Варіант – 3
Приватне підприємство “Маяк”
1.Проаналізувати фактичні витрати діяльностіпідприємства за 2011 р.
2.Зіставити отримані результатигосподарської діяльності і витрати;
3.На основі аналізу витрат і доходів таочікуваних результатів діяльності скласти бюджет коштів;
4.Розробити комплекс пропозицій щодовдосконалення господарської діяльності підприємства за результатами аналізуцієї діяльності. 31.12.10 31.12.11 Основні засоби 252000 220000 Сировина і матеріали 24800 24800 Паливо 2200 5100 МШП 3200 3900 Виробництво 87000 80000 Готова продукція 120000 100000 Каса 100 100 Поточні розрахунки в банку 166200 66200 Розрахунки з покупцями і замовниками 44700 46700 Статутний капітал 369800 281600 Знос основних засобів 72000 80000 Нерозподілений прибуток 46200 46000 Резервний капітал 47200 47200 Короткострокові кредити банку 35000 33000 Заборгованість постачальникам 37000 23000 Заборгованість із заплати 66000 36000 Баланс 700200 546800
Цінина сировину і матеріали та норми витрат на одиницю продукції
Вид матеріалів Ціна за одиницю Норма витрат на виріб, кг/од Шифр 01 Шифр 02 Матеріали «А» 20 1 1.2 Матеріали «Б» 10 1.5 1.4 Матеріали «В» 50 2 2.2
Залишки поаналітичних рахунках до синтетичного рахунку 201 «Сировина і матеріали» на 31.12.2010р.Назва рахунку Ціна за одиницю, грн Кількість, од. Сума, грн Матеріали «А» 20 700 14000 Матеріали «Б» 10 388 3880 Матеріали «В» 50 100 5000 ТЗВ 1920 Всього, грн.. 24800
Залишки поаналітичних рахунках до синтетичного рахунку 201 «Сировина і матеріали» на 31.12.2011р.Назва рахунку Ціна за одиницю, грн. Кількість, од. Сума, грн.. Матеріали «А» 20 700 14000 Матеріали «Б» 10 388 3880 Матеріали «В» 50 100 5000 ТЗВ 1920 Всього, грн 24800
Залишки поаналітичних рахунках до синтетичного рахунку 23 «Виробництво»
Назва рахунку 31.12. 2010 31.12.2011 Продукція 01 47000 40000 Продукція 02 40000 40000 Всього, од. 87000 80000
Кількість продукції,виробленої за звітний 2011 р.
Обсяги виробленоїпродукції та реалізаційні ціни на готову продукцію у 2011 р.Назва рахунку 31.12. 2010 31.12.2011 Продукція 01 4100 241 Продукція 02 4100 240 Всього, од. 8200
Залишки нааналітичних рахунках до синтетичного рахунка 26 «Готова продукція»Назва рахунку 31.12. 2010 31.12.2011 Фактична собівартість, грн. 120000 100000 у т.ч. продукція 01, грн. 80000 70000 продукція 02, грн. 40000 30000
Залишки готовоїпродукції в натуральних показникахПродукція 31.12. 2010 31.12.2011 продукція 01, грн. 1360 1209 продукція 02, грн. 1111 1302
Зробити всінеобхідні розрахунки, скласти бухгалтерські проводки
Перелікгосподарських операцій підприємства за 2011 рік
Зміст господарських операцій Кореспонденція Сума Дт Кт
1. Відпущено у виробництво матеріали:
а) на виробництво продукції 01
- матеріали А: 800 од.
- матеріали Б: 660 од.
- матеріали В: 340 од.
Сума ТЗВ
б) на виробництво продукції 02
- матеріали А: 620 од.
- матеріали Б: 310 од.
- матеріали В: 90 од.
Сума ТЗВ
23
23
201
201
39600
16000
6600
17000
1980
20000
12400
3100
4500
1000
2. Відпущено допоміжні матеріали на обслуговування обладнання
а) на виробництво продукції 01
б) на виробництво продукції 02
23
23
209
209
4500
2990
1510
3. Нарахована заробітна плата працівникам основного виробництва у грн.
