Министерство образования и науки Украины
Херсонский государственный технический университет
Кафедра информационных технологий
Курсовая работа
Автоматизация учета движения товара на оптовом складе
По дисциплине: «Автоматизация производства и автоматизированные системы управления»
Пояснительная записка
Выполнил
студент группы 4ЭК1________ М. Козин
(подпись, дата)
Проверил
Доцент ________________Т.Г. Кирюшатова
(подпись, дата)
Нормоконтроллер ____________ Т.Г. Кирюшатова
(подпись, дата)
Херсон 2007
ХЕРСОНСКИЙНАЦИОНАЛЬНЫЙТЕХНИЧЕСКИЙУНИВЕРСИТЕТ
Кафедра______________________________________________________
Дисциплина___________________________________________________
Специальность________________________________________________
Курс_____Группа_________Семестр______________________________
Задание
На курсовий проект(работу) студента
_____________________________________________________________
1.Тема проекта(работы)_______________________________________
__________________________________________________________
2. Срок сдачи студентом законченого проекта (работы)
_____________________________________________________________
3. Исходные данные к проекту (работе)___________________________
__________________________________________________________
4. Содержание расчётно-пояснительной записки (перечень подлежащих разработке вопросов) ____________________________________________
___________________________________________________________
__________________________________________________________
5.Перечень графического материала (с точным указаним обязательных чертежей)____________________________________________________________________________________________________________________________
6. Дата выдачи задания_______________________________________
КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН
№
Название этапов кусового проекта
Срок выполнения этапов проекта
Примечания к этапам проекта
Студент______________________________________________________
Руководитель_________________________________________________
«_____»_____________________ 200__г.
Содержание
Введение--PAGE_BREAK--
1. Учет готовой продукции и ее реализация
1.1 Учет товаров и товарных операций в торговых операциях
2. Описание справочников и документов для автоматизации учета движения товара на оптовом складе
2.1 Справочники и регистры
2.2 Документы
3. Заполненные документы
4. Расчет экономической эффективности
Список использованной литературы
Введение
Широкое внедрение АСУ – это объективная необходимость, обусловленная усложнением задач управления, повышением объемов информации, которые необходимо перерабатывать в системе управления энергосистемами и предприятиями.
Различают автоматические и автоматизированные (компьютеризированные) системы управления. В системах автоматического управления (САУ), состоящих из объектов управления и управляющего устройства, человек непосредственного участия в процессе управления не принимает. В отличие от САУ в автоматизированных системах управления (АСУ) предполагается обязательное участие людей в процессах управления. Под АСУ понимается человеко-машинная система, использующая экономико-математические методы, средства электронно-вычислительной техники и связи, а также новые организационные принципы управления для отыскания и реализации наиболее эффективного управления соответствующим объектом (системой). АСУ обладает всеми наиболее характерными чертами сложных технических систем. В АСУ в качестве элементов можно рассматривать средства производства, предметы труда, трудовые ресурсы, а также техническую документацию. При создании таких систем разработчики сталкиваются с необходимостью рациональной организации и обеспечения взаимодействия большого числа разнородных составных частей. К ним относятся технические средства сбора, переработки, передачи и отображения информации, информационное, математическое и организационное обеспечение. Все эти составные требуют привлечения специалистов различных областей знаний. Объектом управления в АСУ может быть рабочее место, конвейер, участок, цех, предприятие и т.д.
Основная цель автоматизации и компьютеризации управления – обеспечение оптимального функционирования объекта управления путем правильного выбора целей и средств для их достижения с учетом имеющихся ограничений, наилучшего распределения заданий между отдельными частями, из которых состоит объект.
Основной экономический эффект от внедрения АСУ учреждений получается за счет повышения уровня планирования, лучшей организации производства, более полной загрузки оборудования, обеспечения ритмичности работы учреждения, сокращения непроизводительных потерь, что в итоге повышает производительность труда и снижает издержки производства. Это достигается благодаря полноте, своевременности и оптимальности принимаемых решений, а также экономии управленческого труда без ущерба для качества управления.
В Украине используется значительное количество программных продуктов для автоматизации бухгалтерского учета, наиболее популярными из которых являются: «Парус», «Fin Expert», «БЕСТ», «Lady Fin», «Финансы без проблем», «1С – Бухгалтерия – Проф. Для Windows» и др.
Система «1С – Бухгалтерия – Проф. Для Windows» является универсальной бухгалтерской программой.
