Зміст
Вступ
Баланс підприємства на початокзвітного періоду
1.Синтетичний облік придбанняматеріалів
2.Синтетичний облік виробництвапродукції
3.Синтетичний облік реалізації продукціїі фінансових результатів
Схема рахунків Т-подібної форми
Оборотно-сальдова відомість
Баланс підприємства на кінецьзвітного періоду
Висновок
ВСТУП
Господарський облік-цеоблік господарства, господарської діяльності підприємства, суспільства, щомістить у собі виробництво, реалізацію і розподіл матеріальних благ, необхіднихдля задоволення потреб у харчах, одязі, житлі тощо.
Будь-якадіяльність, пов’язана з виробництвом, обміном та споживанням матеріальних інематеріальних цінностей, наданням та використанням послуг, називаєтьсягосподарською діяльністю.
Для здійсненнягосподарської діяльності кожне підприємство має в своєму розпорядженнінеобхідні господарські засоби-будівлі, машини, матеріали, товари, грошові коштита джерела господарських засобів.
Є три видигосподарського обліку:
1)оперативно-технічнийоблік;
2)статистичнийоблік;
3)бухгалтерськийоблік.
Між всіма галузямипромисловості існує певний зв’язок. Він полягає у тому, що результатидіяльності однієї галузі є засобами чи предметами праці іншої галузі.
Господарська операція- це діяльність, яка зумовлює зміни у фінансовому стані, активах та пасивахпідприємства, установи, організації.
Стан коштів,засобів та їх джерел, що відображені в балансі на початок звітного періодупостійно змінюється. Це відбувається з коштами підприємства, що беруть участь вгосподарських операціях.
Виділяють такітипи господарських операцій:
1 тип — змінивідбуваються в активі балансу. Відбувається переміщення однієї й тієї ж самої суми з однієї статті віншу.
2 тип — змінивідбуваються лише в пасиві балансу. За рахунок зменшення одного джерела збільшується інше.
3 тип — данаоперація збільшує баланс підприємства (його актив і пасив).
4 тип, внаслідокданої операції баланс підприємства зменшується, бо зменшується актив і пасивпідприємств.
Для того щоббухгалтер і всі інші працівники підприємства ефективніше використовували свійробочий час потрібно автоматизувати їхню роботу. Бухгалтеру необхідно працюватив спеціальних програмах тому, що так він зекономить свій робочий час.
В Україні використовуєтьсязначна кількість програм для автоматизації бухгалтерського обліку, зокрема1С-Бухгалтерія, парус та інші. Основні можливості таких програм полягають утому, що вони передбачають ведення синтетичного й аналітичного обліку стосовнопотреб підприємства, ведення всієї необхідної звітності та різноманітнихдокументів за синтетичним і аналітичним обліком. Це говорить про необхідністьвідповідного АРМ Бухгалтера, тому що це буде передумовою ефективної діяльностіпідприємства.
Для того щобпокращити роботу підприємства необхідно6 використовувати новітнє обладнання,згідно науково-технічному прогресу, удосконалювати бухгалтерську звітність тавиконувати аудиторську перевірку. Також треба виявити фактори, які зменшуютьдохідність підприємства.
Баланспідприємства на початок звітного періоду
Бухгалтерськийбаланс – це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає його активи,зобов’язання станом на певну дату.
Балансскладається з двох частин:
1)активу, депредставлені господарські засоби.
2)пасиву, дезгруповані їхні джерела
Основнимиелементами бухгалтерського балансу є стаття. Стаття бухгалтерського балансу — це показник що відображає стан окремого виду господарських засобів чи джерел їхутворення на відповідну дату.
Активискладаються з трьох розділів:
1.Необоротніактиви: нематеріальні активи, основні засоби, інші необоротні активи.
2.Оборотніактиви: запаси, дебіторська заборгованість, грошові кошти та їх еквіваленти.
3.Витратимайбутніх періодів.
Пасивбухгалтерського балансу складається з 5 розділів:
1.Власний капітал
2.Забезпеченнянаступних витрат і платежів
3.Довгостроковізобов’язання
5.доходимайбутніх періодів
Бухгалтерськийбаланс представляється у вигляді таблиці, ліва частина якої називаєтьсяактивом, а права — пасивом. Баланс означає рівність, рівновагу. Підсумок активуповинен дорівнювати підсумку пасиву.
