--PAGE_BREAK--Где:
nсм — количество смен в сутки
Штатная численность рассчитывается для непрерывных производств, когда требуется дополнительная бригада рабочих для подмены в выходные дни.
Численность подменной бригады равна численности в смену.
Чшт=Ч+Чподм, (11)
Где:
Чподм — количество рабочих для подмены, чел.
Списочная численность определяет все количество служащих принятых на работу. Она включает в себя штатную численность рабочих, обеспечивающих подмену планируемых невыходов на работу. Для расчета списочной численности используется коэффициент перевода, определяемый на основе данных баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего.
Чспис=Чшт*Кпер, (12)
Где:
Кпер — коэффициент перевода, который рассчитывается на основе баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего.
Кпер=, (13)
Где:
Тэф=Тном-планируемые невыходы.
Используя выше приведенные формулы, найдем численность промышленно-производственного персонала в отчетном периоде.
Явочная численность.
1-я стадия Ч==26 (чел)
2-я стадия Ч==20 (чел)
3-я стадия Ч (чел)
4-я стадия Ч15 (чел)
Явочная численность в смену будет следующей:
Ч=26+20+11+15=72 (чел)
Суточная численность:
Ч=72*3=216 (чел)
Штатная численность:
Чшт=216+72=288 (чел)
Находим коэффициент перевода:
Тном=360-116=244 (дн)
Тэф=244-35=209 (дн)
Кпер=244/209=1,17
Списочная численность основных производственных рабочих (ОПР):
Чспис=288*1,17=337 (чел)
Рассчитываю численность вспомогательных рабочих
Ч=17*3=51 (чел)
Чшт=51+17=68 (чел)
Чспис=68*1,17=79 (чел)
Ч=13
Чшт=13+13=26 (чел)
Чспис=26*1,17=30 (чел)
Ч=30+79=109 (чел)
Чсл=50 (чел)
Ч=337+109+50=496 (чел)
В плановом году численность ОПР увеличивается на 5%, это приведет к тому, что численность основных рабочих увеличится на 19 человек.
Ч=72*5%=76 (чел)
Ч=76*3=228 (чел)
Чшт=228+76=304 (чел)
Чспис=304*1,17=356 (чел)
Ч=356+109+50=515 (чел)
4. Расчет фонда оплаты труда Заработная плата — это выраженная в денежной форме часть национального дохода, которая распределяется по количеству и качеству труда, затраченного каждым работником, поступает в его личное потребление. Заработная плата — это вознаграждение за труд.
Оплата труда работников — это цена трудовых ресурсов, задействованных в производственном процессе.
В современных условиях на предприятиях применяются различные формы и системы оплаты труда, но наибольшее распространение получили две формы оплаты труда: сдельная и повременная.
Схема №1 Формы и системы заработной платы.
Тарифная система является связующим звеном между нормированием труда и зарплатой. Тарифная система представляет собой совокупность нормативов, при помощи которых осуществляется дифференциация и регулирование зарплаты в зависимости от сложности, условий труда, его народнохозяйственной значимости и особенностей.
Тарифная система включает в себя:
тарифную сетку;
тарифную ставку;
тарифные коэффициенты;
тарифно-квалификационные справочники;
надбавки, доплаты к тарифным ставкам и окладам;
районные коэффициенты.
Тарифная сетка представляет собой совокупность тарифных разрядов и соответствующих им коэффициентов или соотношение тарифных ставок по разрядам. Она служит для установления соотношения в оплате труда в зависимости от уровня квалификации. Тарифная ставка определяет размер оплаты труда в единицу рабочего времени и зависит от формы оплаты труда, условий, значимости и сложности труда. Тарифные ставки по разрядам рабочих, дифференцированные по сложности выполняемых ими работ (квалификации рабочих) образуют так называемую горизонталь ставок, или тарифную сетку.
Таблица № 2 — Тарифная сетка.
Фонд оплаты труда (ФОТ) представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера.