/>/>/>/>
/>/>
/>/>
/>/>/>
/>/>/>
/>/>/>
/>/>/>
/>/>/>
Рис.1. Технология построения учета в программе «1С – Бухгалтерия»
Основные особенности этой программы:
введение синтетического и аналитического учета относительно потребностей предприятия;
возможности введения количественного много вариантного учета;
получения всей необходимой учетности и разнородные документов по синтетическому и аналитическому учету;
полная настроенность: возможность дополнять и изменять план счетов бухгалтерского учета, систему проводок, введения аналитического учета, форм первичный документов, форм отчетности;
возможность автоматической печати выходных (первичных) документов.
Выходными данными для программы являются хозяйственные операции, которые вносятся в Журнал Хозяйственных операций.
Программа «1С – Бухгалтерия – Проф. для Windows» позволяет вводить хозяйственные операции несколькими способами:
ручное введение операции;
использование типовых операций;
использование режима «документы и расчеты».
В соответствии с введенными хозяйственными операциями программа формирует отчетность по синтетическому учету и разные вспомогательные документы, в частности:
оборотно-сальдовую ведомость по расчетам и субрасчетам;
«шахматку»;
анализ счета по итогам и корреспонденции данного счета в соответствующими счетами;
обороты по дебиту и кредиту счета и соответствующие сальдо, также обороты и сальдо по счетам за соответствующий период;
журнал-ордер и ведомость по счету;
сведенные проводки-итоги по соответствующей корреспонденции;
анализ счета по датам;
отчет по журналу операций – выборку проводок с журналов операций по определенным счетам, корреспонденции и другими признаками;
карточку счета и все проводки с данным счетом.
Программа может удерживать информацию за определенный период времени.
Для введения аналитического учета программа позволяет вводить неограниченное количество справочников объектов аналитического учета (субконто): по видам продукции, материалам, предприятиями, сослуживцами и др.
Все документы по аналитическому учету формируются в денежном, а при необходимости, и в натуральном выражении.
В частности, выдаются такие документы:
оборотно-сальдовая ведомость, которая содержит данные о сальдо и объектам учета;
карточка субконто, которая содержит все проводки с данным объектом учета;
анализ счета по субконто – корреспонденции с разными счетами каждого объекта учета;
анализ субконто – подведение всех итогов по данным субконто;
обороты между субконто.
Кроме этого, программа дает возможность создавать отчеты произвольной формы, которые используют данные не только синтетического, но и аналитического учета.
1. Учет готовой продукции и ее реализации
Готовая продукция, порядок ее оценки
Готовой считается продукция, обработка которой полностью закончена, которая укомплектована, соответствует установленным стандартам или техническим условиям, принята техническим контролем и сдана на склад или передана заказчику. Готовая продукция, подлежащая сдаче заказчикам на местах и не оформленная актом приемки, числится в составе незавершенного производства.
В бухгалтерском балансе остатки готовой продукции отражаются по фактической производственной себестоимости. В текущем учете наличие и движение готовой продукции оценивается по принятым учетным ценам: по плановой себестоимости (с обособленным учетом отклонений между фактической и плановой себестоимостью) или по отпускным (оптовым) ценам предприятия (с обособленным учетом отклонений между фактической производственной себестоимостью и отпускной стоимостью продукции). Второй вариант обеспечивает сопоставимость оценки готовой продукции с отчетностью, а также соблюдение единства оценки в документах на продукцию отгруженную и реализованную.
Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой (или от отпускной стоимости) учитываются на отдельных аналитических счетах по однородным группам изделий, которые открываются в составе счета готовой продукции. В регистрах аналитического учета эти отклонения отражаются отдельной позицией.
Изложенный порядок оценки готовой продукции вызван тем, что фактическую производственную себестоимость выпущенной из производства в течение месяца продукции исчисляют только в конце месяца, после отражения всех прямых затрат и распределения косвенных расходов и составления отчетной калькуляции.
Основными задачами бухгалтерского учета готовой продукции и ее реализации являются: своевременное оформление соответствующими документами готовой продукции, выпущенной из производства; обеспечение контроля за ее сохранностью на складах предприятия; своевременное отражение операций по отгрузке и реализации продукции и расчетов с покупателями; обеспечение контроля за выполнением плана выпуска и реализации продукции.
Организация учета готовой продукции
Выпущенная из производства готовая продукция сдается на склад по накладным. Они выписываются в двух экземплярах цехом-сдатчиком и после подписи уполномоченного должностного лица цеха и отдела технического контроля вместе с продукцией сдаются на склад. Один экземпляр накладной с распиской заведующего складом о принятии готовой продукции возвращается цеху-сдатчику. На основании второго экземпляра накладной материально ответственное лицо делает записи в карточках складского учета об оприходовании готовой продукции, после чего вместе с материальным отчетом передает накладные в бухгалтерию.
