результатами необходимых расчетов. Расчетыпроизвести в соответствии с методическими указаниями.
d. Рассчитать требуемые налоги.
3. Данныедля выполнения задания
3.1. Остаткипо счетам бухгалтерского учета на 01.08. 20__г.
По даннымтекущего учета в балансе показаны (руб)
Показатели
Бух. счета Раздельный учет ИТОГО по ставке НДС 10% по ставке НДС 20% Счет 41.1. «Товары на складах» 79 406,25 51 975,00 131 381,25 Счет 41.2. «Товары в рознице» 238 219,75 121 275,00 359 494,75 Счет 42 «Торговая наценка» 117 625,00 73 250,00 190 875,00 Счет 44 «Расходы на продажу» 12 525,00
Хозяйственныеоперации за август 20__г. № п/п Содержание операций Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дт Кт 1 2 3 4 5 1
Поступил товар на склад:
— рыбопродукты на сумму 550 000 руб.,
в т. ч. НДС 10%
— консервы деликатесных рыбопродуктов на сумму 360000 руб.,
в т. ч. НДС 20%
41.1
19
41.1
19
60
60
60
60
500 000,00
50 000,00
300 000,00
60 000,00 2
Сделана наценка на поступивший товар в размере 37,5%:
— рыбопродукты (товар со ставкой НДС 10%)
— консервы деликатесных рыбопродуктов (товар со ставкой НДС 20%)
41.1
41.1
42
42
206 250,00
135 000,00 3
Включены НДС и налог с продаж (НсП) в продажную стоимость товаров:
НДС: — товар со ставкой НДС 10%
— товар со ставкой НДС 20%
НсП: — товар со ставкой НДС 10%
— товар со ставкой НДС 20%
41.1
41.1
41.1
41.1
68
68
68
68
50 000,00
60 000,00
27 500,00
18 000,00 4 Передан товар со склада в торговые залы 41.2 41.1 788 287,50 5
Поступила выручка за реализованный товар:
— товар со ставкой НДС 10%
— товар со ставкой НДС 20%
50
50
90
90
535 992,13
324 843,75 6 Списан реализованный товар 90 41.2 788 287,50 7 Определен финансовый результат от реализации товаров 90 99 72 548,38 8
Списана наценка на реализованный товар:
— товар со ставкой НДС 10%
— товар со ставкой НДС 20%
42
42
41.2
41.2
106 022,00
66 882,00 9
Произведены следующие расходы:
— начислена заработная плата;
— начислен единый социальный налог (ЕСН), всего,
в том числе:
а) Федеральный бюджет (ФБ),
б) Фонд социального страхования (ФСС),
в) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС),
г) Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС);
— произведены отчисления в Пенсионный фонд (ПФ) всего;
— начислено в Фонд социального страхования (ФСС) на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний 0,2%;
— произведены транспортные расходы по завозу товара сторонними организациями,
в т. ч. НДС;
— акцептован счет-фактура за аренду склада,
в т. ч. НДС;
— начислены проценты за пользование кредитом;
— списаны командировочные расходы:
а) суточные за 2 дня,
б) проживание 2 дня,
в) проезд,
в т. ч. НДС;
— получен и оплачен счет-фактура за услуги связи,
в т. ч. НДС,
— оплачен счет-фактура за услуги связи;
— получен счет-фактура за текущий ремонт холодильного оборудования,
в т. ч. НДС;
— оплачен счет-фактура за ремонт;
— начислен износ собственных основных средств;
44
44
44
44
44
44
44
44
19
44
19
44
44
44
44
19
44
19
76
44
19
76
44
70
69
69
69
69
69
69
60
60
76
76
67
71
71
71
71
76
76
51
76
76
51
02
20 000,00
5 200,00
4 000,00
580,00
220,00
400,00
5 600,00
40,00
20 000,00
4 000,00
3 000,00
600,00
2 000,00
2 000,00
200,00
600,00
1 000,00
200,00
1 000,00
200,00
1 200,00
3 000,00
600,00
3 600,00
800,00 10
Начислены налоги с продажи:
— товар со ставкой НДС 10%
— товар со ставкой НДС 20%
90
90
68
68
27 500,00