Сума залишків на1 січня 2009 р.(грн.)
Назва рахунків:
Основні засоби — 407420
Сировина іматеріали — 290900
Паливо-2470
Каса-18,2
Поточний рахуноку банку-26000
Розрахунки зпідзвітними особами-7,8
Розрахунки зпостачальниками-6162
Статутнийкапітал-453245
Розрахунки зоплати праці-8970
Короткостроковікредити банків-3900
Виробництво-3900
Готова продукція-7280
Розрахунки заподатками-39
Результатосновної діяльності-4680
Складаємопочатковий баланс
Початковий баланспідприємства станом 1 січня 2009р.Актив Сума, грн. Пасив Сума, грн. 1 2 3 4 Основні засоби 407 420,00 Розрахунки з постачальниками 6 162,00 Сировини і матеріали 29 900,00 Статутний капітал 453 245,00 Паливо 2 470,00 Розрахунки з оплати праці 8 970,00 Каса 18,20 Короткостроковий кредит банків 3 900,00 Поточний рахунок у банку 26 000,00 Розрахунки за податками 39,00 Розрахунки з підзвітними особами 7,80 Результат основної діяльності 4 680,00 Виробництво 3 900,00 Готова продукція 7 280,00 Баланс 476 996,00 Баланс 476 6,00
1. Синтетичний облік придбанняматеріалів
Матеріальніресурси – це сукупність засобів виробництва та предметів використання, якимиволодіє підприємство на даний період.
Матеріали – церечові елементи виробництва, що використовуються головним чином в якостіпредметів праці, які являють собою все те, на що направлена людська праця, нащо людина діє, задовольняючи всі власні та суспільні потреби. Матеріалиподіляються на основні та допоміжні. Основні матеріали – це предмети праці, якіутворюють головну матеріальну основу продукту. Допоміжні матеріали – це ті що співдіють виробництву продукції. Сюди відносять матеріали, що використовуютьсязасобами праці.
Потребапідприємства або цеху в основних та допоміжних матеріалах розраховується наоснові виробничої програми підприємства та технічно-обгрунтованих норм їхвикористання.
Основнаінформація щодо запасів визначається ПсБО 9.Структура ПсБО 9 «Запаси»:
1)Загальніположення;
2)Визначення тапервісна оцінка запасів;
3)Оцінка вибуттязапасів;
4)Оцінка запасівна дату балансу;
5)Розкриттяінформації про запаси у примітках до фінансової звітності.
Рахунок 20 «Виробничізапаси» — балансовий, активний, призначений для обліку господарськихзасобів. По дебету відображається надходження виробничих запасів, а по кредиту– вибуття.
Рахунок 22 «Малоцінніта швидкозношувані предмети» — балансовий, активний, призначений для облікугосподарських засобів. По дебету відображається надходження МШП, а по кредитуїх вибуття, списання.
Рахунок 25 «Напівфабрикати»- балансовий, активний, призначений для обліку господарських засобів. По дебетурахунку 25 відображаються надходження напівфабрикатів, а по кредиту – вибуття.
Рахунок 26 «Готовапродукція» — балансовий, активний, призначений для обліку господарськихзасобів. По дебету відображають надходження готової продукції, а по кредиту –відпуск готової продукції за фактичною собівартістю.