На складе учет готовой продукции в карточках складского учета ведут по наименованиям и сортам (номенклатурным номерам). Записи в карточках делаются по каждому приходному и расходному документу с выведением остатка после каждой записи. В бухгалтерии ведут ведомость (книгу) остатков готовой продукции, как и в учете материалов. Количественный учет готовой продукции на складе и аналитический учет в бухгалтерии ведется аналогично учету материалов.
В бухгалтерии на основании сдаточных накладных ведут Ведомость выпуска готовой продукции за отчетный месяц, в которой выпущенная из производства продукция группируется по видам и сортам (номенклатурным номерам) и отражается в двух оценках: по учетным ценам (как правило, по плановой себестоимости) и по фактической себестоимости (которая определяется в конце месяца после составления отчетной калькуляции). Путем сравнения этих показателей между собой определяют отклонения между плановой и фактической себестоимостью (экономию, перерасход) как по отдельным видам продукции, так и по всему выпуску. Эти данные используются для контроля за выполнением плана по себестоимости продукции. продолжение
--PAGE_BREAK--
1.1 Учет товаров и товарных операций в торговых предприятиях
Учет товаров в торговых предприятиях осуществляется на счете 28 «Товары» по субсчетам:
«Товары на складе»;
«Товары в торговле»;
«Товары на комиссии»;
«Тара под товарами»;
«Торговая наценка».
На субсчете 281 «Товары на складе» ведется учет наличия и движения товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных складах, базах, морозителях, овощехранилищах и др.
Субсчет 282 «Товары в торговле» предназначен для ведения наличия и движения товаров, находящихся в предприятиях розничной торговли (магазинах, киосках, буфетах общественного питания).
На субсчете 283 «Товары на комиссии» учитывают товары, переданные на комиссию по договорам комиссии и другим гражданско-правовым договорам, не предусматривающим переход права собственности на этот товар до оплаты их стоимости.
На субсчете 284 «Тара под товарами» торговые предприятия ведут учет тары под товарами и порожней как покупной, так и собственного изготовления (кроме инвентарной тары, используемой для производственных или хозяйственных нужд и учет которой ведется на счете 11 «Другие необоротные материальные активы» или 20 «Производственные запасы»).
На субсчете 285 «Торговая наценка» торговые предприятия и снабженческо-сбытовые организации, которые учет товаров ведут по продажным ценам, отражают торговые наценки на товары. Этот субсчет — пассивный: увеличение торговых наценок отражается по кредиту, списание — по дебету. В отчетность включается свернутое по всем субсчетам сальдо счета 28 «Товары».
Как указывалось ранее, товары в розничной торговле учитываются по продажным (розничным) ценам, а в оптово-сбытовых организациях — по покупным или продажным иенам. Поэтому распорядительным документом руководителя должно быть установлено, по каким ценам будет осуществляться учет товаров в отчетном году.
При учете товаров по продажным иенам разница между покупной их стоимостью и стоимостью по продажным ценам (которая образуется за счет торговых наценок) отражается на субсчете 285 «Торговая наценка» (счета 28 «Товары»). Если оптовым предприятием учет товаров ведется по покупным ценам, то субсчетом 285 «Торговая наценка» не пользуются.
Учет издержек обращения, т.е. расходов, связанных с процессом товарного обращения и управлением деятельностью торгового предприятия ведется на счетах:
«Административные расходы»;
«Расходы на сбыт»;
«Прочие расходы операционной деятельности».
Другие счета, используемые торговыми предприятиями в бухгалтерском учете, являются общими и для других отраслей народного хозяйства.
Учет поступления товаров в оптовые предприятия
Порядок документального оформления приемки товаров на оптовые базы и склады аналогичен порядку приемки материалов в промышленных предприятиях.
Товары, поступающие на оптовые склады, принимаются на основании счетов-фактур и товарно-транспортных накладных (при доставке товаров автотранспортом). В случае обнаружения недостачи при приемке товаров составляют соответствующий акт (коммерческий — при приемке товаров от железной дороги или пристани или приемный — при приемке товаров на складе), который служит основанием для предъявления претензии виновнику недостачи (транспортной организации или поставщику — в случае недогрузки).
Порядок приемки импортных товаров предусматривается в контрактах с иностранными поставщиками. Как правило, такие товары принимают на склады торгового предприятия путем сплошной проверки количества и качества товаров. При обнаружении расхождений между фактически поступившими товарами и условиями контракта составляют Акт об установлении расхождений по количеству и качеству товаров. Акт составляется по каждому иностранному поставщику на каждую партию товара комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии материально ответственного лица и представителя иностранного поставщика, а при невозможности его присутствия (с согласия поставщика) — компетентного представителя незаинтересованной организации (эксперта торговой палаты или другого лица — при наличии документа, удостоверяющего его право на участие в приемке товаров).
