--PAGE_BREAK--
1.3. Факторы, влияющие на величину прибыли
Прибыль в рыночной экономике – движущая сила обновления, как производственных фондов, так и выпускаемой продукции. Характерно проявление этой силы в концепции «жизненного цикла» продукции. Общеизвестно, что любая продукция проходит стадии жизненного цикла: проектирования, освоения, запуска в производство, серийного выпуска, в результате которого происходит насыщение рынка этим продуктом. По истечении времени продукция морально устаревает, либо не выдерживает конкурентной борьбы и, под давлением снижающейся рентабельности, выпуск ее сокращается или прекращается согласно рисунку 1.1.
Рисунок — 1.1 График зависимости уровня прибыли от жизненного цикла продукции
Примечание. Источник. [14, c. 58]
Для сохранения уровня прибыли на предприятии важно определить момент начала проектирования и запуска в производство новой продукции.
Дело в том, что этап проектирования и освоения продукции занимает определенное время, в течение которого предприятие несет убытки (0; t1). Затем с момента запуска продукции в производство (t1) убытки начинают снижаться, и через некоторое время достигается точка безубыточности (t2). При увеличении объема продаж растет и прибыль за счет снижения доли постоянных расходов (t2; t4).При достижении равновесия спроса и предложения размер прибыли стабилизируется и некоторое время остается на неизменном уровне (t4; t7). Такое положение может сохраняться довольно длительное время при отсутствии угрозы со стороны конкурентов и при стабильном спросе на продукцию. При наличии конкурентов поддержание уровня продаж достигается путем снижения рентабельности, т.е. понижения цены за счет доли прибыли. Эффективность начинает снижаться (t7; t9).
При усилении конкурентной борьбы предприятие не в состоянии далее поддерживать уровень продаж за счет снижения цены, поскольку работа становится неэффективной, убыточной. Для поддержания эффективности предприятию нужно снижать издержки пропорционально снижению цены или же переходить к выпуску другой продукции, спрос на которую еще не исчерпан. Учитывая этот фактор, предприятия должны приступать к освоению нового вида продукции на этапе роста прибыли (t3), чтобы к моменту начала снижения рентабельности старой продукции выпуск новой продукции достиг точки безубыточности (t6).
Такая стратегия позволит постоянно сохранять достигнутый уровень рентабельности и даже при благоприятной конъюнктуре повысить его (t7; t8).
Повышение качества продукции, дизайна, технические усовершенствования и другие приемы поддержания спроса на продукцию требуют дополнительных затрат и потому также должны применяться задолго до того, как уровень рентабельности начнет снижаться или по крайней мере сразу же, как только такая тенденция наметится. Более того, на гребне спроса улучшение предлагаемого товара может повлечь за собой и повышение цены на него, и соответственно, прибыли.[15,c. 57-58]
Изменение экономических показателей за любой временной период происходит под влиянием множества разнообразных факторов. Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, которая в то же время имеет большое значение для определения основных направлений, поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.
Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам. Так выделяют внешние и внутренние факторы. Внутренние факторы это факторы, которые зависят от деятельности самой организации и характеризуют различные стороны работы данного коллектива. К внешним факторам относятся факторы, которые не зависят от деятельности самой организации, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства.
В свою очередь внутренние факторы подразделяются на: производственные и внепроизводственные. Внепроизводственные факторы связаны в основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими аналогичными видами деятельности организации. Производственные факторы отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли — это средства труда, предметы труда и сам труд.
По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных факторов, отражающих объем производственных ресурсов, их использование по времени и интенсивных факторов, отражающих эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования).
В процессе осуществления производственной деятельности организации, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.
Первичные факторы производства воздействуют на прибыль через систему обобщающих факторных показателей более высокого порядка. Эти показатели отражают, с одной стороны, объем, и эффективность использования их потребленной части, участвующей в формировании себестоимости.
Таким образом, можно сделать вывод, что одни и те же элементы процесса производства, именно средства труда, предметы труда и труд, рассматриваются, с одной стороны, как основные первичные факторы увеличения объема продукции, а с другой – как основные первичные факторы, определяющие издержки производства.
Вывод: Прибыль — это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия.
Основными функциями, которые выполняет прибыль предприятия, являются:
1. Оценочная. Она дает возможность дать оценку эффективности работы предприятия.
2. Распределительная. Ее сущность заключается в том, что прибыль предприятия является инструментом распределения доходов.
3. Стимулирующая. Ее сущность заключается в том, что прибыль используется как в интересах предприятия, так и в интересах его работников.
На предприятиях существуют следующие резервы увеличения прибыли:
- увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;
- снижение себестоимости выпускаемой продукции;
- повышение качества выпускаемой продукции.
2 ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ПОЛИКОМ»
2.1 Общая характеристика предприятия и его финансово-хозяйственной деятельности
Общество с ограниченной ответственностью «Поликом» создано 25 декабря 1990г. (первая перерегистрация свидетельство №017278 от 05.12.1996г. выдана Мингорисполкомом, вторая перерегистрация №0011854 от 21.06.2000г.) УНП 100264165. Устав ООО «Поликом» в новой редакции зарегистрирован 08.09.2005г. №1558 решением Минского городского исполнительного комитета. Форма собственности не государственная.
Участниками являются граждане РБ: Куницкий В.М.и Куницкая А.В. Уставный фонд сформирован в полном объеме 7851405 руб. за счет внесения денежных средств учредителями: Куницкий В.М-60%, Куницкая А.В.-40%.
Основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля. Наряду с оптовой торговлей осуществляется розничная торговля.
ООО «Поликом» имеет лицензию №50000/0470801 на право осуществления розничной торговли, (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание. Лицензия выдана Мин горисполкомом на основании решения №70 от 15.01.2009г. сроком на пять лет и действительна до 26.02.2014г., зарегистрирована в реестре лицензий Мин горисполкома за №2865.
Для осуществления розничной торговли ООО «Поликом» арендует площади для магазинов № 1, 3 у сторонних организаций. Магазин №1 расположен по адресу: г. Минск проспект Независимости 155 кор.1, магазин №3 расположен по адресу: г. Минск ул. Тимирязева,109.Торговая площадь магазинов составляет 350 квадратных метров. Количество работников на предприятии 78 человек.
Основными поставщиками продукции, предназначены, для оптовой продажи в пределах РБ являются: ЗАО «Чумак» (Украина), СП ООО «Витмарк» (Украина), ООО «Кернел-Трейд» (Украина), Natalena AB (Швеция), Assets and Equity International Ltd (Швеция)
Главной задачей является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли и удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и участников предприятия.
Основной вид деятельности ООО «Поликом» — оптовая торговля.
На протяжении 2008г. ООО «Поликом» пользовался льготой 10% НДС на товары полученные, согласно, подпункту 1.2.2. ст. 11 Закона РБ об НДС в размере 577 909,598 тысяч рублей по следующим кодам классификатора:
2005800000- Кукуруза сладкая, консервированная ж/б торговой марки Vegda Product. — Кукуруза сахарная торговой марки «Чумак»
2009509009- Сок томатный в тетропаке ОКЗДП неконцентрированный. — Сок томатный в ст./б. емк. 980мл. натур. неконцентрированный торговой марки «Чумак». — Сок Томатный Jaffa Select в тетропаке натур. — Сок Томатный с солью Jaffa Select в тетропаке натур. неконцентрированный.
2009419100-Сок Ананасовый Jaffa Select в тетропаке натур. неконцентриров.
2009419900-Сок Ананасовый Jaffa Select в тетропаке натур. неконцентриров.
