Содержание
Задание 4
Задание 10
Задание 11
Задание 12
Задание 4
По состоянию на 01.01.2006 года валюта бухгалтерского баланса составила650 000 руб. В течение 2006 года имели место следующие хозяйственные операции:
• выдан краткосрочный заем другой организации в денежной форме –50 000 руб.
• получены деньги с расчетного счета в кассу на хозяйственныенужды – 12000 руб.
• выданы денежные средства подотчетному лицу — 12 000 руб.
• принят к учету бензин, приобретенный подотчетным лицом заналичный расчет — 9 000 руб.
• в кассу предприятия возвращены неиспользованные подотчетным лицомденежные средства — 3 000 руб.
• за счет нераспределенной прибыли сформирован резервный фонд – 30000 руб.
• за счет нераспределенной прибыли начислены дивиденды физическимлицам — 25 000 руб.
• удержан налог на доходы физических лиц с суммы дивидендов — 2250 руб.
• с расчетного счета перечислены дивиденды на пластиковые картыакционеров — 22 250 руб.
• налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет с расчетногосчета – 2 250 руб.
• акцептован счет-фактура за оказанные аудиторские услуги — 60 000руб.
• оплачены аудиторские услуги с расчетного счета предприятия — 60000 руб.
• с расчетного счета перечислены деньги за государственныеоблигации –75 000 руб.
• с расчетного счета перечислена предоплата за товары — 47 000руб.
• акцептован счет-фактура за коммунальные услуги, оказанныепредприятию -15 000 руб.
• с расчетного счета перечислена задолженность перед коммунальнымислужбами — 15 000 руб.
• в кассу предприятия получена предоплата от арендатора — 2 000руб.
• руководителем предприятия утвержден авансовый отчет менеджера повозвращении из служебной командировки — 10 800 руб.
• начислена амортизация основных средств — 4 150 руб.
• на расчетный счет зачислены денежные средства из экологическогофонда на строительство природоохранных объектов — 300 000 руб.
Требуется:
1) составить журнал регистрации хозяйственных операций за 2006 год.
Для составления бухгалтерских записей воспользоваться Планом счетов;
2) указать типы хозяйственных операций по их влиянию на актив,пассив и валюту бухгалтерского баланса;
3) определить валюту бухгалтерского баланса на 31.12.2006.
Решение:
Журнал регистрации хозяйственных операций за 2006 год.№ п/п Наименование хозяйственной операции(тип хозяйственной операции) Сумма, руб. Дебет Кредит Изменение валюты бухгалтерского баланса (+; -), руб.
Валюта баланса,
Руб. Валюта бухгалтерского баланса на начало 650 000
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
Выдан краткосрочный заем другой организации в денежной форме
Получены деньги с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды
Выданы денежные средства подотчетному лицу.
Принят к учету бензин, приобретенный подотчетным лицом за наличный расчет.
В кассу предприятия возвращены неиспользованные подотчетным лицом денежные средства.
За счет нераспределенной прибыли сформирован резервный фонд.
За счет нераспределенной прибыли начислены дивиденды физическим лицам.
Удержан налог на доходы физических лиц с суммы дивидендов.
С расчетного счета перечислены дивиденды на пластиковые карты акционеров.
Налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет с расчетного счета.
Акцептован счет-фактура за оказанные аудиторские услуги.
Оплачены аудиторские услуги с расчетного счета предприятия.
С расчетного счета перечислены деньги за государственные облигации.
С расчетного счета перечислена предоплата за товары.
Акцептован счет-фактура за коммунальные услуги, оказанные предприятию.
С расчетного счета перечислена задолженность перед коммунальными службами.
В кассу предприятия получена предоплата от арендатора.
Руководителем предприятия утвержден авансовый отчет менеджера по возвращении из служебной командировки.
Начислена амортизация основных средств.
На расчетный счет зачислены денежные средства из экологического фонда на строительство природоохранных объектов.
