БЕЛОРУССКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
Кафедра менеджмента
РЕФЕРАТ
На тему:
«Анализпроизводственно-хозяйственной деятельности КУП «СМЭП Мингорисполкома»»
МИНСК, 2009
Анализпроизводственно-хозяйственного состояния КУП «СМЭП Мингорисполкома» былпроизведен на основании данных бухгалтерской отчетности предприятия за период с2006 по 2008 гг. В качестве нормативной базы при проведении анализа былаиспользована Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием иплатежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденнаяПостановлениями Министерства финансов Республики Беларусь, Министерстваэкономики Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа РеспубликиБеларусь от 14 мая 2006 г. № 81/128/65 (с изменениями и дополнениями).
Анализобъемов выпуска и реализации продукции
Таблица 1Вид работ 2006 2007 2008
Ед.
изм.
Выручка
от
реализации
млн. р. Объем выполненных работ
Выручка
от
реализации
млн. р. Объем выполненных работ
Выручка
от
реализации
млн. р. Объем выполненных работ
Работы, выполненные для
ГУВД Мингорисполкома Регламентированные работы (в т.ч. техническое обслуживание ТСОДД и аварийно-восстановительные работы по ТСОДД) 3452,542 4008,402 4689,83
Разметка УДС
г. Минска эмалью
тыс.м2 747,0242 125 861,2722 132 993,7842 135
Разметка УДС
г. Минска пластиком
тыс.м2 117,1395 3 135,999 5 159,1188 5 Средний ремонт согласно актам и заданиям УГАИ на светофорных объектах объект 184,9575 10 214,7357 13 251,2407 14 Установка указателей предварительного направления, маршрутного ориентирования и др. шт. 27,744 160 32,21078 190 37,68662 2300 Замена светофоров на светодиодные шт. 39,277 25 32,3321 29 131,9843 100 Замена контроллеров на светофорных объектах шт. 66,080 7 74,288 9 86,91696 15 Замена кабелей питания м.п. 10,48125 600 12,16873 620 14,23742 700 Замена кабелей связи м.п. 12,33075 3050 14,316 3200 16,74972 3500 Установка и замена Д/О м.п. 210,7046 5000 245,316 5290 284,852 5600 Установка ДЗ шт. 288,4635 3600 318,8906 3630 239,9311 2600 Строительство СО объект 103,37035 5 54,006 3 50,54967 4 Реконструкция СО объект 219,793 9 71,9738 4 28,0698 2 Другие работы (тех.обслуживание, пуско-наладка и т.д.) 6,165225 7,157826 8,374657
Сумма по ГУВД:
5486,07287
6083,06873
6993,32495
Работы, выполненные для сторонних заказчиков Установка ДЗ 24,0386 280 43,9243 460 184,5624 1800 Установка Д/О м.п. 29,49 660 33,56 690 41,4330 750 Строительство СО шт. 20,67415 1 90,01 4 117,94923 5 Реконструкция СО шт. 48,8429 2 239,9126 9 336,8373 10 Замена светофоров на светодиодные шт. 9,2 5 23,9497 20 65,7447 45 Разметка улиц
тыс.м2 11,6723 1,8 19,5743 2,7 36,8068 4,6
Сумма по сторонним заказчикам:
143,91795
450,9309
783,33343 ВСЕГО: 5630 6534 7776
Следуетотметить что, предприятие имеет стопроцентную реализацию, так как работает позаказам ГУВД и сторонних заказчиков.
Как видно изтабл. 1, основными видами деятельности, приносящими наибольший доход, являютсярегламентированные работы (техническое обслуживание ТСОДД,аварийно-восстановительные работы по ТСОДД), разметка улиц, средний ремонтсогласно актам и заданиям УГАИ на светофорных объектах, установка дорожныхзнаков, строительство и реконструкция светофорных объектов, установка и заменадорожного ограждения. Однако большая часть этих работ (89-97%) выполняется позаказам ГУВД по фиксированным ценам, что делает невозможным самостоятельноувеличивать объемы данных видов деятельности и повышать на них расценки.Остальные виды работ, такие как замена кабелей питания, замена кабелей связи,пуско-наладка и т.д., являются сопутствующими, и отказаться от них невозможно.
