Бюджетно-налоговая политика Республики Беларусь

--PAGE_BREAK--
1.3.  Инструменты фискальной политики
Инструменты фискальной политики:

— налоги, сборы, пошлины и другие платежи – это обязательные отчисления денежных средств от плательщиков в определенных законами размерах, осуществляемые государством на основе соответствующего законодательства.

— ставка налога – это величина налоговых начислений  на единицу объекта налога.

Встроенные стабилизаторы смягчают изменения в совокупном спросе и тем самым помогают стабилизировать выпуск национального продукта. Именно благодаря их действию изменилось развитие экономического цикла: спады производства стали менее глубокими и более короткими. Раньше это было невозможно, так как налоговые ставки были ниже, а пособия по безработице и социальные выплаты незначительны.

Данный способ воздействия государства на экономику подразумевает кос­венное регулирование с помощью таких инструментов, как налогообложе­ния и правительственные расходы. Поскольку осуществление государст­венных расходов означает использование средств государственного бюд­жета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискаль­ная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом. Фискальная политика формируется парламентом страны, утверждающим государственный бюджет, а реализуется правительством, в первую очередь министерством финансов. К фискальной (налогово-бюджетной) политике относятся только такие манипуляции с государственным бюджетом, которые не сопровождаются изменением количества находящихся в обращении денег.

Налоги– это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица (предприятия, организации, граждане). Как правило, эти выплаты не только обязательны, но и безвозмездны и принудительны. Налоги необходимы, так как государство с их помощью воздействует на многие экономические и социальные процессы. Они помогают поощрять либо подавлять определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей и регионов, регулировать количество денег и денежное обращение, воздействовать на инвестиционную активность предпринимателей, функционирование рынка ценных бумаг, равновесие между совокупным спросом и совокупным предложением. И хотя налоги в большей степени вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни государство существовать не могут.

Назначение налогов проявляется в их функциях – фискальной и экономической. Фискальная функция состоит в формировании денежных доходов государства. Аккумулированные через налогообложение средства государство использует на строительство дорог, крупных хозяйственных объектов, объектов социального назначения (больниц, школ, детских садов, бассейнов, библиотек), на содержание науки, защиту окружающей среды. Часть средств идет на здравоохранение и развитие медицины: совершенствование производства медицинской техники, фармакологии, защиту здоровья матери и ребенка, проведение медицинских исследований. Значительная часть средств идет на развитие системы среднего общего, специального и высшего образования, в том числе на выплату зарплаты преподавателям и стипендии студентам. Из этих же средств государство содержит дома престарелых, выплачивает пенсии и пособия по инвалидности и многодетности, оказывает помощь больным и нетрудоспособным членам общества, содержит государственный аппарат, армию, органы охраны правопорядка.

Функции налогов находятся в диалектической зависимости друг от друга. Так, поступление большего количества налоговых сборов в бюджет (фискальная функция) способствует стимулированию ускорения строительства социальных объектов, фундаментальных научных исследований (экономическая функция). В то же время ускорение инвестиционной активности, рост масштабов производства (экономическая функция) способствует увеличению налоговых поступлений в госбюджет (фискальная функция).

Современная налоговая система включает различные виды налогов. Основную их группу составляют прямые и косвенные налоги. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество.

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

Исследования известного экономиста А.Лаффера по влиянию налоговой ставки на величину ВНП (ВВП) и доходы государственного бюджета показали, что при росте налоговой ставки до 30-40% достаточно высокими темпами растут и ВВП, и доходы государственной казны. Затем темпы прироста доходов бюджета затормаживаются, а при переходе 50%-ного барьера налоговой ставки деловая активность затухает, увеличиваются масштабы теневой экономики, снижаются доходы бюджета. Такая зависимость носит методологический характер и называется кривой Лаффера.

Наряду с налогами важнейшим инструментом воздействия государства наразвитие экономики являются государственные расходы. Через систему расходов происходит перераспределение значительной части национального дохода, осуществляется реализация экономической и социальной политики государства.

Все расходы можно подразделить на следующие группы:

—   военные;

—   экономические;

—   на социальные цели;

—   на внешнеэкономическую и внешнеполитическую деятельность;

—   на содержание аппарата управления.

