Введение
Экономические показатели предприятия, как правило,рассчитывают для года выхода предприятия на полную производственную мощность.Определение экономических показателей предполагает выполнение расчетов подевяти разделам задания.
1. Определение технико-экономических параметров основного
оборудования
Таблица 1. Данные по основному оборудованию и технологическому процессу
Наименование
оборудования
Трудоемкость
работ
Разряд
работ Электрическая мощность Ремонтная сложность Цена оборудования А Б Верстак слесарный 11 6 4 - 0,5 1300 Верстак сборки 13 5 5 0,5 1 1200 Фрезерный станок 5 4 4 6 7 14000 Токарный станок 4 3 4 8 5 4000 Сверлильный станок 7 2 3 3 2 4500
Годовую программу запуска в производство изделий А и Брассчитывают следующим образом :
NЗ = NB х (1+ПН / 100),
где NB-годовая программа выпуска изделий (А, Б); ПН-техническинеизбежные потери. Годовая программа запуска изделий А и Б:
NЗ = 8000 х (1+ 5/100) = 8400 шт.
NЗ = 5500 х (1+4/100) = 5720 шт.
Годовую трудоемкость изделий А и Б по і-тому наименованиюоборудования определяют по формуле:
Тгі = Ті х NЗ,
где Ті-трудоемкость выполнения работ на і-томоборудовании для изделий А и Б, чел.-ч; NЗ-годовая программа запуска впроизводство изделий А и Б, шт.
Годовая трудоемкость изделий А и Б на слесарном верстаку:
ТГ1а = 11 х 8400 = 92400 чел..-ч ;
ТГ1б = 6 х 5720 = 34320 чел..-ч ;
ТГ1 = ТГ1а+ТГ1б =92400+34320=126720 чел.-ч ;
Годовая трудоемкость изделий А и Б на верстаку сборки:
ТГ2а =13 х 8400 =109200 чел.-ч; ;
ТГ2б =5 х 5720 =28600 чел.-ч ;
ТГ2 = ТГ2а +ТГ2б=109200+28600=137800 чел.-ч ;
Годовая трудоемкость изделий А и Б на фрезерном станке:
ТГ3а = 5 х 8400=42000 чел.- ч;
ТГ3б = 4 х 5720 = 22880 чел.-ч ;
ТГ3=42000 + 22880 =64880 чел.-ч ;
Годовая трудоемкость токарных работ:
ТГ4а =4 х 8400 =33600 чел.-ч ;
ТГ4б = 3 х 5720 = 17160 чел.-ч ;
ТГ4 = 33600+17160 =50760 чел.-ч ;
Годовая трудоемкость сверлильных работ:
ТГ5а = 7 х 8400 =58800 чел.-ч ;
ТГ5б = 2 х 5720 =11440 чел.-ч ;
ТГ5 = 58800+11440 =70240 чел.-ч .
Годовая трудоемкость изделий А и Б по всем наименованиямоборудования
ТТГ=ТГ1+ТГ2+ТГ3+ТГ4+ТГ5 =126720+137800+64880+50760+70240 =450400 ЧЕЛ.-Ч
Расчетное количество оборудования по каждой операции находятпо формуле:
ОРі = Тгі / (ГДТОі х КВНі х КОі),
где ТГі — годовая трудоемкость і-той операции по обоимизделиям, чел.-ч; ГДТОі — годовое действительное время работыоборудования на і-той операции, ч; КВНі — коэффициент выполнения нормвыработки на і-той операции (принимаем равным 1); КОі — количестводновременнно работающих на данном оборудовании (КО). Находим расчетноеколичество оборудувания по каждой операции.
ОР1 =126720 / (4140 х 1 х 1) =30,6086 шт.
ОР2 =137800 / (4140 х 1 х1) =33,2850 шт.
ОР3 = 64880 / (4015 х 1 х 1) =16,1594 шт.
ОР4 = 50760 / (4015 х 1 х 1 ) =12,6425 шт.
ОР5 = 70240 / (4015 х 1 х 1) =17,4943 шт.
Принятое количество оборудования получаем округлением доцелого числа в сторону увеличения, т. е.ОП1 = 31 шт.; ОП2 = 34шт.; ОП3 = 17 шт.
ОП4= 13 шт.; ОП5 = 18 шт. Коєффициент загрузки оборудования определяетсяделением расчетного количества оборудования определяется делением расчетногоколичества оборудования на принятое количество оборудования:
КЗі = ОРі / ОПі.
КЗ1 = 30,6086 /31 = 0,99 ;
КЗ2 = 33,2850 / 34 = 0,98 ;
КЗ3 = 16,1594 /17 = 0,95 ;
КЗ4 = 12,6425 / 13 =0,97 ;
КЗ5 = 17,4943 / 18 =0,97
Таблица 2. Количество основного оборудования
Наименование
оборудования
Годовая
трудоемкость
ТГі
Годовое
время
ГДТОі
Количество
оборудования
Коэффициент загрузки
КЗі ОРі ОПі Верстак слесарный 126720 4140 30,61 31 0,99 Верстак сборки 137800 4140 33,29 34 0,98 Фрезерный станок 64880 4015 16,16 17 0,95 Токарный станок 50760 4015 12,64 13 0,97 Сверлильный станок 70240 4015 17,49 18 0,97 ВСЕГО 450400 110,19 103
Для принятого количества оборудования необходимо рассчитатьобщую потребляемую мощность МО :
МО =М1 х ОП1 +М2 х ОП2 +М3 х ОП3+М4 х ОП4 + М5 х ОП5 = 31 + 0,5 х 34 +6 х 17 +8 х 13 +3 х18 = 278 КВт
Необходимо рассчитать общую ремонтную сложность РСО:
РСО = РС1 х ОП1 + РС2 х ОП2 + РС3 х ОП3 + РС4 х ОП4 + РС5 хОП5 = 0,5 х 31 + 1 х34 +7 х 17 + 5 х 13 +2 х 18 =269,5
И необходимо рассчитать общую стоимость СО :
СО = С1 х ОП1 + С2 х ОП2 + С3 х ОП3 + С4 х ОП4 + С5 х ОП5 = 1300 х 31 + 1200 х 34 +14000 х 17 +4000 х 13 +4500 х 18 = 452100 .
2.Расчетчисленности работников цеха по категориям работающих
К промышленно-производственному персоналу предприятияотносятся следующие работники: производственные (основные) и вспомогательныерабочие, специалисты (инженерно-технические работники ), служащие, младшийобслуживающий персонал. Количество производственных (основных) рабочихрассчитывают по видам рабочих мест с учетом годовой трудоемкости работ на этихместах:
ЧПРрі = ТГі / (ГДТРі х КВНі ),
где ТГі — годовая трудоемкость і-той операции (см.табл. 2); ГДТРі — годовое действительное время работе рабочих; КВНі — коэффициент выполнения норм выработки. Рассчитаем количество производственных(основных) рабочих по видам рабочих мест.
ЧПР1 = 126720/1800= 70,4 ;
ЧПР2 = 137800/1800= 76,5 ;
ЧПР3 = 64880/1800 = 36,04 ;
ЧПР4 = 50760/1800= 28,2 ;
ЧПР5 = 70240/1800= 39.02. Таблица 3
Численность производственных (основных) рабочих
Номер
рабочего
места
Годовая трудоемкость
ТГі
Годовое время
ГДТРі
Разряд
работ Количество рабочих расчетное принятое 1 126720 1800 4 70,4 70 2 137800 1800 5 76,5 76 3 64880 1800 4 36,04 36 4 50760 1800 4 28,2 28 5 70240 1800 3 39,02 39 ВСЕГО 450400 249
Количество вспомогательных рабочих рассчитывают: по нормамобслуживания относительно численности основных рабочих, общей потребляемойэлектрической мощности в зависимости от профессии. Используя нормативы, определяют численность вспомогательных рабочих по каждой пофессии. В нашемцехе 249 основных рабочих, общая потребляемая мощность
278 кВт и общая ремонтная сложность 269,5 ед. Тогдачисленность электромонтеров –278 / 300 = 1 чел .,
слесарей по ремонту оборудования –269,5 / 250 = 1 чел .,
контролеров – 249 / 20 = 12 чел .,
слесарей по обслуживанию оборудования – 249 / 120 = 2 чел .,
станочников по ремонту оборудования – 249 /350 = 1 чел .,
слесарей по ремонту приспособлений – 249 / 80 = 3 чел .,
станочников по ремонту приспособлений – 249 / 200 = 1 чел.,
кладовщиков инструментальной кладовой – 249 / 130 = 2 чел .,
раздатчиков чертежей – 249 / 200 = 1 чел .,
комплектовщиков складов – 249 / 50 = 5 чел .,
подготовител и распределителей – 249 / 30 = 8 чел .,
транспортных рабочих – 249 / 50 = 5 чел .,
уборщиков цеха – 249 / 60 = 4 чел. Таблица 4
Численность вспомогательных рабочих Профессия
Норма
обслуживания
Измеритель
нормы
Количество
рабочих,
чел. Разряд Контролеры 20 Основные рабочие 12 5 Слесарь пообслуживанию оборудования 120 Основные рабочие 2 4 электромонтеры 300 КВт 1 5 Слесарь по ремонту оборудования 250
Ремонтные
единицы 1 4 Станочник по ремонту оборудования 350 Основные рабочие 1 4 Слесарь по ремонту приспособлений 80 Основные рабочие 3 5 Станочник по ремонту приспособлений 200 Основные рабочие 1 5 Кладовщик инструментальной кладовой 130 Основные рабочие 2 Х Раздатчик чертежей 200 Основные рабочие 1 Х Комплектовщик складов 50 Основные рабочие 5 Х Подготовители, распределители 30 Основные рабочие 8 Х Транспортные рабочие 50 Основные рабочие 5 Х Уборщики цеха 60 Основные рабочие 4 Х
Количество специалистов, служащих и младшего обслуживающегоперсонала (МОП) определяют по нормам численности, нормам численности, нормамуправляемости и обслуживания, по эмпирическим зависимостям или укрупненно впроцентах – от количества рабочих. В таблице 5 приведены приближенные данные.
