Министерство сельского хозяйства
Российской Федерации
ФГОУ ВПО Воронежский государственный
аграрный университет им. К.Д. Глинки
Кафедра финансов и кредита
ОТЧЕТ О ПРОХОЖДЕНИИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ
ПРАКТИКИ ПО ФИНАНСАМ
Выполнил студент
Руководитель практики со стороныВГАУ:
Руководитель практики со стороныорганизации
Воронеж 2009
Содержание
1.Общаяхарактеристика финансов коммерческой организации. 3
2.Денежныесредства и организация расчетов. 8
3.Доходыкоммерческой организации. 13
4.Финансовоеобеспечение текущей деятельности. 16
5.Финансовоеобеспечение долгосрочных инвестиций. 21
6.Взаимоотношениякоммерческих организаций с финансовыми организациями 21
Приложения. 24
1.Общаяхарактеристика финансов коммерческой организации
Производственную практикуя проходила в СХА «Сокол» расположенный в селе Старая Меловая Петропавловского районаВоронежской области с 15 июня по 11 июля 2009 г.
Финансовое состояниепредприятия – это степень обеспеченности предприятия необходимыми денежнымисредствами для осуществления нормальной коммерческой деятельности. Предприятиес хорошим, удовлетворительным финансовым состоянием называется финансово-устойчивымпредприятием.
В сельскохозяйственномпроизводстве существует ряд особенностей, которые влияют на кругооборот средствв хозяйстве. Среди них можно выделить следующие особенности:
Ø замедленность кругооборота средств;
Ø постепенное нарастание затрат иединовременное высвобождение капитала;
Ø наличие внутрихозяйственногопотребления ресурсов;
Ø несовпадение периода производствакругооборота средств с календарным периодом.
Вышеуказанные особенностиприводят не только к замедлению получения денежных средств, но и к ихнедостаточности.
Особенности кругооборотасредств влияют и на организацию финансов хозяйства:
Ø несовпадение созданного иреализованного дохода;
Ø использование краткосрочного периодакредитования;
Ø необходимость самострахования;
Ø возможность точного выведенияфинансовых результатов только по окончании года.
СХА «Сокол» в связи с производственно-хозяйственнойдеятельностью вступает в многообразные финансовые отношения. Прежде всего, этоотношения с бюджетом, с банками, поставщиками, подрядчиками, покупателями.Финансовые отношения возникают и внутри предприятия – с работниками исобственниками. Все эти отношения строятся на основе российскогозаконодательства, регулируются Налоговым, Гражданским кодексами и другиминормативно-правовыми актами. Таким образом, в изучаемом хозяйстве можно выделитьследующие виды финансовых отношений:
1) Отношения с финансово-кредитной системой:
а) отношения с государственным бюджетом по уплате налогов.Регулируются данные отношения Налоговым Кодексом РФ, Гражданским Кодексом РФ, атакже другими нормативно-правовыми актами;
б) отношения с внебюджетными фондами. Эти отношениярегулируются законом «О социальном страховании» и др.;
в) отношения с органами страхования. Регулируются законом «Остраховании имущества предприятий»;
г) отношения с кредитной системой: кассовые,расчетно-кредитного обслуживания. Данные отношения регулируются ГражданскимКодексом РФ, законом «О банках и банковской деятельности».
2) Отношения хозяйства с поставщиками, подрядчиками ипокупателями Повод этих отношений – погашение обязательств перед поставщиками иподрядчиками, а также востребование долгов с покупателей. Регулируются данныеотношения договорами гражданско-правового характера (договор аренды, лизинга идр.).
3) Отношения хозяйства с работниками по поводу погашенияобязательств по заработной плате или по поводу удержания штрафов за нанесенныйматериальный ущерб, предоставление материальной помощи. Регулируются этиотношения трудовыми договорами и соглашениями, приказами администрации.
4) Отношения между предприятием и его подразделениями поповоду распределения прибыли или оборотных средств, по поводу обеспеченияотдельных расходов. Регулируются Уставом предприятия.
