--PAGE_BREAK--РОЗДІЛ 2 АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ
ДІЯЛЬНОСТІ ВАТ АПФ “ТАВРІЯ”
2.1 Аналіз складу і динаміки балансового прибутку
Відкрите акціонерне товариство Агропромислова фірма “Таврія” розташоване на півдні України, в межах міста Нова Каховка Херсонської області.
Основу виноградарства на Нижньодніпровських пісках було закладено в кінці VVIIIсторіччя швейцарсько-німецькими колоністами. Зумовлено це було відповідними природнокліматичними умовами: легкі ґрунти та багатство сонця.
На базі товариства виноградарів у 1929 році був створений радгосп “Перемога наймитів”, який у 1960 році було перейменовано в радгосп-завод “Таврія”.
Відкрите акціонерне товариство Агропромислова фірма “Таврія” зареєстровано Новокаховський виконкомом 2 жовтня 1998 року. ВАТ АПФ “Таврія” засновано рішенням представництва ФДМУ м. Нова Каховка від 24 лютого 1998 року №7.
Агропромислова фірма “Таврія” – відкрите акціонерне товариство. Очолює підприємство голова правління Сидоренко Олександр Миколайович
Голові правління підпорядковані: заступник по промисловості, якому в свою чергу підпорядковані: головний інженер, головний технолог, а їм начальники виробничих цехів та допоміжних служб; заступник по комерційним справам керує начальниками відділів постачання, маркетингу та торгівлі.
ВАТ АПФ “Таврія” є засновником двох дочірніх підприємств, товариств з обмеженою відповідальністю: ДП “Таврія 1” та “Таврія 2”, які займаються вирощуванням сільськогосподарської продукції, яка є сировиною для виробництва вин та коньяків. Майнова та організаційна структура побудова АПФ “Таврія” зображена на рис. 2.1.
Промисловість підприємства представлена:
· Первинним виноробством, виробничі потужності якого складають 20 тис. тон переробки винограду;
· Вторинним виноробством з обсягом обробки та випуску вина в пляшковому розливі до 600 тис. дал;
· Коньячним виробництвом з виробітком коньячних спиртів до 500тис. дал., а випуском коньяків щорічно – 350 тис. дал.;
· Виробництво міцних напоїв – 200тис. дал
Забезпечення виноградом для виробництва вин і коньяків здійснюється за рахунок власних площ та близько розташованих виноградарських господарств. Надходження вантажів на адресу АПФ “Таврія” та відправка продукції покупця здійснюється автотранспортом та по залізниці. Крім того, поблизу знаходиться річковий порт Каховка та морський порт Херсон.
Підприємство має загальну потужність по одночасному зберіганню:
· Виноматеріалів – 1686 тис. дал.;
· Коньячних спиртів – 971 тис. дал.;
· Спирту-ректифікату – 100 тис. дал.
Рис. 2.1 Майнова та організаційна структура ВАТ АПФ «Таврія»
В тому числі ємності для зберігання та обробки коньячних спиртів (табл. 2.1)
Таблиця 2.1
Ємності для зберігання та обробки коньячних спиртів.
Найменування
Кількість,
шт.
Обсяг, тис.дал.
Бочки дубові
4720
206,8
Бути дубові
156
99,8
Ємності емальовані
559
628,3
Ємності купажні
4
20,0
Ємності по обробці холодом
11
16,2
всього
971,0
Виробництво достатньо забезпечене:
· Електроенергією (потужність 4 трансформаторних підстанції 4160 кВт);
· Теплом (котельна продуктивністю 19,6 кел/год);
· Водою (4 артезіанські свердловини загальною потужністю 785 м3/год);
Холодом (холодильно-компресорна установка потужністю 2000 ккал/год)
Для випуску готової продукції є в наявності три лінії розливу потужністю 6000 пляшок на годину. Сувенірне оформлення продукції здійснюється використанням ручної праці.
Контроль за відповідністю сировини і готової продукції вимогам стандарту здійснює акредитована виробнича лабораторія з наявністю обладнань і спеціалістів, серед яких мікробіологи та спеціалісти по визначенню вмісту металів.
Питання охорони навколишнього середовища контролюється спеціалістами, екологічної небезпеки підприємство н несе, про що свідчить екологічний паспорт встановленого зразка.