Таблица 5. Численностьспециалистов, служащих и МОПДолжность Количество основных рабочих Приблизительные оклады, грн./ месяц 150 200 250 300 СПЕЦИАЛИСТЫ
Начальник цеха 1 1 1 1 800 Заместитель начальника цеха по подготовке производства х х 1 1 650 Заместитель начальника цеха по производству х 1 1 1 600 Начальник техбюро 1 1 1 1 550 Начальник ПДБ х х 1 1 550 Начальник БТЗ х х 1 1 550 Начальник БЦК 1 1 1 1 550 Механик цеха х х 1 1 500 Старший контрольный мастер х х 1 1 550 Старший мастер 1 1 2 3 600 Контрольный мастер 1 1 1 2 550 Сменный мастер 1 2 4 6 500 Технолог х 1 1 2 500 Конструктор х х 1 1 500 Мастер по инструменту 1 1 1 2 500 Плановик 1 1 1 2 450 Диспетчер х 1 1 1 450 Нормировщик х х 1 1 400 Экономист х х 1 1 450 Мастер по оборудованию х х 1 1 450 Старший бухгалтер х х 1 1 550 Программист 1 1 1 2 500 Бухгалтер 1 1 1 1 450 Нарядчик х х 1 1 400 Учетчик 1 1 1 1 400 Архивариус х х 1 1 400 Завхоз 1 1 1 1 450 Секретарь (референт) 1 1 1 1 450 МОП Курьеры х х 1 1 400
Расчетное количество специалистов, служащих, МОП и вспомогательныхрабочих должно быть скорректировано в соответствии с действительным количествомосновных рабочих, особенностями технологического процесса, производственнойструктурой, схемой управления цехом и планировкой цеха.
3. Определение среднемесячного заработка по категориямработающих
При расчетах заработной платы за основу принимаетсяобщепринятая ее структура: основная зарплата с часовыми доплатами идополнительная зарплата, состоящая из дневных и месячных доплат. Часовыедоплаты к основной зарплате представляют собой доплаты, формирумые за счетфонда зарплаты, и могут быть следующих видов: премии из фонда зарплаты,премии из фонда мастера, доплаты за работу в ночное время, за руководствобригадой, за обучение учеников. Данные фонды формируют по согласованию струдовым колективом педприятия. Дополнительная зарплата состоит из дневныхдоплатподросткам и кормящим матерям, а также из месячных доплат в виде оплатыотпусков и оплаты за выполнение государственных обязанностей. Укрупненноосновную заработную плату производственных рабочих можно определить исходя изсуммарной годовой трудоемкости работ и средней часовой ставки :
ОЗПР = ТГ х CXC,
где ТГ – суммарная трудоемкость годового объема работцеха, чел.-ч; CЧC – средняя часовая ставка основных рабочих, грн./чел.-ч.
Таблица 6. Данныедля расчета среднего разряда и средней часовой ставки
Разряд работ
Р
Количество
рабочих
ЧПР, чел.
Часовая ставка
ЧС, грн./чел.-ч. Расчетные данные Р х ЧПР ЧПР х ЧС 2 - 1,08 - - 3 39 1,20 117 46,8 4 134 1,35 536 180,9 5 76 1,54 380 117,04 ВСЕГО 249 1033 344,74
Вычисляем средний разряд работ в цехе и среднюю часовуюставку по следующим формулам:
СР = ∑ (Р х ЧПР ) / ∑ ЧПР ,
CЧC = ∑ (ЧПР х ЧС) / ∑ ЧПР.
СР = 1033 / 249 = 4.15 ;
CЧС = 344,74 / 249 = 1,38.
Итак, основная заработная плата производственных рабочих :
ОЗПР = 450400 х 1,38 = 621552. Статистические данные попредприятиям машиностроения показывают, что дополнительная заработная платадля всех категорий рабочих составляет от 0,25 до 0,35 основной зарплаты.Следовательно можно рассчитать основную, дополнительную и общую заработныеплаты основных рабочих цеха так :
ОЗПР = ТГхЧС; ДЗПР = 0,3хОЗПР; ГОТПР= ОЗПР+ДЗПР,
где ОЗПР – основная зарплата производственных рабочихцеха; ДЗПР – дополнительная зарплата производственных рабочих цеха; ГОТПР– общая зарплата (фонд оплаты труда) производственных рабочих цеха. Итак, ДЗПР= 0,3 х 621552 = 186465,6; ГОТПР = 621552 + 186465,6 = 808017,6. Если в цехеусловия и интенсивность труда отличаются от нормальных, то рабочим необходимодоплачивать за эти отклонения. Обычно это учитывается следующим образом :
ОЗПР = (1+ (НУТ + НИТ) / 100) х ТГ х CЧC,
где НУТ – норматив доплат за условия труда ,%; НИТ– норматив доплат за интенсивность труда ,%.
ОЗПР = (1+ (5 +10) \100) х 450400 х 1,38 = 1,15 х 450400 х1,38 = 622484,33 грн.
Заработную плату вспомогательных рабочих определяют взависимости от их разрядов, вида оплаты труда и отработанного времени. Если вцехе условия и интенсивность труда отличаются от нормальных, то вспомогательныерабочие получают доплату за эти отклонения. Дополнительная зарплата составляетв среднем 0,3 от основной. Следовательно, по каждой профессии вспомогательныхрабочих необходимо определить три показателя заработка по следующим формулам :
ОЗВР = ЧВР х (1+ (НУТ + НИТ) / 100) х ВР х СЕВ ,
ДЗВР = 0,3 х ОЗВР ,
ГОТВР = ОЗВР + ДЗВР,
где ВР – количество времени, отрабатываемое рабочим загод; СЕВ – ставка оплаты за единицу времени (в гривнах за час илимесяц); ЧВР – численность вспомогательных рабочих данной профессии. Есливспомогательные рабочие имеют разряд, то ставку оплаты берут за час всоответствии с разрядом, а годовое время работы равно 1800 ч. При отсутствииразряда ставку начисляют за месяц в виде оклада, а годовое время работы равно11 месяцам. Определим для вспомогательных рабочих все виды заработков за годследующим образом :
ОЗкон = 12 х (1+ (5+10) /100) х 1,54 х 1800 = 38253,6 грн.;
ДЗкон = 0,3 х 38253,6 = 11476,08 грн.;
ГОТкон = 38253,6+11476,08 = 49729,68 грн.;
ОЗсоо = 2 х (1+(5+10)/100) х 1,35 х 1800 = 5589 грн.;
ДЗсоо = 0,3 х 5589 = 1676,7 грн.;
ГОТсоо = 5589+1676,7 = 7265,7 грн.;
ОЗэл = 1 х (1+(5+10)/100) х 1,54 х 1800 = 3187,8 грн.;
ДЗэл = 0,3 х 3187,8 = 956,34 грн.;
ГОТэл = 3187,8+956,34 = 4144,14 грн.;
ОЗсро = 1 х (1+(5+10)/100) х 1,35 х 1800 = 2794,5 грн.;
ДЗсро = 0,3 х 2794,5 = 838,35 грн.;
ГОТсро = 2794+838,35 = 3632,85 грн.;
ОЗсро = 1 х (1+(5+10)/100) х 1,35 х 1800 = 2794,5 грн.;
ДЗсро = 0,3 х 0,3 х 2794,5 = 838,35 грн.;
ГОТсро = 2794+838,35 = 3632,85 грн;
ОЗсрп = 3 х (1+(5+10)/100) х 1,54 х 1800 = 9563,4 грн.;
ДЗсрп = 0,3 х 9563,4 = 2869,02 грн.;
ГОТсрп = 9563,4+2869,02 = 12432,42 грн.;
ОЗсрп = 1 х (1+(5+10)/100) х 1,54 х 1800 = 3187,8 грн.;
ДЗсрп = 0,3 х 3187,8 = 956,34 грн.;
ГОТсрп = 3187,8+956,34 = 4144,14 грн.;
ОЗкл = 2 х (1+(5+10)/100) х 400 х 11 = 10120 грн.;
ДЗкл = 0,3 х 10120 = 3036 грн.;
ГОТкл = 10120+3036 = 13156 грн.;
ОЗрч = 1 х (1+(5+10)/100) х 500 х 11 = 5060 грн.;
ДЗрч = 0,3 х 5060 = 151,8 грн.;
ГОТрч = 5060+151,8 = 5211,8 грн.;
ОЗкс = 5 х (1+(5+10)/100) х 400 х 11 = 25300 грн.;
ДЗкс = 0,3 х 25300 = 7590 грн.;
ГОТкс = 25300+7590 = 32890 грн.;
ОЗпр = 8 х (1+(5+10)/100) х 400 х 11 = 40480 грн.;
ДЗпр = 0,3 х 40480 = 12144 грн.;
ГОТпр = 40480+12144 = 52624 грн.;
ОЗтр = 5 х (1+(5+10)/100) х 450 х 11 = 28462,5 грн.;
ДЗтр = 0,3 х 28462,5 = 8538,75 грн.;
ГОТтр = 28462,5+8538,75 = 37001,5 грн.;
ОЗуц = 4 х (1+(5+10)/100) х 400 х 11 = 20240 грн.;
ДЗуц = 0,3 х 20240 = 6072 грн.;
ГОТуц = 20240+6072 = 26312 грн.
