СодержаниеВведениеГлава 1. Теоретическая основа баланса как важнейшая формабухгалтерской отчетности1.1 Бухгалтерский баланс как форма отчетности, егоструктура
1.2 Понятие бухгалтерскогобаланса
Глава 2. Составления баланса как важнейшей формыбухгалтерской отчетности на примере ООО «Прометей»
2.1 Общая экономическая характеристика предприятие ООО «Прометей»за 2005-2006 гг.
2.2 Заполнение строк активов баланса ООО «Прометей»
2.3 Заполнение строк пассива баланса ООО «Прометей»
Глава 3. Пути совершенствования бухгалтерской отчетности вООО «Прометей»
Заключение
Список использованной литературы
Приложение
Введение
балансбухгалтерский актив пассив отчетность
В экономике, как и вдругих сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянноестремление к соответствию между потребностями и возможностями ихудовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объемпроизводства должен быть увязан с объемом заготовления производственныхзапасов; использование последних — с наличием рабочей силы, обеспечениемсредствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями рынка. В своюочередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособностипотребителей.
В ходе деятельностипредприятия важно соответствие между намечаемыми мероприятиями и возможностями.Затраты денежных средств на хозяйственную деятельность зависят от источников.Между потребностями и их удовлетворением существует определеннаяобусловленность — сбалансированность. Применение ее в теории и практикевоспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержаниебалансового метода.
Сущность бухгалтерскогобаланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частьюметода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс — одна изформ периодической и годовой отчетности.
Среди других слагаемыхметода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только длябухгалтерского баланса.
В этой двойственности не толькосуть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положенияфирмы. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, котораяпозволяет принимать обоснованные управленческие решения.
Умение читать баланс этозначит знать:
¾ содержание каждойстатьи бухгалтерского баланса,
¾ способ оценкикаждой статьи баланса,
¾ роль счетов истатей в деятельности предприятия и их связь с другими счетами и статьями.
Умение чтениябухгалтерского баланса дает возможность:
— получить значительныйобъем информации о предприятии;
— определить степеньобеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
— установить, за счеткаких статей изменилась величина оборотных средств;
— оценить общеефинансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.
Целью данной курсовойработы является рассмотрение баланса — важнейшая форма бухгалтерскойотчетности.
Глава 1. Теоретическаяоснова баланса как важнейшая форма бухгалтерской отчетности1.1 Бухгалтерский баланс как форма отчетности, егоструктура
Представление в форме №1имущества, как в реальном воплощении, так и в виде источника его формированияопределяет внешний вид баланса, который в соответствии с этим подразделяется надве части. В первой, называемой активом, (от латинского activus– деятельный) хозяйственные средства предприятия классифицируются по ихсоставу. Во второй – пассиве, по источникам их формирования. Разумеется, итогиобоих частей равны между собой, т.к. в обоих отражаются одни и те же средства,по-разному классифицированные и сгруппированные.
В состав активабухгалтерского баланса входят два раздела:
1.Внеоборотные активы.
2. Оборотные активы.
В первом представленысредства, используемые в течение длительного периода времени (более 1-гогода). Во втором — имущество более динамичное, быстро изменяющее своефизическое воплощение.
Третий раздел активабаланса предназначен для отражения убытков организации, подлежащие погашению вбудущем.
Экономическую природуимущества организации можно понимать по-разному. Во-первых, ресурсы предприятияимеют правовую или вещественную форму, можно проверить их наличие и состояние.Во-вторых, имущество это затраты кем-то когда-то сделанные и полученныепредприятием в виде правового и вещественного воплощения.
В- третьих, это затраты,произведенные самим предприятием, или при создании предприятия егособственниками ради дохода в будущем.
Трактовка актива балансакак перечня имущества предприятия тесно связано с контрольной функцией учета.Вторая и третья трактовки основываются на взаимосвязи актива и пассивакругообороте капитала, а также раскрывает зависимость имущества от целисоздания и работы организации. (Для коммерческого предприятия – это получениеприбыли).
Таким образом, активбаланса это отражение хозяйственных средств в вещественно-затратной форме,которая тесно связана с правами и обязанностями предприятия, с целью егодеятельности, подразумевающей результат этой деятельности.
