Учет денежных средств на расчетном счете и в кассе

Курсовая работа
По дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет»
На тему:                                                                                    «Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете».
               
 
2004

Содержание
Введение……………………………………………………     3
Раздел 1 Учетденежных средств в кассе
1.1Понятие кассовых операций и их документальное
 оформление……………………………………………………4 — 7
1.2 Учет кассовых операций ………………………………… 8 -10
1.3 Контроль за ведением кассовых операций………………10-11
Раздел 2 Учетденежных средств на расчетных счетах организации
2.1 Порядок открытия расчетного счета……………………..12-14
2.2 Документальное оформление операций
на расчетном счете…………………………………………….14-17
2.3 Учет операций по расчетным счетам…………………….17-18
Заключение ………………………………………………19-20
Список литературы……………………………………   21
Приложение 1…………………………………………….  22-23
Приложение 2…………………………………………….  24-25

Введение
Денежные средства – этоаккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства,предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающиевысоким уровнем ликвидности.
Денежные средства вхозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена,образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвиднымактивом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальныхценностей. Важная роль денежных средств в  обеспечении финансово – хозяйственнойдеятельности обуславливает необходимость организации непрерывного исвоевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроляналичия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов.
Целью написания даннойкурсовой работы является изучение действующего порядка документированияденежных средств и денежных документов в кассе, а также денежных средств нарасчетном счете в кредитных организациях. А также обобщение учетной информациио состоянии денежного оборота организации и отражении денежного обо­ротаорганизации и отражении хозяйственных операций по дви­жению денежных средств насчетах синтетического и аналитиче­ского учета.
         Для достижения поставленной целинеобходимо рассмотреть следующие вопросы:
ü понятие кассовых операций, их учет иконтроль
ü учет денежных средств на расчетныхсчетах организации, порядок открытия таких счетов, документальное оформлениеопераций по расчетному счету.
  Методической основой написания данной работыявилось содержание учебников ведущих ученых в области бухгалтерского финансовогоучета.

Раздел1 Учет денежных средств в кассе
        Каждое предприятие для осуществления расчетовналичными деньгами должно иметь кассу. Касса- подразделение предприятия, организации,выполняющее операции с наличными деньгами и другими ценностями, а также саминаличные деньги и денежные документы, находящиеся на хранении в этом подразделении,предназначенные на текущие повседневные расходы предприятия.

1.1 Понятие кассовых операций и ихдокументальное оформление.
       Получение и расходование наличныхденег из кассы органи­зации считаются кассовыми операциями, оформление которыхрегламентируется нормативными актами ЦБ РФ: «Порядок ведения кассовых операцийв Российской Федерации» от 22 сентября 1993 г. № 40, «Положение о правилахорганизации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»от19 декабря 1997 г. с изменениями и дополнениями от 22 января 1999 г.;Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001г. №1050-у «Об установлении предельного размерарасчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»,Письмо ЦБ РФ от 2 июля 2002 г. № 85-Т «По вопросам осуществления расчетов междуюридическими лицами наличными деньгами по одному договору».
Все операции с кассовойналичностью осуществляет кассир, являясь лицом с полной материальной ответственностью.Администрация, прежде чем оформить работника на эту должность, должнаознакомить его с Порядком ведения кассовых операций.
Поступление наличныхденег в кассу организации оформля­ется приходнымикассовыми ордерами (ф. № КО-1), которые должны быть пронумерованы попорядку с начала отчетного го­да. Обязательными реквизитами приходного кассовогоордера являются наименование организации и структурного подразде­ления,получающего денежные средства; номер документа; дата его составления; дата внесенияденежных средств в кассу; корре­спондирующие счета; наименование юридическогоили физиче­ского лица, от которого получены средства; сумма, указанная ци­фрамии прописью, с выделением, в том числе НДС; основание; подписи главного бухгалтераи кассира.
Для подтверждения приемаденег выдается квитанция к при­ходному кассовому ордеру, которая представляетсобой доказа­тельство факта совершения операции с наличными денежнымисредствами лицом, получившим на рукиквитанцию. Квитанция содержит реквизиты, аналогичные приходному кассовому орде­ру.
Из кассы денежныесредства могут выдаваться на следующие цели: на выплату заработной платы; подотчет на хозяйственные и операционные расходы; в связи с оказанием материальнойпомощи работникам; в порядке возмещения расходов отдельным работникам произведенныхими на производственные цели предприятия (по решению руководителя); на выплатупособий по временной нетрудоспособности; на выдачу ссуд и др.