а) на виробництво продукції 01
б) на виробництво продукції 02
23
23
66
66
18000
7300 4. Нарахована заробітна плата наладчикам цеху в грн. 91 66 1800 5. Нараховано заробітну плату адмінперсоналу в грн. 92 66 11500 6. Нараховано заробітну плату продавцям магазину в грн. 93 66 2700
7. На суму заробітної плати зроблено нарахування відповідно до чинного законодавства
Проведено нарахування на фонд оплати праці працівників основного виробництва
a. на виробництво продукції 01
b. на виробництво продукції 02
Проведено нарахування на фонд оплати праці наладників
Проведено нарахування на фонд оплати праці адмінперсоналу
Проведено нарахування на фонд оплати праці продавців магазину
Страховий тариф відрахувань на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві прийняти у розмірі 1%
23
23
91
92
93
65
65
65
65
65
6804
2759,4
680,4
4347
1020,6
8. Нараховано амортизацію основного виробничого обладнання у грн.
а) на виробництво продукції 01
б) на виробництво продукції 02
23
23
131
131
1700
1200
9. Нараховано амортизацію цехового приміщення у грн.
а) на виробництво продукції 01
б) на виробництво продукції 02
23
23
131
131
600
500
10. Нараховано амортизацію основного виробничого обладнання у грн.
а) на виробництво продукції 01
б) на виробництво продукції 02
23
23
131
131
3000
2000 11.Нараховано амортизацію адміністративного приміщення підприємства 92 131 6110 12.Нараховано амортизацію транспортних засобів, які розвозять продукцію покупцям 93 131 900
13.Обсяг відвантаженої готової продукції за 2011 р. у грн.
а) продукції 01;
б) продукції 02;
Сума ПДВ
Списано суму доходу на фінансовий результат
Розрахунки зробити самостійно. Обсяг відвантаження розрахувати, виходячи з реалізованої кількості реалізованої продукції у натуральних показниках (табл. 9,13)
36
701
701
901
701
641
791
26
1948191
1010031
938160
389638
14. Доходи від продажу зайвих виробничих запасів підприємства у 2011 р. у грн. Сума без ПДВ
Сума ПДВ
36
712
712
641
2400
2000
400
1. Скласти фактичну калькуляцію виробленої у2011 р. готової продукції, використовуючи дані журналу реєстрації господарськихоперацій (табл. 14). Самостійно поділити витрати на виробничі та невиробничі,прямі та непрямі виробничі витрати. Для наглядного представлення інформаціїзаповнити таблицю 15.
Таблиця15
Приватнепідприємство “Маяк”
Фактичнасобівартість виробництва готової продукції (за даними роботи підприємства у2011р.)№ Статті витрат Сума витрат Витрати в розрізі одиниць виробленої продукції прод.1 прод.2 прод.3 прод… прод. Х 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Прямі матеріали 67080 44570 22510 2. Пряма зарплата 34863 24804 10059 3. Інші прямі витрати 9000 5300 3700 4. Загально виробничі витрати 2480 1764,711 715,6885 5. Всього виробничі витрати за період 113424 76439 36985 6. Незавершене виробництво на початок 87000 47000 40000 7. Незавершене виробництво на кінець 80000 40000 40000 8. Собівартість виробленої продукції 120424 83439 36985 9. Кількість продукції, виробленої за період 8200 4100 4100 10. Одиниці виміру шт. шт. 11. Фактична собівартість 20,35089 9,02077
Допоміжніматеріали, використані для загально виробничих потреб, розподілити між видамипродукції пропорційно до використання основних матеріалів. Заробітну плату,нараховану загально виробничим робітникам, і нарахування на неї розподілити міжвидами продукції пропорційно до прямих витрат на оплату праці та прямихнарахувань на неї.
Незавершеневиробництво на початок і кінець періоду, кількість виробленої продукціївибирають залежно від варіанту з таблиць 7, 8 (або 1, 2), 9.
2. Скласти звітпро фінансові результати за 2011 р. Для цього заповнити таблицю 16.
Таблиця16
Приватнепідприємство «Маяк» Фрагменти звіту про фінансові результати (за даними роботипідприємства у 2011 р.) За період:№ Статті Код рядка За рік 1.
Чиста виручка від реалізації
В т.ч.
продукції
-1
-2
товарів
робіт
послуг 035
1948191
1948191
1010031
938160 2.
Собівартість реалізації всього
В т.ч.
продукції
-1
-2
робіт
послуг 040
140424
140424
93439
46985 3.
Валовий прибуток (збиток) всього
В т.ч.
продукції
робіт
послуг 050(055)
1807767
1807767 4. Інші операційні доходи 060 2000 5. Адміністративні витрати 070 21957 6. Витрати на збут 080 4621 7.
Операційні витрати
В т.ч.
