--PAGE_BREAK--
1.3. Факторы и пути повышения рентабельности предприятия
Для повышения рентабельности предприятий первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли.
Основными резервами увеличения рентабельности являются: увеличение объема реализации продукции, снижение себестоимости продукции, повышение качества товарной продукции; реализация продукции на более выгодных рынках сбыта.
На рис. 1.3 представлена блок-схема поиска резервов увеличения рентабельности реализации.
Рис. 1.3. Блок-схема поиска резервов увеличения рентабельности реализации
Следует учитывать, что при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия все выявленные факторы роста объема прибыли находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.
2. Анализ основных показателей деятельности и рентабельности ООО «Горизонт» в 2007-2009 г.г.
2.1. Общая характеристика ООО «Горизонт»
Общество с ограниченной ответственностью «Горизонт», действует в порядке, предусмотренном Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским кодексом Российской Федерации, настоящим Уставом и иным Законодательством Российской Федерации.
Месторасположение общества (юридический адрес): 445026, Самарская область, г. Тольятти, ул. Свердлова, 51/21.Автозаводский район.
Ателье «Горизонт» было открыто в январе 1977 года и входило в состав «Тольяттинской фабрики ремонта и пошива одежды №8» до 1992 года. 22 апреля 1977 года ателье был присвоен 1 разряд. В 1992 году фабрика была реорганизована и ателье «Горизонт» стало самостоятельным предприятием ООО «Горизонт». В июле 1999 года перерегистрировано в ООО «Горизонт». В настоящее время предприятие по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью.
Форма собственности – частная. ООО “Горизонт» является юридическим лицом.
Профиль ООО «Горизонт» — услуги по ремонту одежды, пошиву верхней одежды и индивидуальному пошиву.
Виды деятельности ООО «Горизонт»: бытовое обслуживание населения; коммерческая деятельность; торгово-посредническая деятельность; иная деятельность, не запрещенная законодательством.
В ателье оказываются следующие виды услуг: 1. пошив верхней мужской и женской одежды: а) пальто зимнее и д/с мужское / женское; б) пиджаки мужские, жакеты женские; в) брюки; 2. пошив легкого платья (платья, блузы, юбки, халаты, сарафаны); 3. пошив головных уборов; 4. пошив меховых и кожаных изделий; 5. все виды ремонта; 6. пошив спецодежды, постельного белья, рукавиц.
Организационная структура предприятия – это форма разделения труда, закрепляющая определенные функции управления за структурными подразделениями различного уровня иерархии.
Проанализировав организационную структуру предприятия, представленную на рис. 1.1.) можно сделать следующее заключение: тип структуры – линейно-функциональная, т.е. основана на «шахтном» принципе построения, специализации управленческого процесса по функциональным подсистемам. Это процесс деления организации на отдельные элементы, каждый из которых имеет четко определенную, конкретную задачу и обязанности, по каждой подсистеме формируется иерархия служб («шахта»), пронизывающая всю организацию сверху донизу, целесообразно использовать на предприятиях, выпускающих ограниченную номенклатуру продукции, действующих в стабильных условиях и требующих решения стандартных управленческих задач.
Рис. 1.1. «Организационная структура управления ООО «Горизонт»
Данная организационная структура направлена на стимулирование качества труда и творческого потенциала работников, а также экономии, обусловленной ростом масштаба производства товаров или услуг. Функциональная структура не подходит для организаций с широкой номенклатурой продукции, действующих в среде с быстро меняющимися потребительскими и технологическими потребностями. Преимущества: четкая система взаимных связей функций и подразделений, четкая система единоначалия, ясно выраженная ответственность, быстрая реакция исполнительных подразделений на прямые указания вышестоящих, уменьшение дублирования усилий. Содействует эффективному производству стандартизированных товаров и услуг, обеспечивают экономию на управленческих расходах. Недостатки: отсутствие звеньев, занимающихся стратегическим планированием, тенденция к перекладыванию ответственности при решении проблем, требующих участия нескольких подразделений, перегрузка управленцев верхнего уровня, неэффективна в изменяющейся среде, вертикальная интеграция, нередко превышающая возможности полной загрузки специализированных подразделений.
Производственная структура представляет собой состав и мощность производственных предприятий, входящих в единое производственное отделение, их соотношение и формы взаимосвязи на каждой ступени (уровне) организации производства. Основным структурным подразделением предприятия и производственной единицы является цех. Цех — это организационно-обособленное подразделение предприятии, состоящее из ряда производственных участников и обслуживающих звеньев. Цех выполняет определенные ограниченные производственные функции, обусловленные характером кооперации труда внутри предприятия. В цехах предприятия изготавливается продукция или выполняется определенная стадия производства, в результате которой создаются полуфабрикаты, используемые на данном предприятии
Производственная структура ООО «Горизонт», представленная на рис. 1.2, имеет технологическую структуру. Технологическая структура предопределяет четкую технологическую обособленность. Следовательно, оборудование расположено не по ходу технологического процесса, а по группам: раскроечный цех, швейный цех, скорняковый цех. При такой структуре цехи и участки выполняют определенные операции на оборудовании, расположенном по однотипным группам.
Участники раскроечный цех механик
приема-выдачи заказов
швейный цех
складское хоз-во
скорняковый цех
маг. тканей
произв. моделей
б/о швейные головные
в/о принадл. уборы
Рис. 1.2. «Производственная структура ООО «Горизонт»
Преимущества:
позволяет маневрировать расстановкой людей
облегчает техническое руководство процессом производства за счет небольшого разнообразия операций и оборудования
облегчает перестройку производства с одной номенклатуры изделий на другую
что особенно важно в условиях рыночной экономики
Недостатки:
ограничивается ответственность руководителей подразделений за выполнение только определенной части производственного процесса
частые переналадки оборудования, что ведет к пролеживанию материала
удлинению цикла производства, снижению фондоотдачи.
В зависимости от организационной структуры, структуры управления и вида оказываемых услуг в организации формируются маршруты:
— движения клиентов от момента обращения и оформления заказа на услугу до получения услуги и расчетов за нее;
— движения первичных документов, отражающих каждую точку маршрута.