ФОТ рассчитывается по следующей формуле:
ФОТ=ФОТопр+ФОТвс+ФОТсл, (14)
В нашей организации ставка первого разряда равна 18 руб\час. Расчет Расчет ставки другого разряда производится следующим образом:
Стi=Ст1*Ктi*Кут*Кит, (15)
Где:
Стi — тарифная ставка i-го разряда;
Ст1 — тарифная ставка 1-го разряда;
Ктi — тарифный коэффициент i-го разряда;
Кут — коэффициент условий труда;
Кит — коэффициент интенсивности труда;
Ктi=, (16)
Условия труда могут быть:
нормальные (Кут=1)
вредные (Кут=1,12)
особо вредные (Кут=1,24)
Интенсивность труда может быть:
у повременщиков (Кит=1)
у сдельщиков (Кит=1,07)
Заработная плата повременных рабочих находится по формуле:
ЗПповр=Стi*Тфакт*Тсм, (17)
Где:
Тфакт — численность рабочих данного разряда, чел.;
Тсм — количество смен, см\сут.
Рассчитаем тарифную ставку 3,4,5,6 разрядов для отчетного периода.
Ст6=18*1,12*1,8=36,288 (руб/ч)
Ст5=18*1,12*1,531=30,865 (руб/ч)
Ст4=18*1,12*1,35=27,216 (руб/ч)
Ст3=18*1,12*1, 204=24,273 (руб/ч)
Определим ФОТ основных производственных рабочих.
ЗПр6=36,288*122*8=35417 (руб/см)
ЗПр5=30,865*94*8=23210,48 (руб/см)
ЗПр4=27,216*51*8=11104,13 (руб/см)
ЗПр3=24,273*70*8=13592,88 (руб/см)
ФОТ= (35417+23210,48+11104,13+13592,88) *209*1,6=27863,708 (тыс. руб)
Определим ФОТ служащих.
ФОТсл=5000*12*50=3000 (тыс. руб)
Определим ФОТ вспомогательных рабочих.
Кт4,5==1,4405
Ст4,5=18*1,4405*1,12=29,04 (руб/ч)
ФОТвсп=29,04*109*8*209*1,6=8467,971 (тыс. руб)
ФОТ=3000+27863,708+8467,971=39331,679 (тыс. руб)
Рассчитаем ФОТ для планового периода, при этом мы будем пользоваться теми же формулами, что и при расчете отчетного периода.
Наше предприятие приобретает дополнительное оборудование, это приводит к увеличению основных производственных рабочих, значит численность увеличилась на 5%. ФОТ увеличился в плановом периоде на 15%.
Определим ФОТ основных производственных рабочих.
ЗПр6=36,288*128*8*209*1,6=12425,940 (тыс. руб)
ЗПр5=30,865*99*8*209*1,6=8174,435 (тыс. руб)
ЗПр4=27,216*54*8*209*1,6=3931,645 (тыс. руб)
ЗПр3=24,273*75*8*209*1,6=4870,135 (тыс. руб)
ФОТ= ( (12425,940+8174,435+3931,645+4870,135) *15%) +29402,155=33812,47 (тыс. руб)
Определим ФОТ служащих.
ФОТ= (3000*15%) *3000=3450 (тыс. руб)
Определим ФОТ вспомогательных рабочих.
ФОТ= (8467,971*15%) +8467,971=9738,167 (тыс. руб)
ФОТ=33812,478+9738,167+3450=47000,645 (тыс. руб)
ФОТ=47000,645 — 39331,679=7668,966 (тыс. руб)
В плановом периоде произошло увеличение ФОТ ппп на 7668,966 тыс. руб. или на 7669 тыс. руб.
Сведем полученные данные в таблицу №3.
Таблица № 3. Численность и ФОТ работников цеха.
5. Составление калькуляции себестоимости изготовляемого продукта Субъекты хозяйствования, занимающиеся производственной деятельностью, определяет издержки производства, а осуществляющие сбытовую, снабженческую, торгово-посредническую деятельность, — издержки обращения.
Общая величина затрат, связанных с производством и реализацией продукции, называется себестоимостью, которая отражает величину текущих затрат, обеспечивающих процесс простого воспроизводства.
