Организация денежных расчетов на предприятии

Федеральное агентство по образованию
МосковскийГосударственный Университет Экономики Статистики и Информатики

Курсовая работа
по дисциплине «Финансыпредприятия»
на тему:
«Организация денежныхрасчетов на предприятии»
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Москва 2008

Содержание
Введение. 3
1. Теоретические аспекты организации денежных расчетов. 5
1.1Организация безналичных расчетов. 5
1.2Организация расчетов наличными. 13
2. Организация денежных расчетов на ЗАО «Меха севера». 21
2.1Организационно-экономическая характеристика предприятия. 21
2.2Организация кассовых операций. 23
2.3Организация операций на расчетном счете. 30
Заключение. 32
Список использованной литературы… 34

Введение
Любоепредприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций сосвоими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно,доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенныесырье и материалы, и за проданную продукцию. В первом случае на предприятииимеет место отток денежных средств, во втором – их приток.
Всоответствии с Гражданским кодексом РФ платежи на территории Россииосуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетахпроисходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных– право на денежную сумму передастся путем оформления соответствующих расчетныхдокументов и проведения записей по счетам.
В настоящеевремя осуществление расчетов наличными денежными средствами существенноограничено. Гражданский кодекс РФ устанавливает, что выбор наличной илибезналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции,а также с правовым статусом участников.
Таким образом,актуальность данной курсовой работы вызвана той ролью, которую играют вопросыорганизации денежных расчетов в деятельности любого хозяйствующего субъекта.
Объектомисследования данной работы является действующее законодательство в областихозяйственного и финансового права. Предмет исследования – это формы наличных ибезналичных расчетов.
Ставятсязадачи:
- дать понятие денежных расчетов, безналичныхрасчетов и расчетов наличными;
- проанализировать нормативную базуорганизации денежных расчетов;
- рассмотреть принципы и формыбезналичных расчетов;
- изучить вопросы примененияконтрольно-кассовой техники;
- рассмотреть понятия лимита кассы ипредела расчетов наличными;
- выявить степень ответственности занарушение кассовой дисциплины;
- охарактеризовать организацию денежныхрасчетов на конкретном предприятии.
В качествеинформационной базы при написании работы были использованы:
- научно-теоретическая литература по денежнымрасчетам и денежному обращению;
- периодическая литература с описаниемсуществующих проблем в области организации денежных расчетов;
- нормативно-правовая база РФ.
Поставленныезадачи исследования определили структуру работы, которая состоит из введения,основной части из двух разделов (теоретического и практического), заключения исписка использованной литературы.

1. Теоретические аспекты организацииденежных расчетов
1.1 Организация безналичных расчетов
Термин«безналичные расчеты» употребляется обычно в двух значениях. В широком смыслезначение данного термина понимается как процесс погашения денежных обязательствбез применения наличных денег. Иное значение – узко юридическое, которое можетбыть истолковано как «правовые отношения, предпосылкой возникновения которыхявляется право требования владельца счета к обслуживающему его банку оперечислении с указанного банковского счета определенной денежной суммы поуказанным реквизитам в определенный срок и за вознаграждение, а такжекорреспондирующая данному праву обязанность банка»[1].
Безналичныерасчеты осуществляются через кредитные организации и Банк России по счетам,открытым на основании договоров банковского счета или корреспондентского счета,если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формойрасчетов.
Выделяютследующие принципы организации безналичных расчетов на предприятии[2]:
1. Документальность.Платежи со счетов производятся банковскими или другими расчетными учреждениямитолько по письменному распоряжению клиентов либо по приказу судебных или иныхорганов, которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение осписании средств со счета может быть, дано:
- путемвыписки документа единообразной формы, содержащего приказ (поручение) осписании средств;
- вформе согласия оплатить предъявленное требование (акцепт).
2. Срочность.Этот принцип относится в основном к порядку и срокам обработки документовбанковскими учреждениями, срокам списания и зачисления средств на счета.Различными инструктивными документами Банка России установлены унифицированныесроки обработки платежных документов в коммерческих банках и расчетно-кассовыхцентрах Банка России.
3.Обеспеченность платежа. Этот принцип подразумевает осуществление платежей сосчета в пределах имеющихся на нем сумм.