При поступлении товаров без товаросопроводительных документов (неотфактурованные поставки) их приемка на склад оформляется Актом приемки товаров без счета поставщика.
Оптовые торговые предприятия приобретают у поставщиков товары по отпускным (договорным) ценам с дополнительным начислением НДС. Согласно Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» поставщик (продавец) должен выписать покупателю (в данном случае — оптовому предприятию) налоговую накладную, в которой, кроме прочих реквизитов, указывается цена товара, ставка и сумма НДС, общая сумма, подлежащая к оплате. При освобождении от налогообложения товаров согласно ст. 5 Закона (продукты детского питания, лекарственные средства, товары специального назначения для инвалидов и др.) в налоговой накладной указывается «Освобождено от НДС» со ссылкой на соответствующий пункт ст. 5 Закона.
Налоговая накладная выписывается на каждую поставку товаров в двух экземплярах, оригинал которой предоставляется покупателю (получателю товаров или услуг), а копия хранится у продавца (поставщика) как отчетный и расчетный налоговый документ.
Однако налоговая накладная, выполняя функцию отчетного и расчетного документа, не заменяет других документов: в любом случае выписываются счет-фактура и другие расчетно-платежные документы, подтверждающие факт передачи (отпуска) товара и его оплату с указанием суммы НДС.
Плательщики налога должны вести отдельный учет по приобретению и продаже:
операций, которые облагаются НДС по ставке 20%;
операций, освобожденных от налогообложения;
операций, стоимость которых не включается в состав валовых расходов производства или обращения;
импортных операций;
—экспортных операций (облагаемых по нулевой ставке).
Для получения такой информации ГНА Украины разработаны и утверждены две книги:
Книга учета приобретения товаров (работ, услуг), которая содержит порядок учета операций по приобретению товаров и определяет основание для возможного отнесения к налоговому кредиту сумм НДС, уплаченных поставщику (продавцу) в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг);
Книга учета продажи товаров (работ, услуг), которая содержит порядок учета операций по продаже товаров (работ, услуг) и определяет основание для возможного отнесения к налоговым обязательствам сумм НДС, начисленных в отчетном периоде в связи с продажей товаров (работ, услуг).
Книги учета приобретения и продажи товаров (работ, услуг) должны быть пронумерованы, прошнурованы и зарегистрированы в налоговой инспекции. Дата начала книги и дата ее окончания подтверждаются подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.
Учет реализации товаров
Формы реализации товаров. Оптовые торговые предприятия применяют две формы реализации товаров: со складов (складской оборот) и транзитам (транзитный оборот). При складской реализации товары покупателям отгружаются и отпускаются со складов и баз оптового предприятия. При транзитной реализации потребителям товары отгружаются непосредственно со складов предприятий-производителей, минуя промежуточные звенья — базы и склады оптового предприятия. Транзитная реализация товаров, базирующаяся на прямых связях поставщиков и покупателей, является экономически более целесообразной, поскольку способствует ускорению продвижения товаров от производителей к потребителям и сокращению издержек обращения. Однако в случаях, когда необходимо отгрузить товары потребителям в количестве ниже транзитных норм (т.е. минимального количества груза, которое может быть отгружено в контейнере, вагоне, цистерне и т.п.), или требуется их комплектование, более целесообразным является складской оборот. К преимуществам складской формы реализации относится также возможность обслуживать большее количество покупателей при относительно небольших товарных запасах, быстрота поставки товаров в необходимом ассортименте. Поэтому, несмотря на повышение издержек обращения, складская реализация занимает значительный удельный вес в оптовом товарообороте.
Оптовые предприятия должны находить оптимальные варианты сочетания складской и транзитной форм реализации для своевременного и качественного обеспечения потребителей товарами.
Основным правовым документом для осуществления реализации товаров является договор купли-продажи, в котором содержатся данные о сроках и условиях поставки, требования к качеству товара, условия расчетов, ответственность сторон за невыполнение условий договора.
Учет реализации товаров со складов. Оптовые предприятия реализуют товары, как правило, на основании заключенных договоров купли-продажи. При разовых поставках или отпуске товаров в незначительном количестве реализация товаров может осуществляться без заключения. письменного договора на основании выписанных счетов-фактур.
Отпуск товаров представителю покупателя осуществляется при предъявлении доверенности и документа, удостоверяющего его личность, с оформлением накладной и счета-фактуры.
