Завдання 1
За даними господарських операцій визначити склад валових витрат підприємства та валових доходів, суму податку на прибуток до сплати, також визначити податковий кредит та податкове зобов’язання, суму сплати до бюджету ПДВ.
Зміст операцій
Бухгалтерський облік (2.1)
Податковий облік (2.1)
Дебет
Кредит
Сума
Валові
доходи
Валові витрати
Сума
Вхідні данні
Балансова вартість основних засобів на початок року:
Група 4
13800
Група 2, амортизуємих за старими нормами амортизації
6900
Залишок товарів на початок періоду
281
30000
Господарчі операції
1. Перерахована передплата за товари
371
311
18000
+
15000
2. Відбитий податковий кредит по ПДВ
641
644
3000
3. Оприбутковано товар, оплачений в попередньому періоді
281
631
12000
4. Сума ПДВ у складі податкового кредиту
644
631
2400
5. Затрати на транспортування товарів, включені в первісну вартість
281
631
200
+
200
6. Відбитий податковий кредит по ПДВ
641
631
40
7. Сплачені послуги по транспортуванню товарів
631
311
240
8. Реалізовані товари
361
702
54000
+
45000
9. Відбиті податкові зобов’язання по ПДВ
702
641
9000
10. Отримана оплата от покупця
311
361
54000
11. Нарахована з/плата працівникам
92
661
4000
+
4000
12. Зроблені нарахування на фонд оплати праці
92
65
1512
+
1512
13. Нараховані комунальний податок, податок на землю
92
641
300
+
300
14. Отримана безповоротна фінансова допомога
311
718
2000
+
2000
15. Реалізован комп’ютер
361
742
4800
742
641
800
131
104
1200
972
104
2150
+
650
16. Підписаний акт виконаних робіт і сплачена вартість послуг.
93
631
3120
+
3120
641
631
624
631
311
3744
17. Списана собівартість реалізованого товару
902
281
31500
18. Нарахована амортизація у податковому обліку на:
— основні засоби групи 4
+
2070
— основні засоби групи 2 амортизуємих по старим нормам
+
431,25
19. Отриманий аванс від покупця
311
361
12000
+
10000
20. Нараховані податкові зобов’язання по ПДВ
643
641
2000
21.Придбані акції підприємства А
143
371
3000
+
3000
22. Реалізовані акції підприємства А
681
741
4000
+
4000 --PAGE_BREAK--
Приймаємо період – квартал, виходячи з цього:
1. До складу валових доходів відносимо:
а) стр.01.1 Декларації з податку на прибуток Доходи від продажу товарів (робіт, послуг) (згідно пп 4.1.1 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств) – 55 650 в тому числі:
Стр.8 – 45000 грн. (54000 – 9000)
Стр 19 – 10000 грн. (12000 – 2000)
Стр. 15 – 650 грн. (У звязку з тим, що невідома балансова вартість комп’ютера в податковому обліку, приймаємо її рівною початковій вартості (3350)) (4800 – 800 – 3350)
б) стр.01.4 Декларації з податку на прибуток Прибуток від операцій з цінними паперами (додаток К3) (п.7.6 ст.7) — 1000 грн.
стр.21 – 3000
стр.22 — 4000
в) стр. 01.6 Декларації з податку на прибуток Інші доходи – 2000 грн.
стр. 14 – 2000
Разом валових доходів – 58650 грн.
2. До складу валових витрат відносимо:
а) стр. 04.1 Декларації з податку на прибуток Витрати на придбання товарів (ст.5) — 18320 у тому числі:
стр.1 – 15000 (18000-3000) грн.
стр.5 – 200 грн.
стр.16 – 3120 грн.
б) стр.04.2 Декларації з податку на прибуток Убуток балансової вартості запасів (додаток К1) (згідно п 5.9 ст.5):
30000 (залишок на початок періоду) — (30000 (залишок на початок періоду) + 12000 (стр. 3) + 200 (стр. 5) – 31500 (стр. 17)) = 19300
в) стр.04.3 Декларації з податку на прибуток Витрати на оплату праці (зг. п.5.6. ст.5)
стр.11 – 4000 грн.
г) стр. 04.4 Декларації з податку на прибуток Сума страхового збору (зг. п.5.7.1 ст.5)
стр.12 – 1512 грн
д) стр. 04.6 Декларації з податку на прибуток сума податків, зборів, обов’язкових платежів (зг. п.5.2.5 ст.5), у разі заповнення цієї строки за рік подається додаток Р1
стр. 13. – 300 грн.
Разом валових витрат: 43432 грн
3. стр. 07 Декларації з податку на прибуток Сума амортизаційних відрахувань (зг. п.7.9.4 ст.7) – 2501 грн
Норма амортизації основних засобів групи 4 – 15 %, основних засобів групи 2, що амортизуються за старими нормами 6,25 %.
Нараховану амортизацію 4 групи — 13800 х 0,15 = 2070 грн.
Нараховану амортизацію 2 групи – 6900 х 0,0625 = 431 грн.
4. стр.08 Декларації з податку на прибуток Об’єкт оподаткування (зг. п.3.1 ст.3) по формулі стр.08 = стр.03 – 06 – 07
5. стр.11 Декларації з податку на прибуток по формулі стр.11 = 08 – 09 -10
6. стр. 12 Декларації з податку на прибуток по формулі стр.11 х 25% = 3179 грн.
Приймаємо, що податкові накладні виписано і отримано згідно законодавства по першиму випадку.
1. Визначаємо суми податкового зобов’язання
Стр.9 – 9000 грн
Стр.15 – 800 грн.
стр.20 – 2000 грн.
Разом податкових зобов’язань 11800 грн.
2. Визначаємо суми податкового кредиту
Стр. 2 – 3000 грн.
Стр.4 — 2400 грн. враховано в складі податкового кредиту минулого періоду
Стр. 6 – 40 грн.
Стр.16 – 624 грн.
Разом податкового кредиту 3664 грн.
3. Сума ПДВ до сплати 11800 – 3664 = 8136 грн.