2.2. Анализ основных показателей деятельности предприятия
Система основных технико-экономических показателей деятельности предприятия сформирована за последние три года работы предприятия и представлена в виде таблицы 2.1 «Основные показатели деятельности предприятия ООО «Горизонт»».
Таблица 2.1
Основные показатели деятельности предприятия ООО «Горизонт»
№
Показатели
Абсолютное значение
Темп роста, %
2009 г.
2007
2008
2009
к 2007 г.
к 2008 г.
1
2
3
4
5
6
7
1
Объем реализации, тыс.руб.
2074,80
2104,80
2124,50
102,40
100,94
2
Численность работающих всего, чел. в том числе
рабочих, чел.
20
15
20
15
21
16
105,00
106,67
105,00
106,67
3
Среднегодовая выработка, тыс.руб.:
1 работающего;
1 рабочего
103,74
138,32
105,24
140,32
101,16
132,78
97,51
95,99
96,12
94,63
4
Фонд заработной платы всего, тыс.руб.
в т.ч. рабочих
1640
1200
1664
1207,50
1777,23
1298,40
108,37
108,20
106,81
107,53
Продолжение таблицы 2.1
1
2
3
4
5
6
7
5
Среднегодовая заработная плата, тыс.руб.:
1 работающего;
1 рабочего
82,00
80,00
83,20
80,50
84,63
81,15
103,21
101,44
101,72
100,81
6
Полная себестоимость, тыс.руб.
1012,50
1037,40
1051,90
103,89
101,40
7
Затраты на 1 руб. реализации, руб.
0,40
0,50
0,50
125,00
100,00
8
Прибыль (убыток) от реализации, тыс.руб.
1062,30
1067,40
1072,60
100,97
100,49
9
Рентабельность реализации, %
51,20
50,71
50,49
-
-
На основе данных таблицы 2.1 сделаем выводы о деятельности ООО «Горизонт» за 2007-2009 гг.
По данным таблицы видно, что деятельность предприятия в период 2007-2009 гг. была прибыльной. Прибыль от реализации продукции увеличилась за 3 года (с 2007 по 2009 г.) на 0,97 %, и составила 1072,6 тыс. руб., что на 10,3 тыс. руб. больше, чем в 2007-м году и на 5,2 тыс. руб. больше, чем в 2008-м году, о чем свидетельствует таблица 4.2
Увеличивающаяся прибыль продукции предприятия говорит о положительной динамике показателей его деятельности и о положительной перспективе развития предприятия на данном товарном рынке.
Численность работающих росла большими темпами (5%) по сравнению с объемом реализации (2,4%). Это свидетельствует о снижении производительности труда.
Среднегодовая выработка на одного работающего и одного рабочего в 2007 г. по сравнению с 2009 г. снизилась соответственно на 2,49% и 4%, в то время как численность работающих и численность рабочих в течение 3 лет увеличилась на 5% и 6,6% соответственно. То есть темп прироста численности рабочих на 2,6% выше прироста выработки на одного рабочего за 3 года.
Уровень рентабельности ООО «Горизонт» в 2007 г. достигал максимального значения за анализируемый период и составил 4,92 %. Однако в 2008-м и 2009-м годах уровень рентабельности по сравнению с 2006-м годом заметно снизился на 2,95% и 0,92% и составил 2,89% и 1,97% соответственно. Сокращение уровня рентабельности в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 2,03% обусловлено превышением темпа прироста полной себестоимости 2,5% ((1037,4/1012,5)·100-100) над темпом прироста прибыли от реализации 0,48% ((1067,4/1062,3)·100-100) за соответствующий период.
Таким образом, исходя из проведенного анализа показателей ООО «Горизонт» делаем вывод о том, что в целом за анализируемый период предприятие функционировало достаточно стабильно, о чем говорит увеличение объема реализации и прибыли. Однако снижение производительности труда, о чем свидетельствует снижение выработки, а также тенденция заметного сокращения уровня рентабельности свидетельствуют о снижении эффективности методов управления предприятием, в частности, управления себестоимостью и сбытом продукции. Поэтому, чтобы не допускать значительного уменьшения эффективности деятельности предприятия, необходимо заблаговременно предугадывать и предотвращать все негативные тенденции, используя при этом все резервы повышения эффективности деятельности предприятия.
2.3. Анализ производства и реализации услуг
В таблице 2.2 представлена динамика объема продаж ООО «Горизонт» за 2007 — 2009 гг.
Таблица 2.2
Динамика объема продаж ООО «Горизонт»
за 2007-2009 годы (в сопоставимых ценах)
Годы
Объемтоварооборота, тыс.руб.
Абсолютное изменение объема товарооборота, тыс. руб.
Темп роста объема товарооборота,
%
Темп прироста объема товарооборота,
%
Значение 1% прироста объема товарооборота,
тыс. руб.
пред.
год
базис.
год
пред.
год
базис.
год
пред.
год
базис.
год
пред
год
базис.год
2007
2074,8
—
—
—
—
—
—
—
—
2008
2104,8
30
30
101,45
101,45
1,45
1,45
20,75
20,75
2009
2124,5
19,7
49,7
100,94
102,40
0,94
2,40
21,05
20,75
Исходя из приведенных данных таблицы 2.4, видно, что в 2008 г. произошло увеличение объема продаж – на 1,45 %. В 2009 году предприятие также увеличило объемы продаж, превысив показатель 2008 года на 0,94 %.
Существенное влияние на равномерность товарооборота оказывает сезонность в работе предприятия. Сезонность характеризуется коэффициентом сезонности, который рассчитывается на основе данных табл.2.6 по формуле:
( 2.1)
где сезi– это коэффициент сезонности в i-том месяце,
Тмесi– товарооборот в i-том месяце,
Тмес – среднемесячный товарооборот.
Таблица 2.3
Расчетно-аналитические показатели для исследования сезонности продаж в
ООО «Горизонт» за 2007-2009 гг.
№ п/п
Период времени
2007 год
2008 год
2009 год
Абс. откл.
Квадрат абс.
откл.
Абс. откл.
Квадрат абс.
откл.
Абс. откл.
Квадрат абс.