Нужно отметить, чтоимущество предприятия, представленное в форме №1 в стоимостной оценке иреальная стоимость имущества предприятия могут не совпадать. Последняя тесносвязана с коньюктурой рынка, первая – со способом учета и оценки хозяйственныхсредств. В периоды высокой информации расхождение между номинальной и реальнойстоимостью средств может быть очень велико. Кроме того, точной оценки ценностиактива мешают субъективные оценки имущества правового характера, расхождениямежду ценностью затраченных средств и экономическим потенциалом, полученным врезультате этих затрат.
Сумма средствпредприятия, представленная в активе бухгалтерского баланса, является основойдля ведения им своей хозяйственной деятельности, при проведении которойпредприятие выступает юридическим лицом.
Именно поэтому актив балансаявляется основой признания самостоятельного бухгалтерского баланса, одним изпризнаков юридического лица, основой влияния этой формы бухгалтерскойотчетности на законодательство Российской Федерации.
В пассиве балансаимущество представлено по источникам его образования, по форме его созданияпредприятием. Величина пассива баланса – это сумма обязательств организации, ноэти обязательства неоднородны по своей экономической сущности. Одни, выступаюткак обязательства перед собственниками, другие как обязательства передсторонними организациями и лицами. В современном бухгалтерском учете источникобразования имущества рассматривается как вид обязательств определеннойвеличины, поэтому информация, представленная в этой части баланса, это скорееспособы привлечения средств, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности,чем место, из которого поступили ресурсы. В бухгалтерском балансе собственное ипривлеченное имущества организации сгруппировано по трем разделам:
- капитал и резервы;
- долгосрочные пассивы;
- краткосрочные пассивы.
В первом разделепредставлены собственные средства организации, в двух других привлеченные, илиобязательства перед сторонними организациями и лицами. Подход к балансу,трактующий его пассив как свод обязательств позволяет объяснить парадоксы вразмещении хозяйственных средств в балансе. Например, в раздел «краткосрочныепассивы» входит величина фондов потребления, которые образованы изприбыли, т.е. из собственных средств организации, однако последняя взяла насебя обязательство тратить эти средства способом, который не приводит кобразованию нового имущества организации, передавать их сторонним лицам.Поэтому, несмотря на то, что эти фонды собственность организации, онипринадлежат к составу заемных или привлеченных средств.
Структура актива ипассива нашей страны создана в порядке увеличения степени подвижности. Легкозаметить, что актив бухгалтерского баланса начинается с имущества, котороеможет сохранять свою форму до конца своего существования и заканчивается наиболееподвижным имуществом, которое практически мгновенно может принимать другуюформу (средства на расчетных счетах и в кассе, средства на валютном счете ит.д.). Можно сказать, что статьи актива располагаются в балансе по степениликвидности, т.е. в зависимости от того, в какое время этого вида имуществоможет принять в денежную форму. Разумеется, убытки предприятия никаким образомне могут быть превращены в деньги, однако поскольку они подлежат обязательномувозмещению, следовательно, могут считаться имуществом наиболее нестабильным.
Пассив баланса подобноактиву сгруппирован по принципу возрастания срочности возврата обязательств.Начинается он основой собственных средств предприятия – уставным капиталом. Этастатья пассива, называемая ещё финансовыми ресурсами предприятия, являетсянаиболее устойчивой. Уставной капитал предприятия образуется за счет взносовучастников и акционеров и является собственностью организации, из него не могутпроизводиться выплаты дивидендов, его величина должна сохраняться. Величина уставногокапитала предприятия это основа его рыночной устойчивости, и для защитыинтересов третьих лиц, ведущих дела с данным предприятием, это основа не должнабыть подорвана.
За уставным капиталомследуют менее стабильные статьи собственных средств, затем обязательства,подлежащие погашению более чем через год и пассив бухгалтерского балансакраткосрочными займами и кредиторской задолженностью. Статьи, которой могутизменять значения и удельный вес в общей валюте баланса за очень короткиесроки.
