Учет и организация безналичных расчетов в кредитных организациях

Екатеринбургскийколледж транспортного строительства
Специальность0604: «Банковское дело»
Курсовая работа
 
По дисциплине:«Банковские операции и Учет в банках»
Тема: «Учет иорганизация безналичных расчетов в кредитных организациях»
Исполнитель:
Студентка                                                                                                  ТроцкаяО. С.
Группы                                                                                                      БДО – 31
Руководители:
Преподаватели дисциплин
«Учет вбанках»                                                                                       Тишина Е. В.
«Банковскиеоперации»                                                                         Сорокина Е. В.
 
Екатеринбург, 2006г.
Содержание
Введение 3 1. Содержание и организация безналичных денежных расчетов 1.1. Сущность и значение безналичных расчетов 5 1.2. Принципы и законодательные основы организации безналичных расчетов 7 1.3. Формы безналичных расчетов 1.3.1. Расчеты платежными поручениями 10 1.3.2. Расчеты платежными требованиями 12 1.3.3. Расчеты чеками 16 1.3.4. Расчеты аккредитивами 19 1.3.5. Расчеты пластиковыми картами 20 2. Учет безналичных расчетов 2.1. Пластиковые карты 22 2.2. Чеки 23 2.3. Аккредитивы 23 3. Проблемы организации и перспективы развития безналичного оборота 24 Заключение 27 Литература 29