откл.
1
Январь
1,12
0,12
0,0144
1,24
0,24
0,0576
0,72
0,28
0,0784
2
Февраль
1,24
0,24
0,0576
1,21
0,21
0,0441
0,98
0,02
0,0004
3
Март
1,21
0,21
0,0441
0,86
0,14
0,0196
1,37
0,37
0,1369
4
Апрель
0,86
0,14
0,0196
0,84
0,16
0,0256
1,08
0,08
0,0064
5
Май
0,84
0,16
0,0256
0,84
0,16
0,0256
0,90
0,10
0,0100
6
Июнь
0,84
0,16
0,0256
0,72
0,28
0,0784
1,21
0,21
0,0441
7
Июль
0,72
0,28
0,0784
0,98
0,02
0,0004
1,24
0,24
0,0576
8
Август
0,98
0,02
0,0004
1,37
0,37
0,1369
1,21
0,21
0,0441
9
Сентябрь
1,37
0,37
0,1369
1,08
0,08
0,0064
0,86
0,14
0,0196
10
Октябрь
1,08
0,08
0,0064
0,90
0,10
0,0100
0,84
0,16
0,0256
11
Ноябрь
0,90
0,10
0,0100
1,21
0,21
0,0441
0,84
0,16
0,0256
12
Декабрь
0,84
0,16
0,0256
0,74
0,26
0,0676
0,74
0,26
0,0676
13
Итого за год
2,02
0,4446
2,22
0,5163
2,22
0,5163
Размах вариации, как показатель сезонности, характеризует разность между наибольшим и наименьшим значениями месячных коэффициентов сезонности. По данным таблицы 2.3 на ООО «Горизонт» размах вариации составляет:
– за 2007 год: R = 1,37– 0,72 = 0,65;
– за 2008 год: R = 1,20– 0,88 = 0,32;
– за 2009 год: R = 1,14– 0,90= 0,24.
Размах вариации за исследуемые три года снизился, что говорит о снижении влияния сезонных колебаний спроса на товары ООО «Горизонт» за 2007-2009гг. (отклонение максимального объема продаж от минимального в начале периода составляет 65 % от среднемесячного объема реализации, в конце периода аналогичный показатель составляет 32 %).
Среднелинейное отклонение определяется по формуле:
продолжение
--PAGE_BREAK--
(2.2)
По данным таблицы 2.4 видно, что:
∆2007 = 2,02 / 12 = 0,17
∆2008 = 2,22 / 12 = 0,19
∆2009 = 2,22 / 12 = 0,19
Среднеквадратическое отклонение определяется по формуле:
. (2.3)
σ2008 = √ 0,4446 / 12 = 0,19,
σ2009 = √ 0,5163 / 12 = 0,21,
σ2010 = √ 0,5163 / 12 = 0,21.
Все показатели, характеризующую сезонность на ООО «Горизонт», систематизированы в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Показатели сезонности по ООО «Горизонт» за 2007-2009 гг.
№ п\п
Показатели
2007 год
2008 год
2009 год
1
Размах вариации
0,65
0,32
0,24
2
Среднелинейное отклонение
0,17
0,19
0,19
3
Среднеквадратическое отклонение
0,19
0,21
0,21
4
Коэффициент вариации
19%
21%
21%
При условии сглаживания сезонности возможно получение дополнительного товарооборота, который можно определить по формуле:
Δ Tсез= Тф * (2.4)
По данным за 2009 год, дополнительный (недоданный) товарооборот составляет: Δ
Tсез = 2124,5 * 0,21 = 446 (тыс. руб.)
Таким образом, сглаживание сезонности позволит использовать значительные резервы роста товарооборота.
2.4. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов
Задача анализа состояния и использования трудовых ресурсов состоит в изучении обеспеченности предприятия работниками различных категорий, выявления возможности снижения текучести и повышения квалификации персонала.
Первым этапом анализа состояния персонала предприятия является анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами (по всем категориям).
В процессе анализа использованы данные первичного и статистического учета за 2007-2009 гг. При этом 2007 год принят за базовый. Динамику обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами представим в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами ООО «Горизонт»
за 2007-2009 гг.
Категории работающих
Среднесписочная численность
Абсолютные
отклонения, (+,-)
Темп прироста, %
2007 год
2008 год
2009 год
2009г./
2007 г.
2009г./ 2008г.
2009г./ 2007г.
2009г./ 2008г.
Основные рабочие
15
15
16
1
1
6,67
6,67
Служащие,
в том числе:
— руководители
5
5
5
-
-
-
-
Всего работающих
20
20
21
1
1
5,00
5,00
Исходя из приведенных в таблице 2.5 данных, видно, что в 2008-2009 гг. численность работников не менялась.
В процессе анализа состояния и использования трудовых ресурсов необходимо представить динамику изменения структуры персонала ООО «Горизонт» за 2007-2009 гг.
Таблица 2.6
Структура численности работающих ООО «Горизонт» по категориям за 2007-2009 гг.,%
Категории работающих
Структура численности,
%
Абсолютное отклонение
(+, -)
2007 год
2008 год
2009 год
2009г./ 2007г.
2009г./ 2008г.
Списочная численность всего
100
100
100
-
-
Основные рабочие
75,
75,00
76,19
1,19
1,19
Служащих, из них:
— руководители
25,00
25,00
23,81
-1,19
-1,19
На основе данных текущего и статистического учета нами проанализирована динамика производительности труда за 2007-2009 годы. Представим полученные данные в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Показатели использования рабочего времени и выработки одного рабочего ООО «Горизонт» за 2007-2009 гг.
№
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Абсолютное изменение, (+,-)
Темп прироста, %
2009г./ 2007г.
2009г./ 2008г.
2009г./ 2007г.
2009г./2008г.
1
Выручка от продаж, тыс. руб.
2074,8
2104,8
2124,5
49,7
19,7
2,40
0,94
2
Среднесписочная численность основных рабочих, чел.
15
15
16
1
1
6,67
6,67
3
Отработано рабочим, Чел.-дней
213,3
214,6
218,0
+4,7
+3,4
2,20
1,58
4
Общее число отработанных всеми рабочими, чел.-дней
3199,5
3219,0
3488
288,5
269
9,02
8,36
5
Общее число отработанных всеми рабочими, чел.-час.