Таблица 7. Заработнаяплата вспомогательных рабочих
№
п/п
ЧВР,
чел.
ВР,
грн./ч,
грн./месяц
СЕВ,
грн.
ОЗВР,
грн.
ДЗВР,
грн.
ГОТВР,
грн. 1 12 1800 1,54 38253,6 11476,08 49729,68 2 2 1800 1,35 5589 1676,7 7165,7 3 2 1800 1,54 3187,8 956,34 4144,14 4 3 1800 1,35 2794,5 838,35 3632,85 5 1 1800 1,35 2794,5 838,35 3632,85 6 3 1800 1,54 9563,4 2869,02 12432,42 7 1 1800 1,54 3187,8 956,34 4144,14 8 2 11 400 10120 3036 13156 9 1 11 500 5060 151,8 5211,8 10 5 11 400 25300 7590 32890 11 8 11 400 40480 12144 52624 12 5 11 450 28462,5 8538,75 37001,25 13 4 11 400 20240 6072 26312 ВСЕГО 49 195033,1 57143,73 252176,83
Труд специалистов, служащих и МОП оплачивается по должностнымокладам.
ОЗ = ЧР х 11 х СМ; ДЗ = ОЗ х 0,3; ГОТ = ОЗ + ДЗ ,
Где, ЧР – численность работников (специалистов, служащих илиМОП); СМ – ставка (месячный оклад); ОЗ, ДЗ, ГОТ – основная,дополнительная и общая зарплаты за год соответствующих работников. Итак,рассчитаем все виды заработных плат зы год для специалистов, служащих и МОП:
ОЗнц = 1 х 11 х 800 = 8800 грн.;
ДЗнц = 0,3 х 8800 = 2640 грн.;
ГОТнц = 8800+2640= 11440 грн.;
ОЗзнц = 1 х 11 х 650 = 7150 грн.;
ДЗзнц = 0,3 х 7150 = 2145 грн.;
ГОТзнц = 7150+2145=9295 грн.;
ОЗзнц = 1 х 11 х 600 = 6600 грн.;
ДЗзнц = 0,3 х 6600 = 1980 грн.;
ГОТзнц = 6600+1980 = 8580 грн.;
ОЗнтб = 1 х 11 х 550 =6050 грн.;
ДЗнтб = 0,3 х 6050 = 1850 грн.;
ГОТнтб =6050+1850 = 7900 грн.;
Начальники ПДБ, БТЗ, БЦК– ОЗ = 6050 грн., ДЗ = 1850грн., ГОТ= 7900грн.;
Старший контрольный мастер, контрольный мастер, старшийбухгалтер — ОЗ = 6050 грн., ДЗ = 1850грн., ГОТ = 7900грн.;
ОЗмц = 1 х 11 х 500 = 5500 грн.;
ДЗмц = 0,3 х 5500 = 1650 грн.;
ГОТмц = 5500+1650 = 7150 грн.;
ОЗсм = 2 х 11 х 600 = 13200 грн.;
ДЗсм = 0,3 х 13200 = 3960 грн.;
ГОТсм = 13200+3960 = 17160 грн.;
ОЗсм = 4 х 11 х 500 = 22000 грн.;
ДЗсм = 0,3 х 22000 = 6600 грн.;
ГОТсм = 22000+6600 = 28600 грн.;
Технолог, конструктор, мастер по инструменту, программист–ОЗ=5500грн.,
ДЗ = 1650 грн., ГОТ = 7150 грн.
ОЗпл = 1 х 11 х 450 = 4950 грн.;
ДЗпл = 0,3 х 4950 = 1485 грн.;
ГОТпл = 4950+1485 = 6435 грн.;
ОЗн = 1 х 11 х 400 = 4400 грн.;
ДЗн = 0,3 х 4400 = 1320 грн.;
ГОТн = 4400+1320 = 5720 грн.;
Нарядчик, учетчик, архивариус, курьер – ОЗ = 4400 грн., ДЗ =1320 грн.,
ГОТ = 5720 грн. Таблица 8
Численность и фонд оплаты труда специалистовДолжность
ЧР,
чел.
СМ,
грн.
ОЗ,
грн.
ДЗ,
грн.
ГОТ,
грн. Начальник цеха 1 800 8800 2640 11440 Заместитель начальника цеха по подготовке производства 1 650 7150 2145 9295 Заместитель начальника цеха по производству 1 600 6600 1980 8580 Начальник технологического бюро 1 550 6050 1850 7900 Начальник ПДБ 1 550 6050 1850 7900 Начальник БТЗ 1 550 6050 1850 7900 Начальник БЦК 1 550 6050 1850 7900 Механик цеха 1 500 5500 1650 7150 Старший контрольный мастер 1 550 6050 1850 7900 Старший мастер 2 600 13200 3960 17160 Контрольный мастер 1 550 6050 1850 7900 Сменный мастер 4 500 22000 6600 28600 Технолог 1 500 5500 1650 7150 Конструктор 1 500 5500 1650 7150 Мастер по инструменту 1 500 5500 1650 7150 Плановик 1 450 4950 1485 6435 Диспетчер 1 450 4950 1485 6435 Нормировщик 1 400 4400 1320 5720 Экономист 1 450 4950 1485 6435 Мастер по оборудованию 1 450 4950 1485 6435 Старший бухгалтер 1 550 6050 1850 7900 Программист 1 500 5500 1650 7150 ВСЕГО 26 151800 45785 197585
Таблица 9. Численностьи фонд оплаты труда служащихДолжность
ЧР,
чел.
СМ,
грн.
ОЗ,
грн.
ДЗ,
грн.
ГОТ,
грн. Бухгалтер 1 450 4950 1485 6435 Нарядчик 1 400 4400 1320 5720 Учетчик 1 400 4400 1320 5720 Архивариус 1 400 4400 1320 5720 Завхоз 1 450 4950 1485 6435 Секретарь (референт) 1 450 4950 1485 6435 ВСЕГО 6 16050 8415 36465
Таблица 10. Численностьи фонд оплаты труда МОПДолжность
ЧР,
чел.
СМ,
грн.
ОЗ,
грн.
ДЗ,
грн.
ГОТ,
грн. Курьер 1 400 4400 1320 7520 ВСЕГО 1
4400 1320 7520
Среднемесячную заработную плату определяют по всем категориямработающих: основные рабочие, вспомогательные рабочие, специалисты, служащие,МОП :
ЗПСМ = ГОТ / (12 х ЧР),
где ГОТ – зарплата за год работников соответствующейкатегории; ЧР – количество работников соответствующей категории. Определимсреднемесячную заработную плату по всем категориям работающих:
· Основные рабочие: ЗПСМ = 622484,33 / (12 х 249) = 208,33грн.;
· Вспомогательные рабочие: ЗПСМ = 220802,96 / (12 х 46)= 400 грн.;
· Специалисты: ЗПСМ = 197585 / (12 х 26) = 633,29 грн.;
· Служащие: ЗПСМ = 36465 / (12 х 6) = 506,46 грн.;
· МОП: ЗПСМ = 7520 / (12 х 1) = 626,67 грн.
4. Определение первоначальной стоимости основных средствпредприятия
Основные средства производства подразделяют на пять групп:здания и сооружения; рабочие машины и оборудование; измерительные ирегулирующие приборы; универсальные дорогостоящие инструменты и приспособления;дорогостоящий производственный и хозяйственный инвентарь. Стоимость зданияопределяют по объему помещений соответствующего назначения и удельной стоимостиединицы объема:
ЦЗ = ОК х СК + ОП х СП,
где ОК – объем производственного корпуса, гдерасположены производственные, вспомогательные и складские помещения, м³;ОП – объем многоэтажной постройки, где находятся конторские, бытовые,прочие помещения, отделы и службы, м ³; СК – стоимость 1 м³производственного корпуса (от 150 до 200 грн.); СП – стоимость 1 м³пристройки (от 150 до 200 грн.). Таким образом, вся площадь цеха по своемуназначению делится на производственную, вспомогательную, складскую,конторско-бытовую и прочую.
Производственная площадь – это площадь участков, на которых производится изготовлениеили сборка изделий основного производства, а также находятся контрольныеучастки, загрузочные площадки, проезды и проходы, предназначенные дляпередвижения рабочих и цехового транспорта.
