Содержание:
Введение.........................................................................……………………………....3
1. Характеристика предприятия......................................………………………….....5
2. Анализ формирования производственной программы..……………………….....7
3. Анализ выпуска и реализации готовой продукции........…………………………..8
3.1. Анализ объема продукции ………………………………………………………….8
3.2. Анализ структуры и ритмичности производства ……………………………...11
4. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и экономическая оценка их использования.. ………………………………………….12
4.1. Анализ потребности и обеспеченность материальными ресурсами ………12
4.2. Анализ использования материальных ресурсов ………………………………13
5. Анализ использования основных производственных
фондов............................................................................……………………………...14
5.1. Анализ показателей объема основных средств, их динамики и структуры .14
5.2. Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия ……………………………………………………………………………….15
5.3. Анализ эффективности использования основных фондов …………………..16
6. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и экономическая оценка их использования. Кадровая политика предприятия.................................................…………………………………………...18
6.1. Характеристика движения рабочей силы ………………………………………19
6.2. Критерии эффективности управленческого труда ……………………………19
6.3. Анализ использования трудовых ресурсов …………………………………….20
6.4. Анализ производительности труда ………………………………………………21
7. Анализ себестоимости продукции.............................………………………….....23
7.1. Анализ себестоимости по элементам затрат ……………………………….…23
7.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции ………………………………….24
8. Анализ финансового состояния предприятия..........…………………………….26
8.1. Анализ прибыли ………...........…………………………………………………….26
8.2. Анализ рентабельности ..........…………………………………………………….28
8.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ………………………...30
8.4. Анализ структуры пассивов и активов баланса ……………………………….31
8.5. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия ………………….34
Заключение...................................................................……………………………...36
Список использованной литературы...........................……………………………..37
Приложения …….……………………………………………………………………..…38
Введение
Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Анализ представляет собой расчленения явления или предмета на его составные части (элементы) с целью изучения их внутренней сущности. В равной мере это же положение относится и к экономическим явлениям и процессам. Так, для понимания сущности прибыли требуется знать основные источники ее получения, а также факторы, определяющие ее величину. Чем детальнее они исследованы, тем эффективнее можно управлять процессом формирования финансовых результатов.
Однако анализ не может дать полного представления об изучаемом предмете или явлении без синтеза, т.е. без установления связей и зависимостей между его составными частями. При изучении прибыли также нужно учитывать взаимосвязь и взаимодействие факторов, формирующих ее уровень. Только анализ и синтез в их единстве обеспечивают научное изучение предметов и явлений.
Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей.
Экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений. Анализ тесно связан с планированием и прогнозированием производства.
Анализ является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.
Роль анализа заключается:
1. необходимостью повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением наукоемкости и капиталоемкости производства;
2. отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям;
3. созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.
Качество работы производственных предприятий характеризуется конечным результатом производственно-хозяйственной деятельности, ритмичностью выполняемых работ.
Повышение качества выполняемых работ зависит не только от самой организации, но и от внешних причин: поставщиков, заказчиков, своевременного поступления финансирования, от социально-политической и экономической
ситуации в государстве.
Переход от плановой к рыночной экономике существенно повлиял на деятельность производственных предприятий, они стали более зависимы от внешних факторов. Постоянный недостаток денежных средств затрудняет заключение новых договоров на поставку сырья и материалов и вынуждает применять другие формы расчета.
Недостаток денежных средств у заказчика ставит под вопрос своевременность оплаты и соответственно не позволяет четко планировать сроки строительства. В этих условиях экономический и финансовый анализ деятельности предприятия приобретает особенно важное значение.
Экономический анализ представляет собой системное исследование всех сторон финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
Основная функция анализа - поиск резервов повышения эффективности производства. Основные резервы производственных предприятий во всех их подразделениях связаны с применением трех видов ресурсов, соответствующих структуре производственного процесса, резервы, связанные с применением рабочей силы, средств труда и предметов труда. Мобилизация резервов осуществляется как путем совершенствования технологии, так и путем ликвидации различных потерь. Также экономический анализ ставит перед собой задачи:
1. Оценка результатов деятельности предприятий по
выполнению планов, достигнутому уровню развития
2. экономики, использованию имеющихся возможностей.
Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Значение анализа в системе организационно-управленческой деятельности состоит в том, что он позволяет принимать оптимальные тенденции развития предприятий на последующие периоды.
В курсовой работе присутствуют следующие разделы: анализ производственной программы предприятия, анализ выпуска и реализации готовой продукции, анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и экономическая оценка их использования, анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и экономическая оценка их использования, кадровая политика предприятия, анализ организационно-технического уровня предприятия, использование основных фондов (производственного предприятия), инновационной деятельности (амортизационная политика), анализ издержек производства, финансовый анализ.
Экономический анализ способствует улучшению плановой работы, повышению уровня всей хозяйственной деятельности, является неотъемлемой частью работы предприятия.
Проведем экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «ТИСТ» за три последних года, то есть за 1999, 2000, 2001 года.
Характеристика предприятия
Объектом экономического анализа в данной курсовой работе является ООО «ТИСТ». Среднесписочная численность 30 человек.
В уставе предприятия отражены следующие основные виды деятельности, швейное производство, оптово-розничная торговля.
Учредителем предприятия является физическое лицо, доля которого в уставном капитале составляет 100%.
Предприятие частной формы собственности.
ООО «ТИСТ» создано в целях обеспечения населения постельным бельем. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета, собственного имущества не имеет (все арендованное).
ООО «ТИСТ» от своего имени заключает договора, приобретает права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде.
ООО»ТИСТ» имеет право:
1. приобретать и арендовать основные и оборотные средства;
2. осуществлять материально-техническое обеспечение;
3. осуществлять все виды коммерческих сделок;
4. планировать свою деятельность;
5. использовать чистую прибыль;
6. определять и использовать фонд оплаты труда;
7. определять штатное расписание;
8. устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, и сокращенный рабочий день и иные социальные льготы.
ООО «ТИСТ» обязан:
1. нести ответственность в соответствии с законодательством РФ за нарушение законодательства и иных правил хозяйствования;
2. обеспечить своим работникам безопасные условия труда;
3. осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести статистическую отчетность.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной форме учета. В учетной политике предприятия отражены следующие основные методы и способы бухгалтерского учета:
1. Списание МБП - 50% при передаче в эксплуатацию, 50%- при выбытии вследствие износа.
2. Начисление амортизации осуществляется по Единым нормам, линейным способом.
3. При определении фактической стоимости материалов, списанных в производство, используется метод по средней себестоимости
4. Применяется метод определения выручки от реализации работ, услуг- по мере выполнения работ и предъявления расчетных документов.
На предприятии структура управления разветвлена недостаточно.
Директор
Зав.производством Гл. бухгалтер Зав.склада
Производственный
отдел Закройщики Бухгалтерия
Рис. 1 Структура управления ООО «ТИСТ».
Управление предприятием осуществляет директор, которому непосредственно подчиняются заведующая производством, главный бухгалтер и заведующая склада. Производственный отдел, подчиненный заведующей производством занимается вопросами производства и заключением договоров на поставку сырья и материалов. Гл. бухгалтер несет ответственность и пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных бухгалтеров предприятия, которому подчиняется бухгалтерия, отвечает за осуществление бухгалтерского учета на предприятии. Проверка согласованности экономических показателей показала, что годовой отчет составляется верно, проверен и может использоваться для проведения анализа финансовой деятельности предприятия.
2. Анализ формирования производственной программы.