витрати на дослідження та розробки
нестачі і витрати від псування цінностей
визнанні штрафи, пені, неустойки
інші витрати операційної діяльності 090 8. Прибуток(збиток) 1783190
3. Фактичнусобівартість реалізованої продукції (собівартість реалізації) розраховують заданими таблиць 11, 12, 15. Розрахувати фактичні показники рентабельності різнихвидів готової продукції за 2011 р. Заповнити таблицю 17, використовуючи вхідніта дані таблиць 15 і 16.
Таблиця17
Приватнепідприємство «Маяк» Фактичні показники рентабельності різних видів готовоїпродукції ( за даними роботи підприємства у 2011 р.)
Заперіод:№ Види готової продукції Залишок готової продукції на початок періоду(грн.) Вироблено готової продукції протягом періоду (грн.) Залишок готової продукції на кінець періоду(грн.) Собівартість реалізованої готової продукції (гр.3+гр.4-гр.5) Чиста виручка від реалізації (ряд 035 Звіту про фінансові результати)(грн.) Валовий прибуток (збиток)(гр.7-гр.6)(грн.) Рентабельність(%)(гр.8/гр.6*100%) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Продукт1 80000 988100 70000 998100 1010031 11931 1,20% 2. Продукт2 40000 984000 30000 994000 938160 -55840 -5,62% Всього 120000 1972100 100000 1992100 1948191 -43909 -2,20%
Проаналізуватифактичні затрати за 2011 р. При цьому розподілити їх на:
1) затрати напродукт і затрати періоду (таблиця 18);
2) постійні тазмінні (табл..19,20).
Таблиця18
Приватнепідприємство «Маяк»
Аналізфактичних витрат підприємства з метою поділу на затрати
напродукт і витрати періоду ( за даними роботи підприємства у 2011 р.) За період:№ Статті витрат Фактична сума Прямі затрати
Загально
виробничі Аміні-стративні Витрати на збут Інші операційні 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Основні матеріали 59600 59600 2. Допоміжні матеріали 4500 4500 3. Осн. Зарплата прац.осн. вир-ва з нарахуваннями 34863 34863 4. Зарплата наладникам з нарахув. 2480 2480 5. Зарплата адмінперсон. з нарахув. 15847 15847 6. Зарплата продавцям з нарахув. 3721 3721 7. Амортизація обладнан., виробнич., і складськ. приміщ. 9000 9000 8. Амортизація адмінприміщень 6110 6110 9. Амортизація збтових транспорт.засобів 900 900 Всього 137021,4 107963 2480 21957 4621
Таблиця19
Приватнепідприємство «Маяк»
Аналізфактичних витрат підприємства з метою поділу на постійні та змінні ( за данимироботи підприємства у 2011 р.) За період№ Статті витрат(фактичні) Фактична сума витрат Постійні Змінні 1 2 3 4 5
1.
2.
3.
4.
5.
Прямі затрати всього
В т.ч. у розрізі основних видів:
- матеріали
- зарплата основних робітників з нарахуваннями
- амортизація виробничого обладнання, виробнич. і складських приміщень
Загально виробничі витрати, всього:
В т.ч. у розрізі основних видів:
— зарплата наладникам з нарахуван.
Адміністративні витрати
Витрати на збут
Інші операційні витрати
Всього
107963
64100
34863
9000
2480
2480
21957
4621
137021
9000
21957
900
31857
64100
34863
2480
3271
105164
Таблиця20
Приватнепідприємство «Маяк»
Аналізфактичних витрат підприємства з метою поділу на постійні та змінні у розрізівидів продукції ( за даними роботи підприємства у 2011 р.)
Заперіод:№ Статті витрат Фактична сума витрат, грн Постійні Змінні 01 02 01 02 1 2 3 4 5 6 7 1.
Прямі затрати:
— матеріали
— зарплата робітн. з нарахув.
— амортизац. обладнання
64100
34863
9000 5300 3700
44570
2480
22519
10059 2.
Загальновиробничі витрати
- зарплата наладникам з нарахув. 2480 1756 716 3. Разом виробничих витрат 113424 5300 3700 71139 33285
Таблиця21
Приватнепідприємство «Маяк»
Аналіззагальновиробничих витрат з метою поділу на загальновирбничі витратипідрозділів підприємства та загальновиробничі витрати підприємства в цілому (за даними роботи підприємства у 2011 р.)