При компоновке цеха производственную площадь предварительноопределяют по нормативам удельных площадей на единицу оборудования или на однорабочее место. Примем норматив производственной площади на единицу основногооборудования в пределах от 10 до 15 м². При выполнении планировки цехапроизводственную площадь уточняют путем расстановки оборудования с учетом всехнеобходимых расстояний на проходы, зоны безопасности, проезды и местахранения изделий.
Вспомогательная площадь – это площадь участков, предназначенных для ремонтаоборудования, ремонта и изготовления инструмента (мастерская ПРИН, мастерскаямеханика цеха, электромонтерская).
Складская площадь – это площадь всех цеховых кладовых и производственныхскладов, предназначенных для хранения и выдачи материалов, полуфабрикатов,инструмента, приспособлений.
Конторско-бытовая площадь – это площадь контр цеха, гардеробных, умывальных,душевых, туалетов.
Прочая площадь – это площадь тамбуров, лестничных клеток, вентиляционныхкамер.
Вспомогательную, складскую, конторско-бытовую и почую площадиможно рассчитывать укрупнено в процентах от производственной площади черезкоэффициент Кпл. В среднем для цехов с количеством рабочих от 50 до 400человек вспомогательная плошадь составляет от 10 до 15 %, складская площадь – от10 до 15 %, конторско-бытовая площадь – от 25 до 35 % и прочая площадь – от 10до 15 %.
Если в цехе 103 единицы основного оборудования, топроизводственная площадь цеха будет равна – 1030 м², соответственновспомогательная площадь – 103 м², складская – 123,6 м²,конторско-бытовая – 257,5 м² и прочая площадь – 103 м² .
Исходя из этого можно определить объем производственногокорпуса:
V = 1030 х 8 =8240 м³ ;
И объем многоэтажной пристройки:
Vвсп = 103 х 8 = 824 м³ ;
Vскл = 123,6 х 8 = 988,8 м³;
Vкб = 157,5 х 3 = 772,5 м³;
Vпр = 103 х 6 = 618 м³.
Итак, определяем стоимость здания :
ЦЗ = 8240 х 75 + 3203,3 х 175 = 618000 + 650577,5 = 1178577,5грн.
Таблица 11. Расчетстоимости здания цехаТип площади Кпл, % S, м² h, м V=S х h, м³ ЦЗ, грн. Производственная Х 1030 8 8240 618000 Вспомогательная 10 103 8 824 144200 Складская 12 123,6 8 988,8 173040 Конторско-бытовая 25 257,5 3 772,5 135187,5 Прочая 10 103 6 618 108150 ВСЕГО 1617,1 11443,3 1178577,5
Затраты на приобретение основного оборудования цехаопределены ранее – 452100 грн. К этой стоимости необходимо добавить 10% натранспортировку и монтаж оборудования.
Кроме основного технологического оборудования в цехе имеетсяпрочее оборудование. Стоимость этого оборудования можно принять в процентах отстоимости основного оборудования в таких пределах: измерительные приборы – 5%,транспортные средства – 10%, инструменты и приспособления – 10%,производственный и хозяйственный инвентарь – 2%.
В дальнейшем при расчетах сметы затрат на производствонеобходимо будет знать фонды амортизационных отчислений от стоимости основныхсредств цеха.
Таблица 12. Стоимостьосновных средств и годовая амортизацияГруппы средств
Куд,
%
Цена ,
грн. Норма амортизации,% Годовая амортизация, грн. Здания Х 1178577,5 5 58928,875 Оборудование Х 497310 15 74596,5 Измерительные приборы 5 24865,5 25 6216,375 Транспортные средства 10 49731 25 12432,75 Инструменты и приспособления 10 49731 25 12432,75 Производственный и хозяйственный инвентарь 2 9946,2 25 2486,55 ВСЕГО 1810161,2 167093,8
5. Расчет нормативов косвенных расходов на содержаниеоборудования и общецеховых расходов
При составлении сметы затрат на производство предварительнорассчитывают сметы косвенных расходов цеха, состоящие из сметы расходов насодержание и эксплуатацию оборудования и сметы расходов на управление цехом (такназываемые общецеховые расходы).
После расчета косвенных расходов цеха следует определить ихнормативы по формулам:
НРСЭО = РСЭО х 100 / ОЗПР ;
НОЦР = ОЦР х 100 / ОЗПР;
где РСЭО – годовые расходы цеха на содержание иэксплуатацию оборудования, грн.; ОЦР – годовые расходы цеха, связанныес его управлением (общецеховые расходы), грн.; ОЗПР – основнаязаработная плата производственных рабочих цеха за год; НРСЭО, НОЦР –соответствующие нормативы, %.
Расчет расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
Данные расходы содержат шесть статей затрат, каждая изкоторых состоит либо из оного элемента затрат, либо из нескольких.
Статья первая учитывает годовые амортизационные отчисления от стоимостичетырех групп основных средств: оборудования, измерительных приборов,транспортных средств, инструментов и приспособлений:
74596,5 + 6216,375 + 12432,75 +12432,75 = 105678,38 грн.
Статья вторая учитывает расходы на эксплуатацию оборудования по пятиэлементам затрат :
расходы на вспомогательные материалы (смазочные, обтирочные, охлаждающие) определяют в размерах от 20 до 50 грн. в год на одно рабочее место (наединицу оборудования): 103 х 35 = 3605 грн.
расходы на силовую электроэнергию (можно принимать в размере300 грн. в год на 1 кВт установленной мощности при двухсменной работе ): 278 х300 = 83400 грн.
1)годовая оплата труда слесарей по обслуживанию оборудования иэлектромонтеров: 7265,7+4144,14 = 11409,84 грн. начисления на заработную платуслесарей по обслуживанию оборудования и электромонтеров (37,5% от ГОТ для этихкатегорий рабочих): 4278,69 грн.
прочие расходы, относящиеся на эксплуатацию оборудования (изможно принять в размере 2% от суммы расходов по предыдущим четырем элементамзатрат): 2053,87 грн. Статья третья учитывает расходы цеха на текущийремонт оборудования, транспорта и инструмента по четырем элементам звтрат:
1)материалы, полуфабрикаты, запасные части, расходуемые цехомна текущий ремонт (3% от стоимости оборудования цеха): 14919,3 грн.;
2)годовая оплата труда слесарей и станочников по ремонтуоборудования: 3632,85+3632,85 = 11409,84 грн.;
3)начисления на заработную плату слесарей и станочников поремонту оборудования (37,5% от ГОТ для этих категорий рабочих): 4278,69грн.;
4) прочие расходы в виде услуг других цехов по текущемуремонту оборудования (3% от стоимости оборудования цеха): 14919,3 грн..
Статья четвертая учитывает расходы цеха на внутризаводское перемещение грузов(доставка материалов, полуфабрикатов, деталей из заводских складов к рабочимместам, вывоз из цеха готовой продукции и отходов ) по трем элементам затрат :
1)годовая оплата труда транспортных рабочих цеха: 37001,25 гррн.;
2)начисления на заработную плату транспортных рабочих (37,5% отГОТ данных рабочих): 27750,94 грн.;
3) прочие расходы в виде оплаты услуг транспортному цехузавода за пользование транспортными средствами (от 50 до 100% от ГОТтранспортных рабочих): 24157,45 грн.
Статья пятая учитывает расходы на восстановление малоценных ибыстроизнашивающихся инструментов и приспособлений универсального назначения(МПБ) по четырем элементам затрат:
1) материалы, расходуемые цехом на ремонт и восстановлениеМПБ (от 30 до 50 грн. на каждые 1000 чел.-ч работы цеха): 18016 грн.;
3)2) годовая оплата труда слесарей и станочников по ремонту приспособленийи инструмента: 12432,42+4144,14 = грн.; начисления на заработную плату слесарейи станочников по ремонту приспособлений и инструмента (37,5% от ГОТ данных рабочих):6216,21 грн.;
4)прочие расходы в виде оплаты услуг других цехов по заточке,ремонту и восстановлению МПБ (от 30 до 50 грн. на каждые 1000 чел.-ч работыцеха): 18016 грн.
Статья шестая учитывает прочие расходы цеха на содержание и эксплуатацию оборудования,не перечисленные в предыдущих статьях (от 3 до 5% от суммы расходов попредыдущим пяти статьям): 15508,29 грн.
Необходимо просуммировать расходы по элементам затрат ипредставить их в виде шести слагаемых:
РСЭО = ВМО + ЭО + ГОТО + НЗО + АО +ПРО,
где ВМО – затраты на вспомогательные материалы, грн.;
ЭО –затраты на топливо и энергию для технологических целей, грн.;
ГОТО – годовая оплата труда, грн.;
НЗО– начисления на заработную плату, грн.;
АО –амортизационные отчисления, грн.;
ПРО– прочие расходы, грн.
ВМО = 3605+ 14919,3+ 18016 = 36540,3 грн.;
ЭО = 83400 грн.;
ГОТО = 11409,84+7265,7+37001,25+16576,56 = 72253,35 грн.;
НЗО = 4278,69+2724,64+13875,47+6216,21 = 27095,01 грн.;
АО = 105678,375 грн.;
ПРО = 2053,87+14919,3+27750,94+18016+15508,29 = 78248,4 грн.