18 000,00 11 Списаны затраты 90 44 26 067,00 12 Определен финансовый результат 90 99 981,38
Расчет суммпо операциям
Операция 6.Дт 90 Кт 6) 788 287,50 5) 860 835,88 СК=72 548,38
Для операции7
Товар составкой НДС 10% Товар со ставкой НДС 20%Дт 41 Кт Дт 41 Кт СН) 317 626,00 СН) 173 250,00 1) 500 000,00 1) 300 000,00 2) 206 250,00 2) 135 000,00 3) 27 500,00 3) 18 000,00 50 000,00 60 000,00 Об Дт=783 750,00 Об Дт=513 000,00 СК) 1 101 376,00 СК) 686 250,00
Операция 7
Товар составкой НДС 10%Счет 42 Реализация Остатки товаров на конец периода (Ск сч.41) ИТОГО (гр.5 + гр.6) Торговая наценка Сн Обороты Предварительное сальдо Средний процент торговой наценки (гр.4/гр.7 * 100) Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 * гр.8/100) Торговая наценка на реализованный товар (гр.5 * гр.8 / 100) или гр.4 – гр.9 Дт Кт 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 117 625,00 - 206 250,00 323 875,00 535 992,13 1 101 376,00 1 637 368,13 19,78 217 853,00 106 022,00
Товар составкой 20%Счет 42 Реализация Остатки товаров на конец периода (Ск сч.41) ИТОГО (гр.5 + гр.6) Торговая наценка Сн Обороты Предварительное сальдо Средний процент торговой наценки (гр.4/гр.7 * 100) Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 * гр.8/100) Торговая наценка на реализованный товар (гр.5 * гр.8 / 100) или гр.4 – гр.9 Дт Кт 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 73 250,00 - 135 000,00 208 250,00 324 843,75 686 250,00 1 011 093,75 20,6 141 368,00 66 882,00
Операция 14.
1. Издержкина остаток товара:
/>= />
где /> - издержкиобращения на остаток товара,
Ск тов –конечное сальдо по счету 41 «Товары»,
Ин –распределяемые издержки обращения на начало месяца,
Им –распределяемые издержки за месяц,
Обтов –оборот по кредиту счета 90 «Продажи».
/>
2. Общаясумма издержек:
И = Сн сч.44+ Об Д сч.44,
где И –общая сумма издержек,
Сн сч.44 –дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),
Об Д сч.44 –оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).
И = 12525 +62440 = 74965 руб.
3. Издержкина реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:
Ирт = И –Ио,
где Ирт –издержки обращения на реализованный товар,
И – общаясумма издержек,
Ио –издержки обращения на остаток товара.
Ирт = И – Ио= 74965 – 48898 = 26067 руб.
Задание 2.
1. Некоторыесведения о предприятии
ООО«Заря» зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельностипредприятия – оптовая торговля запчастями.
2. Задание
а. Сформулироватьхозяйственные операции и отразить их в журнале регистрации за сентябрь 20__г.
b. Определить финансовый результат от реализации товаров.
c. Рассчитать НДС к уплате в бюджет, заполнив книгу покупок икнигу продаж.
3. Данныедля выполнения задания
3.1. Условияучетной политики:
— расходы натранспортные услуги, связанные с доставкой товаров, включаются в издержкиобращения;
— датареализации для целей налогообложения определяется по моменту оплаты.
3.2. Исходныеданные
Организациязакупила партию товара на сумму 15 600 руб. (в том числе НДС). Длядоставки товаров на склад организация воспользовалась услугами транспортногопредприятия и оплатила выставленный счет-фактуру на сумму 1200 руб. (в томчисле НДС).
Товарыупаковываются, при этом израсходованы материалы на сумму 200 рублей. Полученсчет-фактура за аренду склада на сумму 2 400 рублей (в том числе НДС), изкоторых оплачено 1 200 рублей.
