ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное учреждение высшего профессионального образования
Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет
Филиал Санкт-Петербургского государственного инженерно-экономического университета в г. Апатиты
Кафедра: Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Дисциплина: Контроль и ревизия
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Деятельность контрольно-ревизионной службы на предприятии
Студентка: Ермакова Марина Валерьевна
Форма обучения заочная
Специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Преподаватель: Наумова М.В.
Апатиты 2008
Содержание
1. Исходные данные
2. Приказ о назначении ревизии в филиале
3. Излишки и недостачи, выявленные в ходе ревизии
4. Расчет суммы излишек, которые следует оприходовать, а также величина недостач, подлежащих удержанию с виновных лиц
5. Ведомость установленных ревизией нарушений финансово-хозяйственной деятельности организации за период с 01.01.2008 по 31.03.2008
Список литературы
1. Исходные данные
ООО «Сатинг» занимается производством и продажей игрушек и прочих товаров для детей. В связи с расширением своей деятельности и постоянно увеличивающимся спросом на товар, фирма открыла четыре филиала в различных городах Мурманской области. Каждый из филиалов занимается производством и продажей игрушек и прочих товаров и представляет отчетность в головную компанию.
Для надлежащего контроля над процессом производства и продажи, а также для выявления и предотвращения недостач, хищений и прочих нарушений в ООО «Сатинг» решением директора Железновой М.У. была создана контрольно-ревизионная служба, в составе:
начальник контрольно-ревизионной службы: Степанов Е.А.
старший ревизор: Сторина А.В.
ревизоры: Заруков Ю.М.
Белугина Т.С.
Литаев И.П.
26 ноября отчетного года начальник контрольно-ревизионной службы ООО «Сатинг» разработал и представил в вышестоящий оран управления план контрольно-ревизионной работы на календарный год, который выглядит следующим образом:
Таблица 1. Плана проведения документальных ревизий и проверок на предприятиях ООО «Сатинг» на 2008 год
Наименование предприятия (объект ревизии)
Вид ревизии
Кто проводит ревизию (должность, ФИО)
Проведение ревизии намечено по кварталам
Ответственный за проведение ревизии и ее рассмотрение
I
II
III
IV
Филиал 2
сплошная
Ст. ревизор: Сторина А.В.
Ревизоры: Белугина Т.С.
Литаев И.П.
*
Степанов Е.А.
После утверждения плана контрольно-ревизионной работы на календарный год, директором ООО «Сатинг» Железновым М.У. был издан приказ № 175 от 26 ноября отчетного года «О назначении ревизии». В нем указаны сроки ревизии, объекты ревизии, а также состав ревизионной группы во главе с председателем (начальником контрольно-ревизионной службы), состав материально-ответственных лиц, их права, обязанности и ответственность.
Согласно отчетам филиалов, представленным в головную компанию, остатки по имущественным счетам бухгалтерского учета на начало проведения ревизии, выглядят следующим образом:
Таблица 2. Остатки по счетам по имущественным счетам бухгалтерского учета филиала ООО «Сатинг» на начало проведения ревизии
Счет
Филиал 2, руб.
01 «Основные средства»
817 230
02 «Амортизация основных средств»
27 130
10 «Материалы»
512 600
41 «Товары»
578 200
43 «Готовая продукция»
611 300
Итого
2 492 200
Кроме того, филиал приложил к отчету списки материально-ответственных лиц и полные расшифровки остатков по имущественным счетам бухгалтерского учета:
Таблица 3. Материально-ответственные лица
ФИО, должность материально-ответственного лица
За что несет ответственность
Старший бухгалтер: Серегина М.С.
Основные средства, денежные средства
Кладовщик: Степанов В.Я.
Материалы, товары
Экспедитор: Баринов М.А.
Готовая продукция, товары
Старший продавец: Закопова С.Н.
Готовая продукция, товары
Таблица 4. Расшифровка остатков по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» на начало проведения ревизии
Наименование ОС
Первонач. стоимость 1 ед.
Количество, шт.
Первонач. стоимость группы ОС, руб.
Срок экспл-и, мес.
Сумма амортизации, руб.
Здание офиса
167 000
1
167 000
336
7 130
Помещение магазина
162 800
1
162 800
180
-
Грузовой автомобиль
79 600
1
79 600
108
9 000
Легковой автомобиль
188 750
1--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
1
20.04.08
Швейная машина
Недостача ОС
4893
Ст. бухгалтер Серегина М.С.
2
20.04.08
Оверлок
Излишки ОС
7724
Ст. бухгалтер Серегина М.С.
3
20.04.08
Стол
Недостача ОС
1463
Ст. бухгалтер Серегина М.С.
