Реферат по предмету "Финансы"


Информационное обеспечение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерчес

--PAGE_BREAK--
Отдельный – баланс подразделения (филиала), его форма опред-ся учетной политикой орг-и.

Баланс брутто (общий) – имущ-во орг-и показ-ся в первонач (исторической) оценки его формир-я.

Баланс нетто (чистый) – имущ-во орг-и приводится в оценке на дату составления баланса (ББ нетто позволяет опред-ть имущ фин положение п\п «очищенного» от таких статей как «износ нематериал активов», «износ осн сред-в»). Этот баланс исп-ся на п\п в данное время, что соот-т требованиям м\н стандартов.

Нулевой исп-ся в западном УУ, составляется на основании исп-я принципа продолжения дея-ти исходя из условной реал-и активов в удовлет-е кредиторов. Полученный итог сопоставляется с аналогичным рез-м за прошлый отчет или буд период с целью опред-я свободного ден кап-ла для буд разв-я.

В кач-ве учетных регистров орг-и широко исп-т оборотно-сальдовые балансы (ведомости), кот ещё назыв пробными или проверочными, а также шахматные балансы.

Эти балансы могут отличаться номенклатурой статей и методом оценки.

Оборотный баланс – перечень всех сч в главной книге или более детализированы согласно раб плану счетов, принятом в составе учетной политике орг-и. Его хар-т наличие 3 пар равных итогов.

1.сальдо на начало месяца по Д и К равны.

2.обороты по Д и К равны

3.сальдо на конец мес по К и Д равны.

Шахматный баланс делится на ряд клеток, получающихся при пересечении горизонт и вертикальных линий.
12.              
Анализ отчета о прибылях и убытках (ф №2)

ОПУ характеризует фин рез-ты дея-ти орг-и за отчетный период и дает возможность сопоставить их с результатами за прошлый отчетный период.

Если в отчете за прошлый год содержатся показатели, методология определения которых отлична от методологии отчетного года, необходимо в соотв-и с требованиями ПБУ 4\99, утв Минфином РФ от 06.07.1999 №43-н пересчитать показатели за прошлый отчетный период по методологии учета данных показателей отчетного периода

Конечный фин рез-т, хар-й кач-во хоз дея-ти орг-и, выр-ся в БУ в показателе прибыли или убытка, при определении которого на опред-й период учит-ся все доходы и расходы этого периода.

Фин рез-т хоз дея-ти орг-и может быть исчислен как в балансе, так и в ОПУ (принцип двойной бухгалтерии)

В отличии от ББ, фин рез-т в ОПУ опред-ся как разница между сальдо доходов и расходов отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, принимая во внимание, что в бу фин рез-т хоз дея-ти опред-ся подсчетом и балансированием всех прибылей и всех убытков за отчетный период.

Для этого исп-ся счет 99 «Прибыли и убытки». Сальдо на сч 99 (дебетовое – убыток, кредитовое – прибыль) отражает фин рез-т хоз дея-ти по кумулятивному принципу на сч 99 нарастающим итогом с начала отчетного года. Следовательно,  ОПУ – по существу отчет за определенный период

Бух прибыль – разница между доходами и расходами за отчетный период

Фин рез-т, исчисленный по данным баланса (эк прибыль), по сути должен совпасть с итогом ОПУ (бух прибыль), т.к. доходы и расходы явл-ся относящимися к отчетному периоду выплатами и поступившими платежами, с которыми связано изменение соотв-их активов или пассивов.

Любые расхождения между эк и бух прибылью должны стать объектом тщательного анализа как для бухгалтеров, так и для аудиторов.

Если баланс явл-ся отражением имущ-ва, обязательств и собственного капитала, то ОПУ – как составная часть годовой и промежуточной отчетности, позволяет определить вид, величину и источники формир-я фин рез-та на основе произведенных расходов.

ОПУ не только отражает прибыль или убыток, как абсолютные величины, но и содержит инф-ю о доходности, что позволяет анализировать составляющие фин рез-та.

1.                  
Содержание отчета о прибылях и убытках

Отчет о приблях и убытках, его стр-ру и содержание формируется в соот-и с приазом Минфина РФ от 22 июля 2003 г №67-н «О формах бух отчетности».