В общем виде затраты предприятия можно рассматривать как стоимость использованных экономических ресурсов:
стоимость израсходованных производственных запасов
амортизационные отчисления
заработная плата промышленно-производственного персонала
все виды налогов, пошлин, отчислений, предусмотренных законодательством
прочие затраты.
Себестоимость можно классифицировать по следующим признакам:
1. по методу определения затрат составляющих себестоимость, себестоимость делится на:
нормативную
плановую
фактическую
2. по порядку формирования и по объему учитываемых затрат себестоимость делится на:
цеховую
производственную
полную
3. по количеству предприятий, участвующих в расчете себестоимость, себестоимость делится на:
индивидуальную
среднюю
В зависимости от преобладания отдельных затрат в себестоимости продукции делится на:
материалоемкую
энергоемкую
трудоемкую
капиталоемкую
смешанную.
Смета затрат на производство составляется в том случае, если целью расчета является определение суммы затрат, затраты на осуществление деятельности. Группировка осуществляется по экономическим элементам.
Экономический элемент в смете затрат — это однородные затраты, по экономическому содержанию
Основными экономическими элементами является:
1. Материальные затраты за вычетом возвратных отходов;
2. Оплата труда;
3. Отчисления на социальные нужды;
4. Амортизация ОС;
5. Прочие затраты.
К первому экономическому элементу относятся:
Сырье, покупные полуфабрикаты и комплектующие материалы, текущие изделия, которые входят в состав комплектующего изделия.
Сырье, покупные полуфабрикаты и комплектующие материалы, текущие изделия, которые необходимы для производственных и хозяйственных услуг.
Топливо и энергия всех видов, расходуемая как на технические цели, так и на другие производственные и хозяйственные нужды и т.д.
Ко второму экономическому элементу относятся:
затраты на оплату труда ППП
К третьему экономическому элементу относятся:
выплаты в пенсионный фонд;
выплаты в фонд социального страхования;
выплаты на медицинское страхование.
К четвертому экономическому элементу относятся:
Отражается сумма начисленных амортизационных отчислений, как за ОС производства, так и непроизводственного значения, но находящиеся на балансе у предприятия.
К пятому экономическому элементу относятся:
Налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, производимые в соответствии с законодательством;
Платежи за предельно допустимые выбросы;
Обязательное страхование имущества.
Калькуляция себестоимости составляется в том случае, когда необходимо определить затраты на изготовление каждого вида продукции, затраты группируются по статьям затрат.
Первая статья — отражает количество сырья, материалов, расходуемое на изготовление единицы продукции. Рассчитывается на основе нормы расхода.
Вторая статья — отражает количество топлива, необходимое для изготовления единицы продукции.
Третья статья — отражает количество энергии, расходуемое на изготовление единицы продукции.
В статьях 1-3 учитываются материалы, топливо, энергия связанные с изготовлением продукции (технологические расходы).
Четвертая статья — отражает все затраты фирмы на оплату труда основных производственных рабочих.
Пятая статья — отражает затраты предприятия на социальные страхования.
Шестая статья — характеризует величину общепроизводственных расходов связанную с производством отдельного продукта т.е. все затраты, касающиеся обслуживания основных и вспомогательных производств.
Седьмая статья — отражает величину общепроизводственных расходов связанных с расходами на управление, не касающиеся непосредственно процесса производства.
Восьмая статья — отражает затраты фирмы связанные с реализацией продукции.
В статьи, составляющие калькуляцию, а следовательно и все расходы по статьям, можно классифицировать на:
1. простые и комплексные. В основе этой классификации лежит состав статьи затрат. Если статья состоит из одного экономического элемента — это простая статья (сырье, материалы, заработная плата). Если статья состоит из нескольких экономических элементов, то она называется комплексной (общехозяйственные, общепроизводственные, коммерческие расходы).
2. переменные и условно-постоянные. В основе этой классификации лежит отношение затрат по статье к объему выпускаемой продукции. Переменные расходы пропорциональны объему выпуска продукции. .