Инструментарий фискальной политики включает: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, кроме того, трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности фискальной политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.

Различные инструменты по-разному воздействуют на экономику. Государственные закупки, образуют один из компонентов совокупных расходов, а, следовательно, и спроса. Как и частные расходы, государственные закупки увеличивают уровень совокупных расходов. Помимо государственных закупок имеется еще один вид госрасходов. А именно — трансфертные платежи. Они не включаются в ВНП, однако, они входят и учитываются в личном доходе и располагаемом доходе. Объем частного потребления скорее зависит не от национального, а от располагаемого дохода. Трансфертные платежи косвенно влияют на потребительский спрос, увеличивая располагаемый доход домохозяйств. Инструментом отрицательного воздействия на совокупные расходы являются налоги. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемого дохода. Уменьшение располагаемого дохода в свою очередь ведет к сокращению не только потребительских расходов, но и сбережений. [18, с.506]
2. Особенности бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь
2.1. Бюджетно-налоговая политика Республики Беларусь в период 2001-2005гг.
Закон Республики Беларусь  N 2347-XII от 4 июня 1993 г. «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» определяет основы функционирования бюджетной системы Республики Беларусь, отношения между республиканским и местными бюджетами, а также бюджетами и юридическими и физическими лицами по уплате налогов, внесению других обязательных платежей, иных поступлений и использованию бюджетных ассигнований, устанавливает общие принципы составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, создания и порядка использования государственных внебюджетных фондов.

В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части включаются республиканский и местные бюджеты.

Бюджеты областей, города Минска и республиканский бюджет составляют консолидированный бюджет Республики Беларусь (бюджет республики).

Единство бюджетной системы обеспечивается единой законодательной базой, единой формой бюджетной документации, использованием единой бюджетной классификации, единой информационной базой данных, представлением необходимой статистической и бюджетной информации о республиканском и местных бюджетах для составления консолидированных бюджетов, согласованными принципами бюджетного процесса.

Обеспечение устойчивого экономического роста органично связано с преобразованием финансовой системы, включая бюджетно-налоговую, кредитно-денежную систему и систему цен. [14]

Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 8 августа 2001 г. N 427 «Об утверждении программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001-2005гг.» бюджетно-налоговая политика в прогнозируемом периоде была направлена на обеспечение устойчивого экономического роста, снижение налоговой нагрузки и уровня дефицита бюджета, расширение экспорта и повышение конкурентоспособности белорусских товаров на внешних рынках, формирование единого бюджетно-налогового законодательства Союзного государства Беларуси и России.

Достижение поставленных целей осуществлялось посредством:

— введения в Республике Беларусь общепринятых в мировой практике правовых норм и правил налогообложения, понятийного и терминологического аппарата, принципов, методов и способов регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов;

— совершенствования структуры налогов с ориентацией на значительное повышение роли прямого подоходного налогообложения, а также сокращения количества налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные и целевые бюджетные фонды, объединения налогов, имеющих сходную налоговую базу;

— существенной модернизации методов расчета, а также механизмов и принципов взимания таких основных налогов, как на добавленную стоимость, прибыль и доходы организаций, акцизы, подоходный налог с физических лиц;

— выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, в первую очередь за счет поэтапного сокращения льгот по налоговым платежам и ужесточения подходов к предоставлению индивидуальных налоговых льгот и преференций;

— установления оптимального соотношения республиканских и местных налогов и сборов, а также обеспечения эффективного взаимодействия республиканского и местных бюджетов.