5) Отношения между предприятием и его собственниками поповоду формирования уставного капитала и выплаты дивидендов. Регулируютсяуставом предприятия.
Вышеперечисленныефинансовые отношения, возникающие в СХА «Сокол», сопровождаются движениемденежных средств
Движение денежных средствпредприятия связано с различными хозяйственными операциями. Выделяют 3 видахозяйственных операций и соответственно связанных с ними денежных потоков:текущая, инвестиционная и финансовая.
Денежный поток текущейдеятельности характеризуется поступлением денежных средств от покупателей(заказчиков) и их использованием, связанным с обеспечением процессапроизводства продукции, выполнения работ, оказания услуг, реализацией покупныхтоваров и т.п.
Итак, определимположительные и отрицательные денежные потоки СХА «Сокол». Информация по этомувопросу систематизирована в виде таблицы 1. Данные для этой таблицы были взятыиз формы №4 бухгалтерского баланса.(приложение 8)
Таблица 1.Движениеденежных средств в СХА «Сокол» за 2008 г. тыс.руб.Показатель 2008г. 2007г. Отклонение +(-) наименование 1 2 3 4 Остаток денежных средств на начало отчетного года 748 1 747 Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей и заказчиков 15886 17058 -1172 Полученные бюджетные субсидии 490 - 490 Прочие доходы 307 50 257 денежные средства направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов 11000 11287 -287 на оплату труда 4504 4246 258 на расчеты по налогам и сборам 1409 815 594 на прочие расходы - - - Чистые денежные средства от текущей деятельности -239 747 -986 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов - - Полученные проценты - - - Поступления от погашения займов - - - Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений - - - Займы, предоставленные другим организациям - - - Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности - - - Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями - из них банками - Прочие поступления - 2707 -2707 Прочие расходы 2707 -2707 Чистые денежные средства по финансовой деятельности Чистое увеличение(уменьшение) денежных средств и их эквивалентов -239 747 -986 Остаток денежных средств на конец отчетного года 509 748 -239
Финансовая работа в СХА«Сокол» ведется в бухгалтерии. В бухгалтерии работают главный бухгалтер,бухгалтер по расчетам, кассир. Распределение обязанностей между работникамибухгалтерской службы предприятия осуществляется на основе должностныхинструкций и штатного расписания. Вся работа по обработке первичнойдокументации, ее сводке и группировке, записи в учетные регистры синтетическогои аналитического учета ведется в аппарате бухгалтерии.
Главный бухгалтерсоставляет годовой отчет, баланс и приложения к нему, делает записи в Главнуюкнигу, ведет материальные счета, все денежные расчеты, сдает расчеты поначислению налогов в налоговые органы, выписки. 2.Денежные средства иорганизация расчетов
Хозяйствующие субъекты,осуществляющие коммерческую деятельность, непрерывно совершают процессыреализации и закупки товаров, услуг, сырья и материалов, которыехарактеризуются движением денежных средств предприятия.
Необходимые для текущей хозяйственнойдеятельности суммы наличных денег могут находиться в кассе.
Схема притока и оттоканаличных денежных средств в кассу СХА «Сокол» такова, что основным источникомпоступления денежных средств выступает расчеты с покупателями за реализациюсельскохозяйственной продукции. Отток денежных средств обусловлен выплатойзаработной платы, оплатой счетов поставщикам, различного рода хозяйственныминуждами.
Всеми операциями поприему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственноелицо – кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятыхценностей. Движение наличных денежных средств происходит строго через кассупредприятия. Это движение обусловлено направлениями притока и оттока денежныхсредств.
Организации могут иметь всвоих кассах наличные деньги только в пределах лимитов, ежегодноустанавливаемых учреждениями банков по согласованию с руководителеморганизации.
Лимит остатка наличныхденег устанавливается независимо от организационно-правовой формы предприятий,их сферы деятельности, если они имеют кассу и осуществляют наличные денежныерасчеты. Лимит остатка определяется исходя из объемов наличного денежногооборота организации с учетом режимов ее деятельности, а также порядка и сроковсдачи денежной наличности в банк.