Необходимо отметить, чтовзаиморасположение разделов и статей баланса не является принципиальным. Вомногих странах с развитой рыночной экономикой структура актива и пассива балансапостроены в обратном порядке, т.е. обе части баланса начинаются наиболее подвижнымистатьями. С точки зрения структуры баланса наибольший интерес вызываетобоснование приоритета экономической сущности статьи под ее юридическимсодержанием. Этот приоритет легко объяснить, раскрыв методы, с помощью которыхпользователи бухгалтерской информации извлекают из формы №1 полезные имсведения. Другими словами, структура этой формы бухгалтерской отчетностиобусловлены ее назначением и техническими приемами ее обработки для реализациифункции анализа и принятия на ее основе управленческих решений.
1.2 Понятие бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс — важнейшая форма бухгалтерской отчетности. Он представляетсобой систему показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельностьпредприятия состояние его средств и их источников на определенную дату в единойденежной оценке.
Бухгалтерскийбаланс применяется для обобщения показателей о состоянии, размещении,использовании средств предприятия, и об источниках их образования в стоимостномизмерителе на определенную дату.
Структура балансапредставляет собой двухстороннюю таблицу. Левая сторона, в которойсгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению, называетсяактивом. Правая сторона, отражающая средства по источникам их образования ицелевому назначению, называется пассивом.
Актив ипассив баланса имеют несколько разделов, которые объединяют экономическиоднородные по своему составу группы средств и состоят из отдельных статей,отражаемых по определенным строкам в балансе. Общий итог баланса называется еговалютой.
Особенностьюбаланса является равенство итогов актива и пассива. Это объясняется тем, что вактиве показаны средства по их составу в определенной денежной оценке, а впассиве — их же источники образования.
Существуютразличные виды бухгалтерских балансов.
По временисоставления они подразделяются на:
¾ текущий — составляется периодически;
¾ годовой — составляется за год;
¾ вступительный баланс — составляется при создании нового или при преобразовании ранеедействовавшего предприятия;
¾ ликвидационный — составляется при ликвидации организации;
¾ разделительный — составляется при разделении организации на несколько более мелких;
¾ объединительный — формируется при объединении нескольких организаций в одну.
По объемуинформации:
¾ единичный;
¾ сводныйбаланс — составляется путем объединения определенных заключительных балансов(применяется министерствами, концернами);
¾ сводно-консолидированный баланс — составляется посредством объединения балансовсамостоятельных, но взаимосвязанных между собой предприятий (используют,например, холдинговые компании).
По способуочистки:
¾ баланс-брутто — бухгалтерский баланс, содержащий регулирующие статьи (02«Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальныхактивов»);
¾ баланс-нетто — бухгалтерский баланс, не включающий регулирующих статей.
По характерудеятельности:
¾ по основной деятельности,
¾ по не основной деятельности.
Бухгалтерский баланс является важнейшим источникоминформации офинансовом положении предприятия за некоторый период. Он позволяет определять:
¾ состав иструктуру имущества предприятия;
¾ мобильность иоборачиваемость оборотных средств;
¾ состояние идинамику дебиторской и кредиторской задолженности;
¾ конечныйфинансовый результат (прибыль или убыток).
Бухгалтерскийбаланс знакомит учредителей, менеджеров и других лиц, связанных с управлениемимуществом, с состоянием предприятия; показывает, чем владеет собственник,каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, какон используется и кто принимал участие в создании этого запаса.
Побухгалтерскому балансу можно определить взятые предприятием на себяобязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями,продавцами и другими субъектами; угрожают ли предприятию финансовыезатруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговымиинспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другимипользователями.
Глава 2. Составлениябаланса как важнейшей формы бухгалтерской отчетности на примере ООО «Прометей»
2.1 Общая экономическаяхарактеристика предприятие ООО «Прометей» за 2005-2006 гг.
Объектом исследования вданной главе настоящей курсовой работы будет производственная организацияОренбургская область, Новоорский район, п. Новоорск.