Устойчивое функционирование производственного предприятия возможно лишь в том случае, если она будет строить свою деятельность на основе рациональных решений, следовательно, обеспечение баланса между поставленными целями и средствами, методами и способами достижения становится для предприятия самой важной задачей.
Моментом производственной программы является поиск поставщиков материально-технических ресурсов. В соответствии с калькуляцией планируется количество и виды материалов, необходимых в производстве. Исходя из этого заключаются договора с поставщиками на необходимое количество материалов. Также в течении года будут заключаться дополнительные договора на недостающие материалы. Всего к началу года заключены договора на поставку приблизительно 70% необходимых материалов. Оплата материалов и услуг будет производиться по наличному и безналичному расчету. Особое значение для предприятия имеет наличие высоко квалифицированных кадров, и в 2002 году планируется прием специалистов для перехода к автоматизированному бухгалтерскому учету(программиста), а также рабочих.
3. Анализ выпуска и реализации готовой продукции.
3.1 Анализ объема продукции
Для проведения анализа производства и реализации продукции необходима производственная программа предприятия. Это задание по выпуску продукции определенной номенклатуры и ассортимента, высокого качества и в оптимальных количествах с тем, чтобы эту продукцию можно было реализовать и получить прибыль.
Устойчивое функционирование предприятия в условиях рыночной экономики зависит от того, на сколько оно имеет гибкую производственную программу. От выполнения плана производства и реализации продукции зависят такие показатели работы предприятия, как себестоимость, прибыль, рентабельность.
В ООО»ТИСТ» производится один вид продукции – Комплект постельного белья 1,5 спального.
Можно выделить основные планируемые показатели хозяйственной деятельности (табл.1)
1999 2000 2001
план факт план факт план факт
Год 970 1424 1370 1647 1690 1601
1 квартал 200 538 300 335 400 470
2 квартал 220 252 320 363 420 295
3 квартал 250 269 350 420 420 353
4 квартал 300 365 400 529 450 483
Реализация продукции 970 1350 1370 1736 1690 1612
На основании имеющихся данных проанализируем выполнение плана по выпуску продукции и динамику объема производства и реализации КПБ 1,5 спального.
Таблица 2 Выполнение плана производства КПБ тыс.рублей
ГОД план факт В % к лану Отклонение от плана
1999 970 1424 147 +454
2000 1370 1647 120 +277
2001 1690 1601 95 -89
Как видно из таблицы 2 , на протяжении рассматриваемого периода план по производству КПБ 1,5 сп. выполняется, кроме 2001 года. Если в 1999 году перевыполнение плана составляет 47% (454 тыс.руб), то в 2000 году он снизился на 20% (277 тыс.руб), а в 2001 году план вообще не выполнен на 5% (89 тыс.руб).
Объем реализованной продукции является важным показателем деятельности предприятия (табл.3)
Таблица 3 Выполнение плана реализации КПБ тыс.рублей
ГОД план Факт В % к лану Отклонение от плана
1999 970 1350 139 +380
2000 1370 1736 127 +366
2001 1690 1612 95 -78
Также как и в анализе выполнения плана производства наблюдаются тенденции снижения реализации КПБ. Если в 1999 году выполнение плана составляет 39% (380 тыс.руб), то в 2000 году оно снизилось и составило 27% (366 тыс.руб), а в 2001 году план был вообще не выполнен на 5%, что составило в денежном выражении 78 тыс.рублей.
Далее мы проанализируем динамику объема производства и реализации продукции.
Динамика объема производства КПБ 1,5 сп.
Таблица 4
Год Объем производства Абсолютный прирост Темп ростаБазисный Темп роста цепной
1999 1424 0 100 100
2000 1647 +223 116 116
2001 1601 -46 112 97
Как видно из графика динамика объема производства КПБ 1,5 сп. в течении 3 лет то возрастала, то падала. В 1999 году объем производства составил 1424 тыс.рублей, а в 2000 году произошло повышение объема производства на 223 тыс.рублей (16%), что составило 1647 тыс.рублей. В 2001 году произошел спад на 46 тыс.рублей (19%), что составило 1601 тыс.рублей.
Динамика объема реализации КПБ 1,5 сп.
Таблица 5
Год Объем производства Абсолютный прирост Темп ростаБазисный Темп роста цепной
1999 1350 0 100 100
2000 1736 +386 129 129
2001 1612 -124 119 93
Как видно из графика динамика объема реализации КПБ 1,5 сп. в течении 3 лет то возрастала, то падала. В 1999 году объем производства составил 1350 тыс.рублей, а в 2000 году произошло повышение объема производства на 386 тыс.рублей (29%), что составило 1736 тыс.рублей. В 2001 году произошел спад на 124 тыс.рублей (36%), что составило 1612 тыс.рублей.
Своей наивысшей точки графики достигают в 2000 году. Предприятие находится на стадии стабильности, происходит насыщение рынка. В 2001 году происходит спад, что свидетельствует о насыщении рынка и накоплении остатков нереализованной продукции.
Рассчитаем темпы роста и среднегодовой темп прироста объема производства и реализации продукции. Среднегодовой темп роста рассчитываем по среднегеометрической.
Тпр вп = 106,08 - 100 = 6,08%
Тпр рп = 109,53 – 100 = 9,53%
Таким образом среднегодовой темп прироста объема производства продукции равен 6,08%, а реализации продукции – 9,53%
Если сопоставить объем реализации и объем выпуска продукции видно, что при увеличении объема выпуска есть реальная возможность увеличить объем реализации. Отрицательное влияние на объем продаж оказало увеличение остатков готовой продукции на складах на конец года.
Увеличение объема реализации напрямую зависит от качества продукции. Основными причинами снижения качества продукции являются:
* Плохое качество ткани
* Низкий уровень технологии и организации производства
* Недостаточно высокий уровень квалификации швей
* Плохое качество швейных машин.
В течение рассматриваемого периода нареканий на качество постельного белья от покупателей не поступало, что говорит о достаточно высоком качестве продукции.
3.2 Анализ структуры и ритмичности производства.
Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции.
Ритмичность – это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели:
* Снижается качество продукции
* Увеличивается объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах
* Замедляется оборачиваемость капитала
* Не выполняются поставки по договорам
* Не вовремя поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока
* Перерасходуется фонд заработной платы.
Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Проведем анализ ритмичности производства ООО «ТИСТ» и полученные результаты сведем в таблицу 6.
Период 1999 2000 2001
план факт Критм план факт Критм план факт Критм
1 кв. 200 538 2,69 300 335 1,117 400 470 1,175
2 кв. 220 252 1,145 320 363 1,134 420 295 0,702
3 кв. 250 269 1,076 350 420 1,2 420 353 0,840
4 кв. 300 365 1,217 400 529 1,323 450 483 1,073
год 970 1424 1,468 1370 1647 1,202 1690 1601 0,947
Коэффициент ритмичности в динамике падает, что свидетельствует о не стабилизации выпуска продукции. Но если проследить ритмичность по кварталам, то следует, что самым равномерным и результативным является первый квартал. Именно в этот период выпуск продукции фактически совпадает с плановым заданием. В другие периоды показатели ритмичности не стабильны, а именно в 2001 году следует говорить о аритмичности во 2 и 3 квартале. Основными причинами аритмичности являются: тяжелое финансовое состояние ООО «ТИСТ», перенасыщение рынка постельным бельем, появление все больше и больше конкурентов.
4. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и экономическая оценка их использования.
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью. Проверяется также качество полученных тканей от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям.
Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:
1. Оценка степени выполнения планов материально-технического снабжения, степени их выполнения.
2. Оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов.
Источники информации:
договоры на поставку сырья и материалов, ф.№5-з о затратах на производство, сведения аналитического учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов.
4.1 Анализ потребности и обеспеченности материальными ресурсами.
Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах.
Потребность в материальных ресурсах может покрываться за счет заключенных договоров, а также остатков материальных ресурсов.
В ходе анализа выяснилось, что потребность в материальных ресурсах полностью удовлетворяется с помощью заключаемых договоров. Но особенно важное значение для ООО «ТИСТ» имеет ритмичность поставки материалов.
Ритмичность поставки ситца ш.0,80
Таблица 7
Год Поступление Уд. вес в % Выполнениеплана коэффиц-т Объем ситца, зачтенный в выполнении плана по ритмичности
план факт план факт
1999 2000 2471 30 34 1,24 2000
2000 2300 2453 34 34 1,07 2300
2001 2400 2333 36 32 0,97 2333
Всего за года 6700 7257 100 100 1,08 6633
Один из наиболее распространенных показателей ритмичности - коэффициент ритмичности. Он определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановую поставку материала. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.
Коэффициент ритмичности по поставке ткани ситца ш.0,8 за 1999, 2000, 2001 года составляет 0,99% (6633/6700), сбои в поставке по вине поставщика.
Если в 1999 году перевыполнение плана поставки ситца ш.0,80 составило 24%, а в 2000 году перевыполнение плана снизилось до 7%, то в 2001 году план выполнен только на 97%.
4.2. Анализ использования материальных ресурсов
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов используется система обобщающих показателей. К обобщающим показателям относится материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Материалоотдача характеризует эффективность вложенных средств в материальные ресурсы;
М/о= ТП / МЗ, где
М/о - материалоотдача;
ТП - товарная продукция;
МЗ- сумма материальных затрат
Материалоемкость характеризует удельный вес материальнвх затрат в составе стоимости единицы продукции.
М/е1 = МЗ / ТП = 1/ М/о, где
М/е - материалоемкость продукции;
М/е2 = (А+МЗ)/ТП, где
А - сумма начисленной амортизации
Материалоемкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависят от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же товарной продукции в стоимостном выражении может измениться за счет количества произведенной продукции, ее структуры и уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции, стоимости материалов. В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.
Рассчитаем показатели материалоотдачи и материалоемкости
Таблица 8
Расчет показателей использования материальных ресурсов
Показатели 2000 2001 Относительн отклонение
Выручка от реализации продукции 1736 1612 -7%
Сумма материальных затрат 1414 1355 -4%
Сумма амортизации 4 3 -25%
Материалоотдача 1,23 1,19 -3%
Материалоемкость1 0,81 0,84 3%
Материалоемкость2 0,82 0,84 2%
Как видно из таблицы 8 в г. материалоотдача уменьшилась на 3 %, материалоемкость продукции соответственно увеличилась на 3 %., а материалоемкость с учетом суммы амортизации увеличилась на 2 %.
5. Анализ использования основных производственных фондов
Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства в строительной организации является обеспеченность их основными производственными фондами и более полное их использование.
Задачи анализа:
1. Определить обеспеченность строительной организации основными фондами и уровень их использования;
2. Рассчитать влияние использования основных фондов на объем продукции, выпускаемой предприятием;
3. Выявить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования;
4. Выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.
Источники информации:
Форма № 11 «Движение основных фондов и амортизационного фонда», «Сведения о вводе в действие мощностей, объектов и выполнении подрядных работ», инвентарные карточки учета основных средств и т.д.
5.1 Анализ показателей объема основных средств, их динамики и структуры
Для анализа, движения и структуры основных фондов воспользуемся таблицей 9.
Таблица 9.
Наличие, движение и структура основных фондов
Группа ОС Наличие на нач.года Поступило за год Выбыло за год Наличие на кон.года
Тыс.руб Уд.вес Тыс.руб Уд.вес Тыс.руб Уд.вес Тыс.руб Уд.вес
1999 1,3 100 0 0 0,4 100 0,9 100
2000 0,9 100 0 0 0,4 100 0,5 100
2001 0,5 100 0 0 0,5 100 0 0
Данные таблицы показывают, что в ООО»ТИСТ» основные средства практически не присутствуют. На начало 1999 года они составляли 1,3 тыс.рублей за 1999, 2000, 2001 года движения не было, начислялась только амортизация и к концу 2001 года основные средства были списаны полностью.
Важное значение имеет анализ изучения движения и технического состояния ОПФ для этого рассчитаем следующие показатели:
Обновление основных фондов влияет на структуру, техническое состояние, степень их изношенности.
Коэффициент обновления= (Стоимость поступивших ОПФ) / (Стоимость ОПФ на конец периода) (Кобн.);
Кобн.1999 = 0 / 0,9 = 0
Кобн. 2000= 0 / 0,5 = 0
Кобн. 2001= 0 / 0 = 0
Коэффициент выбытия = (Стоимость выбывших ОПФ)/(Стоимость ОПФ на начало периода)(Кв);
Кв.1999 = 0,4 / 1,3 = 0,3
Кв. 2000= 0,4/ 0,9 = 0,4
Кв. 2001= 0,5 / 0,5 = 1
Коэффициент прироста= (Сумма прироста ОПФ)/(стоимость ОПФ на начало периода)
Сумма прироста = поступило ОС – выбыло ОС
Кпр. 1999 = -0,4 / 1,3 = -0,3
Кпр. 2000= -0,4/ 0,9 = -0,4
Кпр. 2001= -0,5 / 0,5 = -1
Показатели, характеризующие состояние основных средств – коэффициенты износа и годности.
Коэффициент износа = (Сумма износа ОФ) / (первоначальная стоимость) (Ки);
Ки. 1999 = 0,4 / 0,9 = 0,4
Ки. 2000= 0,4/ 0,5 = 0,8
Ки. 2001= 0,5 / 0 = 0
Как видно, на предприятии высокий коэффициент изношенности ОС, что говорит о его невысоком производственном потенциале. Коэффициент прироста имеет отрицательное значение, что говорит о том, что предприятие не использует ОС.
Коэффициент годности=(Стоимость остаточная ОФ) / Стоимость первоначальная:
Остаточная стоимость = ст-ть на кон.мес. - износ
Кгодн. 1999 = 0,5 / 0,9 = 0,5
Кгодн. 2000= 0,1/ 0,5 = 0,2
Кгодн. 2001= 0 / 0 = 0
5.2 Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия
Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции предприятия достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Анализ работы оборудования характеризуется показателями использования численности, времени работы и мощности.
В ООО «ТИСТ» все оборудование арендованное, поэтому расчет не возможен.
Рассчитаем коэффициенты для использования времени работы оборудования:
Календарного фонда времени: Кк.ф. = Тф/Тк
Режимного фонда времени: Кр.ф. = Тф/Тр
Планового фонда времени: Кп.ф. = Тф./Тп
Под интенсивной нагрузкой оборудования:
К. = (объем продукции, выпущенной в отчетном периоде)/ (максимальный объем продукции)
Обобщающий показатель комплексно характеризующий использование оборудования - это коэффициент интегральной нагрузки. Он представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной нагрузки оборудования.
5.3 Анализ эффективности использования основных фондов
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели фондоотдачи, фондоемкости.