Из табл. 1также виден устойчивый рост объемов заказов на выполнение всех видовдеятельности. Объем выполненных работ увеличивается на 5-9% ежегодно. Это связанос развитием и реконструкцией улично-дорожной сети г. Минска. Такжепрослеживается увеличение объема выполненных услуг для сторонних заказчиков от2,1% в 2006 г. до 11,2% в 2008 г., что является хорошей тенденцией дляповышения эффективности работы предприятия, т.к. дает возможность проводитьсамостоятельную ценовую политику по определению стоимости работ, выполненных наоснове проектно-сметной документации, не зависеть от одного заказчика, получатьбольший объем прибыли. Для наибольшей наглядности приведена диаграмма, котораяпоказывает величину выручки от реализации видов работ, выполняемых как для ГУВДМингорисполкома, так и для сторонних заказчиков (рис. 1).
На диаграммевидно, что в 2006 г. выручка на единицу от реализации почти всех видов работ,выполняемых для сторонних заказчиков, такая же, как выручка на единицу отреализации работ, выполняемых для ГУВД Мингорисполкома. В 2007-2008 гг. выручкана единицу от реализации работ, выполняемых для сторонних заказчиков,значительно возрастает, что связано с возможностью самостоятельно устанавливатьрасценки. Поэтому, увеличивая объемы работ, выполняемые для стороннихзаказчиков, предприятие сможет получать большую прибыль, стать болеенезависимым.
Следует такжеотметить снижение затрат на сырье и материалы. Например, стоимость светодиодныхсветофоров снизилась с 1600 000 р. в 2006 г. до 930 000 р. в 2008 г., что позволяет в больших объемах заменять ламповые светофоры на светодиодные, тем самым,экономя электроэнергию.
/>
Рис. 1.Выручка от реализации по ГУВД и по сторонним заказчикам
Анализструктуры и динамики себестоимости продукции
Таблица 2. Выручкаот реализации и себестоимость продукции предприятия в разрезе элементов затратв 2006-2008 гг., млн. р. Показатель 2006 2007 2008 Выручка от реализации (из отчета о прибылях и убытках, форма 2) 5 630,0 6 534,0 7 776,0 Себестоимость продукции (из отчета о прибылях и убытках, форма 2) 5 350,0 5 983,0 6 537,0 Структура затрат по элементам (из приложения к балансу, форма 5) Материальные затраты 3 183,8 2 630,6 3 101,0 Затраты на оплату труда 1 643,4 2 318,2 1 762,1 Отчисления на социальные нужды 332,6 816,5 773,3 Амортизация основных средств 190,1 217,6 205,3 Прочие затраты 472,3 ИТОГО по элементам затрат 5 350,0 5 983,0 6 314,0
Общая суммаиздержек по выполненным в 2008 г. работам составила 6314,0 млн. р., в том числезатраты на сырье и материалы – 3101,0 млн. р.; расходы на оплату труда – 1762,1млн. р.
Структураиздержек по элементам имела следующий вид: материальные затраты – 49,1%,расходы на оплату труда – 27,9%, отчисления на социальные нужды – 12,2%,амортизация основных фондов и нематериальных активов – 3,3%, прочие затраты –7,5%.
В структурематериальных затрат 76,5% занимали расходы на сырье и материалы, 21,9% –топливно-энергетические ресурсы, 1,4% – прочие материальные затраты, 0,2% – расходыпо текущему ремонту.
В структурепрочих затрат преобладали расходы на уплату налогов и неналоговых платежей,включаемых в себестоимость (37,6%), расходы на вневедомственную охрану (11,5%),оплата услуг банка (8,1%).
В структуреобщехозяйственных расходов основные издержки приходились на оплату трудауправленческого персонала (39,4% общего объема общехозяйственных расходов) иотчисления на социальное страхование (22,9%). Так как система оплаты труда вомногом регламентируется государством, то основой снижения влияния данного видазатрат на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации являетсяувеличение объема выполняемых работ по обеспечению безопасности дорожногодвижения в г. Минске.
Проведенныйанализ по направлениям деятельности показал, что по сравнению с предыдущимгодом в 2008 г. структура затрат имела прямую пропорцию по отношению к выручкепо направлениям деятельности. То есть более половины выручки КУП «СМЭПМингорисполкома», полученной от основного заказчика ГУВД Мингорисполкома (50,5%),и более половины понесенных затрат (54,7%) в 2008 г. приходилось на участок эксплуатации средств и систем регулирования дорожного движения.
В связи с этинеобходимо отметить, что предприятию следует расширять участок новогостроительства, т.к. объем заказов на участке эксплуатации зависит от одногозаказчика – ГУВД Мингорисполкома. Последнее повышает риски снижения поступленийденежных потоков в случае сокращения бюджетного финансирования ГУВДМингорисполкома в части работ по эксплуатации средств и систем регулированиядорожного движения.