50 000
12 000
12 000
9 000
3 000
30 000
25 000
2 250
2 2250
2 250
60 000
60 000
75 000
47 000
15 000
15 000
2 000
10 800
4150
300000
58
76
50
71
10-3
50
84
84
75/2
75/2
68
20(44)
76
58
60
20(44)
60
50
20(44)
20(44)
51
(51)50
58
51
50
71
71
82
75/2
68
51
51
76
51
51
51
60
51
76
71
02
76
Не измен.
Не измен.
Не измен.
Не измен.
Не измен.
Не измен.
Не измен.
Не измен.
Уменьшение (-)
Уменьшение (-)
Увеличение (+)
Уменьшение (-)
Не измен.
Не измен.
Увеличение (+)
Уменьшение (-)
Увеличение (+)
Увеличение (+)
Не измен.
Увеличение (+)
650 000
650 000
650 000
650 000
650 000
650 000
650 000
650 000
627 750
625 500
685 5000
625 500
625 500
625 500
640 500
625 500
627 500
638 300
638 300
938 300
Ответ: Валюта баланса на 31.12.2006 года составляет 938 300 рублей.
Типы операций:
1 тип — увеличение одной статьи и уменьшение другой статьи впассиве баланса. Валюта баланса не меняется.
2 тип — увеличение одной статьи и уменьшение другой в активебаланса. Валюта баланса не меняется.
3 тип — увеличение одной статьи в активе и одной статьи в пассивебаланса одновременно. Валюта баланса увеличивается на сумму хозяйственнойоперации.
4 тип — уменьшение одной статьи в активе баланса в пассиве одновременно.Валюта баланса не уменьшается на сумму хозяйственной операции.
Задание 10
На начало месяца на складе находилось: краски — 50 кг, клея — 20 кг,линолеума — 200 м. В течение отчетного месяца:
• поступило линолеума 250 м, краски — 70 кг, клея — 60 кг;
• оприходовано за наличный расчет 15 кг краски;
• списано для выполнения работ линолеума 240 м, краски — 75 кг.
Цена 1 кг краски- 110 руб., 1 кг клея-50 руб.,линолеума- 1500 руб. за метр.
Требуется:
1) отразить данные хозяйственные операции бухгалтерскими проводками;
2) оформить аналитические счета к счету 10 «Материалы»;
3) оформить синтетический счет 10 «Материалы».
Решение:
Открываем аналитические счета:
10 – 1 Линолеум
10 – 2 Краска
10 – 3 Клей
На начало месяца:
Линолеум – 300000 руб.
Краска – 5500 руб.
Клей – 1000 руб.
Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц.
№
п/п Содержание хозяйственных операций Сумма, руб.
Корреспондентские
счета Д К
1
2
3
Поступило:
Линолеум – 250 м
Краска – 70 кг
Клей – 60 кг
Списано для выполнения работ:
Линолеум – 240 м
Краска – 75 кг
Оприходовано за наличный расчёт:
Краска – 15 кг
375000
7700
3000
360000
8250
1650
10 – 1
10 – 2
10 – 3
20
20
10 – 2
60
60
60
10 – 1
10 – 2
50
Задание11
Уставный капитал, объявленный учредителями, составил 200 000 руб.
На момент регистрации предприятия уставный капитал сформирован полностью.Учредителями внесены денежные средства в сумме 15 000 руб., компьютерстоимостью 35 000 руб., ценные бумаги на сумму 26000 руб., офисная мебельстоимостью 78 000 руб., материалы стоимостью 36000 руб., а также оплаченыорганизационные расходы па сумму 10 000 руб.
Требуется:
составить журнал регистрации хозяйственных операций, связанных сформированием уставного капитала;
Решение:
Образован уставный капитал Д 75 К 80 – 200 000 руб.
Журнал регистрации хозяйственных операций.
№
п/п Содержание хозяйственных операций Сумма, руб.
