/>Аннотация
Контрольная работа по дисциплине «Деньги, кредит, банки»- Челябинск: ЮУрГУ, 2009 г.
В работе рассматривается понятие собственного капитала,процесс формирования и использования, структура, оценка достаточностибанковского капитала, а также анализ собственных средств коммерческого банка, т.е.анализ фондов и прибыли банка, даны некоторые коэффициенты, с помощью которыхпроводится данный анализ.
Содержание
Аннотация
Введение
1. Понятие собственного капитала банка
2. Достаточность банковского капитала
3. Анализ собственных средств (капитала) коммерческогобанка
Заключение
Литература
/>Введение
Для оценки надежности банков принципиальное значение имеетдостаточность капитала, определяемая как минимальный абсолютный размерсобственных средств банковских учреждений и как отношение собственного капиталак активам с учетом риска. Выделение собственных средств из состава пассивовбанков выборки представляло ряд сложностей и спорных моментов, как в силуособенностей бухгалтерского учета в российских банках, так и в силунеоднозначности тех функций, которые играет капитал в операциях банков.
Достаточность капитала рассматривается органами банковскогонадзора как важнейший критерий финансовой устойчивости банков.
Для расчетов, не связанных с коэффициентом достаточностикапитала, использовался показатель балансового собственного капитала, составкоторого будет подробно расписан в данной работе. Тема, выбранная мною, оченьинтересна по причине того, что собственный капитал просто незаменим вдеятельности банка на его начальном этапе и играет важную роль для оценкифинансового состояния банка.
/>1. Понятие собственногокапитала банка
Собственный капитал коммерческого банка представляет собойисточник финансовых ресурсов банка. За счет собственного капитала банкипокрывают около 12-20% общей потребности в ресурсах. Он незаменим на начальныхэтапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоначальныхрасходов, без которых банк просто не может начать свою деятельность. Не менееважна роль собственного капитала как источника финансирования расходов банка напоследующих этапах развертывания банковских операций. Они играют важную роль идля оценки финансового положения банка. Чем больше размер свободного резерва,тем устойчивее данный банк, но и тем меньше прибыли он получит.
Еще в 80-е годы перед органами надзора за надежностьюфинансовой, базы мировых банков встала задача по определению методики подсчетабазы капитала банка. В июле 1988 г. ведущими капиталистическими странами мирабыло подписано соглашение об Унификации методик измерения капитала банков, вкотором определены основные принципы банковского капитала в зависимости оттого, в какой степени его отдельные элементы могут участвовать в покрытииобязательств банка. Ключевым элементом капитала банка, или базисным капиталом,должен быть оплаченный акционерный капитал и объявленные резервы (рис.1).
/>
Рис.2.1 Состав акционерного капитала банка
Базисный капитал банка можно легко определить из отчетностибанков. Он оказывает существенное влияние на формирование прибыльностибанковских операций и конкурентоспособность. Именно эта часть капитала банкарекомендована для расчета коэффициента достаточности капитала.
Собственно акционерный капитал банка равен номинальнойстоимости выпущенных им акций (оплаченный акционерный капитал). Нераспределеннаяприбыль представляет собой балансовую статью банка, характеризующую превышениеего доходов над расходами. Резервный капитал формируется за счет учредительскойприбыли, полученной от эмиссии акционерного капитала (т.е. разница междуноминальной стоимостью выпущенных акций и фактической выручкой, полученной отих реализации) и ежегодных отчислений от текущей прибыли.
Кроме базисного капитала в общей структуре банковскогокапитала должны присутствовать и дополнительные элементы, надежность которыхнесколько меньше. Совокупность этих элементов получила название дополнительногокапитала.
Общая структура капитала представляется следующим образом:
1. Базисный капитал (капитал 1-го уровня):
• Оплаченный акционерный капитал.
• Объявленные открытые резервы (это резервы создаваемые и увеличиваемыеиз акционерной прибыли, общих и Официальных резервов, полученных или созданныхв течение подотчетного года).
2. Дополнительный капитал:
• Скрытые (непубликуемые) резервы.
• Резервы, возникающие при переоценке активов.
• Общие резервы на сомнительные долги.
• Скрытые доходы.
• Ценные бумаги и субординированные займы с неопределеннымсроком.