РСЭО = 36540,3+83400+72244,35+27095,01+105678,38+78248,4 =403215,44 грн.
Для составления в дальнейшем бизнес-проекта необходимопредставить РСЭО, состоящие из трех слагаемых: зарплата с начислениями,амортизационные отчисления и другие расходы. т. е. :
РСЭО = ЗПНО + АО + ДРО;
ЗПНО = ГОТО + НЗО;
ДРО = ВМО + ЭО + ПРО.
ЗПНО = 72253,35+27095,01 = 99348,36 грн.;
ДРО = 36540,3 + 83400 + 78248,4 = 198188,4 грн.;
РСЭО =99348,36 + 105678,375 +198188,4 = 403215,44 грн. Таблица13
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудованияСтатья затрат Элементы затрат, грн. Всего по статьям ВМО ЭО ГОТО НЗО АО ПРО
Амортизация оборудования, приборов,
транспорта, инструментов и приспособлений 105678,375 105678,375 Эксплуатация оборудования 3605 83400 11409,84 4278,69 2053,87 104747,4 Текущий ремонт оборудования 14919,3 7265,7 2724,64 14919,3 39828,94 Внутрипроизводственные перемещения грузов 37001,25 13875,47 24167,45 78627,66 Восстановление МБП 18016 16576,56 6216,21 18016 58824,77 Прочие расходы 15508,29 15508,29 Всего по элементам 36540,3 83400 72253,35 27095,01 105678,375 78248,4 403215,44
Расчет общецеховых расходов
Данные расходы содержат девять статей затрат, каждая изкоторых состоит либо из одного элемента затрат либо из нескольких.
Статья первая учитывает расходы на содержание аппарата управления цехом подвум элементам затрат:
1)годовая оплата труда специалистов, служащих и МОП:
197585+36465+7520 = 241570 грн.;
2)начисления на заработную плату специалистов, служащих и МОП(37,5% от ГОТ этих категорий работников): 90588,75 грн.
Статья вторая учитывает расходы на содержание прочего цехового персонала –контролеров, кладовщиков, раздатчиков чертежей, комплектовщиков складов,подготовителей – и состоит из двух элементов затрат :
1) годовая оплата труда контролеров, кладовщиков, раздатчиковчертежей, комплектовщиков складов и подготовителей :
49729,68+13156+5211,8+32890+52624 = 153611,48 грн.;
2) начисления на заработную плату контролеров, кладовщиков,раздатчиков чертежей, комплектовщиков складов и подготовителей (37,5% от ГОТэтих категорий работников): 57604,31 грн.
Статья третья учитывает годовые амортизационные отчисления от стоимостизданий, производственного и хозяйственного инвентаря:
58928,88+2486,55 = 61415,43 грн.
Статья четвертая учитывает расходы на содержание здания и инвентаря цеха почетырем элементам затрат:
1) расходы на вспомогательные материалы для содержания зданияв чистоте (определяют в размере 1% от стоимости здания): 11785,775 грн.;
2) годовая оплата труда уборщиков цеха: 26312 грн.;
3) начисления на заработную плату уборщиков цеха: 9867 грн.;
4) расходы на энергию (отопление, вентиляция, освещение,водоснабжение, канализация); расходы определяют в размере 10% от стоимостиздания цеха: 117857,75 грн.
Статья пятая учитывает расходы на текущий ремонт здания цеха (от 2 до 3%от стоимости здания цеха): 3537,325 грн.
Статья шестая содержит расходы на испытания, опыты, исследования,изобретательство (от 10 до 20 грн. в год на одного работника цеха): 249 х 15= =3735 грн.
Статья седьмая учитывает расходы на спецодежду, спецпитание, устройствоограждения и другие расходы на охрану труда некапитального характера (от 10 до20 грн. в год на одного работника цеха): 249 х 20 = = 4980 грн. Статьявосьмая содержит расходы на возмещение износа малоценного ибыстроизнашивающегося инвентаря (от 5 до 10 грн. в год на одного работникацеха): 249 х 7 = 1743 грн. Статья девятая содержит прочие расходы науправление цехом, не включенные в предыдущие статьи (от 3 до 5% от суммырасходов по предыдущим восьми статьям): грн. Далее необходимо просуммироватьрасходы по элементам и представить их в виде шести слагаемых, т. е.
ОЦР = ВМУ + ЭУ + ГОТУ + НЗУ + АУ + ПРУ,
где ВМУ – затраты на вспомогательные материалы, грн.; ЭУ– затраты на топливо и энергию, грн.; ГОТУ – годовая оплата труда,грн; НЗУ – начисления на заработную плату, грн.; АУ –амортизационные отчисления, грн.; ПРУ – прочие расходы, грн.
ВМУ = 11785,78 грн.;
ЭУ = 117857,75 грн.;
ГОТУ = 241570+153611,48+26312 =421493,48 грн.;
НЗУ = 90588,75+57604,31+9867 = 158060,06 грн.;
АУ = 61415,43 грн.;
ПРУ = 35357,33+3735+4980+1743+32657,11 = 78472,44 грн.
ОЦР = 11785,78+117857,75+421439,48+158060,06+61415,43+78472,44=
=849084,94 грн.
Кроме того, для составления в дальнейшем бизнес-проектанеобходимо представить ОЦР состоящими из трех слагаемых: зарплата сначислениями, амортизационные отчисления и др., т. е.
ОЦР = ЗПНУ + АУ + ДРУ,
ЗПНУ = ГОТУ + НЗУ,
ДРУ = ВМУ + ЭУ + ПРУ.
ЗПНУ 421493,48+158060,06 = 579553,54 грн.;
ДРУ = 11785,78+117857,75+78472,44= 208115,97 грн.;
ОЦР =579553,54+61415,43+208115,97 = 849084,94 грн.
Таблица 14. Расходына управление цехомСтатья затрат Элементы затрат, грн. Всего по статьям ВМУ ЭУ ГОТУ НЗУ АУ ПРУ Содержание аппарата управления 241570 90588,75 332158,75 Содержание прочего персонала 153611,48 57604,31 211215,79 Амортизация здания и инвентаря 61415,43 61415,43 Содержание здания и инвентаря 11785,78 117857,75 26312 9867 165822,53 Текущий ремонт здания 35357,33 35357,33 Испытания, опыты, изобретательство 3735 3735 Охрана труда 4980 4980 Износ МБИ 1743 1743 Прочие расходы 32657,11 32657,11 Всего по элементам 11785,78 117857,75 421493,48 158060,06 61415,43 78472,44 849084,94 /> /> /> /> /> /> /> /> />
Итак, определяем нормативы косвенных расходов цеха:
НРСЭО = 403215,44 х 100 / 714784,8 = 56% ;
НОЦР = 849084,94 х 100 / 714784,8 = 119% .
6. Составление сметы затрат цеха на годовой объем работ
Годовую смету затрат на производство можно рассчитывать как покалькуляционным статьям, так и по экономическим элементам. В данном проектесмету затрат вычисляют по калькуляционным статьям:
СЗП = РМ – ВО + ОЗПР + ДЗПР + НЗПР +РСЭО + ОЦР + ИСП + РОП + + ОЗР +СИ + МС + ППР +ВПР,
где РМ – расходы на сырье, материалы, комплектующиеизделия, грн.;
ВО– возвратные отходы, грн.;
ОЗПР – основная зарплата производственных рабочих, грн.;
ДЗПР – дополнительная зарплата производственных рабочих, грн.;
НЗПР – начисления на зарплату производственных рабочих, грн.;
РСЭО – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. грн.;
ОЦР– общецеховые расходы, грн.;
ИСП– величина износа специальных приспособлений, грн.;
ОЗР– общезаводские расходы, грн.;
РОП– расходы на освоение производства, грн.;
СИ– обязательное страхование имущества, грн.;
МС– обязательное медицинское страхование персонала, грн.;
ППР– прочие производственные расходы, не вошедшие в предыдущие статьи, грн.;
ВПР– внепроизводственные расходы, грн. Расходы на сырье и материалы определяютследующим образом :
РМ = НМА х ЦМА х NЗА + НМБ х ЦМБ + NЗБ,
Где, НМА и НМБ – масса заготовок для изделий А и Б;
ЦМАи ЦМБ – средняя стоимость материалов;
NЗАи NЗБ – годовая программа запуска изделий А и Б .
РМ = 150 х 1,5 х 8000 + 200 х 2,0 х 5500 = 1800000 + 2200000= 4000000 грн.
Возвратные отходы рассчитывают так:
ВО = (НМА — НГА) х ЦМА х NЗА х 0,1 + (НМБ — НГБ) х ЦМБ х NЗБх 0,1 ,
где НГА, НГБ – масса готовых изделий А и Б;
ЦМА х 0,1 и ЦМБ х 0,1 – цена килограмма отходов.
ВО = (150-110) х 1,5 х 8000 х 0,1 + (200-150) х 2,0 х 5500 х0,1 = 48000+55000 = 103000 грн.