Таблица 3.Удельный вес себестоимости продукции и элементов затрат в выручке от реализациипродукции в 2006-2008 гг., %Показатель 2006 2007 2008 Выручка от реализации (из отчета о прибылях и убытках, форма 2) 100,0 100,0 100,0 Себестоимость продукции (из отчета о прибылях и убытках, форма 2) 95,0 91,6 84,1 Структура затрат по элементам (из приложения к балансу, форма 5) Материальные затраты 46,7 40,3 39,9 Расходы на оплату труда 27,2 35,5 22,7 Отчисления на социальные нужды 9,6 12,5 9,9 Амортизация основных средств 3,4 3,3 2,6 Прочие затраты 0,0 0,0 6,1 ИТОГО по элементам затрат 87,0 91,6 81,2
Из табл. 2.3следует, что в структуре затрат на протяжении 2006-2008 гг. произошлизначительные изменения. Доля материальных затрат по отношению к выручке с 2006 г. начала сокращаться (до 39,9% в 2008 г.). Элемент затрат «Расходы на оплату труда» и зависимыйот него элемент «Отчисления на социальные нужды», напротив, в течение 2006-2007гг. имели обратную тенденцию. Рост затрат на оплату труда в этот период связанс проводимой в государстве политикой повышения реальных денежных доходовнаселения, а также изменениями в методике учета затрат. В соответствии с утвержденнойпостановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 89 от 30.05.2003 г.Инструкцией по применению Плана счетов в элемент затрат «Расходы на оплатутруда» вошли расходы, ранее не входившие в данный элемент затрат (в частности,все выплаты сотрудникам из фонда потребления).
Колебаниявеличины расходов на оплату труда являлись основной причиной измененийудельного веса совокупных затрат в выручке от реализации продукции.
Наряду сположительными тенденциями в хозяйственной деятельности предприятия (например,снижением материалоемкости) существуют и отрицательные тенденции: сокращаетсяудельный вес элемента затрат «Амортизация основных средств» – основногоисточника финансирования воспроизводства основных фондов. В 2008 г. величина данного элемента затрат сократилась до 2,6%.
Для болееполной характеристики этого процесса рассчитаны темпы роста выручки и отдельныхэлементов затрат. Результаты этих расчетов приведены в табл. 4.
Таблица 4. Темпыизменения выручки и элементов затрат, % к предыдущему годуПоказатель 2006 2007 2008 Выручка от реализации (из отчета о прибылях и убытках, форма 2) 126 116 119 Себестоимость продукции (из отчета о прибылях и убытках, форма 2) 125 126 109 Затраты по элементам (из приложения к балансу, форма 5) Материальные затраты 121 83 118 Затраты на оплату труда 140 222 76 Отчисления на социальные нужды 127 245 95 Амортизация основных средств 112 114 94 Прочие затраты ИТОГО по элементам затрат 125 126 106
Из табл. 4следует, что темп изменения объема выручки в 2006 г. был сопоставим с показателем коэффициента изменения затрат, в 2007-2008 гг. отмечаетсязначительное отклонение показателей (до 10%). В то же время объем выручки врассматриваемый период постоянно повышался. Если в 2006 г. ее величина составляла 5630 млн. р., то в 2008 г. – 7776 млн. р. (абсолютный прирост составил2146 млн. р.).
Такимобразом, предпосылки для повышения показателей рентабельности предприятия былисвязанны, в частности, со снижением материальных затрат. Отмеченная вариацияматериалоемкости, вместе со снижением амортизационных отчислений и сокращениемв 2008 г. расходов на оплату труда, привела в 2008 г. к значительному повышению показателей рентабельности. Сокращение размера элемента затрат«Амортизация основных средств» можно рассматривать как положительный фактортолько с точки зрения образования у предприятия дополнительной прибыли.
Анализструктуры прибыли предприятия
В течение2006-2008 гг. наблюдается рост прибыли до налогообложения в абсолютнойвеличине. Если в 2006 г. ее величина составляла 223 млн. р., то в течениепоследующих двух лет она увеличилась в 5,5 раза или на 1015 млн. р. и составила1238 млн. р. в 2008 г. (табл. 5).