4. Свободавыбора форм безналичных расчетов. Действующим законодательством установленынесколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могутвыбирать по cвoему усмотрению. Каких-либо ограничений со стороны банка повыбору форм расчетов не допускаются.
5. Унификацияплатежных документов. Законодательно установлено, что расчетные документыоформляются на бланках единообразной формы в бумажном или электроном видах.Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты: наименование расчетногодокумента и код формы; номер расчетного документа, число, месяц, год еговыписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета в банке;наименование и местонахождение банков плательщика и получателя, банковскиеидентификационные коды, номера корреспондентских, счетов банков; наименованиеполучателя средств, номер его счета в банке, идентификационный номерналогоплательщика; назначение платежа; сумму платежа, обозначенную цифрами ипрописью; очередность платежа; подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (вустановленных случаях).
Правовое регулирование проведениябезналичных расчетов осуществляется гл. 46 Гражданского кодекса РФ ибанковскими правилами.
В настоящее время правила безналичныхрасчетов установлены Положением ЦБ РФ от 12.04.2001 г. №2-П «О безналичныхрасчетах в Российской Федерации» (ред. от 02.05.2007).
Данное положение применяется только длярегулирования безналичных расчетов между юридическими лицами и нераспространяется на безналичные расчеты с участием физических лиц.
Наиболее часто используемыми формамибезналичных расчетов являются:
- расчеты платежными поручениями;
- расчеты чеками;
- расчеты по аккредитиву;
- расчеты по инкассо.
Однако предусматривается, что расчетымогут проводиться и в других формах, предусмотренных законом, установленными всоответствии с ним банковскими правилами, а также обычаями делового оборота[3].
Безналичные расчеты осуществляются черезбанки, в которых юридические лица имеют банковские счета. В некоторых случаях вбезналичных расчетах участвуют банки, в которых отсутствует счет юридическоголица, осуществляющего платежи, либо лица, получающего платеж (например,инкассо, чеками).
В настоящее время использованиебанковского, в том числе расчетного, счета регулируется гл. 45 ГК РФ и отдельнымистатьями Налогового кодекса РФ.
В обязанность налогоплательщика входитинформирование в 7-дневный срок налоговых органов по месту учета об открытииили закрытии счета в банке[4]. Нарушениеданного срока в соответствии с п. 1 ст. 118 НК РФ влечет взысканиештрафа в размере 5000 руб.
В свою очередь, банки на основании ст. 86НК РФ открывают счета налогоплательщикам только при предъявлении свидетельствао постановке на учет в налоговом органе, а также обязаны сообщить об открытииили закрытии счета в налоговый орган.
Операции по банковскому счетуосуществляются на основании договора банковского счета, заключаемого предприятиемс кредитной организацией.
В договоре банковского счета должнысодержаться следующие основные условия:
- предмет договора;
- перечень осуществляемых банком операций;
- размеры и порядок взимания банком платы за расчетно-кассовоеобслуживание;
- размер процентов, уплачиваемых банком клиенту за пользованиеденежными средствами, находящимися на его счете;
- более короткие, чем это установлено действующим законодательством,сроки выполнения операций по счету;
- случаи списания со счета клиента средств без его распоряжения (вдополнение к установленным законодательством);
- ответственность сторон за нарушение условий договора банковскогосчета (в том числе за нарушение сроков проведения платежей по счету);
- случаи ограничения права клиента распоряжаться денежнымисредствами по своему усмотрению;
- перечень документов, удостоверяющих права лиц, осуществляющих отимени клиента распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета;
- возможность удостоверения прав распоряжения денежными средствами,находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими документами сиспользованием в них аналогов собственноручной подписи;
- случаи и порядок расторжения договора банковского счета.
Списание денежных средств со счетаклиента осуществляется на основании расчетных документов, которые составляютсяв соответствии с банковскими правилами.
По общему правилу расчетные документыдействительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарныхдней, не считая дня их выписки[5].
Расчетные документы могут быть оформленына бумажном носителе, а также представлять собой электронный платежныйдокумент.
Расчетные документы в бумажном видеоформляются на бланках, форма которых унифицирована и включена в Общероссийскийклассификатор управленческой документации ОК 011–93 (класс «Унифицированнаясистема банковской документации»).