Корреспондентские
счета Д К
1
2
3
4
5
6
Учредителями внесены денежные средства
Компьютер
Ценные бумаги
Офисная мебель
Материалы
Организационные расходы
15 000
35 000
26 000
78 00
36 000
10 000
50
08
58
08
10
04
75
75
75
75
75
75 Актив Пассив Статьи баланса Сумма Статьи баланса Сумма
Основные средства
Досрочные финансовые вложения
Сырьё материалы
Денежные средства
Нематериальные активы
113 000
26 000
36 000
15 000
10 000 Уставной капитал 200 000 Итого 200 000 Итого 200 000 /> /> /> /> /> /> /> />
Задание 12
Составить бухгалтерскую отчетность коммерческого предприятия ОАО«Амазонит» в составе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях иубытках.
1. открыть журнал регистрации хозяйственных операций за 2006 год.Для составления бухгалтерских записей воспользоваться Планом счетов (приложение1);
2. открыть схемы счетов (приложение 2). Подсчитать дебетовые и
кредитовые обороты и остатки по счетам бухгалтерского учета на конецотчетного года;
3. составить оборотно-сальдовую ведомость за 2006 год (приложение3);
4. составить бухгалтерский баланс на 31.12.2006 г., используя приэтом типовую форму (приложение № 4);
5. составить отчет о прибылях и убытках за 2006 г., используятиповую форму
(приложение 5);
6. расшифровать прочие доходы и расходы (операционные,внереализационные и чрезвычайные).
Исходные данные для выполнения задания 1 приведены в таблице 1 и 2.
Таблица 1 Остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на01.01.2006 г.Наименование Дебет Кредит 1 2 3 01 «Основные средства» 1 000 000 02 «Амортизация основных средств» 250 000 10 «Материалы» 280 000 20 «Основное производство» 30 000 50 «Касса» 4 000 51 «Расчетные счета» 670 000 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 290 500 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
200 000 68 «Расчеты по налогам и сборам» 283 000 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 70 200 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 270 000 80 Уставный капитал" 400 000 34 300 82 «Резервный капитал 84 „Нераспределенная прибыль“ 186 000 ИТОГО: 1 984 000 1 984 000
Таблица 2. Хозяйственные операции, имеющие место в течение 2006 г.№ п/п Наименование хозяйственных операций Сумма, руб.
1 2 3
1 Списаны в основное производство материалы 115 000
2 Начислена заработная плата рабочим основного производства 250 000
3 Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из оплаты труда (13%) ?
4 Начислен единый социальный налог (ЕСН) в федеральный бюджет (20% от ФОТ рабочих) ?
5 Начислен ЕСН в пенсионный фонд (14% от ФОТ рабочих), уменьшающий ЕСН в федеральный бюджет) ?
6 Начислен ЕСН в фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования (6% от ФОТ рабочих) ?
7 Начислена амортизация основных средств основного производства 70 000
8 Акцептован счет фактура за размещение рекламы выпускаемой продукции (без НДС) 20 000
9 Отражен НДС со стоимостью рекламы (18%) ?
10 Списаны материалы на упаковку готовой продукций 7 000
11 Начислена заработная плата управленческому персоналу 180 000
12 Удержан НДФЛ из оплаты труда (13%) ?
13 Начислен единый социальный налог (ЕСН) в федеральный бюджет (20% от ФОТ управленческого персонала) ?
14 Начислен ЕСН в пенсионный фонд (14% от ФОТ управленческого персонала) ?
15 Начислен ЕСН в фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования (6% от ФОТ управленческого персонала) ?
16 Начислена амортизация основных средств заводоуправления ,; 22 700
17 Акцептован счет фактура за проведение обязательной аудиторской проверки (без НДС) 100 000
18 Отражен НДС со стоимости аудиторской проверки (18%) - ?
19 Акцептован счет-фактура за оказание коммунальных услуг (без НДС) по: 30 000
• цеху
• заводоуправлению 14 000
20 Отражен НДС со стоимости коммунальных услуг по:
• цеху ?