Предполагалось максимально упростить налоговую систему, сведя общее количество республиканских налогов к 7 — 8 основным, построенным таким образом, чтобы не допустить их искажающего воздействия на экономику и обеспечить достаточные поступления в бюджет. К 2006 г. был снижен уровень централизации финансовых ресурсов государством до 45% к ВВП, в том числе в консолидированном бюджете — до 35 — 37%, во внебюджетных фондах — до 8 — 10%. При этом общий уровень налоговой нагрузки на экономику с учетом отчислений в Фонд социальной защиты населения снизился с 46% в 2000 г. до 40% в 2005 г. Особое внимание в этот период было уделено совершенствованию системы и порядка взимания местных налогов и сборов, а также укреплению бюджетов этого уровня, поскольку с учетом намеченных общеэкономических преобразований к этому времени должно существенно возрасти значение прежде всего имущественных налогов и сборов (на землю, недвижимость и другую собственность). [12]

Бюджетная политика в 2001 — 2005 гг. была направлена на инвестирование бюджетных средств в формирование конкурентоспособной структуры национальной экономики, реализацию социально-экономических приоритетов и государственных программ, проведение активной социальной политики при одновременном ужесточении контроля за целевым исполнением запланированных расходов.

Важнейшим направлением совершенствования бюджетной политики государства стала оптимизация структуры государственных расходов с выделением первоочередного финансирования приоритетных направлений социально-экономического развития. Произошло формирование специальной бюджетной финансовой формы поддержки инвестиционных программ и проектов, прежде всего рассчитанных на перспективу, путем предоставления инвесторам государственных гарантий либо непосредственного выделения им средств на условиях возвратности, платности и срочности. При этом избыточные обязательства государства сократились с одновременной концентрацией финансовых ресурсов на выполнении основных его функций, включая прежде всего увеличение расходов на социальную помощь, здравоохранение и рост заработной платы в бюджетной сфере.

В 2001 — 2005 гг. постепенно сократилось субсидирования из бюджета таких отраслей, как транспорт, строительство, жилищно-коммунальное и сельское хозяйство, энергетика и газоснабжение. Вместе с тем указанное сокращение происходило только при условии опережающего роста реальных доходов населения, включая адресную поддержку малообеспеченных групп, по сравнению с ростом цен и тарифов на товары, работы и услуги этих отраслей. Рост реальных доходов населения позволил обеспечить сокращение перекрестного субсидирования указанных отраслей и расходов бюджета, что, в свою очередь, создало условия для снижения налоговой нагрузки на производителей.

Важным источником экономии бюджетных средств стало сокращение расходов на государственное управление.

Поддержка из республиканского бюджета местных бюджетов осуществлялась преимущественно за счет субвенций на содержание объектов социально-культурной сферы и строительство объектов коммунальной собственности. [16, с.14]

В 2001 — 2005 гг. была продолжена работа по обновлению актов бюджетного законодательства создаваемого Союзного государства, дальнейшему совершенствованию механизма формирования и исполнения бюджета Союзного государства, выработке взаимосогласованной позиции в вопросах формирования и исполнения национальных бюджетов государств-участников.

Согласно Закону о бюджете на 2005 год проведены мероприятия по  снижению налоговой нагрузки за счет сни­жения ставок:

• сбора на финансирование расходов, связан­ных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, — с 0,75 до 0,5 процента от выручки, полученной от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

• чрезвычайного налога — с 4 до 3 процентов от фонда заработной платы.

В 2001 — 2005 гг. за счет контрольной работы налоговой службы в бюджет ежегодно поступало около 130 млрд. рублей. В 2006 г. по результатам контрольных мероприятий в бюджет привлечено 178,5 млрд. рублей. Проверками соблюдения налогового законодательства охвачено 23% организаций и 23,4% индивидуальных предпринимателей.

Кроме этого в течение предыдущего пятилетия в Республике Беларусь значительное внимание уделялось вопросам совершенствования введенного в 2000 г. зачетного метода исчисления налога на добавленную стоимость, а также велась работа по переходу на взимание косвенных налогов по принципу страны назначения в торговых взаимоотношениях с Российской Федерацией. Вся сложность решения этого вопроса заключалась в том, что между Республикой Беларусь и Российской Федерацией как членов Союзного государства отсутствуют пограничный и таможенный контроль, а значит, нужно было создавать особый механизм контроля за движением товарных потоков между государствами и уплатой косвенных налогов.