Введение
 
Притоварно-денежных отношениях, в процессе купли-продажи и оказания услуг,удовлетворения различного рода претензий и обязательств, а также распределенияи перераспределения денежных средств возникают денежные расчеты. Основную часть денежных расчетов (80-90%) составляетбезналичный денежный расчет.[1] Он возникает тогда, когда денежныерасчеты производятся без непосредственного использования наличных денег, т.е.при перечислении денег по счетам кредитных учреждений или зачетах взаимныхтребований. Безналичный  расчет используется в таких сферах хозяйственныхотношений, как реализация продукции, работ и услуг; получение и возвратбанковских кредитов; выплата и использование фактических доходов. Междуналично-денежным и безналичным обращением существует тесная и взаимнаязависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую,меняя форму наличных денежных знаков на депозит в банке, и наоборот.
В современныхусловиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйствен­ной жизни. Поэтомувсе сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг,завершаются денежны­ми расчетами. Последние могут принимать как наличную, так ибезналичную форму. Организация денежных расчетов с исполь­зованием безналичныхденег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применениюбезналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а такжезаинтересованность го­сударства в их развитии, как по вышеотмеченной причине,так и с целью изучения и регулирования макроэкономических про­цессов.
Изменения происходят и вфункционировании банков: повышается самостоятельность и роль банков;изыскиваются пути роста эффективности банковского обслуживания, идет поископтимального разграничения сфер деятельности и функций, специализированныхфинансово-кредитных и банковских учреждений,  постоянно разрабатываются новоебанковское законодательство в соответствии с задачами современного этапаразвития.
1.  Содержание и организация безналичного денежного расчета.
1.1.    Сущностьи значение безналичного расчета.
Ссовершенствованием платежно-расчетных отношений менялось и соотношение междуналичными и безналичными сферами денежного обращения. До конца 19 в.преобладали платежи наличными деньгами. В современных условиях удельный весналичных денег, особенно в промышленно развитых государствах, невелик,например, в США  он составляет около 10%.[2]
Безналичныерасчеты – это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег,посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях изачетов взаимных требований.  Безналичные расчеты имеют важное экономическоезначение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег,необходимых для обращения, снижении издержек обращения.
Безналичныерасчеты обслуживают в основном сферу хозяйственных связей предприятий и ихвзаимоотношения с финансово-кредитной системой. Таким образом, сущность их втом, что хозяйственные органы производят платежи друг другу затоварно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовымобязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика насчет получателя или зачета взаимной задолженности.
Значение безналичных расчетов велико, так как:
1) безналичныерасчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временносвободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним изисточников кредитования;
2)  безналичные расчетыспособствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;
3)  четкое разграничениебезналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающиепланирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширениесферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии иизъятия наличных денег из обращения.
Содной стороны, развитие безналичных расчетов приводит к сокращению потребностив наличных деньгах и к экономии издержек обращения. Чем крупнее платеж, темсильнее проявляются эти преимущества. Однако, если сумма уплаты незначительна,то более экономичен взнос наличными. С другой стороны, безналичные расчетымогут заменять собой банкнотное обращение. Особое значение приобретаютбезналичные расчеты при попытках стабилизации валюты, так как они облегчаютпереход от «падающих» денег к золотому обращению (или к валюте, имеющей золотоеобеспечение). Столь же значительно влияние безналичных расчетов напокупательную способность денег внутри страны. Когда безналичные расчетыполучают общественное признание (например, развитая чековая система), тогдачрезмерное форсирование их, подобно чрезмерному выпуску банкнот, можетдействовать инфляционно. Поэтому развитие безналичного оборота должноподвергаться такому же регулированию, как и эмитирование банкнот.
Такимобразом, можно сказать, что безналичные расчеты – совокупность безналичныхденежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и услуг, распределенияи перераспределения национального дохода. Их назначение состоит в погашенииденежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основефункционирования денег как безналичного средства платежа.
1.2 Принципы и законодательные основы организации безналичных расчетов
В современном обществеосновным видом денежных расчётов являются безналичные расчёты. Придаваяогромное значение рациональному использованию денежных средств и сокращениюиздержек обращения, государство организует безналичные расчёты, устанавливаетусловия их осуществления и порядок применения расчётных документов. Системабезналичных расчётов представляет собой плановую организацию безналичногоденежного оборота, регулируемого общегосударственными законами и банковскимиправилами. Основными ее элементами являются: принципы организации безналичныхрасчётов, способы платежей, формы безналичных расчётов.
Система безналичныхрасчетов представляет собой совокупность принципов организации расчетов,предъявляемых к ним требований, форм и способов расчетов.
Первый принцип — правовойрежим осуществления расчетов и платежей – обусловлен ролью платежной системыкак основного элемента любого современного общества. Рыночный оборот посуществу представляет собой совокупность  различных обязательственныхотношений, связанных с исполнением определенных обязанностей конкретнымдолжником в пользу кредитора.
Второй принцип –осуществление расчетов по банковским счетам. Наличие последних как уполучателя, так и плательщика – необходимая предпосылка расчетов.
Платежи сосчетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядкеустановленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете.Главное требование, предъявля­емое в данном случае банком к субъекту рынка — участникурасчетов, — это осуществление последним платежей в пределах имеющегося остаткасредств на счете.
Третий принцип –поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойноеосуществление платежей. Соблюдение этого принципа – залог четкого безусловноговыполнения обязательств.
Четвертый принцип –наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж.
Этот принциптакже нацелен на утверждение эконо­мической самостоятельности всех субъектоврынка (не­зависимо от формы собственности) в организации до­говорных ирасчетных отношений и на повышение их материальной ответственности зарезультативность этих отношений. Банку отводится роль посредника в платежах.Видна тенденция к превращению пла­тельщика в главный субъект платежной операции,так как во всех формах безналичных расчетов инициатива платежа принадлежитплательщику. Данное обстоя­тельство соответствует рыночным отношениям в эко­номикестраны.
Пятый принцип – срочностьплатежа– вытекает из самой  сути рыночной экономики, неотъемлемымусловием которой является своевременное и полное выполнение платежныхобязательств. Значение этого принципа заключается в том, что непрерывнорасходуемые средства на производство товаров, оказание услуг должны возмещатьсяза счет платежей покупателей в сроки, предусмотренными договорами. Сбои всоблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечномсчете к платежному кризису.
Шестой принцип – контрольвсех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленныхположений о порядке их проведения. В частности, банки, выступая посредникамимежду продавцами и покупателями, налоговыми органами, контролируют соблюдениеими установленных правил расчетов.
Седьмой принцип – ихимущественной ответственности за несоблюдение договорных условий.
Суть этого принципазаключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетоввлекут  применение гражданско-правовой ответственности в форме  возмещенияубытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности. Всвязи с внедрением рыночных основ в экономику России, пожалуй, ни в одной сфереэкономических отношений, за исключением налоговой, не было принято столькозаконов и подзаконных актов, как в области расчетных взаимоотношений.
СогласноСтатьи 80 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральномбанке Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями от 10 января2003 г.), Банк России является органом, координирующим, регулирующим илицензирующим организацию расчетных, в том числе клиринговых, систем вРоссийской Федерации.
БанкРоссии устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществлениябезналичных расчетов.
Общийсрок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать дваоперационных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территориисубъекта Российской Федерации, и пять операционных дней, если указанный платежосуществляется в пределах территории Российской Федерации.
Банком России былопринято Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах вРоссийской Федерации» (с изменениями от 3 марта 2003 г.) НастоящееПоложение разработано в соответствии с частью второй Гражданского кодексаРоссийской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N5, ст.410; N 34, ст.4025; 1997, N 43, ст.4903; 1999, N 51, ст.6228),Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (БанкеРоссии)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28,ст.2790), Федеральным законом «О банках и банковской деятельности»(Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N27, ст.357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст.492;1998, N 31, ст.3829; 1999, N 28, ст.3459; N 28, ст.3469; 2001, N 26, ст.2586; N33 (часть I), ст.3424; 2002, N 12, ст.1093) и иными федеральными законамиРоссийской Федерации, которое регулирует осуществление безналичных расчетовмежду юридическими и физическими лицами.
Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации(филиалы) или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковскогосчета или договора корреспондентского счета (субсчета) (далее счет), если иноене установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворениявсех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере ихпоступления в очередности, согласно статье 855 ГК РФ.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к однойочереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Ограничениеправ владельца счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствамине допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
1.3. Формы безналичных расчетов
Наосновании действующего Положения безналичные расчеты в России могутосуществляться с помощью платежных поручений, платежных требований-поручений,чеков и аккредитивов. Применение той или иной формы расчетов определяетсядоговором между плательщиком и получателем средств.
1.3.1.Расчеты платежными поручениями
 