Отгрузка товаров иногородним покупателям осуществляется на основании приказов-накладных коммерческой службы (отдела сбыта), выписанных согласно договору поставки. При доставке оптовым предприятиям товаров покупателям (розничным и другим предприятиям) собственным или наемным транспортом составляется товарно-транспортная накладная (ф. № 1-ТН).
Для осуществления расчетов покупателям выписывают и предъявляют к оплате счета-фактуры и платежные документы, в которых указывается наименование, количество, сорт товара, цена производителя или таможенная стоимость, оптово-сбытовая наценка, ставка и сумма НДС, транспортные и другие услуги, подлежащие оплате.
Одновременно выписывается налоговая накладная, оригинал которой вручается покупателю, а копия остается в оптовом предприятии как расчетный и отчетный налоговый документ. На основании налоговой накладной делают соответствующие записи в Книге учета продажи товаров (работ, услуг).
Для учета реализации законодательством установлен метод начисления. При определении объема реализации методом начисления датой реализации считается дата отгрузки (отпуска) товаров, т.е. дата передачи права собственности на товары покупателям согласно базисным условиям поставки, определенных сторонами (а для работ, услуг — дата оформления документов, подтверждающих их выполнение), независимо от срока осуществления платежей.
Отсюда в бухгалтерском учете на продажную стоимость товаров, отгруженных (отпущенных) покупателям со складов и баз оптового предприятия, делают запись:
Д-т сч. 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
К-т сч. 702 «Доход от реализации товаров».
Одновременно делается запись на списание стоимости реализованных товаров по учетным ценам;
Д-т сч. 902 «Себестоимость реализованных товаров»;
К-т сч. 281 «Товары на складах». продолжение
--PAGE_BREAK--
В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» торговые предприятия, снабженческо-сбытовые и посреднические организации уплачивают в бюджет налог на добавленную стоимость, исчисленный по ставке 20% к общей сумме товарооборота, т.е. выручке от реализации товаров по продажным ценам.
Сумма налогового обязательства по НДС определяется по данным налоговых накладных и Книги учета продажи товаров (работ, услуг) и в бухгалтерском учете отражается записью:
Д-т сч. 702 «Доход от реализации товаров»;
К-т сч. 641 «Расчеты по налогам».
Зачисление денежных средств на счет оптового предприятия, поступивших от покупателей за отгруженные им товары, в бухгалтерском учете отражается записью:
Д-т сч. 31 «Счета в банках»;
К-т сч. 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Если согласно договору оптовое предприятие реализует товары покупателям на условиях предварительной оплаты, то на сумму денежных средств, поступивших от покупателей на счет оптового предприятия, делают запись:
Д-т сч. 31 «Счета в банках»;
К-т сч. 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Сумма поступивших платежей засчитывается в доход от реализации товаров записью:
Д-т с. 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
К-т сч. 702 «Доход от реализации товаров».
При реализации товаров в порядке предварительной оплаты у продавца (оптового предприятия) возникают налоговые обязательства по НДС перед бюджетом, сумма которых исчисляется по ставке 20% к полученному доходу.
В бухгалтерском учете на сумму налогового обязательства делают запись:
Д-т сч. 643 «Налоговые обязательства»;
К-т сч. 641 «Расчеты по налогам».
Отгруженные покупателям предварительно оплаченные товары списывают на себестоимость реализации записью:
Д-т сч. 902 «Себестоимость реализованных товаров»;
К-т сч. 281 «Товары на складе».
После отгрузки покупателям предварительно оплаченных товаров отражается сумма налоговых обязательств:
Д-т сч. 702 «Доход от реализации товаров»;
К-т сч. 643 «Налоговые обязательства».
Оптовые предприятия, которые учет товаров ведут по продажным ценам, в конце месяца определяют и списывают способом «сторно» сумму торговой наценки, относящуюся к себестоимости реализованной продукции, записью:
Д-т сч. 902 «Себестоимость реализованных товаров»;
К-т сч. 285 «Торговая наценка».
Этой записью продажная стоимость реализованных товаров корректируется до их покупной стоимости.Учет реализации товаров транзитом. Реализация товаров транзитом может осуществляться двумя способами: с участием оптового предприятия в расчетах и без участия в расчетах.
Инвентаризация товарных запасов
Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации товарных запасов регламентируется Инструкцией по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов, расчетов и других статей баланса, утвержденной приказом Минфина Украины от 11.08.94 № 69.
Данные о выявленных и подсчитанных инвентаризационной комиссией ценностях записываются в инвентаризационные описи (ф. № М-21). Один экземпляр описи, после подписи членами комиссии, передается в бухгалтерию, где производится сверка фактических остатков, выявленных инвентаризацией, с данными бухгалтерского учета. Товары, по которым установлены расхождения (излишки, недостача), записываются в сличительную ведомость. Свои выводы и предложения по результатам инвентаризации комиссия оформляет протоколом, который утверждается руководителем (собственником) предприятия в 5-дневный срок.