Лимиты остатка наличных денег в кассахписьменно сообщаются отделениями банка каждому предприятию и устанавливаютсяежегодно. При необходимости они могут быть пересмотрены в течение года.
Превышение лимита допускается только вдни выдачи заработной платы от трех до пяти дней в зависимости от видапредприятия и удаленности его от банка. Не использованные в течение этих дней суммыподлежат сдаче в банк на расчетный счет.
Учреждениям банка предоставлено правопроверять на предприятиях соблюдение кассовой дисциплины. Нарушениями кассовойдисциплины считаются расходование полученных в банке наличных денег не поназначению, несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, несдача в банк денежнойналичности в установленные сроки и использование выручки не по назначению,выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям иорганизациям.
Ответственность за соблюдение кассовойдисциплины возлагается на руководителя хозяйства, главного бухгалтера и кассира.Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются кответственности.
Важнейшим финансовым документом поуправлению денежными средствами предприятия является план движения средств насчетах в банках и в кассе (кассовый план). Он позволяет обеспечиватьоперативное финансирование, выполнение платежных обязательств и т. д. На основекассового плана контролируется расходование денежных средств на неотложные нужды.Данный контроль приобретает особое значение в случае возникновения временныхфинансовых трудностей. Выдача средств на неотложные нужды производится пописьменному заявлению предприятия. Периодичность оставления средств нанеотложные нужды на расчетном счете и целевое их расходование устанавливаетсяпо письменному указанию клиента (руководителя предприятия) именуемое кассовойзаявкой
Всеми операциями поприему и выдаче денег из кассы в изучаемом хозяйстве занимается специальновыделенное материально ответственное лицо – бухгалтер-кассир. При оформлении наработу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себяматериальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе.
Денежные расчеты приосуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ,производятся всеми предприятиями с обязательным применением контрольно-кассовыхмашин.
Поступление денежных средств в кассу осуществляется: срасчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы ит.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности;возврат ранее выданных сумм.
Денежные средства расходуются: на заработную плату и выплатысоциального характера, закупку сельскохозяйственной продукции у населения,командировочные расходы, оплату товарно-материальных ценностей, оплату срочныхремонтных работ, выплаты возмещений убытков по договорам страхования физическихлиц, вносятся на счета в банки.
Согласно действующему законодательству в кассе разрешаетсяиметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложныххозяйственных нужд. Для этого учреждениями банков ежегодно по всемпредприятиям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты,устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе.
Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовымордером, в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или зачто их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтериии поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассуплательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира.Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. Прием денегпо приходному кассовому ордеру производится только в день его составления.
Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовымордером (Приложение 9). В нем указывается: сумма выданных денег, фамилия, имя,отчество лица, получившего денежные средства, на какие цели или за что выданыденьги, дата выдачи денежных средств. Выдача денег производится только в деньсоставления расходного кассового ордера.
Расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии, какправило, на основании заявления получателя, которое заполняется на обратнойстороне ордера. Заявление визирует руководитель предприятия. Когда кассирвыдает деньги, он фиксирует факт выдачи своей подписью. Выдача денег порасходному кассовому ордеру производится только после предъявления получателемдокумента, удостоверяющего его личность. Не разрешается выдача расходногокассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственнополучателю. Номер этого документа, дату выдачи в обязательном порядке фиксируютв расходном кассовом ордере.
Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах недопускаются. Приходные и расходные кассовые ордера нумеруют раздельно впорядковой последовательности с начала до конца года.
Выдача заработнойплаты из кассы происходит по платежным ведомостям и она начисляется напластиковые карты.
Движение денег в кассекассир учитывает в кассовой книге типовой формы. В ней ежедневно регистрируютсявсе операции по поступлению и расходованию денег. По окончании рабочего днякассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу ивыводит остаток денег по кассе на начало следующего дня. Записи делаются черезкопировальную бумагу на двух листах, один из которых передают в бухгалтерию вкачестве отчета о кассовых операциях за день.
