Задание 1
Рассчитать заработную плату за июнь. Форма расчета приведена в таблице 5.
В целях контроля за правомерностью использования стандартных вычетов заработная плата рассчитывается нарастающим итогом: в числителе — за 5 месяцев, в знаменателе — за 4 месяца.
При отсутствии дополнительных условий заработная плата работников равна окладу — см. таблицу 1.
Данные для расчета:
1. Количество рабочих дней в июне-21.
2. Индивидуальные сведения о работниках приведены в таблице:
Табл.1
ФИО
Год рождения
Оклад, руб.
Кол-во детей
Доп. сведения
1.Иванов
1981
5000
2
15% от оклада премия за июнь
2. Петров
1979
4500
1
З.Сидоров
1969
5000
3
4. Волков
1982
8000
1
Инвалид 2 группы
5.3айцев
1958
3000
Материальная помощь:
Июнь -1500
Май -2500
6. Ивлев
1979
5000
Дополнительные условия:
В июне Иванов находился в командировке с 21 по 25 (5 рабочих дней). Рассчитать средний заработок за период командировки исходя из заработка 3 предыдущих месяцев. Учесть, что премия начисляется с оклада работника за 16 рабочих дней. Количество рабочих дней в месяце в табл.4.
Приказ на Ивлева об отпуске с 21 июня на 28 календарных дней.
Табл.2.
Месяц
Кол-во рабочих дней
Кол-во отработанных дней
Заработная плата за отработанное время, Руб.
Премия, руб.
Январь
4000 за предыдущий год
Март
22
5
1136,36
1000 за февраль
Апрель
22
10
2777,78
227,27 за март
Май
18
18
5000
555,56 за апрель
Итого
62
33
8914,14
5782,83
3.Приказ об отпуске Сидорова с 1 июня на 28 календарных дней. Отработан в июне 1 рабочий день. Данные для расчета в таблице 3.
Табл.3.
Месяц
К-во рабочих дней
К-во отработанных дней
Заработная плата
Премии
Март
22
22
5000
2000 за 1 кв 1000 за февр
Апрель
22
10
2777,78
1000 за март
Май
18
18
5000
500 за апрель
Итого
62
50
12777,78
4500
3. Больничный лист Петрова с 7 по 14 июня (6 рабочих дней) Стаж работы 4 года и 3 месяца Данные для расчета в таблице 4.
Табл.4.
Месяц
Рабочих дней
Отработанные дни
Заработная плата
Июнь
21
5
1000
Июль
22
17
3400
Август
22
10
2000
Сентябрь
22
5
1000
Октябрь
21
0
Ноябрь
21
Декабрь
22
10
2000
Январь
19
6
1200
Февраль
19
14
2800
Март
22
10
2000
Апрель
22
3
600
Май
18
10
2000
Итого
252
90
18000
Форма расчетной ведомости
ФИО
Оклад
Начислено
Мат. пом.
Б/л
Итого
Доходы, не подлеж. н/о
Нал. база
НДФЛ
13%
Удержано
Сумма к выдаче
--PAGE_BREAK--
Числитель – за 6 месяцев
Знаменатель – за 5 месяцев
Итого: За 6 месяцев За 5 месяцев Начислено за июнь.
Расчет:
Иванов
Оплата за июнь: оклад 5000 руб., в командировке находился 5 рабочих дней, следовательно: (5000*3)/3/29,6*5=844,59 руб. (т.к. оплата за командировки производится по среднему заработку за предыдущие три месяца).
Тогда за июнь, с учетом премии и районного коэффициента, Иванову начислено 7029,14 руб. (районный коэффициент- 25%).
С учетом удержания НДФЛ (13%) сумма к выдаче за июнь: 6115,35 руб.
Так как у Иванова двое детей, то ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года превысил 40 000 руб.
Пример расчета з/платы за январь:
Оклад: 5000
Начислено с районным коэффициентом: 5000*1,25 = 6250 руб.
Предоставляется вычет 1200 руб.: 6250-1200 = 5050 руб.
НДФЛ (13%): 5050*0,13 = 656,5 руб.
Итого сумма к выдаче: 6250-656,5 = 5593,5 руб.
Февраль, март, апрель, май – рассчитываются аналогично.