Наличные деньги из кассыорганизации выдаются по расход­ным кассовымордерам (ф. № КО-2). ). В отдельных случаях разре­шается замена составлениярасходного кассового ордера доку­ментами на расходование денежных средств вкассе, оформлен­ными надлежащим образом и содержащими отметку штампа среквизитами расходного кассового ордера. К таким документам относятся платежные(расчетно-платежные) ведомости на выда­чу заработной платы из кассыорганизации; заявления на выдачу денег; счета и др. Кроме того, в аналогичномпорядке могут оформляться разовые выплаты, связанные с заработной платой приуходе в отпуск, увольнением работника организации, выда­чей пособия повременной нетрудоспособности, увольнением работника организации, с получениемденег под отчет на командировочные расходы и т.п. Документы на выдачу денегподписываются руководи­телем и главным бухгалтером организации.
Наиболее значительнысуммы выплат наличных денег из кассы по заработной плате. Основным документомна выплату заработной платы является платежная(расчетно-платежная) ведомость. На титульном листе его делается разрешительнаянадпись на выплату денежных средств за подписями руководителя и главногобухгалтера организации или лиц, на это уполномоченных. В платежной ведомостикаждый работник расписывается против своей фамилии. Операция по выплатезаработной платы должна быть закончена в трехдневный срок, включая деньполучения денег  в банке. Противневыплаченных сумм ставится штамп «Депонировано». В конце  платежной ведомости кассир указывает итог насумму фактически выплаченных и подлежащих депонированию денежных средств. Вкассовую книгу записывается фактически выплаченная сумма, а депонированныесуммы по расходному кассовому ордеру сдаются в банк.
 Приходные и расходные кассовые ордераили заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходныхкассовых докумен­тов (ф. № КО-3), по его данным контролируется целевоеназначение полученных и израсходован­ных наличных денежных средств организацией,правильность нумерации кассовых документов, проверяется полнота и свое­временностьпроизведенных кассиром операций.
Информация обо всехфактах поступления и выдачи наличных денег организации на основании приходных ирасходных кассо­вых ордеров обобщается в кассовойкниге (ф. № КО-4). Записи в ней производятся по мере совершения кассовыхопераций, оформленных первичными документами. Каждая организация имеет толькоодну кассовую книгу, ее листы пронумеровываются, прошнуровываются, а сама книгаопечатывается сургуч­ной или мастичной печатью. Количество листов в кассовойкни­ге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовойкниге ведутся в двух эк­земплярах, вторые экземпляры листов служат отчетом кассира,первые — остаются в кассовой книге, поэтому и первые, и вторые экземплярылистов нумеруются одинаковыми номерами. Подчи­стки и неоговоренные исправленияв кассовой книге не допуска­ются, сделанные исправления заверяются подписями кассира,а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
В кассовой книгефиксируется остаток денежных средств на начало дня, который соответствуетостатку на конец предыдуще­го дня, а также приход и расход денежных средств задень. В кассовой книге находит отражение движение де­нежных средств с указаниемкорреспондирующих счетов, а также от кого и за что имели место поступленияденежных средств, ко­му и на какие цели они были выданы. В конце рабочего дняеже­дневно кассиром подсчитываются итоги кассовых операций за день, выводитсяостаток денег в кассе на следующее число и пе­редается в бухгалтерию в качествеотчета кассира второй отрыв­ной лист с приходными и расходными кассовымидокументами под расписку в кассовой книге.
Организация может держатьв своей кассе денежных средств только в пределах лимита, установленногообслуживающим банком, а всю денежную наличность сверх лимита должна сдавать вбанк.
При выявлении фактов превышения лимита остатка налич­ныхденег в кассе на организацию налагается штраф в трехкрат­ном размере сверхлимитнойкассовой наличности, а с руководи­теля взыскивается административный штраф в размере50 минимальных месячных размеров оплаты труда.
Также существует ограничениепри расчетах наличнымиденежными средствами с другими юридическими лицами. Этирасчеты также регулируются ЦБ (Указание ЦБ №1050 от 14 ноября 2001 «Обустановлении предельного размера расчетов наличными деньгами РФ между юридическимилицами»). В частности, в настоящее время предельная сумма расчетов между  юридическими лицами по одному платежу составляет60 000 руб.