Обратим внимание на то, что в целях повышения надежностикапитала банка указанным выше соглашением были приняты следующие требования кего структуре:
1. Размер базисного капитала должен быть не менее 50% общегообъема капитала банка. Причем базисный капитал Должен определяться послевыплаты налогов из прибыли.
2. Сумма вспомогательных обязательств не должна превышать50% общей суммы базисного капитала.
3. Если общие резервные фонды на случай кредитных потерьвключают активы с заниженной оценкой, то их объем не должен превышать 1,25% -ныхпункта или в исключительных случаях 2% -ных пунктов от размеров активов,подверженных рискам.
4. Если резервы от ревальвации активов принимают формускрытых доходов от нереализованных ценных бумаг, то они подлежат скидке на 55%.
Принимая во внимание экономические изменения, происходящие внашей стране, необходимо учитывать эти требования в процессе разработкинормативных актов по регулированию банковской деятельности. Кроме того, вполнеочевидна тенденция интегрирования нашей банковской системы в мировую, длякоторой рассмотренные выше принципы имеют непосредственное отношение.
Помимо отмеченного, следует иметь в виду, что для регулированиябанковской деятельности необходимо определить важнейшие элементы капитала постепени их готовности к покрытию убытков. Такой подход дает возможностьобеспечить единство в расчете достаточности капитала различных банковскихучреждений./>2. Достаточностьбанковского капитала
Термин «достаточность капитала» отражает общуюоценку надежности банка. Он обуславливает зависимость между величиной капиталаи подверженностью банка риску. Отсюда правило: чем выше удельный весрискованных активов в балансе банка, тем большим должен быть его собственныйкапитал. Если, например, предоставленные банком ссуды сопряжены с большимриском, то банку требуется больше капитальных фондов, чем в случае, если бы онпроводил более осторожную кредитную политику. Таким образом, можно говорить отом, что капитал банка является важнейшим страховым фондом для покрытиявозможных претензий в случае банкротства банка и источником финансированияразвития банковских операций. В связи с этим банки стремятся увеличивать свойкапитал. Однако чрезмерная «капитализация» банка, выпуск излишнегочисла акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах неявляются благом, а наоборот отрицательно влияют на деятельность банка. Мобилизацияденежных ресурсов путем выпуска и размещения акций — относительно дорогой идалеко не всегда приемлемый для банка (с точки зрения контроля) способфинансирования. Как правило, дешевле и выгоднее привлечь средства вкладчиков,чем наращивать собственный капитал. Определить размер капитала нелегко, ноочень важно. Чтобы банк рос, увеличивались его депозиты и прибыльные активы, ондолжен наращивать свой капитал и в то же время сохранить неизменным уровеньриска. Поэтому необходимо найти оптимальное соотношение между величинойкапитала и другими статьями банковского баланса.
К сожалению, в практике российских банков отсутствуетделение собственного капитала на основные и дополнительные элементы (см. п.2.2).Поэтому действующая методика расчета достаточности капитала не учитываеткачественную структуру уставного капитала банка и других элементов, включаемыхв состав собственного капитала.
В целях поддержания на должном уровне ликвидности баланса иобеспечения экономической устойчивости в их работе ЦБ России ввел показатели (нормативы)достаточности капитала. Достаточность капитала определяется путем установленияминимально допустимых размеров уставного капитала банка и соотношения всего егокапитала с суммой активов; взвешенных с учетом степени риска потери части ихстоимости. В соответствии с инструкцией № 1 «О порядке регулированиядеятельности банков» приняты следующие значения минимального размерауставного фонда для вновь создаваемых кредитных организаций на 1 января 2006 г.- 4 млн ЭКЮ, на 1 июля 2006 г. — 5 млн ЭКЮ. Минимальный размер собственныхсредств (капитала) для действующих банков, определяемых как сумма уставногокапитала, фондов кредитной организации и нераспределенной прибыли,устанавливается начиная с 1 января 2007 г. сумме, эквивалентной 5 млн ЭКЮ. Приэтом можно считать, что плавка размера уставного капитала доведена домеждународного уровня.
3. Анализ собственных средств (капитала) коммерческогобанка
Собственные средства коммерческого банка — средства,принадлежащие самому банку. Структура собственных средств может бытьпредставлена„следующим образом.
