ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»
Кафедра бухгалтерского учета
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Бухгалтерский учет в торговле»
Вариант 8
Выполнил (а):
Проверил (а):
студент (ка) 4 курса
группы ЭКМ 06.13 Зао
зачетная книжка № ЗАО 06-00048у
Гулина Елена Олеговна
Красноярск, 2008
Задание. 1. Открыть бухгалтерские счета, указанные в таблице 1.
Составить журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный месяц (по данным таблицы 2)
Разнести хозяйственные операции на бухгалтерские счета. Подсчитать обороты за месяц и сальдо на конец месяца.
Составить оборотную ведомость за месяц.
Заполнить ф.№1 «Бухгалтерский баланс».
Заполнить ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках»
ООО «Авангард» осуществляет розничную торговлю товарами, является плательщиком единого налога на вмененный доход. В соответствии с учетной политикой организации:
товары учитываются на счете 41/2 по продажным ценам;
транспортные расходы не включаются в учетную стоимость товаров и отражаются на сч. 44.
Таблица 1 — Начальные сальдо по счетам
Счета
Наименование счета
Сумма
01
Основные средства
120 000
02
Амортизация основных средств
40 000
08
Вложения во внеоборотные активы
—
41/2
Товары в розничной торговле
152 000
42
Торговая наценка
45 300
44
Расходы на продажу
1900
50
Касса
4800
51
Расчетные счета
199 900
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит. задолженность)
71 000
68
Расчеты по налогам и сборам
5900
69/1
Расчеты по социальному страхованию
100
69/2
Расчеты по пенсионному обеспечению
5600
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
35 000
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебит. задолженность)
46 300
80
Уставный капитал
300 000
84
Нераспределенная прибыль
27 000
90/1
Выручка
-
90/2
Себестоимость продаж
-
90/9
Прибыль/ убыток от продаж
-
91/1
Прочие доходы
-
91/2
Прочие расходы
-
91/9
Сальдо прочих доходов и расходов
-
99
Прибыли и убытки
-
Таблица 2 — Хозяйственные операции ООО «Авангард»
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Сумма (по 8 варианту)
1.
Оприходованы товары, поступившие в розничную сеть от поставщика.
а) покупная стоимость товаров без НДС;
б) НДС 18%
в) торговая наценка
985 000
177 300
(985000 *18%)
290 500
2
Погашена задолженность перед поставщиком (сумму определить по операции 1)
1 275 500
(985000+290500)
3.
Поступила в кассу выручка от продажи
1 250 500
4.
Списана с материально-ответственных лиц стоимость реализованных товаров (см. операцию 3)
1 250 500
5.
Выручка сдана в банк и зачислена на расчетный счет
1 220 000
6.
Перечислена в бюджет задолженность по налогам
5900
7.
Акцептован счет автобазы за оказание транспортных услуг:
а) стоимость услуг без НДС;
б) НДС 18%
19 700
3546
(19700*18%)
8.
Выплачена из кассы заработная плата
35 000
9.
Поступило от поставщика оборудование, срок службы которого 5 лет:
а) стоимость оборудования без НДС
б) НДС 18%
69 000
12 420
(69000 *18%)
10.
Оборудование введено в эксплуатацию (см. операцию 9)
81 420 (69000+12420)
11.
Оплачен счет автобазы за транспортные услуги перечислением с расчетного счета (см. операцию 7)
19700
12.
Оплачен счет поставщика за оборудование с расчетного счета (см. операцию 9)
69000
13.
Акцептован счет за аренду торгового помещения:
а) сумма арендной платы без НДС
б) НДС 18%
38 000
6840
(38000*18%)
14.
Начислена пеня, подлежащая уплате поставщику за несвоевременную оплату счета
3800
15.
Начислена амортизация основных средств
5500
16.
Начислена заработная плата
47 000
17.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности
500
18.
Из зарплаты удержан налог на доходы физических лиц
4900
19.
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение 14% от начисленной зарплаты
6580
20.
Начислено в Фонд социального страхования РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,2% от начисленной зарплаты.
94
21.
Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованным товарам
22.
Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованным товарам
23.
Определен финансовый результат от продажи товаров
24
Определено сальдо прочих доходов и расходов
25
Начислен единый налог на вмененный доход
43 000
Открываем бухгалтерские счета ООО «Авангард»
/>/>
/>/>
/>/>
/>/>
/>/>
/>/>
/>/>
/>/>
/>/>
/>/>
/>/>
/>
Составляем журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный месяц (по данным таблицы 2).
Таблица 3 — Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Авангард»
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма
Дт
Кт
А
Б
1
2
3
1.
Оприходованы товары, поступившие в розничную сеть от поставщика.
а) покупная стоимость товаров без НДС
б) НДС 18%
в) торговая наценка
41/2
41/2
41/2
60
68
42
985 000
177 300
290 500
2
Погашена задолженность перед поставщиком
60
51
1 275 500
3.