В соответствии сдействующим законодательством все юридические лица открывают в банке расчётныесчета. СХА «Сокол» имеет расчётные счет.
Для открытиярасчетного счета необходимы: заявление на открытие расчетного счета, копияустава, карточки с образцами подписей главного бухгалтера и руководителя,свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионный фонд идругие документы.
Сдачаналичных денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Объявление на взнос наличными выписываетсяпри внесении наличных денег на расчетный счет. В нем проставляются номеррасчетного счета, сумма взноса и дата. В подтверждение о получении денег банквыдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.
Все движение денежныхсредств предприятия на расчетном счете в банке отражается на лицевых счетах.Вторым экземпляром лицевого счета являются выписки банка, которые банкпредоставляет предприятию.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводятся на основезаключенных договоров. Главным документом являются счета фактуры На основеполученных счетов-фактур выписывается платежное поручение (Приложение 9). Частоплатежи не проводятся вовремя. Расчеты с покупателями оформляются договорамикупли-продажи и счетами-фактурами. При расчетах используется платежноетребование.
СХА «Сокол» имеет как дебиторскую, так и кредиторскуюзадолженность. Организация – кредитор, перед которой имеется задолженность,является основной поставщик ГСМ — «Воронежнефтепродукт».Кредиторами являются:«Павловсагроснаб», поставщик семян фирма «Август» и «Минудобрения».Такжесуществует задолженность перед персоналом по оплате труда, которая на конец2008 года составила 933 тыс. руб. На 1 апреля 2008 года кредиторскаязадолженность составила 2084 тыс. руб.
Постоянных дебиторов уСХА «Сокол» не имеется. На 1 апреля 2009 года дебиторская задолженностьсоставила 1074 тыс.руб.3.Доходыкоммерческой организации
В условиях рыночных отношений предприятия, испытывая жесткуюконкуренцию, целиком зависят от результатов реализации продукции. Выручка отреализации представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счетпредприятия за реализованную продукцию и оказанные услуги. Она служит основнымисточником денежных доходов предприятия. Выручка от реализации являетсяважнейшей финансовой категорией, выражающей денежные отношения междупоставщиком и покупателем. Будучи финансовой категорией, выручка выступаетодним из источников поступления финансовых ресурсов предприятия и денежныхсредств.
Существуют различные каналы реализации продукции: продажаорганизациям и предпринимателям, перерабатывающей промышленности(негосударственной), на общественное питание, реализация работникам, выдачапродукции в счет оплаты труда и т.д.
Отношения с покупателями регулируются, в основном,Гражданским кодексом РФ и оформляются договорами купли-продажи товара. В немуказывается предмет договора, цена и качество товара, права и обязанностисторон, порядок расчетов, ответственность сторон, форс-мажорные обстоятельства,разрешение споров, срок действия договора, реквизиты сторон и прилагающиесяпервичные документы.
Хозяйствов результате своей деятельности получает прибыль. Определение прибыли в СХА «Сокол»осуществляется в соответствии ПБУ № 9/99 и 10/99. Доходы организации взависимости от их характера, условия получения и направлений деятельностиорганизации подразделяются на:
а)доходы от обычных видов деятельности;
б)операционные доходы;
в) прочиедоходы.
Доходами от обычных видов деятельности является выручка отпродажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ,оказанием услуг.
Коперационным доходам относятся:
· поступления, связанные спредоставлением за плату во временное пользование (временное владение ипользование) активов организации;
· поступления, связанные с участием вуставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценнымбумагам);
· поступления от продажи основныхсредств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров;
· проценты, полученные запредоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты заиспользование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этомбанке.