 
1.2 Учет кассовых операций   
Для учета наличия идвижения денежных средств в кассе ор­ганизации используется активный счет 50 «Касса», по дебету ко­торого отражаетсяостаток денежных средств и денежных доку­ментов в кассе, а также все суммыпоступления наличных денеж­ных средств и денежных документов в кассу, а покредиту — сум­мы выданных наличных денежных средств и денежных докумен­тов.
Счет 50 «Касса» имеетследующие субсчета: 1 «Касса органи­зации»,2 «Операционная касса», 3 «Денежные документы».
Для учета иностраннойвалюты в кассе организации открыва­ются дополнительные субсчета к счету 50«Касса» с целью полу­чения обособленных данных о движении валюты по каждому еевиду (субсчет 4 «Касса в иностранной валюте»).
Выделение субсчетов ксчету 50 «Касса» объясняется необхо­димостью формирования информации об оборотеналичных де­нежных средств в зависимости от специфики функционирования организации.
Субсчет 1 «Кассаорганизации» применяется для учета движе­ния денежных средств в кассе.
Субсчет 2 «Операционнаякасса» используется организация­ми, в составе которых имеются территориальнообособленные структурные подразделения (почтовые отделения, железнодо­рожные кассы,пристани, и др.). Эти подразделения осуществляют наличные денежные расчеты завыполненные работы и услуги с физическими и юридически­ми лицами по счетам,квитанциям и другим расчетным докумен­там.Оприходова­ние выручки главной кассой организации отражается в кассовомотчете. Этот субсчет применяется и торговыми организациями, ко­торыеосуществляют расчеты с населением за проданные товары с применением кассовых аппаратов.В этих случаях получение денежных средств фиксируется в книгекассира-операциониста, открываемой на каждую контрольно-кассовую машину. В нейотражаются показания счетчика и сумма, сданная старшему касси­ру в конце дня,обе эти величины должны быть одинаковыми. Оприходова­ние выручки главной кассойорганизации отражается в кассовом отчете.
 Субсчет 3 «Денежные документы» используетсядля учета оп­лаченных денежных документов — авиабилетов, санаторных пу­тевок,почтовых марок, вексельных марок и марок государствен­ной пошлины. Денежныедокументы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации поприходным кассо­вым и расходным кассовым ордерам, на основе которых состав­ляетсяотчет об их движении. В этом отчете указывается, сколько и каких денежныхдокументов поступило, их стоимость, а также какие и кому выданы денежные документыи на какую сумму.
Субсчет 4 «Касса виностранной валюте» В кассе организации в соответствии с действующим законо­дательствомможет храниться иностранная валюта (только на оплату командировоч­ных расходовза пределами Российской Федерации). Получение валюты оформляется заявкой в уполномоченныйбанк, состав­ленной на основании приказа о служебной командировке работ­никаорганизации и распоряжения ее руководителя о норме су­точных. Иностраннаявалюта выдается банком не ранее чем за 10 рабочих дней до даты выбытия сотрудникав команди­ровку. Получение и выдача иностранной валюты оформляются приходными ирасходными кассовыми ордерами, в которых ука­зывается сумма в валюте платежа(долларах, евро и т. д.).
В кассовой книге движениеиностранной валюты отражается в двух суммах: в рублях и в валюте расчетов. Приэтом согласно ПБУ 3/2000 иностранная валюта, находящаяся в кассе, подлежитпересчету в рубли по официальному курсу ЦБ РФ. Такой пересчет осуществляется надату совершения операции с иностранной валютой (ее оприходования или выдачи),на дату составления бухгалтерской отчетности.
В результате изменениякурса иностранных валют по отношению к рублю за период нахождения валюты вкассе возникают курсовые разницы. Если имеют место положительные их значения,то оформляется бухгалтерская запись:
Д-т счета 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»
К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
 при отрицательном значении курсовых разниц:
Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»
 К-т счета 50 «Касса», субсчет«Касса в иностранной валюте».
В целях контроля заиспользованием иностранной валюты в кассе организации ведется аналитическийучет по каждому ее виду в карточках, ведомостях и др.Поступление денежных средств иденежных документов в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса» вкор­респонденции с кредитом разных счетов. Выдача и поступление денежныхсредств и денежных документов из кассы организации отражает­ся по счету 50«Касса» в корреспонденции с дебетом раз­личными счетами (Приложение 1).