25596
25752
27904
2308
2152
9,02
7,71
6
Средняя
продолжительность рабочего дня час.
8
8
8
—
—
—
—
7
Среднегодовой товарооборот на одного рабочего, тыс. руб.
138,32
140,32
132,78
-5,54
-7,54
-4,01
-5,37
8
Среднедневной товарооборот на одного рабочего, тыс. руб.
0,649
0,654
0,609
-0,04
-0,045
-6,16
-6,88
9
Среднечасовой товарооборот на одного рабочего, Тыс. руб.
0,081
0,082
0,076
-0,005
-0,006
-6,17
-7,32
Для определения изменения среднегодового и среднечасового товарооборота, приходящегося на одного работающего и на одного рабочего, под влиянием основных факторов нами использован метод цепных подстановок с расчетами, систематизированными в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Расчет влияния факторов использования рабочего времени на изменение
выручки от продаж ООО «Горизонт» методом цепных подстановок за 2008-2009 гг.
В 2009 году произошли изменения по следующим показателям, оказавшим влияние на среднегодовую выработку на 1-го работающего:
¾ увеличился удельный вес основных рабочих, в результате чего выработка одного работника возросла на 1.67 тыс.руб.;
¾ увеличилось число рабочих дней на одного рабочего в год с 214,6 до 218 чел./дн. За счет этого фактора среднегодовая выручка на 1-го работающего увеличилась на 1,69 тыс. руб.;
¾ снизилась среднечасовая выработка на одного рабочего. За счет этого фактора среднегодовая выработка на 1-го работающего сократилась на 7,43 тыс. руб.
В результате действия всех исследуемых факторов среднегодовая выработка на 1-го работающего сократилась на 4,07 тыс. руб.
2.5. Анализ себестоимости и прибыли
Деятельность предприятия в период 2007-2009 гг. была прибыльной. Прибыль от реализации продукции увеличилась за 3 года (с 2007 по 2009 г.) на 0,97 %, и составила 1072,6 тыс. руб., что на 10,3 тыс. руб. больше, чем в 2007-м году и на 5,2 тыс. руб. больше, чем в 2008-м году.
Показатель затрат на 1 руб. реализации оставался практически неизменным в течение трех лет. Однако наблюдается тенденция его повышения на 0,01 руб. в 2009-м году по сравнению с 2007-м и 2008-м годами. Это объясняется, прежде всего, превышением темпа прироста себестоимости (1,4% и 3,89%) над темпом прироста объема реализации (0,94% и 2,4%) за соответствующий период.
Таблица 2.9
Анализ себестоимости, прибыли
2.6. Анализ системы планирования рентабельности
Ответственность за планирование рентабельности в ООО «Горизонт» возложена на директора.
Разработка плана рентабельности на предприятии ведется по основным направлениям производственно-хозяйственной деятельности в соответствии с прогрессивными нормами их расхода с учетом плана организационно-технических мероприятий по применению экономичных видов материалов, отходов производства и пр.
Исходными данными для разработки плана рентабельности являются:
- планируемый объем выпуска продукции в ассортименте и номенклатуре,
- планируемая выручка от продажи услуг;
- планируемая себестоимость услуг;
- планируемая прибыль от продажи услуг.
2.7. Анализ рентабельности предприятия
Динамика показателей, характеризующих себестоимость и прибыль в 2007-2009 гг., приведена в таблицах 2.10, 2.11.
продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 2.10 Динамика показателей, характеризующих затраты на производство продукции, работ, услуг за 2007-2009 гг.
№п/п
Показатели
2007
2008
2009
Темпы роста, %
2009/
2007
2009/
2008
1
Объем реализации:
в натуральном выражении, шт.;
в стоимостном выражении, тыс.руб.
2088
2075
2358
2105
2552
2124
122,2
102,36
108,2
100,90
2
Средняя цена единицы изделия, руб.
993,8
892,7
832,3
83,75
93,23
3
Полная себестоимость, продукции и услуг тыс.руб.
1012,50
1037,40
1051,90
103,89
101,40
4
Себестоимость одного заказа, руб.
484,91
439,95
412,19
85,00
93,69
5
Затраты на 1 руб. реализации, руб.
0,40
0,50
0,50
125,00
100,00
6
Прибыль (убыток) от реализации продукции и услуг, тыс.
1062,50
1067,60
1072,19
100,90
100,43
Из данных таблицы 2.10 видно, что себестоимость реализованной продукции и услуг в 2009 г. увеличилась на 3,89 % по сравнению с показателем 2007 г. и на 1,40 % по сравнению с показателем 2008 г. Затраты на 1 рубль реализованных продукции и услуг в 2009 г. составили 0,50 руб., что выше показателя 2007 г. на 25 %, и соответствуют показателю 2008 г.
Таблица 2.11 Динамика структуры себестоимости услуг по статьям калькуляции 2008-2009 гг.
№п/п
Статьи затрат
2008 г.
2009 г.
Изменение структуры,%
Тыс.руб.
%
Тыс.руб.
%
1
Зарплата основная
529
50,96
684
64,98
14,02
2
Отчисления на соц.нужды
225
21,65
237
25,83
-4,18
3
Цеховые расходы
107
10,32
112
10,62
0,30
4
Прочие расходы
146
14,05
7
0,61
-13,44
5
Потери от брака
24
2,35
12
0,82
-1,53
6
Полная себестоимость
1038
100,0
1052
100,0
-
Анализируя динамику себестоимости по статьям калькуляции (таблица 2.11), необходимо отметить, что наиболее значительный рост удельного веса затрат отмечается по статье «Заработная плата основная» (с 50,96 % до 64,98 % в общей структуре себестоимости). Это объясняется существенным ростом выработки основных рабочих в 2001 году (оплата труда этой категории работников производится по сдельной системе).
Проведем анализ выполнения плана по затратам на производство продукции (табл. 2.12).
Таблица 2.12
Анализ выполнения плана по затратам на производство продукции в 2009году
№п/п
Статьи затрат
Сумма, руб.