Поступила в кассу выручка от продажи
50
90/1
1 250 500
4.
Списана с материально-ответственных лиц стоимость реализованных товаров
90/2
41/2
1 250 500
5.
Выручка сдана в банк и зачислена на расчетный счет
51
90/1
1 220 000
6.
Перечислена в бюджет задолженность по налогам
68
51
5900
7.
Акцептован счет автобазы за оказание транспортных услуг:
а) стоимость услуг без НДС;
б) НДС 18%
44
44
60
68
19 700
3546
8.
Выплачена из кассы заработная плата
70
50
35 000
9.
Поступило от поставщика оборудование, срок службы которого 5 лет:
а) стоимость оборудования без НДС
б) НДС 18%
08
08
60
68
69 000
12 420
10.
Оборудование введено в эксплуатацию
01
08
81 420
11.
Оплачен счет автобазы за транспортные услуги перечислением с расчетного счета
60
51
19700
12.
Оплачен счет поставщика за оборудование с расчетного счета
60
51
69000
Продолжение таблицы 3
А
Б
1
2
3
13.
Акцептован счет за аренду торгового помещения:
а) сумма арендной платы без НДС
б) НДС 18%
44
44
76
68
38 000
6840
14.
Начислена пеня, подлежащая уплате поставщику за несвоевременную оплату счета
91/2
60
3800
15.
Начислена амортизация основных средств
01
02
5500
16.
Начислена заработная плата
44
70
47 000
17.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности
44
69/1
500
18.
Из зарплаты удержан налог на доходы физических лиц
70
68
4900
19.
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение 14% от начисленной зарплаты
44
69/2
6580
20.
Начислено в Фонд социального страхования РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,2% от начисленной зарплаты.
44
69/1
94
21.
Отражена реализованная торговая наценка
90/2
42
31 326
22.
Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованным товарам
90/2
44
73711
23.
Определен финансовый результат от продажи товаров
90/9
99
1 114 963
24
Определено сальдо прочих доходов и расходов
99
91/9
3800
25
Начислен единый налог на вмененный доход
99
68
43 000
Таблица 4 — Расчет реализованной торговой наценки
Торговая наценка счет 42
Товары
Средний процент торговой наценки
Сумма реализованной торговой наценки
Сальдо начальное сч. 42
Дебето-вый оборот по сч. 42
Кредито-вый оборот по сч. 42
Предвари-тельное сальдо по сч. 42
Реализо-вано товаров, кредито-вый оборот по сч. 90/1
Остатки товаров, сальдо конечное по сч. 41/2
ИТОГО
1
2
3
4
5
6
7
8
9
гр.1+ гр.3-гр.2
гр.5+гр.6
гр.4/ гр.7* 100
гр.5* гр.8/ 100
45300
-
290500
335 800
2 470 500
177 000
2 647 500
12,68
31 326
Таблица 5 — Распределение расходов на продажу между реализованными и нереализованными товарами
Расходы на продажу
(Дебет сч. 44)
Товары
Средний процент транспо-ртных расходов
(гр.4/ гр.7*100)
Сумма расходов на продажу, приходя-щаяся на остаток товаров на конец месяца (гр.8*гр.6/100)
Сумма расходов на продажу, приходящаяся на реализованные за месяц товары (гр.1+гр.2-гр.9)
На остаток товаров на начало месяца (Сн)
За месяц
Реализованные за месяц
(Об Кт
сч. 90/1)
Остаток на конец месяца
(Ск сч. 41/2)
Итого
(гр.5+гр.6)
Всего
(Об Дт)
В т.ч. транспо-ртные расходы (опер.7)
Итого
(гр.1+
гр.2)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1900
77086
23246
78986
2470500
177000
2647500
2,98
5275
73711
3. Далее разносим хозяйственные операции на открытые бухгалтерские счета и подсчитываем обороты за месяц, сальдо на конец месяца.
В конце месяца данные счетов 90/1 «Выручка» и 90/2 «Себестоимость продаж» списываются на сч. 90/9 «Прибыль/убыток от продаж». Информация со счетов 91/1 «Прочие доходы» и 91/2 «Прочие расходы» собирается на сч. 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Для определения финансового результата данные со счетов 90/9 и 91/9 списываются на сч. 99 «Прибыли и убытки», а далее со сч.99 на сч. 84 «Нераспределенная прибыль». Данные операции сопровождаются следующими бухгалтерскими записями:
Списывается выручка на финансовый результат:
Дт 90/1 Кт 90/9 – 2 470 500
Списывается на финансовый результат себестоимость продаж:
Дт 90/9 Кт 90/2 – 1 292 885
Прибыль от реализации: Дт 90/9 Кт 99 – 1 177 615
Списываются прочие расходы: Дт 91/9 Кт91/2 – 3800
Убыток от прочих расходов: Дт 99 Кт 91/9 – 3800
Нераспределенная прибыль отчетного периода:
Дт 99 Кт 84 – 1 171 815
4. Составим оборотную ведомость за месяц (см.таблицу 6).
