НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕУЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>МОСКОВСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Кафедра экономическихдисциплин
(названиекафедры)
ВЫПУСКНАЯКВАЛИФИКАЦИОННАЯ
РАБОТА
ТЕМА: ФИНАНСОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ И ПОКАЗАТЕЛИЕГО ОЦЕНКИ НА ПРИМЕРЕ ОАО СВЯЗНОЙ ПРОМЫШЛЕННЫЙ БАНК.
Москва 2011/>/>/>/>
/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>ОГЛАВЛЕНИЕ
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ЕГО ПОКАЗАТЕЛЕЙ
1.1 Методы анализа финансового положения
1.2 Валюта баланса
1.3 Пассивы
1.4 Активы
1.5 Кредитная деятельность коммерческого банка
1.6 Доходы, расходы и прибыль банка
1.7 Ликвидность банка, нормативы ЦБ РФ
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЕГО ОЦЕНКИ
2.1 Общая информация об ОАО банк
2.2 Анализ валюты баланса
2.3 Комплексный анализ пассивов
2.4 Комплексный анализ активов
2.5 Анализ кредитной деятельности банка
2.6 Анализ доходов, расходов и прибыли банка
2.7 Ликвидность банка, нормативы ликвидности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Банки составляютнеотъемлемую черту современной экономики, их деятельность тесно связана с потребностямивоспроизводства.
С помощью банков происходитаккумуляция временно неиспользуемых свободных денежных средств и их перераспределениев область экономики, где они необходимы.
Банки имеютспецифическое назначение, выполняют определенную функцию. Будучи предприятиями,регулирующими денежно-кредитные отношения, выполняющими многообразныебанковские и иные операции, банки подчиняются экономическим законам, общим и специальнымзаконодательным нормам.
Российские банкивынуждены работать в настоящее время в условиях кризиса, в связи с этим и дляпотенциальных клиентов банков юридических и физических лиц и для самих банков вэтих условиях еще более важной становится необходимость оценить устойчивостьфинансового положения, оценить финансовые результаты их деятельности, выявитьнеиспользованные резервы повышения доходности. В условиях кризиса возможностьпривлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно связана со степеньюих финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значениеанализа финансового положения банка. Финансовое положение важно дляпотенциальных пользователей информации, которых можно разделить на двекатегории: внутренние (акционеры, органы управления банком, банковскийперсонал) и внешние (Центральный банк, органы банковского надзора, клиенты, потенциальныевкладчики, кредиторы банка). На сегодняшний момент Центральным банком РФ, какрегулятором банковской системы, разработан ряд обязательных нормативовхарактеризующих финансовую устойчивость банков и являющихся показателямифинансового положения банков, однако, этих нормативов недостаточно дляпонимания истинного финансового положения банка, требуется углубленный анализдеятельности банка, чтобы понять насколько банк устойчив, это в первую очередьнеобходимо вкладчикам и кредиторам банка, и понять насколько эффективноиспользуются привлеченные ресурсы и выстроены бизнес процессы, эта информациянеобходима менеджменту банка.
Целью данной работыявляется определение финансового положения коммерческого банка, на примере ОАОбанк, путем проведения комплексного финансового анализа, оценка его финансовойустойчивости, соблюдение банком экономических нормативов, анализ результатовего деятельности, а, также, выявление неиспользованных резервов и выработкарекомендаций по возможному их использованию.
Задачи работы заключаютсяв определении финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка и суммы егособственных средств, изучение состава и структуры источников финансовыхресурсов (пассив) и направлений их использования и размещения (актив); оценкарентабельности деятельности банка,
Объектом исследованияявляется открытое акционерное общество «банк».
Предмет исследования – финансовоеположение банка и показатели его оценки, т.е. проверка эффективности системыэкономических отношений, связанных с созданием, распределением и использованиемфинансовых ресурсов и накоплений.
Методы анализа построенына основании теоретических основ экономического анализа и практическихматериалов, характеризующих деятельность коммерческого банка, с учетомдействующего законодательства Российской Федерации и нормативных актовЦентрального Банка РФ, регулирующих деятельность коммерческих банков.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГОПОЛОЖЕНИЯ И МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ЕГО ПОКАЗАТЕЛЕЙ 1.1 Методы анализа финансового положения
Банк — это финансоваяорганизация-посредник, его появление в экономике очень объективно и логично, иобъясняется механизмами деятельности юридических и физических лиц как субъектовэкономики. И вот в чем заключается данные механизмы: юридические лица,осуществляя свою деятельность, испытывают лишь два состояния в части финансов — недостаточность денежных средств для работы или избыток таких ресурсов(маленький или большой, значения не имеет). Под избытком понимается наличиевременно свободных средств, которые в данный момент не участвуют впроизводственном цикле. В том случае, когда денежные средства не используются впроизводственном процессе, они не приращивают своей стоимости, (т.е. отрицаютсебя как капитал), а доходность деятельности предприятия снижается. Предприятияв этом случае вынуждены решать вопрос какого-то иного использования своихденег, но с условием, чтобы это приносило доход. Одновременно с предприятиями,у которых есть временно неработающие деньги, в экономике присутствуютхозяйствующие субъекты, у которых наблюдается дефицит денежных ресурсов,погасить который можно в т.ч. и путем получения денежных средств взаймы.Основной причиной появления дефицита ресурсов являются кассовые разрывы, т. евременные периоды между получением денежных средств от продажи продукции(услуг) прошлого производственного цикла и началом нового цикла. Именно банкрешает проблемы, как первой части предприятий, так и второй, путемаккумулирования свободных средств у одних участников под процент и выдачи ихдругим участникам также за плату (ссудный процент). Таким образом, ипроявляется функция перераспределения денежных средств через банки.Перераспределение осуществляется между секторами экономики, когда средствапоступают в банк от юридических лиц одного сектора экономики, а выдаются вкредит в другой сектор; между юридическими и физическими лицами; между слояминаселениями; между регионами и странами в целом и т.п. В том случае, если бы вэкономике отсутствовали банки, временно свободные деньги одних субъектовоседали бы у них и выходили бы из каналов обращения, а денежные власти были бывынуждены вновь эмитировать денежные ресурсы для покрытия финансового голодадругих участников. Процесс же неограниченной эмиссии денег крайне вреден дляэкономики, т.к. приводит к их обесцениванию, а, следовательно, к росту цен.
Итак, банк — этопосредник, который привлекает ресурсы под определенную ставку и размещает их поцене выше той, за которую получил, исходя, из того, что банк — это хозяйствующийсубъект, действующий на коммерческих началах, т.е., обеспечивающий своюдальнейшую жизнедеятельность за счет прибыли, получаемой от проведения операцийна рынке. Прибыль банка формируется как разница между его доходами и расходами.
В том случае, если банкне получает достаточно доходов, его прибыль становится отрицательной (убытком),и банк сначала компенсирует убыток собственным капиталом, далее жепривлеченными средствами, что недопустимо. Для определения финансовогоположения банка, соотношения собственного капитала к привлеченным средствам,качества вложений банка необходимо провести финансовый анализ. Информационнойбазой для анализа будут служить: оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учетакредитной организации (код формы №0409101); отчет о прибылях и убыткахкредитной организации (Код формы №0409102 — квартальная); бухгалтерский баланс(код формы № 0409806). Итак, анализ деятельности банка, базируясь на изученииего финансовой отчетности, включает следующие методы: — сплошной просмотрфинансовой отчетности; — горизонтальный анализ финансовой отчетности; — вертикальныйанализ финансовой отчетности; — трендовый анализ финансовой отчетности; — методоценки финансовых коэффициентов. Методсплошного просмотра финансовой отчетности основывается на оценкеабсолютных показателей деятельности банка. Такой подход предполагаетпоследовательный просмотр финансовых отчетов по статьям, сопоставление статеймежду собой и выявление динамики. Например, анализ бухгалтерского баланса банкапозволяет получить информацию о собственном капитале, его структуре, источникахпривлеченных средств, величине активов и направлениях их размещения, размереприбыли (убытков), доходов и расходов и т.д. Достоинство метода сплошногопросмотра отчетности — в его простоте. Горизонтальныйанализ финансовой отчетности предполагает ретроспективную оценкудеятельности банка путем сравнения абсолютных и относительных показателейфинансовой отчетности сопоставляемых периодов. В основу вертикального анализа финансовой отчетности положенаоценка относительных показателей, характеризующих удельный вес отдельных статейфинансовых отчетов в общем итоге отчета. Он включает в себя анализ структурыбаланса, структуры доходов и расходов. Эффективным методом, позволяющимпроследить динамику изменения показателей деятельности банка, является трендовый анализ, основанный на оценкединамики финансового состояния. Трендовый анализ включает расчет и оценкуотносительных отклонений отдельных показателей финансовой отчетности напротяжении ряда периодов по отношению к выбранному базовому периоду.Преимуществом трендового анализа является возможность не только определитьнаправление изменения финансового состояния кредитной организации, дать этомупроцессу количественную оценку по отношению к базовому периоду, но ипрогнозировать изменения на основе различных статистических методов. Наиболееинформативным методом экономического анализа считается метод оценки финансовых коэффициентов.Финансовый коэффициент представляет собой соотношение показателей, отражающих вколичественной форме параметры деятельности банка. Можно выделить две основныегруппы финансовых коэффициентов: показатели оценки активов и пассивов банка(характеризуют структуру, ликвидность) и показатели эффективности деятельности.Рассчитанные показатели сравниваются с показателями выбранной оценочной базы, вкачестве которой могут быть приняты: — стандартные или планируемые значенияфинансовых коэффициентов; — средние показатели, рассчитанные на основе данныхрепрезентативной выборки по банкам некоторой группы; — значения финансовыхпоказателей, рассчитанные за предыдущие периоды. Метод анализа, основанный наиспользовании финансовых коэффициентов, позволяет выявить отдельныенаправления, по которым целесообразно провести более детальное исследованиепричин, приведших к ухудшению показателей деятельности банка. При этом следуетиметь в виду, что несоответствие ряда коэффициентов базовым значениям не всегдаявляется следствием неудовлетворительного положения банка, а может быть связаносо спецификой его деятельности, спектром оказываемых услуг, особенностямифинансовой политики. Далее рассмотрим рекомендации по финансовому анализуотдельных статей и показателей банка. 1.2 Валюта баланса
Валютабаланса — это количественный показатель, позволяющий дать первичную оценкуразвитию банка и сформировать мнение о его позициях на рынке. Целью анализа валюты баланса банкаявляется определение тенденций развития банка. Наиболее показательной является оценка динамики валюты баланса в относительномвыражении, т.е. в процентах по отношению к предыдущему периоду.Такой показатель носит название темп прироста, который показывает, на сколькопроцентов увеличился (снизился) объем валюты баланса в данном периоде посравнению с предыдущим. Расчет темпа прироста осуществляется по формуле: ТпВБ=ВБ2-ВБ1/ВБ1, гдеТпВБ — темп прироста валютыбаланса банка; ВБ1 — объемвалюты баланса в предыдущем периоде; ВБ2- объем валюты баланса в настоящемпериоде;1.3. Пассивы
Банк — это финансовыйинститут, привлекающий и размещающий денежные ресурсы от своего имени и за свойсчет, можно сказать, что банк может разместить только то, что он привлек илиуже имеет в виде собственных средств. Таким образом, качество и количество пассивов определяет качество иколичество активов. В этой связи очень логично начинать анализбанка именно с его пассивной части. Основные используемые понятия: Пассивы банка — совокупностьсредств, учитываемых на пассивных счетах баланса банка и характеризующаяисточники банковских ресурсов. Пассивныеоперации — это деятельность банка, направленная на формированиесобственных и привлеченных источников средств для их дальнейшего использованияв целях получения дохода. Собственныйкапитал — это денежные средства банка, принадлежащие ему направах собственности и сформированные либо за счет средств собственников илиинвесторов, либо за счет прибыли банка. Регулятивныйкапитал — это величина собственного капитала, необходимая дляпокрытия банком убытков, связанных с наступлением рисковых событий ирассчитанная в соответствии с требованиями регулятора (Банка России). Привлеченный капитал — это денежныесредства, привлекаемые банком от юридических и физических лиц на условияхвозвратности с целью размещения этих ресурсов на рынке. Итак, пассивы банкаесть обобщающее понятие, включающее все источники получения ресурсов банком, аполучать денежные ресурсы банк может как из собственных источников, например,прибыль, или средства собственников, так и от своих клиентов. Поэтому анализпассивов банка следует начать с группировки ресурсов на Собственные средства иПривлеченные средства (в литературе чаще всего вместо слова «средства»используют термин «капитал»). Группировка необходима потому, что ресурсы, получаемыебанком из разных источников, выполняют разные функции, следовательно, их анализи оценки будут различными. Так, если средства, получаемые банком от клиентов наусловиях срочности, платности и возвратности необходимы банку для ихдальнейшего доходного размещения, т.е. для выполнения функцииперераспределения, то собственные ресурсы, кроме этой, выполняют, также, защитную,регулирующую и операционные функции. Для получения данных, необходимых для анализа,использовались формы отчетности: «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма №0409806).
Анализ собственного капитала
В теории банковского деласобственному капиталу банка отводится важное место из-за выполняемых имфункций. В теории выделяют три основные функции: защитная, оперативная и регулирующая.Защитная функция заключается в том, что капитал играет рольсвоеобразной защитной «подушки» и позволяет банку продолжать операции в случаевозникновения крупных непредвиденных потерь или расходов. Для финансированияподобных затрат существуют различные резервные фонды, включаемые в собственныйкапитал. Оперативная функция включает вложения собственных средств наприобретение земли, зданий, оборудования, а также создание финансового резервана случай непредвиденных убытков. Регулирующая функция связана с особойзаинтересованностью общества в успешном функционировании банков. С помощьюпоказателя достаточности капитала банка (Н1) государственные органыосуществляют оценку и контроль за деятельностью банков; В теории выделены такиефункции собственного капитала банка, как: — функция финансового резерва; — функцияподдержания доверия населения;
— функция источникасредств для развития банка. В целом, обобщая вышесказанное, можно сказать, чтоосновная функция капитала — поддерживать стабильность и покрывать убытки, темсамым защищая кредиторов и вкладчиков.
