Министерствообразования и науки Украины
Харьковскийнациональный экономический университет
Кафедра:контроля и аудита
Контрольнаяработа
По курсу:«Аудит»
Вариант №7
Проверил: Выполнила:
Преподаватель Студентка заочного факультета
Бондаренко Е. А. Курс 2 группа 71
Специальность6.050106-2
_______________________
г. Харьков
2008 г.
Содержание
1. Введение.
2. Обязательный иинициативный аудит.
3. Виды аудиторскихпроверок.
4. Аудит активовпредприятия.
5. Задача.
6. Заключение.
7. Списокиспользованной литературы
Аудитактивов предприятия
Важное значение в аудиторской деятельности имеетизучение и оценка финансового состояния и платежеспособности экономическогосубъекта. Проводя обязательный аудит бухгалтерской отчетности, аудиторскаяфирма обязана проверить его финансовое состояние и дать оценку платежеспособности,аргументируя целым рядом показателей, подтверждающих выводы аудитора.
Информация, полученная в процессе исследованияважна, как для руководителей проверяемого субъекта так и для третьих лиц,которые будут пользоваться аудиторским заключением.
При проведении аудита финансового состояниянеобходимо выявить признаки возможности прекращения деятельности предприятия иустановить, не становится ли субъект потенциальным банкротом и не станет ли оним в течение трех месяцев после проведения аудита.
Анализ и аудит финансового состояния иплатежеспособности должен проводиться также в процессе внутреннего аудита сцелью выработки тактики действий для специалистов.
1. Основные средства
Предмет проверок
1. правильность оценки (переоценки) основных средств ипредставление их в отчетности в соответствии с нормативными документами иучетной политикой;
2. правильность отражения движения основными средствами иих аренды;
3. правильность начисления износа;
4. принадлежность основных средств клиенту;
5. правильность отражения налогов и финансовыхрезультатов по основным средствам.
Аудиторскиепроцедуры:
- получение учетных регистров по ОС и их согласование сглавной книге и финансовой отчетностью (ф. № 3, ф. № 5), проверка соответствиясостава ОС, находящихся на балансе предприятия, его специфики и предмету егодеятельности проверка того, что организация учетных регистров позволяетсгруппировать ОС по характеру их использования или их местонахождения в ценахосновного производства, главном офисе, сданные в аренду;
- проверка на основе выборки правильности учета поступленияОС за проверяемый период и сопоставление данных учета с первичными документамипроверка наличия актов приемки-передачи ОС;
- оценка правильности формирования инвентарной стоимостиОС (при проверке использовать данные по разделу капитальные вложения, счет115);
- оценка правильности отражения в учете безвозмезднополученных ОС (ОС для производства и для хозяйственных нужд, административныхнужд);
- проверка на основе выборки учета, выбытия ОС запроверяемый период и сравнение данных учета с первичными документами, проверкафинансовых результатов правильность их определения проверка порядка отраженияуказанных операций в финансовой отчетности;
- выборка ОС и согласование для них используемых норм амортизации;
- оценка достоверности суммы износа начисленного за год,проверка начисления износа по поступившим ОС начиная с месяца, следующего замесяцем ввода ОС в эксплуатацию, проверка прекращения начисления износа повыбывшим ОС, начиная с месяца, следующим за месяцем их выбытия проверкаотсутствия начисления износа по полностью амортизируемым ОС;
- проверка отнесения износа по ОС не производственногоназначения на счетах учета собственных средств организации;
- проверка правильности учета ОС сданными в аренду;
- проверка соответствия порядка учета арендованных ОСпорядку, установленному в законодательстве;
- получение сведений о переоценки ОС по состоянию намомент проверки и выполнению следующих действий:
· проверка на основании выборки правильности расчета,применения коэффициентов, изменения стоимости ОС, проверка в случае проведенияпереоценки путем прямого пересчета балансовая стоимости ОС и наличия подтверждающихдокументов и экспертных заключений о рыночной стоимости, указанных ОС;
· проверка учета при проведении переоценки всех групп ОС(в т.ч. находящихся на консервации, в резерве, в незавершенном строительстве,подготовленных к списанию);
- ознакомление с результатами инвентаризации ОС,проверка своевременность ее проведения и охвата всех групп средств, проверкаправильности отражения результатов инвентаризации;
- проверка на основе выборки правильности отражения НДСпо основным средствам как при их приобретении так и их реализации;
- составление отчета по проверке ОС.