ПЛАТЕЖНОЕПОРУЧЕНИЕпредставляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о пе­речисленииопределенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного,ссудного) на счет другого предприятия — получателя средств. Возможностиприменения в расчетах платёжных поручений многообразны. С их помощью совершают­сярасчеты в хозяйстве, как по товарным, так и по нетоварным операциям. При этомвсе нетоварные пла­тежи совершаются исключительно платежными пору­чениями.
В расчетах затовары и услуги платежные поруче­ния используются в следующих случаях:
* дляпогашения кредиторской задолженности по то­варным операциям;
* прирасчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;
В расчетах понетоварным операциям платежные поручения используются для:
* платежей вбюджет;
* погашениябанковских ссуд и процентов по ссудам; перечисления средств органамгосударственного и социального страхования;
* взносовсредств в уставные фонды при учреждении АО, товариществ и т. п.;
*приобретенияакций, облигаций, депозитных сер­тификатов, банковских векселей; уплаты пени,штрафов, неустоек и т. д.
Платежноепоручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащемвсе необ­ходимые реквизиты для совершения платежа, и пред­ставляется в банк,как правило, в 4 экземплярах, каж­дый из которых имеет свое определенноеназначение:
1-й экземпляриспользуется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика иостается в документах для банка;
4-й экземплярвозвращается плательщику со штам­пом банка в качестве расписки о приемеплатежного поручения к исполнению;
2-й и 3-йэкземпляры платежного поручения отсыла­ются в банк получателя платежа; при этом2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет по­лучателя иостается в документах для этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке сосчета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.
Плательщик можетзаблаговременно передавать банку платежные поручения на плановые платежи запредстоящий месяц. В этом случае платежные поруче­ния регистрируются вспециальном журнале и оплачи­ваются в день наступления срока платежа. Порученияпо плановым платежам, сроки оплаты которых не наступили, могут быть отозваныплательщиком, но при соблюдении вышеназванного указа.
Расчетыплатежными поручениями имеют ряд до­стоинств по сравнению с другими формамирасчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движенияденежных средств, возможность плательщика предварительной проверки качестваоплачиваемых товаров или услуг, возможность ис­пользовать данную форму расчетовпри нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручени­ями наиболееперспективной формой расчетов.
1.3.2. Расчеты платежнымитребованиями
 