К источникам, входящим всостав основного капитала,относятся средства, имеющие наиболее постоянный характер, которые коммерческийбанк может при любых обстоятельствах беспрепятственно использовать для покрытиянепредвиденных убытков: 1. Уставный капитал. Именно он позволяет коммерческомубанку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденныхрасходов и используется для их покрытия, если имеющихся у банка дляфинансирования таких затрат резервных фондов окажется недостаточно.
2. Эмиссионный доход(часть добавочного капитала банка) — это капитал, источником формированиякоторого служит продажа акций по стоимости, превышающей номинал. Эмиссионныйдоход — это положительная разница между номиналом акции банка и ценой еереализации, что, в сущности, и есть уставный капитал, однако учитываемый наотдельном счете. 3. Резервный капитал формируется коммерческим банком вобязательном порядке из чистой прибыли, если банк действует в формеакционерного общества. Минимальный размер этого фонда определяется уставомбанка, но он не может составлять менее 15% величины его уставного капитала. 4.Прибыль банка. В собственный капитал банка включается прибыль предшествующихлет, и часть прибыли, полученная банком в отчетном периоде. Особое вниманиеследует уделить нераспределенной прибыли, увеличивающей собственный капиталбанка. Нераспределенная прибыль — это часть чистой прибыли, которая нераспределяется, а удерживается банком, как правило, с целью реинвестирования в егодеятельность. Указанная прибыль является источником собственного капиталавнутреннего происхождения. Она создается как остаток чистой прибыли посленачисления дивидендов, отчислений в общие резервы, резервный капитал и в другиефонды (резервы), созданные в соответствии с решениями общего собранияучастников (учредителей, участников) банка или в соответствии с действующимзаконодательством. 5. Дополнительныйкапитал включает средства, которые носят менее постоянный характери могут только при известных обстоятельствах быть направлены на выполнениевышеуказанных функций: 1) Прирост стоимости имущества кредитной организации засчет переоценки в сумме (часть добавочного капитала). 2) Субординированныйкредит (депозит, заем, облигационный заем). Важным для оценки банка являетсяпоказатель доли собственного капитала в совокупных пассивах банка. УСК=СК/ВБ×100, гдеУСК — доля собственного капитала в валюте баланса банка (упрощенный показательдостаточности капитала); Ск — величина собственного капитала банка; ВБ — валютабаланса банка. Данный показатель показывает, насколько пассивы банкапокрываются собственными средствами. УСК по своему содержанию является некимограничителем деятельности банка в части привлечения, поэтому его расчетявляется очень важным этапом в процессе анализа. Значимость этого показателяобъясняется тем, что, по указанию Банка России, ни один коммерческий банк неможет осуществлять деятельность на рынке, если его собственный капиталпокрывает рисковые активы менее, чем на 10%. Таким образом, величина рисковыхактивов и собственного капитала определяет способность банка оперировать нарынке — чем больше рисковых активов, тем больший собственный капитал должениметь банк. Однако мы знаем, что активы финансируются привлеченными средствамибанка, поэтому можно сказать, что банку следует привлекать средства дляразмещения в рисковые активы до тех пор, пока они покрываются собственнымкапиталом в размере 10 коп. на 1 привлеченный рубль. В действительности банкможет привлекать и больше, но размещать их в доходные, а, следовательно,рисковые активы при неизменном собственном капитале не представится возможным. Оченьважной обязательной оценкой собственного капитала, дополняющей представление осостоянии банка, является достаточность собственного капитала. Величинасобственного капитала регулируется и контролируется Банком России.Достаточность собственного капитала отражает устойчивость банка, егонадежность, степень его подверженности риску и позволяет дать общую оценкубанку. Величина данного показателя имеет реальное значение только при системноманализе деятельности банка, то есть лишь в совокупности с другимианалитическими показателями. Расчетная формула достаточности капитала (нормативН 1) указана Банком России в Инструкции №110-И «Об обязательных нормативахбанка».
/>
К — собственный капитал банка; Крi — коэффициент риска i-того актива; Аi — i-й актив банка; Ркi — величина резерва на возможные потери илирезерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к нейзадолженности i-го актива; КРВ — величина кредитного риска по условнымобязательствам кредитного характера; КРС — величина кредитного риска по срочнымсделкам; РР — величина рыночного риска; код 8930-требования банка к контрагентупо обратной срочной части сделок, возникшие в результате приобретения фин.активов с одновременным принятием обязательств по обратной продаже; код 8957-требования, к связанным с банком лицам; код 8992- резервы по срочным сделкам,созданные в соответствии с требованиями положения №254-П Знаменатель формулы — это и естьриски банка, состоящие из значительного числа слагаемых. Наиболее значимое изэтих слагаемых Аi, т.е. конкретный актив, степень риска которого определена Инструкцией110-И. В данном документе Банк России классифицировал все активы банка на 5групп, каждая из которых принимается в расчет формулы лишь в определенномпроценте, например:
1 группа риска — активы для расчета Н 1 принимаются в размере 2%
2 группа — коэффициент риска 10%
3 группа — коэффициент риска 20%
4 группа — коэффициент риска 70%
5 группа — коэффициент риска 100%
В каждую из группвключены определенные виды активов, которые участвуют в расчете норматива Н 1.
Для получения собственнойоценки достаточности капитала в настоящем периоде можно использоватькоэффициент, который тоже позволяет сделать оценку.
Кд = Ск / Ар, где
Кд — коэффициент достаточности; Ск — величина собственного капитала банка; Ар -активы работающие (рисковые). Показатель Кд показывает, какая доля собственногокапитала приходится на один рубль работающих активов или насколько работающиеактивы покрыты собственным капиталом банка. Особенностью данной формулыявляется то, что в расчете принимаются не конкретные статьи активов, имеющиекоэффициент риска, а совокупные работающие активы, где под работающими активамипонимаются вложения банком денежных средств с целью получения дохода. Используяданную формулу для расчета, нужно исходить из того, что любые размещенныесредства (работающие активы), по существу, представляют для банка риск, иусловно принимается, что этот риск равен 100%, т.е. в знаменателе учитываютсявсе работающие (читай — рисковые) активы, отраженные в форме №101 банка. Полученныйрезультат будет значительно ниже того результата, как если бы использоватьформулу Банка России. Поэтому, если в результате применения сокращенной формулыполучаем коэффициент Кд в пределах 10-11%, то Н1 обязательно будет выше, т. к взнаменателе Н1 используются не все активы. В том же случае, если показатель Кдниже 10%, необходимо сделать вывод, что результат Н 1 Банка России будетнаходиться в критическом значении — где-то рядом с 10%, а то и ниже. Важнымпоказателем является рентабельность собственного капитала
(ROE)= Пр/СК×100,где
СК – собственный капитал,
Пр — прибыль банка(принимается для расчета из ф.102 «Отчет о прибылях и убытках»
Анализ привлеченных средств
Предыдущая главапосвящена анализу и оценке собственного капитала банка, однако данный видсредств, финансирующих активные операции, занимает самое незначительное место впассивах баланса банка — его доля занимает не более 10-15% (в некоторыхнебольших банках — до 20%). Этим банковские пассивы отличаются от пассивовпредприятия, где основной упор ставится на собственные ресурсы. Незначительнаядоля собственных средств в банке объясняется его функциями на рынке. Банк — посредник, и основная его цель — привлекать временно свободные денежныесредства и размещать их тем, кто в таких средствах нуждается. Поэтому основноеместо в пассивах банка принадлежит привлеченным ресурсам. Совокупностьпривлеченных средств называется суммарнымиобязательствами банка, так какобязательство, с точки зрения права, — это отношение, в силу которого одно лицо(банк-должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенноедействие — вернуть деньги, провести расчет и т.д. Суммарные обязательстварассчитываются как сумма обязательств до востребования на расчетных и текущихсчетах (ОВ), вкладов физических лиц (ВФЛ) и депозитов юридических лиц (ДЮЛ),кредитов и депозитов, полученных от других банков (КДБ), а также выпущенныхбанками ценных бумаг, включая векселя (ВЦБ): СО = ОВ + ВФЛ + ДЮЛ + КДБ + ВЦБ. Длярасчета величины обязательств банка нужно из валюты баланса вычесть величинусобственного капитала, а далее провести группировку обязательств. Для упрощенияанализа следует провести агрегирование счетов в более крупные группы, объединивих по источникам привлечения. Так, классически выделяются следующие источникипривлечения средств коммерческим банком: — средства от Банка России; — средстваот других коммерческих банков; — средства юридических лиц на расчетных, текущихсчетах; — средства юридических лиц на депозитных счетах; — средства физическихлиц; — средства от реализации собственных ценных бумаг банка; — прочиеобязательства. Классифицируя, таким образом, обязательства банка, необходимопровести анализ их структуры. При анализе структуры пассивных операций необходимообратить внимание на: — соотношение собственных и привлеченных ресурсов банка; — уровень зависимости от межбанковского рынка. Доля межбанковских кредитов в привлеченныхресурсах не должна превышать 10-12%; — долю стабильных остатков на счетах довостребования и на счетах населения, которая должна формировать 70-75%привлеченных средств; — уровень зависимости от различных секторов рынкадепозитов, особенно от средств населения, наиболее подверженного панике впериоды финансовых кризисов; — длительность использования привлеченныхресурсов, что позволяет оценивать политику банка в области управленияресурсами: долгосрочные или краткосрочные вложения осуществляет банк, насколькоудается ему привлечение длинных депозитов.
Итак, для полученияколичественных показателей обязательств банка необходимо выполнить следующиешаги:
1. Рассчитать величинуобязательств по формуле
Об= Вб — СК, где
Об — обязательства банка;
Вб- валюта балансабанка;
СК — собственный капитал банка.
2. Провести классификациюобязательств по источникам их возникновения.
Цель анализа полученнойгруппировки состоит, во-первых, в определении приоритетов банка при формированииресурсной базы, а во-вторых, в выявлении проблем с ее формированием. Рассмотримкаждый из источников получения ресурсов банка и определим влияние измененияобъемов каждого из них на состояние банка. 1.Заемныесредства от Банка России (централизованные ресурсы). Наличие всоставе обязательств банка заемных средств от Банка России свидетельствует овозникновении у банка проблем с краткосрочной ликвидностью (возникновениедефицита ресурсов для погашения своих наступивших обязательств), хотя в литературеуказываются и такие причины привлечения централизованных средств, какрасширение ресурсной базы для кредитования производства; ускорениемультипликации кредита; перераспределение банковских ресурсов. Однако напрактике использование средств Банка России чаще всего происходит дляподдержания ликвидности банка, в более редких случаях — для финансированиякредитных операций. Увеличение доли заимствований от Банка России в структуреобязательств банка может свидетельствовать о том, что банк не в состояниисамостоятельно решить проблемы с ликвидностью.
2. Привлечения от других коммерческих банков инебанковских расчетных организаций. Рекомендуемый уровеньмежбанковских привлечений — 20% в совокупной ресурсной базе.Большой удельныйвес межбанковских привлечений свидетельствует о высокой степени зависимостибанка от межбанковских ресурсов, что является отрицательным аспектом вдеятельности банка, так как данный вид ресурсов является дорогостоящимпривлечением, что в итоге скажется на доходности банковских операций. Крометого, привлечения такого рода являются неустойчивым источником средств из-засвоей краткосрочности, поэтому их использование допустимо лишь в периодывременных или сезонных потребностей в ресурсах.
3. Средства на расчетных и текущих счетах юридическихлиц. Остатки средств на счетах клиентов (счета до востребования)являются очень мобильной частью денежных ресурсов банков и никакими срокамихранения не могут быть обусловлены, т.к. с расчетного и текущих счетов средствамогут быть сняты в любое время частями или полностью. Учитывая мобильныйхарактер таких средств, банки обычно не начисляют на них проценты, а если иначисляют, то в минимальном размере. Значительная доля или активный приросттаких ресурсов опасны для банка тем, что их одновременный отзыв может привестибанк к неплатежеспособности. Но, с другой стороны, данные ресурсы, являясьбесплатными, позволяют увеличить банку доходность своих операций за счетразмещения их в платные активы.
4. Средства юридических лиц на депозитных счетах. Этонаиболее устойчивая часть пассивов банка, если средства привлечены наопределенный срок. Считается, что срочных ресурсов для устойчивогофункционирования банка должно быть не менее 50%. Рост доли таких ресурсовпозитивно сказывается на устойчивости состояния банка.
5. Средства физических лиц. С одной стороны,это один из наиболее важных источников формирования ресурсной базы банка, таккак значителен по объему. Но с другой стороны, несмотря на то, что владелецсрочного вклада может распоряжаться им только по истечении оговоренного срока,Гражданский кодекс определяет обязательный возврат этих средств по первомутребованию вкладчика, что обостряет ситуацию в кризисные периоды. Поэтому, посуществу, вклады населения могут быть отнесены к неустойчивым по срокамхранения пассивам. Значительная доля таких средств в обязательствах банкаувеличивает риски неплатежеспособности банка при наступлении кризисных явленийв экономике. Но в целом рост такого рода привлечения позитивно характеризуетдеятельность банка, так как в условиях экономической стабильности данныесредства являются основой для финансирования кредитных операций банка.