ООО «Прометей»,находящаяся по адресу: 462800, п. Новоорск, ул. Каширина д. 5. л. 00,, енбургская область, нй района предприятие за 2005- 2006
Деятельностью ООО«Прометей» является деятельность автомобильного грузового транспорта,производство общестроительных работ по прокладке магистральных трубопроводов,линий связи и линий электропередачи.
Уставный капитал намомент образования предприятия согласно учредительным документам составил 10000тысяч рублей, на сегодняшний день сформирован полностью.
Численность ООО«Прометей» составляет 50 человек
Таблица 2.1 Технико-экономические показатели деятельности ООО «ПРОМЕТЕЙ» за 2004-2006 гг.№ п/п />Показатели Ед. изм. 2004 г. 2005 г. 2006 г. />Темп роста, %
2005 /
2004
2006 /
2005 1 Товарная продукция тыс.руб. 28794 39081 56430 135,7 144 2 Себестоимость товарной продукции тыс.руб. 22827 33000 49936 144 151 3 Прибыль от реализации продукции тыс.руб. 5967 6081 6494 102 106 4 Затраты на 1 руб. товарной продукции руб. 0,79 0,84 0,88 106 104 5 Балансовая прибыль тыс.руб. 5706 5996 7264 105 121 6 Сумма налога на прибыль тыс.руб. 1642 914 2344 56 256 7 Прибыль к распределению тыс.руб. 4064 5082 4920 125 97 7.1 Фонд потребления тыс.руб. 2438,4 3049,2 2952 125 97 7.2 Фонд накопления тыс.руб. 1625,6 2032,8 1968 125 97
Данные таблицы 2.1 показывают, что наблюдается значительныйрост объемов производства и реализации продукции. Наблюдается улучшение стоимостныхпоказателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия за период2004-2006 гг. Увеличение себестоимости продукции за анализируемый периодсвязано в первую очередь с изменением цен на такие статьи затрат, как топливо,электроэнергия, тепловая энергия. Существенные положительные измененияпроизошли по налогу на прибыль в 2005 году. Предприятие получило льготу поналогу на прибыль, это позволило снизить налог на 727 тыс.руб. В целом всеанализируемые показатели по предприятию стали выше уровня 2004 г. Затраты нарубль товарной продукции увеличились с 79 коп. до 88 коп., что являетсянегативным фактом, однако при этом предприятие получило прибыли больше на 25 %,чем в 2004 г. и на 3 % меньше, чем в 2005 г.
Фонд накопления снизилсяв 2006 г. на 3%, хотя в 2005 г. было увеличение на 25%. Та же картинанаблюдается по фонду потребления. Фонд потребления является источником средствхозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий посоциальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрениюколлектива. Это обусловлено соответствующим снижением прибыли в ООО «ПРОМЕТЕЙ»в 2006 г.
2.2 Заполнение строкактивов баланса ООО «Прометей»
Компания ООО «Прометей»сдает отчетность в налоговую инспекцию, раз в 4 месяца.
Актив баланса состоит издвух разделов:
— Внеоборотные активы
— Оборотные активы
Хотелось по подробнеерасписать как составляет отчетность в ООО «Прометей»
Раздел I. «Внеоборотные активы»
По группе статей «Основныесредства», строка 120, приводятся показатели по основным средствам какдействующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении,консервации или в запасе, по остаточной стоимости (за исключением объектовосновных средств, по которым в соответствии с установленным порядкомамортизация не начисляется). Показатель строки заполняется расчетным путем какразница между суммой остатков по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходныевложения в материальные ценности» и суммой остатка по счету 02 «Амортизацияосновных средств».
На начало отчетного годасоставляет 2323 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 2272 тыс. руб.
По группе статей «Долгосрочныефинансовые вложения», строка 140, показывается общая сумма долгосрочных(на срок более одного года) инвестиций организации в доходные активы другихорганизаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другиморганизациям. Финансовые вложения отражаются в оценке по стоимости их вложенияили приобретения, т. е. в сумме фактических затрат для инвестора, заисключением ценных бумаг, котирующихся на бирже или специальном аукционе.Вложения организации в ценные бумаги других организаций, котировки которыхрегулярно публикуются, отражаются на конец года по рыночной стоимости, еслипоследняя ниже балансовой стоимости. В этом случае показатель строкиопределяется расчетным путем как разница между остатком по счету 58 «Финансовыевложения» и остатком по счету 59 «Резервы под обесценение вложений вценные бумаги». В том числе в составе финансовых вложений выделяют:
¾ по строке 145 «прочиедолгосрочные финансовые вложения» -прочие долгосрочные финансовыевложения, в том числе взносы в совместную деятельность, облигациигосударственных и муниципальных долгосрочных займов, долгосрочные депозиты,финансовые векселя и др.