2009619000-Сок Виноградный из красных сортов винограда Jaffa Select в тетропаке натур. неконцентриров.
2009191909-Сок Апельсиновый Jaffa Select в тетропаке натур. неконцентриров.
2009120000-Сок Апельсиновый Jaffa Select в тетропаке натур. неконцентриров
2009719900-Сок Яблочный Jaffa Select в тетропаке натур. неконцентриров
1512199101 –Масло подсолнечное рафинированное дезодорированное торговой марки «Стожар»
2001100000- Огурцы, маринованные целые емк. по 6 кг.- Огурцы, приготовленные или консервированные с добавлением уксуса или уксусной кислоты торговой марки «Чумак». — Огурцы маринованные корнишоны, 3-6 см в ст./б. с добавлением уксуса торговой марки Vegda Product
2005400000- Горошек зеленый, консервированный торговой марки «Чумак», Vegda Product
2002903900- Томатная паста емкостью 535гр., 380гр. торговой марки «Чумак»
2002903100-Томатная паста емкостью 5,7 кг. торговой марки «Чумак»
2001909900- Томаты «Черри» маринованные с добавлением уксуса 480мл.- Томаты «Черри» желтые и красные. — Ассорти маринованное «Томаты Черри и корнишоны». - Томаты маринованные в ст/б с добавлением уксуса торговой марки Vegda Product. — Томаты Черри маринованные торговой марки «Чумак».
2001907000- Перец, маринованный красный и желтый. – Перец, маринованный красный и желтый торговой марки Vegda Product
2002101000- Томаты, очищенные в томатном соке без добавления уксусной кислоты торговой марки Vegda Product
2003103000- Шампиньоны, резанные консервированные без добавления уксуса торговой марки Vegda Product
2001905000- Грузди, опята, грибное ассорти, маслята, шампиньоны головками маринованные с добавлением уксусной кислоты торговой марки Vegda Product
2002109000- Томаты в томатном соке без добавления уксуса в ст/б. торговой марки Vegda Product
2008207900- Ананасы, консервированные нарезанные кольцами, кусочками в сиропе торговой марки Jaffa Selected Fruit
2008507900-Абрикосы в легком сиропе торговой марки Vegda Product
2008407900- Снежная груша в легком сиропе торговой марки Vegda Product
2008996701- Виноград в легком сиропе торговой марки Vegda Product
2008807000- Клубника в легком сиропе торговой марки Vegda Product
2007995700-Джем из инжира, клубничный, мандариновый, персиковый торговой марки Vegda Product
Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем в табл.6, используя данные отчётности предприятия из формы №2.
Остановимся на оценке показателей хозяйственной деятельности ООО «Поликом» за 2008-2009гг., используя данные таблицы 2.1.
Таблица 2.1 — Анализ показателей хозяйственной деятельности ООО «Поликом»
Показатель
2008год
2009год
Отклонение
Темп изменения, %
1
2
3
4
5
Товарооборот, млн. р.
21521
20350
-1171
-5,4
Товарооборот (без НДС и налога с продаж), млн. р.
17934
16818
-1116
-6,2
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
13862
13072
-790
-5,7
Доход от реализации, млн. р.
4072
3746
-326
-8,0
Уровень дохода от реализации, в % к товарообороту
22,7
22,3
-0,4
-
Расходы на реализацию, млн. р.
3428
3380
-48,0
-1,4
Уровень расходов от реализации, в % к товарообороту
19,1
20,1
1,0
-
Отчисления от доходов от реализации, млн. р.
3587
3532
-55,0
-1,5
Уровень отчислений,%
20,0
21,0
1,0
-
Прибыль от реализации, млн. р.
644
366
-278
-43,2
Рентабельность продаж, в % к товарообороту
3,59
2,18
-1,41
-
Финансовый результат от операционной деятельности, млн. р.
-
Финансовый результат от внереализационной деятельности, млн.р.
91
283
192
211,0
Окончание таблицы 2.1
Показатель
2008год
2009год
Отклонение
Темп изменения, %
Прибыль (убыток) за период, млн р.
735
649
-86
-11,7
Уровень рентабельности, %
4,10
3,86
-0,24
-
Начисленные налоги и сборы из прибыли, млн. р.
191
172
-19
-10,0
Чистая прибыль, млн. р.
544
477
-67
-12,3
Среднесписочная численность работников, чел.
75
78
3
4
в т.ч. численность торгово-оперативного персонала, чел.
48
50
2
4,2
Фонд заработной платы, млн р.
1350
1404
54
4,0
Уровень фонда оплаты труда в процентах к товарообороту
7,53
8,35
0,82
-
Среднемесячная заработная плата, тыс.р.
1350
1500
150
11,1
Товарооборот на 1 работника, млн. р.
239,1
215,6
-23,5
-9,8
Прибыль на 1 работника, млн. р.
9,8
8,3
-1,5
-15,1
Примечание — Источник: собственная разработка на основе отчетных данных ООО «Поликом».
Оценивая результаты деятельности ООО «Поликом» можно отметить, что товарооборот в 2009 г. достиг 16818 млн. р. и снизился по сравнению с 2008 г. на 1116 млн. р. или на 6,2%.
По причине снижения товарооборота доходы от реализации уменьшились на 326 млн. р. или на 8,0%.
При этом уровень дохода от реализации в 2009 г. равен 22,3%, снизившись на 0,4 % к товарообороту.
Одновременно наблюдается снижение и расходов. Если в 2008г. их сумма составила 3428 млн р., то в 2009 г. снизилась на 3380 млн р. и достигла 48,0 млн р. При этом уровень расходов на реализацию вырос на 1%.
Прибыль от реализации снизилась на 278 млн. р. (-43,2%) до 366 млн. р. в 2009 г., что привело к снижению прибыли от реализации в % к товарообороту (-1,41%).
Чистая прибыль также уменьшилась за 2008-2009 гг. на 67 млн. р. (-12,3%) до 477 млн. р. в 2009 г.
Таким образом, можно констатировать, что в целом в 2009г. наблюдается ухудшение финансовых результатов.
Рассмотрим структуру управления предприятия ООО «Поликом».
Директор ООО «Поликом» руководит бухгалтерией в лице главного бухгалтера, и зам.директором, которому в свою очередь подчиняются менеджер по персоналу (его главная задача – подбор и наем персонала), менеджеры, которые занимаются покупкой и продажей товаров, консультируя клиентов.
Директор осуществляет текущее руководство деятельностью предприятия, обеспечивает выполнение решений, несет ответственность за деятельность компании, без доверенности действует от имени предприятия, представляет его интересы, распоряжается имуществом и средствами предприятия в пределах устанавливаемых законом, заключает договора, выдает доверенности, открывает в банках все виды счетов, утверждает штаты, принимает на работу и увольняет сотрудников, утверждает положения об условиях оплаты труда руководителей, специалистов, рабочих и служащих, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми подчиненными ему сотрудниками, а также решает другие вопросы, связанные с хозяйственной деятельностью предприятия.
продолжение
--PAGE_BREAK--
Рисунок 2.1 — Организационная структура предприятия
Примечание. Источник: собственная разработка
Финансовый отдел предприятия является связующим звеном между всеми подразделениями. Сюда «стекается» вся первичная информация, полученная от организаций-заказчиков (поставщиков), здесь собрана вся техническая и проектная документация по каждому объекту предприятия, анализируется ритмичность работы, повышение качества услуг, внедрение новой техники и технологий, общий технический и организационный уровень производства.
Финансовый отдел возглавляет главный экономист.