Заключендоговор с покупателем на поставку партии товаров на сумму 12000 рублей, в томчисле НДС. В соответствии с ним от покупателя до момента отгрузки получен аванс6 000 рублей.
Отгруженытовары покупателю. По договору поставки право собственности на продукциюпереходит к покупателю в момент отгрузки. Себестоимость отгруженных товаровсоставляет 5 000 рублей.
Послеотгрузки товаров получена оставшаяся часть оплаты.
В концемесяца подводятся итоги.
Журналрегистрации хозяйственных операций
№
п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дт Кт 1 2 3 4 5 1 Оприходованы товары от поставщика 41 60 13220 2 Отражена сумма НДС по приобретенным товарам 19 60 2380 3 Оплачено поставщику за приобретенные товары 60 51 15600 4 Отражены услуги транспортного предприятия для доставки товаров на склад организации 44 60 1017 5 Отражена сумма НДС от стоимости транспортных услуг 19 60 183 6 Оплачены транспортные услуги 60 51 1200 7 Израсходованы материалы на упаковку товаров 44 10 200 8
Получен счет-фактура за аренду склада,
В т. ч. НДС
44
19
76
76
2034
366 9 Оплачена аренда склада по счет-фактуре 76 51 1200 10 Принята к вычету общая сумма НДС по приобретенным и оприходованным товарам 68 19 2929 11 Получен аванс от покупателя в счет предстоящей поставки товара 51 62 6000 12 Начислен НДС с аванса 62 68 1080 13 Отгружен товар покупателю (в т. ч. НДС — 1831 руб) 62 90 12000 14 Зачтен ранее полученный от покупателя аванс 62 62 6000 15 Представлена к зачету сумма НДС по полученному авансу 68 62 1080 16 Получена оставшаяся часть оплаты от покупателя 51 62 6000 17 Списана фактическая себестоимость реализованного товара 90 41 5000 18 Начислен НДС с выручки от реализации товара 90 68 1831 19 Списаны расходы на продажу 90 44 2838 20 Отражен финансовый результат от реализации товара 90 99 2331
Операция 18.
1. Издержкина остаток товара:
/>= />
где /> - издержкиобращения на остаток товара,
Ск тов –конечное сальдо по счету 41 «Товары»,
Ин –распределяемые издержки обращения на начало месяца,
Им –распределяемые издержки за месяц,
Обтов –оборот по кредиту счета 90 «Продажи».
/>
2. Общаясумма издержек:
И = Сн сч.44+ Об Д сч.44,
где И –общая сумма издержек,
Сн сч.44 –дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),
Об Д сч.44 –оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).
И = 3251 руб.
3. Издержкина реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:
Ирт = И –Ио,
где Ирт –издержки обращения на реализованный товар,
И – общаясумма издержек,
Ио –издержки обращения на остаток товара.
Ирт = И – Ио= 3251 – 413 = 2838 руб.
Задание 3.
1. Некоторыесведения о предприятии.
ЗАО«Зонтик» зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельностипредприятия – торговля трикотажной продукцией.
2. Задание
а. По даннымусловия записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетахбухгалтерского учета хозяйственные операции.
b. Определить финансовый результат по каждому направлениюдеятельности.
c. Заполнить пустые графы результатами необходимых расчетов. Расчетыпроизвести в соответствии с методическими указаниями.
d. Рассчитать налоги с реализации, налог на прибыль.
e. На основе данных начального баланса и операций за месяцсоставить баланс на начало следующего месяца.
3. Данныедля выполнения задания
3.1. Балансна 01.09. 20__г. Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб. 41.1. «Товары на складах» 180 000 60 «Расчеты с поставщиками» 183 000 41.2. «Товары в рознице» 22 000 66 «Краткосрочные кредиты» 490 000 в т. ч. наценка 2 000 80 «Уставный капитал» 100 000 19 «НДС по приобретенным ценностям» 20 000 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 000 51 «Расчетный счет» 550 000 50 «Касса» 5 000 44 «Опт» 10 000 44 «Розница» 5 000 Баланс 792 000 Баланс 792 000
3.2. Условияучетной политики ЗАО «Зонтик»
1. Товары врозничной торговле учитываются по продажным ценам.