Структура затрат, %
План
Факт
отклонение
План
Факт
Отклонение
2
Зарплата основная
680
684
+4
50,96
64,98
+14,02
4
Отчисления на соц.нужды
230
237
+7
21,65
25,83
+4,18
5
Цеховые расходы
100
112
+12
10,97
10,62
-0,35
6
Потери от брака
-
12
+12
-
0,82
+0,82
6
Прочие расходы
10
7
-3
16,42
0,61
-15,81
7
Полная себестоимость
В том числе:
Переменные расходы
Постоянные расходы
1020
300
720
1052
320
732
+32
+20
+12
100,0
72,61
27,39
100,0
90,81
9,19
-
+18,20
-18,20
Как видно из данных, представленных в табл. 2.12, фактические затраты предприятия выше плановых на 32 тыс.руб., или на 3,14 %. Перерасход произошел по затратам на оплату труда (на 4 тыс. руб., или на 0,59 %) и по отчислениям на социальное обеспечение (на 7 тыс.руб., или на 3,04 %). Вместе с тем, достигнута экономия по прочим расходам (на 3 тыс.руб., или на 30 %). Следует отметить, что в структуре затрат присутствует такая статья, как «Потери от брака» – объем потерь от брака в себестоимости продукции и услуг составил 12 тыс. руб., или 0,82 % от полной себестоимости. Однако, экономия по прочим расходам связана с тем, что предприятие, направив на оплату труда объем средству, превышающий запланированный, было вынуждено сократить плановые расходы на рекламные цели. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. При этом существенно изменилась структура затрат: увеличилась доля переменных расходов (на 18,20 процентного пункта), а доля постоянных уменьшилась на соответствующую величину.
Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции и услуг, его структуры, уровня переменных затрат и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции:
Зобщ = ∑ (Qобщ*УД*В) + А (2.1)
Где Qобщ – объем выпуска продукции и услуг, ед.;
УД- структура продукции и услуг;
В –уровень переменных затрат на единицу продукции;
А — сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.
Рассчитаем уровень переменных затрат на единицу продукции и услуг:
В = Зпер/Онат. (2.2)
Где З пер – общая сумма переменных затрат в периоде,
О нат – объем выпуска продукции в натуральном измерении.
Объем услуг в натуральном выражении составил:
По плану: 2500 ед.,
Фактические: 2552 ед.
Перевыполнение плана по реализации услуг в натуральном выражении составило 2,1 % (2552*100/2500 – 100). Ктп=1,021.
По плану: Впл = 300/2500 = 0,12 (руб.)
Фактически: Вф= 320/2525 = 0,13 (руб.)
Таблица 2.13
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции и услуг
Затраты
Сумма, тыс.руб.
Факторы изменения затрат
Объем выпуска продукции и услуг
Структура продукции и услуг
Переменные затраты
Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции:
Зобщ = ∑ (Qпл*Впл) + Апл
1020
План
План
План
План
По плану, пересчитанному на фактический объем реализации продукции и услуг при сохранении плановой структуры:
Зобщ = ∑ (Qпл*Впл)*Ктп + Апл
1045
Факт
План
План
План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:
Зобщ = ∑ (Qф*Впл) + Апл
1023
Факт
Факт
План
План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат
Зобщ = ∑ (Qф*Вф) + Апл
1040
Факт
Факт
Факт
План
Фактические
Зобщ = ∑ (Qф*Вф) + Аф
1052
Факт
Факт
Факт
Факт
Из данных таблицы 2.13 видно, что в связи с перевыполнением плана по реализации продукции и услуг в условно-натуральном выражении на 2,1 % (Ктп=1,021) сумма затрат возросла на 25 тыс.руб.(1045 — 1020). За счет изменения структуры реализации продукции и услуг сумма затрат, напротив, снизилась на 22 тыс.руб. (1023 — 1048). Это свидетельствует о том, что в общем объеме реализации продукции и услуг увеличилась доля затратоемких продукции и услуг. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции и услуг составляет 17 тыс. руб. (1040-1023). Постоянные расходы увеличились по сравнению с планом на 12 тыс.руб., что повлекло сокращение затрат в размере 12 тыс. руб. (1052 — 1040).
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 32 тыс. руб., или на 3,14 %.
Проведем подробный анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (табл. 2.14).
Таблица 2.14
Анализ затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс.руб.
Затраты
Коэффициент зависимости затрат от объема реализации продукции и услуг
Сумма затрат
Затраты по плану в пересчете на фактический выпуск продукции
Отклонение от плана
План
Факт
Общее
В том числе за счет
Объема реализации
Уровня затрат
Амортизация
0,00
18,60
18,63
18,60
+ 0,03
-
+0,03
Ремонт оборудования
0,35
8,40
9,19
8,90
+ 0,79
+0,50
+0,29
Эксплуатационные расходы
0,75
5,00
5,12
5,14
+0,12
+0,10
+0,02
Итого
-
32,00
32,94
32,64
+0,94
+0,64
+0,30
Для пересчета плановых затрат на фактический объем реализации использована формула:
Зск = Зпл*(100+∆ТП%*Кз)/100 (2.3)
Где Зск – затраты, скорректированные на фактический объем реализации продукции и услуг,
Зпл – плановая сумма затрат по статье,
∆ТП% — перевыполнение плана по реализации продукции и услуг, %
Кз – коэффициент зависимости затрат от объема реализации продукции и услуг.
Пересчет плановых затрат на фактический объем реализации продукции и услуг:
1) по ремонту оборудования: Зск = 8,40*(100+2,1/0,35)/100 = 8,90 (тыс.руб.)
2) по эксплуатационным расходам: Зск = 5,00*(100+2,1/0,75)/100 = 5,14 (тыс.руб.).
Из данных таблицы 2.6 видно, что превышение плановых затрат произошло по всем статьям затрат на содержание и эксплуатацию оборудования. Причем наиболее существенное отклонение от плана отмечается по статье «Ремонт оборудования» – 0,79 тыс. руб., или на 9,40 %, в том числе не связанное с увеличение объема реализации продукции – в размере 0,286 тыс.руб. Данный факт объясняется большим сроком эксплуатации большей части оборудования в ателье и свидетельствует о необходимости проведения мероприятий по капитальному ремонту, модернизации оборудования.