Главный экономист осуществляет организацию и совершенствование экономической деятельности предприятия, направленной на повышение производительности труда, эффективности и рентабельности производства, качества выпускаемой продукции, снижение ее себестоимости, достижение наибольших результатов при наименьших затратах материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Главный экономист организует разработку методических материалов по технико-экономическому планированию работы производственных подразделений предприятия, расчету экономической эффективности капитальных вложений, рационализаторских предложений и изобретений, мероприятий по мобилизации резервов производства, внедрению новой техники и технологии, научной организации труда.
Главный экономист обеспечивает строгое соблюдение режима экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов на всех участках хозяйственной деятельности предприятия.
Отдел бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерия) анализирует выполнение сметы затрат на производство, себестоимость продукции, выполнение плана прибыли и ее использование, финансовое состояние, платежеспособность предприятия и т.п.
Таким образом, в ООО «Поликом» организационная структура является линейной.
Таблица 2.2 — Преимущества и недостатки линейной структуры управления
Тип структуры
Преимущества
Недостатки
Особенности
Линейная
Создает реальные условия для единоначалия, обеспечивает единство распоряжения в системе управления, ориентирует руководителей в основном на решение оперативных задач.
Простота управления (один канал связи).
Четко выраженная и личная ответственность руководителя за конечные результаты деятельности своего подразделения.
Высокие требования к руководителю, который должен быть подготовлен всесторонне.
Отсутствие звеньев по планированию и подготовке решений.
Перегрузка информацией.
Затруднительные связи между инстанциями.
Концентрация власти в управляющей верхушке.
Эту структуру используют в малом бизнесе.
Является обязательным элементом всех видов структур.
Примечание. Источник: собственная разработка
Главный экономист ООО «Поликом» подчиняется директору ООО «Поликом».
В своей деятельности главный экономист ООО «Поликом» руководствуется:
законодательными и нормативными документами, регламентирующими организацию экономической работы на предприятиях;
нормативными документами по вопросам выполняемой работы;
методическими материалами, касающимися соответствующих вопросов;
уставом предприятия;
правилами трудового распорядка;
приказами и распоряжениями директора предприятия;
должностной инструкцией.
Главный экономист должен знать:
постановления, решения Президента Республики Беларусь, определяющие направление развития соответствующей отрасти промышленности;
постановления, распоряжения, приказы вышестоящих органов и другие руководящие, методические и нормативные материалы по организации экономической работы на предприятиях;
профиль, специализацию и особенности структуры предприятия;
перспективы технического и экономического развития предприятия;
производственные мощности предприятия;
основы технологии производства продукции предприятия;
порядок разработки и утверждения планов производственно-хозяйственной и социальной деятельности предприятия;
экономические методы управления предприятием;
организацию, формы и методы плановой работы на предприятии;
порядок расчета экономической эффективности от внедрения новых видов продукции, техники, технологии, рационализаторских предложений и изобретений, мероприятий по организации труда;
порядок разработки нормативов материальных, трудовых и финансовых затрат;
порядок заключения и исполнения хозяйственных договоров;
отечественные и зарубежные достижения науки и техники в соответствующей отрасли производства и опыт передовых предприятий в области организации и совершенствования экономической работы;
экономику, организацию производства, труда и управления;
основы трудового законодательства Республики Беларусь;
правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.
Во время отсутствия главного экономиста его обязанности выполняет в установленном порядке назначаемый заместитель, несущий полную ответственность за их надлежащее исполнение.
На главного экономиста ООО «Поликом» возлагаются следующие функции:
Осуществлять организацию и совершенствование экономической деятельности предприятия, направленной на повышение производительности труда, эффективности и рентабельности производства, качества выпускаемой продукции, снижение ее себестоимости, достижение наибольших результатов при наименьших затратах материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Организация разработки методических материалов по технико-экономическому планированию работы производственных подразделений предприятия, расчету экономической эффективности капитальных вложений, рационализаторских предложений и изобретений, мероприятий по мобилизации резервов производства, внедрению новой техники и технологии, научной организации труда.
Обеспечение строгого соблюдения режима экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов на всех участках хозяйственной деятельности предприятия.
Обеспечение соблюдения финансовой дисциплины, хозяйственного расчета, контроль над ходом выполнения плановых заданий, проведение комплексного экономического анализа и оценки результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений.
Менеджер по снабжению ООО «Поликом» должен знать:
Законодательные и нормативные правовые акты, методические материалы по материально-техническому обеспечению предприятия.
Методы и порядок перспективного и текущего планирования снабжения предприятия материально- техническими ресурсами (сырьем, материалами, полуфабрикатами, пр.).
Порядок разработки нормативов производственных запасов, проведения работ по ресурсосбережению.
Организацию материально-технического обеспечения.
Порядок заключения договоров с поставщиками и контроля над их выполнением.
Требования к составлению и оформлению документации на отпуск материально-технических ценностей подразделениям предприятия.
Стандарты и технические условия по материально-техническому обеспечению качества продукции, методы и порядок их разработки.
Оптовые цены, номенклатуру потребляемых материально-технических ценностей.
Основы технологии, организации производства, труда и управления.
Требования к организации учета снабженческих операций и порядок составления отчетности о выполнении плана материально-технического обеспечения.
Порядок подготовки претензий к поставщикам за несвоевременное или некачественное исполнение условий заключенных договоров.
Методы обработки информации с использованием современных технических средств коммуникации и связи, компьютеров.
Основы трудового законодательства.
Правила и нормы охраны труда.
Назначение на должность менеджера по снабжению и освобождение от должности производится приказом
руководителя предприятия по представлению
Менеджер по сбыту подчиняется непосредственно заместителю директора ООО «Поликом».
Менеджер по снабжениюООО «Поликом»:
Разрабатывает политику предприятия по вопросам материально-технического обеспечения.
Руководит разработкой проектов перспективных, текущих планов и балансов материально-технического обеспечения производственной программы.
Принимает участие в расчетах нормативов производственных запасов на основе определения потребностей в материальных ресурсах (сырье, материалах, полуфабрикатах, оборудовании, комплектующих изделиях и т.д.).
Руководит разработкой и внедрением программ по непрерывному обеспечению предприятия материально-техническими ресурсами, необходимыми для производства.
Осуществляет поиск поставщиков, ориентируясь на качество предлагаемых материально-технических ресурсов, цену, сроки поставок, благоприятные условия поставок.
Развивает отношения с поставщиками, анализирует их производственные и финансовые возможности, изучает возможность и целесообразность установления прямых долгосрочных хозяйственных связей по поставкам материально-технических ресурсов.
Подготавливает и корректирует преддоговорную документацию.
Проводит переговоры с поставщиками с целью размещения заказов и согласования условий и сроков поставок.
Заключает договоры с поставщиками.
Организует изучение оперативной маркетинговой информации и рекламных материалов о предложениях мелкооптовых продавцов и оптовых ярмарок с целью выявления возможности приобретения материально-технических ресурсов в порядке оптовой торговли, а также закупки материально-технических ресурсов, реализуемых в порядке свободной продажи.
Обеспечивает доставку материальных ресурсов от поставщиков и продавцов в соответствии с предусмотренными в договорах условиями и сроками.
Организует обработку поставок материально-технических ресурсов (приемку по количеству и комплектности, идентификацию качества, составление необходимой приемочной документации, внутреннее перемещение в места хранения или производственные подразделения предприятия).
Подготавливает претензии к поставщикам при нарушении ими договорных обязательств, контролирует составление расчетов по этим претензиям, согласовывает с поставщиками изменения условий заключенных договоров.