Фондоотдача ОФ =(стоимость выпущенной продукции) /(среднегодовая стоимость ОФ (Ф/о)
Ф/о ОФ 1999 = 1424 / 1,3 = 1095
Ф/о ОФ 2000 = 1647 / 0,9 = 1830
Ф/о ОФ 2001 = 1601 / 0,5 = 3202
Фондоемкость - это величина, обратная величине фондоотдачи ОФ. (Ф/е );
Фе ОФ 1999 = 1 / 1095 = 0
Фе ОФ 2000 = 1 / 1830 = 0
Фе ОФ 2001 = 1 / 3202 = 0
Повышение эффективности использования основных средств имеет важное значение как источник расширение производства, так как фондоотдача показывает, сколько рублей товарной продукции приходится на 1 рубль основных средств. Пути повышения фондоотдачи:
* Наиболее полное и рациональное использование производственных мощностей;
* Совершенствование структуры и своевременное обновление основных средств;
* Увеличение коэффициента сменности и ликвидация простоев.
Качественным показателем использования основных средств является фондовооруженность. Рост фондовооруженности труда направлен на непосредственное повышение его производительности. Основным фактором фондовооруженности является совершенствование средств труда, повышение эффективности их использования, рост производительности труда.
Рассчитаем коэффициент фондовооруженности.
Фондовооруженность = ОФ / Численность
Фвоор 1999 = 1,3 / 29 = 0,04
Фвоор 2000 = 0,9 / 32 = 0,03
Фвоор 2001 = 0,5 / 28 = 0,02
Основными резервами выпуска продукции и фондоотдачи являются:
* Сокращение целодневных простоев оборудования, приводящее к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год;
* Повышение коэффициента сменности в результате лучшей организации производства;
* Сокращение внутрисменных простоев;
* Повышение среднечасовой выработки оборудования за счет модернизации, более интенсивного использования.
К резервам роста фондоотдачи относятся:
* Выпуск конкурентоспособной продукции
* Рост качества продукции
* Приобретение новой техники
* Совершенствование технологических процессов.
Амортизация основных фондов - это возмещение балансовой (первоначальной или восстановительной стоимости). Она осуществляется путем включения амортизационных отчислений по утвержденному способу амортизации в издержки производства. Амортизационные отчисления производятся предприятиями, организациями ежемесячно исходя из установленных единых норм отчислений и балансовой стоимости основных фондов по отдельным группам и инвентарным объектам, состоящим на балансе предприятия. Амортизационные отчисления на полное восстановление активной части основных фондов производится в течении нормативного срока их службы или срока, за который балансовая стоимость полностью переносится на издержки обращения.
На предприятии избран метод равномерного линейного списания стоимости основных средств. Избранный метод вполне оправдан особенностями деятельности предприятия
6. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми (кадровыми) ресурсами и экономическая оценка их использования. Кадровая политика предприятия.
Важным фактором развития производства и увеличения объема производства продукции является использование трудового потенциала. Чтобы определить влияние отдельных трудовых факторов на объем производства используется анализ трудового потенциала.
Задачи анализа заключаются в изучении всех трудовых показателей работы предприятия: обеспеченность кадрами соответствующих специальностей, профессий и квалификаций, механизации трудовых процессов, использования рабочего времени и обобщающего показателя -производительности труда.
Источники информации:
Статистическая отчетность по труду ф.№1-т»Сведения о численности, заработной плате и движении работников», данные табельного учета и отдела кадров.
Для анализа потребности в трудовых ресурсах используем таблицу № 10.
Таблица № 10
Показатель Среднесписочная численность работников (чел.) В % к плану
план Факт
1999 2000 2001 1999 2000 2001 1999 2000 2001
Производственный персонал в т.ч. 30 30 30 29 32 28 97 107 93
Рабочие 20 20 20 18 21 19 90 105 95
Служащие 5 5 5 5 6 4 100 120 80
специалисты 4 4 4 5 4 4 125 100 100
руководители 1 1 1 1 1 1 100 100 100
Как видно из таблицы № 10 обеспеченность ООО «ТИСТ» кадровыми ресурсами по разным категориям персонала относительно одинакова. Так обеспеченность рабочими в 1999 г. по сравнению с планом составила 97 %, в то время как в 2000 г. этот показатель вырос и составил 105%, а в 2001 году опять снизился до 93%.
ООО «ТИСТ» не испытывает недостатка как в руководителях, так и в специалистах как в 1999 так и в 2000 и 2001 годах
Потребность в кадрах на предприятии определяется с помощью данных производственного отдела и системы нормирования труда.
На основе данных отдела кадров(личные карточки работников) был также проверен весь административно-управленческий персонал на соответствие уровня образования занимаемой должности.
Были получены следующие данные:
3 специалиста имеют высшее образование, 1-среднее техническое. При этом 3 работают по своей специальности.
На предприятии уделяется мало внимания подготовке и повышению квалификации кадров. За период с 1999 - 2001 г. на курсы повышения квалификации был отправлено 3 работника: 1-из категории специалистов, 2 - из категории рабочих.
6.1 Характеристика движения рабочей силы
Рассчитаем следующие основные показатели и сведем их в таблицу 11:
Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):
Кпр= Количество принятого на работу персонала / среднесписочную численность персонала
Коэффициент оборота по выбытию (Кв):
Кв = Количество уволившихся работников / Среднесписочная численность персонала
Коэффициент текучести кадров(Кт):
Кт = (Число принятых + Число выбывших) / среднесписочная численность персонала
Таблица 11
1999 2000 2001
принято уволено К-т принято уволено К-т принято уволено К-т
26 21 20 25 19 18
Кпр 0,9 0,63 0,68
Кв 0,72 0,78 0,64
Кт 0,72 0,78 0,64
Среднесписочная численность
1999 г. – 29
2000 г. – 32
2001 г. – 28
Рассчитанные выше коэффициенты показывают, что в 2001 г показатели ухудшились. На предприятии очень высокая текучесть кадров. На предприятии число работников, уволенных за нарушение трудовой дисциплины отсутствует, все они уволены по собственному желанию.
6.2 Критерии эффективности управленческого труда
Один из опросов ведущих японских менеджеров показал, что наибольшее внимание японские управленцы уделяют развитию людских ресурсов, считая их основным «капиталом» предприятия. В России ситуация прямо противоположная. Если в мире огромное внимание уделяется вопросам подготовки и переподготовки кадров, повышения уровня их квалификации, то в России этот вопрос практически закрыт на большинстве предприятий. В России высокий уровень безработицы и поэтому российские менеджеры считают более дешевым привлекать кадры необходимой квалификации со стороны, нанимая нужных работников. В мировой практике такой способ тоже применяется достаточно часто, но в последнее время переподготовка кадров становится более выгодной для предприятия. Действительно, переподготавливая собственного специалиста мы даем ему возможность реализоваться, сделать карьеру. Также, человек работающий у нас знает особенности нашей деятельности и на адаптацию к новым обязанностям пройдет гораздо быстрее, чем у совершенно нового работника. Работник, которому предприятие дало возможность повысить свою квалификацию и образование будет признателен предприятию, чем новый работник. Доброжелательная обстановка в коллективе и единая цель является составляющей успеха всей фирмы в целом. Такие аргументы приводятся зарубежными менеджерами в пользу переподготовки кадров.
Поэтому первым критерием эффективности управленческого труда можно считать продуманную кадровую политику.
На исследуемом предприятии кадровую политику можно считать не продуманной стратегией предприятия, а скорее стихийным мероприятием. Потребность в кадрах определяется сиюминутно специалистами предприятия и сообщаются в отдел кадров, который осуществляет набор.
Следующим критерием эффективности управленческого труда является оперативность принимаемых решений.