Возмещение износа приспособлений и инструмента специального(целевого) назначения ИСП определяют по величине затрат на специальную оснастку(штампы, шаблоны, пресс-формы, сборочные приспособления и др.). в большинствеслучаев данная оснастка списывается за один или два года в зависимости отобъемов производства. Величину износа спецприспособлений рассчитывают присписании за один год по формуле
ИСП = ОЗПР х НСО / 100,
где ОЗПР – годовая величина основной зарплаты, грн.;
НСО– норматив затрат на специальную оснастку — 15%.
ИСП = 714784,8 х 15 / 100 = 107217,72 грн.
Расходы на освоение производства изделий РОП находят понормативам НОП в процентах от материальных затрат и основной зарплатыпроизводственных рабочих:
РОП = (РМ + ОЗПР) х НОП / 100,
где РМ – расходы на сырье и материалы;
ОЗПР – основная зарплата производственных рабочих;
НОП– норматив затрат на освоение производства — 5%;
РОП = (4000000+714784,8) х 5/100 = 235739,24 грн.
Общезаводские расходы ОЗР определяют по нормативам НОЗР впроцентах от основной заработной платы производственных рабочих:
ОЗР = ОЗПР х НОЗР / 100,
где НОЗР – норматив общезаводских расходов – 80%.
НОЗР = 714784,8 х 80/100 = 571827,84 грн. Расходы наобязательное страхование имущества СИ вычисляют прямым счетом или приукрупненных расчетах – по нормативам НИС. СИ определяют по нормативу впроцентах от основной заработной платы производственных рабочих:
СИ = ОЗПР х НИС / 100,
СИ = 714784,8 х 5/100 = 35739,24 грн.
Расходы на обязательное медицинское страхование персонала МСрассчитывают прямым счетом или при укрупненных расчетах – по нормативу впроцентах от основной заработной платы производственных рабочих:
МС = ОЗПР х НСМ / 100,
МС = 714784,8 х 2/ 100 = 14295,7 грн.
Прочие производственные расходы ППР представляют собойрасходы на гарантийное обслуживание и ремонт продукции, обеспечение егокачества, аренду земли, содержание дорог, другие государственные сборы, и находятих по нормативу НПР в процентах от основной заработной платы производственныхрабочих:
ППР = ОЗПР х НПР / 100,
где НПР – норматив прочих расходов – 10% .
ППР = 714784,8 х 10/100 = 71478,48 грн.
Внепроизводственные расходы ВПР (расходы на маркетинговыеисследования рынка, рекламу и сбыт продукции) определяют по нормативу НВПР впроцентах от производственных расходов:
ВПР = ПР х НВПР / 100,
где НВПР – норматив непроизводственных расходов;
ПР– производственные расходы .
ПР = РМ + ВО + ОЗПР + ДЗПР + НЗПР + РСЭО + ОЦР + ИСП + РОП + + ОЗР +СИ + МС + ППР=4000000+ 103000+714784,8+ 214435,44+348457,59 +403215,44+849084,94+107217,72+235739,24+571827,84+35739,24+14295,7+71478,48= 7669276,43 грн.;
ВПР = 7669276,43 х 3/100 = 230078,29 грн.
СЗП = 4000000-103000 +714784,8 +214435,44 +348457,59 +403215,44+849084,94+107217,72+235739,24+571827,84+35739,24+14295,70++71478,48+230078,29 = 7693354,72 грн.
7. Определение себестоимости изделия А и изделия Б
При расчете себестоимости продукции различают цеховую,заводскую (производственную) и полную себестоимость единицы изделия. Прирасчете цеховой себестоимости изделия учитывают только те затраты, которыепроизводятся в данном цехе, без учета затрат других цехов данного завода поизготовлению этого изделия. Полная калькуляция готового изделия осуществляетсяцентрализовано в экономическом отделе завода путем суммирования затрат всехцехов, производящих это изделие. Принято, что изделия А и Б изготавливают водном цехе.
Определение цеховой себестоимости изделий А и Б
Расчет цеховой себестоимости изделий А и Б состоит вопределении следующих статей затрат :
СЦ = РМ – ВО + ОЗПР + ДЗПР + НЗПР + РСЭО + ОЦР + ИСП + РОП
Слагаемые в этой формуле те же, что и в предыдущей, однако ихрассчитывают не на годовой объем работ, а на одно изделие А или Б. Расходы насырье и материалы РМ для изделий А и Б вычисляют таким образом:
РМА = НМА х ЦМА; РМБ = НМБ х ЦМБ.
РМА = 150 х 1,5 = 225 грн.;
РМБ = 200 х 2,0 = 400 грн.
Возвратные расходы находят по формулам
ВОА = (НМА — НГА) х ЦМА х 0,1 и ВОБ = (НМБ — НГБ) х ЦМБ х 0,1
ВОА = (150-110) х 1,5 х 0,1 = 6 грн.;
ВОБ = (200-150) х 2,0 х 0,1 = 10 грн…
Основную заработную плату производственных рабочих ОЗПР дляизделий А и Б вычисляют по следующим формулам:
ОЗПРА = (1+ (НУТ + НИТ) / 100) х ТА х СЧС ;
ОЗПРБ = (1+ (НУТ + НИТ) / 100) х ТБ х СЧС ,
где НУТ и НИТ – нормативы доплат за условия иинтенсивность труда – — 5% и 10%;
ТА, ТБ – трудоемкость изготовления изделий А и Б;
СЧС– средняя часовая ставка.
ОЗПРА = (1+(5+10)/100) х 40 х 1,38 = 63,48 грн.;
ОЗПРБ = (1+(5+10)/100) х 20 х 1,38 = 31,74 грн.
Дополнительную заработную плату производственных рабочихвычисляют следующим образом:
ДЗПРА = 0,3 х ОЗПРА; ДЗПРБ = 0,3 х ОЗПРБ;
ДЗПРА = 0,3 х 63,48 = 19,04 грн.;
ДЗПРБ = 0,3 х 31,74 = 9,52 грн.
Начисления на заработную плату производственных рабочих,включаемые в себестоимость изделий А и Б, рассчитывают в процентах от ОЗПР иДЗПР по таким формулам:
НЗПРА = (ОЗПРА + ДЗПРА) х ННЗП / 100;
НЗПРБ = (ОЗПРБ + ДЗПРБ) х ННЗП / 100;
где ННЗП – норматив начислений (в 2000 году равен37,5%).
НЗПРА = (63,48+19,04) х 37,5 \ 100 = 30,95 грн.;
НЗПРБ = (31,74+9,52) х 37,5 \ 100 = 15,47 грн.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования РСЭО дляизделий А и Б определяют так:
РСЭОА = ОЗПРА х НРСЭО /100;
РСЭОБ = ОЗПРБ х НРСЭО /100;
где НРСЭО – норматив –56%.
РСЭОА =63,48 х 56/100 = 35,55 грн.;
РСЭОБ = 31,74 х 56/100 = 17,77 грн.
Общецеховые расходы ОЦР, вычисляют следующим образом:
ОЦРА = ОЗПРА х НОЦР / 100 ;
ОЦРАБ= ОЗПРБ х НОЦР / 100;
ОЦРА = 63,48 х 119/100 = 75,54 грн.;
ОЦРА = 31,74 х 119/100 = 37,77 грн.
Возмещение износа приспособлений и инструмента целевогоназначения ИСП вычисляют в процентах от ОЗПР по формулам:
ИСПА = ОЗПРА х НСО / 100;
ИСПБ = ОЗПРБ х НСО / 100.
ИСПА = 63,48 х 15/100= 9,52 грн.;
ИСПБ = 31,74 х 15/100= 4,76 грн.
Расходы на освоение производства изделий РОП определяютнормативом от материальных затрат основной зарплаты производственных рабочихдля изделий А и Б :
РОПА = (РМА + ОЗПРА) х НОП / 100;
РОПБ = (РМБ + ОЗПРБ) х НОП / 100;
РОПА = (225+63,48) х 5 /100 = 14,42 грн.;
РОПБ = (400+31,74) х 5/100 = 21,59 грн.
Итак, вычисляем цеховые себестоимости изделий А и Б :
СЦА = 225-6+63,48+19,04+30,95+35,55+75,54+9,52+14,42 = 467,5 грн.;
СЦБ = 400-10+31,74+9,52+15,47+17,77+37,77+4,76+21,59 = 528,62грн.
Определение производственной себестоимости изделий А и Б
Производственную или заводскую себестоимость рассчитывают поформуле:
СЗ = СЦ + ОЗР + СИ + МС + ППР,
где СЦ — цеховая себестоимость, а остальные слагаемыете же, что и в предыдущей формуле но рассчитывают их не на годовой объем работ,а на одно изделие А или Б. Общезаводские расходы ОЗР для изделий А и Бопределяют нормативом НОЗР от основных заработных плат производственных рабочихпо каждому изделию:
ОЗРА = ОЗПРА х НОЗР / 100;
ОЗРБ = ОЗПРБ х НОЗР / 100 ,
ОЗРА =63,48 х 80/100 = 50,78 грн.;
ОЗРБ = 31,74 х 80/100 = 25,39 грн.
Расходы на обязательное страхование имущества СИ находят по нормативуНИС следующим образом:
СИА = ОЗПРА х НИС / 100;
СИБ = ОЗПРБ х НИС / 100,
СИА = 63,48 х 5/100 = 3,17 грн.;
СИБ = 31,74 х 5/100 = 1,59 грн.