1.3 Контроль за ведением кассовых операций
В целях контроля заправильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовойдисциплины не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы. На день инвентаризации кассир должен оформитьвсе приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию,подтверждая это подписью в расписке, форма которой приведена в Акте инвентаризацииналичных денежных средств (ф. № ИНВ-15). Комиссия сверяет сальдо по ведомости №1 с данными Кассовой книги и фактической кассовой наличностью. Результатыинвентаризации оформляются актом в двух экземплярах, которые подписываютсячленами комиссии и кассиром. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, авторой остается у кассира. Информацию о результатах инвентаризации комиссиядоводит до руководителя, который принимает соответствующее решение. Выявленныйизлишек кассовой наличности приходуется:
        Д-т сч. 50 «Касса»
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»
Обнаруженная сумманедостачи предъявляется кассиру при установлении его вины:
Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
К-т сч. 50 «Касса».       Одновременно:
Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: субсчет 2 «Расчетыпо возмещению материального ущерба».
К-т сч. 94 «недостачи и потери от порчи ценностей».
Если вина кассира неустановлена, то сумма недостачи списывается на финансовые результатыорганизации как внереализационные расходы:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Раздел 2  Учет денежныхсредств на расчетных счетах
организации.
Свободные денежныесредства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая в качествеюридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетномсчете.
2.1 Порядок открытия расчетного счета.
 Расчетные счета в кредитных организаци­яхоткрываются на основании документов, перечень которых ус­тановлен действующим законодательством.К таким документам относятся: свидетельство о регистрации, выданное регистраци­онныморганом; копии устава и учредительного договора органи­зации, заверенныенотариально; свидетельства о постановке ор­ганизации на учет в налоговойинспекции, а также в Пенсионном фонде РФ и других внебюджетных фондах;заявление на откры­тие расчетного счета; протокол собрания учредителей об избра­ниируководителя организации; приказ о назначении главного бухгалтера (копия водном экземпляре); карточка с образцами подписей руководителя и егозаместителя, главного бухгалтера и его заместителя; договор на банковскоеобслуживание, именуе­мый в ГК РФ как договор банковского счета. Все документы остаютсяв банке.
Информация об открытиисчета в пятидневный срок передается банком в налоговую инспекцию, в которойсостоит на учете данная организация. Обслуживание организации в банкеосуществляется согласно договору банковского счета
Затраты организации нарасчетно-кассовое обслуживание со­гласно договору банковского счета всоответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» являются прочими расходами;отража­ются бухгалтерскими записями:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие рас­ходы»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
на сумму перечислений срасчетного счета за услуги, оказыва­емые кредитными организациями, —
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч. 51 «Расчетные счета».
При переоформлении счетав связи с реорганизацией пред­приятия в банк представляются те же документы,как и при от­крытии счета, но не позднее месяца со дня переименования илиизменения под­чиненности. Закрываются расчетные счета по решению собст­венникаимущества организации или по ре­шению суда.
В настоящее времядействующим законодательством органи­зациям разрешается открывать расчетныесчета в количестве, не­обходимом для осуществления расчетных операций. Однако всоответствии с действующими нормативными актами погашение задолженнос­ти постраховым взносам в государственные внебюджетные фон­ды осуществляется только содного расчетного счета, который организация указывает по собственному усмотрению.
На расчетных счетахнакапливаются свободные денежные средства, поступления за проданные товары,продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков,займы, поступившие средства целевого финансирования и другие поступления. Срасчетных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщикамза поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги,расчеты с бюджетом и с внебюджетными фондами, погашение задолженности пополученным кредитам и ссудам, другие перечисления.
Взаимоотношения междуорганизацией и банком оформляются договором на расчетно-кассовое обслуживание,в котором фиксируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений зауслуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств,права, обязанности и ответственность сторон.
2.2 Документальное оформление операций на расчетном счете.
Операции по расчетнымсчетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах вРоссийской Федерации» от 12 апреля 2001 г. № 2-П. Для документального оформленияэтих операций предусматриваются следующие рас­четные документы: платежные поручения,чеки, платежные тре­бования, инкассовые поручения.
В расчетных документахдолжны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, чис­ло,месяц и год его выписки; вид платежа; наименование пла­тельщика, номер егосчета, идентификационный номер налого­плательщика (ИНН); наименование и местонахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или суб­счета;наименование получателя средств, номер его счета, иден­тификационный номерналогоплательщика (ИНН); наименова­ние и место нахождения банка получателя(БИК), номер коррес­пондентского счета или субсчета; назначение платежа свыделе­нием отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с ука­заниемтого, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозна­ченная прописью и цифрами.