Количество копий представляемого в банкрасчетного документа должно быть достаточным для всех участников расчетов, атакже определяться правилами конкретного банка.
Предприятиям и организациям,осуществляющим безналичные расчеты, предоставлено право отзыва расчетныхдокументов. Для этого необходимо представить в банк заявление в двухэкземплярах, составленное в произвольной форме, с указанием всех необходимыхреквизитов.
Согласно ст. 862 ГК РФ приосуществлении безналичных расчетов стороны по договору вправе выбрать изакрепить в договоре такие формы, как расчеты платежными поручениями, чеками,по аккредитиву и по инкассо.
В российском деловом обороте преобладаютрасчеты платежными поручениями.
Платежное поручение – это поручениевладельца счета обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы сосвоего расчетного счета на счет получателя в срок, предусмотренный законом,если более короткий срок не предусмотрен в договоре между банком и клиентом.
Переводы через банк платежнымипоручениями применяются для платежей за товары, выполненные работы и оказанныеуслуги, для перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и вовнебюджетные фонды, для возврата или размещения кредитов и депозитов, а такжедля уплаты процентов по ним.
Проведение расчетов с использованиемплатежных поручений регулируется ст. ст. 863 – 866 ГК РФ и гл. 3Положения №2-П.
В настоящее время нормативными актамиопределяются следующие сроки для проведения расчетов платежными поручениями.Согласно ст. 849 ГК РФ банк обязан перечислять со счета денежные средстваклиента по его распоряжению не позже дня, следующего за днем поступления в банксоответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотренызаконом, банковскими правилами или договором банковского счета. В те же срокизачисляются на счет клиента денежные средства.
Срок расчетов с использованием платежныхпоручений, так же как и общий срок безналичных расчетов, установленный ст. 80ФЗ от 10.07.2002 №86-ФЗ (ред. от 26.04.2007) «О Центральном банке РоссийскойФедерации (Банке России)», не должен превышать:
- двух операционных дней – в пределах субъекта РФ;
- пяти операционных дней – в пределах РФ.
Платежное поручение составляется набланке формы №0401060[6].
При наличии средств на расчетном счетеплатежные поручения исполняются в порядке их поступления в банк.
При отсутствии необходимой суммы насчете плательщика платежные поручения принимаются банком, но помещаются вкартотеку, как «не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правомверхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка опомещении в картотеку с указанием даты. В этом случае списание средств дляоплаты платежных поручений производится по мере поступления средств в следующейочередности[7]:
1. Исполнительные документы наперечисление средств для возмещения вреда, причиненного жизни, здоровью, иалиментов.
2. Исполнительные документы,предусматривающие перечисление или выдачу денежных средств для расчетов повыплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовомудоговору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскомудоговору.
3. Платежные документы на перечисление ивыдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими потрудовым договорам, а также отчислений во внебюджетные фонды.
4. Отчисления в бюджет и внебюджетныефонды, которые не входят в п. 3.
5. Исполнительные документы дляудовлетворения других денежных требований.
6. Списание по другим платежнымпоручениям в порядке календарной очередности.
Списание средств по требованиям однойочереди производится в порядке календарной очередности.
Банк обязан информировать плательщика поего требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочегодня после обращения плательщика, если иной срок не предусмотрен договоромбанковского счета.
При несоответствии платежного поручения установленнымтребованиям банк может уточнить содержание поручения. Это должно быть сделаносразу после получения банком платежного поручения. При неполучении ответа отклиента в срок, установленный законом и банковскими правилами или договороммежду банком и клиентом, банк может не исполнять поручение и вернуть егоплательщику[8].
 
1.2 Организация расчетов наличными
Основные положения о деньгах и о видахрасчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ,поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).
В то же время ст. 75 Конституции РФзащита и обеспечение устойчивости российской денежной единицы возложены наЦентральный банк РФ. Во исполнение названных функций последний устанавливаетправила проведения денежных расчетов и порядок организации наличного денежногообращения на территории РФ[9].
Расчеты наличными денежными средствамистрого регламентированы Порядком ведения кассовых операций в РоссийскойФедерации, утвержденным решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 г.№40.