2. Нематериальныеактивы
Предмет проверки:
- проверка правильности оценки полного и точногопредставления в учете и отчетности нематериальных активов (НМА), которыесуществуют реально и находятся в собственности предприятия;
- проверка правильности начисления амортизации на НМА ина осуществления их списание.
Аудиторские процедуры:
1.получениеведомости по учету НМА и анализировать их состава (по видам, срокамиспользования, формам собственности и т.д.);
2.проверка на основевыборки правильности учета поступление НМА их документальное оформление (НМАзачисляются в состав таковых на основании акта приемки по мере их создания илипоступления и доведения до состояния, в котором они пригодны к использованию взапланированных целях); проверка оценки НМА по фактической себестоимости ихприобретения;
3.проверка на основевыборки правильности учета выбытия (списание) НМА;
4.проверка на основевыборки начисления авторизации НМА;
5.проверкаобособленного учета НМА, по которой погашение стоимости не производится (к нимотносится: организационные расходы, которые включают в состав НМА в случаепризнания их в соответствии в учредительными документами вкладом участников вуставный капитал, товарные знаки и знаки обслуживания) проверка; отражениестоимости законченных НИОКР в составе НМА; начало погашения стоимости,указанных НИОКР с момента начала их реализации использования или реализации;списание учета собственных средств организаций в случае если результатыразработок не нашли полезного применения;
6.проверкарезультатов инвентаризации НМА в отчетном периоде;
7.проверка на основевыборки правильности отражения НДС по НМА
3. Капитальныевложения
Предмет проверки:правильность отражения капитальных вложений.
Аудиторскиепроцедуры:
1.проверкаправильности формирования инвентарной стоимости объектов ОС, в которые включаютзатраты на строительство, работы по монтажу, транспортные расходы по доставке,заготовительные складские расходы, таможенные пошлины и прочие расходы подоведению ОС до состояния в котором они пригодны к использованию взапланированных целях, а также налог на приобретение транспортных средств;
1. оценка правильности учета расходов по уплате процентовпо кредитам, использованным на капитальные вложения после ввода в действие объектаОС;
2. проверка наличия на счете 15 «капитальные вложения»обособленного учета затрат в соответствии с законодательством не увеличивающихстоимости ОС;
3. оценка правильности отражения в учете выполнения работпо строительству объектов хозяйственным способом (форма № 2);
4. оценка правильности формирования инвентарной стоимостиНМА;
5. оценка правильности формирования статьи незавершенногостроительства.4.Производственные запасы и МБП
Предмет проверки:
- ведение учета производственныхзапасов в соответствии с принятой учетной политикой;
- правильность оценки производственныхзапасов;
- проверить регулярностьинвентаризации запасов;
- правильность оформления документов.