2. Товары наоптовом складе учитываются по покупным ценам.
3. Транспортныерасходы, связанные с доставкой товара до склада, включаются в издержкиобращения.
4. Выручка вцелях налогообложения определяется по «отгрузке».
Журналхозяйственных операций
№
п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дт Кт 1 2 3 4 5 1
Поступили на склад товары от поставщиков:
— детского ассортимента на сумму 8 800 рублей
— взрослого ассортимента на сумму 240 000 рублей 41.1 60 248 800 2 Оплачены товары поставщикам с расчетного счета 60 51 248 800 3 Предъявлен счет-фактура покупателю за транзит 62 90.1.3 320 000 4 Начислено вознаграждение 44 60 20 000 5 Поступили на расчетный счет денежные средства за транзит 51 62 320 000 6 Получен счет-фактура на оплату по договору транзита и оплачен этот счет-фактура на 300 000,00 рублей через расчетный счет
44
60
60
51
300 000
300 000 7 Начислен НДС с транзитной поставки 19 60 54 000 8 Отпущены товары в розничную торговлю с НДС 20% 41.2 41.1 100 000 9 Начислена наценка 20% 41.2 42 20 000 10 Включен НДС в продажную цену 41 68 24 000 11 Включен НсП в продажную цену 41 68 7 200 12 Поступили деньги в кассу за реализованные в рознице товары 50 90.1.1 123 500 13
Списаны реализованные в рознице товары
— со ставкой НДС 10%
— со ставкой НДС 20%
90.1.1
90.1.1
41.2
41.2
16 500
107 000 14 Определена и списана наценка на реализованный товар 42 41.2 17 052 15
Отпущен товар покупателям в оптовой торговле
— товар со ставкой НДС 10%
— товар со ставкой НДС 20%
Списывается учетная цена товара
— товар со ставкой НДС 10%
— товар со ставкой НДС 20%
Начислен НДС с реализации
— товар со ставкой НДС 10%
— товар со ставкой НДС 20%
62
62
90.1.2
90.1.2
90.1.2
90.1.2
90.1.2
90.1.2
41.1
41.1
68
68
3 300
120 000
2 600
78 000
300
20 000 16
Акцептован и оплачен с расчетного счета счет-фактура транспортной организации за услуги по завозу товара
— НДС
44
19
60
60
60
51
20 339
3 661
24 000 17
Акцептован и оплачен с расчетного счета счет-фактура за аренду склада
— НДС
44
19
76
76
76
51
10 169
1 831
12 000 18
Оплачен товар покупателями по опту:
— со ставкой НДС 10% — 1 650 руб.
— со ставкой НДС 20% — 60 000 руб. 51 62 61 650 19 Начислены налоги с реализации 90.1.1 68 24 923 20
Списаны издержки обращения (расходы на продажу)
— розничная продажа
— продажа оптом
— продажа оптом (транзит)
ИТОГО
90.1.1
90.1.2
90.1.3
44
44
44
3 876
11 047
162 762
177 685 21
Определен и списан финансовый результат:
— розничная продажа
— продажа оптом
— продажа оптом (транзит)
ИТОГО
99
90.1.2
90.1.3
90
90.1.1
99
99
99
16 695,55
22 400
320 000
15 422,55 22 Начислен налог на прибыль 99 68 33 550
Операция 14.Счет 42 Реализация Остатки товаров на конец периода (Ск сч.41) ИТОГО (гр.5 + гр.6) Торговая наценка Сн Обороты Предварительное сальдо Средний процент торговой наценки (гр.4/гр.7 * 100) Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 * гр.8/100) Торговая наценка на реализованный товар (гр.5 * гр.8 / 100) или гр.4 – гр.9 Дт Кт 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 2 000 - 20 000 22 000 123 500 35 829,45 159 329,45 13,81 4 948 17 052
Операция 20.