Для опред-я рез-в от продажи прод-и, товаров, р, у как 1 из важнейших слагаемых фин рез-та дея-ти орг-и в отчете в разделе «Доходы и расходы по обычным видам дея-ти» приводятся след пок-ли:

— «Выручка (нетто) от продажи тов-в, прод-и, р, у (за минусом НДС, акцизов и аналогич обязат платежей)». Отражаются поступления от обычных видов дея-ти такие как выручка от продажи прод-и и товаров; поступления связанные с выполнением работ и оказания услуг; поступления, связанные с отдельными фактами хоз дея-ти. Выручка принимается к бу в сумме, исчисленной в ден выражении, равной величичне поступления ден средств и иного имущ-ва и величине деб задолженности. Если величина поступления ден средств покрывает только часть выручки, то принимаемая к бу выручка опред-ся как сумма поступления ден средств и деб задол-ти в части непокрытой поступлением ден средств. Величина поступления ден средств или деб задолж-ти опред-ся исходя из цены, установленной договором м\у орг-ей и покупателем. Величина поступления или деб задолж-ти по договорам предусматривающим оплату неден средствами принимается к бу по ст-ти ценностей, полученных или подлежащих получению исходя из цены, по кот-ой в сравнимых условиях орг-я опред-т ст-ть аналогичных ценностей. Выручка от продажи прод-и, р, у опред-ся также с учетом суммовой разницы, возникающей при оплате рублями в сумме, эквивалентной сумме иностранной валюте. При формировании пок-ля — выручка (нетто) от продажи тов-в, прод-и, р, у (за минусом НДС, акцизов и аналогич обязат платежей) вкл-ся и выручка, полученная от осущ-я др хоз операций и признанная в бу доходами от обычных видов дея-ти

— «С\с проданных товаров, прод-и, р, у» в зав-ти от вида дея-ти орг-и вкл учтенные затраты на произ-во или приобретение товаров, прод-и, р, у в доле, относящейся к проданной в отчет периоде прод-и, р, у. При опред-и с\с проданных тов-в, прод-и, р, у следует руководствоваться ПБУ 10\99, а также отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию с\с прод-и, р, у.

— «Валовая прибыль» опред-ся как разница м\у выручкой проданных тов-в, прод-и, р, у

— «Коммерческие расходы» отражает затраты, связанные со сбытом прод-и, р, у, учитываемые на сч 44 «Расходы на продажу». Орг-и, занятые торговлей, сбытовой, снабженческой дея-тью вкл в эти расходы издержки обращения. При этом, если расходы по сбыту прод-и, р, у или изд-ки обращения признаются полностью в с\с проданных в отчетном периоде товаров, прод-и, р, у в кач-ве расходов по обычным видам дея-ти (при условии закрепления этого порядка признания расходов в учетной политике орг-и), то расходы учтенные на сч 44 отражаются в полной сумме в составе ком расходов.

— «Управленческие расходы» фиксирует затраты учтенные на сч 26 «Общехоз расходы» и списанные с него в установл порядке для опред-я фин рез-в от продаж непосредственно на сч 90 «Продажи».

— «Прибыль (убыток) от продаж» — фин рез-т от реал-и и опред-ся как разница м\у суммой выручки от продаж прод-и, тов-в, р, у и её полной фактич с\с, включающий затраты на произ-во прод-и ком и управленч расходы.

В разделе «Прочие доходы и расходы» отраж-ся доходы и расходы, признанные в соот-и с условиями ПБУ 9\99 и ПБУ 10\99.

В составе пок-лей «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» отраж-ся операционные доходы и расходы от фин операций в части сумм, причитающихся к получению по облигациям, депозитам, по гос цб, сумм, причитающихся от кредитных учреж-й за польз-е остатками средств, находящихся на счетах орг-и в этих кредитных учреж-ях.

— «Доходы от участия в др орг-ях» отражаются доходы, подлежащие к получению от участия в уставных капиталах др орг-й (пр. дивиденды по акциям).