Данные для оценки динамики прибыли предприятия за 2007-2009 гг. приведен в таблице 2.15.
продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 2.15
Анализ динамики прибыли предприятия за 2000-2002 гг.
Наименование показателя
2007
2008
2009
Отклонение
2009/2007
2009/2008
В тыс.
руб.
В %
В тыс.
руб.
В %
Прибыль (убыток) от реализации продукции и услуг, тыс. руб.
1062,50
1067,60
1072,19
9,69
0,91
4,59
0,43
Прочие доходы, тыс.руб.
30,00
45,00
31,00
1,00
3,33
-14,00
-31,11
Прочие расходы, тыс. руб.
0,50
16,60
55,19
54,69
109,38
38,59
232,47
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.
1092
1096
1048
-44
-4,03
-48
-4,38
Чистая прибыль, тыс.руб.
830,00
833,00
838,00
8,00
0,96
5,00
0,60
Из данных табл. 2.15 видно, что основная деятельность ООО «Горизонт» – оказание услуг по пошиву и ремонту одежды - в течение всего анализируемого периода – прибыльная. В 2009 г. прибыль от реализации продукции и услуг составил 1072,19 тыс.руб., что на 0,91 % больше, чем в 2007 г. и на 0,43 % больше, чем в 2008 г.
Сальдо прочих доходов и расходов предприятия в 2007-2008 гг. положительное. Однако, в 2009 г. прочие доходы превысили прочие расходы на 24,19 тыс.руб., что уменьшило прибыль до налогообложения.
Величина прибыли до налогообложения, полученной в 2009 г. ниже показателя 2007 г. на 44 тыс. руб., или на 4,03 %, а показателя 2008 г. на 48 тыс.руб., или на 4,38 %. Чистая прибыль в 2009 г. составила 838 тыс.руб., что на 8 тыс.руб. выше показателя 2007 г. и на 5 тыс.руб. – показателя 2008 г. Рост чистой прибыли обусловлен снижение ставки налога на прибыль (с 24 % до 20 %).
Рассчитаем уровень рентабельности производственной деятельности.
продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 2.16
Анализ показателей рентабельности производственной деятельности за 2007-2009 г.г. в тыс.руб.
№
Наименование показателя
2007
2008
2009
Изменение абсолютное
2009/
2007
2009/
2008
1
Полная себестоимость, продукции и услуг тыс.руб.
1012,50
1037,40
1051,90
39,40
14,50
2
Прибыль (убыток) от реализации продукции и услуг, тыс. руб.
1062,50
1067,60
1072,19
9,69
4,59
3
Чистая прибыль, тыс.руб.
830,00
833,00
838,00
8
5
4
Рентабельность производства по прибыли от продаж, %
104,94
102,91
101,93
-3,01
-0,98
5
Рентабельность производственной деятельности по чистой прибыли, %
81,98
80,30
79,67
-2,31
-0,63
Данные таблицы 2.16 свидетельствуют, что показатель рентабельности производственной деятельности в расчете по прибыли от продаж в 2009 г. составил 101,93 %, что на 3,01 пункта ниже показателя 2007 г. и на 0,98 пункта ниже показателя 2008 г. Рентабельность производства по чистой прибыли в 2009 г. составил 79,67 %, что на 2,31 пункта ниже уровня 2007 г. и на 0,63 пункта ниже 2008 г.
Рассчитаем уровень рентабельности оборота.
Таблица 2.17
Анализ показателей рентабельности оборота за 2007-2009 г.г. в тыс.руб.
№
Наименование показателя
2007
2008
2009
Изменение абсолютное
2009/
2007
2009/
2008
1
Выручка (нетто)от реализации товаров, продукции, работ, услуг(за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
2075
2105
2124
49
19
2
Прибыль (убыток) от реализации продукции и услуг, тыс. руб.
1062,50
1067,60
1072,19
9,69
4,59
3
Чистая прибыль, тыс.руб.
830,00
833,00
838,00
8
5
Продолжение таблицы 2.17
1
2
3
4
5
6
7
4
Рентабельность оборота по прибыли от продаж, %
51,20
50,72
50,48
-0,72
-0,24
5
Рентабельность оборота по чистой прибыли, %
40,00
39,57
39,45
-0,55
-0,12
Данные таблицы 2.17 свидетельствуют, что показатель рентабельности оборота в расчете как по прибыли от продаж, так и по чистой прибыли ниже, чем в 2007-2008 гг.
Таким образом, анализ показателей рентабельности выявил, что в течение исследуемого периода все показатели рентабельности имеют отрицательную динамику.
3. Разработка мероприятий, направленных на
повышение уровня показателей рентабельности
3.1. Внедрение услуги по пошиву головных уборов из
натурального меха
Одним из направлений повышения прибыльности и рентабельности работы предприятия является расширение объема реализации продукции за счет расширения предоставляемых услуг, пользующихся спросом у населения.
На предприятии «Горизонт» имеется в наличии скорняжное оборудование, которое на данный момент используется исключительно для ремонта изделий из натурального меха. Изготовлением головных уборов из натурального меха предприятие не занимается с 1993 года, когда спрос на данный вид услуг упал в связи с отсутствием на рынке необходимого исходного материала (натурального меха в шкурках).
Для выявления спроса на данный вид услуг было проведено выборочное обследование, в результате которого было выявлено, что 1 % респондентов предпочли бы индивидуальный пошив головного убора из натурального меха в ателье, нежели приобрели бы его на вещевом рынке либо в магазине. Исходя из того, что в 2009 г. число заказчиков ателье составило 2552 человека, можно прогнозировать спрос на услугу по пошиву головных уборов из натурального меха в размере 20 изделий (2552 *0,001) в год.
Выявим потенциальные возможности ателье «Горизонт» для реализации предлагаемого мероприятия.
Численность рабочих, необходимых для пошива головных уборов из натурального меха, определим исходя из затрат времени на операции (таблица 3.1).