Результаты инвентаризации в бухгалтерском учете отражаются в следующем порядке.
Излишки товаров, выявленные при инвентаризации, принимаются на учет записями:
а) при учете товаров по покупным ценам:
Д-т сч. 281 «Товары на складе»,
К-т сч. 719 «Прочие доходы от операционной деятельности»;
б) при учете товаров по продажным ценам:
Д-т сч. 282 «Товары в торговле» (на стоимость товаров по продажным ценам),
К-т сч. 285 «Торговая наценка» (на сумму торговой наценки на эти товары),
К-т сч. 719 «Прочие доходы от операционной деятельности» (на покупную стоимость товаров).
Недостачи товаров в пределах норм естественной убыли списывают на издержки обращения. Однако для равномерного отражения в издержках обращения нормируемых потерь товаров при хранении торговые предприятия могут создавать резерв на естественную убыль товаров в плановом размере. В бухгалтерском учете создание резерва ежемесячно отражается записью по дебету счета 93 «Расходы на сбыт» и кредиту счета 474 «Обеспечение прочих расходов и платежей».
Недостача товаров, учитываемых по продажным ценам, выявленная при инвентаризации, отражается записями:
Д-т сч. 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
К-т сч. 282 «Товары в торговле»;
2) на сумму торговой наценки, относящуюся к этим товарам:
Д-т сч. 285 «Торговая наценка»,
К-т сч. 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
3) на покупную стоимость недостачи товаров (продажная цена товаров за вычетом торговой наценки) — в пределах норм естественной убыли:
Д-т сч. 93 «Расходы на сбыт» (или счета 474 «Обеспечение прочих расходов и платежей», если создается резерв на естественную убыль товаров),
К-т сч. 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей». На стоимость недостачи товаров, подлежащей возмещению материально ответственными лицами, делают запись:
Д-т сч. 375 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба»;
К-т сч. 716 «Возмещение ранее списанных активов». Недостача товаров, по которой виновники не установлены, отражается записью:
Д-т сч. 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
К-т сч. 281 «Товары на складе» (или 282 «Товары в торговле»).
Одновременно со списанием указанных ценностей делается запись на дебете забалансового счета 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей» до выявления виновников их возникновения. При выявлении виновников ранее списанных товаров счет 072 кредитуется с одновременным отражением сумм, подлежащих возмещению виновниками:
Д-т сч. 375 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба»;
К-т сч. 716 «Возмещение ранее списанных активов».
Размер ущерба, причиненного предприятию вследствие недостачи и порчи материальных ценностей, подлежащий возмещению виновными лицами, определяется в соответствии с Законом Украины «Об определении размера убытка, нанесенного предприятию, учреждению, организации хищениями (порчей), недостачей или потерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей», утвержденным постановлением Верховной Рады Украины от 06.06.95 №218, и Порядком определения размера ущерба от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 22.01.96 №116 (с изменениями, внесенными в соответствии с постановлениями КМУ №1009 от 27.08.96, №34 от 20.01.97, № 1402 от 15.12.97).
В бухгалтерском учете на сумму разницы между балансовой стоимостью и суммой ущерба, исчисленной согласно указанным нормативным актам, подлежащей возмещению виновными лицами, делают запись по дебету счета 375 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба» и кредиту счета. 716 «Возмещение ранее списанных активов».
Стоимость возмещенного материально ответственными лицами ущерба отражается записью по дебету счета 30 «Касса» (или 66 «Расчеты по оплате труда», если руководителем предприятия принято решение об удержании суммы ущерба из заработной платы виновников) и кредиту счета 375 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба».
Согласно указанным нормативным актам из полученной суммы осуществляется возмещение ущерба, причиненного предприятию. Остальная сумма (разница между балансовой стоимостью недостающих товаров и исчисленной суммой ущерба) подлежит перечислению в бюджет, что отражается записью по дебету счета 716 «Возмещение причиненного ущерба» и кредиту счета 641 «Расчеты по налогам».
В случае, когда недостача товарно-материальных ценностей виновниками не возмещена и имеется решение судебного органа в отказе иска, делается запись по кредиту счета 375 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба» и дебету счета 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
2. Описание справочников и документов для автоматизации учета движения товара на оптовом складе
2.1 Справочники и регистры
Номенклатура
/>
Счета учета номенклатуры
/>
Склады (места хранения)
/>
2.2 Документы продолжение
--PAGE_BREAK--
Перемещение товаров
Документ «Перемещение товаров» предназначен для оформления передачи номенклатурных позиций между различными складами: оптовыми, розничными, неавтоматизированными торговыми точками.