— Доходы и расходы по др хоз операциям отраж-ся в составе пок-лей «Прочие операц доходы», «Прочие операц расходы». В частности в состав этих доходов и расходов мб отражены:

·         прибыль, полученная в рез-те совместной дея-ти,

·         прибыль от передачи имущ-ва в счет вкладов по договору простого товарищества, выявленная на счетах бу по передаче этого имущ-ва с учетом расходов по передаче

·         поступления и расходы, связанные с продажей ОС и иных активов

·         расходы связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными орг-ми

·         расходы по содержанию законсервированных произв мощностей, мобилизационных мощностей

·         расходы, связанные с аннулированием произв заказов и прекращением произ-ва не давшего прод-и

·         суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет фин рез-в.

— Внереализационные доходы стр 120 отчета. Внереализац доходами считаются (п8 ПБУ 9\99):

·       штрафы, пени, неустойки, к-ые должник признал или обязан выплатить по решению суда

·       суммы, полученные от покупателей, чья задолж-ть уже списана в убыток

·       прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде

·       положительные курсовые разницы

·       суммы кредиторской и депонентской задолж-ти, по к-ым истек срок исковой давности или к-ые невозможно взыскать

·       стои-ть безвозмездно полученнного имущ-ва и т.д.

— Внереализац расходы стр 130 относятся (п12 ПБУ 10\99) :

·       штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, признанные к уплате контрагенту

·       возмещение причиненных орг-ей убытков

·       отрицательные курсовые разницы

·       убытки прошлых лет, выявленные в отчет году

·       суммы уценки, производственных запасов, ГП и товаров

·       все непроизв расходы орг-и, к-ые не уменьшают налогооблагаемую прибыль (благотворительная дея-ть, оплата спортивных и культурно-просветительных мероприятий, отдыха и развлечений) и т.д.

Суммы внереализац расходов отражают по строке 130 в круглых скобках. Внереализац расходы отражают по Д91.1 «Прочие расходы».

— Прибыль (убыток) до налогообложения – фин рез-т (прибыль или убыток), полученный от дея-ти орг-и. Если орг-я получила убыток, то его отражают по строке в круглых скобках.

— Отложенные налоговые активы стр 141 – попадает разница между Д и К оборотами по сч 09.

— Отложенные налоговые обяз-ва – как в случае с активами в отчет попадает разница м\у оборотами по сч 77. Если К (где отражают начисление) превышает Д (тут показывают списание обяз-ва), то этот пок-ль уменьшит прибыль, если наоборот, увеличит.

Текущий налог на прибыль стр 150 – указывают сумму налога на прибыль, начисленную к уплате в бюджет. Сумма начисленных платежей отражается по строке в круглых скобках.

Чистая прибыль (убыток) отчет периода   — чтобы получить чистую прибыль, из прибыли до налогообложения надо вычесть текущий налог на прибыль, откорректированный на сумму отложенных налоговых обяз-в и активов.



13.                Анализ отчета об изменениях капитала(ф № 3 )

 Отчетность о капитале формировании, изменениях в отчет периоде явл обязательной в соот-и  с российскими стандартами и МСФО. В отчете об изменении капитала раскрывается инфа об изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и др составляющих собств капитала. Отчет об изменениях капитала, составляемый по образцу ф№3, утвер приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г №67-н «О формах БО орг-и» строится по принципу оборотной ведомости (начальный остаток, поступление, использование или расходование и конечный остаток) и содержит 2 раздела. В образце ф№3 на пересечении некот строк имеются строки не предназначенные для заполнения.

В РАЗДЕЛЕ
I «ИЗМЕНЕНИЯ КАПИТАЛА» указываются остатки на начало и конец предыдущего и отчетного годов всех составляющих капитала орг-и (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль или непокрытый убыток, а также суммы их увеличения и уменьшения с указанием причин (пр. доп выпуск акций, уменьшение кол-ва акций, увеличение или уменьшение номинальной ст-ти акций, реорг-я юр лица, изменения в учетной политике, переоценка осн средств, рез-т от пересчета иностр валют, ночисление дивидендов, отчисления в резервный фонд).