6. Средства, привлеченные от реализации собственныхценных бумаг банка. Данный вид привлечения имеет, как правило,определенную срочность, следовательно, значительно меньше подвержен рискуоттока, поэтому относится к устойчивому типу пассивов. Особенно значительнымипо объемам являются средства, привлекаемые от продажи облигаций. Однако данныепривлечения обходятся банку дороже, чем, например, вклады населения, поэтомупри выборе источника финансирования банки исходят, во-первых, из стоимостипривлечения, во-вторых — из сроков хранения данных ресурсов. Высокая доля вструктуре обязательств векселей и облигаций расценивается как отрицательныймомент в деятельности банка, так как тенденция к ее росту порождает увеличениерасходов банка. Но при этом риск отзыва данных ресурсов минимален, чтопозволяет банку снижать риск потери ликвидности и участвовать в долгосрочных иболее выгодных программах кредитования, что может компенсировать дороговизнуэтих ресурсов. Рассмотренные выше источники можно объединить в три группы попризнаку стабильности. К абсолютностабильным можно отнести средства юридических лиц в депозитах,привлечения от реализации долговых ценных бумаг и векселей, долгосрочныепривлечения на межбанковском рынке. К стабильным — привлечения от физических лиц на срочные вклады. К нестабильным («летучие пассивы») — привлечения средств от юридических лиц на расчетные, текущие счета, средства насчетах ЛОРО, краткосрочные межбанковские привлечения и привлечения отюридических и физических лиц на срок до востребования. Анализ обязательствначинается с исследования динамики их совокупной величины за несколькопериодов, что в результате позволит выяснить, насколько банк способенпривлекать ресурсы, а значит, конкурентоспособен. На данном этапе анализа покаможно сделать лишь предварительные выводыо состоянии обязательств банка. Любая динамика объемов ресурсов должна бытьисследована с целью выявления причин данных изменений.
Диверсификация ресурснойбазы банка является важной характеристикой, так как позволяет сделать выводы отом, насколько высоки риски потери платежеспособности банка. Риск состоит втом, что в случае кризисных явления банк может потерять всю свою ресурснуюбазу, если она сформирована из одного источника привлечений. Итак, считается,что обязательства банка будут диверсифицированы, когда ни одна из статей незанимает более 50%. В связи с тем, что структура пассивов определяет структуруактивов, очень важным становится анализ срочности привлекаемых банком ресурсов.Зависимость сроков пассивов и активов следующая: чем больше краткосрочныхпассивов и пассивов до востребования у банка, тем больше краткосрочныхразмещений будет осуществлять банк на финансовом рынке с целью поддержаниясвоей ликвидности. В данном контексте возникает понятие: ликвидность обязательств, котораяхарактеризует быстроту их погашения и степень возобновляемости для банка приподдержании общего объема привлеченных средств на определенном уровне. Показательустойчивости депозитной базы высчитывается по формуле:
Кст = АС + Ст / Нст ≥0,75, где
Кст — коэффициентстабильности;
АС — абсолютно стабильныепассивы (от 1 года до 5 лет);
Ст — стабильные пассивы(от 8 дней до 1 года);
НСт — нестабильныепассивы (до востребования).1.4 Активы
Целью анализа активовбанка является оценка качества портфеля активов, а именно — степени ихдиверсификации, риска, доходности, срочности. Активыбанка — это размещенные ресурсы, находящиеся у банка либо всобственном владении, либо привлеченные им на временной основе. Приумножениеактивов банка осуществляется за счет проведения активных операций: выдачакредитов, инвестиционные операции и прочие активные операции, способствующиеполучению прибыли. В свою очередь, активныебанковские операции — это действия банка, посредством которых ониразмещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимогодохода и обеспечения своей ликвидности. Портфель активов — это суммарные активыбанка, которые сгруппированы в различные портфели по признаку однородности, авместе представляют собой портфель активов. Первым шагом в процессе анализа активаявляется исследование динамики его абсолютных значений, которое позволяетсудить о развитии банка.
Структура активов
Для структурированияактивов следует использовать следующую классификацию: Группа 1. Денежныесредства и драгоценные металлы. Средства в кассе, включая банкоматы, обменныепункты, необходимы банку для проведения всех текущих операций с клиентами,таким образом, они обеспечивают ликвидность по всем требованиям клиентов поснятию наличности. Основная доля данных активов приносит сравнительнонезначительный доход — комиссии за снятие наличности и конвертацию. С другойстороны, банк несет достаточно большие затраты на создание инфраструктуры,обслуживающей кассовые операции банка — сертифицированные кассовые хранилища,сертифицированные кассовые узлы, банкоматы, броневики для перевозки наличности,ежедневная инкассация отделений банка, затраты на персонал касс, инкассаторов,текущий ремонт и т.д. С точки зрения степени риска, риск по остаткам в кассеминимален, в основном он связан с перевозкой наличности, а также с возможнымиошибками или злоупотреблениями кассовых работников.
Группа 2. Средства накорреспондентском счете в банке России и корреспондентских счетах в другихбанках
Средства накорреспондентских счетах в Центральном банке обеспечивают платежи клиентов,аналогичные функции у средств на счетах в банках-резидентах, а такжебанках-нерезидентах (валютные платежи клиентов) — они обеспечивают ликвидностьпо всем безналичным требованиям (платежам) клиентов. Риск по средствам насчетах в Центральном банке практически равен нулю. С точки зрения прочихбанков, являющихся для данного банка расчетными (средства на счетах «ностро»),риск данных остатков связан с надежностью расчетного банка — например, риск поостаткам у нерезидентов в свободно-конвертируемой валюте, размещенных обычно вбанках развитых стран с высоким международным рейтингом, практически минимален.Что касается средств на счетах «ностро» в банках на территории России, тообычно они также размещены в достаточно надежных банках и их риск относительноневысок.
Группа 2.1. Обязательныерезервы включают средства, перечисляемые банком в Банк России на счета фондаобязательного резервирования. Данные активы не приносят банку доход иустанавливаются Банком России с целью регулирования общей ликвидностибанковской системы страны и контроля денежных агрегатов. Величина данныхразмещений не зависит от самого банка, так как жестко регламентируется БанкомРоссии в виде процента отчислений от общего объема привлеченных средств.
Группа 3. Кредиты идепозиты другим банкам объединяют средства, которые банк размещает в другихбанках на возвратной и платной основе. Межбанковские кредиты в современныхусловиях, как правило, имеют минимальный доход, степень их риска обусловленаналичием проверенной системы установления лимитов на банки-контрагенты. Если риск-менеджментв банке имеет высокий уровень, можно считать, что данная группа активоввысоколиквидная — основная доля межбанковских кредитов очень «короткие», такназываемые кредиты overnight, выдаваемые накануне днем и возвращаемые наследующий день с утра. Данная статья присутствует в балансах практически всехбанков, т.к. необходима для поддержания прямых деловых отношений с другимибанковскими организациями.
Группа 4. Чистые вложенияв торговые ценные бумаги ценные бумаги, предназначенные для торговли, оцениваемыепо справедливой стоимости.
Группа 5. Кредитыклиентам. Под ними понимаются средства, которые размещены клиентам — юридическим и физическим лицам в виде кредита. Являются наименее ликвиднымиактивами банков. Следовательно, чем выше доля кредитного портфеля, тем вышедоходность его операций, но и выше риск ликвидности банка. Группа 7.Долгосрочные инвестиционные вложения — объединяют инвестиции в уставные фондыюридических лиц в форме долевого участия и в форме вложений в дочерние компаниии вложения в долговые ценные бумаги в виде инвестиций. Группа 8. Основныесредства и нематериальные активы. Данная группа объединяет вложения, которыенеобходимы для функционирования самого банка как хозяйствующего субъекта.
Группа 9. Прочие активывключают активы баланса, которые не нашли своего отражения в предыдущихгруппах. Классификация активов на данные группы позволяет провести анализ иоценить степень диверсификации портфеля банковских активов. Прежде чем начать анализ активов по степени диверсификации, следуетдать ей определение. Диверсификация — это распределение банком вкладываемых вэкономику капиталов между разнообразными объектами с целью снижения рискапотерь и в надежде получить более высокий доход. Диверсифицированными будутназываться активы, равномерно размещенные в различные направления.Недиверсифицированными — активы, в структуре которых какая-либо одна из групп будетзанимать более 50%. Диверсификация как инструмент снижения банковских рисковявляется очень важной характеристикой деятельности банка, так как тольконаличие различных направлений вложений ресурсов в структуре может уберечь банкот системных и рыночных рисков. Исследование структуры совокупных активовследует начинать с выявления тенденций объема активов в динамике и определенияпричин этой динамики.
Важным в процессепроведения анализа является коэффициент концентрации Кк рассчитываемый поформуле:
Кк=Аn/СА,
где Аn — группа актива; СА — совокупные активы.
Коэффициент концентрациипоказывает, какую долю занимает та или иная группа в активе баланса банка. Чембольшая величина коэффициента концентрации по той или иной группе получена прирасчете, тем более рискованной считается деятельность банка.
Оптимальной признаетсяследующая структура активов банка:
1. Высоколиквидныеактивы, в числе которых — денежные средства, все корреспондентские счета,средства в фонде обязательных резервов (ФОР) — коэффициент концентрации около0,3.
2. Предоставленныекредиты и размещенные депозиты — Кк = 0,4.
3. Все вложения в ценныебумаги — не более Кк= 0,10-0,12. 4. Основные средства и нематериальные активы — Кк = 0,17-0,18. 5. Прочие активы — Кк не более 0,2. В целом по величинекоэффициента концентрации можно сделать следующие выводы:
1. Если в анализируемомбанке наблюдается рост коэффициента концентрации групп «Денежные средства» и«Средства на корреспондентских счетах», то можно сделать вывод о том, что банк,придерживаясь осторожной политики ведения деятельности, сохраняет своюмгновенную ликвидность, но теряет доходность операций.
2. Доля кредитов впортфеле активов банка не должна быть менее 40%, но и не должна превышать60-65% валюты баланса (в зарубежной практике допустимо значение не менее 80%).
3. Доля вложений в ценныебумаги должна находиться в пределах 20-25% активов банка, но не более 25%. Вцелом основными доходоприносящими банковскими вложениями являются кредитные иинвестиционные вложения (группа 5 и частично 7), вложения в ценные бумаги(группа 6), поэтому их совокупный удельный вес должен превышать 70- 80% всегопортфеля активов банка. Если среди данных групп наблюдается значительноепревышение какой-либо из них, то делается вывод о том, что деятельность банка ввопросах размещения является слабо диверсифицированной, что может привести кнегативным последствиям в результате рыночных кризисов.
4. В случае есливозрастает значение коэффициента концентрации группы 8 «Основные средства инематериальные активы», можно сделать вывод о том, что банк размещает своисредства в низколиквидные бездоходные активы, что, несомненно, скажется науровне доходности его операций. Данные вложения в банке являютсянепроизводительным активом, поэтому их удельный вес в общем объеме актива недолжен превышать 20%. Однако следует отметить, что вложения подобного родабанку необходимы для поддержания своего имиджа на рынке. Значительные вложениятакого рода объясняются тем, что банковская услуга нематериальна, т.е. неосязаемапо своей природе, и для привлечения потребителя очень важны вложения в зданиябанка, его внутреннее и внешнее оформление, в продукцию рекламного характера ит.д.
5. Группа «Прочие активы»объединяет в себе средства на активных счетах для расчетов, лизинг, требованияк дебиторам и т.д. Одной из важных статей банковских активов являются активымгновенной ликвидности, к которым относят денежные средства, драгоценныеметаллы, счета в Банке России и других банках. Они имеют высокую значимость длябанка, так как являются средствами, используемые банком для погашения своихкраткосрочных обязательств. Данные ресурсы являются для банка безрисковыми, ноне приносят ему дохода, что в целом снижает доходность банковских операций.
Активы-нетто (величиначистых активов)
Понятие чистых активоввозникло из того факта, что в активе банка отражены различные направленияразмещения ресурсов, часть из которых по существу размещением не являются, чтоможет ввести в заблуждение при оценке. Поэтому для получения более достоверныхоценок активы следует очистить от ряда статей. Упрощенно величина нетто-активовравна сумме активов за вычетом статьи межфилиальных расчетов, просроченныхактивов и процентов по ним текущих расходов, убытков, расходов будущихпериодов. Снижение абсолютного значения чистых активов и их доли в совокупныхактивах банка оценивается отрицательно, показывая, что часть привлеченныхпассивов не работает и приносит убыток исходя из своей платности. Исходя изпризнака доходности, все активы можно классифицировать таким образом: 1. Работающие (производительные) активы — активы,обеспечивающие банку получение дохода: кредитные вложения, вложения в ценныебумаги, размещение средств в других банках, инвестиционные активы. Работающиеактивы должна занимать более 80% совокупных активов банка. 2. Неработающие (непроизводительные) активы — это активы, не приносящие банку доход: иммобилизованные активы, денежныесредства в кассе и на корреспондентских счетах в Банке России, обязательныерезервы банка в Банке России, просроченные проценты и суммы кредитов и пр.
Ликвидность активов
Одной из важныххарактеристик деятельности банка является ликвидность его активов, где подликвидностью понимается способность определенного вида банковского активабыстро превращаться в денежные средства. Вопрос степени ликвидности активовособенно актуален у финансовых посредников, каким является коммерческий банк,т.к. банк в основном осуществляет свою деятельность за счет привлеченных отклиентов временно свободных денежных средств, а для их своевременного возвратав полном объеме он должен соблюдать ряд обязательных правил, которые касаютсясоответствия сроков привлечения и размещения. Отсюда можно сделать вывод, чтоликвидность лежит в основе доверия клиентов к банку. При анализе следует учитывать,что доля мгновенно ликвидных активов должна быть не менее 5-10% к итогу пассивабаланса, а совокупность групп активов краткосрочной и долгосрочной ликвидностине должна быть менее 55% от объема активов. Доля активов рассчитывается поформуле:
Да = Аn / СА, где
Аn- доля конкретной группы актива,
СА — совокупные активы.