Положения данного Порядкараспространяются на все предприятия и организации независимо от их формысобственности и организационно-правовой формы, а также на индивидуальныхпредпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридическоголица. С 1 января 1998 г. вступило в действие также Положение ЦБ РФ «Оправилах организации наличного денежного обращения на территории РоссийскойФедерации» от 5 января 1998 г. №14-П.
Строгое регулирование правил ведениякассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств,предотвращения их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассахпредприятия, способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве,сдерживанию инфляции и упорядочению платежей.
Для этого предусматривается специальноеоборудование помещений кассы, полная материальная ответственность кассира,лимитирование остатков наличных денег в кассе и их расходования, ограничениесрока хранения в кассе денег на выплату заработной платы работникампредприятия, пособий, стипендий и пенсий тремя днями от времени их получения избанка, а также размера и продолжительности использования авансов нахозяйственные и командировочные расходы[10].
Оприходование наличных денег приосуществлении расчетов с населением должно производиться с использованием контрольно-кассовыхмашин[11].
Применение контрольно-кассовых машинрегламентировано ФЗ от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовойтехники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов сиспользованием платежных карт».
Использовать ККМ для расчетов снаселением обязаны все организации (в том числе физические лица, занимающиесяпредпринимательской деятельностью без образования юридического лица) в случаеосуществления ими торговых операций или оказания услуг.
Исключение составляют организации,которые в соответствии с постановлением Правительства РФ «Об утвержденииположения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежныхрасчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий, организаций иучреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностейместонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без примененияконтрольно-кассовых машин» от 30.06.1993 г. №745 (ред. от 08.08.2003)входят в перечень организаций, освобожденных от обязанности использовать ККМ.
Таким образом, от применения ККМосвобождены организации, осуществляющие:
- платные услуги населению и применяющие бланки строгой отчетностиили приравненные к ним документы;
- мелкорозничную (передвижную) торговлю с ручных тележек, с цистернпри продаже пива, кваса, молока и керосина (за исключением цистерн,установленных стационарно и подключенных к емкости завода), с лотков, изкорзин, в развал овощами и бахчевыми культурами;
- продажу газет, журналов, а также сопутствующих товаров в отдельностоящих киосках (при условии, что выручка от продажи газет и журналовсоставляет не менее 50% и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органомисполнительной власти);
- торговлю в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив,табачными изделиями, произведенными на территории Российской Федерации;
- торговлю на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на другихтерриториях, отведенных для осуществления торговли (за исключением находящихсяна указанных территориях палаток, киосков, ларьков, павильонов, помещенийконтейнерного типа и других аналогично обустроенных торговых мест,автофургонов, а также открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений приторговле непродовольственными товарами).
Освобождаются от применения ККМрелигиозные объединения в части реализации предметов культа и религиознойлитературы в культовых зданиях и уличных киосках и учреждениях почтовой связи вчасти реализации по номинальной стоимости знаков почтовой оплаты,предназначенных для оплаты услуг почтовой связи.
Во всех остальных случаях применение ККМпри осуществлении расчетов с населением является обязательным.
Однако следует учесть, органамисполнительной власти субъектов Российской Федерации дано разрешение приниматьрешения об ограничении действия указанного перечня на соответствующейтерритории.
В соответствии с Порядком ведениякассовых операций в РФ предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньгитолько в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителемпредприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениямибанков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы исферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты[12].
Для установления лимита остатка наличныхденег в кассе предприятие представляет в обслуживающий его банк расчет поустановленной форме. По предприятию, в состав которого входят подразделения, неимеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливаетсяединый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимитостатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителяпредприятия. По представительствам и филиалам, расположенным вне его местанахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков,лимит остатка кассы устанавливается обсуживающим его банком.
При наличии у предприятия несколькихсчетов в различных банках предприятие по своему усмотрению обращается в одно изобслуживающих его учреждений банков с расчетом на установление лимита остаткаденежных средств в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном изучреждений банка предприятие направляет уведомление об определенном ему лимитев другие учреждения банков, в которых открыты соответствующие счета.
Предприятия, у которых лимит банком неустановлен, должны сдавать в банк всю денежную наличность ежедневно, так как вэтом случае лимит остатка денежных средств в кассе считается нулевым, анесданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.