ПЛАТЕЖНОЕТРЕБОВАНИЕ-ПОРУЧЕНИЕ представляет собой требование поставщика к покупа­телю оплатитьна основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимостьпоста­вленных по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Платежноетребование-поручение выписывается поставщиком на основании фактической отгрузкипро­дукции или оказания услуг на стандартизированном бланке в 3 экземплярах ивместе с отгрузочными до­кументами направляется в банк покупателя для опла­ты.Возможен прием требований-поручений и на ин­кассо (в банке поставщика).
ИНКАССО — это банковская операция,посред­ством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиесяему денежные средства от других предприятий и организаций на основе расчет­ных,товарных и денежных документов. При инкас­совой услуге банк поставщика сампересылает платеж­ные требования-поручения в банк плательщика через органысвязи специальной почтой. При взаимной договорен­ности между поставщиком ипокупателем и их банками в целях ускорения расчетов почтовая пересылка до­кументовиз банка поставщика в банк плательщика заменяется передачей их содержания потелетайпу или телефаксу. Инкассовые услуги банка поставщика предоставляютсяклиенту за комиссионное вознагра­ждение.
Посколькуинициатива в расчетах платежными тре­бованиями-поручениями исходит отпоставщика, то оплата этих документов может быть произведена толь­ко с согласия(акцепта) покупателя. С этой целью поступившие в банк покупателя платежныетребова­ния-поручения регистрируются в специальном журнале и передаются банкомнепосредственно плательщику под расписку для акцепта.
Отечественнаябанковская практика знает разные формы акцепта: положительный и отрицательный,предварительный и последующий, полный и частич­ный.
ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЙАКЦЕПТ — форма акцепта, прикоторой плательщик обязан по каждому расчет­ному документу, содержащемутребование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласиена оплату, либо отказ от акцепта.
ОТРИЦАТЕЛЬНЫЙАКЦЕПТ — форма акцепта, прикоторой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе от акцепта. Незаявленные в обус­ловленный срок отказы расцениваются банком как согласиеплательщика на оплату (молчаливый ак­цепт).
ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙАКЦЕПТозначает, что плательщик свое согласие на оплату требования по­ставщика дает досписания денег с его счета. При этом расчетный документ считаетсяакцептованным, если плательщик не заявил банку отказ в течение трех рабо­чихдней. При этом день поступления расчетного до­кумента в банк в расчет не принимается.Оплата про­изводится на следующий день по истечении срока ак­цепта. ПОСЛЕДУЮЩИЙАКЦЕПТ предусматривает немедлен­ную оплату расчетных документов по мере ихпоступ­ления в банк в течение операционного дня банка. При этом за плательщикомсохраняется право заявления последующего отказа от акцепта в течение 3 рабочихдней. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, введенное вдействие в 1992 г., предусматри­вает использование в расчетах платежнымитребовани­ями-поручениями положительной формы акцепта, ко­торая всегда имеетпредварительный характер.
Заявляемыйплательщиком отказ может быть пол­ным или частичным и обязательно должен бытьмоти­вирован.
Традиционнымимотивами отказов от акцепта яв­ляются: товар не заказан; счет бестоварный; товарранее оплачен; отсутствует согласованная цена; отгрузка по ненадлежащемуадресу, а также другие мотивы, связанные с нарушением договорных обяза­тельствсо стороны поставщика.
Как правило,мотив отказа от акцепта должен быть подтвержден ссылками на соответствующиепункты договора между поставщиком и покупателем. Никаких споров междупоставщиком и плательщиком по суще­ству отказов от акцепта банк нерассматривает. В то же время как согласие на оплату, так и отказ от нее нелишает предприятий права на заявление друг другу претензий, которыерассматриваются судом или ар­битражем по иску одной из сторон.
Дляакцептования платежного требования-поруче­ния плательщику дается 3 рабочих дня(не считая дня поступления его в банк плательщика).
При согласииоплатить полностью или частично платежное требование-поручение плательщикоформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в банке, иоттиском печати на всех экземплярах и сдает их в обслуживающий банк, изкоторых:
7-й экземпляр служитоснованием для списания средств со счета плательщика и остается в документахдля банка;
2-й экземпляр высылаетсяв банк поставщика, где служит основанием для зачисления средств на счетпоставщика;
3-й экземплярвозвращается плательщику как рас­писка в совершении банковской операции по егосчету.
При частичномотказе от оплаты в платежном тре­бовании-поручении в графе «Сумма к платежу»пла­тельщик проставляет ту сумму, которую согласен оплатить расчетный счетпоставщика.
В случаеотказа полностью или частично оплатить платежное требование-поручениеплательщик оформ­ляет сопроводительное письмо (извещение) с мотиви­ровкойотказа от акцепта. Если отказ частичный, то указанное сопроводительное письмопередается пла­тельщиком в обслуживающий его банк вместе с оформ­ленным платежнымтребованием-поручением для пе­ресылки его вместе с последним в банк поставщика.  
В случаеполного отказа от акцепта платежное требование-поручение вместе ссопроводительным письмом об отказе в оплате возвращается плательщи­комнепосредственно поставщику, минуя банк.
Расчетыплатежными требованиями-поручениями, являясь новой для нашей банковскойпрактики формой безналичных расчетов (введена с 1990 г.), можно оце­нить вкачестве перспективной, так как она сочетает в себе достоинства как отмененныхс 1992 г. расчетов платежными требованиями, так и действующих рас­четовплатежными поручениями. Она отвечает финан­совым и хозяйственным интересам ипоставщиков, и покупателей, укрепляет договорные отношения в хо­зяйстве:
* ускоряетсявыписка расчетных документов, так как их оформление осуществляет сам получательплатежа; поставщик — сразу после отгрузки продукции или оказания услуг;
* платежсовершается с согласия плательщика после предварительной проверки им расчетныхи товарно-транспортных документов поставщика с целью про­верки выполненияпоследним условий хозяйственного договора;
* поставщикимеет возможность на время отвлечения средств из хозяйственного оборота втовары отгружен­ные получить в банке факторинговый кредит.
1.3.3. Расчеты чеками
 