Последним критерием является делегирование ответственности, которое на предприятии находится на низком уровне, т.к. все специалисты подчиняются исключительно директору и последнее слово принадлежит ему, основная ответственность также лежит на директоре.
6.3 Анализ использования трудовых ресурсов
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов, отработанных одним работником, за анализируемый период времени.
Использование трудовых ресурсов предприятия
Таблица 12
1999 2000 2001
план факт откл план факт откл план факт откл
Число календар дней 365 365 0 366 366 0 365 365 0
Нерабочие дни 112 100 -12 113 110 -3 112 112 0
Целодневные простои 1 +1 2 +2
Неявки на работу всего 29 30 +1 29 30 +1 29 23 -6
В т.ч. отпуска 24 20 -4 24 24 0 24 15 -9
болезни 5 10 +5 5 6 +1 5 8 +3
Итого раб дней 224 234 +10 224 226 +2 224 228 +4
Средняя продолжительность раб.времени 8 8 - 8 8 - 8 8 -
Фонд рабочего времени 1792 1872 +80 1792 1808 +16 1792 1824 +32
Как показывают приведенные данные, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует достаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 224 дней вместо 229. Фонд рабочего времени в 1999 году больше планового на 80 часов, в 2000 году – на 16 часов, в 2001 году – на 32 часа.
6.4 Анализ производительности труда
Для анализа производительности труда построим следующую таблицу
Таблица № 13
Показатели производительности труда
1999 2000 2001
план факт Откл План факт откл план факт откл
Товарная продукция тыс.р 970 1424 +454 1370 1647 +277 1690 1601 -89
Среднесписочная численность 30 29 30 32 30 28
В т.ч. рабочих 20 18 -2 20 21 +1 20 19 -1
Удельный вес рабочих 0,7 0,6 -0,1 0,7 0,7 - 0,7 0,7 -
Средняя продолжительность раб.дня 8 8 - 8 8 - 8 8 -
Фонд рабочего времени 1792 1872 +80 1792 1808 +16 1792 1824 +32
Среднедневная выработка 4,3 6,1 +1,8 6,1 7,3 +1,2 7,5 7,0 -0,5
Среднечасовая выработка 0,5 0,8 +0,3 0,8 0,9 +0,1 0,9 0,9 -
Годовая выработка одного рабочего тыс.р 48,5 79,1 +30,6 68,5 78,4 +9,9 84,5 84,3 -0,2
Годовая выработка одного работающего тыс.р 32,3 49,1 +16,8 45,7 51,5 +5,8 56,3 57,2 +0,9
По данным таблицы 13 выработка в 1999 и 2000 годах увеличивается, а в 2001 году она меньше плановой.
Кроме того на выполнение плана роста производительности труда по выработке на одного работающего, как и на объем производства в целом, влияет соотношение между среднесписочной численностью всего персонала и численностью рабочих: резервом роста производительности труда является повышение удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и улучшение использования рабочего времени по числу дней работы.
Более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы является важнейшим условием снижения себестоимости продукции и увеличение накоплений. Поэтому важно проанализировать фактически сложившееся за рассматриваемый период
Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, являются резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить результат.
Мощным фактором в направлении роста выпуска продукции является производительность труда - это то количество продукции, которое вырабатывает один человек за единицу времени. Производительность труда характеризует результативность конкретного труда, отражает эффективность целесообразной производственной деятельности человека. Из таблицы 13 видно, что в увеличении производительности труда кроется резерв увеличения объема производства. Именно систематическое невыполнение планов по производительности снижает выпуск продукции.
7. Анализ себестоимости продукции
Важным показателем, характеризующим работу промышленного предприятия является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Это обуславливает важное значение анализа себестоимости продукции, работ, услуг. В свою очередь он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
Себестоимость - это денежное выражение текущих затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг.
Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:
* обшая оценка планов по снижению себестоимости и материальных затрат;
* исследование причин отклонения от планов;
* изучение структуры и динамики затрат по элементам затрат и калькуляционным статьям;
* выделение резервов снижения себестоимости и их сводный подсчет;
Для анализа себестоимости продукции пользуются в первую очередь данными бухгалтерской отчетности (Отчет о затратах на производство продукции, работ и услуг).
Себестоимость промышленной продукции анализируется в следующей последовательности:
* оценка выполнения плана по обобщающим показателям и их динамики;
* измерение факторов изменения показателей и отдельных статей затрат;
* выявление резервов их снижения.
Первым этапом анализа себестоимости продукции является анализ общей суммы затрат на производство товарной продукции.
Анализ затрат по экономическим элементам позволяет контролировать формирование, структуру и динамику затрат по видам характеризующим их экономическое содержание. С помощью данного анализа намечают главные направления резервов снижения себестоимости в зависимости от материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.
Анализ по статьям проводится сравнением фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции. Такой анализ способствует выявлению степени важности отдельных элементов затрат в формировании себестоимости продукции, а также рассмотрению сдвигов в структуре затрат, их динамики.
7.1 Анализ себестоимости по элементам затрат
Анализ себестоимости по элементам затрат позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Для этого воспользуемся таблицей №14.
Таблица 14
Динамика и структура затрат на производство продукции
Элементы затрат 1999 2000 2001
всего, тыс.р. в%к итогу всего, тыс.р. в%к итогу всего, тыс.р. в%к итогу
Сырье и основные материалы за вычетом отходов 951 69 1152 72 1118 74
Работы и услуги строн.орг-й 72 5 79 5 75 5
Топливо 122 9 96 6 84 6
Энергия 76 6 87 6 78 5
ИТОГО материальных затрат 1221 89 1414 89 1355 90
Заработная плата основная и дополнительная 98 7 115 7 101 7
Отчисления на социальные нужды 35 3 41 3 36 2
Амортизация основных средств 6 0 4 0 3 0
Прочие расходы 17 1 15 1 10 1
ВСЕГО ЗАТРАТ 1377 100 1589 100 1505 100
Данные табл. 14 свидетельствуют, что абсолютная сумма затрат увеличивается с 1999 по 2000 год, а в 2001 году падает, это связано с колебанием объемов производства продукции.
Как видно из таблицы 11 затраты на производство продукции в 2000г. больше затрат 1999 г. на 15%. Существенных же изменений в структуре затрат не произошло. Снизилась на сумма амортизации ОФ из-за снижения их балансовой стоимости в результате выбытия.
7.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции- важный обобщающий показатель себестоимости продукции. Он может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывать прямую связь между себестоимостью и прибылью. Этот показатель исчисляется как отношение полной себестоимости товарной продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.
Чтобы проследить влияние себестоимости на объем выпускаемой продукции следует рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции. Они представляют собой показатель, характеризующий уровень себестоимости товарной продукции, а также ее рентабельность. Преимущества этого показателя в том, что он охватывает всю товарную продукцию, обеспечивая увязку себестоимости с ее рентабельностью и рассмотрение динамики этих показателей за ряд лет
Таблица 15
Расчет затрат на рубль товарной продукции
Показатель 2000тыс. руб 2001тыс.руб Изменениетыс.руб
Объем выпуска ТП 1647 1601 -46
Себестоимость ТП 1589 1505 -84
Затраты на 1 руб.ТП 0,964 0,94 -0,024
Из таблицы видно, что объем выпуска ТП в 2001 г. уменьшился по сравнению с 2000 г. на 46 тыс.руб. Полная себестоимость упала на 84 тыс.руб.
Затраты на 1 рубль товарной продукции 2001 года по сравнению с 2000 годом относительно стабильны.