/>
Инвентаризация товаров на складе
Документ «Инвентаризация товаров на складе» предназначен для проведения инвентаризации на оптовых, розничных складах и в неавтоматизированных торговых точках.
/>
Оприходование товаров
Документ «Оприходование товаров» предназначен для оформления факта оприходования товаров на склад.
/>
Списание товаров
Документ «Списание товаров» предназначен для оформления списания товаров.
/>
3. Заполненные документы
Перемещение товаров
/>
/>
Инвентаризация товаров на складе
/>
/>
Оприходование товаров
/>
/>
Списание товаров
/>
/>
Отчеты
/>
/>
4. Расчет экономической эффективности
4.1 Расчет себестоимости программы
Таблица 1.1
Данные для расчета себестоимости
Наименование
Показателя
Единицы измерения
Обозначение
Значение
Норма амортизации компьютера
%
/>
15
Стоимость компьютера
грн.
/>
3500
Стоимость 1 кВт электроэнергии
грн.
/>
0,19
Мощность компьютера
кВт/ч
/>
0,25
Ставка программиста
грн.
/>
1091
Норма отчислений на дополнительную заработную плату
%
/>
50
Фонд рабочего времени в год
ч
/>
2000
Стоимость машинного часа работы рассчитывается по формуле:
/>
(1.1)
где /> – стоимость машинного часа работы, грн.;
/> – амортизация компьютера за 1 м/ч, грн.;
/> – стоимость электроэнергии за 1 ч работы, грн.
Амортизация компьютера за 1 м/ч вычисляется по следующей формуле
/>
(1.2)
где /> – стоимость компьютера, грн.;
/> – норма амортизации компьютера;
/> – фонд рабочего времени в год, ч.
Следовательно, амортизация компьютера за 1 м/ч равна
/>грн.
Стоимость электроэнергии за 1 ч работы вычисляется по следующей формуле:
/>,
(1.3)
где /> – мощность компьютера, кВт/ч;
/> – стоимость 1 кВт электроэнергии, грн.
/>грн.
Используя теперь полученные значения, можно рассчитать стоимость 1 м/ч:
/>грн.
Таблица 1.2 Затраты времени на написание программы
Наименование этапов работ
Время выполнения
Разработка программного продукта
240 часов
Тестирование и исправление ошибок
48 часов
Опытная эксплуатация
24 часов
Доработка программы по результатам эксплуатации
10 часов
Разработка документации
100 часов
Всего
422 часа
Затраты на оплату труда:
/>, продолжение
--PAGE_BREAK--
(1.4)
где /> – зарплата работника за час;
/> – отчисления с зарплаты, %;
/> – время написания программы.
Время написания программы /> совпадает с временем работы компьютера.
Заработная плата программиста за час определяется по следующей формуле:
/>,
(1.5)
где /> – ставка программиста, грн.;
/> – фонд рабочего времени в месяц, ч.
/>грн.
Заработная плата дополнительная определяется по следующей формуле:
/>,
(1.6)
где /> – заработная плата программиста, грн.;
/> – норма отчислений на дополнительную зарплату.
/>грн.
Зарплата общая вычисляется по следующей формуле:
/>,
(1.7)
где /> – зарплата общая, грн.
/>грн.
Отчисления на соцстрах, фонд занятости и пенсионный фонд вычисляются по следующей формуле:
/>,
(1.8)
где /> – отчисления на соцстрах (0,5% от />), грн.;
/> – отчисления в фонд занятости (0,5% от />), грн.;
/> – отчисления в пенсионный фонд (2% от />), грн.
/>грн.
Затраты на оплату труда:
/>грн.
Себестоимость программы:
/>,
(1.9)
где /> – стоимость машинного часа работы, грн.;
/> – время написания программы;
/> – затраты на оплату труда.
/>грн.
4.2 Обоснование цены программного продукта
Определение цены является одной из труднейших задач, стоящих перед любым предприятием. И именно цена предопределяет успехи предприятия – объемы продаж, доходы, получаемую прибыль.
Установление определенной цены на программный продукт служит для последующей его продажи и получения прибыли. Очень важно назначить цену таким образом, чтобы она не оказалась слишком высокой или слишком низкой.
При разработке большинства программных средств предполагается продать значительное количество копий продукта. Данный программный продукт является узкоспециализированным, поскольку разрабатывается для нужд одной конкретной организации – “Херсонлес”. Деятельность данной организации имеет свою специфику и поэтому для нужд других организаций данный программный продукт неприменим. Следовательно, рассчитать цену можно только исходя из размера желаемой прибыли.