Оптоваяторговля со склада.
1. Издержкина остаток товара:
/>= />
где /> - издержкиобращения на остаток товара,
Ск тов –конечное сальдо по счету 41 «Товары»,
Ин –распределяемые издержки обращения на начало месяца,
Им –распределяемые издержки за месяц,
Обтов –оборот по кредиту счета 90 «Продажи».
/>
2. Общаясумма издержек:
И = Сн сч.44+ Об Д сч.44,
где И –общая сумма издержек,
Сн сч.44 –дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),
Об Д сч.44 –оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).
И = 10000 +30508 = 40508 руб.
3. Издержкина реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:
Ирт = И –Ио,
где Ирт –издержки обращения на реализованный товар,
И – общаясумма издержек,
Ио –издержки обращения на остаток товара.
Ирт = И – Ио= 40508 – 29461 = 11047 руб.
Оптоваяторговля транзитом
1. Издержкина остаток товара:
/>= />
где /> - издержкиобращения на остаток товара,
Ск тов –конечное сальдо по счету 41 «Товары»,
Ин –распределяемые издержки обращения на начало месяца,
Им –распределяемые издержки за месяц,
Обтов –оборот по кредиту счета 90 «Продажи».
/>
2. Общаясумма издержек:
И = Сн сч.44+ Об Д сч.44,
где И –общая сумма издержек,
Сн сч.44 –дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),
Об Д сч.44 –оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).
И = 10000 +320000 = 330000 руб.
3. Издержкина реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:
Ирт = И –Ио,
где Ирт –издержки обращения на реализованный товар,
И – общаясумма издержек,
Ио –издержки обращения на остаток товара.
Ирт = И – Ио= 330000 – 167238 = 162762 руб.
Розничнаяторговля
1. Издержкина остаток товара:
/>= />
где /> - издержкиобращения на остаток товара,
Ск тов –конечное сальдо по счету 41 «Товары»,
Ин –распределяемые издержки обращения на начало месяца,
Им –распределяемые издержки за месяц,
Обтов –оборот по кредиту счета 90 «Продажи».
/>
2. Общаясумма издержек:
И = Сн сч.44+ Об Д сч.44,
где И –общая сумма издержек,
Сн сч.44 –дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),
Об Д сч.44 –оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).
И = 5000 руб.
3. Издержкина реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:
Ирт = И –Ио,
где Ирт –издержки обращения на реализованный товар,
И – общаясумма издержек,
Ио –издержки обращения на остаток товара.
Ирт = И – Ио= 5000 – 1124 = 3876 руб.
Записи насчетахДт 41 Кт Дт 60 Кт СН) 204000 8) 100000 2) 248800 СН) 183000 1) 248800 13) 123500 6) 300000 1) 248800 8) 100000 15) 2600 16) 24000 4) 20000 9) 20000 78000 6) 300000 10) 24000 14) 17052 7) 54000 11) 7200 16) 20339 Об Дт) 400000 Об Кт) 321152 3661 СК) 282848 Об Дт) 572800 Об Кт) 646800 СК) 257000 Дт 51 Кт СН) 550000 2) 248800 Дт 62 Кт 5) 320000 6) 300000 3) 320000 5) 320000 18) 61650 16) 24000 15) 3300 18) 61650 17) 12000 120000 Об Дт) 381650 Об Кт) 584800 Об Дт) 443300 Об Кт) 381650 СК) 346850 СК) 61650 Дт 90 Кт Дт 44 Кт 13) 123500 3) 320000 СН) 15000 20) 177685 15) 2600 12) 123500 4) 20000 78000 15) 3300 6) 300000 300 120000 16) 20339 20000 17) 10169 19) 24923 Об Дт) 350508 Об Кт) 177685 21) 139792 СК) 187823 Об Дт) 566800 Об Кт) 566800 Дт 19 Кт Дт 42 Кт СН) 20000 14) 17052 СН) 2000 7) 54000 9) 20000 16) 3661 Об Дт) 17052 Об Кт) 20000 17) 1831 СК) 4948 Об Дт) 59492 Об Кт) — - СК) 79492 Дт 50 Кт СН) 5000 Дт 68 Кт 12) 123500 СН) 19000 Об Дт) 123500 Об Кт) — - 10) 24000 СК) 128500 11) 7200 15) 300 Дт 76 Кт 20000 17) 12000 17) 10169 19) 24923 1831 22) 33550 Об Дт) 12000 Об Кт) 12000 Об Дт) — - Об Кт) 109973 СК) 128973 Дт 66 Кт СН) 490000 Дт 99 Кт Об Дт) — - Об Кт) — - 22) 33526 21) 139792 СК) 490000 Об Дт) 33526 Об Кт) 139792 СК) 106242 Дт 80 Кт СН) 100000 Об Дт) — - Об Кт) — - СК) 100000