Помимо вышеуказанного в течение 2001 — 2005 гг. были осуществлены следующие крупные преобразования в налоговой сфере:

— расширена база налогообложения действующих платежей в бюджет посредством сокращения льгот по налоговым платежам как индивидуального, так и категориального характера;

— снижены ставки налога на прибыль с 30 до 24%, единого налога с производителей сельскохозяйственной продукции с 5 до 2% (с 2002 г.), налога на добавленную стоимость с 20 до 18% (с 2003 г.);

— вместо взимания налога на приобретение бензина и дизельного топлива и налога с продаж автомобильного топлива увеличены на эквивалентную сумму акцизы на автомобильное топливо;

— отменены сборы на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в результате чего общая ставка целевых платежей с выручки уменьшена с 3,9 до 3%;

— отменены сборы с физических лиц в пунктах пропуска при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь.

В результате данных преобразований на начало 2006 г. сформировалась новая структура налогообложения. При этом, подводя итоги 15-летнего развития налоговой системы Республики Беларусь, можно с уверенностью сказать, что на данном этапе она приобрела такие важные черты, как устойчивость и стабильность функционирования, выраженная направленность на стимулирование воспроизводственных процессов.

Уровень централизации финансовых ресурсов государства, или, другими словами, удельный вес доходов государства в ВВП, снизил­ся с 47,7 процента ВВП в 2000 году до 45 процен­тов в 2005 году, удельный вес консолидированного бюджета без фондов — с 34,7 до 32 процентов ВВП, что полностью соответствовало долгосрочным приорите­там бюджетно-налоговой политики и параметрам Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001-2005 годы. [12]

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 12 июля 2006 г. № 143-З «Об утверждении отчета об исполнении республиканского бюджета за 2005 год» Президентом был  утвержден отчет об исполнении республиканского бюджета за 2005 год по доходам в сумме 21293287965,1 тыс. рублей (ПРИЛОЖЕНИЕ А)  и по расходам в сумме 21438511213,8 тыс. рублей (ПРИЛОЖЕНИЕ Б)  с превышением расходов над доходами в сумме 145223248,7 тыс. рублей.

Дефицит республиканского бюджета за 2005 год составил 145 млрд. рублей. По от­ношению к прогнозируемой величине ВВП это со­ставляет 0,2 процента, что соответствует парамет­рам Программы. В 2005 году, как и в текущем, со­хранилась структура финансирования дефицита бюджета, то есть не осуществлялось финанси­рование дефицита бюджета за счет кредитов На­ционального банка (ПРИЛОЖЕНИЕ В). [11]

Внешний государственный долг Беларуси начал формироваться с 1992 г. На протяжении последних десяти лет наблюдается тен­денция снижения внешнего государственного долга. Если в 1995 году он составлял 1,5 млрд. долл. США, то начиная с 2000 года сохраняется на уровне 800 млн.

За 2005 год он составил 716,1 млн. долл. США при утвержден­ном лимите 2 млрд. долл. США.

Динамика его относительных показателей свидетель­ствует о том, что Беларусь сохраняет свои позиции в группе стран с низким уровнем задолженности. Так, отношение внешнего государственного долга к ВВП, начиная с 1996 года, не превышает 10%, отношение внешнего долга к экс­порту товаров и услуг -15%, отношение годовых платежей по погашению и обслуживанию внешнего долга к экспорту товаров и услуг — 4%.

Таким образом, по международным стандартам уро­вень внешнего государственного долга нашей страны да­лек от критического, что свидетельствует о потенциаль­ной возможности привлекать новые внешние государ­ственные займы.

В 2005 году кредиторами Республики Бела­русь являлись 12 стран. Наибольшую долю в кредитном портфеле страны занимали займы Германии (24,4%), Рос­сии (18,6%), МБРР (12,4%) и США (10,3%). Ведутся перего­воры об открытии кредитной линии Италии.

 Общий объем расходов на обслуживание госу­дарственного долга в республиканском бюджете за 2005 год составил в сумме 218,8 млрд. рублей, или 0,4 процента к ВВП, в том числе по обслу­живанию внутреннего долга— 168,0 млрд. рублей, внешнего долга — 50,8 млрд. рублей.