Расходы на обязательное медицинское страхование персонала МСвычисляют по нормативу НМС, т. е.
МСА = ОЗПРА х НСМ / 100 ;
МСБ = ОЗПРБ х НМС / 100 ;
МСА = 63,18 х 2/100 = 1,27 грн.;
МСБ = 31,74 х 2/100 = 0,63 грн.
Прочие производственные расходы ППР рассчитывают по нормативуНПР от основной зарплаты производственных рабочих по каждому изделию:
ППРА = ОЗПРА х НПР / 100;
ППРБ = ОЗПРБ х НПР / 100.
ППРА = 63,48 х 10/100 = 6,35 грн.;
ППРБ = 31,74 х 10/100 = 3,17 грн.
Далее определяем производственные (заводские) себестоимостиизделий А и Б, т. е.
СЗА = 467,5+50,78+3,17+1,27+6,35 = 529,07 грн.;
СЗБ = 528,62+25,39+1,59+0,63+3,17 = 559,4 грн.
Определение полных себестоимостей изделий А и Б
Полную себестоимость изделия определяют так :
СП = СЗ + ВПР,
где ВПР – внепроизводственные расходы, приходящиеся наодно изделие,
СЗ– заводская себестоимость. Внепроизводственные расходы рассчитывают понормативам НВПР от заводской (производственной) себестоимости изделий А и Б :
ВПРА = СЗА х НВПР / 100;
ВПРБ = СЗБ х НВПР / 100.
где НВПР – норматив внепроизводственных расходов- 3%,
СЗА и СЗБ определены выше.
ВПРА =529,07 х 3 / 100 = 15,87 грн.
ВПРБ = 559,4 х 3 / 100 = 16,78 грн.
СПА = 529,07+15,87 = 544,94 грн.;
СПБ = 559,4+16,78 = 576,18 грн.
Назначение цен на изделия А и Б
После расчета полных себестоимостей СПА и СПБ необходимоназначить плановые оптовые цены на изделия А и Б без налога на добавленную стоимость.Для этого можно полные себестоимости умножить на коэффициент 1,5 и результатокруглить до ближайшего целого числа, кратного десяти, в сторону уменьшения.
РЦА = 544,94 х 1,5 = 817,41 грн.;
РЦБ = 576,18 х 1,5 = 864,27 грн.
ЦА = 810 грн.;
ЦБ = 860 грн.
Таблица 15. Себестоимостии цены изделий А и БНаименование показателей Изделие А Изделие Б Расходы на сырье и материалы 225 400 Возвратные отходы 6 10 Основная зарплата производственных рабочих 63,48 31,74
Дополнительная зарплата
производственных рабочих 19,04 9,52 Начисления на заработную плату производственных рабочих 30,95 15,47 Возмещение износа специального инструмента 9,52 4,76 Расходы на освоение производства 14,42 21,59 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 35,55 17,77 Общецеховые расходы 75,54 37,77
Итого: цеховая себестоимость 467,5 528,62 Общезаводские расходы 50,78 25,39 Расходы на страхование имущества 3,17 1,59 Расходы на медицинское страхование 1,27 0,63 Прочие производственные расходы 6,35 3,17
Итого: заводская себестоимость 529,07 559,4 Внепроизводственные расходы 15,87 16,78
Итого: полная себестоимость 544,94 576,18 Цена изделия (оптовая) 810 860
8. Расчет нормированной величины оборотных средств иобобщающих экономических показателей
Нормируемую часть оборотных средств рассчитывают по восьми элементамв такой последовательности: вначале определяют годовую потребность элементаоборотных средств; далее годовую потребность делят на 360 дней в году иполучают суточную потребность; умножая суточную потребность на норму запасаоборотных средств в днях, получают стоимость нормируемой величины элементаоборотных средств. Сумма стоимости нормируемых величин элементов оборотныхсредств составляет нормируемую величину оборотных средств.
Таблица 16. Расчетывеличины оборотных средствЭлемент оборотных средств Годовая потребность Суточная потребность
Норма запаса
(в днях) Стоимость нормируемой величины Сырье и материалы 4000000 11111,1 5 55555,5 Вспомогательные материалы 48326,08 134,24 7 936,68 Топливо 201257,75 559,05 9 5031,45 Запасные части для ремонта оборудования 24865,5 69,07 11 759,77 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (инструмент, приспособления, инвентарь) 59677,2 165,77 13 2155,01 Специальная оснастка 107217,72 297,82 15 4467,3 Незавершенное производство 3731638,22 10365,66 8 82925,28 Готовая продукция на складе 7693354,72 21370,43 5 106852,15 Всего 258683,14
Годовая потребность в сырье и материалах РМ – 4000000 грн.
Годовая потребность во вспомогательных материалах:
36540,3+11785,78 = 48326,08грн.
Годовая потребность в топливе: 83400+117857,75 = 201257,75грн.
Годовая потребность в запасных частях: 24865,5 грн.
Годовая потребность в малоценных и быстроизнашивающихсяпредметах: 49731+9946,2 = 59677,2 грн.
Годовая потребность в специальной оснастке: 107217,72 грн. Нормированнуювеличину заделов незавершенного производства определяют умножением величиныгодовой сметы затрат без внепроизводственных расходов на коэффициентготовности:
ГНЗП = (СЗП — ВПР) х КГ,
где СЗП и ВПР — 6224569,14 и 1928,59 грн.;
КГ — коэффициент готовности, равный 0,5.
ГНЗП = (7693354,72-320078,72) х 0,5 = 3731638,22 грн.
Годовая величина готовой продукции на складе равна –7693354,72грн. Норму запаса в днях для первых шести элементов оборотных средств следуетвыбирать в приделах от 5 до 15 дней. Норму запаса в днях незавершенногопроизводства определяют делением длительности производственного цикла в часахна длительность работы двух смен (т. е. на 16 ч). Норма запаса в днях дляготовой продукции зависит от частоты отгрузки продукции, и ее можно взятьравной 5 дням.
Таблица 17. Обобщающиеэкономические показатели предприятияНаименование показателей Единица измерения Величина показателей Годовой доход от реализации грн. 11210000 Смета затрат на производство грн. 7693354,72 Балансовая прибыль от реализации грн. 3516645,28 Стоимость основных средств грн. 1810161,2 Величина оборотных средств (нормируемая) грн. 258683,14 Численность рабочих чел. 328 Годовая оплата труда грн. 1208531,63 Площадь зданий предприятия м² 1617,1 Производительность труда грн./чел. 34176,83 Капиталоотдача - 6,20 Рентабельность оборота % 31,37 Прибыльность % 145,71 Рентабельность капитала % 169,98 Оборачиваемость капитала - 43,33
Годовой доход от реализации ГДР определяют по формуле
ГДР = ЦА х NВА + ЦБ х NВБ,
где ЦА и ЦБ – цены изделий А и Б;
NBA, NBБ – годовая программа выпуска изделий А и Б.
ГДР = 810 х 8000 + 860 х 5500 = 6480000+4730000 = 11210000 грн.
Балансовую прибыль вычисляют по формуле
БПП = ГДР – СЗП .
БПП = 11210000-7693354,72 = 3516645,28 грн.
Численность работающих: 249+46+26+6+1 = 328 чел. Годоваяоплата труда всех категорий работников: 714784,8+252176,83+ +197585+36465+7520= 1208531,63 грн. Производительность труда
ПТ: 11210000/328 = 34176,83 грн./чел. Капиталоотдача
КО: 11210000/1810161,2 = 6,20. Рентабельность оборота
РОвычисляют по формуле
РО = БПП х 100 / ГДР
РО = 3516645,28 х 100 / 11210000 = 31,37%. Прибыльность Попределяют таким образом:
П = ГДР х 100 / СЗП
П = 11210000 х 100 / 7693354,72 = 145,71%. Рентабельность РКкапитала рассчитывают по формуле
РК = БПП х 100 / (СОС + ВОС),
где СОС, ВОС – стоимость основных средств и стоимостьоборотных средств.
РК = 3516645,28 х 100 / (1810161,2+258683,14 ) = 169,98 %.
Оборачиваемость капитала ОК определяют так:
ОК = ГДР / (СОС + ВОС).
ОК = 11210000 / (1810161,2+258683,14 ) = 43,33 %.
9. Финансово-экономическая экспертиза проекта инвестиций
Финансово-экономическая экспертиза проекта инвестицийпредполагает определение следующих пяти показателей: размер критическойпрограммы выпуска (точка безубыточности), ликвидационная стоимость предприятия,интегральный экономический эффект, максимальный денежный отток, период возвратакапитальных вложений.
Размер критической программы выпуска
Размер критической программы выпуска годового объемапродукции – это минимальный размер программы выпуска продукции, при которомдоход от продаж ГДР равен издержкам производства СЗП, т. е.прибыль равна нулю. Размер программы выпуска определяют аналитически илиграфически для условия полного освоения проектной мощности предприятия. Аналитическиразмер критической программы РКП рассчитывают делением годовыхпостоянных издержек ГПОИ на разность между ценой одного изделия ЦИи переменными издержками ПЕИ, приходящимися на одно изделие, т. е.