Вся денежная наличность сверхустановленных лимитов должна сдаваться в банк. Для этого кассиром предприятиявыписывается объявление на взнос наличных денег, в котором указывается источникобразования вносимых денежных средств – выручка за товары, работы и услуги,невыданная заработная плата и т.п.
Порядок и сроки сдачи наличных денегустанавливаются обслуживающим банком каждому предприятию по согласованию сруководителем исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег исвоевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. В этихцелях предприятия составляют и представляют в банк (за 60 дней до началапланируемого квартала) кассовый план[13].
Кассовый план (заявка) – это планоборота наличных денег денежных средств, который отражает их поступления ивыплаты через кассу предприятия.
Исходными данными для составлениякассового плана являются сметы доходов и расходов, сведения о продажефизическим лицам товаров и оказании платных услуг, календарь выплаты заработнойплаты и т.п. В кассовой заявке, таким образом, должно быть отражено, скольконаличных денежных средств поступит от клиента в кассу банка и сколько наличныхденег потребуется ему из кассы банка. На основании полученных кассовых заявокбанки составляют кассовый прогноз на предстоящий кварталс помесячнойразбивкой, в ходе исполнения которого осуществляется кассовое обслуживаниеклиентов. Контроль за исполнением кассовой заявки возложен на главного бухгалтерапредприятия.
Предприятия имеют право хранить в своихкассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда,выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочихдней, включая день получения денег в банке (для предприятий, расположенных врайонах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – до пяти дней),
Согласно действующему Порядку, всеоперации по приему и выдаче наличных средств отражаются в кассовой книге иотчете кассира (который является копией листа кассовой книги). Записи вкассовую книгу вносятся за каждый день, в котором были произведены операции сналичными средствами и только на основании первичных кассовых документов:приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей и т.д.
Расчеты наличными денежными средствамичерез кассу между юридическими лицами строго ограничены. Указание ЦБ РФ от20.06.2007 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами ирасходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассуиндивидуального предпринимателя» установлен предельный размер расчет наличнымиденьгами по одной сделке в сумме 100000 рублей. В соответствии со ст. 153ГК РФ под сделками понимаются действия организации, направленные навозникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей.
Это означает, что по одному договоруможно расплатиться наличными только в сумме 100 тыс. руб. независимо от того, втечение какого времени будут уплачиваться деньги. В случае если сумма договорапревышает указанную сумму, то разницу необходимо уплатить по безналичномурасчету[14].
Расчеты по использованию наличнойиностранной валюты производятся предприятиями только для оплаты командировочныхрасходов. В соответствии с требованиями Банка России использование наличнойвалюты на иные цели, в том числе для осуществления платежей повнешнеэкономическим сделкам, запрещается[15].
Для учета операций в валюте ворганизациях создается специальная касса. Кассирам устанавливаются лимиты виностранной валюте. В кассу принимается наличная иностранная валюта, невызывающая сомнения в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки,поврежденные, ветхие, вызывающие сомнения в платежеспособности, от клиентовкассиром не принимаются.
При расчетах за валюту сдача обычновыдается в валюте платежа, но с согласия клиента может быть выдана в другойсвободно конвертируемой валюте.
В случае выявления банками случаевнарушения Порядка ведения кассовых операций предприятиями они направляют вналоговые органы по месту учета налогоплательщика соответствующее уведомление.По сведениям, представляемым коммерческими банками, органами Государственнойналоговой службы РФ принимаются решения о наложении на такие предприятияштрафных санкций (в том числе административных).
Размеры финансовых санкций определены вКодексе об административных правонарушениях (см. табл. 1.1).
