Программа комплексной ревизии произв и фин-хоз деят-ти сх орг-ции

Программа комплексной ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственной организации
№ п/п
Раздел программы и контрольные процедуры
Источники информации
Приемы и способы контроля
1
2
3
4


1. Ревизия учредительных документов




1.1.
Ревизия наличия, правильности оформления и регистрации учредительных документов организации
Учредительный договор, устав, протоколы собрания учредителей, расчеты, решения вышестоящих органов и иные учредительные документы
Контрольное изучение документов и их встречная сверка в сплошном порядке, опросы должностных лиц организации, запросы вышестоящих органов (по унитарным предприятиям)
1.2.
Ревизия соблюдения основных положений учредительных документов в деятельности органов управления организации
То же
Тоже
1.3.
Ревизия соблюдения внутреннего трудового распорядка и иных норм регламента организации
Правила внутреннего распорядка, должностные обязанности, положения о внутрихозяйственных подразделениях и иные локальные нормативные акты
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, опросы должностных лиц организации, выборочная проверка фактического выхода на работу и соблюдения режима рабочего дня


2. Ревизия внеоборотных активов




2.1.
Ревизия состояния хранения и сохранности внеоборотных активов
Инвентарные книги и карточки учета основных средств инематериальных активов,инвентаризационные описи, результаты фактического наблюдения состояния хране­ния и сохранности отдельных объектов
Контрольное изучение документов и их встречнаясверка, прослежива­ние учетных записей, оп­росы должностных лиц организации, контроль­ная инвентаризация и фактический осмотр от­дельных объектов в на­туре
Продолжение
№ п/п
Раздел программы и контрольные процедуры
Источники информации
Приемы и способы контроля
1
2
3
4
2.2
Ревизия вложе­ний во внеобо­ротные активы
Первичные документы и свод­ные ведомости (машинограм­мы) по учету вложений во внеоборотные активы, жур­нал-ордер № 16-АПК, резуль­таты фактического осмотра выполненных работ
То же
2.3
Ревизия поступ­ления и внутри­хозяйственного перемещения внеоборотных активов
Первичные документы по уче­ту поступления и внутрихозяй­ственного перемещения основных средств и нематери­альных активов, их инвентар­ные карточки и списки, жур­налы-ордера № 16-АПК и № 13-АПК, ведомости (ма­шинограммы) аналитическо­го учета
Тоже
2.4
Ревизия списа­ния и прочего выбытия вне­оборотных активов --PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
информации
контроля


процедуры




1
2
3
4
3.5
Ревизия соблю-
Плановые (норм-ые) рас-
Анализ соблюдения


дения норма-
четы запасов материальных
плановых (нормативных)


тивных запасов
ценностей, данные аналити-
запасов и использования


и использова-
ского и синтетического учета
отдельных материаль-


ния материаль-
по счету 10 «Материалы», бух-
ных ценностей за ревизу-


ных ценностей
галтерские балансы, справки
емый период, контроль-




и пояснительные записки к
ный пересчет указанных




бухгалтерской отчетности
расчетов, выявление неиспользуемых ценностей и определение их ликвидности


4. Ревизия использования трудовых ресурсов и оплаты труда




4.1
Ревизия соблюдения действующего порядка организации, нормирования и охраны труда
Штатное расписание, положения об управленческих службах и внутрихозяйственных подразделениях, должностные инструкции, сборники норм выработки и иные локальные нормативные акты по труду, результаты фактического наблюдения организации, нормирования и охраны труда
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, сопоставление положений локальных нормативных актов по труду с соответствующими нормами действующего трудового законодательства, контрольные осмотры отдельных рабочих мест, опросы должностных лиц организации








4.2
Ревизия правильности расчетов по оплате труда
Штатное расписание, положения об оплате труда, трудовые контракты, расчетно-платежные ведомости, первичные документы по учету труда и выполненных работ, данные аналитического и синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», результаты фактического наблюдения за соблюдением положения об оплате труда
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, сопоставление фактических выплат по труду с положением об оплате труда, контрольные обмеры отдельных работ


5. Ревизия денежных средств и финансовых вложений




Продолжение    продолжение
--PAGE_BREAK--
№ п/п
Раздел программы и контрольные процедуры
Источники информации
Приемы и способы контроля
1
2
3
4


5.1
Ревизия кассы
Кассовая книга, первичные кас­совые документы, акты инвен­таризации наличных денег, журнал-ордер № 1-АПК и ана­литические данные по счету 50 «Касса»
Контрольное изучение документов и их встреч­ная сверка, контрольная инвентаризация кассо­вой наличности, просле­живание учетных запи­сей по отражению кассо­вых операций
5.2
Ревизия опера­ций по счетам денежных средств
Выписки банков и оправда-тельные первичные документы к ним, журналы-ордера № 2-АПК и № 3-АПК, аналитические данные по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», переписка с обслуживающими банками и договоры банковского счета
Контрольное изучение документов и их встреч­ная сверка, прослежива­ние учетных записей по отражению операций по счетам денежных средств в банках, опросы должностных лиц