1. Капитал и фонды банка:
1.1 Уставный капитал (сч.102, 103);
1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров (сч.104);
1.3 Добавочный капитал (сч.106);
1.4 Фонды банков (сч.107);
1.5 Резервы на возможные потери по ссудам (по I группе риска)(код 8968). ' 2. Доходы будущих периодов:
2.1 Переоценка собственных средств в инвалюте (сч.61305);
2.2 Переоценка средств в инвалюте (сч.61306);
2.3 Переоценка ценных бумаг (сч.61307).
3. Доходы и прибыль (сч.701 + 703).
Основными, статьями собственных средств являются оплаченныйкапитал и резервы. Особой статьей является избыточный капитал. В некоторыхслучаях его источником служит продажа акций банка по стоимости, превышающейноминал, т.е. фактическая прибыль. В эту статью могут также зачисляться ирезультаты переоценки некоторых других активов, числящихся на балансе банка (недвижимость,ценные бумаги). В этом случае его величина будет отражать лишь состояниеконъюнктуры отдельных специализированных банков, а не результат деятельностикак таковой. Следует иметь в виду, что собственные средства банка частичномогут вкладываться в долгосрочные активы (землю, здания, оборудование) и, крометого, за счет отчислений в капитал банка создаются различные резервы. Основныезадачи анализа собственных средств банка сводятся к следующим:
• дать оценку состоянию собственных средств банка;
•Оценить изменение структуры собственных средств;
• выявить причины возникновения иммобилизации собственныхсредств банка;
• определить резервы роста доходов и ликвидности баланса засчет рационального использования собственных средств банка. Рассмотрим основныечасти собственных средств коммерческого банка.
Фонды банка. Положение о порядке образования и использованияфондов утверждается Советом банка. Основным элементом фондов банка являетсяуставный фонд (УФ), — организационно-правовая форма капитала, служащая основнымобеспечением обязательств банка. Если банк создается как акционерное общество,то его УФ формируется за счет средств акционеров, поступивших от реализацииакций банка. Банк, являющийся обществом с ограниченной ответственностью,формирует свой УФ за счет паев (вкладов) участников. В 2003 г. отмечалось, чтоиз общего числа коммерческих банков 63% созданы на паевой основе, а 37% — акционерные.
Размер УФ, порядок его формирования и все измененияопределяются Уставом банка. Увеличение УФ возможно за счет привлечения новыхакционеров (пайщиков). Для них, как правило, устанавливается минимальная суммапервого взноса. Уставный капитал формируется денежными взносами, материальнымиактивами. В соответствии с телеграммой ЦБ от 21: 02.94 г. № 47-94 доляматериальных активов в общей сумме УФ не должна превышать 20% в первые два годадеятельности. Далее доля материальных активов не должна превышать 10% (безстоимости Зданий). Письмом ЦБ от 17 февраля 2003 г. № 145 запрещеноформирование УФ коммерческих банков ценными бумагами и нематериальными активами.В случае, если имущество передается акционером в пользование банка, размер еговзноса и соответственно доля в уставном фонде определяются исходя из аренднойплаты за пользование этим имуществом, рассчитанной за весь период нахожденияимущества в пользовании.
Уставный фонд может быть увеличен путем приобретениядополнительных новых акций учредителями, переоценки стоимости имущества,реинвестирования дивидендов. Изменения (увеличение или уменьшение) размеров УФпроизводятся решением общего собрания банка и регистрируются ЦБ России. Наувеличение УФ банки могут направлять, например, средства из резервного фонда,если его величина превышает 10% оплаченной суммы УФ; средства спецфондов (учредительскаяприбыль, переоценка основных фондов); неиспользованные средства фондовэкономического стимулирования по итогам года; средства от переоценки валютнойчасти собственных средств в размере 50% кредитового остатка на конец отчетногогода; нераспределенную прибыль по итогам предыдущего года и др. Уменьшение УФпроводится по решению собрания акционеров путем выкупа акций и аннулирования ихпосле выполнения банком предусмотренных законодательством процедур.