3. прямые и косвенные. В основе этой классификации лежит метод распределения затрат и включения в себестоимость. Прямые статьи после расчета прямо включаются в себестоимость (сырье, материалы, топливо). Косвенные расходов: в начале определяется их общая величина, а затем она распределяется одним из косвенных методов по основным цехам (общехозяйственные расходы), а затем по видам продукции (общепроизводственные и общехозяйственные расходы). Основными методами распределения косвенных расходов является распределение пропорционально заработной плате основных производственных рабочих и распределение пропорционально стоимости обработки сырья и материалов.
До составления калькуляции себестоимости необходимо определить потребность в материальных и энергозатратах, величину амортизации ОС и составить смету общепроизводственных расходов.
5.1 Определение потребности в сырье и материалах Потребность в сырье и материалах определяется следующим образом.
П=Нр*Вг, (18)
Где:
Нр — количество сырья, материалов, топлива, энергии, расходуемое на производство единицы продукции;
Вг — годовой выпуск продукции, шт\год.
Используя формулу 18 вычислим потребность предприятия в сырье и материалах, топливе и энергии.
Нра=84,5, Нрб=35,1, Нрв=13, Нртопл=1,43 Нрэн=16,12.
П=84,5*29663=2506523,5 (кг)
П=35,1*29663=1041171,3 (кг)
П=13*29663=385619 (кг)
П=1,43*29663=42418,09 (т)
П=16,12*29663=478167,56 (кВт)
Рассчитаем потребность в сырье и материалах, топливе и энергии за плановый период.
Нра=84,5- (84,5*3%) =81,965 (кг)
Нрб=35,1- (35,1*3%) =34,047 (кг)
Нрв=13- (13*3%) =12,61 (кг)
Нр топл=1,43- (1,43*1%) =1,4157 (т)
Нр эн=16,12- (16,12*2%) =15,7976 (кВт)
П=81,965*34349=2815415,7 (кг)
П=34,047*34349=1169480,4 (кг)
П=12,61*34349=433140,89 (кг)
П=1,4157*34349=48627,88 (т)
П=15,7976*34349=542631,76 (кВт)
В результате изменений в плановом году потребность в сырье на материалы А, Б, В возросло на 484723,1 кг., соответственно на энергию — 64464,2 кВт., на топливо — 6209,79 т.
Таблица №4. Потребность в материальных и энергоресурсах
продолжение
--PAGE_BREAK--5.2. Определение суммы амортизационных отчислений Амортизация основных средств — это способ погашения стоимости ОС путем включения годовой суммы амортизационных отчислений в себестоимость годового выпуска изготовляемой продукции.
При реализации изготовленной продукции амортизационные отчисления накапливаются, образуя амортизационный фонд, который обеспечивает простое воспроизводство ОС.
Существуют ОС по которым амортизация не начисляется к ним относится:
ОС, полученные безвозмездно;
Жилищный фонд;
Объекты внешнего благоустройство;
Объекты лесного, дорожного хозяйства;
По продуктивному скоту, многолетним насаждениям;
Библиотечным фондам;
Ос, находящиеся на консервации.
Линейный метод. При этом методе годовая сумма амортизационных отчислений определяется по норме амортизации от первоначальной стоимости ОС.
Метод уменьшаемого остатка. При методе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остатка стоимости, основанной на начало данного года и увеличенной нормы амортизации, применяемой при первом методе. Коэффициент увеличения может колебаться от 1 до 3.
Метод дигрессивной амортизации — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Годовая сумма амортизации исчисляется исходя из первоначальной стоимости и нормы, равной соотношению в числителе которого числа лет, оставшихся до истечения срока полезного использования, в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования.
Метод списания стоимости пропорционального объему произведенной продукции. Спецификой данной метода является то обстоятельство, что приобретаемое оборудование должно за срок полезного использования изготовить определенный заранее известный объем продукции. При этом методе рассчитывается величина амортизации на единицу выпускаемой продукции.