4
20.04.08
Стул
Недостача ОС
1735
Ст. бухгалтер Серегина М.С.
5
20.04.08
Калькулятор
Недостача ОС
269
Ст. бухгалтер Серегина М.С.
6
20.04.08
Набор ручек и карандашей
Недостача ОС
702
Ст. бухгалтер Серегина М.С.
7
21.04.08
Плюш
Недостача материалов
345
Кладовщик Степанов В.Я.
8
21.04.08
Мех искусственный
Недостача материалов
2359
Кладовщик Степанов В.Я.
9
21.04.08
Ножницы
Недостача материалов
45
Кладовщик Степанов В.Я.
10
21.04.08
Степлер
Недостача материалов
10325
Кладовщик Степанов В.Я.
11
21.04.08
Клей
Излишки материалов
10
Кладовщик Степанов В.Я.
12
21.04.08
Пластмассовые заготовки
Излишки материалов
89
Кладовщик Степанов В.Я.
13
22.04.08
Кукла «Вика»
Недостача товаров
295
Кладовщик Степанов В.Я., экспедитор Баринов М.А., ст. продавец Закопова С.Н.
14
22.04.08
Музыкальная железная дорога
Недостача товаров
1475
Кладовщик Степанов В.Я., экспедитор Баринов М.А., ст. продавец Закопова С.Н.
15
22.04.08
Электронная игра «Тетрис»
Излишки материалов
885
Кладовщик Степанов В.Я., экспедитор Баринов М.А., ст. продавец Закопова С.Н.
16
23.04.08
Медведь плюшевый
Недостача готовой продукции
248
Экспедитор Баринов М.А., ст. продавец Закопова С.Н.
17
23.04.08
Лейка пластмассовая
Недостача готовой продукции
4204
Экспедитор Баринов М.А., ст. продавец Закопова С.Н.
18
23.04.08
Набор ведерок и лопат
Недостача готовой продукции
148
Экспедитор Баринов М.А., ст. продавец Закопова С.Н. продолжение
--PAGE_BREAK--
Председатель ревизионной группы:
Начальник контрольно-ревизионной службы Степанов Е.А.
Члены ревизионной комиссии:
Старший ревизор: Сторина А.В.
Ревизоры: Заруков Ю.М., Белугина Т.С., Литаев И.П.
Акт ревизии финансово-хозяйственной деятельности
АКТ
ревизии финансово-хозяйственной деятельности
____________________________сплошная___________________
вид ревизии
___________________Филиал № 2 ООО«Сатинг»_____________
наименование ревизуемой организации
г. Апатиты
место составления
“30" апреля 2008г.
1. Объект, объем, ревизуемый период и основание ревизии.
_____________________________________________________________
Бригадой ревизоров в составе ревизоров:
ст. ревизора Сториной А. В., ревизоров: Белугина Т.С., Литаев И.П.
(должности, Ф.И. О)
произведена сплошная на основании распоряжения Приказа директора ООО «Сатинг» Железнова М.У. №_175 от “26" ноября 2007 г. ревизия производственной и финансово-хозяйственной деятельности Филиала № 2 ООО «Сатинг» за период с “01" января 2008 г. по “31" марта 2008 г.
Ревизия проводилась с “20" по “23" апреля 2008 г.
Ответственными за торговую и финансово-хозяйственную деятельность в ревизуемом периоде были:
директор: Филиала № 2 ООО «Сатинг» Иванов М.П. с “01" января по “31" марта 2008 г.;
главный бухгалтер Петрова О.В. с “01”января по “31" марта 2008 г.
Участки обревизованные сплошным методом:
1. Основные средства
2. Материалы
3. Товары
4. Готовая продукция
7. Приказ о результатах комплексной ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности
ПРИКАЗ
30.04.08 г. г. Апатиты № 208
“О результатах комплексной ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности”
Филиал № 2 ООО «Сатинг» с 01.01.2008 по 31.03.2008
Проведенной комплексной ревизией производственно и финансово-хозяйственной деятельности Филиала № 2 ООО «Сатинг»
за период с “01" января 2008 г. по “31" марта 2008 г. бригадой ревизоров (ревизором) ст. ревизора Сториной А.В., ревизоров: Белугина Т.С. Литаев И.П.
установлено:
При проведении сплошной ревизии основных средств за период с 01.01.08 по 31.03.08 выявлены расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета в следующем порядке:
Недостача основных средств:
Швейная машина в количестве 1 шт. на сумму 4893 руб.
Стол в количестве 2 шт. на сумму 1463 руб.
Стул в количестве 5 шт. на сумму 1735 руб.