Рентабельность активов
Для получения болееполной оценки активов банка применяется понятие рентабельность активов (ROA), которое показывает, какой доходприносят активы.
ROA активов = Чистая прибыль / Активы× 100. 1.5 Кредитная деятельность коммерческого банка
Кредиты составляютосновную статью доходных активов в балансе банков, а полученные по ним процентыявляются наиболее значимыми доходами при формировании его прибыли. Поэтомуанализ кредитной деятельности является одним из определяющих при анализедеятельности банка.
Целью анализа кредитнойдеятельности банка его клиентами является определение приоритетов банка в частикредитования, и, что самое важное, получение оценки качества кредитногопортфеля по уровню риска. Риск, являющийся обязательным сопутствующим явлениемлюбых размещений банка, необходимо хотя бы приблизительно оценить, с тем, чтобыполучить предварительные данные об уровне ликвидности банка, то есть способностибанка расплатиться по своим обязательствам. Именно качественный анализкредитного портфеля банка позволяет сделать такую оценку.
Под кредитным портфелем понимаетсясовокупность требований банка по предоставленным кредитам различным заемщикам.
Просроченнаязадолженность –это требования банка к клиентам, срок оплаты которых уже наступил, а оплаты отклиентов не поступило. Различают просроченный основной долг по кредиту ипросроченные проценты по кредиту.
Обеспеченныекредиты – этокредиты, предоставленные банком заемщику под гарантии возврата третьими лицами,под поручительства и залоги.
Кредитныйриск –вероятность наступления событий, влекущих за собой невозврат кредита заемщикомбанку.
Доходностькредитного портфеля – относительная величина, показывающая, какую долю доходов приноситкаждый размещенный в кредиты рубль.
Срочныекредиты –кредиты, выданные банком заемщику на определенный срок.
Кредитыовердрафт –кредиты, выданные заемщику при недостаточности средств на его счете. Кредитыявляются расчетными и используются заемщиком для выполнения своих обязательств.Кредит погашается в момент поступления средств на расчетный счет заемщика,поэтому его можно считать бессрочным.
Оценка кредитногопортфеля по уровню риска проводится с использованием коэффициентов, которыеоценивают кредитную деятельность:
1) коэффициент покрытия (Кп) рассчитывается как отношение резерва(Р) на возможные потери,созданные банком к совокупному кредитному портфелю (КП):
Кп = Р / КП
Коэффициент показывает, какаядоля резерва приходится на один рубль кредитного портфеля, и позволяет оценитьрискованность кредитного портфеля.
2) Коэффициентпросроченных платежей (Кпр) рассчитывается как отношение суммы просроченногоосновного долга (ПОд) к общему объему кредитного портфеля (КП):
Кпр = Под / КП
Коэффициент показывает,какая доля просроченных платежей по основному долгу приходится на один рублькредитного портфеля.
Доходность кредитногопортфеля также позволяет качественно оценить кредитный портфель банка. Доходностьрассчитывается путем отнесения совокупных доходов банка по кредитам (Дк) квеличине совокупного кредитного портфеля (КП). Уровень доходности следуетанализировать в динамике, для возможности определения тенденций развитиякредитной деятельности в данном банке. Для более подробной оценки следуетрассчитать доходность кредитов имеющих максимальную долю в портфеле.
В процессе анализавыявляются наиболее и наименее доходные виды кредитов. Обязательным являетсяисследование доходности различных статей кредитных размещений в динамике.Объективные выводы в данном исследовании можно получить только при сравнениирассчитанной доходности со средней кредитной ставкой, сложившейся нарегиональном рынке, а также учитывая ставку рефинансирования Банка России. Выявленноеснижение кредитной ставки в исследуемом банке, происходящее на фоне снижениярегиональной ставки доходности позволяет определить, что основная причина такойситуации состоит во внешних причинах, например, при снижении спроса на кредитыили снижении ставки рефинансирования. Однако если в процессе анализа быловыявлено, что ставка в исследуемом банке имеет отрицательную динамику, в товремя, когда на рынке она растет, следует выявить причины такой ситуации.
Факторы снижения ставкидоходности могут быть различными, и как предусмотренными банком, так ивозникшими в результате неквалифицированного подхода к процессу управленияактивами. Так, например, к предусмотренным факторам можно отнести ценовуюполитику вхождения на рынок, предполагающую снижение цен на кредитных продукты,либо снижение ставки на определенные кредитные продукты с целью стимулированияих реализации, либо снижение может происходить в результате формирование банкомболее дешевой фондирующей базы, что позволяет банку снизить цены на кредиты. 1.6 Доходы, расходы и прибыль банка
Центральное место ванализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объемаи качества, получаемых ими доходов, поскольку они являются главным факторомформирования прибыли.
К числу задач анализадоходов банка следует отнести следующие задачи:
— определение и оценкаобъема и структуры доходов;
— изучение динамикидоходных составляющих;
— выявление направлениедеятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;
— оценка уровня доходов,приходящихся на единицу активов;
— установление факторов,влияющих на общую величину доходов и расходов, полученных от отдельных видовопераций;
— выявление резервовувеличения доходов.
К доходам от операционной деятельностиможно отнести:
— начисленные иполученные проценты;
— полученную комиссию поуслугам (расчетно-платежные, кассовые операции);
— доходы от операций сценными бумагами;
— доходы от валютныхопераций;
— комиссии зарасчетно-кассовое обслуживание;
— доходы от выдачигарантий;
— доходы от операцийдоверительного управления;
— доходы от участия вдеятельности банков, предприятий, организаций;
— доходы от срочныхсделок с фондовыми и валютными активами и пр.;
— другие (от операцийфакторинга, форфейтинга, восстановления резерва под возможные потери и др.)доходы.
— плата за оказанныеуслуги (консультационные, информационные);
— доходы от сдачинедвижимости банка в аренду или от продажи имущества банка
К доходам от неоперационной деятельности — «небанковской» (форма № 102; Глава 1; Раздел 7) — относят:
— доходы от безвозмезднополученного имущества;
— доходы по хозяйственнымоперациям;
— доходы в видестрахового возмещения от страховщиков;
— от списанияневостребованной кредиторской задолженности;
— доходы от оприходованияизлишков;
— штрафы, пени, неустойкиполученные.
Операционные доходыдолжны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы ростадолжны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного видадеятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управленииактивно-пассивными операциями, поэтому в процессе анализа, следует обращатьвнимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходових удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.
При исследованииобязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов.Выделение данных групп доходов позволяет банку планировать свой финансовыйрезультат с достаточно высокой степенью вероятности.
Стабильнымидоходами являютсяте, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточнодлительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу.Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса: чем большенестабильность в доходах, тем ниже качество доходов.
Показателями,характеризующими качество доходов банка, являются:
1. К 1 = СД / СА, где
СД – совокупные доходы банка, СА – совокупные активы банка.
Коэффициент характеризуетсумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает,насколько эффективно осуществляются активные операции.
2. К 2 = ОД / СА, где
ОД – операционные доходы банка, СА – совокупные активы банка.
Характеризует суммуоперационных доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам.Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельностибанка, так как свидетельствует либо об увеличении доли операций, относящихся косновному виду деятельности, либо об увеличении цены на эти операции.
Расходы по экономическомусодержанию делятся на операционные и неоперационные расходы. Следует отметить,что к операционным расходам банка относят все процентные расходы и частьнепроцентных.
Коперационным расходам банка относят:
— процентные расходы попривлеченным кредитам, вкладам и депозитам;
— по операциям с ценнымибумагами;
— расходы по обеспечениюфункциональной деятельности банка – содержание административно –управленческого аппарата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления,затраты на ремонт, восстановление и модернизацию основных фондов, услуги связи,охраны, рекламу и маркетинг, налоги (за исключением налога на прибыль).
Кнеоперационным расходам – все прочие:
— штрафы, пени,неустойки;
— расходы прошлых лет, выявленныев отчетном году;
— платежи в возмещениепричиненных убытков;
— от списания недостачматериальных ценностей;
— от списания активов(требований) и невзысканной дебиторской задолженности;
— расходы наблаготворительность и другие аналогичные расходы;
— расходы наосуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятийкультурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.
Прибыль является основнымвнутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющимрешать такие важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнениерезервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа,платежеспособности и других важных условий и характеристик функционирования иразвития банка. 1.7 Ликвидность банка, нормативы ЦБ РФ
Ликвидность банка – этоего способность своевременно и в полном объеме расплачиваться по своимобязательствам. Для того, чтобы иметь такие способности, банк должен обладатьликвидными активами, то есть такими активами, которые способны превращаться вденьги в определенный срок. Таким образом, можно сказать, что банк считаетсяликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средствактива покрывать срочные обязательства по пассиву.
В основе анализаликвидности банка лежит сопоставление активов и пассивов определенного срокапогашения друг с другом, в результате чего определяется, способен ли банкпогасить обязательства определенного срока истребования активамисоответствующего срока возврата.
Превышение активовконкретного срока над пассивами (положительная разность) будем называтьпереизбытком (запасом) ликвидности. Отрицательную разницу между активами ипассивами одинаковой срочности будем называть дефицитом ликвидности. Егоналичие позволяет судить о том, что в банк в момент наступления срока возвратаденежных средств определенной срочности может оказаться в ситуации, когда несможет выполнить свои обязательства.
Состояние ликвидностибанка является важнейшей характеристикой его деятельности, позволяющей судить онадежности банка для клиента. Именно поэтому регулятор уделяет такое значениеконтролю за состоянием ликвидности банков в России. Документом,регламентирующим поддержание банка в состоянии ликвидности, является ИнструкцияБанка России № 110-И, где указаны нормативы ликвидности, нарушать которые банкне должен. К нормативам, контролирующим состояние ликвидности банка относятнормативы Н2, Н3, Н4.
В соответствии сИнструкцией № 110-И, норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) регулирует рискпотери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяетминимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивовбанка по счетам до востребования.
Н2 = Лам/ Овм ×100 ≥15%,
где Лам – ликвидныеактивы до востребования, Овм – краткосрочные обязательства кредитнойорганизации и обязательства до востребования.
Средства, объединенные впоказатель «Лам», называют высоколиквидными банковскими активами: это теактивы, которые могут мгновенно использоваться банком для погашения своихобязательств.
Еще одним показателем,оценивающим ликвидность банка, является норматив текущей ликвидности банка(Н3), который регулирует риск потери банком ликвидности в течение ближайших кдате расчета норматива 30 календарных дней, и определяет минимальное отношениесуммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребованияи на срок до 30 календарных дней.
Норматив текущейликвидности банка (Н3) рассчитывается по следующей формуле:
Н3 = Лат/Овт × 100,где
Лат – ликвидные активы,то есть финансовые активы, которые должны быть получены банком и (или) могутбыть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и (или) в случаенеобходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней вцелях получения денежных средств в указанные сроки;
Овт – обязательства(пассивы) до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может бытьпредъявлено требование об их незамедлительном погашении, и обязательства банкаперед кредиторами (вкладчиками) сроком исполнения в ближайшие 30 календарныхдней.
Минимально допустимоечисловое значение норматива Н3 устанавливается в размере 50 процентов.
Норматив долгосрочнойликвидности рассчитывается по следующей формуле:
Н4 = Крд/(К + ОД) x 100%,
где Крд – кредиты, выданныев рублях и иностранной валюте, займы в драгметаллах, выданные кредитнойорганизацией, с оставшимся до погашения сроком свыше года, а также 50% гарантийи поручительств, выданных кредитной организацией со сроком действия свышеодного года;
ОД – обязательства банкапо депозитным счетам, кредитам, полученным банком, и обращающиеся на рынкедолговые обязательства в рублях и иностранной валюте со сроком погашения свышегода.
К – собственный капиталбанка.
Максимально допустимоезначение Н4 — 120%. Норматив указывает на то, что сумма долгосрочных кредитовне должна превышать сумму собственных средств (К) и долгосрочных ресурсов,привлекаемых банком.
Показатель общейликвидности рассчитывается как отношение ликвидных активов к общей суммеактивов. Коэффициент регулирует общий риск потери банком ликвидности и определяетминимальное отношение ликвидных активов к суммарным активам банка. Нормативобщей ликвидности банка (Н5) рассчитывается по следующей формуле:
Н5 = (Лат/ А-Ро)×100
Где А – общая сумма всехактивов по балансу банка; Ро– обязательные резервы банка.
Изменение Н5 складываетсяпод влиянием общей величины активов и ликвидных активов, повышение долипоследних в совокупных активах улучшает показатель Н5.
финансовыйкоммерческий банк
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЕГО ОЦЕНКИ 2.1 Общая информация об ОАО банк
ОАОбанк (основан в1995 году) – универсальный банк, предоставляющий полный комплекс банковскихуслуг физическим и юридическим лицам.
Банк, один из ведущихроссийских частных банков с активами более 463 млрд рублей по состоянию на 01.10.2010 занимает10-е место среди крупнейших российских банков по размеру активов по версии Интерфакс-ЦЭАи 461-е место в списке1000 крупнейших банков мира по размеру собственного капитала. ОАО ьбанкуприсвоены высокие рейтинги ведущими мировыми рейтинговыми агентствами –Промсвязьбанк имеет следующие долгосрочные рейтинги: «B+/B» FitchRatings, «Ba2» Moody’s.
банк имеет лицензии наосуществление всех видов банковских операций. Банк является участникомнациональных и международных финансовых объединений, уполномоченным банком рядароссийских государственных структур, региональных администраций, крупнейшихкомпаний. Банк реализует долгосрочную стратегию развития, направленную наактивное продвижение услуг для физических лиц, усиление корпоративного бизнеса,а также укрепление лидирующих позиций банка на рынке факторинга имеждународного бизнеса, в области внедрения новейших банковских технологий. Насегодняшний день количество вкладчиков и заемщиков банка превышает 370 тыс.человек.