Таблица 1.1 Ответственность за нарушение кассовой дисциплины[16]Виды нарушений Санкции Привлечение к ответственности Нарушения кассовой дисциплины Превышение предела наличных расчетов с другими организациями
Штраф (ст. 15.1 КоАП РФ):
– от 4000 до 5000 руб. – для руководителя, бухгалтера и кассира;
– от 40 000 до 50 000 руб. – для фирмы
Проверку проводит банк. Однако оштрафовать он не может. Все нарушения банк обязан отразить в
справке и отправить ее в налоговую. А та в свою очередь должна решить, штрафовать организацию или нет Накопление в кассе наличности сверх лимита Несоблюдение порядка хранения «свободных» денег
Неоприходование (неполное
оприходование) наличности в кассу Нарушения в сфере применения ККТ Отсутствие или неприменение ККТ
Штраф (ст. 14.5 КоАП РФ):
– от 3000 до 4000 руб. – для руководителя, бухгалтера и кассира;
– от 30 000 до 40 000 руб. – для фирмы
Проверку проводит налоговая инспекция. Обнаружив нарушение, она составляет протокол
и выносит постановление о привлечении к ответственности. Жалобу можно подать
не позднее 10 дней
после вручения копии постановления Использование незарегистрированной или не включенной в Госреестр ККТ Использование неисправной ККТ (с повреждениями фискальной памяти) Использование ККТ, у которой повреждена или отсутствует пломба Пробитие чека на сумму, меньшую уплаченной покупателем
Нарушение порядка оприходования в кассуорганизации денежной наличности и хранение свободных денежных средств сверхустановленного лимита остатка наличных денег в кассе является оконченнымправонарушением с момента его совершения. Учитывая срок давности привлечения кадминистративной ответственности (2 месяца со дня совершения), фактическиналоговые органы могут привлечь к ответственности, при условии оперативногопопадания к ним материала из банка, только за последний месяц проверки. То естьимеет смысл проверять только один календарный месяц, предшествующий проведению проверки.По этой причине эффективность таких мероприятий отсутствует[17].

2. Организация денежныхрасчетов на ЗАО «Меха севера»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Закрытое акционерное общество «Мехасевера» является юридическим лицом по законодательству РФ и действует наосновании устава, ФЗ от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах»,Гражданского кодекса РФ и законодательства РФ.
Юридическийадрес: 193000, Российская Федерация, г. Санкт-Петербург, ул. Ольховая,д. 24а.
ЗАО «Меха севера» имеет собственноеимущество, самостоятельный баланс и расчетный счет. Предприятие создано 01.03.1993 г.,зарегистрировано в Министерстве финансов Российской Федерации 03.07.1993 г.,регистрационный номер 917/2204 СП, перерегистрировано Российским агентствоммеждународного сотрудничества и развития, регистрационный номер №2601.15.1 от09 ноября 1994 г. Данные представлены втабл. 2.1.
Таблица 2.1. Основные регистрационные данные ЗАО «Меха севера»ИНН \ КПП 7815376589 \ 781501001 ОГРН 2918 ГРН 12992918 ОКАТО 40263500000 ОКОПФ 65 ОКФС 16 ОКОНХ 19790 Номер счета 40702810600000300277 Наименование банка КБ «Промышленный банк» Местонахождение г. Санкт-Петербург БИК 044583814 Корр. счет 30101810400000000814 Адрес банка 193000, г. Санкт-Петербург, ул. Мира, д. 77

Участниками обществаявляется:
- ООО «Лада» – РоссийскаяФедерация, г. Москва, Ленинский проспект, д. 14.
- фирма «ДЖАНФРАНКОБОДЖИНО» – виа Ангарано, 41, Бассано дель Граппа, Италия.
ДеятельностьОбщества является многопрофильной. Предметом деятельности ЗАО «Меха севера»являются:
- закупка и последующаяпереработка шкур животных для производства меховой, пушно-меховой и кожевеннойпродукции различного ассортимента;
- выделка шкур до стадиикраст и вет-блу;
- окончательнаяобработка меха, пушнины, кожи (включая лоскут различных размеров и видов);
- пошив изделийразличного назначения: одежда, обувь, галантерея, головные уборы, сувениры,игрушки и т.п. из мехового, пушного и кожаного полуфабриката, текстильных,искусственных и трикотажных материалов;
- изготовление различныхвидов продукции производственного и технического назначения: внутренняя отделкадомов и автомобилей, отделка мебели, щетки для чистки и полировки и т.п.;
- производствоприкладных, вспомогательных материалов для изготовления готовых изделий ихимических продуктов (для процессов дубление, покраски, жирования, мойки,отделки, а также моющих средств, шампуней, продуктов в области косметики иэстетики);
- чистка готовыхмеховых, дубленных и кожаных изделий;
- использование отходов(шерсть, мездра, жир, лоскут и т.п.) мехового пушного и кожевенногопроизводства для изготовления продуктов и товаров производственно-техническогоназначения и ширпотреба.