Периодически оценивает условия действующих договоров на предмет качества исполнения обязательств поставщиками для принятия решений о поиске новых поставщиков, изменению схем работы с поставщиками.
Организует контроль над состоянием запасов материально-технических ресурсов, оперативным регулированием производственных запасов на предприятии, соблюдением лимитов на отпуск материальных ресурсов и их расходованием в подразделениях предприятия по прямому назначению.
Склад является удаленным структурным подразделением. В организационной структуре имеется руководящее должностное лицо – заведующий складом, работающее непосредственно на складе, которое контролирует своевременность сдачи в бухгалтерию документов, координирует ведение на складе учетных процедур и т.д.
По результатам исследования, можно сделать вывод, что осуществление функций управления подразделениями предприятия производится в соответствии с положениями о самостоятельных структурных подразделениях предприятия, положениями о должностных лицах, должностными инструкциями, стандартами предприятия, процедурами управления.
Структура управления предприятия совершенствуется по мере изменения рыночных условий путем создания новых и реорганизации (реструктуризации) существующих подразделений. Это вызвано необходимостью создания организационно-технических условий для эффективного воздействия на экономическую, финансовую, производственную, социальную, деятельность предприятия в зависимости от конъюнктуры рынка.
2.2 Анализ образования и распределения прибыли на предприятии
Основным источником формирования денежных доходов ООО «Поликом» является выручка от реализации товаров в торговле.
В соответствии с учетной политикой ООО «Поликом» выручка отражается по мере оплаты товаров.
Под моментом определения выручки от реализации и признания полученной прибыли принимается календарный месяц, в котором на основании соответствующих документов выручка от реализации и прибыль должны быть отражены в бухгалтерском учете.
Одним из основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации ООО «Поликом» является прибыль от реализации товаров. В настоящее время прибыль от реализации товаров определяется как разница между выручкой (нетто) и себестоимостью реализованных товаров (с учетом расходов на реализацию).
Основным источником для изучения прибыли предприятия является Ф№2 “отчет о прибылях и убытках”. Все показатели в ней сгруппированы в отдельные разделы:
доходы и расходы по видам деятельности,
операционные доходы и расходы,
внереализационные доходы и расходы.
Механизм формирования прибыль в ООО «Поликом» может быть представлен следующим образом:
Выручка от реализации товаров в действующих ценах без косвенных налогов минус полная себестоимость товаров с учетом управленческих и коммерческих расходов минус прибыль (убыток) от реализации товаров плюс/минус прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов плюс/минус прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов и
это равно прибыли (убытку) отчетного периода предприятия.
При проведении анализа финансовых результатов определяются факторы изменения прибыли от реализации товаров и выявляются резервы роста прибыли.
Изучение в обобщённом виде динамики изменения показателей финансовых показателей за ряд отчётных периодов (то есть “трендовый анализ” показателей). Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем динамику показателей прибыли в таблице 2.3, используя данные бухгалтерской отчётности предприятия.
Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации товаров, реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.
Таблица 2.3 — Динамика показателей прибыли, млн. руб.
Наименование показателя
2008 г.
2009 г.
Отклоне-
ние
(+ / -)
Темп роста,
%
1. Выручка от реализации товаров, работ услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
17934
16818
-1116
-6,2
2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
13862
13072
-790
-5,7
3. Расходы на реализацию
3428
3380
-48
-1,4
4. Управленческие расходы
-
5. Прибыль (убыток) от реализации
644
366
-278
-43,2
6. Операционные доходы (за минусом НДС)
-
7. Операционные расходы
-
8. Прибыль(убыток) от операционных доходов и расходов
-
9. Внереализационные доходы (за минусом НДС)
174
718
544
312,6
10. Внереализационные расходы
83
435
352
424,1
11.Прибыль(убыток) от внереализационных доходов и расходов
91
283
192
211,0
12. Прибыль (убыток) отчётного периода
735
649
-86
-11,7
Примечание: Источник: Отчет о прибылях и убытках
Из данных табл. 2.3 видно, что прибыльотчётного периода ООО «Поликом» в 2009 году снизилась по сравнению с 2008 годом на 86 млн. р. или на 11,7 %.
Таким образом, наметилась отрицательная тенденция изменения величины прибыли отчетного года.
Отрицательно на величину прибыли отчетного года повлияло:
— снижение прибыли от реализации продукции, работ, услуг на 278 млн. р. (-43,2%);
Положительно на величину прибыли отчетного года повлияло превышение абсолютного изменения внереализационных расходов над абсолютным изменением внереализационных доходов на 211 млн. р.
В связи с тем, что прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре прибыли от реализации, то анализ факторов, ее определяющих, имеет большое значение для выявления резервов роста всей прибыли.
Проведем анализ формирования прибыли от реализации по данным Отчетов о прибылях и убытках за 2008-2009 гг.
Проведем анализ формирования прибыли от реализации по данным формы №2.
Таблица 2.4 — Анализ прибыли от реализации продукции в ООО «Поликом» за 2008-2009 гг. млн. р.
Наименование показателя
2008 г.
2009 г.
Отклоне-
ние
(+ / -)
Темп роста
%
1. Выручка от реализации товаров, работ услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
17934
16818
-1116
-6,2
2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
13862
13072
-790
-5,7
3. Расходы на реализацию
3428
3380
-48
-1,4
4. Управленческие расходы
-
5. Прибыль (убыток) от реализации
644
366
-278
-43,2
Примечание. Источник: Отчет о прибылях и убытках
Прибыль от реализации снизилась за 2008-2009 гг. на 278 млн. или 43,2%.
На ее уменьшение повлияли:
-снижение выручки от реализации товаров на 1116 млн.р. или 6,2%;
— снижение себестоимости на 790 млн.р. или 5,7 %.;
— снижение расходов на реализацию на 48 млн. р. (-1,4%).
Наглядно результаты реализации продукции за 2008-2009 гг. показаны на рис. 2
Рисунок 5 - Динамика выручки и себестоимости реализованной продукции за 2008-2009 гг.
Источник: собственная разработка на основании документов ООО «Поликом».
Признание того факта, что в настоящее время у большинства белорусских предприятий существуют проблемы по управлению, формированию, распределению прибыли, требует рассмотрения определенных методов разрешения данных вопросов.
В современных условиях хозяйствования прибыль становится основным источником социально-экономического развития предприятий. Это явление сопровождается резким повышением заинтересованности последних в росте денежных доходов.
Механизм распределения прибыли на предприятиях должен строиться таким способом, чтобы способствовать созданию условий по наиболее рациональному использованию средств на развитие предприятия, принимая во внимание показатели уровней оборачиваемости оборотных средств, производительности труда и т.д.
Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию. В процессе анализа распределения прибыли изучают формирование налогооблагаемой прибыли, уровень и динамику платежей из прибыли в бюджет. При распределении прибыли, определении основных направлений ее использования, прежде всего, учитывается рыночная конъюнктура, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия.
На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как отчисления в пенсионный фонд, платежи в соцстрах, оказывают посредственное влияние на чистую прибыль – через себестоимость продукции и прибыль от реализации – и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на недвижимость, налог на сбор, содержание и развитие инфраструктуры городов и районов, налог на сбор и содержание транспортных средств, являются прямыми налогами, которые отчисляются от прибыли.
Таким образом, изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки.
Таблица 2.5 — Анализ формирования чистой прибыли, млн. руб.