Прочимидоходами являются:
· штрафы, пени и неустойки, полученныеот контрагентов за нарушение условий договоров;
· активы, полученные безвозмездно, втом числе по договору дарения;
· поступления в возмещение причиненныхорганизации убытков;
· прибыль прошлых лет, выявленная вотчетном году;
· сумма дооценки активов;
Также прочими доходами считаются поступления, возникающие какпоследствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийногобедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение запогибшие или пострадавшие от стихийных бедствий или других страховых случаевактивы, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных квосстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
СХА «Сокол» в 2008 году получила доходов по обычным видамдеятельности 3621 тыс.руб.
Таблица 5. Структура выручки за реализованную продукцию в СХА«Сокол»Продукция, отрасли 2007 г. 2008 г. тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу Зерновые 8978 44,78 6427 32,42 Сах.свекла 2399 11,97 2079 10,49 Подсолнечник 8497 42,38 1934 9,76 Прочие 70 0,35 9026 45,53 Итого по растениеводству 19944 99,48 19466 98,20 Живая масса свиней 95 0,47 345 1,74 Прочие 10 0,05 12 0,06 Итого по животноводству 105 0,52 357 1,80 Прочие - - - - Всего 20049 100 19823 100 4.Финансовоеобеспечение текущей деятельности
Производственно-коммерческая деятельность предприятияявляется основной. Она связана с производством продукции, работ и услуг иобеспечивает основную сумму прибыли в деятельности предприятия. На практике этадеятельность выглядит как непрерывное движение оборотного капитала. Оборотныеактивы – это средства, необходимые для текущей деятельности предприятия.Структура оборотных активов зависит от специализации хозяйства, уровня товарности,экономических связей с поставщиками и покупателями, фактора сезонности.
Для анализа структурыоборотных активов необходимо рассмотреть таблицу 2. В таблице 2 представленаструктура оборотных активов СХА «Сокол» за 2 года. Структура составлена наоснове данных бухгалтерских балансов анализируемого предприятия (приложение 1).
Таблица 2. Структураоборотных активов СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской областиПоказатели 2007 2008 А 1 2 3 4 1.Производственные оборотные активы, в т.ч. 7927 74,54 9981 65,41 сырьё, материалы и другие аналогичные ценности 995 9,36 512 3,36 животные на выращивании и откорме 739 6,95 1427 9,35 затраты в незавершённом производстве 6193 58,24 8042 52,70 2.Оборотные активы в сфере обращения, в т.ч. 2707 25,46 5279 34,59 запасы готовой продукции 884 8,31 4458 29,21 дебиторская задолженность 1075 10,11 312 2,04 денежные средства 748 7,03 509 3,34 Итого 10634 100 15260 100
Из данной таблицы видно,что оборотный производственный фонд уменьшается. На предприятии СХА «Сокол»затраты в незавершённом производстве в 2007 г. составляют 58,24 %, что на 5,54 % больше, чем в 2008г. Что также является подтверждением нерациональнойорганизации оборотных активов. Сокращение времени пребывания оборотных средствв незавершённом производстве достигается путём совершенствования организациипроизводства, совершенствования использования основных фондов, прежде всегоактивной части, экономии по всем статьям оборотных средств.
Фонд обращения на конец2008 наоборот возрос. Это положительный момент, поскольку увеличение вложений воборотные активы будет способствовать улучшению структуры текущих активов ванализируемом хозяйстве. На предприятии СХА «Сокол» доля дебиторскойзадолженности за рассматриваемый период снижается с 10,11 % до 2,04 %, этоговорит о том, что на предприятии проводится работа по взысканию дебиторскойзадолженности.
Чистые оборотные активы характеризуют функционирующийкапитал. Он состоит из оборотных активов в сфере производства (производственныезапасы, незавершенное производство) и оборотных активов в сфере обращения(готовая продукция, средства в расчетах) и денежные средства. Этот показательисчисляется и интерпретируется по-разному для целей бухгалтерского учета ифинансового анализа. В бухгалтерском (управленческом) учете чистый оборотныйкапитал – это сумма оборотных активов за вычетом всех краткосрочныхобязательств (раздел IIактива баланса минус раздел V,кроме доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей).
