Перевод бухгалтерской отчетности на международный стандарт

В1993 году была принята национальнаяпрограмма перехода на меж- дународные стандарты. В связи с этим, ЦБ РФ разработал ВременнуюИнс- трукцию по составлению общейфинансовой отчетности коммерческими бан- ками N 17 от 24.08.93 года см.главуN 1 . Отчетность составляется па- раллельно с основной финансовой отчетностью. Рассмотрим перевод нашей отчетности на международный учет путем применения инструкции N 17на основе имеющегося Баланса форма N 1 и Отчета о прибылях и убытках формаN 2 .

Конкретный процесс составле- ниятребуемой отчетности на основе действующего в настоящее время пла- на счетовсостоит в следующем 1.Сгруппировать -счета баланса по таблице соответствия -символы действующего отчета по прибылями убыткам формы N 2 по таблице соответствия. 2.Составить предварительные формыотчетности -Балансовый отчет и Отчет о прибылях и убытках приложение 4 . 3.Внести в предварительные формы отчетности корректировки.

Для этого исправить некоторые статьи путем условных проводок, которыедолжны быть записаны отдельно в специальной книге Журналкорректировок . 4.Составить окончательные формы отчетности с учетом корректировок. Таблица соответствия между формой N 2 и новой формой отчета о прибылях и убытках Данная группировка символов формы N 2 позволяет составитьпредварительный отчет о прибылях и убытках. Окончательный отчет составляетсяпосле условного учета всех корректировок.

Статьи отчета о прибылях и убытках Символы формы N 2 Доход по процентам от 1.Депозиты в кредитных учреждениях 2.Ссуды 101-3.Лизингклиентам 116 в части лизинга 4.Долговые ценные бумаги 110 в частипроцентов 5.Другиеисточники 114Расходы по процентам на 7.Депозиты кредитных учрежений 8.Депозиты клиентов 201 202 303 204 206 215 в частипроцентов по ссудам 9.Выпущенные ценные бумаги 208 в частипроцентовБеспроцентный текущий доход 12.Доходот торговли

инвалютой 110 кроме процентов 13.Другой торговый доход 14.Трастовые операции и другой 116 в частитрастовых операций агентскийдоход 15.Чистый доход потеря от вложений 111 вценные бумаги 16.Другой текущий доход 113 116 воставшейся сумме 117 118без дохода за небанковские операцииДругие беспроцентные текущие расходы 19.Заработная плата изсчета 20.Материальное поощрение из счета 21.Эксплутационные расходы из счета 22.Расходы на приобретение МБП из счета 23.Другие текущие расходы 207 208 воставшейся части 209 211 212 213 214 215в

остав- шейсячасти 216 218 220 сч.971 кроме учтенных в стр.19-30.Непредвиденный доход за вычетом 118-218 вчасти небанковских непредвиденных потерь операций 119-219 Наосновании таблицы соответствия между формой N 2 и новой формой отчета оприбылях и убытках данные из формы N 2 группируются и состав- ляетсяпредварительный отчет о прибылях и убытках приложение 5 . Учи- тывая всекорректировки наращенные проценты, исправление прибыли и др. можно составить окончательный

Отчет о прибылях и убытках прило- жение 6 . Отчет о прибылях и убытках отражаетразличные виды доходов и рас- ходов по операциям банка. Доходы состоят из процентов поссудам, комиссий по оказанным ус- лугами торгового дохода по операциям с ценными бумагами результатов биржевых сделок , непредвиденного дохода и прочих доходов. Расходы состоят из процентов по депозитам, вознаграждений, комиссий по полу- ченным услугам, потерь по ссудам ивыданным авансом суммам, обесцене- ния ценных бумаг, общих расходов коммерческого

банка, включаярасходы на оплату труда и прочих расходов. Статьи 1-5 Доход по процентам и статьи 7-9 Расходыпо процен- там отражаются отдельно, чтобы пользователи финансовой отчетности могли оценитьэффективность банка в его главной сфере деятельности. В пояснительной записке к отчету оприбылях и убытках руководство банка должно дать дополнительную информацию осредних процентных став- ках по активным и пассивным операциям ио сумме и процентных ставках по кредитам,

выданным коммерческими банками по решениям Правительства за счетресурсов ЦБ РФ. Статьи 12-16 чистые суммы доходов и потерь по беспроцентным бан- ковским операциям и другим текущим доходам, среди них трастовые дове- рительные операции, отражаемые постатье 14, и вознаграждения и ко- миссии, отражаемые по статье 16. Статья 19 Заработная плата включает в себя всесоциальные затраты, относящиеся кней. Она учитывается как расходы отчетногопериода, а не как распределение прибыли в течение

года. Статья 28 Налог надоход отражает весь налог, относящийся котчетному периоду, включая суммы начисленные, но ещене выплаченные государству и учитываемыена счете 904. Статья 30 Непредвиденный доход потери - чистый доход внебанковских операций, например, продажи одного из зданий банка. Движение резерва за отчетныйпериод, созданного на покрытиерисков, считается непредвиденной статьейи показывается по этой строке. Статья 31 Чистая прибыль убыток отражает всеизменения собственных

средств за отчетный период за исключениемраспределенных из прибыли предшествующего периода дивидендов, относимых на предыдущий год . Окончательный отчет о прибылях и убытках переработанная форма N2 всоответствии с международными стандартами ежеквартально представляетсяЦентральному Банку и дает детальную информацию о формировании прибыли.