Первоначально основным рынком сбытапродукции была европейская часть России, так как именно в этой части странынаиболее ярко выражена потребность в ней. Это связано с наличием большого числакрупных городов, в которых плотность расположения фирм и отдельныхпользователей – потенциальных покупателей изделия несоизмеримо выше, чем востальной части страны. Это связано также и с лучшими финансовыми возможностямижителей крупных городов.
После утверждения на данной нишероссийского рынка, предприятие вышло на рынки Урала и восточной части России.
Целямидеятельности предприятия являются получение прибыли и удовлетворениепотребностей внутреннего рынка России, Италии и третьих стран в меховойпродукции за счет использования современной технологии итальянского Участника ипроизводственных мощностей российского Участника.
2.2 Организация кассовых операций
Дляосуществления расчетов наличными деньгами ЗАО «Меха севера» имеет кассу исоблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций вРоссийской Федерации.
Для ведениякассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира. Кассирнесет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых имценностей.
Принеобходимости временной замены обязанности кассира приказом возлагают надругого работника бухгалтерии, с которым в свою очередь заключают договор ополной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиромработы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другомукассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлениемакта (ф. инв-15).
Расчеты черезкассу предприятие осуществляет только со своими сотрудниками и другимиюридическими лицами в пределах установленных лимитов. На общество незарегистрированы контрольно-кассовые аппараты, так как расчетов с населением неосуществляется.
Денежныесредства хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную суммуналичных денег в кассе для использования на текущие расходы. Лимит остатка кассы на 2008год был определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия вразмере 40 тыс. руб.
Сверх лимитаналичные деньги в кассе предприятия хранятся только для выплаты заработнойплаты и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег вбанке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.
Всехозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичнымидокументами.
К формампервичной учетной документации на предприятии «Меха севера» относятся:
- КО –1 «Приходный кассовый ордер»;
- КО –2 «Расходный кассовый ордер»;
- КО –3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;
- КО –4 «Кассовая книга»;
- АО –1 «Авансовый отчет».
Заработнуюплату, пособия по временной нетрудоспособности и премии кассир выплачивает поплатежным ведомостям.
При работе скассовыми документами кассиром предприятия соблюдаются следующие требования:
- приходныекассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера изаменяющие их документы заполнены четко шариковой ручкой;
- вэтих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);
- приеми выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления;
- вприходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для ихсоставления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Порядкомведения кассовых операций предприятия предусмотрены ревизии кассы с полнымпересчетом денег.
Ревизию кассыпроводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная приказом попредприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистнымпересчетом всех денег, находящихся в кассе, а также ведение кассовой книги ипорядок хранения денег.
Результатыинвентаризации оформляют актом ф. Инв. – 15. В акте фактические остаткикассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможностьопределить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляют в день ревизиикассы и подписывают все члены инвентаризационной комиссии.
Кассовыеоперации в иностранной валюте ведутся в общем порядке установленном Центральнымбанком РФ. Общество получает валютные средства для оплаты служебныхкомандировочных расходов (в основном в Италию и Грецию). Выплата, расходованиевалюты на другие цели запрещается.
Приемналичной валюты и ее выдача из кассы осуществляются по правильно оформленнымприходным и расходным ордерам по видам валют. Отчет движения валюты долженвестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ надату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностраннойвалютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из организации.
Запериод деятельности организации нарушений кассовой дисциплины со стороны КБ«Промышленный банк» не выявлено.

2.3 Организация операций на расчетном счете
Свои денежные расчеты со сторонними предприятиямии организациями ЗАО «Меха севера» осуществляет в виде безналичных платежей.
Организация имеет один расчетный счет в КБ«Промышленный банк», с которым заключен договор банковского счета. В данномдоговоре отражен перечень банковских услуг по расчетному и кассовомуобслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права иобязанности сторон, и др.
Право первой подписи на платежных документахимеет директор общества, право второй подписи – главный бухгалтер.
Валютные счета у организации отсутствуют.
Ежедневно банк выдает организации выписку иприложенные к ней денежно-расчетных документы В выписке указываются всепоступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем наначало и конец дня. Информация о движении денежных средств отражается путемпроставления кода, соответствующего содержанию операции.