На конец отчетногопериода составляет 3 тыс. руб.
Раздел П. «Оборотныеактивы»
По группе статей «Запасы»,строка 210, показывается стоимость всех материально-производственных запасоворганизации. При отнесении имущества предприятия к данной группе следуетруководствоваться требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственныхзапасов». Подраздел заполняется расчетным путем. Строки с 211-й по 217-юсуммируются.
На начало отчетного годасоставляет 195 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 323 тыс. руб.
В том числе по строке 211«сырье, материалы и другие аналогичные ценности» по данным Главнойкниги и аналитическим данным к счету 16 «Отклонение в стоимостиматериальных ценностей» отражается фактическая себестоимость материалов,комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов.Порядок заполнения строки зависит от способа учета поступления материалов,установленного учетной политикой организации. Если в учете затрат применяетсясчет 10 «Материалы» и они оцениваются на нем по фактическойсебестоимости, то строка заполняется по данным остатка на счете 10. Прииспользовании учетных цен для учета сырья, материалов и аналогичных ценностей сприменением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» строка заполняетсяпо данным остатков по счетам 10 и 16. Материально-производственные запасы,текущая рыночная цена на которые в течение года снизилась или которые моральноустарели, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетомрезерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резервы образуются всумме разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостьюматериально-производственных запасов, если последняя больше первой. Данныйрезерв формируется на счете 14 «Резервы под снижение стоимостиматериальных ценностей» за счет прочих доходов организации. Сумма резерваотражается в активе бухгалтерского баланса путем уменьшения дебетового сальдопо счету 10 на кредитовое сальдо по счету 14.
На начало отчетного годасоставляет 18 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 71 тыс. руб.
По строке 213 «затратыв незавершенном производстве (издержках обращения)» отражается фактическаяпроизводственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость остаткапродукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, атакже изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.Показатель строки исчисляется как сумма остатков по счетам 20 «Основноепроизводство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательныепроизводства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходына продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Организации торговли иобщественного питания по данной строке отражают сумму расходов на продажу,приходящихся на остаток нереализованных товаров и непроданной продукции в частитранспортных расходов по доставке товаров на склады.
На начало отчетного годасоставляет 128 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 128 тыс. руб.
По строке 214 «готоваяпродукция и товары для перепродажи» по данным Главной книги ианалитическим данным к счетам 14 и 16 показывается полная фактическая илинормативная (плановая) производственная себестоимость остатка готовых изделий.Готовая продукция может отражаться в балансе по сокращенной производственнойфактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости остаткаготовых изделий.
Организации торговли иобщественного питания по данной строке отражают стоимость остатка товаров,закупленных у других организаций по покупной цене. Строка заполняется расчетнымпутем как сумма остатков по счетам 16, 14, 41, 43.
На начало отчетного годасоставляет 49 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 124 тыс. руб.
По строке 216 «расходыбудущих периодов» по данным Главной книги показывается сумма расходов,произведенных в данном отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующихотчетных периодах. Строка заполняется по данным сальдо счета 97 «Расходыбудущих периодов».
На конец отчетногопериода составляет 14 тыс. руб.
По строке 217 «прочиезапасы и затраты» по данным аналитического учета показывается стоимостьматериально-производственных запасов, не нашедших отражения в вышеперечисленныхстроках группы статей «Запасы».
По строке 220 «налогна добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются суммыналога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальнымактивам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащиеотнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах на уменьшениесуммы налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источникипокрытия. Показатель строки заполняется по данным остатка счета 19 «Налогна добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
На начало отчетного годасоставляет 7 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 8 тыс. руб.