Оборотнаяведомость
№
счета Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца Дт Кт Дт Кт Дт Кт 19 20000 -- 59492 -- 79492 -- 41 204000 -- 400000 321152 282848 -- 42 -- 2000 17052 20000 -- 4948 44 15000 -- 350508 177685 187823 -- 50 5000 -- 123500 -- 128500 -- 51 550000 -- 381650 584800 346850 -- 60 -- 183000 572800 646800 -- 257000 62 -- -- 443300 381650 61650 -- 66 -- 490000 -- -- -- 490000 68 -- 19000 -- 109973 -- 128973 76 -- -- 12000 12000 -- -- 80 -- 100000 -- -- -- 100000 90 -- -- 566800 566800 -- -- 99 -- -- 33526 139792 -- 106242
Контрольная работа № 2
Задание 1.
1. Условиезадачи.
По условиямдоговора комиссии комиссионер принимает участие в расчетах. Вознаграждениекомиссионера – разница между ценой продажи и ценой комитента.
Комитентотгрузил товары комиссионеру на сумму 4 800 рублей (включая НДС) присебестоимости 3 000 рублей. Комиссионер реализует товары покупателю за6 000 рублей и направляет извещение комитенту.
Комиссионерполучает оплату от покупателя и производит расчет с комитентом.
2. Задание.
а. Сформулироватьхозяйственные операции у комитента и комиссионера
b. Отразить сформулированные хозяйственные операции в журналехозяйственных операций у каждой из сторон.
c. Определить финансовый результат от реализации товаров укаждой из сторон.
d. Рассчитать налоги с реализации
3. Данныедля выполнения задания
По условиямучетной политики дату реализации для целей налогообложения комиссионер икомитент определяют по моменту оплаты.
Обапредприятия не используют упрощенную систему налогообложения.
Журналхозяйственных операций у комиссионера
№
п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дт Кт 1 2 3 4 5 1 Получены товары от комитента 004 4 800 2 Отражена задолженность покупателя за отгруженные ему товары 62 76 6 000 3 Отгружены товары покупателю 004 6 000 4 Начислено причитающееся комиссионное вознаграждение 76 90 1 200 5 Отражен НДС с суммы комиссионного вознаграждения 90 76 216 6 Списан доход по сделке 90 99 984 7 Получены деньги от покупателя 51 62 6 000 8 Перечислены деньги комитенту 76 51 6 000 9 Начислен НДС бюджету с суммы комиссионного 76 68 216 10 Перечислен НДС бюджету 68 51 216
Журналхозяйственных операций у комитента
№
п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дт Кт 1 2 3 4 5 1 Переданы товары комиссионеру 45 41 4 800 2 На основании извещения комиссионера отражена в учете реализация товаров 62 90 6 000 3 Списана себестоимость реализованных товаров 90 45 3 000 4 Отражен НДС на реализованные товары 90 76 915 5 Отражен налог с продаж 90 76 286 6 Списана прибыль от реализации товаров 90 99 1 799 7
Получены деньги от комиссионера (выручка – комиссионное вознаграждение)
— НДС
44
19
62
62
1 200
216 8 Зачтен НДС, уплаченный комиссионеру 68 19 216 9 Начислен бюджету НДС на реализованные товары 76 68 915 10 Начислен бюджету налог с продаж 76 68 286 11 Перечислен бюджету НДС 68 51 915 12 Перечислен бюджету налог с продаж 68 51 286
Задание 2.