В Уставе банка указывается порядок образования и размеррезервного фонда (РФ). Этот фонд образуется для обеспечения обязательств ипокрытия общих рисков по операциям банка, по которым не формируются специальныерезервы. Все коммерческие банки в РФ осуществляют отчисления по нормативам,которые утверждаются собранием пайщиков (акционеров). Источником отчисленийявляется прибыль банка до налогообложения. Резервный фонд формируется путемежегодных отчислений в размере, например, не менее 5% чистой прибыли банка дотех пор, пока он не составит 25% УФ. Затем отчисления прекращаются ивозобновляются вновь тогда, когда размеры РФ окажутся меньше 25% УФ банка.
Подобная практика расчетов далека от совершенства. Во-первых,установленные нормативы не согласуются с фактическими потерями от списанныхкредитов за прошлые годы. Во-вторых, некорректным является исчисление нормативав процентах от прибыли. Но так или иначе, РФ является источником кредитногориска и банк прибегает к его использованию тогда, когда кредитный рискстановится очевидным. Расходование РФ происходит по решению правления банка.
Первоначально средства двух фондов — уставного и резервного- создавались за счет государственного бюджета. Их размеры фактически неоказывали никакого влияния ни на размер банковских операций, ни на хозрасчетныеинтересы государственных банков. Не случайно, что размер этих фондов приогромном денежном обороте, проходящем через государственные банки, был крайненезначителен. Сейчас роль и значение основных фондов банка трудно переоценить. Страховыеи иные фонды специального назначения формируются из прибыли, создаются вобязательном порядке и используются для страхования кредитов на случай ихневозврата. Чем больше страховые резервы банка, тем выше его надежность. Специальныефонды состоят из трех видов: дополнительные собственные средства банка (учредительскаяприбыль); средства, полученные в результате переоценки основных фондов; износМБП. Использование указанных фондов происходит в соответствии с решением общегособрания акционеров (пайщиков) и утвержденным «Положением о порядкеформирования и использования доходов.
Фонды экономического стимулирования банка образуются изприбыли после налогообложения. Они создаются для материального поощрения,развития банковского дела, производственного и социального развития и т.д. порешению Совета директоров или Совета банка.
Следует подчеркнуть, что рассмотренные фонды банка являютсяего кредитными ресурсами и включаются в состав капитала банка. Для снижениярисков по отдельным операциям коммерческие банки имеют право создаватьсоответствующие резервные фонды (на покрытие кредитных рисков, под обеспечениевложений в ценные бумаги). Эти резервы увеличивают собственные средства банка,создают условия для его надежности, но не включаются в состав собственногокапитала банка. Фонд основных средств не является кредитным ресурсом банка, таккак он капитализирован в основные средства. Средства, вложенные в здания исооружения, пребывают в Неликвидной форме и не могут быть использованы вкачестве Источника кредитных вложений. Это обстоятельство важно учитывать прианализе фондов банка.
Прибыль. Наряду с фондами немаловажным компонентом собственныхсредств банка выступает его прибыль, которая образуется за счет доходов банказа вычетом его расходов. В совокупности собственные средства банка являются егокапиталом и служат одним из источников активных операций.
При анализе качественного состава собственных ресурсов банкаследует рассчитывать удельный вес отдельных элементов в их общем объеме. Наибольшийудельный вес в собственных ресурсах банка принадлежит УФ (около 85%). Прибыль,фонды экономического стимулирования и другие' фонды достигают относительнонезначительных сумм, что составляет примерно 9, 2 и 4,5% собственных средствсоответственно. Важным разделом анализа собственных средств является анализ УФбанка. Для общей характеристики изменений масштабов деятельности банкарассчитывают темп прироста Уф. НА основании расчета данного показателя выявляютстатус банка, темпы экспансии банковской деятельности. Для расчета темпаприроста уставного фонда используют следующие формулы:
/>
Темп прироста = Темп роста — 100%.
Другими показателями, характеризующими изменения УФ вовремени или в пространстве, являются среднегодовые темпы роста за определенныегоды или в региональном разрезе. Анализ при этом может быть детализирован поразличным признакам.
Немаловажными в анализе являются показатели, характеризующиеудельный вес УФ в сумме собственных средств (d1) и в общей суммесобственных, привлеченных и заемных средств банка (d2). Увеличениеудельного веса УФ в структуре собственных средств (или валюте баланса) свидетельствуетоб укреплении статута коммерческого банка. Показатели d1 и d2могут быть рассчитаны по формулам:
/>
Комплексный анализ УФ коммерческого банка можно провести спомощью показателей, представленных в табл.1.