на 01.01.2008 ЧОА =10816 – 1327 = 9489 тыс. руб.
на 01.01.2009 ЧОА = 17943 – 2084 = 15859 тыс.руб.
В финансовом менеджменте для характеристики «работающих» (ане находящихся в денежной форме) активов, сформированных за счет собственного изаемного капитала, используется понятие «финансово-эксплуатационныепотребности» (ФЭП). Это разница между материально-производственными запасами(включая незавершенное производство и расходы будущих периодов) и дебиторскойзадолженностью с одной стороны, и задолженностью поставщикам и другимкредиторам с другой (итог раздела II баланса без денежных средств минус раздел V «кредиторская задолженность»).
ФЭП = МПЗ + ДЗ — КЗ
где МПЗ – материально-производственные запасы с учетомнезавершенного производства
ДЗ – дебиторская задолженность
КЗ – кредиторская задолженность
на 01.01. 2008 ФЭП = 8811+1075 – 1327 = 8559 тыс. руб.
на 01.01. 2009 ФЭП = 14445 + 312 – 2084 = 12673 тыс. руб.
Положительное значение ФЭП характеризует размер капитала,необходимого для обслуживания одного производственно-коммерческого цикла, т.е.показывает потребность в краткосрочном кредите. Вариантами улучшения структурытекущих активов для поддержания нормального состояния финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия могут быть: снижение себестоимости производственныхзапасов собственного производства, сокращение вложений в покупныетоварно-материальные ценности путем ликвидации излишек, залежавшихся иненужных, уменьшение дебиторской задолженности путем разработки оптимальнойкредитной политики и т.д.
Источники формирования оборотных средств характеризуютпостоянное или временное использование хозяйством финансовых и кредитныхресурсов. В состав источников формирования оборотных активов предприятиявключаются собственные, заемные, привлеченные и прочие источники. Представимструктуру источников формирования оборотных активов в виде таблицы 3.
Таблица 3 – Состав источников формирования оборотных средствСХА «Сокол» Петропавловского районаПоказатели 2007 2008 А 1 2 1.Собственные источники 15859 12238 2.Заёмные источники - - 3.Кредиторская задолженность 2084 1327 Итого источников 17943 13565
Как видно из данных вышеприведенной таблицы, наибольшийудельный вес в структуре источников формирования оборотных средств занимаютсобственные источники. Таким образом, структуру источников формированияоборотных активов можно назвать удовлетворительной.
Для совершенствования структуры источников формированияоборотных активов необходимо:
ü ежегодноопределять плановую потребность в собственном оборотном капитале и формироватьв соответствующей сумме его фактический размер;
ü привлекатьзаемные средства в оптимальных размерах, обеспечивающих соблюдение принциповкредитования;
ü не допускатьобразования просроченной кредиторской задолженности;
ü обеспечитьрациональное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Важным показателем для анализа оборотных активов предприятияявляется размер собственного оборотного капитала (СОК). Формированиесобственного оборотного капитала осуществляется при создании предприятия. Егоразмер зависит от проводимой политики хозяйства и определяется следующимобразом:
СОК = (СК + ДП) – ВА,
где СК – собственный капитал,
ДП – долгосрочные обязательства предприятия,
ВА – внеоборотные активы.
на 01.01.2008 СОК = 12228+ 0 – 1327 = 10901 тыс. руб.
на 01.01.2009 СОК = 15859 + 0 – 2084 = 13775 тыс. руб.
5.Финансовоеобеспечение долгосрочных инвестиций
На данном этапе, в связисо сложным экономическим положением, СХА «Сокол» не осуществляют значительныхкапитальных вложений.
Особую группу капитальныхвложений составляют затраты по формированию основного стада. К ним относятсярасходы на выращивание собственного молодняка, затраты на приобретениевзрослого скота на стороне. Основным источником формирования продуктивногостада в СХА «Сокол» является собственное выращивание молодняка. Молоднякживотных относят к оборотным средствам, поэтому при переводе его в основноестадо происходит переход оборотных средств в группу основных средств.