Таблица 5. Структураприбыли предприятия в 2006-2008 гг.Наименование показателя 2006 2007 2008 млн. р. % млн. р. % млн. р. % Прибыль отчетного периода
/>223 100
/>399 100 1238 100 в том числе:
/> — прибыль от реализации 280 125,6 551 138,1 1239 100,1 — сальдо операционных доходов и расходов 12 5,4 6 1,5 1 0,1 — сальдо внереализационных доходов и расходов -69 -30,9 -158 -39,6 -2 -0,2 Налоги, сборы, платежи, производимые из прибыли 282 126,5 287 71,9 405 32,7 Прочие расходы из прибыли - - 1 0,3 3 0,2 Чистая прибыль -59 -26,5 111 27,8 830 67,0
Положительнойстороной хозяйственной деятельности предприятия является тот факт, чтоподавляющее большинство прибыли формируется за счет текущей деятельностипредприятия (свыше 98%). Удельный вес чистой прибыли в общей величине прибыли в 2007 г. – 27,8%, в 2008 г. – 67,0%. В 2006 г. КУП «СМЭП Мингорисполкома» допущен чистый убыток в сумме 59 млн. р., что связано со значительным уровнемналогов, начисляемых из прибыли, и отрицательным сальдо внереализационныхрасходов.
Анализрентабельности
Таблица 6. Основныефинансовые показатели деятельности предприятия за 2006-2008 гг.№ Наименование показателя Порядок расчета Значения показателей 2006 2007 2008 1.
Рентабельность (%): 1.1. собственных средств П/СК 2,847 1,076 4,640 1.2. инвестиций П/(СК+ДО) 2,847 1,076 4,640 1.3. инвестированного капитала П/Б 2,792 1,055 4,542 1.4. продаж П/В 10,728 3,984 15,921 1.5. продукции П/С 12,710 4,340 18,938 2.
Коэффициенты оборачиваемости: 2.1. всего капитала В/Б 0,260 0,265 0,285 2.2. собственных средств В/СК 0,265 0,270 0,291 2.3. заемных средств В/(ДО+КО) 13,353 13,453 13,157 2.4. дебиторской задолженности В/ДЗ 21,167 18,326 13,935 2.5. кредиторской задолженности В/КЗ 13,353 13,453 13,157 По состоянию на: 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2007 3. Коэффициент финансовой независимости СК/Б 0,980 0,981 0,979 4. Коэффициент финансовой напряженности (ДО+КО)/Б 0,020 0,019 0,021 5. Коэффициент структуры капитала (ДО+КО)/СК 0,020 0,020 0,022 6. Коэффициент текущей ликвидности ОА/КО 1,947 1,925 2,625
Как следуетиз приведенных в табл. 2.6 данных, показатели рентабельности в 2006-2008 гг.колебались в пределах следующих значений: рентабельность собственных средств –1,0-4,6%, рентабельность продаж – 3,9-15,9%, рентабельность продукции –4,3-18,9%.
Наиболеенизкое значение всех показателей рентабельности отмечалось в 2007 г. Это обусловлено более высокими темпами роста себестоимости продукции относительно темповроста выручки от реализации. В 2008 г. отмечается рост рентабельности по всемпоказателям, обусловленный повышением эффективности работы предприятия.
Основнымифакторами, оказавшими влияние на динамику рентабельности и, прежде всего, наважнейшие ее виды – рентабельность продаж и продукции, являются динамикавыручки и динамика себестоимости (в том числе отдельных ее элементов).Показатель чистой прибыли, стоящей при расчетах рентабельности в числителе, самнепосредственно зависит от выручки и себестоимости, а также размера взимаемыхиз балансовой прибыли налогов. В целях определения степени воздействия каждогоиз факторов было проведено одновременное исследование динамики объема выручки,объема и структуры себестоимости производимой продукции (табл. 2, 3).
Основнымирезервами повышения прибыльности предприятия являются повышение отдачи отиспользуемых основных средств, а также повышение производительности труда.
Данные табл.6 показывают, что значения каждого из показателей оборачиваемости, заисключением коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, врассматриваемом периоде находились приблизительно на одном уровне. При этомзначения показателей оборачиваемости всего капитала и собственных средствоставались на уровне меньше 0,3. Это означает, что вся годовая выручкапредприятия не покрывает балансовой стоимости не только всего, но исобственного капитала предприятия.
Длявсестороннего и полного финансового анализа имеет смысл отдельно исследоватьпоказатель оборачиваемости собственных средств. Для анализа факторов, оказавшихвлияние на динамику оборачиваемости собственных средств, использован методфакторных долей. За основу была взята формула 1 (обозначения те же, как и втабл. 6). Результаты факторного анализа сведены в табл. 7.