По сравнению с 2001 годом затраты на рубль товарной продукции сократились; за последний год затраты вновь возросли за счет сырья и материалов и прочих расходов (услуги сторонних организаций, налоги относимые на себестоимость продукции).
По затратам на 1 рубль товарной продукции можно определить показатель уровня рентабельности выпущенной продукции. Разность между рублем и затратами показывает ожидаемую прибыль (убыток), а отношение этой разности к затратам показывает уровень рентабельности выпущенной продукции.
Для того, чтобы снизить затраты на рубль товарной продукции, необходимо повысить объем выпуска.
Анализ материальных затрат по калькуляциям проводится для изделий с низкой рентабельностью и изделий, где фактическая себестоимость выше плановой.
На предприятии ООО"ТИСТ" строго соблюдается нормирование материальных затрат, поэтому следует говорить не о натуральных показателях, а о стоимостных, так как плановая сумма затрат будет ниже фактической. Именно эта разница и является отклонением фактической себестоимости от плановой.
Основными резервами снижения себестоимости продукции являются:
* повышение уровня производительности труда и как результат увеличение производства продукции. При увеличении объема производства продукции возрастают лишь переменные затраты (прямая заработная плата рабочих, прямые материальные расходы и другие), сумма же постоянных расходов не изменится, в результате снижается себестоимость изделий;
* экономное использование сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращение непроизводственных расходов и так далее
Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и другие.
8. Анализ финансового состояния предприятия
Главная цель анализа - своевременно выявлять и удалять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу, основными задачами которого являются:
• систематический контроль за формированием финансовых результатов;
• определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Основные источники информации для анализа: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет о движении капитала» (форма № 3), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.
8.1 Анализ прибыли ООО «ТИСТ»
В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: валовая прибыль; прибыль от реализации продукции, товаров, услуг; балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль; нераспределенная прибыль. Механизм формирования данных показателей представлен на рис. 12.1.
Валовая прибыль (маржинальная прибыль) - это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.
Прибыль от реализации продукции представляет собой разность между суммой валовой прибыли и постоянными расходами отчетного периода.
Балансовая (общая) прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.
Налогооблагаемая прибыль — это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается.
Чистая прибыль — прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.
Нераспределенная прибыль — это чистая прибыль за минусом ее использованной суммы на накопление и потребление.
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (табл. 16). При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Таблица 16 Анализ состава, динамики и выполнения плана прибыли
Показатели 1999 2000 2001 2000 к 1999 2001 к 1999 2001 к 2000
Выручка (нетто) от реализации товаров 4588,1 6229,4 5190 135,8 113,1 83,3
Себестоимость реализованной продукции 3791,9 4912,9 3878,4 129,6 102,3 78,9
Валовый доход 796,2 1316,5 1311,6 165,3 164,7 99,6
Расходы периода (коммер-е, управл-е) 607,6 1001,7 873,3 164,9 143,7 87,2
Прибыль от реализации 188,6 314,8 438,3 166,9 232,4 139,2
С-до опер. результатов -75,3 -78,9 -13,6 104,8 18,1 17,2
Прибыль от фин-хоз. деятельности 113,3 235,9 424,7 208,2 374,8 180
С-до внереал. результатов - -116,4 - 0 0 0
Прибыль отчетного года 113,3 119,5 424,7 105,5 374,8 355,4
Прибыль, остающаяся в распоряжении орг-ции 102,6 114,1 318,8 111,2 310,7 279,4
Нераспределенная прибыль отчетного года 53,1 114,1 230,3 214,9 433,7 201,8
Из данных таблицы 16 следует, что прибыль 2000 года по сравнению с 1999 годом выросла на 5,5%, прибыль 2001 года по сравнению с 1999 годом выросла на 274,8%, по сравнению с 2000 годом выросла на 255,4%, что привело также к соответственному увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения: прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто выручка от реализации товаров. Это свидетельствует об снижении затрат на производство продукции. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыль отчетного периода.
Изменения в структуре прибыли характеризуются данными таблицы 17.
Табица 17
Показатели 1999% 2000% 2001% Отклонения
2000 к 1999 2001 к 1999 2001 к2000
Прибыль отчетного периода в т.ч. 100 100 100 -
1. прибыль от реализации 166,5 263,4 103,2 +96,9 -63,3 -160,2
2. от прочей реализации 1,3 - - -1,3 -1,3 -
3. от фин-хоз деятельности 100 197,4 100 +97,4 - -97,4
4. Чистая прибыль 90,5 95,4 75,1 +4,9 -15,4 -20,3
5. нераспред. прибыль 46,9 95,5 54,2 +48,6 +7,3 -41,3
Как следует из таблицы 17, в 2000 году произошли положительные изменения в структуре прибыли. Возрасла доля прибыли от реализации по сравнению с 1999 и с 2000 годами на 96,6 и 160,2%% соответственно, от финансово-хозяйственной деятельности на 97,4%, чистая прибыль на 4,9 и 20,3%% соответственно и нераспределенная прибыль на 46,8 и 41,3 соответственно. Вместе с тем в 1999 году в обороте оставлено только 53,1 тыс.рублей, тогда как в 2000 году 114,1 тыс.рублей, а в 2001 году уже 230,3 тыс.рублей.
8.2 Анализ рентабельности деятельности ООО «ТИСТ»
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемости затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
При анализе коэффициентов рентабельности и деловой активности ООО «ТИСТ» использованы характеристики коэффициентов, представленных в таблице:
Таблица 18
Результаты расчетов коэффициентов рентабельности и деловой активности ООО «ТИСТ»
Коэффициент Порядок расчета 1999 год 2000 год 2001год
Рентабельность продаж Стр.140 ф№2/стр. 010 ф№2 0,025 0,019 0,082
Рентабельность внеоб. Активов Стр.140 ф№2/стр.190 ф№1 125,9 239 0
Рентабельность собственного капитала Стр.140 ф№2/стр.490 ф№1 0,9601 0,5149 0,9221
Общая Оборачиваемость капитала стр. 010 ф№2/стр.699 ф№1 7,1745 9,7167 5,5254
Оборачиваемость мобильных средств стр. 010 ф№2/ стр. 290 ф№1 7,1846 9,7243 5,5254
Оборачиваемость матер. Оборотных средств стр. 010 ф№2/ стр. 210 ф№1 7,8175 10,8526 7,1311
Оборачиваемость дебиторской задолженности стр. 010 ф№2/ стр. 240 ф№1 115,3 101,62 28,42
Срок оборота Деб.Зад-ти в днях 365дн.*стр.240ф№1/ стр. 010 ф№2 3,1662 3,5917 12,8418
Оборачиваемость кредиторской задолженности стр. 010 ф№2/ стр. 620 ф№1 10,8851 29,8057 22,6934
Срок оборота Кред.Зад-ти в днях 365дн.*стр.620ф№1/ стр. 010 ф№2 33,5318 12,2460 16,0839
Фондоотдача внеоборотных активов стр. 010 ф№2/ стр. 190 ф№1 5098 12459 0
Оборачиваемость собственного капитала стр. 010 ф№2/ стр. 490 ф№1 38,8822 26,8393 11,2679
Рентабельность всего капитала стр. 140 ф№2/ стр. 699 ф№1 0,1771 0,1864 0,4521
Коэффициент рентабельности продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.