РКП = ГПОИ / (ЦИ — ПЕИ)
Годовые постоянные издержки ГПОИ определяют вычитаниемиз полной себестоимости СП первых семи видов издержек без возвратныхотходов и умножением этой разности на годовой объем производства NB, заданный висходных данных для изделий А и Б:
ГПОИ = (СП – РМ – ОЗПР – ДЗПР – НЗПР– ИСП — РОП) х NB.
Переменные издержки ПЕИ, приходящиеся на одно изделие,состоят из суммы издержек первых семи пунктов отдельно для каждого изделия А иБ, но за вычетом возвратных отходов:
ПЕИ = РМ – ВО + ОЗПР + ДЗПР + НЗПР + ИСП + РОП
Рассчитаем размер критической программы производства дляизделия А и Б аналитически.
ГПОИА = (544,94-225-63,48-19,04-30,59 -9,52-14,42) х 8000 = 1460240;
ПЕИА = 225-6+63,48+19,04+30,95+9,52+14,42 = 356,41;
РКПА = 1460240/ (810-356,41) = 3219,29.
ГПОИБ = (576,18-400-31,74-9,52-15,47-4,76-21,59) х 5500 =512050;
ПЕИБ = 400-10+31,74+9,52+15,47+4,76+21,59 = 473,08;
РКПБ = 512050/(860-473,08) = 1323,40.
Размер критической программы производства для изделия А и Бграфически:
Ликвидационная стоимость предприятия
Ликвидационную стоимость предприятия на конец каждого годарассчитывают как сумму остаточной стоимости основных средств для каждого года инормируемой величины оборотных средств.
Остаточную стоимость основных средств и годовую амортизациюопределяют по пяти годам реализации проекта.
Таблица 18. Остаточнаястоимость и годовая амортизацияНаименование показателей Наименование групп основных средств Всего Здания Оборудование Другие средства Годовая норма амортизации, % 5 15 25 - Первоначальная стоимость 1178577,5 497310 134273,7 1810161,2
Остаточная стоимость ОС и годовая амортизация АГ по годам:
/>
/>
/>
/>/>/> 1-й год
/>
/>
/>
/> 2-й год
/>
/>
/>
/> 3-й год
/>
/>
/>
/> 4-й год
/>
/>
/>
/> 5-й год
/>
/>
/>
/>
Ликвидационная стоимость основных средств – это остаточнаястоимость средств на каждый год. Величина остаточной стоимости основных средствдля каждого года плюс величина оборотных средств представляют собойликвидационную стоимость предприятия по годам реализации проекта. Ликвидационнуюстоимость предприятия на конец пятого года определяют по формуле:
ЛСП = ОСЗ + ОСО + ОСДС + НВОС,
где ОСЗ, ОСО, ОСДС – остаточная стоимость здания,оборудования и других основных средств на пятый год;
НВОС – нормируемая величина оборотных средств.
ЛСП = 911960,8+220659,08+31863,77+258683,14 = 1423166,79 грн.
Интегральный экономический эффект
Интегральный экономический эффект или кумулятивную чистуютекущую стоимость рассчитывают для каждого года реализации бизнес-проекта. Расчетпотребности в инвестициях на пять лет расчетного периода бизнес-проектапредставлен в виде таблицы 19. в первый год создают полностью основныесредства. На второй и третий год равными долями вкладывают деньги в оборотныесредства, так как равномерно наращивается объем производства.
Таблица 19. Общиеинвестиции в проектНаименование показателей Строительство Освоение Полная мощность Всего Год реализации проекта 1 2 3 4 5 х Объем выпуска, % х 50 100 100 100 х Стоимость здания 1178577,5 х х х х 1178577,5 Стоимость оборудования 497310 х х х х 497310 Стоимость прочих основных средств 134273,7 х х х х 134273,7 Оборотный капитал Х 129341,57 129341,57 х х 258683,14 Всего 1810161,2 129341,57 129341,57 х х 2068844,34
Источники финансирования проекта состоят из капитала учредителейпредприятия (70%) и заемного капитала (30%). Следовательно, капитал,представленный в таблице 19, необходимо показать по двум источникам.
Таблица 20. Источникифинансирования проектаНаименование показателей строительство освоение Полная мощность Всего Год реализации проекта 1 2 3 4 5 х Объем выпуска, % х 50 100 100 100 х Капитал учредителей 1267112,8 90539,10 90539,10 х х 1448191 Заемный капитал 543048,36 38802,47 38802,47 х х 620653,3 Всего 1810161,2 129341,57 129341,57 х х 2068844,34
В таблице 21 рассчитаны издержки производства по годамвыпуска продукции, т. е. со второго по пятый год бизнес-проекта.
Таблица 21. Издержкипроизводства по годам выпуска продукцииНаименование показателей Освоение Полная мощность Год реализации проекта 2 3 4 5 Объем выпуска, % 50 100 100 100 Прямые издержки на материалы 1948500 3870000 3870000 3870000 Прямые издержки на персонал 638838,9 1277677,8 1277677,8 1277677,8 Накладные цеховые расходы 1425163,53 1425163,53 1425163,53 1425163,53
Всего:
Производственные издержки 4012502,43 6572841,33 6572841,33 6572841,33 Административные издержки 693341,26 693341,26 693341,26 693341,26 Издержки на сбыт и распределение 230078,29 230078,29 230078,29 230078,29
Всего: функционально-административные издержки 4935921,98 7496260,88 7496260,88 7496260,88
Финансовые затраты
Амортизация
38802,47
167093,81
38802,47
167093,81
38802,47
167093,81
38802,47
167093,81
Всего: полные издержки 5141818,26 7702157,16 7702157,16 7702157,16
Прямые издержки на персонал ПИП = (ОЗПР + ДЗПР) х 1,375 =ОЗПР х х 1,3 х 1,375 = (1+(НУТ + НИТ) / 100) х ТГ х СЧС х 1,3 х 1,375 = = 1,15х 450400 х 1,38 х 1,3 х 1,375 = 1277677,8 грн. Накладные цеховые расходы почтине зависят от объема производства продукции и поэтому условно равны по всемгодам. Это сумма РСЭО, ОЦР, ИСП и РОП, но без амортизационных отчислений АО иАУ – 1425163,53. Административные издержки – это сумма общезаводских расходов,расходов на обязательное страхование имущества, расходов на обязательноемедицинское страхование персонала и прочих производственных расходов. Издержкина сбыт и распределение – это внепроизводственные расходы- 71478,48 грн. Функционально-административныеиздержки – это сумма производственных издержек, административных издержек,издержек на сбыт и распределение. Финансовые затраты – это затраты на выплатупроцентов за пользование банковским кредитом. От суммы банковского кредита,которая была в данном году на предприятии, определяют величину выплаты попроцентам за пользование этим кредитом. Сумма функционально-административныхиздержек, финансовых затрат и амортизации составляет полные издержки. Необходиморассчитать прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, т. е. чистуюприбыль.
Таблица 22. Чистаяприбыль по годам производстваНаименование показателей Освоение Полная мощность Год реализации проекта 2 3 4 5 Объем выпуска, % 50 100 100 100 Доход от продаж 5605000 11210000 11210000 11210000 Полные издержки 5141818,26 7702157,16 7702157,16 7702157,16 Прибыль к налогообложению 463181,74 3507842,84 3507842,84 3507842,84 Налоги в бюджет 92636,35 701568,57 701568,57 701568,57 Чистая прибыль 370545,39 2806274,27 2806274,27 2806274,27 Возврат кредита 2197342,05 2197342,05 2197342,05 2197342,05 /> /> /> /> /> />
Определим денежные потоки по годам расчетного периодаследующим образом:
Таблица 23. Денежныепотоки по годам расчетного периода
№
п/п Наименование показателей строительство освоение Полная мощность Х Всего 1. Год реализации проекта 1 2 3 4 5 6 х 2. Объем выпуска, % х 50 100 100 100 х х 3.
приток 3.1. Доход от продаж (без НДС) х 5605000 11210000 11210000 11210000 х 39235000 3.2. Ликвидационная стоимость х х х х х 1164483,65 1164483,65 3.3. ВСЕГО (приток) х 5605000 11210000 11210000 11210000 1164483,65 39351448,65 4.
отток 4.1. Общие инвестиции 1810161,2 129341,57 129341,57 х х х 2068844,34 4.2. Функционально-административные издержки 4935921,98 7496260,88 7496260,88 7496260,88 7496260,88 34920965,5 4.3. Налоги в бюджет 92636,35 701568,57 701568,57 701568,57 701568,57 2898910,63 4.4. ВСЕГО (отток) 8197829,45 5157899,9 8327171,02 8197829,45 8197829,45 8197829,45 39888720,47 5. Чистый денежный поток -8197829,45 447100,1 2882828,98 3012170,57 3012170,57 3012170,57 4168611,34 6. Дисконтированный чистый денежный поток -8197829,5 406454,6 2382503,3 2263088,3 2057353,0 1870320,9 781890,77 7. Кумулятивный дисконтированный чистый денежный поток -8197829,5 -7791374,8 -5408871,5 -3145783,2 -1088430,2 781890,8 8. Коэффициент дисконтирования 1 0,91 0,83 0,75 0,68 0,62 х