В связи с тем что экономическая и финансо­вая политика государства в 2005 году была сориентиро­вана на ускорение темпов экономического роста, основной целью долговой стратегии являлось обеспечение благоприятных условий для про­ведения гибкой политики в финансовой, налого­вой, бюджетной сферах, предполагающей увели­чение государственных заимствований в качестве основного источника рефинансирования государ­ственного долга. [4, с.15]
2.2. Основные направления фискальной политики Республики Беларусь в 2006-2010гг.
2.2.1. Итоги работы бюджетно-налоговой системы Республики Беларусь за 2007 год. Приоритетные направления по совершенствованию налоговой системы
Сегодня Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь является республиканским органом государственного управления, проводящим государственную политику и осуществляющим регулирование и управление в сфере налогообложения, государственного контроля за производством, оборотом и рекламой алкогольной продукции и табачных изделий, координирующим деятельность в этой сфере других республиканских органов государственного управления.

Налоговая служба страны обеспечивает поступления более 80% доходной части консолидированного бюджета, что в свою очередь является основой стабильности финансирования и повышения благосостояния граждан Республики Беларусь.

Так, в 2007 г. в консолидированный бюджет Республики Беларусь поступило 29 трлн. рублей. По доходам, контролируемым налоговыми органами, поступления составили 23,8 трлн. рублей, что составляет 82,1% доходов консолидированного бюджета.

Необходимо отметить, что подавляющая часть доходов консолидированного бюджета нашей страны, контролируемых налоговыми органами, формируется за счет налоговых платежей, поступающих в добровольном порядке. В 2007 г. этот показатель составил 94,8%, что на 2,3% превышает уровень 2006 г. Это является результатом поэтапного совершенствования налоговой системы в целом, свидетельствует о повышении налоговой культуры плательщика и соответственно улучшении работы налоговых органов в этом направлении.

К сожалению, приходится констатировать тот факт, что на фоне общего роста налоговой культуры плательщиков встречаются отдельные несознательные субъекты предпринимательства, которые становятся все более изобретательными в использовании новых схем уклонений от уплаты налогов.

Такие субъекты, а также те сферы деятельности, в которых потенциально велика вероятность уклонений от уплаты налогов, постоянно находятся в эпицентре налогового контроля.

В 2007 году белорусская экономика продолжала уверенно развиваться. Валовой внут­ренний продукт увеличился на 8,2 %, объемы промышленной и сельскохозяйственной продукции — соответственно на 8,5 и 4,1 %. Инвестиции в основной капитал возросли на 15,1 %, розничный товарооборот — на 15,3 %. Позитивная динамика наблюдалась также на потребительском рынке и во внешнеэкономической деятельности республики. [5, с.7]

Согласно Закону Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. N 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год» постановлено утвердить республиканский бюджет на 2008 год по расходам в сумме 40342173851 тыс. рублей исходя из прогнозируемого объема доходов в сумме 38152173851 тыс. рублей. (ПРИЛОЖЕНИЕ Г, Д).

Установить предельный размер дефицита республиканского бюджета на 2008 год в сумме 2190000000 тыс. рублей. [13]

Что касается налогового законодательст­ва, то минувший год отмечен реализаци­ей комплекса мер, направленных на сни­жение уровня налогового давления на эконо­мику, наиболее значимыми из которых стали отмена чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содейст­вия занятости, изменение порядка налогообло­жения дивидендов, а также доходов страховых организаций. Кроме того, в целях стимулирова­ния развития малого и среднего бизнеса, в том числе в малых и средних городских поселени­ях, законодательными актами Главы государст­ва предоставлены масштабные налоговые льго­ты, существенные изменения претерпела и уп­рощенная система налогообложения.

В этих условиях деятельность налоговой службы была направлена на безусловное вы­полнение доведенных планов по формирова­нию доходной части консолидированного бюджета Республики Беларусь путем улучшения процесса собираемости налогов и повышения эффективности работы по всем направ­лениям. По итогам 2007 года в консолидиро­ванный бюджет страны (без учета отчислений в Фонд социальной защиты населения Мини­стерства труда и социальной защиты) посту­пило 36,6 трлн. руб. Плановые назначения вы­полнены на 102,4 %, дополнительно в бюджет привлечено 843,3 млрд. руб.