В работе амортизация начисляется линейным методом. Он заключается в том, что за 100% принимается первоначальная стоимость. Годовая сумма амортизации рассчитывается на основании действующих норм амортизации.
Аг=На*Фн/100%, (19)
Где:
На — годовой процент погашения стоимости, %;
Фн — первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб. .
Основу для расчета На составляет время эксплуатации ОС.
Согласно формуле 19 амортизация ОС находится следующим образом.
А=2*133400/100%=2668 (тыс. руб)
А=12*434100/100%=52092 (тыс. руб)
А=18*7500/100%=1350 (тыс. руб)
А=15*59200/100%=8880 (тыс. руб)
А=10*2500/100%=2500 (тыс. руб)
Вычислим амортизацию ОС в плановом периоде.
А=2*135267/100%=2705 (тыс. руб)
А=12*463184/100%=55582 (тыс. руб)
А=18*8490/100%=1528 (тыс. руб)
А=15*63936/100%=9590 (тыс. руб)
А=10*25000/100%=2500 (тыс. руб)
Таблица № 5. Амортизация ОС.
5.3 Составление «Сметы общепроизводственных расходов» по цеху предприятия Расчет затрат по статьям сметы в плановом периоде производится на основании сложившихся норм затрат по этим статьям в отчетном периоде (Нзiо. п):
Зiо. п. *100
Нзiо. п. = БВо. п.; (20)
Где:
Зiо. п и Зiп. п — сумма затрат по i-й статье сметы в отчетном и плановом периодах, тыс. руб.
БВо. п. и БВп. п. — значение базовой величины для расчета затрат по i-й статье сметы, тыс. руб.
Нзiо. п. *БВп. п.
Зiп. п. = 100 (21)
При расчете «Прочих расходов» за базовую величину принимается сумма затрат по предшествующим статьям соответствующих разделов сметы.
Активная часть.
Ф (актив) =434100+7500+59200=500800 (тыс. руб)
Ф (актив) =463185+8490+63936=535611 (тыс. руб)
Нсод и экспл=100*42400/500800=8,47
Р=8,47*535611/100=45366 (тыс. руб)
Нрем=100*68700/500800=13,72
Р=13,72*535611/100=73486 (тыс. руб)
Нпер гр=100*2580/153681=1,68
Р=1,68*177961/100=2990 (тыс. руб)
На=100*62322/500800=12,44
Ра=66700 (тыс. руб)
Нпр расх=100*20500/ (42400+68700+2580+62322) =11,65
Р=11,65* (45366+73486+2990+66700) /100=21965 (тыс. руб)
Пассивная часть.
Ф (пассив) =133400+25000=158400 (тыс. руб)
Ф (пассив) =135268+25000=160268 (тыс. руб)
Нохр. тр=100*4920/39331,679=12,51
Р=12,51*47000,645/100=5880 (тыс. руб)
Нсод и экспл=100*8250/158400=5,21
Р=5,21*160268/100=8350 (тыс. руб.)
Нрем=100*12800/158400=8,08
Р=8,08*160268/100=12950 (тыс. руб)
Нпр расх=100*2540/ (3000+5168+780+8250+12800+4920) =7,27
Р=7,27* (3450+897+5205+5880+12950) /100=2670 (тыс. руб)
Разместим все полученные данные в таблице 6.
Таблица № 6. Смета общепроизводственных расходов.
Таблица № 7. Калькуляция себестоимости в отчетному периоде.
Таблица № 8. Калькуляция себестоимости в плановом периоде.
Себестоимость продукции в плановом периоде выше по отношению к отчетному периоду на 1679,52 руб. Это связано с тем, что увеличились затраты, амортизация, расход материалов и энергоресурсов.
6. Расчет отпускной цены Себестоимость продукции является параметром деятельности любой фирмы. Себестоимость показывает затраты конкретной фирмы, связанные с выпуском продукции.
В настоящее время цена не рассчитывается, она складывается на рынке исходя из совокупного предложения на данную продукцию. Каждое предприятие, исходя из своей себестоимости на данную продукцию, рассчитывает уровень рентабельности.