Заперіод:
№
з/п Статті загальновиробничих витрат Сума всього Групування фактичних загальновиробничих витрат Загальновиробничі витрати підрозділів підпрємства Загальновиробничі витрати в підприємства в цілому Підрозділи основного виробництва Допоміжні підрозділи №1 №2 №3 №1 №2 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Змінні 1. зарплата наладник. 2480 1765 716 2. 3. 4. Всього: 2480 1765 716 Постійні 1. 2. 3. 4. Всього:
6. Скласти звітпро прибутки і збитки за системою калькулювання змінних витрат. Заповнититаблицю 22. Розрахувати точку беззбитковості та запас міцності у натуральному ігрошовому вираженні
Таблиця22
Приватнепідприємство «Маяк»
Звітпро прибутки і збитки за системою калькулювання змінних витрат
( заданими роботи підприємства у 2011 р.)
Заперіод:№ Показники Всього В розрізі видів готової продукції Продукт1 Продукт2 Продукт3 1 2 3 4 5 6 1. Обсяг реалізації(одиниць) 8200 4400 4100 2. Відсоток в загальній сумі реалізації одиниць 100,00% 50,00% 50,00% 3. Виручка від реалізації готової продукції за мінусом вираху 1948191 1010031 938160 4. Виручка в розрахунку на одиницю продукції 237,58 246,3490244 228,8195122 5. Змінні виробничі витрати на одиницю (грн..) 13 17,35 8,12 6. Виробничий маржинальний дохід (грн./од) 224,85 229,00 220,7011815 7. Змінні операційні витрати 8. Загальний мержинальний дохід (ряд1 х ряд6) 1843767 938892,3577 904874,8443 9. Відсоток маржинального доходу (ряд8/ряд3 х 100%) 94,64% 92,96% 96,45%
Таблиця23.1
Приватнепідприємство «Маяк»
Бюджетпродажів ( за прогнозними даними роботи підприємства у 2012 р.)За період:
№
з/п Показник Квартал Всього за рік 1 2 3 4 1 2 3 4 5 6 7 1.
Обсяг реалізації(одиниць):
1 продукція 01
2 продукція 02
927
935
1158
1169
1158
1169
1390
1402
4633
4674 2.
Ціна за одиницю, грн:
1 продукція 01
2 продукція 02
278,23
252 3.
Дохід від реалізації, грн.(р.1 х р.2):
1 продукція 01
2 продукція 02
230009,9
235569,6
287512,4
294462
287512,4
294462
345014,9
353354,4
1150050
1177848 Разом 465579,5 581974,4 581974,4 698369,3 2327898
На основі бюджетупродаж і прогнозного рівня розрахунків клієнтів з підприємством скласти графікочікуваних надходжень (табл.23.2)
Таблиця23.2
Приватнепідприємство «Маяк»
Графікочікуваних грошових надходжень, грн. ( за прогнозними даними роботипідприємства у 2012 р.) За період:
№
з/п Показник Квартал Всього за рік 1 2 3 4 1 2 3 4 5 6 7 1. Дебіторська заборгованість за станом на початок періоду 2. Реалізація в 1 кварталі 3. Реалізація в 1 кварталі 4. Реалізація в 1 кварталі 5. Реалізація в 1 кварталі 6. Всього грошових надходжень(сума рядків1-5)
При заповненнітаблиць 23.1, 23.2 врахувати наступні аспекти:
1. Передбачаютьзростання обсягів реалізації у 2012р.
Відсоткизростання наведенні в табл.24
Таблиця 24
Обсяги зростанняобсягів реалізації, %
Продукція 01 13
Продукція 02 14
2. Ціноваполітика передбачає зростання цін на продукцію. Показники зростання наведені втаблиці 25.
Прогнознезростання цін, %
Продукція 01 3
Продукція 02 5
3. За результатамигосподарської діяльності підприємства в минулому періоді передбачають, що у 1-укварталі 2012 р. буде реалізовано 20% продукції, 2-у, 3-у – 25%, 4-у – 30%
4. Очікують,що у першому кварталі 2012 р. надійдуть грошові кошти за продукцію,відвантажену в 2011 р.
5. Зарезультатами аналізу господарської діяльності підприємства і розрахунківклієнтів за продукцію очікуються надходження грошових коштів у такійпослідовності (за продукцію, відвантажену у відповідному кварталі): 25% — употочному кварталі, 40% — у кварталі, наступному за кварталом відвантаження,30% — через квартал після квартал відвантаження, 5% — взагалі не надійдуть.
За прогнознимбюджетом реалізації скласти бюджет виробництва (див. пункт 8 вихідних даних).Заповнити таблицю 26.