Платежное поручение — документ, оформляющий поручение организациисвоему банку перевести сумму, указанную в доку­менте, на счет получателя либопроизвести депонирование ука­занной суммы для последующего перечисления средствна счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его вы­писки(день выписки при этом в расчет не берется) и оформляет­ся в трех экземплярахпри совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальныхслучаях — в четырех экземп­лярах.
Особое внимание вплатежном поручении необходимо обра­щать на выделение суммы НДС. Если платежнаясумма подлежит обложению НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа неподлежит обложению НДС, то следует отметить «НДС не об­лагается».
Платежное требование — расчетный документ, который со­держиттребование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвестиуплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором.Применяется для оформле­ния расчетов за товары, выполненные работы и услуги всоответ­ствии с договором организации с поставщиком. В платежном требованииотмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщикудокументов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненныхработ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указа­ниемдаты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненныхработ и услуг.
Расчеты платежнымитребованиями осуществляются с пред­варительным акцептом и без акцепта плательщика.Акцептован­ным считается то платежное требование, по которому покупа­тель незаявил обслуживающей его кредитной организации обоснованный отказ от платежа втечение трех рабочих дней, ус­тановленных для акцепта. Такое платежноетребование подле­жит оплате со счетов плательщика на следующий рабочий деньпосле истечения срока акцепта при условии наличия денежных средств. Безакцептноесписание денежных средств имеет место в случаях, установленных законодательством,и если такой порядок расче­тов предусматривается условиями договора банковскогосчета. При этом в платежном требовании получатель средств простав­ляет «безакцепта» и дает ссылку на основание, по которому осу­ществляется взыскание платежа.
Списание денежных средствв бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовымпоручением. Использует­ся оно в случаях, установленных законом, в том числепри взыс­кании денежных средств органами, выполняющими контроль­ные функции;для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договоромбанковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списаниеденежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовомпоручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основа­нии взысканияденежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.
 Взнос наличными денежных средств на расчетный счетоформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказорганизации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно присдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами,при взносе устав­ного капитала в соответствии с учредительными документами, привнесении депонентских сумм и других операциях. Объявле­ние заполняют в одномэкземпляре с указанием источника взно­са денежных средств. Оно состоит из трехчастей: верхняя — оста­ется в банке, средняя (квитанция) — передается кассиру,нижняя (ордер) — возвращается кассиру, но только после проведения бан­комсоответствующей операции и вместе с банковской выпис­кой. Таким образом, объявлениена взнос наличными использу­ется для оформления сдачи наличных денег из кассы вбанк, что является основанием для отражения таких хозяйственных опера­цийбухгалтерскими записями: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 50 «Касса».
Получение денежныхсредств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в которомуказываются цели дан­ной операции: выдача заработной платы, пособий, командиро­вочныхрасходов, на хозяйственные нужды и др.  Денежный чек подписывается руководителем и главнымбухгалтером организа­ции. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке,который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетныхрегистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специ­альной чековой книжке,которая выдается по заявлению владель­ца счета. Чековые книжки являютсябланками строгой отчетнос­ти и хранятся в сейфе организации.
2.3 Учет операций по расчетным счетам
 Для учета денежных средств в валюте РоссийскойФедерации на расчетных счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток ипоступления де­нежных средств, а по кредиту — списание денежных средств срасчетных счетов организации.
Операции, записываемые покредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываютсяв разных журналах ордерах и в ведомости № 2. Основанием для заполнения указанныхдокументов служат банковские выписки, в которых указываются: остаток средств надату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет и списанные со счета;остаток на дату выписки.
Поступление денежныхсредств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51 «Расчетныесчета» в корреспонденции с кредитом различных счетов, а расходование – покредиту этого счета в корреспонденции с дебетом различных счетов (Приложение2).
Денежные средства сосчета организации списываются бан­ком на основе распоряжения владельца счета, итолько в отдель­ных случаях — в порядке бесспорного их взыскания. Основаниемдля этого являются: решение суда на списание по исполнитель­ным листам, установленныезаконом нормы безакцептного по­рядка расчетов за услуги коммунальных, энергетическихи водо-проводно-канализационных предприятий, а также условия, пре­дусмотренныедоговором банковского счета между клиентом и банком.