продолжение
--PAGE_BREAK--Майже всі види виробничої діяльності підприємства пройшли ліцензування. В Україні та за її кордоном вже давно набули слави коньяки “Таврія”, “Каховка”, “Херсон”, “Дніпро”, вони готуються з відбірних високоякісних коньячних спиртів, виготовлених за класичною технологією. У 1988р спеціалістами заводу винайдені і затверджені нові марки групи КВВК “Оріана” 8 – річної витримки і 10 –річної витримки коньяк групи КС “Асканія” З 1952р розпочато випуск виноградних вин, розроблені і освоєні високоякісні десертні вина, напівсухі вина, сухі вина. Асортимент вино продуктів дуже широкий і різноманітний. Але в останні роки підприємство робить акцент на виробництві ординарних та марочних коньяків, попит на які дає можливість росту.
Проаналізуємо прибутковість (рентабельність) ВАТ АПФ “Таврія”, для цього насамперед проаналізуємо склад та динаміку валового прибутку. Спочатку, за даними “Звіту про фінансові результати” здійснимо загальну оцінку виконання плану підприємства з валового прибутку. Для цього побудуємо аналітичну табл. 2.2
Як видно з табл. 2.2 порівняно з 2000 роком у 2001 році валовий прибуток зріс на 14978 тис. грн., а у 2002 році зменшився на 10400 тис. грн. Найбільшу долю у валовому прибутку займає прибуток від реалізації продукції у 2000році він складав 97,58%, а у 2001 та 2002 роках ми бачимо поступове зниження долі цього показника відповідно 95,39% і 94,31%, це викликано збільшенням долі покупної продукції, та долі реалізації власної продукції через фірмові магазини. Збитковими для підприємства є продукція рослинництва хоча у 2002році прибуток від неї збільшився але збитки 2001 року досить значні, так само збитковими є і продукція тваринництва, продукція їдальні.
2.2 Асортиментна політика підприємства, її вплив на формування
прибутку
Основну частину прибутку підприємство отримує від реалізації продукції. В процесі аналізу вивчається динаміка, а також визначаються фактори зміни її суми. Прибуток від реалізації в цілому по підприємству залежить від чотирьох факторів першого рівня підпорядкованості: обсяг реалізації продукції (VРП); її структури (УДі); собівартості (Сі) та рівня середньо реалізаційних цін (Ці).
Розрахунок впливу цих факторів на суму прибутку можна визначити використовуючи данні табл. 2.3
Сума прибутку порівняно з 2000 роком у 2001 році зросла на 14978 тис. грн., або на 70,5%, а у 2002 році вона зросла на 4578 тис. грн., що складає 21,5%.
Якщо порівнювати суму прибутку фактичну та умовну, розраховану виходячи з фактичного обсягу та асортименту але за плановими собівартістю продукції, дізнаємось, на скільки вона змінилась за рахунок обсягу та структури реалізованої продукції. Щоб знайти вплив тільки обсягу продажу, необхідно базовий прибуток помножити на відсоток збільшення (зменшення) базових показників по реалізації продукції в оцінці за плановою собівартістю.
Вплив зміни повної собівартості на суму прибутку встановлюється порівнянням суми витрат фактичної з базовою, перерахованою на фактичний обсяг продажу. Зміна суми прибутку за рахунок відпускних цін на продукцію визначається співставленням фактичної виручки з умовною, яку б підприємство отримало б за фактичного обсягу реалізації продукції за плановими цінами.
Ці результати можливо отримати методом базисних підстановок, поступово змінюючи базову виличну кожного факторного показника фактичною. Для цього побудуємо аналітичні табл. 2.4 та 2.5.
--PAGE_BREAK-- VРПіб – базисний обсяг реалізації продукції. Для 2001року цей показник становить 0,9058, а для 2002 року 0,7314. За аналогом табл. 2.4 побудуємо табл. 2.5 де за базу візмем показники 2000р., а фактичними – показники 2002р.
Таблиця 2.5Розрахунок впливу факторів першого рівня на суму прибутку від реалізації
показники
Обсяг реалізації
Структура товарної продукції
ціна
собівартість
Сума прибутку, тис. грн.