Таблиця26
Приватнепідприємство «Маяк»
Бюджетвиробництва ( за прогнозними даними роботи підприємства у 2012 р.) За період:№ Показник Квартал Всього за рік 1 2 3 4 1 2 3 4 5 6 1.
Бюджетний обсяг реалізації (одиниць)
1 продукція 01
2 продукція 02
926,6
934,8
1158,25
1168,5
1158,25
1168,5
1389,9
1402,2
4633
4674 2.
Необхідні залишки готової продукції на кінець періоду(одиниць)
1 продукція 01
2 продукція 02
1185
1276 3.
Всього потреба в готовій продукції (од.) (ряд1 + ряд2)
1 продукція 01
2 продукція 02
927
935
1158
1169
1158
1169
1390
1402
5818
5950 4.
Запас готової продукції на початок періоду(одиниць)
1 продукція 01
2 продукція 02
1209
1302 5.
Необхідний обсяг виробництва (од.) (ряд3 – ряд4)
1 продукція 01
2 продукція 02
922
930
1152
1162
1152
1162
1383
1394
4609
4648
Запланованозменшити кількість залишків готової продукції на кінець 2012р. на 2% рівнязалишків цього ж періоду 2011 р.
Розподіл закварталами: 20%, 25%, 25%, 30%.
Для дотриманнябюджету виробництва потрібна відповідна кількість матеріальних ресурсів.Скласти бюджет прямих матеріалів.
Заповнити таблицю27.
Ціни на сировину,норми витрат на одиницю продукції у 2012р. залишаться на рівні 2011р.
Таблиця28
Приватнепідприємство «Маяк»
Бюджетпрямих витрат на оплату праці ( за прогнозними даними роботи підприємства у2012 р.) За період:№ Показники Квартал Всього за рік 1 2 3 4
1.
2.
3.
Обсяг виробництва, одиниць готової продукції
1 продукція 01
2 продукція 02
Прямі витрати на оплату праці на одиницю продукції (тарифна ставка), грн.
1 продукція 01
2 продукція 02
Загальні прямі витрати на оплату праці, грн.
1 продукція 01
2 продукція 02
922
930
6,05
2,45
5576,4
2280,8
1152
1162
6,05
2,45
6970,6
2851,0
1152
1162
6,05
2,45
3970,6
2851,0
1383
1394
6,05
2,45
8364,7
3421,1
4609
4648
6,05
2,45
27882,2
11403,8
Прямі затрати наоплату праці у розрахунку на одиницю продукції в 2012 р. залишаються на рівні2011р.
Розподіл прямихзатрат за кварталами: 20%,25%,25%,30.
Скласти бюджетзагальновиробничих витрат. Заповнити таблицю 29.
Запланованізмінні загальновиробничі витрати на одиницю продукції у грошовому вираженні йструктурно залишатимуться на рівні 2011р. Постійні витрати повністювідповідатимуть витратам 2011р.
Розподілзагальновиробничих витрат за кварталами планового року аналогічний до розподілувсіх інших витрат. Скласти бюджет адміністративних витрат і витрат на збут.Заповнити таблицю 30.
Плановіадміністративні та збутові витрати заплановані на рівні 2011р. У 2012 р.передбачено витрати на рекламу на загальну суму 20000грн. Розподіл витрат покварталах: 20%, 25%, 25%, 30%.
Скласти бюджетгрошових коштів за даними попередніх бюджетів. Заповнити таблиці 31. Зробитивисновки.
Таблиця31
Приватнепідприємство «Маяк»
Бюджетадміністративних витрат і витрат на збут ( за прогнозними даними роботипідприємства у 2012 р.) За період:№ Показник Сума
1.
2.
3.
4.
5.
Залишок грошових коштів на початок періоду
Надходження грошових коштів у вигляді виручки
Всього грошових коштів (р.1 + р.2)
Виплати грошових коштів
- витрати на придбання матеріалів
- прямі витрати на оплату праці
- загальновиробничі витрати
- адміністративні витрати та витрати на збут
Надлишок (нестача) грошових коштів (р.3 – р.4)
66300
1769344
1835644
1394562
1307801
39286,1
2795,1
44679,9
441082,4
Висновки
Діяльністьпідприємства є досить ефективною. Так, у звітному періоді підприємство отрималоприбуток у розмірі -43909грн., що забезпечувало рентабельність на рівні -2,20%.
В умовахдіяльності підприємства ефективним є виробництво продукції лише 01. Такимчином, підприємству доцільно виробляти продукцію лише 01.
В прогнозномуперіоді підприємство матиме надлишок грошових коштів.