/> (1)
Таблица 7. Факторныйанализ оборачиваемости собственных средств предприятия за 2006-2008 гг.Показатель 2006 2007 2008 Выручка от реализации продукции (форма 2), млн. р. 5630,0 6534,0 7776,0 Среднегодовая стоимость собственного капитала, млн. р. 21 261,5 24 243,5 26 681,0 Оборачиваемость собственных средств (строка1/строка2) 0,265 0,270 0,291 Изменение оборачиваемости по сравнению с предыдущим годом -0,008 0,005 0,021 в том числе: — за счет изменения выручки 0,061 0,043 0,051 — за счет изменения стоимости собственного капитала -0,069 -0,038 — 0,030
Из табл. 7следует, что изменения коэффициента оборачиваемости собственных средств былинезначительными, но имели четко выраженную тенденцию. Одновременное изменениеобъема продаж и среднегодовой стоимости собственного капитала (за счет разныхтемпов снижения) привело к снижению оборачиваемости в 2006 г. на 0,008. В последующем отмечается незначительный прирост оборачиваемости. При этом приростпоказателя оборачиваемости был обеспечен за счет более быстрого роста выручки;действие фактора роста среднегодовой стоимости собственных средств, напротив,имело отрицательное значение на прирост коэффициента оборачиваемости.
Такимобразом, изменение оборачиваемости собственных средств происходило в связи сразличными темпами роста выручки и среднегодовой стоимости собственных средств.При этом рост оборачиваемости по итогам 2007-2008 гг. объясняется в основномростом объемов годовой выручки предприятия.
Коэффициентфинансовой независимости оставался достаточно стабильным на протяжении всегорассматриваемого периода. Коэффициент структуры капитала и коэффициентфинансовой напряженности (табл. 6) имели практически одинаковый уровень. Более98% от стоимости всех пассивов, в течение анализируемого периода сформированоза счет собственных средств. Оставшиеся заемные средства – это преимущественнокредиторская задолженность. Долгосрочные кредиты и займы, а также краткосрочныезаемные средства у предприятия отсутствовали.
Коэффициенттекущей ликвидности имеет четко выраженную тенденцию (табл. 6). За период 2006-2008гг., наблюдается рост его значения. Так, уровень коэффициента по состоянию на01.01.2007 г. увеличился по сравнению с показателем начала 2006 г. на 34,8% и составил значение 2,625. Ряд экономистов считает нормальным значение коэффициентатекущей ликвидности на уровне 2-2,5, а Инструкцией установлен норматив для строительныхпредприятий равный 1,2.
Для анализафакторов, повлиявших на динамику текущей ликвидности, также использован методотносительных факторных долей. За основу была взята формула 2 (условныеобозначения такие же, как в табл. 6). Результаты факторного анализа сведены втабл. 8.
/> (2)
Таблица 8. Факторныйанализ текущей ликвидности предприятия за 2006-2008 гг.Показатель по состоянию на: 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2007 Оборотные активы, млн. р. 775,0 946,0 1078,0 1633,0 Краткосрочные обязательства, млн. р. 359,0 486,0 560,0 622,0 Коэффициент текущей ликвидности 2,159 1,947 1,925 2,625 Изменение текущей ликвидности по сравнению с предыдущим годом -0,189 -0,212 -0,022 0,700 в том числе: — за счет изменения оборотных активов 1,024 0,352 0,236 0,892 — за счет изменения краткосрочных обязательств -1,213 -0,564 -0,257 -0,192
Данные табл.8 свидетельствуют о том, что в течение 2006-2007 гг. отмечается сокращениезначения показателя текущей ликвидности. Данное обстоятельство объясняетсяопережающим ростом краткосрочных обязательств над оборотными активамипредприятия. В 2008 г. ситуация кардинально меняется: к 01.01.2007 г. значениепоказателя текущей ликвидности увеличивается на 0,7 пункта.
Литература
1. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственнойдеятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. — Минск: ООО «Новоезнание», 2001.
2. Инструкция по анализу иконтролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательскойдеятельности, утв. Постановлениями Министерства финансов Республики Беларусь,Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства статистики и анализаРеспублики Беларусь от 14 мая 2004 г. № 81/128/65 (с изменениями идополнениями).
3. Устав в внутренниедокументация КУП «СМЭП Мингорисполкома».