• заводоуправлению ? 21 Оприходована готовая продукция на склад из основного производства по фактической производственной себестоимости (сокращенной). НЗП отсутствует ? 22 С расчетного счета оплачен счет фактура аудиторской фирмы ? 23 С расчетного счета оплачен счет-фактура поставщика за материалы - 20 000 24 С расчетного счета перечислена задолженность по НДФЛ по состоянию на 01.01.2006 г. 35 000 25 С расчетного счета погашена полностью задолженность перед органами социального страхования и обеспечения, числящаяся по состоянию на 01.01.2006 г. ? 26 С расчетного счета в кассу получены денежные средства для выдачи заработной платы за прошлый месяц ? 27 Из кассы выдана заработная плата за прошлый месяц полностью ? 28 С расчетного счета погашен частично краткосрочный банковский кредит 50 000 29 Начислены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом 13 500 30 С расчетного счета перечислены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом ? 31 На расчетный счет зачислены дивиденды 68 000 32 С расчетного счета полностью оплачены коммунальные услуги за текущий месяц ? 33 Увеличен уставный капитал за счет дополнительных взносов учредителей 150 000 34 На расчетный счет внесены взносы учредителей ? 35 С расчетного счета оплачены услуги производственного характера 56 780 36 Начислен резервный фонд за счет нераспределенной прибыли прошлого года 10 000 37 Начислены дивиденды учредителям (юридическим лицам) за счет нераспределенной прибыли прошлого года 25 000 38 Удержан налог на доходы с суммы начисленных дивидендов ? 39 Перечислен налог на доходы в бюджет с суммы дивидендов ? 40 С расчетного счета перечислены дивиденды учредителям ? 41
Предъявлен счет-фактура покупателю за отгруженную
продукцию 1 180 000 42 43 Начислен НДС со стоимости готовой продукции ? Списана готовая продукция по фактической производственной '' себестоимости (сокращенной) 550 000 44 Списаны коммерческие расходы (полностью) ? 45 Списаны управленческие расходы(полностью) ? 46 Предъявлен счет-фактура за материалы, проданные сторонней организации 8 260
47 Начислен НДС со стоимости материалов (18%) ?
48 Списаны материалы, отгруженные покупателю, по фактической себестоимости 5 000
49 Оплачены услуги банка за ведение операций по расчетному счету 4 800
50 Начислен налог на имущество организаций 15 000
51 Списана задолженность поставщику по истечении срока исковой давности 10 000
52 Оказана благотворительная помощь детскому дому 7 500
53 Выявлены излишки денег в кассе предприятия 1 000
54 Списаны товары, сгоревшие во время пожара на складе 1 200
55 Определена прибыль от продаж ?
56 Определено сальдо прочих доходов и расходов ?
57 Начислен налог на прибыль при условии, что прибыль для целей бухгалтерского и налогового учета совпадают ?
58 31.12.2006 г. Произошла реформация бухгалтерского баланса, Закрыт счет 99 „Прибыли и убытки“ ?
31.12.2006 г. Закрыты счета: ?
90/1 ?
59 90/2 ?
90/3 ?
91 /1 ?
91 /2 ?