Господарськіоперації підприємства лісового комплексу «Дубок»№п/п Зміст господарських операцій Первинні документи Кореспонденція Сума, грн. тип г.о. Д К часткова загальна 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Надійшли на склад підприємства від бази «Постачальник» по платіжній вимозі №35 Прибуткові ордери №1,2 —матеріали 201 631 34450 38350 ІІІ —паливо 203 631 3900 ІІІ 2. АТП 1 за перевезення на склад: Платіжна вимога —матеріалів 201 631 455 728 ІІІ —палива 203 631 273 ІІІ 3. Одержано по чеку: Прибуткові касові ордери №1,2,3 —на заробітну плату 301 311 8970 9133,8 IV —на господарські потреби 301 311 156 I —від Іванченка О.С. Залишки підзвітних сум 301 372 7,8 I 4. Видано Петренку П.В. Під звіт на господарські витрати Видатковий касовий ордер №1 372 301 130 130 I 5. Зараховано короткостроковий кредит банку(*) Виписки банку з поточного рахунку №1,2 311 601 39000 39000 ІІІ Оплачені платіжні вимоги: —№35 бази «Постачальник» 631 311 38350 45240 IV —№1 АТП 1 631 311 728 IV —№116 фабрики «Вікторія» 631 311 6162 IV 6. Нарахована заробітна плата за розвантаження одержаних: Розрахункова платіжна відомість №1 —матеріалів 201 661 169 312 ІІІ —палива 203 661 143 ІІІ 7. Надійшли на склад від заводу «Світанок» по платіжній вимозі №45 матеріали Прибутковий ордер №3 201 631 10400 10400 ІІІ 8. Звіт Петренка П.В. на витрати по доставці на склад: Авансовий звіт №1 —матеріалів 201 372 52 132,6 I —палива 203 372 80,6 I 9. Видано: Видаткові касові ордери №2,3 —Петренку П.В. Перевитрату по авансовому звіту №1 372 301 2,6 8972,6 I —по відомості №2 ЗП за грудень 661 301 8970 IV 10. Надійшло без оплати від заводу «Механік» виробниче обладнання(безоплатним є додатковий капітал) Акт №1 104 424 15600 15600 ІІІ
2. Синтетичний обліквиробництва продукції
Відповідно доПсБО 16 витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшеннямактивів або збільшенням зобов’язань. Відповідно до цього стандарту довиробничої собівартості продукції включають: прямі матеріальні витрати; витратина оплату праці; інші прямі витрати; загальновиробничі витрати. Перелік і складстатей калькулювання виробничої собівартості продукції ( робіт, послуг)установлюється підприємством. До прямих виробничих витрат включають витрати, щоможуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об’єкта витрат економічнодоцільним шляхом.
Виробничі процесиявляють собою другий етап виробництва. Характерною особливістю цього етапу єформування витрат на виробництво продукції. Для узагальнення інформації про цівитрати у плані рахунків передбачено рахунок 23 «Виробництво». Рахунокактивний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів. По дебетувідображаються прямі, матеріальні, трудові та інші витрати, а також виробничінакладні витрати та втрати від продукції, послуг. З кредиту списується сумафактичної виробничої собівартості, завершеної виробничої продукції( у дебетрахунку 26), виконання робіт і послуг ( у дебет рахунку 90)
Господарськіоперації підприємства «Дубок»№п/п Зміст господарських операцій Первинні документи Кореспонденція Сума, грн. тип г.о. Д К часткова загальна 1 2 3 4 5 6 7 8 11. Відпущено зі складу на виробництво: Вимоги №1-10 —основні матеріали 23 201 30940 32500 I —паливо 23 203 1560 I 12. Енергозбуту за використану на виробництво електроенергію Платіжна вимога №2 23 631 1170 1170 ІІІ 13. Нарахована ЗП виробничим робітникам Відомість №2 23 661 15990 15990 ІІІ Утримано податки для внеску в бюджет(із ЗП) 661 641 780 780 II 14. Міськ газу за використаний на виробництві природній газ Платіжна вимога №3 23 631 910 910 ІІІ 15. Відпущено зі складу на виробництво матеріали Вимоги №11-20 23 201 15600 15600 I 16. Здано на склад зекономлені на виробництві матеріали Накладна №1 201 23 390 390 I 17 Перераховано в бюджет утримані із ЗП податки Виписка з банку поточного рахунку 641 311 819 819 IV Видано по чеку ЗП 301 311 6500 6500 I 18. Видано аванс в розрахунок ЗП за січень Видатковий касовий ордер №4 661 301 6500 6500 IV 19. Списується фактична собівартість зданих на склад готових виробів(визначити суму з урахуванням залишку — С незавершеного виробництва на кінець місяця).С=6500 Відомість випуску готової продукції 26 23 63180 63180 I
3. Синтетичний облік реaлізації продукціїі фінансових результатів
Реалізаціяпродукції – це відвантаження продукції покупцеві за певну суму коштів.