Аудиторские процедуры:
1) получениесведений в ходе устной беседы с персоналом клиента об организации учетапроизводственных запасов;
· применяемые методы;
· организация складского учета;
· документ оформление поступления ирасхозяйствование материальных запасов;
2) получение ведомости по учету запасы,проверка правильности подсчета итогов и переноса данных в Главную книгу ифинансовую отчетность;
3) проверка на основе выборкиправильности оценки поступивших материальных ценностей на синтетический счетахматериалы отражают по фактической себестоимости их приобретения (заготовления)или учетным ценам фактической себестоимости материальных ресурсов определенныхисходя из затрат на их приобретение включают расходы на транспортировку хранение,доставку наценки (надбавки) комиссионные вознаграждения;
4) проверка правильности списанияматериалов на производство;
5) определение фактической себестоимостиматериальных ресурсов, списываемых на производство;
6) соответствие использовать методаоценки методу, принятому в учетной политике;
7) проверка на основе выборкиправильности отражения в учете сырья, материалов, МБП и определение финансовыхрезультатов от их реализации;
8) списание износа по МБП, проверкасоответствия порядка ведения бухгалтерского учета МБП принятой учетнойполитики;
9) проверка отражения данного учета наконец года для этого следует ознакомиться с инвентаризацией материальныйценностей, проверка правильности ценности их отражения в бухгалтерском учете;
10) проверка правильности списанияматериалов в случае их порчи или недостачи, проверка заключенных договоров сматериально ответственными лицами;
11) оценка правильности отражения в учетенеотфактурованных поставок и материальных ценностей в пути;
12) проверка порядка оформленияпоставщика претензий или транспортных организаций и отражение этих данных вучете;
13) проверка на основе выборкиправильности учета НДС по материальным ресурсам и МБП;
14) проверка соответствующего порядкаучета ТМЦ, принятых на ответственное хранение и материалов принятых какдавальческое сырье.
6. Затраты и себестоимость продукции
Предмет проверка:
- правильность произведения затрат иотражение их в полном объеме в соответствии с учетной политикой;
- правильность определениясебестоимости.
Аудиторские процедуры:
І. Общие процедуры
1. получение в ходеустной беседы с персоналом клиента сведений об организации учета затрат напредприятии:
- применяемые методы учета;
- используемые счета бухгалтерскогоучета и порядок отнесения на них затрат;
- порядок учета и списания насебестоимость общехозяйственные расходов;
- применяемые учетные регистры;
- распределения обязанностей междусотрудниками бухгалтерии «ведущими» затратные счета;
- процедуры контроля в цикле расходов;
- основные статьи расходов.
2. получение учетных регистров,содержащих записи по каждой хозяйственной операции:
- проверка правильности подсчета итогови перенесение их в Главную книгу.
3. выборка расходов, понесенном впериодах с включением в нее самых крупных сумм и самые мелкие суммы;
4. сравнение указанных в учетномрегистре сумм и месяцев к которому они относятся в данными первичныхдокументов;
5. сравнение сумм, указанных в счетахфактурах, платежных требованиях-поручениях с платежными документами, сравнениедлительности промежутка между датами платежами, оприходывание товаров (работ,услуг) получением счета-фактуры;
6. проверка отнесения затрат к томупериоду, в котором они реально понесены путем сравнения данных первичныхдокументов и бухгалтерских записей;
7. проверка отнесения затрат насоответствующих счетах;
8. проверка санкционирование всехрасходов путем ознакомления с внутренними документами организации за подписьюдиректора, финансового директора или уполномоченного им лиц;
9. изучение результатов, перечисленныхпроцедур на предмет соответствия ведение клиентом учета установленнымметодикам.
ІІ. Детальные тестыпо составу затрат:
1. проверка приосуществлением нескольких видов деятельности, выпуски продукции нескольковидов, наличие раздельного учета затрат, а также соответствия расходовконкретного вида деятельности;
2. проверка того,что на затратные счета не относятся и в себестоимость продукции не включаетрасходы, которые в соответствие с законодательством Украины должныфинансироваться за счет собственного источников организации; расходы относятсяк капитальному строениям расходы, которые должны участвовать в формированиифинансового результата от реализации основных средств;
3. проверкааккуратности записи затрат: наличие арифметической и случайной ошибки;
4. проверканеобычных операций;
5. проверканестандартных корреспонденций счетов;
6. корректировкарасходов в соответствии с установленными нормами лимитами: расходы на рекламупредставительские расходы, расходы по подготовке и переподготовке кадров;
7. проверкадокументации обоснование указанных расходов оценка правильности отнесения назатраты стоимости ремонтных работ: наличие необходимых первичных документации,соответствие отражения расходов на ремонт основных фондов в бухгалтерском учетепринятой учетной политики (на проектно-сметную документацию, разрабатываемаясмета и фактические затраты форма № 2) – проверка возможности квалифицироватьпроизведенные затраты как ремонт;
8. оценкаправильности учета расходов будущих периодов проверка их своевременногосписания (типичная ошибка это единовременное списание на себестоимостьпродукции сумм расходов будущих периодов.