Rпрод=Ц-Сполн. /Сполн*100%,
Где:
Ц — цена на продукцию, руб.;
Сполн — полная себестоимость продукции, руб.
Rпрод характеризует прибыльность выпуска данной продукции, сколько прибыли получает фирма на рубль текущих затрат.
Цена — это денежное выражение стоимости.
Вопрос ценообразования очень сложен т.к на цену оказывает влияние:
экономические;
социальные;
политические и другие факторы.
Различают 3 вида цен
Оптовая цена предприятия.
Цотп=Сполн. ед. +Пр+А, (22)
Где:
Сполн. ед. — себестоимость единицы продукции, руб.;
Пр — прибыль, руб.;
А — величина акциза.
По оптовой цене предприятия происходит реализация продукции между отдельными фирмами, сельскому хозяйству и снабженческим организациям. Если фирма выпускает подакцизный товар, то в оптовую цену включается сумма акциза. Ставка акциза и перечень подакцизных товаров устанавливаются правительством. При определении величины акциза за 100% принимается отпускная цена предприятия.
2. Оптовая цена промышленности.
Цопт. пром. =Цопт предпр. +Нсб, (23)
Где:
Нсб — наценка сбытовым организациям.
Наценка сбытовым организациям представляет собой определенную сумму, которая должна компенсировать затраты сбытовых организаций и обеспечить им определенный размер прибыли.
3. Розничная цена.
Црозн. =Цотп пром. +Нторг., (24)
Где:
Нторг. — наценка торгующим организациям.
Наценка торгующим организациям состоит из затрат и суммы их прибыли. По данной цене торговые организации реализуют продукцию населению.
Отпускная цена предприятия состоит из полной себестоимости, прибыли и налога на добавленную стоимость (НДС). Ставка налога на добавленную стоимость равна 18%.
Нахожу сумму прибыли от реализации:
Пр=Rпрод. /100%*Сполн (25)
Пред отч = 28,1/100*35230,33=9899,72 (руб)
Проб. отч = 28,1/100*1045037159 = 293655442 (руб)
Пред. пл = 28,1/100*36909,85= 10371,67 (руб)
Проб. пл. = 28,1/100*1261631908 = 354518566 (руб)
Нахожу сумму НДС:
НДСед. отч. = (35230,33+9899,72) *18%=8123,41 (руб)
НДСоб. отч. = (1045037159+293655442) *18%=240964668 (руб)
НДСед. пл. = (36909,85+10371,67) *18%=8510,67 (руб)
НДСоб. пл. = (1261631908+354518566) *18%=290907085,4 (руб)
Нахожу отпускную цену:
Цед отч=45130,05+8123,41=53253,46 (руб)
Цоб отч. =1338692600+240964668=1579657268 (руб)
Цед. пл. =47281,52+8510,67=55792,19 (руб)
Цоб. пл. =1616150475+290907085,4=1907057560,4 (руб)
В плановом периоде произошло увеличение отпускной цены на 2538,73 руб.
7. Расчет прибыли от реализации Прибыль отражает положительный финансовый результат.д.ля выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство.
Показатели прибыли:
Пр=В-С, (26)
Где:
Пр — прибыль от реализации
В — выручка;
С — себестоимость реализованных услуг;
Пч=В-Р, (27)
Где:
Пч — прибыль чистая;
В — выручка;
Р — все расходы.
Налоговая ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24%. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Рассчитываем налог на прибыль:
НАЛОГед=25*24%=6 (тыс. руб)
НАЛОГоб. отч. =913187*24%=219165 (тыс. руб)
НАЛОГоб. отч. =1106711*24%=265611 (тыс. руб)
Найдем чистую прибыль предприятия:
Пч=25-6=19 (тыс. руб)
Пч отч. =913187-219165=694022 (тыс. руб)
Пч пл. =1106711-265611=841100 (тыс. руб)
Таблица № 9. Прибыль от реализации продукции и чистая прибыль.
продолжение
--PAGE_BREAK--