ЧЕК —это ценная бумага,выполненная владельцем счета в банке на бланке установленного образца,содержащая поручение банку произвести по ее предъявлении платеж указанной суммытретьему лицу.
ДЕНЕЖНЫЕ ЧЕКИ применяются для выплатыдержателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату,хозяйственные нужды, ко­мандировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.
РАСЧЕТНЫЕ ЧЕКИ— это до­кументустановленной формы, содержащий безуслов­ный письменный приказ чекодателясвоему банку о пе­речислении определенной денежной суммы с его счета на счетполучателя средств (чекодержателя). Расчет­ный чек, как и платежное поручение,оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения
чек передаетсяплательщиком предприятию-получате­лю платежа в момент совершения хозяйственнойопе­рации, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.
В настоящеевремя использование в платежном обороте Российской Федерации расчетных чековрег­ламентируется Положением о чеках от 1 марта 1992 г., Положением обезналичных расчетах в Российской Фе­дерации от 1 июля 1992 г., а такжепоступающими дополнительными указаниями ЦБР. С июля 1992 г. в платежном оборотеРоссийской Федерации находят­ся расчетные чеки единого образца с грифом«Россия». Эти чеки используются в расчетах только на террито­рии РоссийскойФедерации. Расчетные чеки с грифом «Россия» могут быть по­крытыми инепокрытыми.
Покрытыерасчетные чеки — чеки, средства по которым предваритель­но депонированыклиентом-чекодателем на отдельном банковском счете № 722 «Расчетные чеки», чтообес­печивает гарантию платежа по данным чекам.
Непокрытыерасчетные чеки — чеки, плате­жи по которым гарантируются банком. В этом случаебанк гарантирует чекодателю при временном отсутст­вии средств на его счетеоплату чеков за счет средств банка. Сумма гарантий банка, в пределах котороймогут быть оплачены чеки, учитывается в банке-гаран­те на внебалансовом счете №9925 «Гарантии, поручи­тельства, выданные банком».
В настоящеевремя согласно указаниям ЦБР пре­дусматривается использование в расчетах толькопо­крытых расчетных чеков.
Для получениярасчетных чеков клиент обраща­ется в обслуживающий его коммерческий банк с за­явлениемпо установленной форме, где указывают­ся количество чеков и сумма общейпотребности в расчетах чеками. На основании этих данных опреде­ляется лимитодного чека, который должен быть проставлен на оборотной стороне каждого чека.За­явление на выдачу чеков подписывается руководите­лем предприятия, главнымбухгалтером и заверяется печатью.
Одновременно с заявлениемклиент представляет в банк платежное поручение на перечисление заявлен­нойденежной суммы с его расчетного счета на счет № 722 «Расчетные чеки» и толькопосле депонирования этих средств имеет право на получение чеков.
Кроме того,работник банка должен под расписку проинформировать клиента о правилахпользования чеками и предупредить об ответственности за утрачен­ные илипохищенные чеки. Убыток, произошедший в результате утраты или похищения чеков,несет сам чекодатель, если не будет доказано, что чек был опла­чен понеосторожности или умыслу самого банка.
Вместе счеками банк обязан выдать клиенту иде­нтификационную карточку (чековая кар­точка).Она выдается в одном экземпляре независимо от количества чеков, иидентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку.
Лицеваясторона чековой карточки должна содер­жать следующие данные:
* наименованиебанка плательщика и его реквизиты;
* название«чековая карточка» и ее номер;
* наименованиечекодателя;
* образецподписи чекодателя;
* номерлицевого счета чекодателя.
На оборотной сторонечековой карточки перечисля­ются условия, при которых банк гарантирует платеж почекам:
* чек выписанна сумму, не превышающую лимит по нему;
* подписьчекодателя в чеке и чековой карточке иден­тична;
* номерасчета чекодателя в чеке и карточке оди­наковы;
* чек долженбыть предъявлен в банк в течение 10 дней со дня его выписки;
* чек долженбыть оплачен в полной сумме, на кото­рую он выписан, без какой-либо комиссии.
Перечисленныеусловия подписываются ответст­венным работником банка и удостоверяются печатьюпоследнего.
Если клиентиспользовал все расчетные чеки, чеко­вая карточка должна быть возвращена в банки подле­жит уничтожению. Карточка может быть оставлена предприятию в томслучае, если предприятие заявило новую потребность в чеках, лимит одного чекапри этом не изменился.
Документооборотпри расчетах чеками сводится в целом к следующему. Чекодатель при приобретениитоваров, работ, услуг выписывает расчетный чек, про­ставляя в нем следующиеданные:
* суммуплатежа (цифрами и прописью);
* наименованиеполучателя платежа; место выписки чека;
* датусовершения платежа (при этом месяц указыва­ется прописью).
Выписанный чек заверяетсяподписью чекодателя непосредственно в момент совершения оплаты (вруче­ния чекаполучателю платежа).
Убыток,произошедший в результате неправильной проверки чека, несет само предприятие,принявшее чек: в оплату (поставщик). Представитель последнего рас­писывается наобороте чека и проставляет оттиск штампа. Далее поставщик как чекодержательможет предъявлять этот чек в свой банк для получения плате­жа. Срокпредъявления чека в банк — 10 календарных дней (не считая дня выписки).
Чекодержательсдает чеки в банк при реестре в 4 эк­земплярах, который должен содержать полнуюинфор­мацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и че­кодержателя, а такжеобслуживающих их банков, сум­му чеков. Реестр заверяется подписями двух первыхлиц чекодержателя и печатью.
Главныетерриториальные управления ЦБР возла­гают проведение операций по расчетамчеками внутри города на какой-либо один РКЦ. В этом РКЦ каждому коммерческомубанку открывается отдельный счет на балансовом счете № 821.
При расчетахчеками списание средств РКЦ с банка плательщика может производиться только принали­чии у данного банка на счете № 821 достаточной суммы средств. Дебетовоесальдо по счетам РКЦ для проведения расчетов по чекам не допускается.
1.3.4. Расчетыаккредитивами
 