Условиезадачи.
По условиямдоговора комиссии комиссионер не принимает участие в расчетах. Вознаграждениекомиссионера – 20% от суммы сделки.
Комитентотгружает товары комиссионеру на сумму 6 000 рублей (включая НДС) присебестоимости 3 000 рублей. Комиссионер реализует товары покупателю инаправляет извещение комитенту. Начисляется вознаграждение комиссионеру.
Комитентполучает оплату от покупателя и производит расчет с комиссионером.
Задание.
а. Сформулироватьхозяйственные операции у комитента и комиссионера
b. Отразить сформулированные хозяйственные операции в журналехозяйственных операций у каждой из сторон.
c. Определить финансовый результат от реализации товаров укаждой из сторон.
d. Рассчитать налоги с реализации
3. Данныедля выполнения задания
По условиямучетной политики дату реализации для целей налогообложения комиссионер икомитент определяют по моменту оплаты.
Обапредприятия не используют упрощенную систему налогообложения.
При данномвиде договора комиссии движение товара осуществляется через комиссионера, адвижение денежных средств осуществляется напрямую от покупателя к комитенту.
Журналхозяйственных операций у комиссионера
№
п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дт Кт 1 2 3 4 5 1 Получены товары от комитента 004 6 000 2 Отгрузка товара, взятого на комиссию, покупателю 62 76 6 000 3 Списаны реализованные товары 004 6 000 4 Начислено причитающееся комиссионное вознаграждение 76 90 1 200 5 Отражен НДС с суммы комиссионного вознаграждения 90 76 216 6 Списан доход по сделке 90 99 984 7 Начислен НДС бюджету с суммы комиссионного 76 68 216 8 Перечислен НДС бюджету 68 51 216
Журнал хозяйственных операций у комитента
№
п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дт Кт 1 2 3 4 5 1 Товары отгружены комиссионеру 45 41 6 000 2 Отражена выручка за реализованную продукцию на основании отчета комиссионера 62 90 6 000 3 Списана себестоимость реализованных товаров 90 45 3 000 4 Начислен НДС к уплате в бюджет 90 68 1 080 5 Начислен налог с продаж к уплате в бюджет 90 68 286 6 Начислено комиссионное вознаграждение за реализованные переданных на комиссию товары 44 76 1 200 7 Учтен НДС по комиссионному вознаграждению 19 76 216 8 Отражен финансовый результат от продажи 90 99 1 634 9 Получена от покупателя оплата за реализованные товары 51 62 6 000 10 Перечислено комиссионеру комиссионное вознаграждение 76 51 1 200 11 Принят к вычету НДС 68 19 1 080 12 Перечислен бюджету налог с продаж 68 51 286 Библиографический список
1. Агафонова, М.Н. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле / М.Н.Агафонова. – М.: Бератор – Пресс, 2003. – 320 с.
2. Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. Пособие / Под ред.М.И. Баканова. –М.: Финансы и статистика, 2002. – 300 с.
3. Особенности бухгалтерского учета в торговле [Текст]: метод. указ. иконтр. зад. для студ. спец.060500 / сост.Л.Г. Уляшева. – Сыктывкар: СЛИ, 2004.
4. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон: [от 21.11.96 г.№ 129-ФЗ] [принят ГД ФС РФ 23.02. 1996, ред. от 03.11. 2006] // СПСКонсультантПлюс: Законодательство.
5. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема,хранения и отпуска товаров в организациях торговли [Электронный ресурс]: утв. письмомРоскомторга [от 10.07. 1996 № 1 – 794 / 32 — 5] // СПС КонсультантПлюс: Законодательство.