Пок-ль «Изменения в учетной политике» и «Результат от переоценки объектов осн средств» оказывают влияние на величину добавочного капитала и нераспределенной прибыли орг-и в период между 31 дек предыдущего года и 1 янв отчетного года.

Пок-ль «Изменение в учетной политике» обусловлен применением ПБУ 1\98 «Учетная политика орг-и» в п 20 и 21 говорится, что изменение учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на рез-ты дея-ти орг-и, в частности на фин рез-ты дб оценены в ден выражении и отражены в бух отчетности. Изменения учетной политики  может привести или к увеличению, или к уменьшению нераспределенной прибыли, непокрытого убытка предыдущего года.

Пок-ль «Результат от переоценки осн средств» обусловлен тем, что согласно п15 ПБУ 6\01 орг-и имеют право ни чаще 1 раза в год (на начало отчет периода) переоценивать осн средства. Результаты таклй переоценки оказывают влияние на изменение добавочного капитала или нераспределенной прибыли, непокрытого убытка орг-и.

Пок-ль «Результат от пересчета иностр валют» обусловлен тем, что согласно п14 ПБУ 3\2000 «Учет активов и обяз-в, ст-ть к-ых выражена в иностр валюте» курсовая, связанная с формир-м уставного (складочного) капитала подлежит отнесению на добавочный капитал орг-и.

Пок-ль «Чистая прибыль» — сумма чистой прибыли, к-ая по окончании года списывается со сч 99 на К84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток».

Пок-ль «Дивиденды» — отражает сумму дивидендов, начисленный учредителям орг-и, засчет нераспределенной прибыли.

Пок-ль «Отчисления в резервный фонд» — не влияет на общую величину кап-ла орг-и, т.к. на сумму отчислений в этот фонд увеличивается резервный капитал и на эту же сумму уменьшается нераспределенная прибыль. Тем не менее  этот пок-ль необходим для полной и всесторонней хар-ки изменений вышеуказанных составляющих частей капитала.

Пок-ли «Увеличение величины капитала за счет доп выпуска акций» и «Увеличение величины капитала за счет увеличения номинальной ст-ти акций» отражают величину увеличения уставного кап-ла за счет доп выпуска акций и увеличения номинальной ст-ти акций. 1 из причин изменения капитала явл реорг-я юр лица. Для правильного отражения рез-в этой реорг-и следует пользоваться метод указаниями по формир-ю БО при осущ-и реорг-и орг-и, утв приказом   Минфина РФ от 20.05.03 №44-н. Величина увеличения кап-ла приводится по строке «Увеличение величины капитала за счет реорг-и юр лица», а уменьшение по строке «Уменьшение величины капитала за счет реорг-и юр лица».

Пок-ли «Уменьшение величины капитала за счет уменьшения номинала акций» и «Уменьшение величины капитала за счет уменьшения кол-ва акций» отражают величину уменьшения уставного капитала за счет уменьшения номинала акций и уменьшения кол-ва акций.

В ф№3 указаны не все возможные причины увеличения и уменьшения кап-ла (пр. эмиссионный доход, увеличивающий добавочный кап-л, направления добавочного капитала на увеличение уставного капитала). Поэтому орг-и исходя из конкретных условий совей хоз дея-ти должны дополнять отчет «Об изменениях капитала» недостающими пок-ми. Формир-ся пок-ли этого раздела по данным учитываемым на сч 80, 82, 83, 84. Исходное сальдо по этим счетам отражаются в стр «Остаток на 31 дек отчетного года».

В РАЗДЕЛЕ
II «РЕЗЕРВЫ» приводятся данные о резервах, кот создало п\п. все резервы подразделяют  на

·       Резервы, образованные в соот-и с з\д

·       Резервы, образованные в соот-и с учредительными док-ми

·       Оценочные резервы

·       Резервы предстоящих расходов.

Резервы, образованные в соот-и с з\д – эту строку заполняют только АО, минимальный размер резервного фонда 5% от суммы уставного капитала общ-ва.

Резервы, образованные в соот-и с учредительными док-ми – показ-ся суммы резервов, кот орг-я формирует согласно своим учредит док-м. Например, АО здесь может отразить величину резервного фонда, превышающего 5% обязат норматив.