Калькулятор в количестве 1 шт. на сумму 269 руб.
Набор ручек и карандашей в количестве 10 шт. на сумму 702
Итого недостача основных средств: 9062 руб.
Излишки основных средств:
Оверлок в количестве 1 шт. на сумму 7724 руб.
Итого излишки основных средств: 7724 руб.
Нарушен п.3 ст.12 Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ
При проведении сплошной ревизии материалов за период с 01.01.08 по 31.03.08 выявлены расхождения между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета в следующем порядке:
Недостача материалов:
Плюш в количестве 2 м. на сумму 345 руб.
Мех искусственный в количестве 5 м. на сумму 2359 руб.
Ножницы в количестве 1 шт. на сумму 45 руб.
Степлер в количесте 1 шт. на сумму 10325 руб.
Итого недостача материалов: 13074 руб.
Излишки материалов:
Клей в количестве 1 кг на сумму 10 руб.
Пластмассовая заготовка в количестве 3 шт. на сумму 89 руб.
Итого излишки материалов: 99 руб.
Нарушен п.3. ст.12 Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ
При проведении сплошной ревизии товаров за период с 01.01.08 по 31.03.08 выявлены расхождения между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета в следующем порядке:
Недостача товаров:
Кукла «Вика» в количестве 2 шт. на сумму 295 руб.
Музыкальная железная дорога в количестве 5 шт. на сумму 1475 руб.
Итого недостача товаров: 1770 руб.
Излишки товаров:
Электронная игра «Тетрис» в количестве 5 шт. на сумму 885 руб.
Итого излишки товаров: 885 руб.
Нарушен п.3. ст.12 Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ
При проведении сплошной ревизии готовой продукции за период с 01.01.08 по 31.03.08 выявлены расхождения между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета в следующем порядке:
Недостача готовой продукции:
Медведь плюшевый в количестве 2 шт. на сумму 248 руб.
Лейка пластмассовая в количестве 95 шт. на сумму 4204 руб.
Набор ведерок и лопат в количестве 2 шт. на сумму 148 руб.
Итого недостача готовой продукции: 4600 руб.
Нарушен п.3. ст.12 Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ
На основании изложенного
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Руководителю, директору Филиала № 2 ООО «Сатинг» Иванову М.П. за допущенную недостачу основных средств на сумму 9062 руб., материалов на сумму 13074 руб., товаров на сумму 1770 руб., готовой продукции на сумму 4600 руб. лишить директора Филиала № 2 ООО «Сатинг» Иванова М.П. премии за апрель месяц в размере 100%.
2. Главному бухгалтеру ООО «Сатинг» Петровой Т.М. за допущенную недостачу основных средств на сумму 9062 руб., материалов на сумму 13074 руб., товаров на сумму 1770 руб., готовой продукции на сумму 4600 руб. лишить директора Филиала № 2 ООО «Сатинг» Иванова М.П. премии за апрель месяц в размере 100%.
3. Руководителю предприятия ООО «Сатинг» Железнову М.У.
для ликвидации недостатков в производственной и финансово-хозяйственной деятельности, выявленных ревизией, и предупреждения их повторения в будущем осуществить необходимые мероприятия.
3.1 Наложить соответствующие взыскания на должностных лиц, ответственных за недостатки и нарушения в производственной и финансово-хозяйственной деятельности.
3.2 Принять необходимые меры к возмещению ущерба, причиненного работниками предприятия Филиала № 2 ООО «Сатинг» по удержанию из заработной платы старшего бухгалтера Серегиной М.С. в размере 9062 руб., кладовщика Степанова В.Я. в размере 13664 руб., экспедитора Баринова М.А. в размере 2890 руб., старшего продавца Закоповой С.Н. в размере 2890 руб.
3.3 Разработать и представить в срок до “29" апреля 2008 г. мероприятия по ликвидации недостатков и нарушений в производственной и финансово-хозяйственной деятельности и предупреждению их повторения в будущем.
3.4 Обеспечить выполнение мероприятий, о чем доложить Директору ООО «Сатинг» Железнову М.У. в срок до “05" мая 2008 г.
4. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на старшего ревизора Сторину А.В.
Руководитель организации,
принимающий решение по_______________________
результатам ревизии (подпись)
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации
Федеральный закон о бухгалтерском учете от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ
Инструкция о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации (Приказ Министерства Финансов РФ от 14.04.00 № 42н)
Макоев, Олег Солтанович. Контроль и ревизия: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 060400 «Финансы и кредит» / О.С. Макоев; под ред. В.И. Подольского. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 256 с.
Справочно-информационная система «Консультант Плюс»