По группам статей 230 «Дебиторскаязадолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев послеотчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которойожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются данные одебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах расчетов, включаяобязательства, обеспеченные векселями, а также авансы выданные. Данные группыстатей формируются расчетным путем как сумма строк 231—235 и 241—246соответственно.
В том числе по строкам231 и 241 «покупатели и заказчики» по аналитическим данным отражаетсязадолженность за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Кдебетовому сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»прибавляется дебетовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами» в части указанных расчетов. Затем из полученной суммывычитается кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»,если создание такого резерва предусмотрено принятой учетной политикойорганизации.
По строкам 232 и 242 «векселяк получению» по данным аналитического учета отражается задолженностьдебиторов, обеспеченная векселями.
По строкам 233 и 243 «задолженностьдочерних и зависимых обществ» отражаются данные о текущих операциях сдочерними (зависимыми) обществами.
По строке 244 «задолженностьучастников (учредителей) по взносам в уставный капитал» отражаетсядебиторская задолженность по суммам, не внесенным учредителями в уставныйкапитал, и задолженность акционеров за еще не выкупленные акции.
По строкам 234 и 245 «авансывыданные» по данным аналитического учета показывается сумма авансов,выданных под поставку продукции, товаров, других материальных ценностей либо подвыполнение работ и оказание услуг.
По строкам 235 и 246 «прочиедебиторы» по данным аналитического учета и Главной книги показываетсязадолженность: финансовых и налоговых органов, в том числе по переплате поналогам, сборам и прочим платежам в бюджет; работников организации попредоставленным займам, по возмещению материального ущерба организации и т. п.;подотчетных лиц; по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальныхценностей. Кроме того, по этим строкам отражаются штрафы, пени и неустойки,признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании иотнесенные на финансовые результаты организации.
По группе статей «Краткосрочныефинансовые вложения», строка 250, отражается сумма краткосрочныхфинансовых вложений. Показатель формируется расчетным путем как сумма строк251—253. В случае формирования резерва по сомнительным долгам показательформируется как разница между остатком по счету 58 «Финансовые вложения»и остатком по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».
На начало отчетного годасоставляет 100 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 97 тыс. руб.
В том числе по строке 251«займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев»отражается сумма краткосрочных финансовых вложений в зависимые общества,учтенных на счете 58 «Финансовые вложения».
По строке 252 «собственныеакции, выкупленные у акционеров» по данным остатка к счету 81 «Собственныеакции (доли)» отражаются фактические затраты на выкуп собственных акций сцелью последующей перепродажи, аннулирования или передачи их другим участникам.
По строке 253 «прочиекраткосрочные финансовые вложения» отражаются инвестиции организации вценные бумаги других организаций, в государственные ценные бумаги, а также ненашедшие отражения по другим статьям.
По группе статей «Денежныесредства», строка 260, отражаются остатки денежных средств организации.Подраздел заполняется расчетным путем как сумма строк 261—264.
На начало отчетного годасоставляет 556 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 538 тыс. руб.
По строке 261 «касса»по данным Главной книги отражается остаток по счету 50 «Касса».
По строке 262 «расчетныесчета» по данным Главной книги отражается остаток по счету 51 «Расчетныесчета».
По строке 263 «валютныесчета» по данным Главной книги отражается остаток по счету 52 «Валютныесчета».
По строке 264 «прочиеденежные средства» отражаются суммы, учитываемые организацией вустановленном порядке на счетах 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводыв пути».
2.3 Заполнение строкпассива баланса ООО «Прометей»
Раздел III. «Капитал и резервы»
По статье «Уставныйкапитал», строка 410, по данным Главной книги в соответствии сучредительными документами организации показывается величина уставного(складочного) капитала организации, а у государственных и муниципальныхунитарных предприятий — величина уставного фонда.
На начало отчетного годасоставляет 2060 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 2060 тыс. руб.
По статье «Добавочныйкапитал», строка 420, по данным Главной книги отражается эмиссионный доходакционерного общества, прирост стоимости имущества в результате переоценкиотдельных статей внеоборотных активов, присоединение сумм использованныхцелевых инвестиционных средств.