Показатели
2008
2009
Отклонение
Темп изменения, %
Прибыль (убыток) от реализации
644
366
-278
-43,2
Сальдо операционных доходов и расходов
-
Сальдо внереализационных доходов и расходов
91
283
192
211
Расходы, не учитываемые при налогообложении
Доходы, не учитываемые при налогообложении
Налогооблагаемая прибыль
735
649
-86
-11,7
Окончание таблицы 2.5
Показатели
2008
2009
Отклонение
Темп изменения, %
Налог на прибыль
170
157
-13
-7,6
Прочие налоги, сборы из прибыли
21
15
-6
-28,6
Прочие расходы и платежи из прибыли
-
Чистая прибыль, млн. р.
544
477
-67
-12,3
Примечание — Источник: собственная разработка на основании документов ООО «Поликом».
Таким образом, за 2008-2009 гг. чистая прибыль снизилась на 67 млн. р. (-12,3%).
При этом налогооблагаемая прибыль снизилась на 86 млн. р.(-11,7%), налог на прибыль — на 13 млн. р. (-7,6%).
Динамика данных показателей приведена на рис. 2.4.
Рис. 2.4 - Динамика показателей формирования чистой прибыли (2008-2009 гг.)
Примечание — Источник: собственная разработка на основании документов ООО «Поликом».
На величину чистой прибыли оказывает налогооблагаемая прибыль и ставка налога на прибыль.
На величину чистой прибыли оказывают также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли. Это факторы второго уровня, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли:
- доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль;
- размер отчислений в резервный фонд;
- размер льготируемых отчислений из прибыли.
Рассмотрим порядок распределения чистой прибыли на предприятии (таблица 2.5)
Таблица 2.6 — Структура распределения чистой прибыли в ООО «Поликом» за 2008-2009 гг., млн. р.
Наименование показателя
2008 г
2009г
Отклонение
(+, -)
Темп роста,
%
Чистая прибыль, млн. р.
544
477
-67
-12,3
Использовано на пополнение
-фонда накопления (70%)
381
334
-46,9
-
-фонда потребления (30%)
163
143
-20,1
-
Примечание — Источник: собственная разработка на основании документов ООО «Поликом».
ООО «Поликом» осуществляет распределение, и использование чистой прибыли по следующим направлениям:
- резервирование ее части в соответствии с законодательством и уставом организации;
- накопление для финансирования инвестиций в основной капитал, направляемых в соответствии с законодательством, в том числе на следующие цели:
- создание и приобретение основных средств, включая строительство, реконструкцию, модернизацию и другие работы капитального характера;
- приобретение и (или) создание объектов нематериальных активов, а также их улучшение;
- погашение ссуд, займов и кредитов банков;
- покрытие убытков прошлых лет;
- пополнение оборотных средств и др.
30% чистой прибыли направляется на пополнение фонда потребления, 70%-фонда накопления.
2.3 Факторный анализ прибыли
Любой организации для эффективного управления прибыльностью своей хозяйственной деятельности в первую очередь необходимо провести глубокий анализ ее показателей, раскрыть механизм формирования конечных результатов, определить влияние и долю каждого фактора их роста или снижения.
Ввиду того, что современная экономическая жизнь предприятий крайне сложна на такие важные показатели прибыльности, как прибыль и рентабельность, влияет (прямо или косвенно) очень большое число различных факторов. Причем если влияние одних факторов буквально «лежит на поверхности» и видно даже неспециалистам, то влияние многих других не так очевидно.
Как было уже отмечено, в ООО «Поликом» прибыль от реализации товаров занимает наибольший удельный вес в структуре итоговой прибыли организации. Ее величина формируется под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: товарооборот, уровень доходов от реализации, уровень расходов на реализацию, уровень отчислений от валового дохода. Проведем оценку влияния основных факторов на прибыль:
1.Влияние изменения объема товарооборота на сумму прибыли от реализации определяется произведением изменения товарооборота на уровень рентабельности продаж базового периода:
DПР (Удр) = DТО • Рб= (16818– 17934) • 3,59/ 100= -40,1 (млн. р.), где
ПР — прибыль от реализации, р.;
DТО — изменение товарооборота, р.;
Рб — рентабельность продаж прошлого года в процентах;
Таким образом, снижение товарооборота на 576 млн. р. приведет к уменьшению прибыли от реализации на 40,1 млн. р.
2.Влияние изменения уровня дохода от реализации на прибыль от реализации:
DПР (Удр) = DУдр • ТОф /100 = (22,3-22,7) • 16818/100 = -67,3 (млн. р.),
Удр — уровень доходов от реализации, %,
ТОф — товарооборот прошлого года, р.;
Снижение уровня дохода от реализации на 0,4% приведет к уменьшению прибыли на 67,3 млн.р.
3.Влияние изменения уровня расходов на реализацию на прибыль от реализации:
DПР (Урр) = — DУрр • ТОф /100 = -(20,1-19,1) • 16818/100=-168,2 млн. р.,
где Урр — уровень расходов на реализацию, в процентах.
Рост уровня расходов от реализации на 1 % приведет к снижению прибыли от реализации на 168,2 млн. р.
Общее влияние данных факторов на прибыль от реализации составило — млн. р. (-40,1-67,3-168,2=-275,6), что, с учетом погрешности, соответствует общему отклонению прибыли от реализации в 2009 году от 2008 года.
На прибыль отчетного периода кроме этого оказывают влияние результаты внереализационной и операционной деятельности:
5.Влияние операционных доходов и расходов = 0-0= 0 (млн. р.)
6.Влияние внереализационных доходов и расходов = 283-91 = +192 (млн. р.).
Рост прибыли от внереализационной деятельности на 192 млн. р. привело к росту прибыли отчетного периода на 192 млн. р.
Вывод: Основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля. Наряду с оптовой торговлей осуществляется розничная торговля.
Для осуществления розничной торговли ООО «Поликом» арендует площади для магазинов № 1, 3 у сторонних организаций. Магазин №1 расположен по адресу: г. Минск проспект Независимости 155 кор.1, магазин №3 расположен по адресу: г. Минск ул. Тимирязева,109.Торговая площадь магазинов составляет 350 м. Количество работников на предприятии 78 человек.
Товарооборот в 2009 г. достиг 16818 млн. р. и снизился по сравнению с 2008 г. на 1116 млн. р. или на 6,2%.
По причине снижения товарооборота доходы от реализации уменьшились на 326 млн. р. или на 8,0%.
При этом уровень дохода от реализации в 2009 г. равен 22,3%, снизившись на 0,4 % к товарообороту.
Одновременно наблюдается снижение и расходов. Если в 2008г. их сумма составила 3428 млн р., то в 2009 г. снизилась на 3380 млн р. и достигла 48,0 млн р. При этом уровень расходов на реализацию вырос на 1%.
Прибыль от реализации снизилась на 278 млн. р. (-43,2%) до 366 млн. р. в 2009 г., что привело к снижению прибыли от реализации в % к товарообороту (-1,41%).
Чистая прибыль также уменьшилась за 2008-2009 гг. на 67 млн. р. (-12,3%) до 477 млн. р. в 2009 г.
Таким образом, можно констатировать, что в целом в 2009г. наблюдается ухудшение финансовых результатов.
Прибыльотчётного периода ООО «Поликом» в 2009 году снизилась по сравнению с 2008 годом на 86 млн. р. или на 11,7 %.
Таким образом, наметилась отрицательная тенденция изменения величины прибыли отчетного года.
Отрицательно на величину прибыли отчетного года повлияло:
— снижение прибыли от реализации продукции, работ, услуг на 278 млн. р. (-43,2%);
Положительно на величину прибыли отчетного года повлияло превышение абсолютного изменения внереализационных расходов над абсолютным изменением внереализационных доходов на 211 млн. р.