Банк являетсяпринципиальным участником международных платежных систем Visa International иMasterCard Worldwide.
Успешно развивается и корпоративныйбизнес. Более 80 тыс.клиентов – юридических лиц используют широкий спектр высокотехнологичных услуг,предлагаемых банком. Стратегически важные отрасли – связь и телекоммуникации,атомная, оборонная и пищевая промышленность, транспорт, электроэнергетика,авиация, машиностроение, туризм.
банк представляет своимклиентам полный спектр инвестиционных банковских продуктов и услуг. На сегоднясеть продаж ОАО банк — это более 240 точек продаж в России, филиал идополнительный офис на Кипре, представительства в Китае, Индии и на Украине. 2.2 Анализ валюты баланса
Для получения оценкиразвития банка необходимо, используя горизонтальный анализ, провестиисследование динамики валюты баланса, которая представлена в таблице 1, данныеполучены из балансов.
Таблица 1
Динамика валюты балансаВалюта баланса в динамике. На 01 января 2007 года На 01 июля 2007 года На 01 января 2008 года На 01 июля 2008 года На 01 января 2009 года На 01 июля 2009 года На 01 января 2010 года На 01 июля 2010 года Валюта баланса 177 343 564 215 927 715 287 059 083 373 317 639 446 379 783 370 747 061 460 883 387 431 425 012
Проведем расчет темповприроста валюты баланса банка в исследуемые периоды и занесем их в таблицу 2:
Таблица 2
Динамика валюты баланса вотносительном выражении Показатели
01.06.2006/
01.01.2007
01.01.2008
/01.06.2007
01.06.2008
/01.01.2008 01.01.2008/ 01.06.2008
01.06.2008/
01.01.2009
01.01.2010/
01.06.2009 01.06.2010/ 01.01.2010 Темпы прироста валюты баланса 21,76% 32,94% 30,05% 19,57% -16,94% 24,31% -6,39%
Вывод: Анализ полученныхданных показал, что темпы прироста валюты баланса Банка имеют тенденцию кснижению, и если в период с 2007 по 2009 гг. он составил 104,3%, то за период с2009-2010 гг. — лишь 0,98%. Исходя из этого следует, что Банк теряет своюделовую активность на рынке и если менеджмент банка не предприметсоответствующих мер, лидирующие позиции банка будут утеряны и его место займетболее активный банк. 2.3 Комплексный анализ пассивов
Для получения данных,необходимых для анализа, использовались формы отчетности: «Бухгалтерский баланс(публикуемая форма № 0409806).
Данные по величинесовокупных пассивов (привлеченный и собственный капитал) сгруппированы втаблицах 3,4:
Таблица 3
Состав пассивов вабсолютном выражении На 01 января 2007 года На 01 января 2008 года На 01 января 2009 года На 01 января 2010 года Собственные средства 14 466 161 24 786 249 34 968 913 30 897 363 Привлеченные средства 162 877 403 262 272 834 411 410 870 429 986 024 Всего пассивов 177 343 564 287 059 083 446 379 783 460 883 387
Таблица 4
Состав пассивов впроцентном соотношении На 01 января 2007 года На 01 января 2008 года На 01 января 2009 года На 01 января 2010 года Собственные средства 8.16% 8.63% 7.83% 6.70% Привлеченные средства 91.84% 91.37% 92.17% 93.30% Всего пассивов 100% 100% 100% 100%
Вывод: как видно изтаблицы 3, на протяжении анализируемых периодов наблюдается рост объемовсовокупных пассивов, однако на фоне увеличения данного показателя в абсолютномвыражении его прирост в относительном выражении снижается с 75,1% до 33,3%, чтопозволяет предположить, что в банке возникли некоторые проблемы в частиформирования ресурсной базы: банк снижает активность на рынке. Большую долю впассивах занимает привлеченный капитал, что определено сущностью банка и егоролью на рынке. При этом в динамике доля привлеченного капитала к собственномусохраняется, что в дальнейшем не приведет к проблемам с достаточностьюсобственного капитала.
Анализ собственногокапитала
Состав источников собственныхсредств отображен в таблице 5:
Таблица 5
Состав источниковсобственных средствИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ На 01 января 2007 года На 01 января 2008 года На 01 января 2009 года На 01 января 2010 года Средства акционеров (участников), Зарегистрированные обыкновенные акции и доли 5 120 750 6 400 750 8 994 500 8 994 500 Эмиссионный доход 4 719 350 7 535 350 13 241 600 13 241 600 Резервный фонд 287 014 287 014 387 225 449 725 Переоценка основных средств 1 080 190 3 630 011 4 111 349 2 993 631 Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал) -1 740 846 -1 005 691 0 Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет 2 116 966 4 749 815 7 880 190 8 171 746 Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период 2 882 737 3 189 000 354 049 -2 964 025 Субординированный кредит (займ, депозит, облигационный займ) 7 159 019 8 113 385 9 010 273 12 803 289 Всего источников собственных средств 21 625 180 32 899 634 43 979 186 43 690 466 Всего пассивов 177 343 564 287 059 083 446 379 783 460 883 387
Таблица 6
Доля собственногокапитала в совокупных пассивах банкаСтруктура собственного капитала На 01 января 2007 года На 01 января 2008 года На 01 января 2009 года На 01 января 2010 года Средства акционеров (участников), Зарегистрированные обыкновенные акции и доли 23.68% 19.45% 20.45% 20.59% Эмиссионный доход 21.82% 22.90% 30.10% 30.30% Резервный фонд 1.30% 0.87% 0.88% 1.02% Переоценка основных средств 4.99% 11.03% 9.35% 6.85% Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал) -8.05% -3.05% Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет 9.78% 14.44% 17.92% 18.70% Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период 13.33% 9.69% 0.80% -6.78% Субординированный кредит (займ, депозит, облигационный займ) 33.00% 24.66% 20.48% 29.30% Всего источников собственных средств 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% Всего источников собственных средств по отношению ко всем пассивам (Н1) 12.19% 11.46% 9.85% 9.48% Всего пассивов 100% 100% 100% 100%
В процессе анализа полученыследующие выводы: доля собственного капитала снижается. Несмотря на попыткименеджмента решить данную проблему привлечением субординированных кредитов наянварь 2009, 2010 года величина собственного капитала не позволяет выполнятьнорматив ЦБ. Данное обстоятельство деятельности банка является отрицательным, иданный вопрос требует своего решения в краткосрочном периоде путем увеличенияуставного капитала, либо другими способами. Оценивая банк, кратко можно сделатьследующие предварительные выводы:
— банк сужает сферувлияния на рынке в результате сокращения динамики привлекаемых ресурсов (валютабаланса имеет снижающуюся динамику увеличения); — увеличение собственногокапитала произошло за счет привлечения субординированных кредитов, — доляприбыли в структуре собственного капитала имеет тенденцию к снижению. Какпоказал анализ коэффициента Н1 (таблица 6), коэффициентнаходится практически на грани норматива ЦБ. В результате анализа динамикиданного коэффициента получены такие данные: — коэффициент достаточности падает;вне зависимости от причин данный факт отрицательно характеризует деятельностьбанка. В заключение анализа собственногокапитала необходимо рассчитать рентабельность собственного капитала характеризующегоего качество (таблица 7).
Таблица 7
Рентабельностьсобственного капиталаНаименование статьи 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 Всего источников собственных средств 21 625 180 32 899 634 43 979 186 43 690 466 Прибыль за отчетный период 2 882 737 3 189 000 354 049 -2 964 025 Рентабельность собственного капитала (ROE) 13% 9% 0,8% -6,8%
Как видно из полученныхрасчетов динамика величины рентабельности СК отрицательная из чего можно сделатьвывод о неэффективности использования СК менеджментом банка.
Анализ привлеченныхсредств
Для расчета величиныобязательств банка нужно из валюты баланса вычесть величину собственногокапитала, а далее провести группировку обязательств по счетам формы №101.(Таблица 8)
Итак, следующим шагом ванализе будет исследование структуры обязательств по статьям с цельюопределения причин их изменения в динамике. Задача данного анализа состоит ввыявлении приоритетов банка в формировании ресурсной базы таблица 8.
Таблица 8
Источники обязательств Источники обязательств, в тыс. рублей 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации 51 139 130 5 827 631 Средства кредитных организаций 35 489 029 56 416 084 67 374 158 78 122 534 Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями 113707271 175209589 264567193 310635077 Вклады физических лиц 19 146 058 34 705 344 47 562 293 87 707 702 Выпущенные долговые обязательства 10 727 520 27 005 146 21 153 620 27 733 482 Прочие обязательства 2 953 583 3 642 015 7 176 769 7 667 300 Всего обязательств 182023461 296978178 458973163 517693726
Проведем анализ структурыобязательств банка по группам привлечений, что позволит оценить степень диверсификациипривлеченных пассивов. Итак, считается, что обязательства банка будутдиверсифицированы, когда ни одна из статей не занимает более 50%. Источникипривлечения пассивов в процентах отображены в таблице 9.
Таблица 9
Источники обязательств впроцентахИсточники привлечения в % от всех обязательств 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации 0.0% 0.0% 11.1% 1.1% Средства кредитных организаций 19.5% 19.0% 14.7% 15.1% Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями 62.5% 59.0% 57.6% 60.0% Вклады физических лиц 10.5% 11.7% 10.4% 16.9% Выпущенные долговые обязательства 5.9% 9.1% 4.6% 5.4% Прочие обязательства 1.6% 1.2% 1.6% 1.5% Всего обязательств 100.0% 100.0% 100.0% 100.0%
Данные таблицысвидетельствуют о том, что большую долю в структуре привлеченного капиталазанимает статья «Средства юридических лиц», что является положительной сторонойработы банка, так как данные ресурсы увеличивают кредитные возможности банка. Вцелом, в банке наблюдается превышение темпов прироста средств физических лицнад темпами прироста средств, привлеченных от юридических лиц, и этосвидетельствует об активизации деятельности данного банка на рынке розничныхуслуг. С другой стороны — деятельность на рынке вкладов частных лиц затратнадля банка, так как сопровождается большими объемами работы, чем, например, приработе с юридическими лицами. В данный момент приоритет отдается работе сюридическими лицами, о чем наглядно свидетельствуют данные. В итоге, оцениваястепень диверсификации обязательств можно сказать, что кардинальных изменений вприоритетах деятельности не прослеживается, банк отдает приоритет работе сюридическими лицами, однако, в целях диверсификации обязательств, увеличиваетпривлечения от физических лиц. Данная ситуация оптимальна для банкаспециализирующегося на работе с юридическими лицами.
Срочность привлеченныхресурсов целью проведения исследования обязательств банка по сроку привлечениянеобходимо составить таблицы на каждую анализируемую дату (таблица 10) исформировать комплексную аналитическую таблицу по степени срочности (таблица11).
Таблица 10
Обязательства по степенисрочности на 01.01.07Обязательства по степени срочности, в тыс. рублей, на 01.01.2007 Срок привлечения Кредиты от Банка России Остатки на счетах и депозиты от других банков Остатки на счетах и депозиты организаций Остатки на счетах и депозиты физических лиц Обязательства по собственным выпущенным ценным бумагам Прочие: Итого: В процентах До востребования 5713671 56286594 1358828 2953583 66312676 40,7% на 1 день 16195 16195 0,01% на срок от 2 до 7 дней 263311 263311 0,16% на срок от 8 до 30 дней 612068 1286025 1898093 1,17% на срок от 31 до 90 дней 1710252 1089785 1385 1629965 4431387 2,7% на срок от 91 до 180 дней 1596269 833593 513609 330389 3273860 2,0% на срок от 181 дня до 1 года 9112851 13846545 1851493 1891804 26702693 16,3% на срок от 1 года до 3 лет 12749328 6126669 15419197 6766527 41061721 25,2% на срок свыше 3 лет 3715084 15092002 1546 108835 18917467 11,6% ИТОГО: 35489029 94561213 19146058 10727520 2953583 162877403 100%
Таблица 11
Обязательства по степенисрочности в динамике 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 Срок привлечения в тыс. руб. в процентах в тыс. руб. в процентах в тыс. руб. в процентах в тыс. руб. в процентах До востребования 66592122 40,9% 82880430 31,6% 127609453 31,0% 111293742 25,9% на срок от 8 до 30 дней 1898093 1,17% 4284010 1,6% 10040084 2,4% 9132790 2,1% на срок от 31 до 90 дней 4431387 2,7% 10929950 4,2% 18624050 4,5% 12180910 0,3% на срок от 91 до 180 дней 3273860 2,0% 18667401 7,1% 52128486 12,7% 42185052 9,8% на срок от 181 дня до 1 года 26702693 16,3% 34524328 13,2% 74169352 18,0% 76485208 17,7% на срок от 1 года до 3 лет 41061721 25,2% 78349740 29,9% 75107169 18,2% 119720426 27,84% на срок свыше 3 лет 18917467 11,6% 32636975 12,4% 53732276 13,0% 58987896 13,7%
Анализ вышеприведенныхтаблиц показал следующее. Наблюдается снижение в динамике привлечений банка насроки «до востребования», (на 01.01.07 г. – 40,9%, на 01.01.2010 г. –25,9%), что позитивно характеризует качество ресурсной базы банка. Ресурсыданного вида являются «летучими» пассивами, так как не определена дата ихснятия со счетов. Большая доля таких пассивов предопределяет наличие в банкезначительных объемов неработающих, мгновенно ликвидных активов, что снижаетдоходность банковских операций.Рост в динамике «среднесрочных» и «долгосрочных»пассивов позитивно оценивает кредитный потенциал данного банка. В анализируемомбанке высокий удельный вес имеют привлечения на срок от 1 до 3-х лет – 27,84%,также присутствует положительная динамика этих пассивов (на 01.10.2007 г. –25,2%, на 01.01.2010 г. – 27,84%) и свыше 3-х лет, удельный вес 13,7%, чтопозволяет предположить наличие низких рисков потери ликвидности в банке. Проведемоценку степени стабильности обязательств, получим следующие результаты: Кст. на01.01.2007= (59979188 + 36306033) / 66592122 = 1,45 Кст. на 01.01.2008=(110986715 + 68405689)/ 82880430= 2,16 Кст. на 01.01.2009= (128839445 +154961972)/ 127609453= 2,2
Кст. на 01.01.2010=(178708322+ 139983960)/ 111293742= 2,8 Анализ полученных данных показал, чторесурсная база банка может быть названа стабильной, так как Кст находился значительно вышенормативного значения. Динамика значения увеличивается, что указывает наувеличение стабильности обязательств. 2.4 Комплексный анализ активов
Целью анализа активовбанка является оценка качества портфеля активов, а именно — степени ихдиверсификации, риска, доходности, срочности. Первым шагом в процессе анализа активаявляется исследование динамики его абсолютных значений (таблица 12).