Превалирующая масса налоговых поступ­лений традиционно сформирована платель­щиками Минска (39,0 %). Далее следуют Го­мельская (15,5 %), Витебская (12,7 %) и Мин­ская (10,8 %) области. На долю остальных ре­гионов республики приходится 22 % всех кон­тролируемых налоговой службой платежей ( рисунок). [5, с.5, рис.1]












 
Роль регионов в формировании доходов консолидированного бюджета, контролируемых налоговой службой за 2007 год
В структуре поступлений лидирующие по­зиции принадлежат платежам организаций. От данной категории плательщиков в бюджет поступило 25,3 трлн. руб. (с учетом подоход­ного налога, удержанного из доходов физичес­ких лиц), или 95,7 % всех контролируемых на­логовой службой доходов.

По-прежнему основополагающим и наибо­лее стабильным звеном в формировании бюд­жета являются организации государственного сектора экономики, за счет которых обеспече­но 64,4 % налоговых поступлений. Основной вклад в государственную казну внесли органи­зации концерна «Белнефтехим» (14,7 %), Ми­нистерства энергетики (10,1 %), Министерст­ва промышленности (5,1 %), концерна «Белгоспищепром» (4,4 %), Министерства транс­порта и коммуникаций (3,4 %), Министерства архитектуры и строительства (3,1 %), Минис­терства связи (1,8%), Министерства сельского хозяйства и продовольствия (1,2 %).

С позиций доходных источников более 80 % контролируемых МНС доходов бюджета сформировано за счет 7 платежей: налог на до­бавленную стоимость (20,3 %), налоги на при­быль и доходы (15,1 %), подоходный налог с доходов физических лиц (11,6 %), акцизы (11,4 %), платежи из выручки от реализации продукции (11,3 %), отчисления в инноваци­онные фонды (6,5 %), налог на недвижимость (4,0 %).

Позитивной тенденцией в формировании бюджета последних лет является увеличение значимости прямых налогов, центральное ме­сто среди которых принадлежит налогам на прибыль и доходы, подоходному налогу с фи­зических лиц, налогу на недвижимость. В 2007 году поступления прямых налогов уве­личились на 8,4 %, а их удельный вес в кон­тролируемых МНС доходах бюджета соста­вил 33,8 %. Подобная динамика является от­ражением поступательного роста националь­ной экономики и финансового оздоровления предприятий, а также результатом планомер­ной работы по совершенствованию налого­вой системы.

Болевой точкой налоговой службы любо­го государства является ненадлежащее ис­полнение плательщиками своих налоговых обязательств, закономерным следствием ко­торого становится образование задолженно­сти перед бюджетом. По состоянию на 1 ян­варя 2008 г. задолженность организаций и физических лиц по платежам в бюджет сос­тавила 149,5 млрд. руб. В результате кропот­ливой и упорной работы налоговой службы по формированию налоговой культуры, уси­лению платежной дисциплины и принимае­мым мерам принудительного взыскания раз­мер задолженности по сравнению с началом 2007 года сократился на 85,1 млрд. руб., или. на 36,3 %.

Соблюдение законодательства в сфере на­логообложения и предпринимательства нахо­дится в зоне пристального внимания кон­трольных подразделений налоговой службы.

Основные усилия в контрольной работе были направлены на борьбу с нелегальным оборотом товаров, незарегистрированной предпринимательской деятельностью, а также на пресечение различных схем ухода от нало­гообложения. Наиболее мобильной частью системы налогового контроля является опера­тивно-рейдовая работа. За 2007 год налоговы­ми органами проведено 36,4 тыс. рейдовых проверок. Из теневого оборота изъято товар­но-материальных ценностей и денежных средств на сумму свыше 41 млрд. руб. [5, с.7]

Подводя итоги работы налогового ведомства в 2007 году, были  оп­ределены приоритетные на­правления дальнейшей ра­боты по совершенствова­нию налоговой системы в Республике Беларусь.

В частности, Министром было подчеркнуто, что требуют уточнения определение на­логовой базы по налогу на недвижимость, НДС в части имущественных прав, ставки налога при реэкспорте товаров, налогообложении многооборотной тары. По-прежнему громозд­ким остается экологический налог, что требует дальнейшего его совершенствования.