АККРЕДИТИВ — это поручение банкапокупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях,предусмотренных в аккредитив­ном заявлении покупателя против представленных по­ставщикомсоответствующих документов.
Аккредитивнаяформа расчетов используется толь­ко в иногороднем обороте. Аккредитив можетбыть предназначен для расчетов только с одним поставщи­ком. Срок действияаккредитива банковскими прави­лами не регламентируется, а устанавливается в до­говоремежду поставщиком и покупателем. При дан­ной форме расчетов платеж совершаетсяпо месту на­хождения поставщика. В отличие от других форм без­наличных расчетоваккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственныхсредств покупателя, либо за счет средств его банка.
Аккредитивымогут открываться двух видов: покры­тые (депонированные) и непокрытые(гарантированные). 
Покрытыйаккредитив(депонированный) соответствует предварительному представлению враспоряжение банка-корреспондента покрытия в сумме аккредитива на срок действияобязательств. В этом случае депонирование средств возможно также за счет ссудыпокупателя в своем банке. Отметим, что не предусмотрено выставление аккредитивачастично за счет собственных средств и частично за счет банковской ссуды.
Непокрытыйаккредитив(гарантированными), когда платежи поставщику гарантируют банки. Спредприятиями-плательщиками, своевременно выполняющими обязательства передбанками и поставщиками, могут заключаться договоры на открытие гарантированныхаккредитивов. Банк-эмитент в таком случае предоставляет исполняющему банкуправо списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика со своего корреспондентскогосчета.
Следуетсказать, что применение аккредитивов и в России может оказаться вполнеперспективным делом. По крайней мере, оно выглядит эффективнее по сравнению спредварительной оплатой, которая превратилась по существу в преобладающую формугарантии платежа. В то же время необходимо учитывать сложность и высокуюстоимость аккредитивной формы расчетов.
1.3.5. Расчетыпластиковыми картами
 
Развитиеэлектронной техники позволило широко использовать безналичные расчеты в формепластиковых карточек, содержащих зашифрованную информацию, позволяющую ихвладельцам осуществлять платежи и получать наличные деньги. Это значительнооблегчает взаиморасчеты и освобождает человека от необходимости носить с собойкрупные суммы денег. До недавнего времени в России большими денежнымисредствами обладали только юридические лица, и банки были не заинтересованы вработе с частными вкладчиками. Но времена меняются, теперь деньги есть умногих, и банки резко переориентировали направление своей деятельности.
Самымипростыми в изготовлении и использовании являются пластиковые карточки, а какразновидность их – магнитная карта. Это наиболее распространенные кредитныекарточки. Банк гарантирует открытие кредита владельцу карточки. Держателькарточки ежемесячно получает сообщение из компании, выдавшей кату. Тамподводятся итоги расходов предыдущего месяца. Оплата долга должны бытьпроизведена до конца месяца, в котором получено сообщение. С владельцевежегодно взимается взнос за карточку, некоторые виды карт являются бесплатными.Некоторые магнитные карты используются как «дебитные карты». Они применяются потипу кредитных. Разница в том, что во время покупки плата взимаетсянепосредственно со счета владельца в его банке.
Сейчаспроцесс развития в нашей стране пластиковых денег идет все более стремительнымитемпами. Но есть и проблемы. Во-первых, рядовому потребителю чистопсихологически приятнее иметь туго набитый бумажник, а не пластиковую карточку.Во-вторых, — и это очень важно – предоставить гарантии своей будущей платежеспособностиклиентам достаточно сложно. Именно поэтому большинство карточек в Россииработает как дебитные и по ним нельзя получить в кредит.
С учетомвсего сказанного можно предположить, что пластиковые карточки являются самойперспективной формой безналичных расчетов.
2.Учет безналичных расчетов
 
2.1.Пластиковые карты
 
Одним изнаиболее динамично развивающихся направлений розничного бизнесаТрансКредитБанка является выпуск и обслуживание банковских карт, а такжепредоставление услуг на их же основе.
Банк обладаетстатусом Принципиального члена в международных платежных системах Visa International и MasterCard International, являются членомроссийской системы Юнион Кард, предлагает широкий спектр карт различныхкатегорий – от массовых «электронных» до престижных золотых. КорпоративнымКлиентам представляются карты категорий Business.
1.  Держателю пластиковойкарты выданы денежные средства:
Дт. – 42108(п), 42508(п),42308(п), 42608(п)
Кт. – 20202(а)
2.  На открытие пластиковойкарты зачислены поступившие денежные средства:
Дт. – 40702(п), 30102(а),20202(а)
Кт. – 42108(п), 42508(п),42308(п), 42608(п)
3.  С пластиковой картысписывается сумма комиссии для зачисления в доходы банка:
Дт. – 42108(п), 42508(п),42308(п), 42608(п)
Кт. – 70107(п)
2.2.Чеки
1. С расчетного счетаклиента списаны денежные средства на чековый счет:
Дт. – 40702(п)
Кт. – 40903(п)
2. С чекового счетаклиента списаны денежные средства в оплату предъявленного чека:
Дт. – 40903(п)
Кт. – 30102(а)
2.3.Аккредитив
 