6. Ревизия расчетных операций




6.1
Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
Первичные документы по поставкам материально-технических средств и выполнению подрядных работ, журнал-ордер №6-АПК, ведомости аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», переписка с указанными организациями, договоры купли-продажи, поставки, подряда, лизинга и иные соглашения
Контрольное изучение документов и их встреч­ная сверка, прослежива­ние учетных записей по отражению расчетов с поставщиками и подрядчиками, опросы должностных лиц, письменные запросы отдельных организаций
6.2.
Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками
Первичные документы по продаже продукции, выполнению работ и оказанию услуг на сторону, журнал-ордер №11-АПК, ведомости аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», договоры купли-продажи, переписка с покупателями и заказчиками
То же применительно к расчетам с покупателями и заказчиками
6.3
Ревизия расче­тов по налогам и сборам
Налоговые декларации и рас­четы, налоговые регистры, пер­вичные документы по отраже­нию операций, связанных с фор­мированием налоговой базы по отдельным налогам и сбо­рам, журнал-ордер № 8-АПК, ведомости (машинограммы) аналитического учета по сче­там 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 19 «Налог на добав­ленную отчетность по приоб­ретенным ценностям», акты налоговых проверок, перепис­ка с налоговыми органами
Контрольный пересчет налоговой базы по от­дельным налогам и сбо­рам, контрольное изуче­ние документов и их встречная сверка, прос­леживание учетных запи­сей по отражению опе­раций, связанных с фор­мированием налоговой базы, сопоставление учетных данных с дан­ными налоговых декла­раций по отдельным на­логам и сборам
6.4
Ревизия расче­тов по соци­альному стра­хованию и обеспечению
То же применительно к расче­там по социальному страхова­нию и обеспечению
То же применительно к расчетам по социально­му страхованию и обес­печению
6.5
Ревизия расче­тов по креди­там и займам
Договоры кредита и займа, первичные документы по ука­занным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче: ского учета по счетам 66 «Рас­четы по краткосрочным кре­дитам и займам» и 67 «Расче­ты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кре­дитными организациями и заимодавцами     продолжение
--PAGE_BREAK--
Контрольное изучение документов и их встреч­ная сверка, прослежива­ние учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, оп­росы должностных лиц, письменные запросы кре­дитных организаций и заимодавцев


7. Ревизия финансовых результатов




























7.1 Ревизия финансовых результатов от продаж
Первичные документа по отражению продаж, журналы-ордера № 11-АПК, №14-АПК, ведомости аналитического учета по счетам 90 «Продажи» и 99 «Прибыль и убытки», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»бухгалтерской отчетности
Контрольное изучение документов и их встреч­ная сверка, прослежива­ние учетных записей по отражению продаж и формированию финансовых результатов


















7. Ревизия финансовых результатов
Договоры кредита и займа, первичные документы по ука­занным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче: ского учета по счетам 66 «Рас­четы по краткосрочным кре­дитам и займам» и 67 «Расче­ты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кре­дитными организациями и заимодавцами
Контрольное изучение документов и их встреч­ная сверка, прослежива­ние учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, оп­росы должностных лиц, письменные запросы кре­дитных организаций и заимодавцев
















ЛИТЕРАТУРА
1. Законодательные и нормативные акты
Гражданский кодекс Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ.
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01
№119-ФЗ.
Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95
№208-ФЗ.
Федеральных закон «Об обществах с ограниченной ответствен­
ностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ.
Инструкция о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-
ревизионными органами Министерства финансов Российской Феде­
рации (утверждена приказом Минфина России от 14.04.2000 № 42н).
2. Монографии, учебные пособия и статьи
Алборов Р.А., Бодриков В.В., Бодрикова С.В., Камышев А.Л. Орга­
низация внутреннего аудита в системе управления сельскохозяй­
ственным производством. — Ижевск, 2002.
Андреев А.Г., Соменков А.Д. Правовые основы финансового кон­
троля // Финансы. — 1999. — № 12.
Белобжецкий И.А. Ревизия и контроль в промышленности. — М.:
Финансы и статистика, 1987.
Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный
механизм. — М.: Финансы и статистика, 1989.
Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве. — М.: Агро-
промиздат, 1988.
12. Белуха Н. Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства:
Учебник. — М.: Финансы и статистика, 1992.
Белуха Н.Т. Теория финансово-хозяйственного контроля. — М.:
Финансы и статистика, 1991.
Крикунов А.В. Ключевые вопросы в организации российского ауди­
та на ближайшую перспективу // Финансовая газета. — 2001. — № 3.
Макальская А.К. Внутренний аудит. — М.: Дело и сервис, 2000.
Родионов В. М., Шлейников В.И. Финансовый контроль.-М.: ФБК-
ПРЕСС, 2002.
Романов А.Н., Подольский В.И., Сотникова Л.В. Изучение курса
«Внутренний контроль и аудит» // Бухгалтерский учет. -2000. -№ 13.
СмоленскийА. Развитие новых методов аудита//Аудит.-1998.-№6.
Соколов Я.В. Десять постулатов аудита // Бухгалтерский учет. -
1993. -№11.
Соколов Я.В. Роль теории аудита в процессе подготовки кадров //
Аудиторские ведомости. — 1998. — № 2.
Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. — М.: Финстат-
информ, 2000.
Страшевский А.Н. Финансовый контроль: взгляд специалиста //
Бухгалтерский учет. — 1992. — № 1.
Терехова А.А. Аудит. -; М.: Финансы и статистика, 2000.
Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методи­
ческие приемы и технология. — М.: Финансы и статистика, 1998.
Фадейкина Н.В., Болгова Е.К., Скурихин М.Н., Брыкин А.В. Бан­
ковский контроль и аудит / Под ред. проф. Н.В. Фадейкиной. -
М.: Финансы и статистика, 2002.

97 98 Феничева Е. Аудиторские союзы: в поисках решения // Экономи­
ка сельского хозяйства России. — 2000. — № 1.
Чичелев М.Е, О роли счетных палат в бюджетном процессе // Фи­
нансы. — 1999. — № 8.
Шохин С. О. Вопросы финансового контроля в бюджетном про­
цессе // Финансы. — 1997. — № 10.
Шохин С. О. Проблемы и перспективы развития финансового кон­троля в РФ. — М.: Финансы и статистика, 1999.