Таблица 6 — Оборотная ведомость по синтетическим счетам и субсчетам за месяц ООО «Авангард»
№ п/п
Наименование счетов
Сальдо на начало месяца
Оборот за месяц
Сальдо на конец месяца
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
01
Основные средства
120 000
86 920
-
206 920
02
Амортизация основных средств
40 000
-
5500
45 500
08
Вложения во внеоборотные активы
-
81 420
81 420
-
41/2
Товары в рознице
152 000
1 452 800
1 250 500
354 300
42
Торговая наценка
45 300
-
259 174
304 474
44
Расходы на продажу
1900
122 260
73 711
50 449
50
Касса
4800
1 250 500
35 000
1 220 300
51
Расчетные счета
199 900
1 220 000
1 370 100
49 800
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
71 000
1 364 200
1 077 500
215 700
68
Расчеты по налогам и сборам
5900
5900
248 006
248 006
69/1
Расчеты по социальному страхованию
100
-
594
694
69/2
Расчеты по пенсионному обеспечению
5600
-
6580
12 180
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
30 000
39 900
47 000
37 100
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебит. задолженность)
46 300
38 000
8300
300 000
80
Уставный капитал
300 000
-
-
1 198 815
84
Нераспределенная прибыль
27 000
1 171 815
ИТОГО
524 900
524 900
5 623 900
5 623 900
2 105 769
2 105 769
5. По данным оборотной ведомости составим бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках ООО «Авангард».
Бухгалтерский баланс
на _________________ 200_ г.
КОДЫ
Форма N 1 по ОКУД
0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация ООО «Авангард»
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид деятельности
по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
________________
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб.
(ненужное зачеркнуть)
по ОКЕИ
384/385
Местонахождение (адрес)
Актив
Код показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
110
Основные средства
120
80 000
161 420
Незавершенное строительство
130
Доходные вложения в материальные ценности
135
Долгосрочные финансовые вложения
140
Отложенные финансовые активы
145
Прочие внеоборотные активы
150
Итого по разделу I
190
80 000
161 420
II. Оборотные активы
Запасы
210
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
106 700
49 826
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
1900
50 449
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
46 300
8300
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
250
Денежные средства
260
204 700
1 270 100
Прочие оборотные активы
270
Итого по разделу II
290
359 600
1 378 675
Баланс
300
439 600
1 540 095
Пассив
Код показателя
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
1
2
3
4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
410
300 000
300 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
( )
( )
Добавочный капитал
420
Резервный капитал
430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
27 000
1 198 815
Итого по разделу III
490
327 000
1 498 815
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
510
Отложенные налоговые обязательства
515
Прочие долгосрочные обязательства
520
Итого по разделу IV
590
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
610
Кредиторская задолженность
620
112 600
в том числе:
поставщики и подрядчики
71 000
(215 700)
задолженность перед персоналом организации
30 000
37 100
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
5700
12 874
задолженность по налогам и сборам
5900
248 006
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
630
Доходы будущих периодов
640
Резервы предстоящих расходов
650
Прочие краткосрочные обязательства
660
Итого по разделу V
690
112 600
41 280
Баланс
700
439 600
1 540 095
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование
Руководитель
Главный бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)
"__"_________ 200_ г.
Отчет о прибылях и убытках
за _________________ 200_ г.
КОДЫ
Форма N 2 по ОКУД
0710002
Дата (год, месяц, число)
Организация ООО «Авангард»
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид деятельности
по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
________________
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб.
(ненужное зачеркнуть)
по ОКЕИ
384/385
Показатель
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года
наименование
код
1
2
3
4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
2 470 500
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
(1 292 885 )
( )
Валовая прибыль
1 177 615
Коммерческие расходы
(73 711 )
( )
Управленческие расходы
( )
( )
Прибыль (убыток) от продаж
1 103 904
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
(3800 )
( )
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
( )
( )
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
1 100 104
( )
Прибыль (убыток) от налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
( 43 000)
( )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
1 057 104
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Список литературы
Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности: Утв. Приказом МФ РФ от 22.07.03 №67-н.
Бухгалтерский учет: Методические указания и задания для выполнения контрольной работы для студентов спец. 060800 заочной и ускоренной форм обучения /Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т; сост. О.Ю. Коновалова. – Красноярск, 2004. – 14 с.
Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. – М.: ФОРУМ: ИНФРА. – 2002. – 272 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М: ИНФРА-М, 2002. – 640с.
Соколов Я.В. Новый план счетов и основы ведения бухгалтерского учета / Я.В. Соколов, В.В. Патров, Н.Н. Караева. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 640с.