При наличии уорганизации арендованных основных средств или их частей проверка:
1. соответствиепорядка начисления арендной платы в бухгалтерском учете;
2. проверкаотражения в учете расходов обусловленных договором ремонтных работ;
3. проверкаправильности включения сумм износа по основным средствам, нематериальнымактивам и МБП в себестоимости;
4. проверкаправильности оценки сырья, материала, топлива, запасных частей, горючесмазочных материалов и т.д., списанные в счет затрат;
5. проверкаправильности включения в себестоимость начисленной заработной платы (проверитьтрудовые соглашения, трудовые договора, приказы о должностных окладах, сдельныерасценки, табель учета рабочего времени, журнал выхода на работу и др.)правильность учета на соответствующие счета;
6. проверить прочиевыплаты договора правового характера, разовые выплаты;
7. проверкаправильности отнесения на затраты страховых взносов;
8. оценкаправильности включения в себестоимость расходов на оплату услуг банков;
9. при создании напредприятии страхового или резервного фонда для ликвидации стихийный бедствий;
10. проверка порядкасписания на себестоимость продукции общехозяйственных расходов в соответствие свыбранной учетной политикой;
11. проверка порядкараспределения затрат за период между готовой продукции и незавершеннымпроизводством.
6. Готовая продукция
Предмет проверки:
- отражение в учете готовой продукции всоответствии с учетной политикой;
- правильность оценки учета в полномобъем и реальность существования готовой продукции;
Аудиторские процедуры:
1. определение порядка отражения в учетеготовой продукции по фактической производственной себестоимости или по прямымстатьям затрат;
2. проверка того, что готовая продукция(счет 26) полностью укомплектована, прошла испытание, приемку и сдана на складпо накладной;
3. проверка списание себестоимостиготовой продукции на счет реализации в том отчетном периоде, когда онадействительно была реализована и когда был определен финансовый результат;
4. проверка тождества фактическихостатков готовка продукции на конец периода суммам указанных в балансе (наоснове инвентаризационной описи).
7. Товары
Предмет проверки:
- отражение в учете товаров всоответствие с учетной политикой;
- правильность оценки отражения вполном объеме и реальность существования товаров.Аудиторские процедуры:
1) определениеостатков конкретных ценностей, показанных в балансе на конец года по статьетовары (счет 28);
По данной статьеотражает:
- учет организаций торговли: остатокприобретение товаров;
- учет общественного питания: остатоктоваров на кухню, в кладовых и в буфетах;
- в производственной сфере: изделия иТМЦ, приобретаемые для предприятия.
2) проверка наоснове выборки правильности учета поступление товара
3) договоров мены;
4) проверкаправильности списания по счету 28 «Товары»;
5) проверка наценок,скидок (счет 285);
6) правильностиисчисления НДС;
7) ознакомление срезультатом инвентаризации и их отражение в учете.
8. Реализация продукции
Предмет проверки:
- правильность определения затрат;
- правильности определения финансовыхрезультатов.
Аудиторские процедуры:
1) сравнение наоснове выборки вошедших в нее сумм с первичными документами и договорами спокупателями;
2) проверка наличияраздельного учета выручки полученной при осуществлении различных видовдеятельности;
3) проверкаправильности и своевременности отражения в учете выручки от реализациипродукции, работ, услуг осуществляемых организацией бартера и мены;
4) проверкаотражения сумм указанных в взаимозачетах с контрагентами на счетахбухгалтерского учета;
5) ознакомление сусловиями поставки продукции, указанной в договорах с покупателями;
6) проверкаправильности исчисление НДС;
7) оценкаправильности определения финансового результата (счет 791,192,193)
9 Финансовый результат иих использование
Предмет проверки:
Отражено на счете441, 442 реально полученные прибыли или убытки.
Аудиторские процедуры:
Проверка того, чтона предприятии ведется раздельный учет прибыли или убытка в результатеосуществления различных видов деятельности.