База
база
база
база
база
21242
Умов. 1
факт
база
база
база
15536
Умов. 2
факт
факт
база
база
16711
Умов. 3
факт
факт
факт
база
87554
факт
факт
факт
факт
факт
25820
Якби не змінився розмір інших факторів, сума прибутку повинна була б зменшитись на 9,42% у 2001р, і на –26,86% у 2002р, та відповідно скласти 19241тис. грн., і 15536 тис. грн. Потім визначаємо суму прибутку при фактичному обсязі реалізації та структурі реалізованої продукції, але за плановою собівартістю та плановими цінами. Для цього ми від умовної виручки віднімаємо умовну суму витрат: Σ(VРПі ф * Ці б) – Σ(VРПі ф * Сі б). Прибуток за таких умов склала у 2001р - 19375 тис. грн., у 2002р – 16711тис. грн… Підрахуємо скільки підприємство отримало б прибутку за фактичним обсягом реалізації, структурі та цінах, але за базовою собівартістю продукції. для цього від фактичної суми виторгу слід відняти умовну суму витрат: Σ(VРПі ф * Ці ф) – Σ(VРПі ф * Сі б). Сума прибутку у даному випадку для 2001р – 47225тис. грн., а для 2002р – 87554тис. грн…
За даними табл. 2.4 та 2.5 можна встановити, як змінилась сума прибутку за рахунок кожного фактора у 2001, та 2002роках. Покажемо це у формі таблиці (табл. 2.6)
Таблиця 2.6
Розрахунок зміни суми прибутку за рахунок кожного фактору
Зміна суми прибутку за рахунок:
розрахунок
2001р
2002р
Обсягу реалізації продукції
Пумов 1 – Пб
-2001
-5706
Структури товарної продукції
Пумов 2 — Пумов 1
134
1175
Середніх цін реалізації
Пумов 3 — Пумов 2
27850
70843
Собівартості реалізованої продукції
Пф — Пумов 3
-11005
-61734
всього
14978
4578
Результати розрахунків показують, що збільшення прибутку відбулося переважно за рахунок збільшення середньо реалізаційних цін. У зв’язку зі збільшенням собівартості продукції сума прибутку зменшилась у 2001р на 11005тис.грн., а у 2002р на 61734тис. грн… Також негативно вплинуло на прибуток і зменшення обсягу реалізації, через який сума прибутку зменшилась відповідно у 2001р – 2001тис. грн., 2002р – 5706тис.грн..
Слід проаналізувати також зміни бази та динаміку прибутку від реалізацій окремих видів продукції, величина якої залежить від трьох факторів першого порядку: обсягу продажу продукції (VРПі), собівартості (Сі) і середньо реалізаційних цін (Ці). Факторна модель прибутку від реалізації окремих видів продукції має вигляд:
Пі = VРП і * (Ці – Сі) . (2.2)
Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку за окремими видами продукції виконується методом базисних підстановок:
П б = VРП б (Ц б – С б) ; (2.3)
П умов 1 = VРП ф (Ц б – С б); (2.4)
Пумов 2 = VРП ф (Ц ф — Сб); (2.5)
Пф = VРП ф (Ц ф – Сф). (2.6)
продолжение
--PAGE_BREAK--Розрахунок впливу факторів:
ΔПзаг = Пф — П б; (2.7)
ΔПvрп = П умов 1 — П б; (2.8)
ΔП ц = Пумов 2 — П умов 1; (2.9)
ΔП с = Пф — Пумов 2 . (2.10)
Розрахунок зміни прибутку за окремими видами продукції для ВАТ АПФ “Таврія” зведемо в табл. 2.7.
Так як асортимент випускаємої продукції досить широкий є доцільним згрупувати продукцію в однорідні групи: вина столові (А), вина кріплені (Б), міцні напої (В), коньяки ординарні (Г), коньяки марочні (Д), одиниці виміру декалітри.
Данні, подані в табл. 2.7 показують, за якими видами продукцій зміни прибутку є позитивними, а за якими негативними і яки фактори вплинули відповідно позитивно і негативно, і в якій мірі.