Коэффициент рентабельности продаж в ООО «ТИСТ» очень низок, что свидетельствует о малом спросе на КПБ 1,5 спальный. Если а 1999 году он составлял 0,025, то в 2000 году он снизился на до 0,019, но в 2001 году коэффициент повысился на 0,063, что составило 0,083. Руководству предприятия нужно расширить сеть своих торговых точек, увеличив этим объем продаж или просмотреть ценовую политику.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала наивысшей своей точки достиг в 2000 году, что составляет 9,7167. По сравнению с 1999 годом он снизился на 2,5422, что составляет 7,1745, а по сравнению с 2001 годом коэффициент снизился еще больше на 4,1913, что составило 5,5254. Это свидетельствует о неэффективном использовании имущества предприятия.
Аналогично снижаются коэффициенты оборачиваемости мобильных средств и материальных оборотных средств, т.е. снизилась эффективность их использования.
Скорость оборотов дебиторской задолженности стремительно уменьшается. Если в 1999 году она составляла 115,3, то в 2000 году 101,62, а в 2001 году она резко падает до 28,42, что показывает увеличение объема коммерческого кредита, предоставляемого покупателям.
Если рассмотреть срок оборота дебиторской задолженности, то из таблицы видно, что она повышается. В 1999 он составлял 3,1662, в 2000 году 3,5917,а в 2001 году он уже составлял 12,8418. Это говорит о том, что покупатели рассчитываются за предоставленный товар с большой отсрочкой платежа.
В абсолютной противоположности происходит с оборачиваемостью и сроком оборота кредиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности стремительно растет, а срок оборота кредиторской задолженности падает. Это означает увеличение скорости оплаты задолженностей предприятия и срока возврата долгов предприятия.
Коэффициент фондоотдачи оборотных активов снижается до нуля, т.е. предприятие не имеет основных средств.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала уменьшается с 38,8822 до 11,2679, что отражает тенденцию бездействию собственных средств.
8.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние предприятия.
Проведем анализ состояния дебиторской задолженности и сведем данные в таблицу:
Таблица 19
Статьи 1999 2000 2001
Дебиторская задолженность итого 39,8 61,3 182,6
Деб. зад-ть за товары, услуги 2,3 0,9 164,2
Прочие дебиторы в т.ч. 37,5 60,4 18,4
Зад-ть за персоналом по прочим операциям 37,5 28,3 -
Зад-ть за подотчетными лицами - 32,1 18,4
Кредиторская задолженность итого 421,5 209 229,7
Кред. Зад-ть за товары, услуги 366,3 29,7 93
Зад-ть перед персоналом 33,5 32,3 43,6
Зад-ть перед внебюджетными фондами 3,9 18,4 16,8
Зад-ть перед бюджетом 1,5 - -
Переплата за подотчетными лицами 13,4 - -
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Таблица 20
Показатели 1999 2000 2001
Абс. Вел. Изм-я к 1999 Абс. Вел Изм-я к 2000
Дебиторская задолженность
Оборачиваемость деб. зад-ти 115,3 101,62 -13,68 28,42 -73,2
Период погашения деб. Зад-ти 3,12 3,54 0,42 12,67 9,13
Доля деб. Зад-ти в общем объеме текущих активов 0,06 0,09 0,03 0,19 0,1
Отношение средней величины деб. Зад-ти к выручке от реализации 0,01 0,01 - 0,04 0,03
Кредиторская задолженность
Оборачиваемость кредиторской зад-ти 10,88 29,81 18,93 22,68 -7,12
Период погашения деб. зад-ти 33,09 12,08 -21,01 15,86 3,78
Величина дебиторской задолженности на конец 1999 года составила 39,8 тысяч рублей, на 2000 год – 61,3 тысяч рублей, на 2001 год – 182,6 тысяч рублей. Просроченной задолженности нет. Как видно из таблицы 20 состояние расчетов с клиентами ухудшилось. Если в 1999 году они составляли 3,12 дней, то в 2000 на 0,42 дня больше, а в 2001 году ещё на 9,13 дней больше, что в конечном итоге составило 12,67 дней.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов возросла. Если в 1999 году она составляла 0,06%, то в 2000 году увеличилась на 0,03%, а в 2001 году ещё увеличилась на 0,1%, что составило 0,19%. Следовательно снизилась ликвидность текущих активов, что свидетельствует об ухудшении финансового положения ООО «ТИСТ».
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится на основании данных аналитического учета, расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.
Оборачиваемость кредиторской задолженности растет, а период погашения падает, что свидетельствует о том, что у предприятия достаточно свободных средств, чтобы погасить кредиторскую задолженность.
8.4. Анализ структуры пассива и актива баланса баланса.
Финансовое состояние предприятие выражается в соотношении структуры его активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников. Основные задачи анализа финансового состояния – определения качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
Анализ структуры пассивов производится в его взаимосвязи с анализом источников формирования оборотных средств. При этом долгосрочные заемные средства в силу своего преимущественного использования для формирования основных фондов и прочие источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов) также могут учитываться в составе собственных источников средств. При анализе структуры пассива определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия.
Анализ структуры пассивов баланса.
Таблица 21
Статьи баланса Код стр Абс. величины, тыс. руб. Удельный вес, % Изменения
Абс. вел. Уд. Вес
1999 2000 2001 1999 2000 2001 2000 к 1999 2001 к 2000 2000 к 1999 2001 к 2000
Капитал и резервы 490 118 232,1 460,6 18,5 36,2 49 114,1 228,5 17,7 12,8
Краткосрочные пассивы 690 521,5 409 478,7 81,5 63,8 51 -112,5 69,7 -17,7 -12,8
В т.ч.
Заемные средства 610 100 200 250 15,6 31,2 26,6 100 50 15,6 -4,6
Кредит. задолженность 620 421,5 209 228,7 65,9 32,6 24,4 -212,5 19,7 -33,3 -8,2
Баланс 699 639,5 641,1 939,3 100 100 100 1,6 298,2 - -
На основании проведенного анализа в таблице 21 видно, что собственный капитал стремительно растет за счет полученной прибыли, которая осталась нераспределенной.
Если в 1999 году собственный капитал составлял 118 т.р., то в 2000 году он повысился на 114,1 т.р. (17,7%) и составил 232,1 т.р., то в 2001 году он еще повысился на 228,5 т.р. (12,8%) и составил 460,6 т.р. Долгосрочных пассивов на предприятии не имеется. Если говорить о краткосрочных пассивах, то они то падают, то немного увеличиваются. Заемные средства (кредит в банке) за три года увеличиваются со 100 т.р. до 250 т.р., т.е. предприятие нуждается в оборотных средствах, а кредиторская задолженность уменьшается с 421,5 т.р. до 228,7 т.р., что говорит о платежеспособности предприятия.
В целом краткосрочные пассивы в 1999 году составляли 521,5 т.р., в 2000 году уменьшились на 112,5 т.р. (17,7%), а в 2001 году опять увеличились на 69,7 (12,8%).
В целом средства пассива баланса за три года увеличились, в 1999 году они составляли 639,5 т.р., в 2000 году увеличились на 1,6 т.р., а в 2001 году еще увеличились на 298,2 т.р., что составило 939,3 т.р.
Основную долю в пассиве баланса занимают краткосрочные пассивы, в частности кредиторская задолженность 65,9% в 1999 году, 32,6% в 2000 году, и 24,4% в 2001 году.
Капитал и резервы составляют на конец анализируемого периода меньше 50% пассивов, что свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами ООО «ТИСТ» не сможет их удовлетворить полностью.
Однако, с каждым годом они возрастают и почти достигают 50%. Если в 1999 году они составляли всего 18,5%, то в 2000 году они увеличились на 17,7%, что составило 36,2%, а в 2001 году они уже составляют 49%.
