--PAGE_BREAK--Таблица 3 — Динамика объема производства продукции, оказания услуг ООО «ПрофЛист» за 2008-2009 гг.
Как видно из табл. 3 объем производства профнастила и порубки гладкого листа сократился в связи с тем, что ООО «ПрофЛист» — организация, не имеющая пока прочных связей с покупателями и в его обслуживание входит на данный момент небольшое количество контрагентов. К тому же негативное влияние на объем производства профнастила, который снизился до уровня 78,43 % по сравнению с 2008 г., а объем гладкого листа до 90, оказал экономический кризис, повлиявший на наличие платежеспособного спроса.
Изменения происходят не только в объеме производства товарной продукции, но и в объеме ее реализации, от которого зависят финансовое положение и платежеспособность предприятия (табл. 4).
Объем реализации профнастила за период 2009 года снизился на 216 тыс. руб., т.е. в 2009 г. он достиг всего лишь 67,1 % от значения 2008г.; объем гладкого листа упал на 10% по отношению к 2008г.; объем реализации по оказанию услуг в совокупности также снизился. Это можно объяснить уменьшением спроса на продукцию, связанную с появлением новых конкурентов и более широким спектром предоставляемых ими услуг, а также внедрением новых технологий в производство металлоизделий.
Таблица 4 — Динамика объема реализации продукции и услуг ООО «ПрофЛист»
Показатель
Количество,
тыс. руб.
Динамика
2008 г.
2009 г.
кол-во, тыс. руб.
%
1. Объем реализации профлиста
6660
4469
-2191
67,10
2. Объем реализации услуг по прокату профнастила
170
153
-17
90
3. Объем реализации по порубке металла
2250
2025
-225
90
4. Объем реализации услуг по порубке
72
66
-6
91,67
ИТОГО:
9152
6713
-2439
73,35
В современных рыночных условиях существенно возросло значение трудовых показателей в оценке и анализе деятельности предприятий, на основании комплексного рассмотрения и всестороннего изучения которых, прослеживается влияние различных факторов на использование труда в организации.
Таблица 5 — Анализ показателей производительности труда рабочих за 2008-2009 гг.
Показатель
Значение показателя
Динамика
2008 г.
2009 г.
кол. значение
%
1. Объем производства продукции, тн
423
365
-58
86,29
2. Среднесписочная численность рабочих, чел.
4
4
-
-
3. Среднегодовая выработка одного рабочего (показатель 1/ показатель 2), тн
105,75
91,25
-14,5
86,29
Среднегодовая выработка рабочего в 2009 году (табл. 5). ниже уровня 2008 года на 14,5 тн (86,29 %). Отрицательно на ее уровень повлияло сокращение объема производства, ставшего следствием уменьшения количества заказов от покупателей на профнастил и гладкий лист.
2.2. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПрофЛист»
Главная цель финансового анализа — своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Оценка имущественного положения характеризует размещение и использование средств (активы) и источников их формирования (пассивов).
Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе этого анализа лежит исчисление базисных темпов роста балансовых статей или статей отчета о прибылях и убытках.
В основе вертикального анализа лежит иное представление бухгалтерской отчетности – в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом анализа служат динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств и источников их покрытия.
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.
Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. Поэтому в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.
Основываясь на данных табл. 6, за 2008 г. активы предприятия возросли на 186 тыс. руб. Имущественная масса увеличивалась, в основном, за счет роста оборотных активов. Сказанное подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия. Так, если в начале анализируемого периода структура активов характеризовалась значительным
Таблица 6 — Состав и структура баланса ООО «ПрофЛист» за 2008 г.
Статьи
Структура на начало 2008 г.
Структура на конец 2008 г.
Динамика
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Активы
Внеоборотные активы
Основные средства
2300
87,82
1870
66,67
-430
81,3
Итого по разделу I
2300
87,82
1870
66,67
-430
81,3
Оборотные активы:
Запасы
130
4,96
551
19,64
421
423,85
Затраты в незавершенном производстве
50
1,91
201
7,16
151
402,00
Готовая продукция и товары для перепродажи
80
3,05
350
12,48
270
437,5
Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев)
159
6,07
302
10,77
143
189,94
Денежные средства
30
1,15
82
2,92
52
273,33
Итого по разделу II
319
12,18
935
33,33
616
293,10
Б
аланс
2619
100
2805
100
186
107,10
Пассивы
Капитал и резервы
Уставный капитал
2046
78,12
2046
72,94
-
-
Нераспределенная прибыль
309
11,80
401
14,29
92
129,77
Итого по разделу III
2355
89,92
2447
87,24
92
103,91
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность всего
252
9,62
304
10,84
52
120,63
— поставщикам и подрядчикам
138
5,27
148
5,28
10
107,25
— задолженность перед персоналом организации
49
1,87
68
2,42
19
138,78
— задолженность перед государственным внебюджетными фондами
35
1,34
47
1,68
12
134,29
— задолженность по налогам и сборам
30
1,14
41
1,46
11
136,67
Задолженность участникам по выплате доходов
12
0,46
54
1,92
42
450,00
Итого по разделу V
264
10,08
358
12,76
94
135,61
Б
аланс
2619
100
2805
100
186
107,10
продолжение
--PAGE_BREAK--
превышением имущества длительного использования (87,82 %) над остальными его видами, то к концу года удельный вес долгосрочных активов сократился до 66,67 %. Соответственно возрос объем оборотных средств. Прирост оборотных активов в анализируемом году был связан в первую очередь с увеличением запасов (на 421 тыс. руб.), готовой продукцией на складе (на 270 тыс. руб.), дебиторской задолженности (на 143 тыс. руб.).