Результаты расчета з/пл Иванова – в таблице 6.
Петров:
Оплата за июнь: оклад 4500 руб., 6 рабочих дней находился на больничном, следовательно: 4500/21*0,6*6=771,43 руб. (т.к. стаж работы Петрова 4 года 3 месяца, то оплата больничного листа производится в размер 60%).
Тогда за июнь, с учетом районного коэффициента, Петрову начислено 6396,43 руб. (районный коэффициент- 25%).
С учетом удержания НДФЛ (13%) сумма к выдаче за июнь: 5564,89 руб.
Так как у Петрова один ребенок, то ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года превысил 40 000 руб.
Пример расчета з/платы за январь:
Оклад: 4500
Начислено с районным коэффициентом: 4000*1,25 = 5625 руб.
Предоставляется вычет 600 руб.: 5625-600 = 5025 руб.
НДФЛ (13%): 5025*0,13 = 633,25 руб.
Итого сумма к выдаче: 5625-633,25 = 4971,75 руб.
Февраль, март, апрель, май – рассчитываются аналогично.
Результаты расчета з/пл Петрова – в таблице 6.
Сидоров:
Так как у Сидорова трое детей детей, то ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года превысил 40 000 руб.
Пример расчета з/платы за январь и февраль:
Оклад: 5000
Начислено с районным коэффициентом: 5000*1,25 = 6250 руб.
Предоставляется вычет 1800 руб.: 6250-1800 = 4450 руб.
НДФЛ (13%): 4450*0,13 = 578,5 руб.
Итого сумма к выдаче: 6250-578,5 = 5671,5 руб.
Март: начислено с учетом премии и районного коэффициента 10000 руб.
Предоставляется вычет 1800 руб.: 10000-1800 = 8200 руб.
НДФЛ 13 %: 8200*0,13 = 1066,00 руб.
Сумма к выдаче в марте: 8934 руб.
Апрель: начислено с учетом премии и районного коэффициента 4722,23 руб.
Предоставляется вычет 1800 руб.: 4722,23-1800 = 2922,23 руб.
НДФЛ 13 %: 2922,23*0,13 = 379,89 руб.
Сумма к выдаче в марте: 4342,34 руб.
Май: начислено с учетом премии и районного коэффициента 6875,00 руб.
Предоставляется вычет 1800 руб.: 6875,00-1800 = 5075,00 руб.
НДФЛ 13 %: 5075,00*0,13 = 659,75 руб.
Сумма к выдаче в марте: 6215,25 руб.
Оплата за июнь: Оплата за июнь: оклад 5000 руб.
Сидорову предоставлен отпуск, поэтому расчет отпускных следующий:
(6875+4722,23+10000)/3/29,6*28=6809,94 руб.
Оклад за один рабочий день равен: 238,10 руб.
Тогда за июнь, с учетом отпуска и районного коэффициента, Сидорову начислено 8810,04 руб. (районный коэффициент- 25%).
С учетом удержания НДФЛ (13%) сумма к выдаче за июнь: 7664,73 руб.
Результаты расчета з/пл Сидорова – в таблице 6.
Волков:
Оплата за июнь: оклад 8000 руб., Начислено с учетом районного коэффициента 10000 руб. (районный коэффициент- 25%).
С учетом удержания НДФЛ (13%) сумма к выдаче за июнь: 8700 руб.
Так как Волков инвалид 2-й группы, то ему предоставляется вычет в размере 500 руб. без ограничений по доходам с начала года.
Пример расчета з/платы за январь-июнь
Оклад: 8000
Начислено с районным коэффициентом: 8000*1,25 = 10 000 руб.
Предоставляется вычет 500 руб.: 10000-500 = 9500 руб.
НДФЛ (13%): 9500*0,13 = 1235,00 руб.
Итого сумма к выдаче: 10000-1235,00 = 8765,00 руб.
Зайцев:
Оплата за июнь: оклад 3000 руб., Начислено с учетом районного коэффициента 3750 руб. (районный коэффициент- 25%). Также Зайцеву в июне была предоставлена материальная помощь в размере 1500 руб.
С учетом удержания НДФЛ (13%) сумма к выдаче за июнь: 4567,50 руб.
Так как у Волкова нет детей, то ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года превысил 20 000 руб. Поэтому, налоговый вычет в размере 400 руб. Зайцеву предоставляется до мая.