На начало отчетного годасоставляет 251 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 251 тыс. руб.
По группе статей «Резервныйкапитал», строка 430, по данным Главной книги отражается сумма остаткарезервного и других аналогичных фондов, создаваемых организацией как всоответствии с законодательством, так и в соответствии с учредительнымидокументами организации.
На начало отчетного годасоставляет 217 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 217 тыс. руб.
По строке 432 «резервы,образованные в соответствии с учредительными документами» отражается суммарезервов, образованных в соответствии с порядком, установленным учредительнымидокументами.
На начало отчетного годасоставляет 217 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 217 тыс. руб.
По статье «Нераспределеннаяприбыль отчетного года», строка 470, показывается чистая прибыль отчетногогода в оценке нетто как разница между выявленным финансовым результатом исуммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет.Чистая прибыль уменьшается на суммы, направленные по решению собственников навыплату дивидендов, отчисления в резервный фонд, покрытие убытков прошлых лет,и составляет нераспределенную прибыль организации, которую приводят в годовомбухгалтерском балансе по данной статье.
На начало отчетного годасоставляет 161 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 354 тыс. руб.
По статье «Непокрытыйубыток отчетного года», строка 475, в круглых скобках показывается убытокорганизации за отчетный год. В годовом балансе убыток отражается с учетомпринятых решений относительно его покрытия.
Раздел IV. «Долгосрочные обязательства»
Предприятия ООО «ПРОМЕТЕЙ»нету задолженности по займам и кредитам.
Раздел V. «Краткосрочные обязательства»
По группе статей «Кредитыи займы», строка 610, отражаются займы и кредиты, которые организациядолжна погасить в течение 12 месяцев. Сумма задолженности по кредитам и займамотражается с учетом сумм процентов, причитающихся к уплате по сроку.
На начало отчетного годасоставляет 208 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 208 тыс. руб.
По группе статей «Кредиторскаязадолженность», строка 620, отражается общая сумма кредиторскойзадолженности организации. Затем она расшифровывается по строкам 621—628баланса.
На начало отчетного годасоставляет 304 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 253 тыс. руб.
В том числе по строке 621«поставщики и подрядчики» по аналитическим данным отражается суммазадолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности,работы, услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованнымпоставкам.
На начало отчетного годасоставляет 35 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 44 тыс. руб.
По строке 622 «векселяк уплате» по данным остатка субсчета «Векселя к уплате» счета 60показывается сумма задолженности кредиторам, которым организация выдала векселяв обеспечение их поставки товаров, работ, услуг.
На начало отчетного годасоставляет 39 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 35 тыс. руб.
По строке 623 «задолженностьперед дочерними и зависимыми обществами» отражаются данные о текущихоперациях с дочерними (зависимыми) обществами.
На начало отчетного годасоставляет 34 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 10 тыс. руб.
По строке 624 «задолженностьперед персоналом организации» отражается сумма начисленной, но еще невыданной заработной платы.
На начало отчетного годасоставляет 196 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 164 тыс. руб.
По статье «Доходыбудущих периодов», строка 640, по данным Главной книги отражаются доходы, полученныев отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, а также иныесуммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходыбудущих периодов», например стоимость безвозмездно полученных коммерческойорганизацией материально-производственных ценностей и др..
На конец отчетногопериода составляет 12 тыс. руб.
По статье «Резервыпредстоящих расходов», строка 650, показывают остатки средств,зарезервированных для покрытия будущих затрат: оплаты отпусков работников,ремонта основных средств и т. д. .
По статье «Прочиекраткосрочные обязательства», строка 660, отражаются суммы краткосрочныхпассивов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.
В Справке о наличииценностей, учитываемых на забаласовых счетах, показывается стоимость ценностей,не принадлежащих организации на праве собственности. Данная Справка приводитсяпосле итога баланса во всех промежуточных бухгалтерских балансах.