Таблица 12
Активы в динамикеАктивы в динамике, в тыс. рублей На 01 января 2007 года На 01 января 2008 года На 01 января 2009 года На 01 января 2010 года Всего активов 177 343 564 287 059 083 446 379 783 460 883 387
Исходя из указанныхданных, динамика активов имела положительную направленность и, если в 2007 г. их величина составляла 177,34 млрд. руб, то на 01.01.10 г. – 460,88 млрд. руб., что на 159,9%больше первоначального. Такой рост позволяет судить об активном развитии банка.
Определениеобъема и анализ структуры совокупных активов
Исследование структурысовокупных активов следует начинать с выявления тенденций объема активов вдинамике и определения причин этой динамики Состав и структура актива балансаотображены в таблице 13.
Таблица 13
Состав и структура активаАктивы п/п Состав 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 1 Денежные средства 5 420 681 8 062 418 11 434 239 8 263 141 2 Средства кредитных организаций в Центральном Банке Российской Федерации 14 700 696 9 756 824 52 575 965 29 466 198 2.1 Обязательные резервы 3 538 648 2 807 928 501 620 2 587 593 3 Средства в кредитных организациях 4 150 972 5 846 693 7 021 499 9 668 139 4 Чистые вложения в торговые ценные бумаги 15 717 420 18 847 756 19 775 337 36 354 086 5 Чистая ссудная задолженность 131 337 827 230 425 606 328 273 092 329 786 914 5.1 Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам 395 849 973 898 10 676 350 29 409 697 6 Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения 1 028 971 10 348 097 8 Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 3 360 204 9 456 918 11 828 271 19 240 081 10 Прочие активы 2 655 764 4 662 868 14 442 409 17 756 731 11 Всего активов 177 343 564 287 059 083 446 379 783 460 883 387
Анализ показал, чтонаибольший объем в активе банка принадлежит статье «Чистая ссуднаязадолженность»: на 01.01.2010 г. ее объем составил 329 786 914 тыс. руб., чтона 151% больше, чем на 1 января 2007г. Необходимо обратить внимание на рост просроченнойзадолженности по предоставленным кредитам, динамика роста с 01.01.2007 по01.01.2010 составил 7429%, что отображает некачественный финансовый анализзаемщиков банка.
Следующей по объемамможно назвать статью «Чистые вложения в торговые ценные бумаги», которая на01.01.2010 г. была равна 36 354 086 тыс. руб. Данная статья имеет положительнуюдинамику. Абсолютное значение активов мгновенной ликвидности на 01.01.2010.было равно 37 729 339 тыс. руб., снизившись по сравнению с пиком кризиса на01.01.2009 на 26 280 865, что составляет 143%.Это свидетельствует о том, чтобанк старается разместить максимальный объем денежных ресурсов для получениядохода.
В целом исследованияпозволили выявить следующие тенденции: — объем активов растет, что позволяет положительнооценить развитие банка, — наибольшая доля в кредитном портфеле банкапринадлежит кредитам, выданным юридическим лицам, — доля мгновенно ликвидныхактивов банков снижается.Анализ показал, что вцелом рост активов был максимальным в период с 2007 — 2008 гг. Основнойпричиной роста явилось увеличение кредитного портфеля. Данные активы являютсямаксимально приносящими доход банку, специализирующемуся на кредитовании. Впериод 2009-2010 гг. также наблюдался рост активов, однако меньшими темпами,чем в предыдущий период, что связано с экономическим кризисом в странеслучившемся в это время. Самым большим негативным моментом был рост просрочкипо выданным кредитам.
Определение и анализвеличины активов-нетто (величины чистых активов)
Определение величиныактивов и активов-нетто, их динамики и изменения в структуре можетпроизводиться с использованием аналитической таблицы 14.
Таблица 14
Величина активов-неттоНаименование показателя Сумма, в тыс. руб. /> /> 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 /> Активы банка (А) 177 343 564 287 059 083 446 379 783 460 883 387 /> Активы-нетто (чистые активы) (Ан) 146 659 398 248 299 464 338 401 050 347 079 400 /> Доля чистых активов в активах банка 82% 86% 76% 75% />
Снижение абсолютногозначения чистых активов и их доли в совокупных активах банка оцениваетсяотрицательно, показывая, что часть привлеченных пассивов не работает и приноситубыток исходя из своей платности.
В целом величинанеработающих активов на все три даты составляет меньше 25% и имеет растущуюдинамику. Можно предположить, что у банка существуют проблемы при управленииактивами, что является отрицательным моментом в его деятельности.
Ликвидность активов
Классификацию активов погруппам ликвидности следует проводить на основе классификации активов по срокампогашения, как представлено в таблице 15.
Таблица15
Классификация активов постепени ликвидностиСроки размещения 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 До востребования 39 989 769 42 513 691 90 807 040 83 751 564 на срок от 1 до 8 дней 20 203 795 24 699 815 36 168 612 7 537 580 на срок от 8 до 30 дней 12 031 551 28805837 17145170 69 354 273 на срок от 31 до 90 дней 5056258 9184102 4085406 11 435 774 на срок от 91 до 180 дней 12964621 33329295 18581127 15 685 646 на срок от 181 дня до 1 года 29174713 42159245 71371691 33 198 793 на срок от 1 года до 3 лет 31412656 45810524 93779023 87 941 746 на срок свыше 3 лет 20098384 45462890 75982653 74 470 311 Неликвидные активы 6 411 817 15 093 684 38 459 061 77 507 700 Всего активов 177 343 564 287 059 083 446 379 783 460 883 387
Проанализируем активы подоле в общих активах в зависимости от срока привлечения, таблица 16:
Таблица16
Классификация активов постепени ликвидности в процентахСроки размещения 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 До востребования 23% 15% 20% 18% на срок от 1 до 8 дней 11% 9% 8% 2% на срок от 8 до 30 дней 7% 10% 4% 15% на срок от 31 до 90 дней 3% 3% 1% 3% на срок от 91 до 180 дней 7% 12% 4% 3% на срок от 181 дня до 1 года 16% 15% 16% 7% на срок от 1 года до 3 лет 18% 16% 21% 19% на срок свыше 3 лет 11% 16% 17% 16% Неликвидные активы 4% 6% 9% 17% Всего активов 100% 100% 100% 100%
Анализ показывает, что ниодна из групп не занимает более 50%, мгновенно ликвидные средства составляютоколо 20%, что говорит о диверсификации активов. Неликвидные активы занимаютнаименьшую долю в структуре активов, что является позитивным моментом иположительно характеризирует банк.
Рентабельность активов
Для получения болееполной оценки активов банка рассчитаем рентабельность активов (ROA)
Результаты отображены втаблице 17.
Таблица 17
Рентабельность активовНаименование статьи 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 Всего активов 177 343 564 287 059 083 446 379 783 460 883 387 Прибыль за отчетный период 2 882 737 3 189 000 354 049 -2 964 025 Рентабельность собственного капитала (ROE) 1,6% 1,1% 0,08% -0,64%
Динамика коэффициентаотрицательная, что говорит о плохом управлении активами. 2.5 Анализ кредитной деятельности банка
Рассмотрим структурукредитного портфеля банка в таблице 18.
Таблица 18
Структура кредитногопортфеля Периоды 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям 909 000 1 620 000 10 463 837 8 929 006 Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам 4 645 721 9 999 431 3 876 368 50 936 488 Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 387 000 5 000 380 000 1 997 263 Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 1 054 927 898 449 1 448 940 583 255 Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 8 491 3 344 Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 268 409 514 087 233 614 96 368 Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 545 2945 545 Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям 844 530 3 256 913 5 274 040 5 021 996 Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным негосударственным финансовым организациям 340 014 940 015 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям 78 115 499 133 758 016 172 160 357 146 605 229 Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям 260 204 583 209 7 968 663 19 251 675 Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам — индивидуальным предпринимателям 1 467 768 1 972 962 4 218 713 4 266 413 Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным индивидуальным предпринимателям. 3 200 18 756 128 496 473 269 Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам 12 254 914 31 612 891 51 566 277 35 744 955 Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным физическим лицам. 69 768 367 590 2 206 645 7 089 318 Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам 11 378 572 17 482 530 31 433 503 35 504 164 Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным юридическим лицам-нерезидентам 54 163 431 29 279 1 654 187 Прочая ссудная задолженность 31 390 059 29 305 327 47 217 443 40 101 777 Итого кредитный портфель 131 337 827 230 425 606 328 273 092 329 786 914 Итого просроченных кредитов 395 826 973 875 10 676 042 29 409 009 Просроченных кредитов к кредитному портфелю 0,3% 0,4% 3,2% 8,9%
Растущая динамика объемовкредитного портфеля в абсолютном выражении свидетельствует о расширении секторакредитного рынка — это является позитивной стороной кредитной деятельности, таккак свидетельствует о наличии в банке разработанной кредитной политики, учитывающейкак изменения спроса рынка, так и внутренний кредитный потенциал самого банка.
Но наблюдается снижениетемпов прироста, что говорит о замедлении темпов деловой активности. По итогамисследования акцент кредитной деятельности банк делает в кредитованииюридических лиц т.к. анализ позволил определить, что наибольший удельный вес вструктуре кредитного портфеля занимают кредиты, предоставленныенегосударственным коммерческим организациям, при этом и абсолютное значениеданного вида кредитных размещений растет из года в год. Данный фактсвидетельствует о расширении сферы влияния банка на рынке ссудных капиталов всекторе кредитования хозяйствующих субъектов экономики.
Необходимо отметить и то,что объемы кредитов, выданных физическим лицам, снизился, что говорит оснижении активности банка в области розничного кредитования.
Стоит отметить ростпросроченных кредитов, особенно большой рост, прослеживается в портфелекредитов физическим лицам (7,089 млрд. рублей на 01.01.2010 и 0,4 млрд. на01.01.2008) и в портфеле юридическим лицам – негосударственным коммерческиморганизациям (19,251 млрд. рублей на 01.01.2010 и 0,6 млрд. рублей на 01.01.08),в целом по кредитному портфелю рост просроченных кредитов составил 7329% (С395,8 млн. рублей на 01.01.2007 до 29,409 млрд. рублей на 01.01.2010), чтоговорит о системном кризисе в экономике страны.
Проанализируем кредитныйпортфель по срокам размещения (таблица 19).
Таблица 19
Анализ динамикикредитного портфеля по срокам размещения Сроки размещения 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 До востребования 395 849 973 898 11 159 410 29 562 791 на срок от 1 до 8 дней 20 203 795 24 699 815 36 168 612 7 537 580 на срок от 8 до 30 дней 12 031 551 28 805 837 17 145 170 69 354 273 на срок от 31 до 90 дней 5 056 258 9 184 102 4 085 406 11 435 774 на срок от 91 до 180 дней 12 964 621 33 329 295 18 581 127 15 685 646 на срок от 181 дня до 1 года 29 174 713 42 159 245 71 371 691 33 198 793 на срок от 1 года до 3 лет 31 412 656 45 810 524 93 779 023 87 941 746 на срок свыше 3 лет 20 098 384 45 462 890 75 982 653 74 470 311 Итого кредитный портфель 131 337 827 230 425 606 328 273 092 329 186 914
Данные таблицы показывают,что в анализируемом банке не менялись приоритеты в части формирования структурыкредитного портфеля. Основная доля принадлежит кредитам от 91 дней и выше. Такимобразом, можно сделать вывод о том, что кредитный портфель банка имеет среднесрочныйхарактер, что объясняется среднесрочной ресурсной базой (таблица 10)
Выявленная закономерностьпозитивно характеризуют банк в части управления кредитным портфелем, т.к. позволяетбанку получать достаточный доход, а предприятиям реального сектора – решитьсвои финансовые проблемы, что положительно характеризует банк как кредитногодонора.
Оценка кредитногопортфеля по уровню риска проводится с использованием коэффициента покрытиярезервами кредитного портфеля и коэффициента просроченных платежей.
Величина сформированныхрезервов в таблице № 20.
Таблица 20
Сформированные резервы навозможные потери 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 Сформированный резерв на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, тыс. руб. 5 205 907 7 294 965 19 372 765 36 894 723 Итого: 5 205 907 7 294 965 19 372 765 36 894 723
Кп на 01.01.07 = 5 205 907/131 337 827 = 0,04
Кп на 01.01.08 = 7 294 965/230 425 606 = 0,03
Кп на 01.01.09 = 19 372 765/328 273 092 = 0,06
Кп на 01.01.10 = 36 894 723/ 329 786 914 = 0,1
Увеличение данногопоказателя является отрицательной стороной деятельности банка, т.к.свидетельствует об увеличении риска,
рост коэффициента вдинамике происходит в результате увеличения объема резерва под возможные потерипо ссудам; во- вторых, в результате снижения объема кредитного портфеля принеизменной величине резерва. И та, и другая причина негативно оцениваюткредитную деятельность банка.