Пример расчета з/платы за январь — апрель:
Оклад: 3000
Начислено с районным коэффициентом: 3000*1,25 = 3750 руб.
Предоставляется вычет 400 руб.: 3750-400 = 3350 руб.
НДФЛ (13%): 3350*0,13 = 435,50 руб.
Итого сумма к выдаче: 3750-435,50 = 3314,50 руб.
Расчет за май: Начислено с районным коэффициентом: 3000*1,25 = 3750 руб.
Выдана материальная помощь в размере 2500, 00 руб. Итого 6250,00 руб.
НДФЛ (13%): 6250,00*0,13 = 812,50 руб. продолжение
--PAGE_BREAK--
Итого сумма к выдаче: 6250-812,50 = 5437,50 руб.
Результаты расчета з/пл Зайцева – в таблице 6.
Ивлев:
Так как у Ивлева нет детей, то ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года превысил 20 000 руб. Поэтому, налоговый вычет в размере 400 руб. Петрову предоставляется только до марта.
Пример расчета з/платы за январь:
Оклад: 5000
Начислено с учетом премии в размере 4000 руб. и районным коэффициентом: (5000+4000)*1,25 = 11250 руб.
Предоставляется вычет 400 руб.: 11250-400 = 10850 руб.
НДФЛ (13%): 10850*0,13 = 1410,5 руб.
Итого сумма к выдаче: 11250-1410,5 = 9839,5 руб.
Расчет з/платы за февраль:
Оклад: 5000
Начислено с учетом районного коэффициента: 6250,00 руб.
Предоставляется вычет 400 руб.: 6250-400 = 5850,00 руб.
НДФЛ (13%): 5850,00*0,13 = 760,5 руб.
Итого сумма к выдаче: 6250,00-760,50 = 5489,50 руб.
Расчет з/платы за март:
Оклад: 5000
Начислено с учетом премии в размере 1000 руб. и районным коэффициентом: 2670,45 руб.
НДФЛ (13%): 2670,45*0,13 = 347,16 руб.
Итого сумма к выдаче: 2670,45-347,16 = 2323,29 руб.
Расчет з/платы за апрель:
Оклад: 5000
Начислено с учетом премии в размере 227,27 руб. и районным коэффициентом: 3756,31 руб.
НДФЛ (13%): 3756,31*0,13 = 488,32 руб.
Итого сумма к выдаче: 3756,31-488,32 = 3267,99 руб.
Расчет з/платы за май:
Оклад: 5000
Начислено с учетом премии в размере 555,56 руб. и районным коэффициентом: 6944,45 руб.
НДФЛ (13%): 6944,45*0,13 = 902,78 руб.
Итого сумма к выдаче: 6944,45-902,78= 6041,67 руб.
Оплата за июнь: оклад 5000 руб. Предоставлен отпуск с 21-го июня, расчет отпускных: (6944,45+3756,31+2670,45)/3/29,6*10 = 1505,77 руб.
Тогда за июнь, с учетом районного коэффициента, Ивлеву начислено 7834,59 руб. (районный коэффициент- 25%).
С учетом удержания НДФЛ (13%) сумма к выдаче за июнь: 6816,09 руб.
Результаты расчета з/пл Ивлева – в таблице 6.
Табл.6.
Ф.И.О.