/> /> /> /> /> /> /> />
Откроем журнал регистрации хозяйственных операций за 2006
Журнал хозяйственных операций
№ п/п Содержаниеопераций Сумма, руб. Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Списаны восновное производство
материалы 115000 20 10
2 Начисленазаработная плата рабочим основного производства 250 000 20 70
3 Удержанналог на доходы физических лиц (НДФЛ) из оплаты труда (13%) 32 500 70 68
4 Начисленединый социальный налог (ЕСН) в федеральный бюджет (20% от ФОТ рабочих)
(250 000 *20%) = 50 000 50000 20 69
5 НачисленЕСН в пенсионный фонд (14% от… ФОТ рабочих), уменьшающий ЕСН в федеральныйбюджет) 250 000 * 14% = 35000 35 000 69 69
6 НачисленЕСН в фонд социального страхования и фонд обязательного медицинскогострахования (6% от ФОТ рабочих) 250 000 * 6 % = 15 000 15 000 20 69
7 Начисленаамортизация основных средств основного производства 70 000 20 02
8 Акцептовансчет фактура за размещение рекламы выпускаемой продукции (без НДС) 20000 20 60
9 Отражен НДСсо стоимостью рекламы (18%) 3 600 19 60
10 Списаныматериалы на упаковку готовой продукции 7 000 4410
11 Начисленазаработная плата управленческому персоналу 180 000 26 70
12 Удержан НДФЛиз оплаты труда (13%) 23 400 70 68
13 Начисленединый социальный налог (ЕСН) в федеральный бюджет (20% от ФОТ управленческогоперсонала) (180 000*20%) =36 00036 000 26 69
14 Начислен ЕСНв пенсионный фонд (14% от ФОТ управленческого персонала) 180 000* 14% = 25200 25200 69 69
15 Начислен ЕСНв фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования(6% от ФОТ управленческого персонала) 10 800 26 69
16 Начисленаамортизация основных средств
заводоуправления 22700 26 02
17 Акцептовансчет фактура за проведение обязательной аудиторской проверки (без НДС) 100000 26 60
18 Отражен НДСсо стоимости аудиторской проверки (18%) 18 00019 60
19 Акцептовансчет-фактура за оказание коммунальных услуг (без НДС) по:
— цеху 30 000 25 60
— заводоуправлению 14 000 26 60
20 Отражен НДСсо стоимости коммунальных услуг по:- цеху 5 400 19 60
— заводоуправлению 2520 19 60
21 Оприходованаготовая продукция на склад из основного производства по фактической производственнойсебестоимости (сокращенной). НЗП отсутствует
550 000 43 20
22 С расчетногосчета оплачен счет фактура аудиторской фирмы118 000 60 51
23 С расчетногосчета оплачен счет-фактура поставщика заматериалы 20 000 60 51
24 С расчетногосчета перечислена задолженность по НДФЛ по состоянию на 01.01.2006 г. 35 000 68 51
25 С расчетногосчета погашена полностью задолженность перед органами социального страхования иобеспечения, числящаяся по состоянию на 01.01.2006 г. 70200 69 51
26 С расчетногосчета в кассу получены денежные средства для выдачи заработной платы за прошлыймесяц 270000 50 51
27 Из кассывыдана заработная плата за прошлый месяц полностью270000 70 50
28 С расчетногосчета погашен частично краткосрочный банковский кредит 50 000 66 51
29 Начисленыпроценты за пользование краткосрочным банковским кредитом 13 500 91/2 66
30 С расчетногосчета перечислены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом 13 500 66 51
31 На расчетныйсчет зачислены дивиденды 68 000 61 91/1
32 С расчетногосчета полностью оплачены коммунальные услуги за текущий месяц