Структурный анализ собственных средств включает анализсостава акционеров (пайщиков) коммерческого банка. Для этого используютсяданные аналитического учета по балансовому сч.010 — лицевые счета акционеров (пайщиков),а также данные, отражающие операции по выпуску и покупке собственных акцийбанка. Такой анализ позволяет определить, каким предприятиям (кооперативам,частным лицам и т.п.) принадлежит большинство голосов на общем собрании и,следовательно, куда целесообразно направить деятельность банка, чтобыудовлетворить свои интересы.
Таблица 1. Анализ УФ коммерческого банка
/>
/>Заключение
Итак, подводя итоги данной работы, хотелось бы выделитьнекоторые выводы. К собственным средствам коммерческих банков относятсяуставной капитал, добавочный капитал, резервный фонд, фонды специальногоназначения, фонды накопления и прибыль. В настоящее время основная массакоммерческих банков являются акционерные общества закрытого или открытого типа.Акционерные банки на общего сумму зарегистрированного Центрального банка Россииуставный капитал выпускает собственные акции двух видов: обыкновенные ипривилегированные. Выпускаемые акции продаются акционерам данного банка, причемколичество выпускаемых привилегированных акций должно составлять не более 30%от общего количества выпускаемых акций. Владельцы обыкновенных акций на общихсобраниях акционеров имеют право голоса и право на получение дивидендов акций ипри наличии убыточной прибыли. Если же банк по итогам за год получил убытки, товладельцы обыкновенных акций дивидендов не получают, владельцыпривилегированных акций не имеют права голоса по дивидендам, а получают вустановленном проценте от общего количества имеющихся акций, независимо оттого, есть у банка прибыль или нет.
Выручка от продажи акций зачисляется в уставных капиталбанка, за счет чего он формируется. Разрешается рассчитываться за покупаемыеакции не наличными, а имуществом.
Кроме уставного, банк формирует добавочный капитал за счетсоответствующих источников. Прирост стоимости при переоценке в видеэмиссионного дохода (такой доход возникает, если банк при первичной продажеакций продает их по цене выше номинальной: выручка в пределах номинальнойзачисляется в уставной капитал банка, а на сумму превышения — в добавочныйкапитал). Разница между доходами и расходами банка составляет его прибыль, и засчет прибыли банк формирует различные фонды, в первую очередь — создаетсярезервный фонд, размер которого должен составлять не менее 15% от уставногокапитала.
Резервный фонд предназначен для погашения убытков,образовавшихся у банка по результатам работы за год. Кроме того, за счетрезервного фонда банка выплачиваются дивиденды владельцам привилегированныхакций, если у банка для этой цели нет прибыли. Кроме того, банк создает фондыспециального назначения, которые предназначены для удовлетворения материальных,социальных и других потребностей работников банков. Выплата премий (ежемесячнов размере оклада); оказание материальной помощи, выдача ссуд работникам банкана приобретение квартир, машин и др.). За счет средств этих фондов оказываетсяблаготворительная помощь.
Кроме вышеперечисленных фондов в банке за счет прибылисоздают фонды накопления, в пределах которого банк приобретает основныесредства и нематериальные активы за счет капитальных вложений, и при наличиисоответствующих источников финансирования средства из этого фонда нерасходуются, а только накапливаются, и остаток средств в этом фонде показывает,какую сумму средств затратил банк на приобретение основных средств инематериальных активов за весь период своей деятельности. Списание средств изэтого фонда производится только при ликвидации банка.
/>Литература
1. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. — М.:Логос, 2006.
2. Введение в банковское дело. — М.: ИПФ Мир и культура, 2005.
3. Общая теория денег и кредита: Учебник для вузов / Под ред. Е.Ф. Жукова.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007.
4. Российские банки накануне финансовой стабилизации. — СПб.: Норма, 2004.
5. Свиридов О.Ю. Деньги, кредит, банки. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.
6. Семенюта О.Г. Деньги, кредит, банки в РФ. Учебное пособие. — М.: Контур,2006.