Доходи – цезбільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань,які приводять до зростання власного капіталу.
До доходів івтрат належать:
1)Доходи віднадання окремого майна в оренду;
2)Штрафи, пені, неустойкита інші види санкцій за порушення умов господарських договорів;
3)Доходи,одержані на території України та за її межами;
4)Доходи івитрати з переоцінки виробничих запасів готової продукції, товарів;
5)Доходи віднадання комерційного кредиту;
6)Виручка відпродажу іноземної валюти і витрати на її придбання;
7)Витрати інестачі товарно-матеріальних цінностей понад норму природніх витрат у томувипадку коли не встановлені винуватці;
8)Витрати заанульваними виробничими замовленнями;
9)Витрати наутримання законсервованих виробничих потужностей та інше.
Фінансовірезультати поділяють за видами діяльності на прибутки( збитки) від звичайної танадзвичайної діяльності.
Розрахунокфінансового результату:
1)Від операційноїдіяльності
ФРод=ВП(з) + ІОД – ( АВ + ВЗ + ІОВ)
2)розрахунокприбутку від звичайної діяльності до оподаткування
ФРзд=ФРод + [(ДК + ІФД + ІД) – ФВ+ВК+ІВ]
3)розрахунокфінансового результату прибутку від звичайної діяльності:
П(З) = ПЗзд — ППприб
4)Розрахунокчистого прибутку або збитку
ЧП(З) = ФФзд± Днд ±ППнд±Внд±ЗППнд
Рахунок 79 «Фінансовірезультати» призначено для обліку і узагальнення інформації про фінансовірезультати підприємства від звичайної та надзвичайних подій. На кредитівідображають суми в порядку закриття рахунків обліку доходів, а по дебеті — сумив порядку закриття рахунку обліку витрат. Сальдо рахунку при його закриттісписується на рахунку 144 " Нерозподілені прибутки(непокриті збитки)".
Господарськіоперації підприємства лісового комплексу «Дубок»№п/п Зміст господарських операцій Первинні документи Кореспонденція Сума, грн. тип г.о. Д К часткова загальна 1 2 3 4 5 6 7 8 20. Надійшов без оплати від заводу «Світанок» фрезерувальний верстат Акт №2 104 424 5850 5850 ІІІ 21. Зараховано виручку(дохід) від реалізації продукції Виписка банку з поточного рахунку 311 701 70200 70200 ІІІ Видано по чеку: —на ЗП 301 311 312 520 I —на транспортні витрати 301 311 208 I 22. Списується фактична собівартість реалізованої продукції(зменшення доходу від реалізації продукції) Довідка бухгалтерії 701 26 66300 66300 IV 23. Видано: Видаткові касові ордери №5,6 —експедитору Іванченку О.С. під звіт на транспортні витрати 372 301 208 520 I —Зп робітникам 661 301 312 IV 24. АТП 1 за доставку продукції зі складу на товарну станцію для відвантаження покупцям(ці витрати зменшують дохід від реалізації продукції) Платіжна вимога №27 701 631 390 390 II 25. Списано в часткове погашення заборгованості по короткостроковому кредиту банку. Виписка банку з поточного рахунку 601 311 36400 36400 IV Списано по платіжних вимогах постачальників: —енергозбуту 631 311 1170 2470 IV —міськ газу 631 311 910 IV —АТП 1 631 311 390 IV 26. Авансовий звіт Іванченка О.С. Про виплати по відвантаженню покупцям готової продукції(зменшення доходу від реалізації) Авансовий звіт №3 701 372 206,7 206,7 IV 27. Списується результат основної діяльності (дохід або збиток) від реалізації продукції за січень(визначити суму по даних поточного обліку) Довідка бухгалтерії 701 791 3303,3 3303,3 II Разом: 498498 498498
Схема рахунківТ-подібної форми
Бухгалтерськийрахунок – це обліковий символ, який використовується для запису і узагальненнязбільшення або зменшення певного виду доходів, витрат, активів, зобов’язання тавласного капіталу підприємства, установи, організації. За своєю формоюбухгалтерський рахунок – це таблиця Т-подібної форми, ліва частина якоїназивається дебет, а права – кредит.