Оценочные резервы – отражают движение оценочных резерв, этот резерв под обеспечение вложений в цб и резерв по сомнительным долгам.

Резервы предстоящих расходов – здесь показывают остатки резервов на покрытие к-л предполагаемых расходов  на начало отчетного года и на конец.

Справочно: в этом отчете отражают данные о ст-ти чистых активов для оценки степени ликвидности АО рассчитывают чистые активы в соот-и с приказом от 29 янв 2003 г Минфина РФ №10-н ФЦКБ №03-6\ПЗ.

Справочно в отчете указывают данные о поступлениях из бюджета и внебюджетных фондов на 2 цели:

1.на расходы по обычным видам дея-ти

2.на кап вложения во внеоборотные активы.
14.                Анализ отчета о движении денежных средств (ф № 4)

 Отчет о движении ден средств ф№4 – док-т бух фин отчетности, в кот содержатся сведения о потоках ден средств (поступления, направления ден средств) с учетом остатков ден средств на начало и конец периода в разрезе текущей, инвестиционной и фин дея-ти. Необх-ть подготовки данного отчета обусловлена тем, что обобщенные пок-ли «Доходы» и «Расходы», используемые в отчете о прибылях и убытках не отражают напрямую действительного движения ден средств. В отчете о движении ден средств отражается инфа о том, за счет каких средств орг-я вела свою дея-ть и как их расходовала.

Содержание отчета о движении ден средств:

Остаток ден средств на начало года – по этой строке указываются остатки ден средств орг-и по состоянию на 1 число отчетного года. Для этого складываются дебетовые сальдо по сч 50, 51, 55.

РАЗДЕЛ «ДВИЖЕНИЕ ДЕН СРЕДСТВ ПО ТЕКУЩЕЙ ДЕЯ-ТИ»

Средства полученные от покупателей и заказчиков – по этой строке отражается общая сумма ден средств, поступивших на банковские счета и в кассу орг-и от покупателей и заказчиков в кач-ве выручки от реал-и прод-и, товаров, р, у. Чтобы заполнить эту строку нужно взять обороты за год сч 62, 76 (по К) в части оплаты за прод-ю, товары, р, у) в корреспонденции со сч 50, 51, 52.

Прочие доходы – тут отражают суммы прочих поступлений, например, указывают ден средства, возвращенные подотчетными лицами, займы ранее выданные сотрудникам, размещенные фондом соц страх-я РФ расходы на оплату больничных.

Ден средства, направленные на оплату приобретенных товаров, р, у, сырья и иных оборотных активов – здесь указываются суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам за полученные товары, р, у. Чтобы заполнить эту строку нужно сложить кредитовые сальдо по сч 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со сч 60  и 76 в части оплаты товара, р, у, сырьё.

Ден средства, направленные на оплату труда – указывают сколько орг-я заплатила своим работникам. Для этого нужно сложить К обороты по сч 50,51 в корреспонденции со сч 70.

Ден средства, направленные на выплату дивидендов, % — отражаются:

·         суммы дохода, кот был выплачен учредителям. Для этого нужно взять данные по Д75 в корреспонденции со сч 50, 51

·         сумма %, кот были выплачены по выпущенным цб. В этом случае рассматриваются Д76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и др доходам» в корреспонденции со сч 50, 51

·         суммы %, кот были выплачены по полученным займам и кредитам: Д66, 67 в корреспонденции со сч 50, 51.

Ден средства, направленные на расчеты по налогам и сборам – отражаются суммы, перечисленные в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции). Чтобы заполнить эту строку нужно подсчитать оборот по сч 68 в корреспонденции со счетами учета ден средств.

Ден средства, направленные на расчеты с внебюджетными фондами – суммы, уплаченного единого соц налога, пенсионных взносов, страховых взносов от несчастных случаев на произ-ве: Д69 в корреспонденции со сч 51.