Таким образом, у ООО «ТИСТ» на конец 2001 года ситуация стабилизировалась, практически уравнялись и собственные и заемные средства.
Проведем оценку рыночной устойчивости. Таблица 22
Коэффициент Норм. Ограничение Порядок расчета 1999 г. 2000г. 2001 г.
К-т финансовой независимости (автономии) >0.5 Стр. 490/стр. 699 0,185 0,362 0,490
К-т финанс. активности (Соотношение заемных и собственных средств) Max1 (Стр.590+стр.690)/стр.490 4,419 1,762 1,039
К-т маневренности собственного капитала - (стр.490+стр.640+стр.650-стр.190) / стр.490+стр.640+стр.650 0,992 0,999 1,0
Обеспеченности запасов собст. Средствами 1 (Стр.490+стр.690-стр.190)/(стр.210) 1,680 1,116 1,269
Коэффициент автономии показывает на сколько предприятия зависит тот заемного капитала, чем больше у предприятия собственных средств, тем легче ему справиться с неурядицами на рынке.
В ООО «ТИСТ» коэффициент автономии не соответствует нормативу (более 50% к итогу баланса). В 1999 году он составляет 0,185, в 2000 году 0,362, а в 2001 году он приближается к нормативу 0,490.
Увеличение этого показателя произошло из-за увеличения собственных средств за счет нераспределенной прибыли. Именно это вызвало снижение коэффициента финансовой активности.
Коэффициент маневренности остается на протяжении трех лет стабильным и равным 1, что свидетельствует о мобильности собственных средств предприятия и свободе в маневренности этими средствами.
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками выше нормы, что подтверждает обеспеченность запасами.
В целом оценка рыночной устойчивости свидетельствует об улучшении ситуации за анализируемый период.
Анализ структуры актива баланса.
Таблица 23
Статьи баланса Код стр Абс. величины, тыс. руб. Удельный вес, % Изменения
Абс. вел. Уд. Вес
1999 2000 2001 1999 2000 2001 2000 к 1999 2001 к 2000 2000 к 1999 2001 к 2000
Внеоборотные активы 190 0,9 0,5 - 0,1 0,1 0 -0,4 -0,5 0 -0,1
Оборотные активы в т.ч. 290 638,6 640,6 939,3 99,9 99,9 100 2 298,7 0 0,1
Запасы и НДС 210 586,9 574,0 727,8 91,8 89,5 77,5 -12,9 153,8 -2,3 -12
Дебиторская задолж-ть 240 39,8 61,3 182,6 6,2 9,6 19,4 21,5 121,3 3,4 9,8
Денежные средства 260 11,9 5,3 28,9 1,9 0,8 3,1 -6,6 23,6 -1,1 2,3
Баланс 699 639,5 641,1 939,3 100 100 100 1,6 298,2 - -
На основании таблицы 23 проведем анализ актива баланса.
Внеоборотные активы в структуре активов баланса составляют в 1999 и 2000 годах всего 0,1%. Из этого следует, что основных средств на предприятии нет. А к концу 2001 года они вообще списываются. Все внеоборотные активы арендуемые.
Так что основную часть активов баланса составляют оборотные активы. В 1999 и 2000 годах они составляли 99,9%, а в 2001 году 100%. Главную часть в оборотных активах занимают запасы, но они на протяжении трех лет уменьшаются. Если в 1999 году они составляли 586,9 т.р.(91,8%), то в 2000 году они снизились на 12,9 т.р. (2,3%), а в 2001 году они увеличились на 153,8 т.р., но в процентном отношении к итогу баланса уменьшаются на 12%.
Дебиторская задолженность увеличивается с 39,8 до 182,6 т.р., т.е. на 142,8 т.р (13,2%), что свидетельствует о неплатежеспособности потребителей продукции ООО «ТИСТ»
Доля денежных средств то повышается, то падает, что говорит о нестабильности в структуре актива баланса. В 1999 году они составляли 11,9 т.р. (0,8%), в 2000 году уменьшились на 6,6 т.р (1,1%), а в 2001 году увеличились на 23,6 т.р. (2,3%), что в конечном итоге составило 28,9 т.р. (3,1%).
Если говорить в целом о структуре актива баланса, то она аналогична структуре пассива баланса.
8.5 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.
Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
Рассмотрим коэффициенты ликвидности и сведем их в таблицу 24.
Коэффициент Нормат. ограничение Порядок расчета 1999г. 2000 г. 2001 г.
Абсолютной Ликвидности Min0.2 (стр.260+стр.250)/(стр.610+стр.620+стр.630+стр.660+стр.670) 0,023 0,013 0,060
Текущей ликвидности >1 (стр.240+стр.250+ стр.260)/ (стр.610+стр.620+стр.630+стр.660+стр.670) 0,099 0,163 0,442
Покрытия Min2 (стр.210+стр.240+стр.250+ стр.260)/ (стр.610+стр.620+стр.630+стр.660+стр.670) 1,225 1,566 1,962
Общей платежеспособности >2 (Стр.190+стр.290)/(стр.460+стр.590+стр.690-стр.640-стр.650) 1,155 1,295 1,384
Мгновенную платежеспособность предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности.
Платежеспособность предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент текущей ликвидности. Он показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности. Нормальное ограничение означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги. Для повышения уровня текущей ликвидности необходимо способствовать роту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличить собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов.
Прогнозируемые платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов (с учетом компенсации осуществленных затрат) отражает коэффициент покрытия. Уровень коэффициента покрытия непосредственно определяется наличием долгосрочных источников формирования запасов. Для повышения уровня коэффициента покрытия необходимо пополнять реальный собственный капитал предприятия и обоснованно сдерживать рост внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности. В отличие от коэффициентов абсолютной и текущей ликвидности, показывающих мгновенную и текущую платежеспособность, коэффициент покрытия отражает прогноз платежеспособности на относительно отдаленную перспективу.
Различные показатели ликвидности не только дают разностороннею характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.
Общая платежеспособность предприятия определяется как способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами. Основным фактором, обуславливающим общую платежеспособность, является наличие у предприятия реального собственного капитала.
Заключение
По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТИСТ» можно сделать следующие выводы .
В течении периода с 1999 по 2001 г. объем производства и реализации продукции возрастал , но в 2001 г. наблюдается снижение. Это связано с появлением конкурентов, на ранке происходит перенасыщение Комплектом постельного белья 1,5 спального. Выполнение плана происходит в 1999 и 2000 годах. В 2001 году план по реализации и производству выполнен только на 95%.
Что касается трудовых ресурсов, то при анализе выяснилось, что предприятие использует их достаточно полно.
Финансовый анализ деятельности ООО «ТИСТ» показал, что финансовая устойчивость постепенно повышается. Так в течении 3 лет повышается коэффициент автономии предприятия, но не достигает нормативного уровня, поэтому руководству предприятия следует обратить внимание на наращивание собственного капитала.
Судя по рассчитанным в ходе анализа финансовым коэффициентам ООО «ТИСТ» имеет достаточно стабильное положение.
Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:
1. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;
3. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.
4. Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: просроченная задолженность поставщикам и просроченная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и платежам в бюджет, внебюджетные фонды.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализы: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2001г.
2. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки - М. .: ИКЦ «Дис», 2001г.
3. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительством РФ 5 августа 1992 года №552.
4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: – М.: ИНФРА-М , 2001г.
5. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА- М, 2001г.
27