Сегодня поступления от организаций, ока­зывающих ремонтно-строительные работы, составляют менее 1 %, оказывающих туристи­ческие услуги, — 0,05 %, такой же удельный вес налоговых поступлений от лотерейной дея­тельности, отметила глава налогового ведом­ства и подчеркнула, что в связи с этим необхо­димо предметно заняться вопросами налого­обложения тех операций и тех сфер, которые являются наиболее налогоемкими и где наибо­лее вероятно уклонение от налогообложения. Это комиссионные сделки, строительные ра­боты, туристическая деятельность.

Усиление государственного регулирования, по мнению Анны Дейко, необходимо также в сфере игорного бизнеса. Министр констатиро­вала, что анализ роста регистрируемых объек­тов и практика проведения проверок показыва­ют целесообразность введения уплаты налога на игорный бизнес исходя из максимального количества объектов налогообложения, зареги­стрированных в налоговых органах в течение всего отчетного месяца, а не в зависимости от срока установки объекта налогообложения.

В настоящее время в Беларуси уплата нало­гов осуществляется в основном в доброволь­ном порядке. Нарушения отмечаются преиму­щественно в предпринимательской среде: ин­дивидуальные предприниматели, официально прекратившие свою деятельность, зачастую продолжают работать, не уплачивая налогов.

Определяя приоритетные направления со­вершенствования налоговой системы, глава на­логового ведомства предложила в текущем году ввести в Беларуси институт кредита налогово­го доверия. Сегодня в республике сформирова­лась категория добросовестных плательщиков, которые вполне могли бы иметь такое право.

Условием применения механизма кредита налогового доверия будет являться добросовес­тная уплата налоговых платежей. В этом случае налогоплательщик на пять лет освобождается от плановых проверок налоговыми органами. Предполагается, что внеплановые проверки к таким налогоплательщикам могут применяться только с разрешения Главы государства. Обла­датель сертификата кредита налогового доверия будет иметь приоритет при участии в тендерах. Кроме того, данный факт будут учитывать банки при выдаче кредита предприятию.

На протяжении последних лет основ­ные направления совершенствования налоговой системы остаются неизменными. Это ее упрощение, расширение налоговых баз, сокращение налогов, упорядочение льгот, организационное совершенствование и техническое оснащение налоговых органов. Параллельно с совершенст­вованием налогового законодательства министерство совершенствует админист­рирование.

С 1 января 2008 года отменен ряд платежей (налог с пользователей автомо­бильных дорог, отчисления в фонд развития строительной науки, местные сборы за осуществление торговли на территории соответствующих адми­нистративно-территориальных единиц, за осуществление строительства объектов на территории таких единиц и за размещение наружной рекламы на иностранных языках). Это финансовые ресурсы порядка 1 трлн. рублей, которые ранее вовлекались в налоговый оборот, а с текущего   года   остаются  в  распоряжении   плательщика.   Эти   средства  должны   работать   на воспроизводство и обеспечить через другие налоги отдачу в бюджет.

Задача по снижению налогового бремени стоит и в текущем году. Более того, бюджет 2008 года является бюджетом развития. Происходит мобилизация всех внутренних резервов экономики и их преимущественное перераспределение в реальный сектор на модернизацию и расширение производственных мощностей предприятий, создание новых конкурентоспособных производств. Перед налоговым ведомством стоит непростая задача — в условиях сокращения налогового бремени обеспечить поступления в бюджет в полном объеме. Любая либерализация законодательства должна сопровождаться повышением собираемости налогов. Только так в современных условиях мы сможем обеспечить надежный фундамент стабильных поступлений в казну государства.

В такой ситуации важно, чтобы каждый сотрудник налоговой службы понимал, что необходимо уйти от формализма и не искать шаблонных решений, а мобилизовать усилия на реализацию задач, стоящих перед налоговыми органами.

Очевидно, что налоговое законодательство — это не таблица умножения. Оно не может быть таким же простым и принятым раз и навсегда. Налоги развиваются вместе с национальной экономикой. И наша задача — своими действиями всемерно способствовать прогрессивным тенденциям. Поэтому совершенствование законодательства — непрерывный процесс, и уже сегодня началась предметная работа по формированию пакета законодательных актов по налогообложению на 2009 год. [3, с.1]    продолжение
--PAGE_BREAK--