Таблица 3.1
Затраты времени на операции по пошиву одного изделия из натурального меха
Операция
Затраты времени, мин.
Подборка меха
21,5
Раскрой меха
13,7
Сшивание меха
16,0
Раскрой подкладки и прокладки
11,5
Пошив изделия
205,0
Итого
267,7
продолжение
--PAGE_BREAK--
Суточный выпуск изделий, исходя из планируемой годовой программы выпуска в 77 единиц, составляет 0,31 единиц (77/251; 251 дней – число рабочих дней в планируемом году). В таблице 3.2 представлен расчет числа рабочих, необходимых для реализации услуги по пошиву головных уборов из натурального меха.
Таблица 3.2
Расчет числа рабочих по пошиву головных уборов из натурального меха
Изделие
Суточный выпуск изделий, шт.
Средняя затрата времени на изделие, мин.
Число рабочих в смену
На раскрой
На пошив
На раскрой
На пошив
Головной убор из натурального меха
0,31
46,7
221,0
0,03
0,14
Согласно технологии изготовления головных уборов из натурального меха необходимо следующее оборудование: стачивающая машина 1022 класса, скорняжная машина 23 класса (имеющиеся в наличии в ателье). Исследование рынка услуг по пошиву головных уборов из натурального меха позволили выявить среднюю цену на данный вид услуг, сложившуюся в ателье города – 1386 руб. за изделие.
Планируемый прирост объема реализации, исходя из планируемой цены и планируемого объема реализации 20 изделий в год (по данным анкетирования, результаты представлены в Приложении 1), составляет 27720 руб.(1386*20). Приобретение машины не требуется, так как в ООО «Горизонт» имеется в наличии скорняжное оборудование, которое на данный момент используется исключительно для ремонта изделий из натурального меха.
Таблица 3.3
Исходные данные для расчета технико-экономического обоснования мероприятия
Показатель
Обозначение показателя
Значение показателя
Источник информации
Объем реализации услуг, тыс.руб.
Оф
2124,5
Таблица 2.1
Прирост объема реализации за счет внедрения услуги по пошиву головных уборов из натурального меха, тыс.руб.
Оп*
27,720
Расчет
Численность общая работающих на предприятии, чел.
Чобщ
21
Таблица 2.1
Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб.
Вф
101,17
Таблица 2.1
Среднегодовая заработная плата работника, тыс.руб.
Зср
84,63
Данные по предприятию
Процент отчислений на социальное страхование и обеспечение, %
Сот
26,2
Государственный норматив
Таблица 3.4
Расчет эффективности мероприятия по внедрению услуги по пошиву головных уборов из натурального меха из материала заказчика
№ п/п
Показатель
Методика расчета
Расчет показателя
1
Планируемый объем реализации продукции за счет внедрения услуги по пошиву головных уборов из натурального меха, тыс.руб.
Оп = Оф + Оп*
Оп = 2124,5 + 27,72 = 2152,22
2
Планируемая выработка одного работника, руб.
Вп=Оп: Ч
Вп= 2152,22 / 21 = 102,49
3
Рост производительности труда работника, %
ПТ=(Вп: Вф): Вф*100%
ПТ=(102,49 -101,17): 101,17 *100 = 1,30
4
Условная экономия численности работников, чел.
Эч = (Чр * ПТ) / (100 + ПТ)
Эчр=(21*1,30)/ (100+1,30)
= 0,27
5
Условно-годовая экономия по зарплате, msc/руб.
Эзп=Эчр*Зср
Эзп = 0,27* 84,63= 23
6
Условно-годовая экономия по отчислениям на социальные нужды, тыс.руб.
Эсн=Эзп*Сот/100
Эсн= 23 * 26,2 % = 6
7
Условно-годовая экономия по мероприятию, тыс.руб.
Эгод=Эзп+Эсн
Эгод= 23 + 6 = 29
Таким образом, проведенные экономические расчеты показывают, что в результате реализации мероприятия рост производительности труда составит 1,30 %, условно-годовая экономия численности работников – 0,27 чел., условно-годовая экономия - 29 тыс. руб.
3.2. Получения заказа на пошив специализированной
формы от охранного предприятия «ФорПост»
Для привлечения дополнительного объема заказов достигнута предварительная договоренность с охранным предприятием «Фор Пост» на пошив представительской формы работникам предприятия в объеме 30 комплектов. Цена договора составляет 45 тыс.руб. (материал заказчика), исходя из стоимости пошива одного комплекта 1500 руб. (1,5 * 30 = 45). Цена пошива комплекта согласована с руководством ООО «Фор Пост».
Таблица 3.5
Исходные данные для расчета технико-экономического обоснования мероприятия
Показатель
Обозначение показателя
Значение показателя
Источник информации
Объем реализации услуг, тыс.руб.
Оф
2124,5
Таблица 2.1
Прирост объема реализации за счет внедрения услуги по пошиву головных уборов из натурального меха, тыс.руб.
Оп*
45
Расчет
Численность общая работающих на предприятии, чел.
Чобщ
21
Таблица 2.1
Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб.
Вф
101,17
Таблица 2.1
Среднегодовая заработная плата работника, тыс.руб.
Зср
84,63
Данные по предприятию
Процент отчислений на социальное страхование и обеспечение, %
Сот
26,2
Государственный норматив
Таблица 3.6
Расчет эффективности мероприятия
№ п/п
Показатель
Методика расчета
Расчет показателя
1
Планируемый объем реализации продукции, тыс.руб.
Оп = Оф + Оп*
Оп = 2124,5 + 45 = 2169,5
2
Планируемая выработка одного работника, руб.
Вп=Оп: Ч
Вп= 2169,5 / 21 = 103,31
3
Рост производительности труда работника, %
ПТ=(Вп: Вф): Вф*100%
ПТ=(103,31 -101,17): 101,17 *100 = 2,11
4
Условная экономия численности работников, чел.
Эч = (Чр * ПТ) / (100 + ПТ)
Эчр=(21*2,11)/ (100 + 2,11) = 0,43
5
Условно-годовая экономия по зарплате, msc/руб.
Эзп=Эчр*Зср
Эзп = 0,43* 84,63= 37
6
Условно-годовая экономия по отчислениям на социальные нужды, тыс.руб.