Увеличение объема готовой продукции объясняется тем, что руководство предприятия ориентировано на производство профнастила и гладкого листа стандартных размеров и сбыта продукции со склада. Это сделано с целью привлечения клиентов возможностью быстрой отгрузки товара.
Можно констатировать, что наибольший удельный вес в совокупных пассивах анализируемого предприятия занимал собственный капитал. Наиболее значимыми статьями собственного капитала являлись уставный капитал и нераспределенная прибыль. Краткосрочная кредиторская задолженность возросла до 120,63% в основном из-за невыплат учредителям доходов. Эти денежные средства решили направить на другие статьи расходов (покупка сырья, а именно, рулонной стали на склад). Из данных табл. 7, за период 2009 г. активы предприятия сократились на 288 тыс. руб. Это произошло, в основном, за счет сокращения оборотных активов. Сказанное подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия. Наибольший удельный вес в текущих активах занимают запасы и затраты в незавершенном производстве, доля дебиторской задолженности сократилась на 8,61 %. Сокращение оборотных активов в 2009 году было связано в первую очередь с увеличением затрат на незавершенное производство (на 43,28 %), запасов (на 2,18 %) и сокращением денежных средств (на 46 тыс. руб.).
Данное предприятие функционирует более 3 лет, его значительная дебиторская задолженность объясняется тем, что предприятие имеет массу заказчиков, не имеющих возможности расплатиться с поставщиком перечислением на расчетный счет или наличными.
Таблица 7 — Состав и структура баланса ООО «ПрофЛист» за 2009 г.
Статьи
Структура на начало 2008 г.
Структура на конец 2008 г.
Динамика
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
%
Активы
Внеоборотные активы
Основные средства
1870
66,67
1642
65,24
-228
87,81
Итого по разделу I
1870
66,67
1642
65,24
-228
87,81
Оборотные активы:
Запасы
551
19,64
563
22,37
12
102,18
Затраты в незавершенном производстве
201
7,16
288
11,44
87
143,28
Готовая продукция и товары для перепродажи
350
12,48
275
10,93
-75
78,57
Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев)
302
10,77
276
10,96
-26
91,39
Денежные средства
82
2,92
36
1,43
-46
43,90
Итого по разделу II
935
33,33
875
34,76
-60
93,58
Б
аланс
2805
100
2517
100
-288
89,73
Пассив
Капитал и резервы
Уставный капитал
2046
72,94
2046
81,29
-
-
Нераспределенная прибыль
401
14,30
203
8,07
-198
50,62
Итого по разделу II
2447
87,24
2249
89,36
-198
91,91
Краткосрочные обязательства:
Кредиторская задолженность всего:
304
10,84
205
8,14
-99
67,43
— поставщикам и подрядчикам
148
5,28
136
5,04
-12
91,89
— -задолженность перед персоналом организации
68
2,42
27
1,07
-41
39,71
— задолженность перед государственными внебюджетными фондами
47
1,68
14
0,56
-33
29,79
— задолженность по налогам и сборам
41
1,46
28
1,11
-13
68,29
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
54
1,92
63
2,5
9
116,67
Итого по разделуV
358
12,76
268
10,64
-90
74,86
Б
аланс
2805
100
2517
100
-288
89,73
Среди клиентов наиболее крупные дебиторские задолженности имеют такие организации, как ООО “ЛипецкДАВмет”, ООО «Комплект-Кровля» и ООО «Комплектсталь». Сроки оплаты за профнастил на предприятии решается путем заключения договора поставки продукции с отсрочкой платежа и составлением спецификаций. В настоящее время увеличение остатков готовой продукции на складах предприятий — это одна из основных причин спада производства, снижения его эффективности, низкой платежеспособности предприятий и их банкротства. В ООО «ПрофЛист» доля готовой продукции на конец 2008 года составляла 12,48% в общей сумме текущих активов, а на конец 2009 года –10,93%, что наглядно показывает работу предприятия на конкретного покупателя. В 2009 году сложилась тенденция работать только под конкретный заказ, не тратя зря финансовые и людские ресурсы.