Глава 3. Путисовершенствования бухгалтерской отчетности в ООО «Прометей»
На основании материала,изложенного в курсовой работы, можно еще раз подчеркнуть, что бухгалтерскийбаланс является наиболее информативной формой отчетности предприятия. Онпредставляет собой системную модель, обобщенно отражающую кругооборот средствпредприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этогокругооборота.
Благодаря проделаннойработе, теперь мы можем «читать» баланс. Так, форма № 1 дает намсведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимостизапасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов сдебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о суммекредитов банков и о картине финансовых вложений общества.
Исследовав деятельностьООО «Прометей», при помощи финансового анализа, проведенного поданным бухгалтерских балансов с 2004 года по 2006 год, теперь мы можемпредставить реальную картину финансового состояния предприятия и ее изменение втечение 3 лет. Теперь нам понятен кардинальный шаг реорганизация ООО «Прометей».
Введение промежуточнойступени формирования балансовых данных должно не только не увеличить, но дажеуменьшить количество арифметических ошибок, проистекающих от невнимательности,так как несмотря на дополнительный объем записей, процесс составления балансастановится более упорядочен.
Проблема введенияпромежуточных источников информации не потеряет своей актуальности и спереходом к машинной форме учета, ведь обладая преимуществом наглядности, оникак нельзя лучше подходят для неформального, субъективного анализа.
Подобная техникасоставления главной формы отчетности способна, при условии многообразия методовисследования, привести к минимизации влияния ограничений присущих балансу. Изначит, сделает его основой и конечным этапом стратегической системы учета, т.е. системы интегрированной с анализом хозяйственной деятельности,представляющей собой синтез счетоводства и маркетинга, не требующей привлечениячрезмерного количества дефицитных ресурсов.
Заключение
На основании материала,изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником дляанализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческихрешений служит бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс, в сущности, являетсясистемной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия ифинансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой все предметыимущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, посколькуона должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило,что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коемслучае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации,ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в моментинвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей изнего», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правилобухгалтерского учёта: каждая статья актива должна отражаться в балансе постоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставлениеинформации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей,раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственногокапитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек илиприбыли предприятия.
Очень важно руководствупредприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами,стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, чтодаст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный периодлюбых экономических реформ.
Список использованной литературы
1. Н.Г. Волков.Бухгалтерская отчетность за 2006 г.: Обеспечение достоверности показателей. //Бухгалтерский учет 2006 г., № 12.
2. О.В. Ефимова.Годовой бухгалтерский отчет: раскрытие информации.// Бухгалтерский учет 2007г., № 2.
3. М.В. Сухов.Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетностьорганизации» (ПБУ 4/99) // Главный бухгалтер
4. П.С. Безруких.И.А. Белобжецкий. Бухгалтерский баланс: методика составления.// Бухгалтерскийучет, 2006 г. № 6.
5. Бухгалтерскийучет: Учебник /П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, А.В. Пономарева; под. ред. проф.П.С. Безруких.-2е. издан., перераб. и доп. –М.: Бухгалтерский учет,2005 г.
6. Бухгалтерскийучет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях.: Учебник / А.К. Шишкин.-М.: ИНФРА-М, 2006 г.
7. Бухгалтерскийучет: Учебное пособие/Н.П. Кондраков.-М.: ИНФРА-М
8. Журнально-ордернаяформа счетоводства: Практическое пособие / С.И. Полякова.- М.: Перспенктива, 2005г.
9. Бухгалтерскийанализ: Учебник / Пер. с англ.С.М. Тимичева;; под. ред. проф.М.А. Гольдсберга–Киев, ВНV,2006 г.
10. Бухгалтерскийучет в торговле: Учебно практический курс/Б.Н. Ивашкин.-М.: ИКЦ «Дис»,2007г.
11. Как читатьбаланс: Учебное пособие / В.В. Ковалев, В.В.Патров.- М.: Финансы и статистика,2005г.
12. Основыроссийского аудита: Учебник / В.В.Суйц. Н.Б.Смирнов.- М.: ИКЦ «Дис»,2007г.
13. Составлениебухгалтерской отчетности: Учебник / В.Д. Новодворский.А.В. Пономарева.-М.:Бухгалтерский учет,2005г.