Прибыль от реализации снизилась за 2008-2009 гг. на 278 млн. р. или 43,2%.
На ее уменьшение повлияли:
-снижение выручки от реализации товаров на 1116 млн.р. или 6,2%;
— снижение себестоимости на 790 млн.р. или 5,7 %.;
— снижение расходов на реализацию на 48 млн. р. (-1,4%).
За 2008-2009 гг. чистая прибыль снизилась на 67 млн. р. (-12,3%).
При этом налогооблагаемая прибыль снизилась на 86 млн. р.(-11,7%), налог на прибыль — на 13 млн. р. (-7,6%).
Снижение товарооборота на 576 млн. р. приведет к уменьшению прибыли от реализации на 40,1 млн. р.
Снижение уровня дохода от реализации на 0,4% приведет к уменьшению прибыли на 67,3 млн. р.
Рост уровня расходов от реализации на 1 % приведет к снижению прибыли от реализации на 168,2 млн. р.
Рост прибыли от внереализационной деятельности на 192 млн. р. привело к росту прибыли отчетного периода на 192 млн. р.
3 НАПРАВЛЕНИЯ УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ ООО «ПОЛИКОМ»
3.1 Прогнозирование величины прибыли ООО «Поликом»
Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость ее правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность фирмы.
Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для экономики в целом.
Планируется прибыль раздельно по видам: от реализации товарной продукции, от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, от реализации основных средств и другого имущества и от внереализационных доходов и расходов.
Рассмотрим основные способы планирования прибыли от реализации товарной продукции. Главные из них — метод прямого счета и аналитический. Раскроем на примерах эти отечественные традиционные методы исчисления прибыли с тем, чтобы в дальнейшем на их основе сформулировать укрупненный подход к максимизации прибыли с учетом зарубежной практики.
Метод прямого счета наиболее широко распространен в организациях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС, акцизов и налога с продаж.
Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в плановом году по полной себестоимости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных на начало и конец планового года.
Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен. Однако он не позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль, и при большой номенклатуре выпускаемой продукции очень трудоемок.
Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в предстоящем году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов:
определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;
исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию, исходя из базовой рентабельности;
учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой продукции, повышения качества ее и сортности, изменения ассортимента, цен и т.д.
При этом методе прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.
План по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчетного периода. Поэтому для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за истекшее время (обычно за девять месяцев) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за четвертый квартал).
Прибыль в отчетном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Поэтому если в течение истекшего года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, то они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчетный период, независимо от времени изменений. Если, например, цены были повышены с 1 октября отчетного года, то это повышение следует распространить на весь период и до 1 октября, так как иначе уровень рентабельности отчетного года не сможет служить базовым для планового периода.
На основе найденного таким образом уровня базовой рентабельности и планируемого объема товарной продукции по себестоимости отчетного года исчисляется прибыль планового года с учетом влияния одного фактора — изменения объема сравнимой товарной продукции.
Поскольку плановый уровень рентабельности отличается от базового в результате изменения себестоимости, цен, ассортимента, сортности, то на следующем этапе планирования определяется влияние этих факторов на плановую прибыль. Для окончательного расчета плановой прибыли от реализации продукции учитывается прибыль по остаткам готовой продукции и товаров, отгруженных на начало и конец планового года.
На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в плановом периоде. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислять от объема соответствующей продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на уменьшение или увеличение планируемой прибыли.
Заметим, что при прямом методе плановая прибыль определяется как общая сумма без выявления конкретных причин, влияющих на ее величину, а при аналитическом методе выявляются факторы, положительно и отрицательно влияющие на прибыль.
Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе валовой прибыли, как отмечено выше, учитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а также внереализационные доходы (расходы),
Прибыль от прочей реализации (продукции и услуг подсобного хозяйства, автохозяйств, услуг непромышленного характера — для капитального строительства, капитального ремонта и т.д.) планируется методом прямого счета. Лишь при незначительной доле этой продукции (услуг) прибыль от реализации определяется исходя из запланированного ее объема в плановом году и рентабельности прошлого года.
Результат от прочей реализации может быть как положительным, так и отрицательным.
Прибыль (убытки) от традиционных статей внереализационных доходов и расходов (штрафы, пени, неустойки и др.) определяется, как правило, на основе опыта прошлых лет. Что касается таких статей, как доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, то они планируются в зависимости от прогнозов в развитии предпринимательской деятельности данного хозяйствующего субъекта.
Кроме изложенных выше способов планирования прибыли — методом прямого счета и аналитическим — существует так называемый метод совмещенного расчета. В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планового года и по себестоимости истекшего года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода.
Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования.
Для прогнозирования максимально возможной прибыли в плановом году целесообразно (исходя из зарубежного опыта рыночных отношений) сопоставить выручку от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на переменные, постоянные и смешанные. Как отмечалось, к переменным затратам относятся расходы на сырье, материалы, электроэнергию, транспорт и др. Эти затраты изменяются пропорционально изменению объема производства.
Постоянные затраты — это такие, которые не изменяются в зависимости от роста или сокращения объема производства. К ним относятся амортизационные отчисления, оплата труда управленческого персонала, административные расходы и др.
В связи с небольшим удельным весом смешанных затрат сосредоточим внимание на переменных и постоянных расходах и попытаемся выявить влияние их изменения на величину прибыли. Дело в том, что прирост прибыли зависит от относительного уменьшения переменных или постоянных затрат.
Эффектом операционного рычага называют такое явление, когда с изменением объема продаж (выручки от реализации продукции) происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.
Очевидно, что по мере возрастания постоянных затрат при прочих равных условиях темпы прироста прибыли сокращаются.
Разницу между объемом продаж и переменными затратами экономисты называют «вкладом на покрытие».
Показатель операционного рычага имеет важное практическое значение. Если объем продаж возрастает, например, на 4%, то, пользуясь показателем операционного рычага, можно заранее определить, что прибыль увеличится на 6%.
Определив влияние структуры затрат на прибыль с помощью воздействия операционного рычага, можно сделать вывод: чем выше удельный вес постоянных затрат и, соответственно, ниже удельный вес переменных затрат при неизменном объеме продаж, тем сильнее влияние операционного рычага. Однако если бесконтрольно увеличивать постоянные расходы, то резко увеличивается предпринимательский риск — при сокращении выручки от реализации продукции предприятие понесет большие потери в прибыли.
При исследовании взаимосвязи между постоянными и переменными затратами и прибылью важную роль играет анализ безубыточности производства. Для проведения такого анализа многие отечественные экономисты использовали рекомендации западного предпринимательства.
В соответствии с ними, прежде всего определяется так называемая точка безубыточности реализации продукции. Эту точку называют мертвой точкой, критической точкой, порогом рентабельности, точкой самоокупаемости.
Точка безубыточности соответствует такому объему продаж, при котором фирма покрывает все постоянные и переменные затраты, не имея прибыли. С помощью точки безубыточности определяется порог, за которым объем продаж обеспечивает рентабельность, т.е. прибыльность товаров.
Объем продаж, соответствующий точке безубыточности, определяется как отношение постоянных затрат к разности между единицей и частным от деления переменных затрат на объем продаж в стоимостном выражении.
Подобные расчеты весьма актуальны, так как предприятия могут прогнозировать безубыточную деятельность. Более того, при определении стратегии фирма должна учитывать запас финансовой прочности, т.е. оценивать объем продаж сверх уровня безубыточности. Для этого объем продаж, за исключением объема продаж в точке безубыточности, следует разделить на объем продаж.