Анализ пассивов показал, что в 2008 и 2009 годах увеличения уставного капитала не наблюдается. По предоставленным данным (см. таб. 6, 7) можно констатировать, что наиболее значимыми статьями собственного капитала являлись уставный капитал и нераспределенная прибыль. Краткосрочная кредиторская задолженность уменьшилась за счет оплаты за отпущенный товар и оказанные услуги. Это говорит о том, что предприятие способно рассчитаться за период сделки по своим долгам.
Разумные размеры привлечения заемного капитала способны улучшить финансовое состояние предприятия, а чрезмерные — ухудшить его. В структуре заемного капитала данного предприятия отсутствуют краткосрочные кредиты банка.
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Для оценки перспективной платежеспособности рассмотрим следующие показатели ликвидности: текущий, промежуточный (быстрый), абсолютный.
Формула расчета коэффициента текущей ликвидности (КТЛ) выглядит так:
КТЛ = ОбА /КДО, (2)
где ОбА — оборотные активы;
КДО — краткосрочные долговые обязательства.
Значение показателя может варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция (критическое нижнее значение показателя — 2).
По смысловому назначению показатель промежуточной (быстрой) ликвидности (нижнее значение – 1) аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть — производственные запасы.
Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но, что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению.
Расчета коэффициента быстрой ликвидности (КБЛ) выглядит так:
КБЛ=ОА-З/ КП, (3)
где ОА – оборотные активы;
З – запасы;
КП – краткосрочные пассивы.
Наиболее жестким критерием ликвидности предприятия является коэффициент абсолютной ликвидности, который показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно.
Формула расчета коэффициента абсолютной ликвидности (нижнее значение – 0,2) выглядит так:
КАЛ=ДС/КП, (4)
где ДС – денежные средства;
КП – краткосрочные пассивы.
Таблица 8 – Динамика показателей ликвидности ООО «ПрофЛист»
Не менее важным показателем эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия является показатель рентабельности.
Рентабельность — это показатель характеризующий эффективность использования ресурсов предприятия. Показатели рентабельности позволяют оценить эффективность деятельности предприятия вне зависимости от его масштабов, отрасли. Показатели рентабельности характеризуют соотношение эффекта к затратам.
1. Балансовая рентабельность активов (RО):
RО= ПБ / А * 100%, (5)
где ПБ — балансовая прибыль;
А — общая величина активов.
2. Рентабельность собственного капитала (Rск):
RЧ= ЧП / СК * 100%, (6)
где ЧП – чистая прибыль;
СК — среднегодовая сумма собственного капитала.
3. Рентабельность чистых активов (RЧА):
RЧА= ПБ / (ВОА + ОА – КЗ) * 100%, (7)
где ПБ – балансовая прибыль;
ВОА – внеоборотные активы;
ОА – оборотные активы;
КЗ – текущая задолженность.
Эти три показателя показывают, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы.
4. Рентабельность производства (RПР):
RПР= ПБ / (ОФ+ОС) * 100%, (8)
где ПБ – балансовая прибыль;
ОФ+ОС – производственные фонды.
Показатель рентабельности производства обозначает величину прибыли, которую получает предприятие с материальных активов.
5. Рентабельность продукции (RПРОД) — показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля затрат:
RПРОД= ПБ / З *100%, (9)
где ПБ – балансовая прибыль;
З – затраты на производство продукции.
Таблица 9 – Показатели рентабельности ООО «ПрофЛист»
Показатель рентабельности
2007 г.
2008 г.
2009 г.
1. Балансовая рентабельность активов (RО)
15,54
18,82
16,23
2. Рентабельность собственного капитала (Rск):
-
17,02
9,03
3. Рентабельность чистых активов (RЧА)
17,28
21,58
17,52
4. Рентабельность производства (RПР)
17,69
28,24
18,30
5. Рентабельность продукции (RПРОД)
10,58
10,10
9,36
За анализируемый период значения коэффициентов рентабельности продаж и рентабельности производства, собственного капитала уменьшаются за период 2008-2009 гг., что свидетельствует о снижении эффективности работы предприятия, основной причиной которой является то, что продажные цены выше покупательной способности клиента.
В целом предприятие работает стабильно, без простоев, по возможности по предоплате, оплачивает, хотя и с задержкой по независящим от предприятия причинам, текущие платежи.
На данном предприятии должна быть проведена активная работа по снижению себестоимости готовой продукции, экономии сырья и материальных ресурсов; оплате налогов в бюджет, выплате заработной платы, поддержанию дисциплины производства; что поможет укрепить финансовое состояние ООО «ПрофЛист».
В ходе изучения финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПрофЛист» были выявлены некоторые проблемы, основная из которых уменьшение объемов реализации продукции и оказания услуг. Это произошло за счет жесткой конкуренции на рынке металлопроката. Так как основной целью любой коммерческой организации является получение прибыли в долгосрочном периоде, то необходимо понимание фирмой своего положения в конкурентной среде для разработки соответствующего стиля поведения в занимаемом секторе рынка. продолжение
--PAGE_BREAK--