Ден средства, направленные на покупку валюты и ден средства, направленные на продажу валюты – расходы орг-и, связанные с покупкой валюты и деньги, направленные на покупку валюты: Д57 в корреспонденции с К 50, 51, а также Д91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со сч 57. Для того, чтобы отразить сколько валюты зачислено нужно ввести доп строку Средства полученные от операций с иностр валютой. Данные по этой строке будут соот-ть Д52 и К57.

Ден средства, направленные на прочие расходы – выбытие денег, кот не было учтено по др строкам. Например, здесь можно записать сумму займов, кот орг-я предоставила своим работникам и суммы выданные  под отчет: Д73, 71 с корреспонденции со сч К50, 51.

Чистые ден средства от текущей дея-ти – разница м\у поступлением и выбытием денег по текущей дея-ти орг-и.

РАЗДЕЛ «ДВИЖЕНИЕ ДЕН СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯ-ТИ»

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов – выручка от продажи ОС, обор-я, предметов лизинга и проката, а также НМА.

Выручка от продажи цб и иных фин вложений – выручка от реал-и акций, облигаций, векселей и др фин вложений, приобретенных на срок менее 12 мес.

Полученные дивиденды – сумму полученных дивидендов.

Полученные проценты – сумма процентов, полученных по цб и займам, кот орг-я выдала юр и физ лицам.

Поступления от погашения займов предоставленных др орг-м – сумма займов, кот была погашена в теч-е отчет года.

Приобретение дочерних орг-й  — если в отчетном году орг-я приобрела контрольный пакет акций в уставном капитале др орг-и, то потраченную сумму следует отразить по данной строке: Д58 субсчет «Паи, акции» в корреспонденции со счетами движения ден средств.

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и НМА – суммы, к-ые были потрачены на приобретение машин, обор-я, лицензионных прог: Д60, 76 в корреспонденции с К50, 51,52 в части расчетов за приобретенные машины, обор-е, лицензионных прог.

Приобретение цб и иных фин вложений – расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей и др цб. Также в данную строку нужно вписать сумму денег, потраченную на покупку деб задолженности по договору уступки права требования.

Займы, предоставленные др орг-м – сумму, предоставленных займов: Д58 с\с «Предоставленные займы» в корр-ции со счетами учета ден средств.

Чистые ден средства от инвестиц дея-ти – разница м\у поступившими и потраченными средствами на инвест дея-ть.
    продолжение
--PAGE_BREAK--


Не сдавайте скачаную работу преподавателю!
Данный реферат Вы можете использовать для подготовки курсовых проектов.

Поделись с друзьями, за репост + 100 мильонов к студенческой карме :

Пишем реферат самостоятельно:
! Как писать рефераты
Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов.
! План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом.
! Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач.
! Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты.
! Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ.

Читайте также:
Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре.

Сейчас смотрят :

Реферат Роль и основные направления обеспечения конкурентоспособности регионов страны в условиях глобализации
Реферат Структурно функціональні фактори розвитку міжнародного ринку туристичних послуг
Реферат The War On Cancer Essay Research Paper
Реферат Вариационный подход к сглаживанию и определению характерных точек черно-белых изображений
Реферат Аукционная торговля 2
Реферат The Summer Of The Falcon Essay Research
Реферат «оборудование для механического обезвоживания и сушки текстильных материалов»
Реферат Конкурс между командами двух классов на тему "Правила этикета"
Реферат Интертекст и миф в романе Татьяны Толстой «Кысь»
Реферат Ubject structure of inherited legal relationship, and also with other participants of the given relations defined by the law at transition of inheritance rights
Реферат Английские фразеологизмы, содержащие в своей семантике элемент цветообозначения и особенности их
Реферат Агроэкологическая характеристика темно- каштановой почвы по данным анализов и мероприятия по вос
Реферат Іван Франко І проблеми теорії літератури Автор – Михайло Гнатюк Гнатюк М. І. Іван Франко І проблеми теорії літератури: навчальний посібник / М. І. Гнатюк. – К. Вц "Академія", 2011. – 240 с. (Серія "Альма-матер")
Реферат Организация групп крестьянских фермерских хозяйств и устройство КФХ Толмачевский
Реферат Эффективность внешнеэкономического взаимодействия Китайской Народной Республики и Республики Каз