1. С расчетного счетаклиента для расчета аккредитивом списаны денежные средства поставщика:
Дт. – 40702(п)
Кт. – 30102(а)
2. В банк поставщикапоступившая сумма  денежных средств зачислена на счет аккредитивов:
Дт. – 30102(а)
Кт. – 40901(п), 40902(п)
4.  Оплачен аккредитив позаявлению клиента:
Дт. – 40702(п)
Кт. – 47409
3.  Проблемы организации и перспективы развития          безналичного оборота
Внастоящее время наиболее сложной стала проблема налаживания расчетно-платежнойсистемы  и проблема неплатежей в экономике. Неплатежи являются одной из причинувеличения дефицита бюджета.
Запоследние годы, однако, темпы роста неплатежей снизились. Если в 1997 г.суммарная просроченная задолженность росла достаточно высокими темпами (6,6% вмесяц при среднемесячном темпе инфляции 1,65%), то в 1999г. темп приростасоставил 3,1% (что меньше среднемесячного темпа инфляции). Стабилизация темповроста неплатежей обусловлена прежде всего резко увеличившейся долей бартерныхопераций.  В январе-феврале 2000 г. произошло дальнейшее снижение темпов ростанеплатежей (до 1% в среднем за месяц), прежде всего под воздействием частичноговосстановления платежно-расчетной системы и относительно меньшего «денежногоголода». [3] Экономика вошла в своего рода«равновесный», но нездоровый режим функционирования. В данных условияхсовершенствование безналичных расчетов, разработка их норм и способов – одна изглавных задач российской экономики.
Остановимсяподробнее на следующих проблемах: задержки расчетов банками, предприятиями,РКЦ; скорость совершения платежей; очередность платежей; проблемы вексельногообращения.
Задержки расчетов банками и РКЦ. С введением расчетовбанков через корсчета появляется много проблем: сбои и задержки расчетов в РКЦ,связанные в основном с большим потоком бумажных носителей с финансово-денежнойинформацией; нарушения в расчетах по вине самих КБ.
Представивв банк платежное поручение о перечислении средств в трех экземплярах,предприятие получает от банка третий экземпляр с распиской в приеме поручения иштампом банка. Затем предприятие по выписке из своего лицевого счета можетудостовериться в списании со счета перечисленной суммы. Но если банк ведетрасчеты через РКЦ, такие бухгалтерские проводки – лишь предпосылки межбанковскихплатежей, которые совершаются РКЦ и начинаются в тот момент, когда тампроизводится списание средств с корсчета банка. В документообороте иногдапроисходят заминки. Известно, что некоторые банки задерживают платежныепоручения на стадии передачи их в РКЦ и в течение какого-то времени используютсредства, предназначенные для перевода, в качестве кредитного ресурса. Инаоборот, поступившим через РКЦ на счет предприятия средствам банк можетзадержать бухгалтерскую проводку по их зачислению на расчетный счетпредприятия. Такие факты не единичны. Владельцы счетов далеко не во всехслучаях используют свое право требовать от банка уплату 0,7% несвоевременнозачисленной (списанной) суммы за каждый день просрочки.
Проблема скорости совершения платежей.  Скорость платежа взначительной мере обусловлена его срочностью. Предположим, что при сроке оплатыобязательства 20 июня и сроке зачисления средств на счет получателя 28 июняфактически обе стадии платежа совершены в эти сроки. Но при этом средстванаходились в течение недели в расчетах, т.е. были изъяты из полезногохозяйственного оборота.
Современнаяэлектронная техника и особенно автоматизированные каналы связи придают новоекачество понятию срочности платежа: создается возможность соединить срокиотдельных стадий платежа воедино. Например, при расчетах за товар скоростьплатежа определяется взаимозависимыми показателями времени получения товарапокупателем, срока его оплаты и времени зачисления средств на счет поставщика.Оптимальная скорость безналичных расчетов достигается совпадением трехперечисленных показателей.
Сокращениевремени прохождения платежей достигается рядом коммерческих банков путемвнедрения технологий, новых платежных инструментов, активизации внедренияэлектронного документооборота и др.
Очередность платежей. Регулирование очередности платежей – один изострых вопросов денежно-кредитной политики. Существуют различные мнения  попроблеме очередности платежей. Внешне создается впечатление, что очередностьплатежей по усмотрению плательщиков, укрепляя их самостоятельность, внаибольшей мере соответствует условиям рынка. Однако такая очередность можетнаносить ущерб ряду кредиторов, требования которых, несмотря на ихдлительность, откладываются плательщиком.
Некоторыеавторы, например, А.М. Косой, предлагают периодическую очередность. Платежиподразделяются на три вида: периодические платежи в доходы бюджета, позарплате, электроэнергию и другие платежи по наращенной кредиторскойзадолженности; текущие платежи в погашение кредиторской задолженности;авансовые платежи. В каждой из трех групп расчетные документы располагаются вкалендарной последовательности, так как каждая группа представлена в основномоднотипными платежами.
Аккредитивы.  В период кризиса очень важны надежность и быстрота проведенияплатежей. Однако не каждый российский банк в состоянии следовать этимпринципам. В условиях кризиса система расчетов здорово буксует из-за недовериябанков друг к другу. Это отражается на всех видах безналичных расчетов.  Всегодняшних условиях, когда участники сделок не доверяют друг другу, расчеты спомощью аккредитива являются выходом из тупика. С одной стороны, аккредитив контролирует выполнение договора поставки товаров, а с другой – гарантируетплатежи при выполнении всех условий поставки.
Однакодля масштабного внедрения аккредитива необходима система кредитных линий междубанками. Чтобы аккредитивные операции получили распространение в России,необходимо создание соответствующей инфраструктуры. Ее способны создатьнаиболее мощные банковские расчетные центры (МРЦ), обладающие современнымиэлектронными технологиями обработки финансовых документов и разветвленнойсистемой корсчетов.
Расчетыс помощью аккредитива позволяют предприятиям увеличивать скорость платежей, таккак в работу включается сеть банков-корреспондентов, работающих в системебанка-эмитента и обслуживающих выставленные аккредитивы. При наличии высокойстепени защиты электронного формата документов проведение расчетных операцийподобного типа сможет хотя бы частично решить проблему платежей междупредприятиями.
Заключение.
 