У бухгалтерськомуобліку існують рахунки активні. Пасивні та активно-пасивні. Активні рахунки призначені для облікугосподарських засобів за їх складом і розміщенням; вони відображають змістактивної частини бухгалтерського балансу. В активних рахунках надходження абозбільшення господарських засобів відображається по дебету, а вибуття,витрачання чи зменшення – по кредиту. Сальдо на активних рахунках завжди будепо дебету. Пасивні рахунки призначенідля обліку джерел засобів за їх цільовим призначенням і відображають змістпасивної частини балансу. В пасивних рахунках збільшення джерел засобіввідображається по кредиту рахунку, а зменшення – по дебету. Сальдо на пасивних рахункахзавжди відображається по кредиту.
Активно-пасивнірахунки – це рахунки в яких сальдо може бути і по дебету у по кредиту. Якщо напоточному активно-пасивному рахунку сальдо буде по дебету то його призначенняяк активного рахунка і відобразити слід в активі балансу. Якщо ж по кредиту тонавпаки. До активно-пасивних рахунків належать рахунки — розрахунки.
Відкриваємосинтетичні рахункиД 10«Основні засоби» К Д 201«Сировина і матеріали» К Споч=407420 Споч=29900 10) 15600 1) 34450 11) 30940 20) 5850 2) 455 15) 15600 6) 169 Об.Д= 21450 Об.К= 0 7) 10400 8) 52 Скін=428870 16) 390 Об.Д= 45916 Об.К= 46540 Скін= 29276 Д 203«Паливо» К Д 301«Каса» К Споч= 2470 Споч= 18,2 1)3900 11) 1560 3) 9133,8 4) 130 2) 273 17) 6500 9) 8972,6 6) 143 21) 520 18) 6500 8) 80,6 23) 520 Об.Д= 4396,6 Об.К= 1560 ОБ.Д= 16153,8 Об.К= 16122,6 Скін= 5306,6 Скін= 49,4 Д 311«Поточний рахунок» К Д 372«Розрах.з підзвітними особами» К Споч= 26000 Споч= 7,8 5) 39000 3) 9126 4) 130 3) 7,8 21) 70200 5) 45240 9) 2,6 8) 132,6 17) 7319 23) 208 26) 206,7 25) 36870 21) 520 Об.Д= 340,6 Об.К= 347,1 Од.Д= 109200 Об.К= 101075 Скін= 1,3 Скін= 34125 Д 26«Готова продукція» К Д 23«Виробництво» К Споч= 7280 Споч= 3900 19) 63180 22) 66300 11) 32500 16) 390 12) 1170 19) 63180 Об.Д= 63180 Об.К= 66300 13) 15990 14) 910 Скін= 4160 15) 15600 Об.Д= 66170 Об.К= 63570 Скін= 6500 Д 631«Розрахунки з постачальниками» К Д 40«Статутний капітал» К Споч= 6162 Споч= 453245 5) 45240 1) 38350 Об.Д= 0 Об.К= 0 25) 2470 2) 728 7) 10400 Скін= 453245 12) 1170 14) 910 24) 390 Д 661«Розрахунки з оплати праці» К Об.Д= 47710 Об.К= 51948 Споч= 8970 Скін= 10400 18) 6500 6) 312 9) 8970 13) 15990 Д 601«Короткостроковий кредит банку» К 23) 312 13) 780 Споч= 3900 Об.Д= 16562 Об.К= 16302 25) 36400 5) 39000 Скін= 8710 об.Д= 36400 Об.К= 39000 Скін= 6500 Д 791«Результат основної діяльності» К Д 641«Розрахунки за податками» К Споч= 4680 Споч= 39 27) 3303,3 17) 819 13) 780 Об.Д= 0 Об.К= 3303,3 Об.Д= 819 Об.К= 780 Скін= 7983,3 Скін= 0 Д 701«Дохід від реалізації» К Д 424«Безоплатно одерж. Необ. активи» К Споч= 0 Споч= 0 22) 66300 21) 70200 10) 15600 24) 390 20) 5850 26) 206,7 27) 3303,3 Об.Д= 0 Об.К= 21450 Об.Д= 70200 Об.К= 70200 Скін= 21450 Скін= 0
Оборотно-сальдовавідомість
Для контолю заправильністю і відповідністю записів по синтетичних і аналітичних рахунках щомісяцяскладають оборотні відомості( оборотно-сальдові відомості), в якихвідображаються початкові і кінцеві залишки та операції по дебету і кредитуданих синтетичних рахунків, виконані за даний звітний період (за місяць).Назва рахунку Залишок на поч.року Обороти Залишок на кінець року