Денежные средства могут зачисляться на расчетныйсчет организации от покупателей продукции, работ, услуг; от дебиторов впогашение задолженности; в виде банковского кредита; в виде денежного займа ит.п., а также при сдаче денежной наличности из кассы организации.
Наличные деньги из кассы банк принимает нарасчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными.
В организацииприменяют форму безналичных расчетов платежными поручениями. Поручения оплачиваются ссоблюдением установленной законодательством очередности платежей.
Платежнымипоручениями производятся перечисления денежных средств за поставленные товары,выполненные работы, оказанные услуги; перечисления денежных средств в бюджетывсех уровней и во внебюджетные фонды; перечисления денежных средств в целяхвозврата – размещения кредитов и уплаты процентов по ним и др.
Наличные деньги с расчетного счета предприятия наоплату труда, пособий по листкам нетрудоспособности, премий, на командировочные,представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочныхматериалов банк выдает на основании чеков.
Чековая книжка была выдана предприятию банком приоткрытии расчетного счета.
Чеки подписывают лица, которым предоставленоправо первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия.Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Банк выдаетденьги по чеку после проверки подлинности подписей и печати.
Договор на инкассовое обслуживание у предприятияотсутствует. В случае необходимости, наличные деньги из кассы сдаются нарасчетный счет бухгалтером или кассиром.

Заключение
Исследовав вопрос об организации денежных расчетов на предприятии,можно прийти к следующим выводам.
В соответствиис Гражданским кодексом РФ платежи по территории России осуществляются путемналичных или безналичных расчетов. Существуют следующие виды безналичногорасчета: расчеты платежными поручениями, расчеты аккредитивами, расчеты чеками,расчеты по инкассо. Существует пять принципов организации безналичных расчетов:документальность, срочность, обеспеченность платежа, свобода выбора формбезналичных расчетов, унификация платежных документов.
При наличныхрасчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет. Внастоящее время все больше операций совершается с помощью безналичного расчета,несмотря на то, что этот способ считается наиболее трудоемким.
Порезультатам исследования темы работы на материалах ЗАО «Меха севера» былисделаны следующие выводы:
- порядокорганизации кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями законодательства;
- все платежныедокументы оформляются в установленном порядке на типовых бланках;
- вкассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;
- в результатепроведенной инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе не выявлено;
- ворганизации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями.

Список использованнойлитературы
1. Гражданскийкодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от06.12.2007).
2. Налоговыйкодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от17.05.2007).
3. ФЗ от22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществленииналичных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
4. ПисьмоЦБ РФ от 04.10.1993 №18 (ред. от 26.02.1996) «Об утверждении «Порядка ведениякассовых операций в Российской Федерации» (вместе с «Порядком…», утв. ЦБ РФ22.09.1993 №40).
5. Положениео безналичных расчетах в Российской Федерации. (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П)(ред. от 02.05.2007).
6. Положениео правилах организации наличного денежного обращения на территории РоссийскойФедерации. (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол №47)(ред. от 31.10.2002).
7. УказаниеЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами ирасходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассуиндивидуального предпринимателя».
8. Абрамова Н.В. Наличныеденежные расчеты. – М.: Вершина, 2008. – 82 с.
9. Анализнормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства):Учебное пособие / Отв. ред. В.П. Буянов, Д.Г. Алексеева – М.:Экзамен, 2008. – 296 с.
10. ВасильеваМ. Наличные расчеты. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2007. – 392 с.
11. Гусева Т.А. Порядокведения денежных расчетов: проблемы правового регулирования // Налоговыеспоры: теория и практика. – 2006. – №5. С. 12–14.
12. Гусева Т.А. Расчетналичными по-новому // Регламентация банковских операций. Документы икомментарии. – 2007. – №5. С. 34–40.
13. Кожедубова И.И. Порядокэксплуатации ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением //Налоги. – 2007. – №5. С. 4.
14. КосульниковаМ. Новый лимит расчетов наличными // Практическая бухгалтерия. – 2007. – №9.С. 21–22.
15. Семенова М.А. Трудностиналичных расчетов // Бухгалтерский бюллетень. – 2007. – №8. С. 17–23.
16. Чураков М.С.К вопросу о понятии и содержании системы безналичных расчетов //Банковское право. – 2007. – №1. С. 8–13.