При наличии на счетеденежных средств, сумма которых до­статочна для удовлетворения всех требований,предъявленных к счету, эти средства со счета организации списываются в порядкепоступления распоряжения клиента и других документов на спи­сание. В настоящеевремя установлена календарная очередность платежей согласно ГК РФ (ст. 855).Так, при недостаточности де­нежных средств на счете для удовлетворения всехпредъявленных требований денежные средства списываются в следующей оче­редности:
по исполнительнымдокументам, предусматривающим пере­числение или выдачу денежных средств сосчета с целью удовле­творения требований о возмещении вреда, причиненного жизнии здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
по исполнительнымдокументам, предусматривающим пере­числение или выдачу денежных средств длярасчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими потрудовому договору, контракту, авторскому договору;
по платежным документам,предусматривающим платежи во внебюджетные фонды;
по платежным документам,предусматривающим платежи в бюджет, и по исполнительным документам,предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
по другим платежнымдокументам в порядке календарной очередности.
Средства со счета потребованиям, которые относятся к од­ной очереди, списываются в порядкекалендарной очередности поступления документов.

Заключение
В результате написанияданной работы было выяснено, что денежные средства — это аккумулированные вналичной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения идругие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.
Также был рассмотренпорядок учета денежных средств в кассе и на расчетном счете.
Получение и расходованиеналичных денег из кассы органи­зации считаются кассовыми операциями, которыеоформляются: приходными и расходными кассовыми ордерами, Журналом регистрацииприходных и расходных кассовых документов, Кассовой книгой.
Для учета наличия идвижения денежных средств в кассе ор­ганизации используется активный счет 50«Касса», по дебету ко­торого отражается остаток денежных средств и денежныхдоку­ментов в кассе, а также все суммы поступления наличных денеж­ных средств иденежных документов в кассу, а по кредиту — сум­мы выданных наличных денежныхсредств и денежных докумен­тов.
Счет 50 «Касса» имеетследующие субсчета: 1 «Касса органи­зации», 2 «Операционная касса», 3 «Денежныедокументы», 4 «Касса в иностранной валюте».
В целях контроля заправильностью отражения в учете кассовых операций проводится инвентаризациякассы.
Свободные денежныесредства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая вкачестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить нарасчетном счете.
Для документального оформленияопераций на расчетном счете предусматриваются следующие рас­четные документы:платежные поручения, чеки, платежные тре­бования, инкассовые поручения.
Для учета денежныхсредств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предназначен активныйсчет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступленияде­нежных средств, а по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетоворганизации.

Список литературы
1.Астахов В.П.Бухгалтерский финансовый учет. – Издательский центр «МарТ», 2002. – 832 с.
2.Бухгалтерскийфинансовый учет: Учебник для вузов / Под. ред. проф. Ю. А. Бабаева. – М:Вузовский учебник, 2003. – 525 с.
3.Финансовый учет:Учебник / Под. ред. проф. В. Г. Гетьмана – М: Финансы и статистика, 2004. – 784с.

Приложение 1
Поступления денежных средств и денежных документов в кассуоформляются бухгалтерскими записями:
при получении денежных средств по чекам с расчетных, ва­лютныхи специальных счетов в кредитных организациях —
Д-т сч. 50 «Касса», субсчет1 «Касса организации»
К-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55«Специальные счета в банках»;
при получении иностранной валюты вкассу организации согласнозаявке по установленной форме оформляется бухгалтерская запись -
Д-т сч. 50 «Касса», субсчет«Касса в иностранной валюте»
К-тсч. 52 «Валютные счета»;
при оплате денежных документов засчет денежных средств в кассеорганизации или с расчетных и других счетов в кредитных организациях —
Д-т сч. 50 «Касса», субсчет3 «Денежные документы»
К-т счетов 50, субсчет 1 «Касса организации», 51 «Расчетныесчета», 55 «Специальные счета в банках»;
при получении денежных средств врезультате погашения де­биторскойзадолженности покупателями и заказчиками, подот­четными лицами, учредителями,разными дебиторами и отдель­ными структурными подразделениями организации —
Д-т сч. 50 «Касса», субсчет1 «Касса организации»
К-тсчетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
71 «Расчеты с подотчетнымилицами»,
75   «Расчетыс учредителями»,
76   «Расчетыс разными дебиторами и кредиторами»,
79 «Внутрихозяйственные расчеты»;
при получении денежных средств врезультате предоставлен­ныхкредитов и займов -
Д-т сч. 50 «Касса», субсчет1 «Касса организации»
 К-т счетов66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам», 67 «Расчеты по долгосрочнымкредитам и займам»;
приполучении в кассу организации выручки от продажи