Просроченнаязадолженность отображена в таблице 21.
Таблица 21
Просроченнаязадолженность по предоставленным кредитам 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам 395 849 973 898 10 676 350 29 409 697
Кпр на 01.01.2007 = 395 849/ 131 337 827 = 0,003
Кпр на 01.01.2008 = 973 898/ 230 425 606 = 0,004
Кпр на 01.01.2009 = 10 676350 / 328 273 092 = 0,03
Кпр на 01.01.2010 = 29 409697 / 329 786 914 = 0,08
Увеличение коэффициента вдинамике свидетельствует о неэффективной политике банка, исходя из растущейпросроченной задолженности и сокращающегося кредитного портфеля.
Доходность кредитногопортфеля также позволяет качественно оценить кредитный портфель банка. Дляболее подробной оценки следует рассчитать доходность кредитов имеющихмаксимальную долю в портфеле. Соотношение долей отображено в таблице 22.
Таблица 22
Структура кредитногопортфеля Периоды 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям 0,7% 0,7% 3,2% 2,7% Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам 3,5% 4,3% 1,1% 15,4% Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 0,29% 0,02% 0,11% 0,6% Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 0,8% 0,38% 0,44% 0,17% Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 0,2% 0,22% 0,1% 0,03% Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям 0,64% 1,4% 1,6% 1,5% Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям 59,5% 58% 52,4% 44,45% Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам — индивидуальным предпринимателям 1,1% 0,85% 1,3% 1,3% Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам 9,3% 13,7% 15,7% 10,8% Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам 8,7% 7,59% 9,57% 10,76% Прочая ссудная задолженность 23,9% 12,7% 14,3% 12,16% Итого кредитный портфель 100% 100% 100% 100% Просроченных кредитов к кредитному портфелю 0,3% 0,4% 3,2% 8,9%
Таблица 23
Анализ доходностикредитных вложений коммерческого банкаДоходность кредитов банка 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам, К ю.н=Д ю.н/КПю.н×100, где Дю.н — доходы полученные банком от кредитов, выданных другим банковским организациям, КПю.н — объем кредитного портфеля другим коммерческим банкам. 10,6 9,27 10,7 13,1 Доходность портфеля кредитов, выданных юридическим лицам, Д ю.л.=Д ю.л./КП ю.л.×100, где Д ю.л.- доходы полученные банком от юридических лиц, КП ю.л. — объем кредитного портфеля юридическим лицам 10,3 9,5 12,3 16,9 Доходность портфеля кредитов, выданных физическим лицам, Д ф.л.= Д ф.л./КП ф.л.×100, где Д ф.л. — доходы, полученные банком от физических лиц, КП ф.л. — объем кредитного портфеля физическим лицам. 7,6 8,5 14,4 19,07 Доходность портфеля кредитов, выданных кредитным организациям, Д б=Д б/КПб×100, где Д б- доходы полученные банком от других банков КП б — объем кредитного портфеля других банков 22,2 12,5 23,7 6,3
В процессе анализа выявилось,что наиболее доходными являются кредиты физическим и юридическим лицам, долякредитов для юридических лиц в портфеле составляет на 01.01.10 44,5%, такжебанк увеличивает долю кредитов для физических лиц, которые являются максимальнодоходными, так доля увеличилась с 9,3% до 10,8%.
В результате расчетов,проведенных в таблице 23, можно сделать вывод, что доходность кредитногопортфеля увеличивается.
В заключение процессаисследования кредитной деятельности рассчитаем коэффициент доходности кредитныхвложений:
К1 = (Проц. доходы — Проц.расх)/Кредитные вложения, оптимальное значение 0,5-1,4
К1 на 01.01.07 = (13 120 385 — 6 323 249) / 131 337 827= 0,05
К1 на 01.01.08 = (21 534 923 — 12 358 779) / 230 425 606= 0,03
К1 на 01.01.09 = (39 112 845 — 18 774 387) / 328 273 092= 0,06
К1 на 01.01.10 = (45 940 895 — 27 489 403) / 329 786 914= 0,05
По итогам расчетов видно,что коэффициент приближается к своему оптимальному значению, показываяэффективность кредитных вложений.2.6. Анализ доходов, расходов и прибыли банка
Анализ результатов банковской деятельности начинается с анализадоходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли.
В анализе доходов ирасходов необходимо сопоставить доходы ирасходы банка, исходя из таблицы 25 (см. приложение 1) составляем таблицу 26.
Таблица 26
Состав доходов и расходовпо их видамДоходы и расходы банка № 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 1 Операционные доходы 13 120 385 21 534 923 39 112 845 45 940 895 2 Операционные расходы 10 965 110 19 041 415 24 985 816 34 195 496 3 Итого чистая операционная прибыль (убыток) (стр.1 – стр.2) 2 155 275 2 493 508 14 127 029 11 745 399 4 Неоперационные доходы 4 262 285 7 121 491 12 446 680 16 668 666 5 Неоперационные расходы 1 310 813 2 106 712 11 532 058 12 039 134 6 Итого чистая неоперационная прибыль (убыток) (стр.4 – стр.5) 2 951 472 5 014 779 914 622 4 629 532 7 Всего доходов 17 382 670 28 656 414 51 559 525 62 609 561 8 Всего расходов 12 275 923 21 148 127 36 517 874 46 234 630 9 Валовая прибыль (убыток) (стр.7 – стр.8) 5 106 747 7 508 287 15 041 651 16 374 931
Как следует из таблицы,на величину валовой прибыли оказывает влияние операционная и неоперационнаяприбыль банка. Положительным является рост валовой прибыли за счет операционнойприбыли, так как операционная деятельность банка занимает превалирующую долю. Порезультатам анализа следует обратить внимание на следующее:
банк имеет операционнуюприбыль и неоперационную прибыль, темпы роста расходов не превышают темпа ростадоходов, что положительно характеризует деятельность банка.
В заключение анализадоходов и расходов следует провести коэффициентный анализ соотношения доходов ирасходов.
1. Коэффициентсоотношения доходов и расходов (К1)
К1 (на 01.01.07) = 17 382670/ 12 275 923 = 1,41
К1 (на 01.01.08) = 28 656414/ 21 148 127 = 1,36
К1 (на 01.01.09) = 51 559525/ 36 517 874 = 1,41
К1 (на 01.01.10) = 62 609561/ 46 234 630 = 1,35
Вывод: значениекоэффициента сохраняется на одном уровне, что говорит о положительной динамикероста доходов над расходами.
Исследуем прибыль банкакак основной показатель его коммерческой деятельности.
Анализ прибыли банка запериод может быть произведен с помощью таблицы 27.
Таблица 27
Анализ прибыликоммерческого банкаПрибыль банка, в тыс. рублей. № 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 7 Всего доходов 17 382 670 28 656 414 51 559 525 62 609 561 8 Всего расходов 12 275 923 21 148 127 36 517 874 46 234 630 9 Валовая прибыль (убыток) (стр.7 – стр.8) 5 106 747 7 508 287 15 041 651 16 374 931 4 Резервы на возможные потери -918 160 -1 811 697 -12 481 362 -17 756 642 5 Начисленные налоги (включая налог на прибыль) -1 305 850 -2 507 590 -2 206 240 -1 582 314 6 Прибыль за отчетный период (ст.23-24) 2 882 737 3 189 000 354 049 -2 964 025
Вывод: по итогам анализачетко прослеживается отрицательная динамика, на 01.01.2009 по отношению к01.01.2008 прибыль упала на 900 %, а падение на 01.01.2010 к 01.01.2009составило 937% и на 01.01.2010 банк получил убыток 2, 9 млрд. рублей. Стоитотметить, что снижение прибыли пришлось на 2009, 2010 года на которых особенноотразился экономический кризис всей страны, по этой причине резко возрослоколичество просроченных кредитов как физических лиц, так и юридических лиц, всвязи, с чем банк обязан был формировать резервы на возможные потери. Они то иявились главной причиной получения убытка.
2.7 Ликвидность банка, нормативыликвидности
Сравнение активов ипассивов по срокам следует проводить с использованием таблицы 28.
Таблица 28
Активы и пассивы посрокам размещенияЛиквидность на 01.01.2010, в тыс. рублей. Сроки Активы Пассив Дефицит(-), избыток(+) ликвидности До востребования 83 751 564 111 293 742 -27 542 178 на срок от 1 до 8 дней 7 537 580 7 537 580 на срок от 8 до 30 дней 69 354 273 9 132 790 60 221 483 на срок от 31 до 90 дней 11 435 774 12 180 910 -745 136 на срок от 91 до 180 дней 15 685 646 42 185 052 -26 499 406 на срок от 181 дня до 1 года 33 198 793 76 485 208 -43 286 415 на срок от 1 года до 3 лет 87 941 746 119 720 426 -31 778 680 на срок свыше 3 лет 151 978 011 89 885 259 62 092 752 Всего 460 883 387 460 883 387
Из таблицы 28 видно, что на 01.01.2010 г. обязательства до востребования необеспечены в должной мере (только на 75%) высоколиквидными активами, чтоявляется отрицательным моментом, следует отметить, что существует переизбытокликвидности на срок от 1 до 30 дней, который может в случае активного изъятияденежных средств со счетов до востребования, может разрешить ситуацию,связанную с нехваткой ликвидности. Пассивы среднесрочных сроков истребования (от1 до 3 лет), также обеспечены не в должной мере активами (только на 59%),однако переизбыток на срок свыше 3 лет, способен компенсировать этотнедостаток.
Норматив мгновеннойликвидности банка (Н2)
Н2 = 83 751 564 /111293742 ×100 = 75%
Вывод: расчет показал,что банк выполняет норматив мгновенной ликвидности.
Норматив текущейликвидности банка (Н3):
Н3 = 76 891 853 / 21 313700 × 100 = 360%
Вывод: текущаяликвидность банка соответствует нормативному показателю.
Норматив долгосрочнойликвидности (Н4):
Н4 = (239 919 757/ (43 690466 + 165 915 219)) ×100 = 115%
Вывод: сумма долгосрочныхкредитов не превышает сумму собственных средств и долгосрочных ресурсов,привлекаемых банком, значение находится в рамках допустимого установленного ЦБРФ.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной работепроанализировано финансовое положение коммерческого банка и выполнена цельдипломного исследования.
По результатам работысделаны следующие выводы:
1. Темпы прироставалюты баланса Банка имеют тенденцию к снижению. Исходя из этого следует, чтоБанк теряет свою деловую активность на рынке и если менеджмент банка непредпримет соответствующих мер, лидирующие позиции банка будут утеряны и егоместо займет более активный банк.
2. На протяжениианализируемых периодов наблюдается рост объемов совокупных пассивов, однако нафоне увеличения данного показателя в абсолютном выражении, динамика ростаснижается, что позволяет предположить, что в банке возникли некоторые проблемыв части формирования ресурсной базы: банк снижает активность на рынке. Большуюдолю в пассивах занимает привлеченный капитал, что определено сущностью банка иего ролью на рынке.
3. Доля собственногокапитала снижается. Несмотря на попытки менеджмента решить данную проблемупривлечением субординированных кредитов в 2009, 2010 году величина собственногокапитала приближалась вплотную к нормативу ЦБ – Н1. Данное обстоятельстводеятельности банка является отрицательным, и данный вопрос требует своегорешения в краткосрочном периоде путем увеличения уставного капитала длядальнейшей возможности развития банка.
4. Оценивая степеньдиверсификации обязательств можно сказать, что обязательства диверсифицированы.Банк отдает приоритет работе с юридическими лицами, однако, в целяхдиверсификации обязательств, увеличивает привлечения от физических лиц. Даннаяситуация оптимальна для банка специализирующегося на работе с юридическимилицами.
5. Ресурсная базабанка может быть названа стабильной, так как коэффициентстабильности находится значительно выше нормативного значения.Динамика значения увеличивается, что указывает на увеличение стабильностиобязательств.
6. Исследованияактивов позволили выявить следующие тенденции: — объем активов растет, чтопозволяет положительно оценить развитие банка, — доля мгновенно ликвидныхактивов банков снижается, что говорит о снижении количества неработающихактивов. Анализ показал, что в целом ростактивов был максимальным в период с 2007 — 2008 гг. Основной причиной ростаявилось увеличение кредитного портфеля. Данные активы являются максимальноприносящими доход банку, специализирующемуся на кредитовании. В период 2009-2010гг. также наблюдался рост активов, однако меньшими темпами, чем в предыдущийпериод, что связано с экономическим кризисом в стране случившемся в это время.Самым большим негативным моментом был рост просроченных кредитов.
7. Наличие просроченныхкредитов, особенно большой рост, прослеживается в портфеле кредитов физическимлицам (7,089 млрд. рублей на 01.01.2010 и 0,4 млрд. на 01.01.2008) и в портфелеюридическим лицам – негосударственным коммерческим организациям (19,251 млрд.рублей на 01.01.2010 и 0,6 млрд. рублей на 01.01.08), в целом по кредитномупортфелю рост просроченных кредитов составил 7329% (С 395,8 млн. рублей на01.01.2007 до 29,409 млрд. рублей на 01.01.2010), что говорит не только и нестолько о неэффективной системе оценки заёмщиков, но и о кризисе в экономикестраны, который привел к уменьшению объемов и результатов деятельности бизнесаи к невозможности расплаты по долгам. Стоит заметить, что кризисы ведут кпересмотру и отмене неэффективных бизнес процессов и, в конечном итоге, коздоровлению экономике.