— цеху 35 400 60 51
— заводоуправлению 16520 60 51
33 Увеличенуставный капитал за счет дополнительных взносов учредителей 150000 75 80
34 На расчетныйсчет внесены взносы учредителей 150 000 51 75
35 С расчетногосчета оплачены услуги производственного характера 56 780 60 51
36 Начисленрезервный фонд за счет нераспределенной прибыли прошлого года 10 000 84 82
37 Начисленыдивиденды учредителям (юридическим лицам) за счет нераспределенной прибылипрошлого года 25 000 84 75\2
38 Удержанналог на доходы с суммы начисленных дивидендов ( 25000 * 9%) 2 250 75\2 68
39 Перечисленналог на доходы в бюджет с суммы дивидендов 2 250 68 51
40 С расчетногосчета перечислены дивиденды учредителям (25000 — 2250) 22 750 75\2 51
41 Предъявленсчет-фактура покупателю за отгруженную продукцию 1 180 000 62 90/1
42 Начислен НДСсо стоимости готовой продукции (1180000* 18УИ8) 180 000 90/3 68
43 Списанаготовая продукция по фактической производственной себестоимости (сокращенной) 550 000 90/2 43
44 Списаныкоммерческие расходы (полностью) 7 000 90/2 44
45 Списаныуправленческие и цеховые расходы (полностью) 36350030000 90/2 90/2 26 25
46 Предъявленсчет-фактура за материалы, проданные сторонней организации 8 260 76 91/1
47 Начислен НДСсо стоимости материалов (18%)
8260 *18\118 1260 91/2 68
48 Списаныматериалы, отгруженные покупателю, по фактической себестоимости 5 000 9.1/2 10
49 Оплаченыуслуги банка за ведение операций по расчетному счету4 800 91/2 51
50 Начисленналог на имущество организаций 15 000 91/268
51 Списаназадолженность поставщику по истечении срока исковой давности 10 000 60 91/1
52 Оказанаблаготворительная помощь детскому дому 7 500 91/251
53 Выявленыизлишки денег в кассе предприятия 1 000 50 91/1
54 Списанытовары (материалы), сгоревшие во время пожара на складе 1 200 91 10
55 Определенаприбыль от продаж 49500 90/9 99
56 Определеносальдо прочих доходов и расходов 39000 91/9 99
57 Начисленналог на прибыль при условии, что прибыль для целей бухгалтерского и налоговогоучета совпадают (49500 + 39000)*24% 21240 99 68
58 31.12.2006.& Произошла реформация бухгалтерского баланса, Закрыт счет 99»Прибыли и убытки" (88500 — 21240) 67260 99 84/1
59 31.12.2006г. Закрыты счета: 90/1 1 180 000 90/1 90/9
90/2 950 500 90/9 90/2
90/3 180 000 90/9 90/3
91 /1 87260 91/1 91/9
91 /2 48260 9/1/9 91/2
Расшифруем операции,учитываемые по счёту 91 «Прочие доходы и доходы»
№ операции По Ксч.91 Сумма, тыс. руб.
31 На расчетныйсчет зачислены дивиденды 68 000
46 Предъявленсчет-фактура за материалы, проданные сторонней организации 8260
51 Списаназадолженность поставщику по истечении срока исковой давности 10000
54 Выявленыизлишки денег в кассе 1000
ИТОГО: 87260
№ операции По Дсч.91 Сумма, тыс. руб.
29 Начисленыпроценты за пользованием краткосрочным банковским кредитом 13500
47 Начислен НДСсо стоимости реализованных материалов 1260
48 Списаныматериалы, отгруженные покупателю, по фактической себестоимости 5 000
49 Оплаченыуслуги банка за ведение операций по расчетному счету 4 800
50 Начисленналог на имущество 15000
53 Оказанаблаготворительная помощь детскому дому 7500
55 Списаныматериалы, сгоревшие во время пожара на складе1200
ИТОГО: 48260
Оборотно-сальдовая ведомость за 2006 год.