Размер желаемой прибыли составляет 30%. Отсюда следует, что цена разработанной программы будет следующей:
/>,
(9.10)
где /> – цена программы, грн.;
/> – себестоимость программы;
/> – ожидаемая прибыль.
/>грн.
4.3 Расчет экономической эффективности от внедрения
Выполним расчет затрат на выполнение работы при использовании товара за определенный период времени, например, год.
Рассчитывается стоимость часа работы компьютера или устройства (потребляемая электроэнергия, амортизация), время работы за год. Определяется перечень необходимых специалистов, их оклад, занятость этим видом работы за год.
При работе с данным программным комплексом, предполагается, что n-разовый ввод экспериментальных данных займет около часа в течение дня. Таким образом, на ввод информации за год будет потрачено 365 часов. Кроме того, несколько часов в месяц потребуется для анализа полученных результатов. Следовательно, принимаем время работы за год равным 400. Все это время оператор будет занят за компьютером. В остальное время компьютер занят для других целей.
Таблица 1.3
Исходные данные для расчета экономической эффективности
Наименование показателя
Единицы измерения
Обозначение
Значение
Затраты машинного времени на обработку информации
ч
/>
5
Затраты времени на обработку информации вручную
ч
/>
500
Стоимость компьютера
грн.
/>
3500
Ставка оператора
грн.
/>
1092
Ставка бухгалтера
грн.
/>
1093
Фактическое время работы компьютера за год
ч
/>
2000
Амортизация компьютера за 1 м/ч вычисляется по следующей формуле: продолжение
--PAGE_BREAK--
/>,
(1.11)
/>грн.
Рассчитаем основную заработную плату оператора по следующей формуле:
/>,
(1.12)
/>грн.
Дополнительная заработная плата оператора вычисляется по следующей формуле:
/>,
(1.13)
/>грн.
Общая часовая заработная плата оператора получается суммированием основной и дополнительной зарплат:
/>грн.
Отчисления на соцстрах, фонд занятости и пенсионный фонд вычисляются по формуле:
/>,
(1.14)
где /> — общая заработная плата оператора, грн;
16% – процент отчислений в бюджет.
/>грн.
Стоимость машинного часа равна:
/>грн.
Экономический эффект от внедрения программного продукта рассчитывается по формуле:
/>,
(1.15)
где />– стоимость базового варианта обработки диспетчером;
/>– стоимость обработки информации с использованием программного продукта.
Стоимость первого варианта рассчитывается по формуле:
/>,
(1.16)
где /> — ставка диспетчера, грн;
/> – затраты времени на обработку информации вручную, ч;
/> – фонд рабочего времени в месяц, ч.
/>грн.
Стоимость обработки информации с использованием программы вычисляется по формуле:
/>,
(1.17)
где /> – ставка оператора, грн;
/> – фонд рабочего времени в месяц, ч;
/> – затраты времени на машинную обработку, ч;
/> – стоимость одного машинного часа, грн;
/> – стоимость программного продукта, грн.
/>грн.
Экономический эффект от внедрения данного программного продукта составляет:
/>грн.
Определим срок окупаемости капиталовложений:
/>,
(1.18)
где /> – стоимость компьютера, грн;
/> – стоимость программного продукта, грн.;
/> – экономический эффект, грн.
/>года,
Определим экономическую эффективность от вложенных средств:
/>
(1.19)
/>грн.
Общая себестоимость разработанной системы составила 3516,19 грн. Экономия от внедрения данного продукта составит 33273,471грн. в год. При установленной цене продукта в 4902,585 грн. срок окупаемости составит около 0,25 лет. Таким образом, экономическая эффективность составляет 4 грн.
Список использованной литературы
1С: Бухгалтерия-Проф 6.0. Версия для Windows. Версия для Windows 95. Руководство пользователя. Фирма «1С». Москва, 1996.
1С: Бухгалтерия-Проф 7.7. Версия для Windows. Руководство пользователя. Фирма «1С». Москва, 1996.
А.Г. Мамиконов. Проектирование АСУ. Учебник для вузов. Высшая школа. Москва, 1987.
В.П. Кудряшов. Фінанси. Навчальний посібник. Херсон, 2002.
В.В. Селезнев. Основы рыночной экономики Украины. А.С.К. Киев, 1999.
Д.В. Чистов. Основы компьютерной бухгалтерии. Компьютер Пресс. Москва, 1998.
Н.М. Ткаченко. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України. А.С.К. Київ, 2001.
О.В. Лишиленко. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник. – Київ: Вид-во „Центр учбової літератури”, 2003.
Фінанси підприємств. Під ред. А.М. Поддєрьогін. Київ, 1999.