Таблица 3.1 Анализ переменных и постоянных издержек
Примечание — Источник: собственная разработка на основании документов ООО «Поликом».
Таким образом, переменные издержки (стоимость приобретенных товаров) в 2009 г. составили 13072 млн. р., постоянные (расходы на реализацию) — 2884 млн. р.
продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 3.2- Определение точки безубыточности
Показатели
2011 г
Сумма покрытия, млн. р.
7278
Коэффициент покрытия, %
35,7
Точка безубыточности, млн. р.
9468
Примечание — Источник: собственная разработка на основании документов ООО «Поликом».
Сумма покрытия = Товарооборот – Переменные затраты =20350-13072=7278 млн. р.
Коэффициент покрытия = Сумма покрытия*100/Товарооборот =7278*100/20350=35,7%
Точка безубыточности = Постоянные издержки*100/ Коэффициент покрытия=3380*100/35,7= 9468 млн. р.
Таким образом, при товарообороте в 9468 млн. р. предприятие работает «в ноль»: не имеет ни прибыли, ни убытков.
В 2011 г. планируется увеличить объем товарооборота на 15%, соответственно стоимость реализованных товаров также вырастит на 15%. За счет экономии расхода денежных средств уровень расходов на реализацию планируется оставить на существующем уровне (небольшой рост +5%)
Экономическое обоснование плана прибыли от реализации фирмы на 2011г. представлено в таблице 3.3
Таблица 3.
3 - Прогнозирование прибыли от реализации на 2009 г. (млн р.)
Показатели
2009 г.
% изменения
2011 г., план
Отклоние
1
2
3
4
1. Товарооборот
16818
+15
19341
2523
2. Себестоимость реализованных товаров
13072
+15
15033
1961
2. Валовой доход
2.1. В сумме
3746
+15
4308
562
2.2. В % к обороту
22,3
22,3
3. Издержки обращения
3.1. В сумме
3380
+5
3549
169
3.2. В % к обороту
20,1
-1,7
18,3
4. Прибыль от реализации
366
107,4
759
393
5. Рентабельность продаж
2,18
1,7
3,93
-
Примечание — Источник: собственная разработка на основании документов ООО «Поликом».
Таким образом, прибыль от реализации по плану увеличится на 107,4% или на 393 млн. р., рентабельность продаж увеличится на 1,7%.
3.2 Рекомендации по увеличению прибыли предприятия ООО «Поликом»
В качестве одного из наиболее конструктивных предложений роста товарооборота как резерва увеличения прибыли является совершенствование рекламной деятельности, проведение мероприятий по более эффективному продвижению товаров фирмы на рынок.
В ООО «Поликом» рекомендуется разработать и поместить собственный сайт в Интернет. Это, будет положительно характеризовать ООО «Поликом».
На нем будет размещена общая информация о компании, список предлагаемой продукции, с указанием характеристик, наличием технических описаний. Будут указаны телефоны, почтовые реквизиты, электронная почта. Информация регулярно должна пополняется и обновляется.
Что касается самого сайта, то представляется необходимым увеличение его объема за счет подробной информации о наличии товаров, их визуализации, детального описания других продуктов и услуг, предоставляемых компанией. В будущем предоставления возможности заказа товаров через Интернет, используя технологию заказа необходимой продукции прямо на сайте с автоматическим немедленным отправлением заполненного клиентом бланка заказа непосредственно на электронную почту ООО «Поликом».
Необходимо увеличить также консультативную нагрузку на сайт за счет размещения на нем подробных технических описаний, видов маркировки, описания предназначения предлагаемой продукции.
Попав на сайт, клиент должен иметь возможность получить исчерпывающую информацию по любому вопросу, связанному с предлагаемой продукцией и услугами. Тогда у него не останется никаких вопросов и ему останется только заполнить бланк заказа и получить оперативный ответ. В связи с этим увеличится объем сайта.
Помимо этого, предлагается максимально использовать элементы Интернет-маркетинга в целях информирования и привлечения в качестве посетителей представителей целевой аудитории Интернет-ресурса.
Чтобы клиент мог легко найти интересующую его продукцию и информацию необходимо создать внутри сайта собственную поисковую систему. Необходимо поместить рекламу на большей части наиболее посещаемых «проводниковых» Интернет-ресурсах. Это необходимо для повышения популярности самого сайта, чтобы потенциальные клиенты могли легко обнаружить сайт компании.
Несомненно, необходимо создать собственный список рассылки по электронной почте. Это не потребует значительных усилий и капиталовложений, а эффективность данного шага будет весьма высокой, т.к. данная рассылка будет распространяться по целевой аудитории, а не случайным образом.
Необходимо зарегистрировать интернет-ресурс в зарубежных поисковых системах. Одновременно сделать вариант просмотра страниц компании в английском варианте (это несомненный плюс для привлечения зарубежных клиентов).
Организовать рассылку по электронной почте по спискам существующих рассылок, например прайс-листов, автоматически всем подписавшимся пользователям.
Обоснованность всего вышеперечисленного основывается на большом охвате аудитории, относительно высокой потенциальной платежеспособности, неограниченности территориально (не только в пределах города или страны), низкой стоимости Интернет-рекламы по сравнению с другими видами рекламы, высоком потенциале развития Интернета и компьютерных технологий.
Кроме того, необходимо учитывать, что такая реклама может быть ориентирована не только на местный рынок, но и на зарубежных покупателей. Но для этого они должны иметь возможность легко найти сайт компании и уж тем более, обнаружить на нем всю интересующую его информацию на английском языке.
Одним из методов оценки эффективности рекламы в Интернете ООО «Поликом» с точки зрения популярности сайта и получения на сайт целевой аудитории является учет количества посетителей сайта.
Эффективность рекламных площадок (как эффективность затрат на размещение рекламы) определяется стоимостью достижения целевого действия. В нашем случае задача состоит в поиске и привлечении новых клиентов и деловых партнеров. Возможны и другие варианты критериев эффективности. Выбор критериев зависит от того, что конкретно вы хотите получить от рекламной кампании – звонок пользователя в офис, приобретение им чего-либо через Интернет или просто ознакомление его с рекламным предложением.
ООО «Поликом» рекомендуется внедрить в рекламную деятельность элементы электронной рекламы:
При этом планируется использовать:
- Рассылки электронной почты (E-mail рассылки) — средство массовой коммуникации, группового общения и рекламы. Заключается в автоматизированной рассылке сообщений электронной почты группе адресатов по заранее составленному списку;
- Баннерную рекламу — баннеры в интернете, один из преобладающих форматов интернет-рекламы — графическое изображение, аналогичное рекламному модулю в прессе, но могущее содержать анимированные элементы, а также являющееся гиперссылкой на сайт рекламодателя или страницу с дополнительной информацией.
Требования к рассылкам
- Для защиты от спама, а также во избежание ложных обвинений в рассылке спама сложились общепринятые правила организации рассылок электронной почты. Их можно считать частью правил деловой этики. Многие провайдеры включают такие требования в договоры или правила предоставления услуг. Наиболее популярное программы для рассылок реализует все нижеперечисленные возможности.
- Рассылка должна предусматривать предварительную подписку, которая осуществляется путём направления письма-запроса на специализированный адрес либо иным явным образом.
- Подписка должна подтверждаться, чтобы никто не смог подписать на рассылку чужой адрес. Подтверждение осуществляется через направление пользователю письма с запросом подтверждения, которое содержит индивидуальный код. Пользователь отвечает на это письмо либо загружает указанную в письме веб-страницу, подтверждая таким образом, получение письма и согласие с подпиской.