На ВАТ АПФ “Таврія” порівняно з 2000р ми спостерігаємо для 2001р прибутковими є всі види продукції, а вже у 2002р ми бачимо що продукція А і Б є збитковими. Найбільш негативний вплив здійснили такі фактори: зменшення обсягу виробництва і збільшення собівартості продукції. Прибутки у 2001 році отримані переважно за рахунок збільшення цін реалізації.
Для оцінки асортиментної політики підприємства, використовується ціла система показників у тому числі і отримання максимального прибутку. На ВАТ зміни структури реалізації продукції сприяли збільшенню прибутку у 2001р на134 тис. грн., а у 2002р на 1175 тис. грн., так як в загальному обсязі реалізації збільшилась питома вага високорентабельних видів продукції.
Щоб встановити, які конкретно зміни відбулися в асортиментній політиці підприємства, проведемо більш детальний аналіз структур продажу з урахуванням прибутковості окремих видів продукції.
Дані занесено до таблиці 2.8.
Розрахунок факторного аналізу висвітлимо в аналітичій табл. 2.9 розрахунку впливу структури товарної продукції на суму прибутку від реалізації.
Із табл. 2.9 видно, що більш доходними видам продукції є вид Г та наближеним до нього вид Д. Але саме завдяки збільшенню долі виробу Г (коньяки ординарні) в загальному обсязі продажу сприяло збільшенню прибутку.
При цих розрахунках слід мати на увазі, що результати розрахунків в даному випадку будуть не досить точними, так як ми не враховуємо вплив структури на інші фактори.
--PAGE_BREAK--
--PAGE_BREAK-- Аналогічну таблицю побудуємо для показників за період 2000-2002р у таблиці 3.2
Таблиця 3.2
Факторний аналіз рентабельності виробничої діяльності в цілому по підприємству 2000-2002р
Обсяг реалізації
Структура реалізованої продукції
ціна
собівар-
тість
Рентабель-
ність, %
База
база
база
база
база
75,83
Умов. 1
факт
база
база
база
131,88
Умов. 2
факт
факт
база
база
83,33
Умов. 3
факт
факт
факт
база
436,63
факт
факт
факт
факт
факт
31,57
Розрахунок впливу факторів зведемо до табл… 3.3
Таблиця 3.3
Розрахунок впливу кожного фактора на рентабельність виробничої діяльності
Зміна рентабельності за рахунок:
розрахунок
2001р
2002р
Обсягу реалізації продукції
Rумов 1– Rб
56.05
56.05
Структури реалізованої продукції
Rумов 2 — Rумов 1
-56.06
-48.55
Середніх цін реалізації
Rумов 3— Rумов 2
110.28
353.3
Собівартості
Rф — Rумов 3
-86.54
-405.06
всього
23.73
-44.26
Отримані результати свідчать про те, що у 2001р рівень рентабельності зріс завдяки підвищенню середнього рівня цін на збільшення обсягу реалізації, зростання собівартості знизило рівня рентабельності на 86.54 %, а також рентабельності знизилась через зниження питомої ваги більш рентабельної продукції. У той же час у 2002 році ми бачимо зниження рентабельності на 44.26% це сталося через різке підвищення собівартості продукції, навіть значне підвищення середньо реалізаційних цін не перекрило такі зрушення в собівартості продукції. продолжение
--PAGE_BREAK-- Тепер проведемо факторний аналіз рентабельності за кожним видом продукції, застосуємо ту ж класифікацію що і в другому розділі. Рівень рентабельності окремих видів продукції залежить від зміни середньо реалізаційних цін і собівартості одиниці продукції: Rі= Пі / Зі = VРП і(Ці – Сі) / VРП і* Сі = Ці – Сі / Сі (3.14)
Розрахунок впливу цих факторів на зміну рівня рентабельності проведемо методом базисних підстановок, використовуючи дані табл. 2.7:
Rб = Ц б – С б / С б; (3.15)
Rумов = Ц ф – С б / С б; (3.16)
Rф = Ц ф – С ф / С ф; (3.17)
Дані наведемо в табл. 3.4. А в таблиці 3.5 проведемо факторний аналіз рентабельності окремих видів продукції. як видно з таблиці позитивні зрушення спостерігаються у 2001 за продукцією виду А, Б, Д, в цьому році рентабельність знизилась за продукцією видів Б (кріплені вина) та Г (коньяки ординарні), на 23,51% і відповідно на 79,85%, це сталося у першому випадку через зниження цін, а у другому через збільшення витрат.