8. По итогам анализаприбыли четко прослеживается отрицательная динамика, на 01.01.2009 по отношениюк 01.01.2008 прибыль упала на 900 %, а падение на 01.01.2010 к 01.01.2009составило 937% и на 01.01.2010 банк получил убыток 2, 9 млрд. рублей. Стоитотметить, что снижение прибыли пришлось на 2009, 2010 года на которых особенноотразился экономический кризис всей страны, по этой причине резко возрослоколичество просроченных кредитов как физических лиц, так и юридических лиц, всвязи, с чем банк обязан был формировать резервы на возможные потери. Они то иявились главной причиной получения убытка.
9. Нормативы,контролирующие состояние ликвидности банка Н2, Н3, Н4 соответствуют значениямустановленным ЦБ РФ.
Оценивая результатыанализа деятельности организации, менеджменту можно дать следующиерекомендации:
1. Обеспечить росткредитования за счет привлечения качественной клиентской базы.
2. Минимизироватьначисленные резервы по выданным кредитам путем списанием с баланса просроченныхкредитов. Это можно сделать за счет продажи проблемных кредитов организациямзанимающимся сбором долгов, коллекторским агенствам.
3. Повысить долюкомиссионных доходов, т.к. они не связаны с кредитным риском и формированиемрезервов, путем создания новых банковских продуктов и услуг.
4. Повысить уровеньузнавания бренда банка активной рекламой в СМИ, что приведет к увеличению пассивнойчасти за счет депозитов и соответственно активов.
5. Повысить автоматизациюопераций, что приведет к экономии за счет сокращения персонала.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Инструкция Банка России от 1.10.97№1 «О порядке регулирования деятельности банков», утвержденная Приказом Банка Россииот 1.10.97
№02-430 с изменениями и дополнениями.
2. Инструкция Банка России от 1.10.97№17 «О составлении финансовой отчетности» с изменениями от 4.02.98 №162-У, от12.05.98 №225-У
3. Письмо Банка России от 24.05.95 №169«О мерах по обеспечению
выполнения коммерческими банкамиобязательств перед вкладчиками».
4. Абрамова М.А., Александрова Л.С.Финансы, денежное обращение и кредит: уч. пособие – М.: Институт международногоправа и экономики 1996г.
5. Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежноеобращение, кредит и банки:
Учебник. – М.: Финстатинформ, 1995
6. Банки и банковские операции:учебник / под ред Е.Ф. Жукова – М: ЮНИТИ.Банки и биржи, 1997
7. Банки на развивающихся рынках. В2-х т. – М: Финансы и статистика, 1994
8. Банковское дело: Справочное пособие/ под ред Ю.А. Бабичевой М: Экономика, 1993
9. Балабанов И.Т. Финансовыйменеджмент. М: Финансы и статистика, 1994
10. Батракова Л.Г. Экономическийанализ деятельности комерческого банка М: Логос, 1998
11. Березина М.П. Безналичные расчетыв экономике России – М: Консалтбанкир, 1997
12. Дубенецкий Я.Н. Проблемыфинансовой устойчивости банков в современных условиях // Банковское дело. 1996
13. Ефимова О.В. Как анализировать финансовоеположение предприятия: Практическое пособие. М: Экономика. 1994
14. Иванов И.В. Анализ надежностибанка. М: РДЛ. 1996
15. Киселев В.В. Управлениекоммерческим банком в переходный период. М: Логос, 1997
16. Кокович Е. Финансовая математика:Теория и практика финансово- банковских расчетов: пер.с сербского – М: Финансыи статистика, 1994
17. Маркова О.М., Сахова Л.С., СидоровВ.П. Коммерческие банки и их операции: уч.пособие – М: ЮНИТИ. Банки и биржи,1995
18. Молчанов А.В. Коммерческий банк всовременной России: теория и практика. – М: Финансы и статистика, 1996
19. Общая теория денег и кредита: уч./ под общ ред Е.Ф. Жукова – М: ЮНИТИ. Банки и биржи, 1995
20. Основы банковского менеджмента: уч.пособие / под общ ред О.И.Лаврушина – М: Инфра-М, 1995
21. Папанова Г.С. Анализ финансовогосостояния коммерческого банка. – М: Финансы и статистика, 1996
22. Российская банковскаяэнциклопедия. – М: Энциклопедическая творческая Ассоциация, 1995
23. Синки мл Д.Ф. Управлениефинансами в коммерческом банке: пер.с англ. – М: Саталлахи, 1997
24. Шеремет А.Д. Щербакова Г.Н.Финансовый анализ в коммерческом банке – М: Финансы и статистика, 2000
25. Сайт в интернете ОАОПромсвязьбанк: www.psbank.ru
26. Сайт в интернете ЦБ РФ:www.cbr.ru
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1№ Наименование статьи 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 Проценты полученные и аналогичные доходы от: 1 Размещения средств в кредитных организациях 1 390 793 1 599 221 1 634 303 1 566 003 2 Ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) 10 602 652 18 483 500 35 757 301 41 004 458 3 Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу) 4 Ценных бумаг с фиксированным доходом 1 108 083 1 398 343 1 721 241 3 370 434 5 Других источников 18 857 53 859 6 Всего процентов полученных и аналогичных доходов (ст.1+2+3+4+5) 13 120 385 21 534 923 39 112 845 45 940 895 Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: 7 Привлеченным средствам кредитных организаций 2 932 310 4 150 921 5 108 156 6 127 995 8 Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) 3 087 758 6 955 324 11 514 234 18 743 041 9 Выпущенным долговым обязательствам 303 181 1 252 534 2 151 997 2 618 367 10 Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов(ст.7+8+9) 6 323 249 12 358 779 18 774 387 27 489 403 11 Чистые процентные и аналогичные доходы (ст.6-10) 6 797 136 9 176 144 20 338 458 18 451 492 12 Чистые доходы от операций с ценными бумагами 385 493 426 898 -2266105 446 153 13 Чистые доходы от операций с иностранной валютой -546 677 884 675 1 032 079 286 643 15 Чистые доходы от переоценки иностранной валюты 1 001 458 134 291 2 308 991 2 784 226 16 Комиссионные доходы 2 562 989 4 307 637 8 512 294 11 124 356 17 Комиссионные расходы -1 310 813 -1 851 175 -2 596 661 -2 070 847 18 Чистые доходы от разовых операций 54 530 161 396 19 Прочие чистые операционные доходы 804 492 1 206 594 2 859 421 2 027 288 20 Прочие операционные расходы -255 537 -8 935 397 -9 968 287 21 Административно — управленческие расходы -4 641 861 -6 682 636 -6 211 429 -6 706 093 22 Резервы на возможные потери -918 160 -1 811 697 -12 481 362 -17 756 642 23 Прибыль до налогообложения(ст.11+12+13+14+15+16-17+18+19-20+21+22) 4 188 587 5 696 590 2 560 289 -1 381 711 24 Начисленные налоги (включая налог на прибыль) -1 305 850 -2 507 590 -2 206 240 -1 582 314 25 Прибыль за отчетный период (ст.23-24) 2 882 737 3 189 000 354 049 -2 964 025
Таблица 25
Отчет о прибылях иубытках
ДОКЛАД.
Российские банкивынуждены работать в настоящее время в условиях кризиса, в связи с этим и дляпотенциальных клиентов банков юридических и физических лиц и для самих банков вэтих условиях еще более важной становится необходимость оценить устойчивостьфинансового положения, оценить финансовые результаты их деятельности, выявитьнеиспользованные резервы повышения доходности. В условиях кризиса возможностьпривлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно связана со степеньюих финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значениеанализа финансового положения банка. Финансовое положение важно дляпотенциальных пользователей информации, которых можно разделить на двекатегории: внутренние (акционеры, органы управления банком, банковскийперсонал) и внешние (Центральный банк, органы банковского надзора, клиенты, потенциальныевкладчики, кредиторы банка). На сегодняшний момент Центральным банком РФ, какрегулятором банковской системы, разработан ряд обязательных нормативовхарактеризующих финансовую устойчивость банков и являющихся показателямифинансового положения банков, однако, этих нормативов недостаточно дляпонимания истинного финансового положения банка, требуется углубленный анализдеятельности банка, чтобы понять насколько банк устойчив, это в первую очередьнеобходимо вкладчикам и кредиторам банка, и понять насколько эффективноиспользуются привлеченные ресурсы и выстроены бизнес процессы, эта информациянеобходима менеджменту банка.
Целью данной работыявляется определение финансового положения коммерческого банка, на примере ОАОПромсвязьбанк, путем проведения комплексного финансового анализа, оценка егофинансовой устойчивости, соблюдение банком экономических нормативов, анализрезультатов его деятельности, а, также, выявление неиспользованных резервов ивыработка рекомендаций по возможному их использованию.
Объектом исследованияявляется открытое акционерное общество «Промсвязьбанк» в котором была пройденапреддипломная практика.
Предмет исследования – финансовоеположение банка, т.е. проверка эффективности системы экономических отношений,связанных с созданием, распределением и использованием финансовых ресурсов инакоплений.
В работе был проведенкомплексный анализ финансового положения банка и показателей его оценки, порезультатам работы сделаны следующие выводы:
1. Темпы прироставалюты баланса Банка имеют тенденцию к снижению. Исходя из этого следует, чтоБанк теряет свою деловую активность на рынке и если менеджмент банка непредпримет соответствующих мер, лидирующие позиции банка будут утеряны и егоместо займет более активный банк.
2. На протяжениианализируемых периодов наблюдается рост объемов совокупных пассивов, однако нафоне увеличения данного показателя в абсолютном выражении, динамика ростаснижается, что позволяет предположить, что в банке возникли некоторые проблемыв части формирования ресурсной базы: банк снижает активность на рынке. Большуюдолю в пассивах занимает привлеченный капитал, что определено сущностью банка иего ролью на рынке.
3. Доля собственногокапитала снижается. Несмотря на попытки менеджмента решить данную проблемупривлечением субординированных кредитов в 2009, 2010 году величина собственногокапитала приближалась вплотную к нормативу ЦБ – Н1. Данное обстоятельстводеятельности банка является отрицательным, и данный вопрос требует своегорешения в краткосрочном периоде путем увеличения уставного капитала длядальнейшей возможности развития банка.
4. Оценивая степеньдиверсификации обязательств можно сказать, что обязательства диверсифицированы.Банк отдает приоритет работе с юридическими лицами, однако, в целяхдиверсификации обязательств, увеличивает привлечения от физических лиц. Даннаяситуация оптимальна для банка специализирующегося на работе с юридическимилицами.
5. Ресурсная базабанка может быть названа стабильной, так как коэффициентстабильности находится значительно выше нормативного значения.Динамика значения увеличивается, что указывает на увеличение стабильностиобязательств.
6. Исследованияактивов позволили выявить следующие тенденции: — объем активов растет, чтопозволяет положительно оценить развитие банка, — доля мгновенно ликвидныхактивов банков снижается, что говорит о снижении количества неработающихактивов. Анализ показал, что в целом ростактивов был максимальным в период с 2007 — 2008 гг. Основной причиной ростаявилось увеличение кредитного портфеля. Данные активы являются максимальноприносящими доход банку, специализирующемуся на кредитовании. В период 2009-2010гг. также наблюдался рост активов, однако меньшими темпами, чем в предыдущийпериод, что связано с экономическим кризисом в стране случившемся в это время.Самым большим негативным моментом был рост просроченных кредитов.
7. Наличие просроченныхкредитов, особенно большой рост, прослеживается в портфеле кредитов физическимлицам (7,089 млрд. рублей на 01.01.2010 и 0,4 млрд. на 01.01.2008) и в портфелеюридическим лицам – негосударственным коммерческим организациям (19,251 млрд.рублей на 01.01.2010 и 0,6 млрд. рублей на 01.01.08), в целом по кредитномупортфелю рост просроченных кредитов составил 7329% (С 395,8 млн. рублей на01.01.2007 до 29,409 млрд. рублей на 01.01.2010), что говорит не только и нестолько о неэффективной системе оценки заёмщиков, но и о кризисе в экономикестраны, который привел к уменьшению объемов и результатов деятельности бизнесаи к невозможности расплаты по долгам. Стоит заметить, что кризисы ведут кпересмотру и отмене неэффективных бизнес процессов и, в конечном итоге, к оздоровлениюэкономике.
8. По итогам анализаприбыли четко прослеживается отрицательная динамика, на 01.01.2009 по отношениюк 01.01.2008 прибыль упала на 900 %, а падение на 01.01.2010 к 01.01.2009составило 937% и на 01.01.2010 банк получил убыток 2, 9 млрд. рублей. Стоитотметить, что снижение прибыли пришлось на 2009, 2010 года на которых особенноотразился экономический кризис всей страны, по этой причине резко возрослоколичество просроченных кредитов как физических лиц, так и юридических лиц, всвязи, с чем банк обязан был формировать резервы на возможные потери. Они то иявились главной причиной получения убытка.
9. Нормативы,контролирующие состояние ликвидности банка Н2, Н3, Н4 соответствуют значениямустановленным ЦБ РФ.
Оценивая результатыанализа деятельности организации, менеджменту можно дать следующиерекомендации:
1. Обеспечить росткредитования за счет привлечения качественной клиентской базы.
2. Минимизироватьначисленные резервы по выданным кредитам путем списанием с баланса просроченныхкредитов. Это можно сделать за счет продажи проблемных кредитов организациямзанимающимся сбором долгов, коллекторским агентствам.
3. Повысить долюкомиссионных доходов, т.к. они не связаны с кредитным риском и формированиемрезервов, путем создания новых банковских продуктов и услуг.
4. Повысить уровеньузнавания бренда банка активной рекламой в СМИ, что приведет к увеличениюпассивной части за счет депозитов.
5. Существенно автоматизациюопераций, что приведет к экономии за счет сокращения персонала.