№ счёта Сальдоначальное Обороты за год Сальдо конечное
Д К Д К Д К
01 Основные средства 1000000 1000000
02 Износ основных средств 250000 92700 0 342700
04 НМА 0 0
08 Вложения во внеоборотные активы 0 0
10 Материалы 280000 128200 151800 0
19 НДС по приобретенным ценностям 29520 29520 0
43 Готовая продукция 550000 550000 0 0
20 Основное производство 30000 520000 550000 0
25 Общепроизводственные расходы 30000 30000
26 Общехозяйственные расходы 303500 363500
44 Издержки обращения 7000 7000
50 Касса 4 000 271000 270000 5000 0
51 Расчетный счет 670000 218000 722700 165300 0
60 Расчеты с поставщиками 290500 256700 193520 0 227 320
62 Расчёты с покупателями 1180000 1180000 0
66 Краткосрочные кредиты 200000 63500 13500 0 150000
68/3 Расчёты по налогам и сборам(нал.имущ.) 15000 0 15000
68/2 Расчёты по налогам и сборам(НДС) 181260 0 181260
68/1 Расчеты по налогам исборам(налог на доход) 283 000 37250 58150 0 303900
68 Расчёты по налогам и сборам (налогна прибыль) 21240 0 21240
69 Расчёты по социальному страхованиюи обеспечению 70200 130400 172000 0 111800
70 Расчёты с персоналом по оплатетруда270000 325900 430000 0 374100
71 Расчёты с подотчётными лицами 0 0
75 Расчёты с учредителями 175000 175000 0 0
76/1 Расчёты с разными дебиторами икредиторами 8260 8260 0
76/2 Расчёты с разными дебиторами икредиторами 0 0
80 Уставный капитал 400000 150000 0 550000
82 Резервный капитал 34300 10000 0 44300
83 Добавочный капитал 0 0
84 Нераспределённая прибыль 186000 35000 0 151000
84/1 67260 67260
90/1 1180000 1180000
90/2 950500 950500
90/3 180000 180000
90/9 1180000 1180000
91\1 87260 87260
91\2 48260 48260
91 \9 87260 87200 0
98 Доходы будущих периодов 0 0
99 88500 88500 0 0
всего: 1984000 1984000 8002810 8002810 2539880 2539880
Используя данные бухгалтерского баланса ОАО «АМАЗОНИТ» за 2006 год,необходимо ответить на следующие вопросы:
• Какими хозяйственными средствами и их источниками предприятие располагалона начало и на конец отчетного периода?
• Каковы темпы роста внеоборотных и оборотных активов за 2006 год?
• Как изменилась дебиторская и кредиторская задолженность на конецотчетного года?
• Каковы темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности за2006 *год?
• Каково соотношение собственных и заемных источников хозяйственныхсредств на начало и конец отчетного года?
• Какова валюта бухгалтерского баланса на начало и на конецотчетного года и как она изменилась к концу года?
Для ответа на первый вопрос следует сказать, что хозяйственные средствапредприятия можно представить в виде нескольких групп:
— основные средства (активы свыше 1 года, имеющие вещественную форму и приносящиедоход), здания, сооружения, оборудование, хозяйственный инвентарь и т.д. независимо от их стоимости;
— нематериальные активы (срок полезного использования более одного года).Они не имеют вещественной формы, но приносят доход. В состав НМА входят исключительныеправа на объекты интеллектуальной собственности;
— организационные расходы — расходы, связанные с созданием предприятия иявляющиеся частью вклада в уставный капитал организации (денежная форма,основные средства, материалы, оплата организационных расходов);
— деловая репутация организации. Это разница между покупной и стартовойценой предприятия как имущественного комплекса, проданного на аукционе;
— финансовые вложения;
— денежные средства — средства в кассе предприятия, на расчетных счетах вбанке, на текущих счетах (валютные счета, бюджетные счета, ссудные счета, атакже денежные документы, почтовые марки, оплаченные путевки), деньги в пути;
— средства в расчетах (дебиторская задолженность).
К источникам относят хозяйственные средства, которые формируются и имеют,свои источники формирования. Все источники формирования можно представить ввиде двух групп — это собственные средства и заемные.
К собственным средствам относят:
- уставный капитал;
- добавочный капитал;
- резервный капитал;
- нераспределенная прибыль.
Заемными средствами являются следующие привлеченные средства:
- кредиты банков;
- полученные займы в денежной либо вещественной форме;
- кредиторская задолженность.
Хозяйственные средства отражаются в активе баланса, а их источникиформирования в пассиве баланса.
1. Анализ хозяйственных средств ОАО «АМАЗОНИТ» за 2006 год
Проанализируем хозяйственные средства (актив) баланса в таблице 1.1.