Приобретение машин и оборудованияосуществляется хозяйством за счет прибыли, полученной в результатепроизводственно-хозяйственной деятельности./>
Таблица 4.Движение основных средств в СХА«Сокол»Показатели 2007 2008 Отклонения Поступило Выбыло На конец года Поступило Выбыло На конец года 1.Здания 388 388 388 2.Сооружения и передаточные устройства 10 1 9 9 3.Машины и оборудование 1614 18 1896 1896 4.Транспортные средства 533 1 532 60 472 -60 5.Производственный и хозяйственный инвентарь 12 12 12 6.Рабочий скот 12 12 12 7.Продуктивный скот 164 20 144 16 46 114 -30 8.Другие виды основных средств 10 2 8 4 4 -4 Итого 2731 42 2989 28 110 2907 -82 6.Взаимоотношениякоммерческих организаций с финансовыми организациями
Взаимоотношения СХА«Сокол» с финансово-кредитной системой страны носят двусторонний характер.
С одной стороны, этоотношения с налоговыми органами по поводу уплаты налогов в бюджеты ивнебюджетные фонды и получению бюджетного финансирования.
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемыегосударством с хозяйствующих субъектов.(Приложение 15,16) Основными видаминалогов, уплачиваемых хозяйством являются следующие:
Ознакомление с системойналогообложения СХА «Сокол» выявило, что предприятие является плательщикомединого сельскохозяйственного налога, который предусматривает замену четырехналогов:
Ø налог на прибыль;
Ø НДС;
Ø налог на имущество;
Ø ЕСН, кроме страховых платежей пообязательному пенсионному страхованию.
Ставка данного налогасоставляет 6%, а база для исчисления налога – доходы за вычетом расходов.Применение данного режима налогообложения регулируется Гл. 26 НК РФ. Вприложении 11 представлена налоговая декларация по единомусельскохозяйственному налогу.
Таким образом, в 2008году организация осуществляла платежи в бюджет по следующим видам налогов:единый сельскохозяйственный налог, НДФЛ, транспортный налог, земельный налог,налог за пользование водными объектами, налог за загрязнение окружающейприродной среды, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Ставка подоходного налога составляет 13%.По налогу на доходы физических лиц составляется отчет за месяц, в которомуказывается среднесписочная численность работающих, фонд заработной платы,совокупный доход, сумма вычетов и т.д. Затем рассчитывается сумма налога,перечисленного в бюджет; далее задолженность по налогу и в итоге – суммазадолженности переданная на взыскание в налоговый орган. В СХА «Сокол»работникам предоставляются стандартные вычеты: в размере 400 рублей за каждыймесяц налогового периода до месяца, когда его доходы достигнут 20000 руб., и300 рублей на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которыхнаходится ребенок до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обученияв возрасте до 24 лет./>Земельныйналог. Ставка дифференцирована в зависимости от вида сельскохозяйственныхугодий и от их целевого использования
В связи с переходом предприятия на уплату ЕСХН, оно уплачиваетсоциальный налог только в Пенсионный фонд. При этом общая ставка составляет10,3%. Все работники подразделяются на две группы: до 1967 г.р. и после 1967 г.р. По первой группе производится перечисление всей суммы налога на страховуючасть пенсии. По второй группе на страховую часть идет 62,5%, а нанакопительную – 4%.(приложение 13)
Налогуплачивается в виде ежемесячных авансовых платежей (Приложение 14). Авансовыеплатежи перечисляются в срок, установленный для получения средств в банке наоплату труда, но не позднее 15-го числа следующего месяца.
Учет выплаченных доходов и сумм налога ведется отдельно покаждому из лиц. Перечисление сумм платежей СХА «Сокол» осуществляет при помощиплатежных поручений.
Финансовых нарушений за СХА «Сокол» не наблюдается,следовательно, штрафные санкции к данной организации не применяются.