- Подписчик имеет право в любой момент отписаться от рассылки. Отписка должна быть простой (направление одного письма или запрос одной веб-страницы). Порядок отписки должен содержаться в каждом письме рассылки.
- Свидетельство согласия каждого подписчика получать рассылку должно храниться и предъявляться в случае получения жалобы.
- Список адресов подписчиков должен храниться в тайне и не может передаваться никому другому либо использоваться для иной рассылки, на которую пользователи не подписывались.
Основные задачи баннера:
- Привлечь внимание. Это первоначальный необходимый результат работы баннера.
- Заинтересовать. Пробудить у клиента интерес к рекламируемому товару или услуге.
- Подтолкнуть к переходу на сайт. Эта задача достигается с помощью элемента недосказанности в содержании баннера.
- Побудить к действию, то есть к покупке товара или услуги на самом сайте (что является конечной целью рекламы). Эта задача налагается не на сайт, а прежде всего на информацию в баннере.
Необходимо разработать и использовать рекламные стандарты (например, фирменные цвета) ООО «Поликом».
Координация работы по рекламе ООО «Поликом» важна еще и потому, что очень часто именно через рекламу в сознании потребителя формируется представление о качестве товара.
Можно выделить основные направления работы в рекламной деятельности:
1) разработка стандартов рекламы и их доведение до дилеров;
2) разработка рекламы единой системы сбыта;
3) средствами рекламы следует постоянно напоминать, что продукция ООО «Поликом» –это качественная продукция.
Использование в работе знаний о психологии журналистов и позиции каждого издания на рынке СМИ может значительно снизить прямые затраты на размещение рекламы и информации на страницах печатных изданий. Поэтому необходимо постоянно работать с прессой.
Распространять рекламу можно через такие потоки, как: потоки людей (прохожие на улице, на проходной завода, посетители выставки); потоки информации (газеты, радио, телевидение, электронные сети); потоки денег (банки, валютные и фондовые биржи). Все эти потоки сформированы и существуют. Их использование позволит сэкономить значительные суммы при проведении рекламных акций.
Тенденция, состоящая в приближении службы по связямс общественностью к высшему руководству предприятия обусловлена тем, что одной из ее функций будет формирование благоприятного общественного мнения о предприятии, которое проводится, в том, числе и с использованием личных качеств руководителей.
Рассчитаем эффективность предложенных мероприятий.
Таблица 3.4 — Способы и сроки продвижения продукции ООО «Поликом»
Вид продвижения
Стоимость, млн.р.
Обоснование
сайт
4
Эффективный источник информации о ООО «Поликом»
Банерная реклама в Интернете, регистрация в тематических реестрах
6
Дешевый вариант рекламы, позволяющий охватить большее число клиентов и заинтересованных лиц. Можно зарегистрироваться как на тематических, рейтинговых сайтах, так и договориться о взаимных баннерах с партнерами по бизнесу.
Публикации в специализированных журналах и СМИ
5
Ознакомление потенциальных потребителей с ООО «Поликом»
ИТОГО
15
-
Примечание — Источник: собственная разработка на основании документов ООО «Поликом».
Бюджет рекламной кампании на предстоящий год составит 15 млн.р.
Деловые отношения и бизнес ООО «Поликом» становятся сложнее и быстрее. Все больше информации необходимо руководству ООО «Поликом» для принятия правильного решения.
ООО «Поликом» постоянно контактирует с поставщиками материальных ресурсов и покупателями продукции. С точки зрения стратегического управления финансами для руководства ООО «Поликом» чрезвычайно важно получать оперативную информацию о консолидированных результатах деятельности предприятия, контактах с поставщиками и клиентами. Современные технологии должны помогать в своевременном получении необходимой информации.
Что необходимо менеджерам ООО «Поликом», которые работают с информационными системами? Им, прежде всего, нужна информация: информация, которую можно быстро и удобно получить и использовать.
Нужна информация не только о покупателе — история отношений с ним (дата первого обращения, история заказов, его вопросы, менеджер, который с ним общался и т.д.), но и о товарах (описание, ответы на типичные вопросы клиентов, сравнение характеристик и т.п.).
Так же можно внедрить в систему управления ООО «Поликом» разработанную систему управления взаимоотношениями с клиентами (CRM (customer relationship managment)).
Расширяемая архитектура решения и возможность ведения электронного бизнеса создает конкурентные преимущества для бизнеса. Отличительной чертой решения является полная интеграция всех функциональных компонент.
Интуитивно понятный интерфейс решения SAP Business One обеспечивает мгновенный доступ к критически важным данным в режиме реального времени, гарантируя высокий уровень качества и точности принимаемых управленческих решений. SAP Business One поддерживает большинство стандартных бизнес - процессов, включая финансовый менеджмент, оперативное управление складскими запасами, закупки, учет материалов, работу с банком и управление взаимоотношениями с клиентами (рис.3.1).
Опираясь на свой 35-летний опыт разработки программных систем управления бизнесом, компания SAPпостроила решение SAPBusinessOne«с нуля», чтобы оно могло удовлетворять постоянно меняющиеся, зависящие от отрасли потребности компаний.
В состав решения SAPBusinessOneвходит:
Управление финансами – Средства автоматизации, интеграции и администрирования всех финансовых потоков и процессов бухгалтерского учета.
Управление складами и производством – Управление запасами, хранящимися в нескольких складах, отслеживание перемещения запасов и управление производственными заказами на основе планирования потребностей в материалах.
Управление отношениями с клиентами – Управление продажами, потенциальными сделками и послепродажной поддержкой, нацеленное на рост рентабельности клиентов и повышение степени их удовлетворенности.
Закупки – Автоматизация всего процесса заготовок, начиная с размещения заказа на поставку и заканчивая оплатой счета-фактуры поставщика.
Отчетность – Получение полной оперативной информации и ее использование для составления содержательных отчетов в режиме реального времени.
SAPAG(FWB: SAPG, NYSE: SAP, ISE:SAP) — немецкая компания, крупнейший в Европе производитель программного обеспечения.
Компания SAPбыла создана пятью бывшими сотрудниками IBM(ClausWellenreuther, Hans-WernerHector, KlausTschira, DietmarHoppи HassoPlattner) под названием «SAPSystemanalyseundProgrammentwicklung» в городе Вейнгейме. Первый офис фирмы находился в Маннгейме.
Продукты фирмы отображают все внутренние процессы предприятия: бухгалтерский учет, торговля, производство, финансы, управление персоналом и складами (WMS).
Из 27 тысяч клиентов подавляющее большинство составляют средние и крупные предприятия. По подсчётам продукты SAPиспользуют около 12 миллионов пользователей, работающие на существующих 91500 установленных копиях.
В 2007 году более 39400 компаний, расположенных в более чем 120 странах мира использовало решения SAP. На 2008 год фирма насчитывала порядка 43,8 тыс. сотрудников.
Вместе с SAP Business One ООО «Поликом» получитполный набор решений, необходимых для автоматизации управления современным предприятием: оптимизация бизнес-процессов, принятие правильных решений и сокращение затрат.
Внедрение проекта позволит ООО «Поликом»:
- управлять ресурсами предприятия (ERP). Возможность регулировать товарно-материальные запасы;
- управлять отношениями с клиентами (CRM). Управление дебиторской и кредиторской задолженностью;
- строить электронный бизнес. Возможность расширять масштабы деятельности предприятия.
продолжение
--PAGE_BREAK--