Таблица 1.1 Анализ внеоборотных активов ОАО «АМАЗОНИТ» за 2006год
Показатель начало отчетногогода конец отчетного года абсолютное изменение, тыс. руб. темпроста, %
1 2 3 4 5
Основные средства 750 657 -93 -12,4
Итого ВНА: 750 657 -9,3 -12,4
Таблица 1.1. показывает, основные средства за отчётный период уменьшилисьна 93 тыс. руб. или 12.4%. Такое снижение произошло за счет увеличения износа вконце года.
Проанализируем оборотные активы в таблице 1.2.
Таблица 1.2. Анализ оборотных активов ОАО «АМАЗОНИТ» за 2006год
Показатель Начало отчетногогода Конец отчетного года Изменение Структура к валюте баланса,%
Абсолютное, тыс.руб. относительное, %(рост) Начало отчетного года Конец отчетного года изменения в структуре
1 2 3 4 5 6 7 8
Оборотные активы
активы 984 1540 +556 56,5 56,7 70,1 + 13,4
Оборотные активы за отчётный период увеличились на 556 тыс. руб. или56,5%. Их структура к валюте баланса изменилась с 56,7% на начало года до 70Д %в конце.
Дебиторская задолженность за отчётный период увеличилась на 1188 тыс.рублей или-. 100%, на начало года её не было, на конец года она составила 1188тыс. руб.
Далее проанализируем источники формирования — пассив баланса.
2. Анализ источников формирования — пассива баланса ОАО«АМАЗОНИТ» за 2006 год
Как уже было сказано ранее, источники формирования средств предприятиядробятся на собственные и заемные средства, следовательно, в данном разделебудет проанализированы собственный капитал в таблице 3.1. и заемный капитал втаблице 3.2.
Таблица 3.1. Анализ СК ОАО «АМАЗОНИТ» за 2006 год
Показатель Начало отчетногогода Конец отчетного года Изменение Структурак валюте баланса, %
Абсолютное, тыс. руб. относительное,% (рост) Начало отчетного года Конец отчетного года изменения в структур е
1 2 3 4 5 6 7 8
Уставный капитал 400 550 150 137,5 23,1 25,0 1,9
Резервный капитал 34 45 11 132,4 1,96 2,0 0,04
Нераспределенная прибыль 186 218 32 117,2 10,7 9,9 -0,8
ИТОГО СК: 620 813 193 131,1 -
Рассматривая таблицу 3.1 становится видно, что основой собственного капиталаявляется уставный капитал, который увеличивается в 2006 году в структуре на 150тыс. руб. или 37,5%. Второй по весу выступает нераспределенная прибыль, котораяувеличилась в отчётном году на 32 тыс. руб. или 17,2%.
Последним, выступает резервный капитал, который увеличился на 11 тыс.руб. или 32,4%.
В целом собственный капитал увеличивается на 193 тыс. руб. или 31,1 %
Таблица 3.2 Анализ ЗС ОАО «АМАЗОНИТ» за 2006 год
Показатель Начало отчетногогода Конец отчетного года Изменение Структура,%
Абсолютное, тыс. руб. относительное,% (рост) Начало отчетного года Конец отчетного года изменения в структуре
1 2 3 4 5 6 7 8
КО в т.ч. 1 114 1384 270 124,2 64,2 63,0 -1.2
ККЗ 200 150 -50 75 11,5 6,8 -4,7
Кредиторская задолженность 914 1234 320 135 52.7 56.2 3,5
ИТОГО ЗС: 1 114 1 384 270 124,2 64.2 63,0 -
Кредиторская задолженность за отчётный период увеличилась на 320 тыс.руб. или 135%.
Таблица 3.1.Анализ валюты баланса ОАО «АМАЗОНИТ» за 2006 год
Показатель начало отчетногогода конец отчетного года абсолютное изменение, тыс. руб. темпроста, %
1 2 3 4 5
АКТИВ 1 734 2 197 463 126,7
ПАССИВ 1 734 2 197 463 126,7
Валюта баланса составляет на начало года 1734 тыс. рублей и на конец года2197 тыс. руб. Другими словами валюта баланса увеличивается на 463 тыс. рублей,ее рост составляет 126,7%.