В заключение данной работыможно сделать следующие выводы.
Организация денежныхрасчетов с исполь­зованием безналичных денег гораздо пред­почтительнее платежейналичными деньга­ми, поскольку в первом случае достигает­ся значительнаяэкономия на издержках об­ращения. Широкому применению безналич­ных расчетовспособствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность го­сударствав их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулированиямакроэкономических про­цессов.
Безналичные расчеты — этоденежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются сосчета платель­щика и зачисляются на счет получателя. Без­наличные расчеты вхозяйстве организованы по определенной системе, под которой пони­маетсясовокупность принципов организа­ции безналичных расчетов, требований,предъявляемых к их организации, опреде­ленных конкретными условиями хозяйство­вания,а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.
Принципы иформы организации расчетов, платежные инструменты, способы платежей ивозникающие при их проведении риски представляют собой отдельные элементыплатежной системы. Преимущество той или иной платежной системы состоит, прежде всего,в том, насколько быстро, надежно и экономично проводятся расчеты и платежи.
Основнойформой расчетов в РФ являются в настоящее время кредитовые переводы сиспользованием платежных поручений. Их применение может быть связано как стоварными, так и нетоварными операциями.
К средствамобусловливающим развитие системы денежных расчетов предприятия, относятсярасчеты чеками, аккредитивами и по инкассо. Во многих случаях они могутоказаться более эффективными по сравнению с предварительной оплатой.
Работающаякомпьютерная система “клиент – банк” позволяет формировать, модифицировать ииспользовать базы данных, формируемые на основе платежных документов, и каналысвязи для ускорения операций и улучшения банковского обслуживания.
Чтобыпреуспеть в бизнесе, руководители и банка, и предприятия должны понимать ипринимать в расчет все преимущества и издержки внедрения автоматизированныхплатежных систем.

Литература
1. Гражданскийкодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями от20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г.,16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта2003 г.)
2. Федеральный законот 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации(Банке России)» (с изменениями от 10 января 2003 г.)
3. Федеральныйзакон  «О банках и банковской деятельности» (с изменениями от 31 июля1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г., 30июня 2003 г.)
4. Комментарий кГражданскому кодексу РФ. Часть вторая (под ред. проф. Т.Е.Абовой иА.Ю.Кабалкина) — Юрайт-Издат; Право и закон, 2003
5. Положение ЦБР от3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в РоссийскойФедерации» (с изменениями от 3 марта 2003 г.)
6. КосойА.М. «Принципы безналичных расчетов»//Деньги и кредит.- 1995,№6
7. ИвасенкоА.Г. «Безналичные расчеты: сущность, проблемы, перспективы развития». НГАЭиУ.-Новосибирск,1996г
8. Вестникэкономики.-2000,№3.-с. 23-24.