Оклад
Начислено
Мат. помощь
Больничный лист
Итого
Доходы, не подлеж. н/о
Налоговая база
НДФЛ, 13%
Удержано за месяц
Сумма к выдаче
Иванов:
5000,00
июнь
5000,00
7029,14
0,00
0,00
7029,14
1200,00
5829,14
757,79
757,79
6271,35
за 6 месяцев
5000,00
38279,14
0,00
0,00
38279,14
7200,00
31079,14
4040,29
4040,29
34238,85
за 5 месяцев
5000,00
31250,00
0,00
0,00
31250,00
6000,00
25250,00
3282,50
3282,50
27967,50
Петров
июнь
4500,00
5625,00
0,00
771,43
6396,43
400,00
5996,43
779,54
779,54
5616,89
за 6 месяцев
4500,00
33750,00
0,00
771,43
34521,43
1600,00
32921,43
4279,79
4279,79
30241,64
за 5 месяцев
4500,00
28125,00
0,00
0,00
28125,00
1200,00
26925,00
3500,25
3500,25
24624,75
Сидоров
июнь
5000,00
8810,04
0,00
0,00
8810,04
0,00
8810,04
1145,31
1145,31
7664,73
за 6 месяцев
5000,00
42907,26
0,00
0,00
42907,26
9000,00
33907,26
4407,94
4407,94 продолжение
--PAGE_BREAK--
38499,32
за 5 месяцев
5000,00
34097,23
0,00
0,00
34097,23
9000,00
25097,23
3262,64
3262,64
30834,59
январь
5000,00
6250,00
0,00
0,00
6250,00
1800,00
4450,00
578,50
578,50
5671,50
июнь
5000,00
8810,04
0,00
0,00
8810,04
0,00
8810,04
1145,31
1145,31
7664,73
Волков
июнь
8000,00
10000,00
0,00
0,00
10000,00
0,00
10000,00
1300,00
1300,00
8700,00
за 6 месяцев
5000,00
60000,00
0,00
0,00
60000,00
1000,00
59000,00
7670,00
7670,00
52330,00
за 5 месяцев
5000,00
50000,00
0,00
0,00
50000,00
1000,00
49000,00
6370,00
6370,00
43630,00
Зайцев
июнь
3000,00
3750,00
1500,00
0,00
5250,00
0,00
5250,00
682,50
682,50
4567,50
за 6 месяцев
5000,00
22500,00
4000,00
0,00
26500,00
1600,00
24900,00
3237,00
3237,00
23263,00
за 5 месяцев
5000,00
18750,00
2500,00
0,00
21250,00
1600,00
19650,00
2554,50
2554,50
18695,50
Ивлев
июнь
5000,00
7834,59
0,00
0,00
7834,59
0,00
7834,59
1018,50
1018,50
6816,09
за 6 месяцев
5000,00
38705,80
0,00
0,00
38705,80
800,00
37905,80
4927,75
4927,75
33778,05
за 5 месяцев
5000,00
30871,21
0,00
0,00
30871,21
800,00
30071,21
3909,26
3909,26
26961,95
январь
5000,00
11250,00
0,00
0,00
11250,00
400,00
10850,00
1410,50
1410,50
9839,50
Итого за июнь
43048,77
1500,00
771,43
45320,20
1600,00
43720,20
5683,63
5683,63
39636,57
Итого за 6 мес.
236142,20
4000,00
771,43
240913,63
21200,00
219713,63
28562,77
28562,77
212350,86
Итого за 5 мес.
193093,44
2500,00
0,00
195593,44
19600,00
175993,44
22879,15
22879,15
172714,29
Задание 2
Рассчитать сумму ЕСН по каждому работнику и общий итог за июнь месяц. Отчисления на страховую и накопительную часть произвести с учетом года рождения работника.
Расчет:
ЕСН – 26%, в т.ч.:
— в пенсионный фонд (ПФ) – 20%;
— в фонд медицинского страхования (ФОМС) – 2,8%;
— в фонд соц. обеспечения (ФСС)– 3,2 %.
Отчисления ЕСН за июнь сведены в таблице 7.
Таблица 7
Ф.И.О.
Начислено за июнь
ПФ 20%
ФОМС 2,8%
ФСС 3,2%
Итого ЕСН (26%)
Иванов
7029,14
1405,83
196,82
224,93
1827,58
Петров
6396,43
1279,29
179,10
204,69
1663,07
Сидоров
8810,04
1762,01
246,68
281,92
2290,61
Волков
10000,00
2000,00
280,00
320,00
2600,00
Зайцев
5250,00
1050,00
147,00
168,00
1365,00
Ивлев
7834,59
1566,92
219,37
250,71
2036,99
Итого
240913,63
9064,04
1268,97
1450,25
11783,25
Задание 3
По результатам расчетов заполнить журнал хозяйственных операций за июнь. Журнал хозяйственных операций представлен в таблице 8.
Таблица 8
№
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Д-т
К-т
1
Начислена заработная плата сотрудникам, руб.
20
70
240913,63
2
Начислен ЕСН (26%), руб.
20
69
11783,25
3
Перечислено в фонды, руб.
69
51
11783,25