Д К Д К Д К
1 2 3 4 5 6 7
Разом
∑1
∑1
∑2
∑2
∑3
∑3 /> />
У цій відомостіми повинні вийти на рівність сум трьох пар чисел. Це буде свідчити проправильність розрахунків.Назва рахунку Залишок на поч.року Обороти Залишок на кінець року
Д К Д К Д К
1 2 3 4 5 6 7
Основні засоби 407 420,00 - 21 450,00 0,00 428 870,00 -
Сировина і матеріали 29 900,00 - 45 916,00 46 540,00 29 276,00 -
Паливо 2 470,00 - 4 396,60 1 560,00 5 306,60 -
Каса 18,20 - 16 146,00 16 122,60 41,60
Поточний рахунок банку 26 000,00 - 109 200,00 101 082,80 34 117,20 -
Розрахунки з підзв.особами 7,80 - 348,40 339,30 16,90 -
Виробництво 3 900,00 - 66 170,00 63 570,00 6 500,00 -
Готова продукція 7 280,00 - 63 180,00 66 300,00 4 160,00 -
Розрахунки з постачальниками - 6 162,00 47 710,00 51 948,00 10 400,00
Статутний капітал - 453 245,00 0,00 0,00 - 453 245,00
Розрахунки з оплати праці - 8 970,00 16 562,00 16 302,00 8 710,00
Короткострокові кредити банків - 3 900,00 36 400,00 39 000,00 - 6 500,00
Розрахунки за податками - 39,00 819,00 780,00 - 0,00
Результат основної діяльності - 4 680,00 0,00 3 303,30 - 7 983,30
Безоплатне одержання н. активів 0,00 0,00 0,00 21 450,00 - 21 450,00
Дохід від реалізації 0,00 0,00 70 200,00 70 200,00 - 0,00
Разом 476 996,00 476 996,00 498 498,00 498 498,00 508 288,30 508 288,30 /> />
Баланспідприємства на кінець звітного періодуАктив Сума, тис. грн. Пасив Сума, тис. грн. 1 2 3 4 Основні засоби 428870 Розрахунки з постачальниками 10400 Сировини і матеріали 29276 Статутний капітал 453245 Паливо 5306,6 Розрахунки з оплати праці 8710 Каса 41,6 Короткострокові кредити банків 6500 Поточний рахунок банку 34117,2 Результат основної діяльності 7983,3 Розрахунки з підзвітними особами 16,9 Безоплатно одержані необ.активи 21450 Виробництво 6500 Готова продукція 4160 Баланс 508288,3 Баланс 508288,3
Висновок
Результатосновної діяльності показує роботу підприємства на протязі певного періоду. Уданому випадку бачимо, що за місяць результат основної діяльності складає3303,3грн. (7983,3 грн. – 4680 грн.), що є позитивним у роботі підприємства ісвідчить про те, що підприємство добре працювало. По кінцевому балансу бачимощо збільшилися також грошові кошти на поточному рахунку банку на суму 8117,20гривень, а в касі на 33,4 гривень.
Загалом, основнізасоби збільшилися 21450 грн, зросли також запаси сировини, матеріалів тапалива. На протязі місяця підприємство одержало доходи від реалізації продукціїу сумі 70200грн.
Поряд із цимзросла кредиторська заборгованість по розрахунках з постачальниками на 4238 гривеньта заборгованість по короткострокових кредитах банків.
В пасиві балансубачимо що статутний капітал підприємства залишився без змін. Розрахунки зоплати праці зменшились на 260 гривень.
Також можназробити висновок що зросло виробництво ( на 2600 гривень) і зменшилась готовапродукція ( на 3120 гривень). Зменшення готової продукції може свідчити про те,що частина її була реалізована, а це є позитивним для підприємства.