Эсн=Эзп*Сот/100
Эсн= 37 * 26,2 % = 10
7
Условно-годовая экономия по мероприятию, тыс.руб.
Эгод=Эзп+Эсн
Эгод= 37 + 10 = 47
Таким образом, проведенные экономические расчеты показывают, что в результате реализации мероприятия рост производительности труда составит 2,11 %, условно-годовая экономия численности работников – 0,43 чел., условно-годовая экономия - 47 тыс. руб.
3.3. Сводный расчет показателей эффективности проектных
мероприятий. Расчет планируемых показателей рентабельности
продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 3.7 Сводная таблица показателей экономической эффективности
проектируемых мероприятий
№
Мероприятие
Условное высво-бождение
числен-ности, чел.
Прирост произво-дитель-ности труда, %
Прирост объема реализации, тыс.
руб.
Условно-годовая экономия тыс.
руб.
Годовой экономический эффект, тыс.
руб.
1
Внедрение услуги по пошиву головных уборов из натурального меха из материала заказчика
0,27
1,30
27,72
29
29
2
Получения заказа на пошив специализированной формы от охранного предприятия «ФорПост»
0,43
2,11
45,00
47
47
ИТОГО
0,70
3,41
72,72
76
76
Пт = (∑Эч * 100 %): (Чисх – ∑Эч)
Пт = (0,70 * 100 %): (21- 0,70) =3,41 %
4. ПЛАНИРОВАНИЕ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «
Горизонт
»
4.1.План производства и реализации продукции
Рассчитаем планируемый показатель объема реализации продукции, который основывается на отчетных данных предприятия за предыдущий год и данных по суммарному росту производительности труда в результате мероприятий и рекомендаций, содержащихся в проектной части работы.
Рассчитаем объем производства продукции:
Опл = О баз * Пт: 100 + О баз,
где Опл, Обаз – объем производства продукции в плановом, базовом году.
Расчет объема производства продукции в стоимостном выражении:
Опл = 2124,5 * 3,41 : 100 + 2124,5 = 2197 (тыс.руб.)
Рассчитаем также планируемый объем реализации в натуральном выражении:
Опл = 790 * 3,41 % + 790 = 817 (шт.).
4.2. План по труду и его оплате
Расчет плана по труду начинают с расчета численности персонала предприятия. Проектные мероприятия не предполагают увеличения численности работников, следовательно, численность работающих будет соответствовать уровню 2009 года:
рабочие — 16 человек,
служащие – 5 человек
Итого: 21 человек
Расчет фонда оплаты труда работающих, в том числе рабочих, основывается на отчетных данных предприятия за предыдущий год и данных по суммарному росту производительности труда в результате внедрения мероприятий, содержащихся в проектной части:
Фз.пл. = Фз баз + Фз.баз * К * Н
где Фз.пл., Фз.баз – плановый фонд оплаты труда и базовый соответственно, тыс.руб.,
К – коэффициент прироста объема реализации за счет внедрения предлагаемых мероприятий (К = Пт: 100),
Н – норматив прироста заработной платы на один процент прироста объема реализации (Н= 0,9)
К = 3,41: 100 = 0,0341.
Фз.пл. = 1777,23 + 1777,23 * 0,0341 * 0,9 = 1832 (тыс.руб.)
Определим удельный вес фонда оплаты труда рабочих и служащих в общем фонде оплаты труда предприятия в отчетном году:
Ураб. = 1298,40 : 1777,23 * 100 = 73,06 %
Усл. = 478,83: 1777,23 * 100 = 26,94 %.
Определим плановый фонд оплаты труда рабочих и служащих по формуле:
Фот = У * Фзпл
Фот рабочих = 1832 * 73,06: 100 = 1339 (тыс.руб.)
Фот служащих = 1832 * 26,94: 100 = 493 (тыс.руб.)
Весь расчет по численности работающих, фонду оплаты труда сводится в общий план по труду и его оплате (табл. 4.1).
Таблица 4.1
План по труду и его оплате
№
Показатели
Ед. изм.
2009
Проект
Отклонение
Абс
(+/-)
Отн
(%)
1
Объем производства и реализации продукции
тыс.шт.
тыс.
руб.
2124,5
790
2197,0
817
72,5
27
3,41
3,41
2
Численность работающих
в т.ч. рабочих
чел.
чел.
21
16
21
16
-
-
-
-
3
Выработка на одного работающего
рабочего
т.руб.
т.руб.
101,17
132,78
104,62
137,31
3,45
4,53
3,41
3,41
4
Фонд заработной платы работающих
рабочих
т.руб.
т.руб.
1777,23
1298,40
1832,0
1339,0
54,77
40,60
3,13
3,13
5
Среднегодовая заработная плата одного работающего
Одного рабочего
т.руб.
84,63
81,15
87,24
83,69
2,61
2,54
3,13
3,13
4.3.План себестоимости, прибыли и рентабельности
Для составления плана себестоимости, прибыли и рентабельности используют отчетные данные, а также результаты расчетов общей величины экономии затрат от разработанных мероприятий:
С пл = Сисх – Эобщ,
где Спл, Сисх – плановая и исходная себестоимость реализации, млн.руб.,
Эобщ – общая величина годовой экономии затрат от реализации разработанных мероприятий.
Определим исходную величину себестоимости:
Сисх = Зотч. * О пл,
где Зотч. – затраты на рубль реализации отчетного года, тыс.руб.
С исх = 0,50 * 2197 = 1098,5 (тыс.руб.)
Плановая себестоимость равна:
Спл = 1098,5 – 76 = 1022,5 (тыс.руб.)
Определим плановые затраты на один рубль реализации:
Зпл = Спл: О пл ,
Зпл = 1022,5: 2197 = 0,47 (руб.)
Расчет снижения затрат в плановом году:
З= (Зотч – Зпл): Зотч * 100, З = (0,47 – 0,50): 0,50 * 100 = 6 %
В табл. 4.2 представлены технико-экономические показатели деятельности предприятия ООО «Горизонт» до и после реализации проектируемых мероприятий.
продолжение
--PAGE_BREAK--