У 2002році знизилась рентабельність за всіма видами продукції але найбільші зрушення відбулися за видами Г, Д вони відповідно знизились на 46,07% та на 117%, це викликано збільшенням собівартості відповідно на 192% і 229%.
--PAGE_BREAK--У тому числі: Δ Rуд= Rумов1— Rб ; (3.24)
ΔRц= Rумов2- Rумов1; (3.25)
Δ Rс = Rф — Rумов2; (3.26)
Для зручності виконаємо розрахунки у табл..3.6, 3.7, 3.8.
Таблиця 3.6
Факторний аналіз рентабельності продажу в цілому
по підприємству за 2000-2001р
показники
Обсяг реалізації
Структура реалізованої продукції
ціна
собівар-тість
Рентабель-
ність продажу, %
База
база
база
база
база
43,13
Умов. 1
факт
база
база
база
43,42
Умов. 2
факт
факт
база
база
65,05
факт
факт
факт
факт
Факт
49,88
Аналогічні розрахунки зробимо для періоду 2000 –2002 р Розрахунок проведемо в табл. 3.7 факторний аналіз продажу в цілому по підприємству за період 2000-2002.
Таблиця 3.7
Факторний аналіз рентабельності продажу в цілому
по підприємству за 2000-2002р
показники
Обсяг реалізації
Структура реалізованої продукції
ціна
собівар-тість
Рентабель-ність продажу, %
База
база
база
база
база
43,13
Умов. 1
факт
база
база
база
52,70
Умов. 2
факт
факт
база
база
43,88
факт
факт
факт
факт
Факт
23,99
Розрахунок впливу окремих факторів на рентабельність продажу за два періоду зведемо в таблиці 3.8
Таблиця 3.8
Розрахунок впливу окремих факторів на рентабельність продажу в цілому по підприємству
Зміна рентабельності за рахунок:
розрахунок
2001р
2002р
Структури реалізованої продукції
Rумов 1 – Rб
0,29
9,57
Середніх цін реалізації
Rумов 2— Rумов 1
21,63
-8,82
Собівартості
Rф — Rумов 2
-15,17
-19,89
всього
6,75
-19,14
Як видно з розрахунків порівняно з 2000р на ВАТ АПФ ”Таврія” у 2001 році спостерігається зростання рентабельності продажу в цілому по підприємству на 6,75%, це зростання було викликане підвищенням середніх цін реалізації, негативно на рентабельність вплинуло збільшення собівартості продукції, це зростання понизило рентабельність на 15,17%.
У 2002 році спостерігається падіння рівня рентабельності в цілому на 19,14%, це було обумовлене зростанням собівартості, що призвело до скорочення рентабельності на 19,89%, та зниження цін реалізації, що в свою чергу знизило собівартість на 8,82%.
Наступним кроком в нашому аналізі є аналіз рівня рентабельності продажу окремих видів продукції. цей показник залежить від наступних факторів: середній рівень цін, та собівартості виробу.
Факторна модель цього показника має вигляд:
Rпр= Пі / Зі = VРП і(Ці – Сі) / VРП і* Ці = Ці – Сі / Ці (3.29)
За даними табл… 2.7 розрахуємо вплив цих факторів на зміну рівня рентабельності продажу окремих видів продукції за групами.
Rб= Ц б – С б / Ц б (3.30)
Rумов= Ц ф – С б / Ц ф (3.31)
Rф= Ц ф – С ф / Ц ф (3.32)
Розрахунок впливу окремих факторів на рентабельність продажу окремих видів продукції за групами:
продолжение
--PAGE_BREAK--ΔRзаг.= Rф - Rб (3.33)ΔRц. = Rумов - Rб (3.34)
Δ Rф= Rф - Rумов (3.35)
Розрахунок факторного аналізу рентабельності продажу окремих видів продукції за група проведемо в табл..3.9, дані для розрахунків візьмемо з табл..3.4., і використовуючи їх виконаємо розрахунки пливу окремих факторів на зміни рівня рентабельності окремих видів продукції за групами.
--PAGE_BREAK--